Обґрунтування виробництва і оцінка ефективності діяльності філії ВАТ "Одеський коньячний завод" у м. Севастополі за основними критеріями

 

Курсова робота

Обґрунтування виробництва і оцінка ефективності діяльності філії ВАТ «Одеський коньячний завод» у м. Севастополі за основними критеріями

Вступ

капітал беззбитковість рентабельність

Вступивши на шлях ринкової економіки, Україна надала можливість розвиватися вільному бізнесу. Сьогодні професіоналізм став цінуватися вище, прагнення витратити як можна більше змінилося прагненням до економії скороченню витрат в цілому.

Кожен підприємець, починаючи свою діяльність, повинен ясно уявляти потреба на перспективу у фінансових, матеріальних, трудових і інтелектуальних ресурсах, джерелах їх отримання, а також уміти чітко розрахувати ефективність використання ресурсів в процесі роботи фірми. Це пояснюється тим, що в сучасній економіці саме фірми роблять основну масу товарів і послуг, які задовольняють потреби людини.

Як відомо, головною метою підприємця є отримання прибутку шляхом задоволення потреб при найбільш ефективному використанні ресурсів.

Однією з найбільш прибуткових на сьогоднішній день визнано коньячну галузь. Коньяк вважається благородним напоєм і ціниться так само високо, як і хороше вино. Французький тлумачний словник «Petit Larousse» називає коньяк «Живою водою». Народження коньяку - це складний процес, що триває роками і десятиліттями.

Невелика кількість коньяку має благотворний вплив на самопочуття людини: піднімається настрій, покращується апетит і виділення шлункового соку. Коньячні напої підвищують тиск, розширюючи судини і приводячи організм в тонус. Загалом спостерігається зростання попиту на коньячні напої в Україні та закордоном. Все це зумовлює актуальність обраної теми.

Тому метою даної роботи є відкриття, обґрунтування виробництва і оцінка ефективності діяльності філії ВАТ «Одеський коньячний завод» у м. Севастополі за основними критеріями.

Досягнення даної мети зумовлює виникнення наступних задач:

дослідження ринку коньячної продукції;

характеристика продукції за видами;

характеристика філіалу ВАТ «Одеський коньячний завод» з виробництва коньячної продукції у місті Севастополі;

обґрунтування виробничої програми;

визначення потреби в основних виробничих фондах;

визначення чисельності персоналу і витрат на оплату праці;

визначення витрат на сировину і матеріали;

розрахунок показників ефективності використання фондів підприємства;

визначення показників рентабельності і точки беззбитковості;

розрахунок резервів підвищення ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства.

Обєктом дослідження є сукупність відносин, що виникає між підприємством та іншими господарськими субєктами внаслідок проведення ними господарської діяльності.

Предметом виступає обґрунтування виробництва і оцінка ефективності діяльності філії ВАТ «Одеський коньячний завод» у м. Севастополі за основними критеріями.

При написанні роботи була використана література, присвячена діяльності підприємства та її аналізу, ряд нормативно-правових актів. Методами служили економічне моделювання та найпростіші статистичні методи.

Робота складається з трьох розділів. У першому викладене положення ринку коньяку в Україні, описана продукція заводу та філії, що належить відкриттю.

У другій частині обґрунтована кількість необхідних ресурсів, визначена їх вартість та собівартість окремого виду.

У третьому розділі розрахована ефективність підприємства та резерви її підвищення.

1. Аналіз доцільності виробництва продукції та її конкурентоспроможності

.1 Дослідження ринку коньячної продукції

Маючи за мету утворення філії одеського заводу з виробництва коньяку в Севастополі, передусім необхідно визначити доцільність цього проекту та вивчити умови, за яких він буде створений.

Коньячний ринок України є одним з найдинамічніших та прибуткових. Безумовним феноменом та особливістю алкогольного ринку в цілому є зростанні попиту на алкогольну продукцію у часи кризи, однак це не завадило їй дещо негативно вплинути на обсяги виробництва підприємств.

За даними Державного комітету статистики України за підсумками минулого 2010 року виробництво коньяку в порівнянні з 2009 р. збільшилося на 9,7%, чи на 296,6 тис. дал, і склало 3 354,3 тис. дал. Однак посткризові результати галузі були невтішні. Роком раніше, у 2009 р., випуск коньяку зменшився в порівнянні з 2008 р. на 21%, або на 808,8 тис. дал. Поточний же 2011 р. виробники обіцяють закінчити оптимістичніше. Так, уже в січні 2011 року обсяг випуску коньяку і бренді склав 0,3 млн. дал.

Отож як висновок - зростання ринку коньяку. Однак слід відмітити, що коньячний ринок України є дещо концентрованим і являє собою олігополію, адже на основних виробників коньяку припадає більше 70% від загальної ємкості ринку. «Розглядаючи детальніше, слід зазначити, що основними підприємствами-виробниками коньячної продукції в Україні є:

Одеський коньячний завод, 716,4 тис. дал, що на 17,1%, або 104,6 тис. дал більше, ніж в 2009 р. Одеський коньячний завод зберіг першу позицію по обсягах виробництва в Україні з долею 21,4% (у 2009 р. - 20,1%). Більш того, за словами керівника заводу, у подальший час планується щорічне зростання обсягів виробництва на 10% за рахунок розширення ринків збуту.

Агропромислове підприємство «Таврія» обсяги виробництва компанії у 2010 р. склали 590,6 тис. дал, що на 14,1%, чи 73,1 тис. дал більше, ніж у 2009 р., частка ринку складає 17%;

ПТК «Шабо» (м. Одеса), це підприємство в 2008-2009 рр. значно наростило обсяги виробництва. За підсумками минулого 2010 року обсяги виробництва склали 356 тис. дал, таким чином доля компанії на ринку збільшилася практично до 12%;

Завод марочних вин і коньяків «Коктебель», обсяги виробництва в 2010 році склали 330 тис. дал коньяку, частка ринку складає 11%.

Коньячний завод «Тиса» з долею близько 10%» [19].

Таким чином, лідерам ринку вдалося наростити виробництво. Проте до показників докризового 2008 р. ще далеко.

Необхідно відзначити, що приріст внутрішнього виробництва склав 12%, але імпорт залишився на тому ж рівні, а експорт скоротився аж на 28%. Експерти відмічають, що доля продажів імпортного коньяку на території України складає 4,9% в літрах і 15,7% в гривні.

В цілому згідно ритейл-аудиту MEMRB у 2010 р. місткість ринку коньяку в Україні залишилася на рівні минулого 2009 р. і склала близько 62 млн. пляшок (3,5 млрд. грн.).

На сьогодні у галузі існує проблема з виноматеріалами, спостерігається їх дефіцит. Але це в меншій степені стосується заводів, що використовують власну сировину для виготовлення коньяку, в тому числі й ВАТ «Одеський коньячний завод».

У структурі продажів минулого року на коньяки витримкою від 3 до 5 років припадало близько 90% від загальних об'ємів продажів. Основними каналами збуту коньячної продукції в Україні залишаються великі торгові мережі, сегмент HoReCa, а також роздрібні продажі.

Основними імпортерами в Україну сировини для виробництва коньяку являються Франція Вірменія, Молдова, Італія. Таким чином, при формуванні собівартості і відпускних цін продукції підприємства великою мірою схильні до валютного ризику.

Крім того, значний вплив на галузь робить фіскальне регулювання з боку держави а саме використання податків (акцизний збір). Президентом України був підписаний Закон про внесення змін до основного нормативного документу, що регулює адміністрування акцизного збору в Україні.

Зокрема, Законом передбачається дія ставки акцизного збору у розмірі 14 грн. до 31.12.2010 р., з 01.01.2011 р. ставка зросла до 20 грн., з 01.01.2012 р. - до 27 грн. за 1 літр 100% спирту. Підвищення ставок акцизного збору безпосередньо спричиняє зростання цін на готову продукцію. При цьому виробники роблять акцент на тому, що для збереження колишнього рівня рентабельності виробництва необхідно пропорційно збільшувати мінімально допустимі відпускні ціни на коньячну продукцію.

Досліджуючи сегменти ринку коньяку, необхідно зауважити, що найвища динаміка продажів була відмічена в найбільш улюбленому продавцями середньому сегменті. Хоча дешевий коньяк (близько 20 грн. за пляшку 0,5 л) займає близько 50% ринку, його перспективи виглядають усе песимістичніше. Зараз більшість компаній намагаються привчити українців до споживання напоїв ціною до 30 грн. за пляшку, припускаючи, що з кожним роком вартісна складова збільшуватиметься. Розширюється також сегмент дорогих коньяків (понад 50 грн. за пляшку), проте його доля в загальному об'ємі продажів доки залишається украй низькою і не перевищує 3,5-4%.

Після того, як виробникам коньяку з Молдови і Грузії перекрили російські кордони, вони спробували компенсувати частину втрат в українському роздробі. За рік постачання молдавських коньяків в нашу країну виросли майже на 40%, грузинських - на 20%. І хоча вітчизняні компанії продовжують твердити про високу лояльність українців до рідних торгових марок і безрезультатності зусиль конкурентів, експерти припускають, що найближчими роками доля імпорту продовжить рости.

Найбільш гостра конкуренція спостерігатиметься в середньому ціновому сегменті (до 30 грн. за пляшку), на який наші виробники роблять основну ставку. Експерти чекають також активізації компаній в сегменті HoReCa. Наскільки вдалою вона буде залежить від ефективності розробленою кожним дилером системи співпраці з мережами.

Таким чином, у звязку з ростом попиту на коньяк в Україні, у тому числі й у місті Севастополі, розширенням мереж оптової та роздрібної торгівлі (зростання кількості супермаркетів, у тому числі, що реалізують лише алкогольну продукцію), позицією міста щодо моря, сприятливим кліматом для вирощення винограду та посиленням позиції ВАТ «Одеський коньячний завод» було вирішено відкрити філію даного підприємства у м. Севастополі. Але перш ніж приймати остаточне рішення, необхідно розглянути продукцію, яку необхідно реалізувати у місті, та її особливості.

1.2 Характеристика продукції за видами

Сьогодні Одеський коньячний завод виробляє двадцять найменувань коньяків.

Асортимент підприємства складають:

) Традиційні коньяки Одеського коньячного заводу:

а) Витримані (від 3-х до 5-ти років) традиційні коньяки:

Коньяк України ординарний «3 зірочки. Одеський». Виготовляється з коньячних спиртів, витриманих не менше 3 років. Міцність - 40%

Коньяк «Три зірочки». Цей коньяк за традицією готується з коньячних спиртів, витриманих не менше 3 років. Міцність - 40%

Коньяк «Десна». Готується зі спиртів середнього віку не менш 4-х років. Міцність - 40%.

б) Марочні традиційні коньяки:

Коньяк витриманий (КВ) «Чайка». Готується з коньячних спиртів середнього віку 6-7 років. До складу купажу входять коньячні спирти 8-10 літньої витримки. Має м'який, злагоджений смак і тонкий квітково-кремовий букет. Міцність - 40%.

Коньяк витриманий вищої якості «Аркадія». Готується з коньячних спиртів середнього віку не менше 8 років. До складу купажу входять коньячні спирти 10-12 літньої витримки. Міцність - 41%.

Коньяк старий (КС) «Ювілейний». Готується з коньячних спиртів середнього віку не менше 10 років. У купаж входять відбірні коньячні спирти 9-15 літньої витримки. Міцність - 43%.

Бренді плодовий марочний «Кальвадос Чорноморський»

Виготовляється з молодого яблучного вина, що пройшло подвійну дистиляцію і витриманого в дубовій бочці не менше 5-ти років. Рекомендовано вживати при температурі близько 20 градусів як дижестив - з фруктами, кавою, шоколадом. Міцність - 42%

) Коньяки ТМ «Шустов»:

а) Витримані (від 3-х до 5 років) коньяки «Шустов»:

Коньяк «Шустов 3 зірочки». Готується з коньячних спиртів, витриманих не менше трьох років. Оновлена схема виробництва і витримки коньячних спиртів поліпшили його смакові якості. Міцність - 40%.

Коньяк «Шустов 4 зірочки». Готується з коньячних спиртів середнього віку не менш 4-х років. Міцність - 40%.

Коньяк «Шустов 5 зірочок». Коньяк готується з коньячних спиртів середнього віку не менше п'яти років. Підбір витриманих коньячних спиртів, обробка холодом за новітньою схемою значно перетворили органолептичні якості цього коньяку. Міцність - 40%.

Коньяк України марочний старий групи «КС» «Шустов Гран-прі Париж». Створений на честь 110-річчя отримання торговою маркою «Шустов» Гран-прі Парижу в 1900 році що надало Одеському коньячному заводу право іменувати свою продукцію коньяком. Виготовляється з коньячних спиртів середнього віку не менше 10 років. Міцність - 40%

б) Коньяки Шустов Гран-прі Париж V.S., V.S.O.P., V.V.S.O.P.:

Шустов Гран-прі Париж V.S». Міцність 40%. «Шустов Гран-прі Париж V.S». готується з коньячних спиртів, витриманих не менше трьох років, також в купаж входять коньячні спирти з терміном витримки не менше 5 років.

«Шустов Гран-прі Париж V.S.O.P». Міцність 40%. Шустов Гран-прі Париж V.S.O.P». - в купаж входять коньячні спирти з терміном витримки від 4 до 20 років.

«Шустов Гран-прі Париж V.V.S.O.P». Міцність 40%. «Шустов Гран-прі Париж V.V.S.O.P». - в купаж входять коньячні спирти з терміном витримки від 5 до 20 років.

в) Коньяки марочні (старі):

Коньяк старий колекційний (КС) ЗОЛОТИЙ ДЮК. Найвитриманіший в лінійці марочних коньяків Одеського коньячного заводу. Готується з коньячних спиртів середнього віку не менше 20 років з додатковою витримкою купажу в дубовій тарі в колекції не менш 3-х років, придбаваючи ні з чим не порівнянну гармонію смаку і букета. Розлