Наименование201020112012тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Здания и сооружения45647,656554,665953,7Производственный и хоз. инвентарь35637,125724,832726,6Другие14715,321320,624219,7Всего основных средств95910010351001228100
- В составе основных средств наибольшую долю занимают здания и сооружения. Объем основных средств за анализируемый период увеличился и составил на конец 2012 года: 1228 тыс. руб. Объем производственного и хозяйственного инвентаря снизился по сравнению с базисным 2010 годом.
- Всего основных средств в 2012 году увеличилось по сравнению с 2010 годом, общая стоимость основных средств в 2011 году составила: 1 223 тыс. руб.
- В таблице 4 представлена оснащенность и эффективность использования основных средств предприятия.
- Таблица 4 - Оснащенность и эффективность использования основных средств ООО «Мастер-М»
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.2012 г. в % к 2010 г.Выручка от реализации, тыс. руб.675672347648113,2Чистая прибыль, тыс. руб.82365558170,6Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.95910351228128,1Среднесписочная численность работников, чел.85184884799,5Фондовооруженность, руб112612201450128,8Фондоотдача, руб.7,0576,2388,3Фондоемкость, руб.0,140,140,16114,7Рентабельность (убыточность) основных фондов, %86634754,6
- Из результатов таблицы 4 видно, что рентабельность основных фондов к 2012 году снизилась, составив 47%, тем самым снизив показатель рентабельности основных фондов на 54,6 %.
- Объём валовой продукции по отношению к стоимости основных фондов предприятия (фондоотдача) снизился к 2012 году по сравнению с 2010. Фондоотдача показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую вложенную единицу стоимости основных фондов.
- В таблице 5 представлена среднесписочная численность персонала ООО «Мастер-М».
Таблица 5 - Среднесписочная численность персонала
Наименование201020112012Чел.% к итогуЧел.% к итогуЧел.% к итогуСлужащие55565,250459,447355,8Торговый персонал14817,420123,723928,2Административно-управленческий364,2354,1364,3Прочий персонал11213,210812,79911,7Персонал, всего851100848100847100
- Из данных таблицы 5 видно, что служащие (сотрудники склада, экономисты, бухгалтера и т.п.) занимают большую долю в общем объеме персонала предприятия.
- В таблице 6 представлена динамика производительности труда и средней заработной платы ООО «Мастер-М».
- Таблица 6 - Динамика производительности труда и средней заработной платы
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Выручка от реализации, тыс. руб.675672347648Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.6555795810578Среднесписочная численность, чел851848847Производительность труда: по выручке от реализации, тыс. руб./чел793985309030Среднемесячная заработная плата, руб.7703938412489Таким образом, производительность труда на предприятии за анализируемый период выросла и составила 9030 тыс. руб./чел. Среднемесячная заработная плата так же увеличилась и составила 12489 руб. В связи с этим и увеличился годовой фонд оплаты труда, так как предприятие заинтересовано в достойной оплате труда своих сотрудников.
- Для анализа структуры доходов и расходов ООО «Мастер-М» использованы отчеты о прибылях и убытках предприятия за 2010-2012 годы, которые представлены в Приложении А.
- Состав и структура полной себестоимости продукции предприятия по статьям затрат представлены в таблице 9.
- Таблица 9 - Состав и структура полной себестоимости продукции предприятия по статьям затрат
Статьи затрат2010 г.2011 г.2012 г.2012 г. в % к 2010 г.Тыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%Аренда (проценты к уплате)360,7361451125Электроэнергия501591602301120Зарплата с начислениями363573403874436674,7120Амортизация220,4361351157Транспортные расходы461561581127Лизинговые платежи5621157215861104Цеховая себестоимость435286479788515088118Управленческие расходы435947695009115Коммерческие расходы7019921052149Производственная себестоимость485797537298575598118Прочие расходы150398288258,7Полная себестоимость500710054701005843100117Как видно из таблицы, основную долю в структуре себестоимости занимают расходы на оплату труда. Цеховая и производственная себестоимость увеличилась к 2012 году по сравнению к 2010 году, соответственно: до 88% и 98%.
- Себестоимость проданной продукции 2012 года увеличилась по сравнению с 2010 годом на 17%. В таблице 11 представлены состав и структура расходов ООО «Мастер-М».
- Таблица 11 - Состав и структура расходов
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.2012 г. в % к 2010 г.Тыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%Расходы по обычным видам деятельности, всего в том числе:485797537298575598118- Себестоимость реализованной продукции500710054701005843100117- Коммерческие расходы7019921052149- Управленческие расходы435947695009115Прочие расходы150398288258,7
- Из таблицы 11 видно, что себестоимость реализованной продукции увеличилась, составив в 2012 году 5843 тыс. руб. Прочие расходы снизились к 2012 году и составили 88 000 руб. Коммерческие и управленческие расходы увеличились к 2012 году в общем объеме расходов по обычным видам деятельности.
- Финансовые результаты ООО «Мастер-М» представлены в таблице 12.
Таблица 12 - Финансовые результаты ООО «Мастер-М»
НаименованиеАбсолютные значения, тыс. руб.Индекс роста201020112012Выручка от продажи товаров6756723476481,132Себестоимость проданных товаров5007547058431,167Валовая прибыль1749176418051,032Прибыль от продаж1243118912000,965Прибыль до налогообложения11459047910,691Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи2752171900,691Прибыль от обычной деятельности8706876020,691Чистая прибыль8236555800,706Годовая амортизация92398410781,165
Рост объема производства благоприятно сказывается на объеме выручки, прибыли. На протяжении всего периода растет и производительность труда, и средняя заработная плата по предприятию. Несмотря на то, что за 2010-2012 гг. наблюдается рост объема производства, финансовые результаты предприятия снизились, что отразилось на эффективности работы предприятия. В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности выявлен рост незавершенного строительства.
- Уровень рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Мастер-М» представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Уровень рентабельности хозяйственной деятельности
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение 2012 г. к 2010 г.Выручка от реализации, тыс. руб.6756723476481,132Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.12431189120096,5Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.82365558170,6Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.3195630313391419Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.1436432611138775,6Рентабельность (убыточность):продаж, %18,416,415,785,3производства по прибыли от продаж, %38,918,9923активов по чистой прибыли, %38896223059собственного капитала по чистой прибыли, %40,5155,2110
Из таблицы 13 видно, что все виды рентабельности к 2012 году снизились и составили 15.7%, 9%, 230 %, 191.7%.
Для характеристики типа финансовой устойчивости ООО «Мастер-М» и исследования его за 2012 год составляется таблица 14.
Таблица 14 - Тип финансовой устойчивости ООО «Мастер-М»
ПоказателиНа начало 2012 годаНа конец 2012 годаСобственный капитал432611138Долгосрочные обязательства347440Краткосрочные кредиты и займы16301813Внеоборотные активы32259191Запасы и затраты12751481Наличие собственных оборотных средств11011947Функционирующий капитал14482387Общая величина основных источников финансирования запаса16304200Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств30519657Излишек (+) или недостаток (-) функционирующего капитала173906Излишек (+) или недостаток (-) общих источников финансирования запасов3552719Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости(1; 1;1)(1; 1;1)Тип финансовой устойчивостиАбсолютная устойчивость финансового состояния
- По данным таблицы 14 получен результат, который свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости предприятия. Но по полученным данным нельзя объективно делать вывод о действительном положении дел на предприятии. Данный анализ типа финансовой устойчивости не дает конечного результата.
Оценим налоговые риски ООО «Мастер-М» по 5 критериям:
- 1. Для ООО «Мастер-М» налоговые риски могут быть связаны с риском налогового контроля. К ним относятся риски контроля со стороны территориальных налоговых органов в рамках обычной деятельности. Риски налогового контроля, в свою очередь, могут быть подразделены на риски «обычного» налогового контроля и риски «заказного» налогового контроля.
- 2. Исходя из факторов, определяющих налоговые риски: внешние и внутренние (либо систематические и несистематические). Для ООО «Мастер-М» как организации-налогоплательщика, могут существовать обе группы рисков: внешние могут возникать по причинам, вызванным изменениями в условиях налогообложения, внутренние - по причинам неэффективной налоговой политики самого общества.
- 3. По объекту связи с другими видами рисков: риском упущенной выгоды, риском потерь материальных и нематериальных ценностей, риском неплатежеспособности, инвестиционным риском и др. Поскольку содержание налогового риска раскрывается применительно к конкретным ситуациям, содержащим риск, и объектам их проявления, можно сказать, что для ООО «Мастер-М» налоговые издержки являются одним из таких объектов, тесно взаимосвязанным с другими объектами рисков.
- 4. Риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера. Они быть инициированы правоохранительными органами или отдельными высокими руководителями в рамках «политического заказа», являются форс-мажором и не могут быть определены достаточно точно.
- К рискам усиления налогового бремени можно было бы отнести рост налоговых баз как вследствие изменения методологии их исчисления, так и в связи с их динамикой, связанной с расширением объемов хозяйственной деятельности.
- Риски уголовного преследования обусловлены тем, что для руководителей организаций-налогоплательщиков, нарушающих налоговое законодательство, существует вероятность возбуждения уголовного дела и привлечения к уголовной ответственности.
- Однако, данный вид рисков не может быть в полной мере распространен на саму организацию-налогоплательщика (можно лишь косвенно оценить его последствия).
- 5. По величине возможных потерь различают налоговые риски: допустимые, критические и катастрофические риски.
- Так, примером критического налогового риска для ООО «Мастер-М» является предъявление штрафных санкций в совокупности с основной суммой налога, представляющих угрозу платежеспособности предприятия, примером катастрофического риска - само существование организации.
- Для каждой отрасли существует свой среднестатистический уровень налоговой нагрузки, в том числе и для предприятий оптово-розничной торговли светотехническими изделиями.
- За 2009 год сумма налогов, которые ООО «Мастер-М» перечислило в бюджет, составила 180 тыс. руб. В нее включены и налоги, начисленные за 2006 год, но уплаченные в 2009 году. Выручка организации составила 6 млн. 600 тыс. руб. Налоговая нагрузка составляет 2,7% (180 тыс. руб.: 6 млн.600 тыс. х 100%). Средняя нагрузка для данной отрасли - 3,8%, то есть больше, чем у ООО «Мастер-М». Следовательно, ООО «Мастер-М» по этому критерию попало в зону риска, и ему могла грозить выездная проверка.
взнос обязательный страхователь отчетный
Глава 3. Порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование на примере ООО «Мастер-М»
- 3.1 Порядок регистрации и перерегистрации страхователей
- ООО «Мастер-М» регистрировалось в качестве страхователя в исполнительных органах Фонда по месту своей государственной регистрации.
- ООО «Мастер-М», имеющее обособленные подразделения, которые исполняют обязанности этих юридических лиц по уплате налогов и сборов, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, регистрировались в качестве страхователей также по месту нахождения указанных обособленных подразделений.
- ООО «Мастер-М» для регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда по месту своего нахождения представляло заявление и копии следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации ООО «Мастер-М»;
- учредительные документы, подтверждающих его создание;
- письма органов статистики о присвоении кодов по ОКПО, ОКОНХ и классификационных признаков;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
- ООО «Мастер-М», имеющее обособленные подразделения, для регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда по месту нахождения этих обособленных подразделений представляло заявление, а также копии:
- документов, подтверждающих создание обособленных подразделений (положения об обособленном подразделении, распоряжения (приказа) о создании, доверенности, выданной юридическим лицом руководителю обособленного подразделения), и документов, подтверждающих обязанность обособленного подразделения исполнять обязанности юридического лица по
- уплате налогов и сборов, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по месту нахождения этого обособленного подразделения;
- уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
- страхового свидетельства юридического лица, выданного исполнительным органом Фонда по месту его нахождения.
- Если на момент подачи заявления страхователю и (или) обособленному подразделению открыты банковские счета в кредитных организациях, страхователь также представляет справки из кредитных организаций об открытых ему и (или) обособленному подразделению банковских счетах.
- Для ООО «Мастер-М» страховое свидетельство (уведомление) является также документом, подтверждающим его учет в качестве страхователя по государственному социальному страхованию.
- Страховое свидетельство (уведомление) выдается исполнительным органом Фонда в пятидневный срок с момента представления работодателем всех необходимых документов.
- ООО «Мастер-М» обязан письменно сообщать в исполнительный орган Фонда по месту регистрации:
- 1) о ликвидации (признании банкротом) страхователя - в десятидневный срок с даты назначения ликвидационной комиссии или конкурсного управляющего;
- 2) о реорганизации , изменении основного вида деятельности либо иных изменениях, которые могут повлиять на обязательства ООО «Мастер-М» перед застрахованными и (или) Фондом, - в десятидневный срок со дня принятия решения о соответствующем изменении;
- 3) об изменении своего места нахождения - в десятидневный срок со дня такого изменения;
- 4) о создании, преобразовании или закрытии обособленных подразделений, а также об изменении их места нахождения - в течение месяца со дня принятия решения о создании, преобразовании, закрытии обособленного подразделения или изменения его места нахождения;
- 5) об изменении наименования ООО «Мастер-М» (обособленного подразделения) и других сведений, представленных страхователем при регистрации, в течение месяца со дня таких изменений.
- При открытии или закрытии банковских счетов в кредитных организациях ООО «Мастер-М» обязан представлять соответствующие справки из кредитных организаций.
- При возникновении в процессе реорганизации новых юридических лиц они подлежат регистрации в качестве страхователей в соответствии с настоящим Порядком.
- Если изменение места нахождения ООО «Мастер-М» (обособленного подразделения) влечет за собой необходимость регистрации в качестве страхователя в другом исполнительном органе Фонда.
- 3.2 Порядок исчисления и уплаты взносов
- Расчет сумм, причитающихся к выплате работникам по заработной плате, условно состоит из нескольких этапов:
- 1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия; отражение указанных сумм на счетах бухгалтерского учета;
- 2. расчет удержаний из заработной платы;
- 3. расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы;
- 4. получение наличных денег на заработную плату в отделение банка;
- 5. выдача заработной платы;
- 6. депонирование заработной платы.
- В этой части проведем анализ как производится работниками бухгалтерии ООО «Мастер-М»: расчет различных удержаний из заработной платы; расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы (отчисления на травматизм 0,9%); расчет больничных листов и отпусков.
- По общему правилу средний заработок начисляют в том случае, если сотрудник на предприятии не находится, но работодатель обязан оплачивать это время в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
- Для расчета суммы среднего заработка определяется время, за которое его нужно начислить. Для этого ведется табель учета использования рабочего времени. Число дней, за которые положена такая выплата, и войдет в расчет.
- Во всех случаях, кроме отпусков, средний заработок рассчитывается одинаково. Складываются суммы, которые были начислены сотруднику за предыдущие 12 месяцев (календарных или фактических), результат делится на число дней, отработанных за этот период. Это правило распространяется на всех: штатных работников, совместителей, сотрудников с неполным рабочим днем. Главное, определить какие именно дни и выплаты расчетного периода нужно включать в расчет, а какие нет.
- Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и по инициативе организации.
- Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. В ООО «Мастер-М» имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в меж расчётный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак.
- Из числа обязательных удержаний в ООО «Мастер-М» имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц в виде алиментов.
- Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников, признаваемых в соответствии с законодательством налогоплательщиками данного налога.
- Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным из них в данной организации являются: начисленная заработная плата, материальная помощь, суммы государственных пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные, авансы в счет заработной платы, дивиденды. Налоговым периодом признается календарный год.
- Дата фактического получения дохода налогоплательщиком определяется бухгалтером согласно статье 223 гл.23 Налогового Кодекса РФ.
- Наиболее часто в ООО «Мастер-М» применяется такая налоговая ставка как 13%. Работником бухгалтерии определяется общая сумма налога по каждому сотруднику, что указывается в лицевом счете, а затем определяется общая сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по конкретной ставке ответственным бухгалтером составляется платежное поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей суммы налога по ставкам необходимо в связи с разными кодами бюджетной классификации, которые необходимо указывать в платежном поручении, а также для более полного аналитического учета данного налога. По окончании налогового периода ответственным бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию, которая представляется в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Расчет удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания алиментов.
- Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
- Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц. На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.
- Расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы. Согласно статье 346 главы 26 Налогового кодекса РФ, ООО «Мастер-М» освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога. Но, несмотря на это ООО «Мастер-М» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
- Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО «Мастер-М» отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган.
- Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) в ПФРФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится ООО «Мастер-М» отдельными платежными поручениями.
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и уплачиваются ООО «Мастер-М» независимо от применяемой ей системы налогообложения.
- Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
- - физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
- - физические лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к труду страхователем;
- - физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
- Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных ООО «Мастер-М» считает 0,9%.
- Ежемесячно на общую сумму страховых взносов по всем сотрудникам ООО «Мастер-М» бухгалтером составляется платежное поручение, и перечисляется до 15 числа, месяца следующего за расчетным.
- 3.3 Отчетность страхователя
- Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
- К счету 69 в ООО «Мастер-М» открыты субсчета:
- 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;
- 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
- 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
- Субсчет 69.1 разбит на два субсчета второго порядка:
- 1) 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;
- 2) 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
- Для учета взносов к субсчету 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открыты субсчета второго порядка:
- 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
- 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
- Субсчет 69.3 также разбит на два субсчета второго порядка:
- 1)69.3.1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
- 2)69.3.2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».
- Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:
- Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» - начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
- Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» - начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.
- Данные бухгалтерские записи делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если организация произвела расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:
- Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 - начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).
- Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются бухгалтерской записью, приведенной в таблице 15.
- Таблица 15 - Основные проводки
Содержание операцийДебетКредитПолучены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование5169.1.1
- Таблица 16 - Уплата страховых взносов в бухучете отражается проводками
Содержание операцийДебетКредитПеречислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии69.2.151Перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии69.2.251Перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д.69.1.151
- Такой порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).
- Таблица 17 - Расчет страховых взносов
Должностьгод рожд.Налогооблагаемая базаВзносы в ПФРВзносы в ФСС 2,9 %Взносы в ФСС н.с.Взносы ФФОМС 2,1 %Взносы ТФОМС 3 %страх. Часть 20 %накопит. Часть 6 %Директор197060000120003600174012018801200Главбух19654000010400-1160801240800Менеджер1975250005000150072550775500Итого125000274005100362525038952500
- В бухгалтерском учете суммы взносов отражают на соответствующих субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для наглядности рассмотрим конкретный пример.
- Пример.
- Расчет взносов, начисленных в январе 2011 года.
- Рассмотрим бухгалтерские записи:
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- - 125000 рублей - начислена зарплата работникам;
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии»
- - 27400 рублей - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (страховая часть пенсии);
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии»
- - 5100 рублей - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (накопительная часть пенсии);
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФФОМС»
- - 3895 рублей - начислены обязательные страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ТФОМС»
- - 2500 рублей - начислены обязательные страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности в ФСС России»
- - 3625 рублей - начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФСС России от несчастных случаев»
- - 250 рублей - начислены взносы в ФСС России по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
- В соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.96 N 27-ФЗ работодатель обязан предоставлять индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в территориальный орган ПФР по месту регистрации.
- В 2010 году индивидуальные сведения предоставлялись работодателем 2 раза в год (за I полугодие 2010 года - до 2 августа 2010 года, за II полугодие 2010 года - не позднее 15 февраля 2011 года). (см. приложение 2)
- С 2011 года такие сведения предоставляются ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
- В связи с выходом Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, Правлением ПФР были внесены изменения в формы документов по персонифицированному учету, а также правила их заполнения.
- С 01.01.2011 года отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету сдается ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Страхователь (плательщик страховых взносов) представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования
- Сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.
- Документы в электронной форме, содержащие индивидуальные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».
- С 01.01.2011 года, если численность сотрудников предприятия (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) превышает 50 человек, то организация обязана представлять сведения в электронном форме, заверенной электронной цифровой подписью. В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 50 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период.
- В помощь страхователям на сайте размещены программы для подготовки документов персонифицированного учета в электронной форме.
- Территориальный орган ПФР при обнаружении несоответствий в представленных индивидуальных сведениях обязан уведомить предприятие об имеющихся расхождениях и необходимости их устранения. В 2-недельный срок после получения уведомления организация должна внести исправления и представить в территориальный орган ПФР уточненные данные.
- Копии представляемых в ПФР сведений организации необходимо хранить по правилам, установленным для хранения документов бухгалтерского учета и отчетности.
- При подаче работником заявления о назначении пенсии ООО «Мастер-М» представляет в территориальный орган ПФР индивидуальные сведения на работника по новой форме СПВ-1 в течение 10 дней со дня его обращения.
- Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п (с учетом изменений, внесенных Постановлениями Правления ПФР от 23.06.2010 № 152п и от 07.07.2010 № 166п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192п" (зарегистрированы в Минюсте России 06.07.2010, регистрационный номер № 17693 и 22.07.2010, регистрационный № 17959 соответственно)) утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета и инструкция по их заполнению. Кроме того, в работе применяется инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н, зарегистрирована в Минюсте России 16.02.2010, регистрационный номер № 16440).
- Представление сведений за отчетный период
- Индивидуальные сведения (формы АДВ-6-2, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1):
-Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (Форма АДВ-6-2)
- -Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (Форма СЗВ-6-2)
- -Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР (Форма АДВ-6-3)
- -Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (Форма СЗВ-6-1)
- 3.4 Контроль над исчислением и уплатой страховых взносов
- Органы контроля в соответствии с п. 1 ст. 33 Закона N 212-ФЗ уполномочены проводить камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов. Цель проверок одна - контроль за соблюдением плательщиками законодательства РФ в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов. Кроме того, ФСС контролирует правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 3 Закона N 212-ФЗ). В ст. ст. 34 и 35 Закона N 212-ФЗ указан порядок проведения камеральных и выездных проверок.
- В соответствии со ст. 37 Закона N 212-ФЗ проверяющие вправе истребовать для проверки документы. Истребуемые документы представляются в течение 10 дней в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации. В случае необходимости сотрудники органов контроля за уплатой страховых взносов вправе ознакомиться с подлинниками документов (п. 4 ст. 37 Закона N 212-ФЗ). Органы контроля не имеют права требовать нотариального удостоверения копий представляемых им документов, а также изымать подлинники документов (п. 3 ст. 37 Закона N 212-ФЗ). Если плательщик не может в десятидневный срок представить документы, то он в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет об этом орган контроля. В уведомлении указываются причины и сроки представления истребуемых документов. Руководство органа контроля может принять решение о продлении срока либо отказать в нем (п. 6 ст. 37 Закона N 212-ФЗ).
- Отказ проверяемого лица представить документы или их непредставление в установленные сроки признается правонарушением - влечет ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц в размере:
- - 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона N 212-ФЗ);
- - от 300 до 500 руб. (п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ).
- Перечень документов ООО «Мастер-М», по которым может быть проведена проверка достоверности индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованных лиц в ПФР и которые предприятие учитывает:
- - учредительные документы организации;
- - штатное расписание ООО «Мастер-М», список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
- - информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации;
- - списки работников, выходящих на пенсию в текущем году и в ближайшие два года;
- - расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;
- - лицевые счета работников;
- - при необходимости - другие документы.
- Перечень документов, которые могут быть запрошены проверяющими из ФСС при проверке правильности исчисления отдельных пособий.
- Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:
- - листки нетрудоспособности (п. п. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ);
- - расчет суммы пособия;
- - коллективный договор или локальный нормативный акт организации, которым установлены виды выплат работникам;
- - приказы о приеме на работу;
- - табели учета рабочего времени;
- - расчетно-платежные ведомости на выплату зарплаты;
- - трудовые книжки сотрудников;
- - заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам.
- Пособие по уходу за усыновленным ребенком на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня его рождения (при одновременном усыновлении двух и более детей - 110 дней со дня их рождения):
- - заявление о предоставлении отпуска с указанием его продолжительности;
- - приказ о предоставлении отпуска в связи с усыновлением ребенка (детей);
- - расчет пособия;
- - копия решения суда об усыновлении ребенка (детей);
- - копия свидетельства о рождении ребенка (детей);
- - справка с места работы (учебы, службы) другого супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка (детей) им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам.
- Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет:
- - (или) заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия;
- - (или) заявление матери, находящейся в послеродовом отпуске, о его замене на отпуск по уходу за ребенком (если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам);
- - расчет пособия;
- - копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка;
- - копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей);
- - выписка из решения об установлении над ребенком опеки (при усыновлении или опекунстве);
- - копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;
- - справка с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) или из органов соцзащиты о том, что она (он, они) не получает пособия.
- 3.5 Направления оптимизации отчислений на социальные
- С начисленного фонда оплаты труда производятся отчисления в государственные внебюджетные фонды.
- Синтетический учет расчетов по взносам на социальное страхование, в пенсионный Фонд и на обязательное медицинское страхование ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с применением субсчетов:
- субсчет 1 «расчеты по социальному страхованию»,
- субсчет 2 «расчеты по пенсионному обеспечению»,
- субсчет 3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
- Из оплаты труда членов трудового коллектива работающего на ООО «Мастер-М» по трудовым договорам, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, производятся различного рода удержания. При этом анализ показал, что удержания производятся в соответствии с установленным законодательством.
- Экономное расходование фонда заработной платы является одним из важных факторов снижения себестоимости продукции (работ, услуг), следовательно, увеличения прибыли, из анализа структуры фонда заработной платы рабочих следует, что наибольшая доля приходится на повременную оплату труда. В 2010 году она составила 6838,27 тыс. руб. или 12,438% общего фонда заработной платы, что на 0,602% меньше, чем в 2009 году, а на долю сдельной оплаты приходится - 5,873%.
- Значительную долю в фонде заработной платы рабочих составляют премии и различные доплаты. По основным окладам, в 2010 году по сравнению с 2009 годом их сумма возросла на 43,67 тыс. руб.
- Сводный подсчет резервов свидетельствует, что сумма возможной экономии заработной платы могла бы составить 675,45 тыс. руб., в том числе за счет предотвращения непроизводительных выплат 409,52 тыс. руб. и уменьшения выплат за неотработанное время 265,93 тыс. руб.
- Для дальнейшего совершенствования учета и контроля на предприятии, ООО «Мастер-М», необходимо усилить контроль за правильным использованием фонда заработной платы. Внедрить принципы нормативного учета расходов на оплату труда, которые позволяют фиксировать все случаи выплат за нарушение условий труда и формировать свободную информацию о размерах, причинах, виновниках отрицательных отклонений от норм.
- Совершенствование документооборота по учету выработки и заработной платы, а именно, сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения вместо бумажных, машиночитаемых документов.
- Внедрение предложений по улучшению учета и контроля использования фонда заработной платы позволит повысить уровень управления затратами предприятия.
- Заключение
- В нашей стране осуществляется обязательное социальное страхование, которое соответствует общепризнанным принципам и нормам международного права. Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих и неработающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.
- Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.
- Регулирует отношения в системе обязательного социального страхования Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», но действие данного Закона не распространяется на обязательное государственное страхование, которое регулируется специальным законодательством РФ. Закон определяет:
- правовое положение субъектов обязательного социального страхования;
- основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей;
- ответственность субъектов обязательного социального страхования;
- устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.
- Закон «Об основах обязательного социального страхования» устанавливает основные принципы осуществления обязательного социального страхования. Основными принципами осуществления обязательного социального страхования являются:
- устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
- всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;
- государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
- государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
- паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
- обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;
- ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
- обеспечение надзора и общественного контроля;
- автономность финансовой системы обязательного социального страхования.
- Рассмотрев и изучив основные принципы учета и расчета по страховым взносам с органами социального страхования и обеспечения в аспекте новых изменений в законодательстве можно сказать, что принятые законы позволяют начать полноценную реализацию принципов страхования. Особое значение это приобретает в сложившихся экономических условиях, так как позволяет более четко и адресно проводить в жизнь социальную политику государства. Для работающих граждан это важно тем, что создает прямую зависимость величины заработка, с которого уплачиваются страховые взносы и размера получаемых пособий, для работодателей - тем, что устанавливаются единые правила уплаты страховых взносов, для Фонда социального страхования РФ - тем, что упорядочивает систему выплат, четко разделяя пособия, подлежащие страховому обеспечению за счет средств Фонда и пособия, выплачиваемы за счет других источников, прежде всего, за счет средств федерального бюджета.
- С 2010 года не просто отменяется ЕСН, и вместо него вводятся страховые взносы. Система обязательного социального страхования переходит по-настоящему на страховые принципы.
- Во-первых, теперь законодательно четко определены страховые случаи, по которым будет осуществляться возмещение работнику утраченного заработка. За счет страховых взносов, отчисляемых работодателями за своих работников в Фонд социального страхования, выплачиваются пособия в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов, ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и в случае смерти.
- Во-вторых, размер выплаты теперь зависит от суммы страхуемого заработка работника. Таким образом, устанавливается взаимосвязь между суммой выплаты работнику пособия и суммой уплаченного за него страхового взноса.
- Кроме того, с 2010 года ФСС РФ и ПФ РФ осуществляет функции по администрированию (контролю) страховых взносов (до 2010 года эти функции осуществляли налоговые органы).
- Причем каждому из названных фондов предоставлен контроль строго за взносами определенного вида:
- - Пенсионному фонду РФ и его органам - за взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование (ОПС, ФФОМС и ТФОМС);
- - Фонду социального страхования РФ и его территориальным подразделениям - за взносами по нетрудоспособности и материнству, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- Список литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ
- Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
- Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
- Федеральный закон « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ от 24.07.1998г.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 №34н.
- Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31.10.200 №94н.
- ПБУ «Расходы организации» 10/99 от 06.05.1999 № 33н.
- Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2008. - 356 с.
- Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2010. - 458с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2011. - 289 с.
- Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2011: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2011. - 344 с.
- Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2010.
- Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2011г.
- Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.
- Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009г.
- Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2011, №3.
- Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2010, №11.
- Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2011, №12.
- Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов в 2010 году. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2010, N 1(Ж/л).
- Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2011, №3.
- "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 2.
Приложения
Приложения А
Бухгалтерская отчетность ООО «Мастер-М»
Бухгалтерский баланс <#"justify">АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы110456353Основные средства120901959Незавершенное строительство13076473Доходные вложения в материальные ценности13500Долгосрочные финансовые вложения1402546Отложенные налоговые активы14522Прочие внеоборотные активы1500, 6960, 728Итого по разделу I19010041480II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210692в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211366933животные на выращивании и откорме21200затраты в незавершенном производстве213199260готовая продукция и товары для перепродажи21491197товары отгруженные21500расходы будущих периодов2163690прочие запасы и затраты21700Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220108134Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)23000в том числе покупатели и заказчики23100Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240272590в том числе покупатели и заказчики241194327Краткосрочные финансовые вложения250973Денежные средства260555Прочие оборотные активы27000Итого по разделу II29011731715БАЛАНС30021783195
Форма 0710001 с. 2
ПассивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал410262262Собственные акции, выкупленные у акционеров411(0)(0)Добавочный капитал420419413Резервный капитал43000в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством43100резервы, образованные в соответствии с учредительными документами43200Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4701951023Итого по разделу III4906141436IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты5100296Отложенные налоговые обязательства5151831Прочие долгосрочные обязательства5200202Итого по разделу IV59018296V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610285367Кредиторская задолженность62012611128в том числе: поставщики и подрядчики621458532задолженность перед персоналом организации62245задолженность перед государственными внебюджетными фондами623211195задолженность по налогам и сборам624203138прочие кредиторы625386259Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов63000Доходы будущих периодов64000Резервы предстоящих расходов65000Прочие краткосрочные обязательства660-0Итого по разделу V69015461496БАЛАНС70021783195СПРАВКА о наличии ценностей учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства91000в том числе по лизингу91100Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение92000Товары, принятые на комиссию93000Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов94000Обеспечения обязательств и платежей полученные95000Обеспечения обязательств и платежей выданные96000Износ жилищного фонда97000Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов98000Нематериальные активы, полученные в пользование99000
Отчет о финансовых результатах 2011 - 2012, тыс. руб.
ПоясненияНаименование показателяКод стр.20122011123453.15Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налогов2110764872343.16Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг2120(5843)(5470)Валовая прибыль2100180517643.16Коммерческие расходы2210(105)(99)Управленческие расходы2220(500)(476)Прибыль (убыток) от продаж2200120011893.15Доходы от участия в других организациях2310003.15Проценты к получению2320003.16Проценты к уплате2330(0)(0)3.15Прочие доходы2340309727323.16Прочие расходы2350350543017Прибыль (убыток) до налогообложения23007919043.17Текущий налог на прибыль2410(209)(246)3.17В т.ч. постоянные налоговые обязательсва (активы)24211982333.17Изменение отложенных налоговых обязательств2430(11)(13)3.17Изменение отложенных налоговых активов245000Прочее2460В том числе Налог на прибыль по корректировкам предыдущих отчетных периодов2461Штрафные санкции и пени , уплачиваемые за нарушение налогового и иноо законодательства2462(1)(3)Суммы списанных ОНА, ОНО при выбытии активов2463Чистая прибыль (убыток) отчетного периода2400581655
Отчет о финансовых результатах 2010 - 2011, тыс. руб.
ПоясненияНаименование показателяКод стр.2011201012353.15Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налогов2110723467563.16Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг2120(5470)(5007)Валовая прибыль2100176417493.16Коммерческие расходы2210(99)(70)Управленческие расходы2220(476)(435)Прибыль (убыток) от продаж2200118912433.15Доходы от участия в других организациях2310003.15Проценты к получению2320003.16Проценты к уплате2330(0)(0)3.15Прочие доходы2340273215953.16Прочие расходы23503017(1694)Прибыль (убыток) до налогообложения230090411453.17Текущий налог на прибыль2410(246)(317)3.17В т.ч. постоянные налоговые обязательсва (активы)24212333043.17Изменение отложенных налоговых обязательств2430(13)(13)3.17Изменение отложенных налоговых активов2450024Прочее2460В том числе Налог на прибыль по корректировкам предыдущих отчетных периодов2461Штрафные санкции и пени , уплачиваемые за нарушение налогового и иноо законодательства2462(3)(5)Суммы списанных ОНА, ОНО при выбытии активов2463Чистая прибыль (убыток) отчетного периода2400655823
Приложение Б
Форма 4 - ФСС
Содержание
Введение
Глава 1.Система обязательного социального страхования в РФ
Глава 2 . Краткая характеристика деятельности страхователя
Глава
Больше работ по теме: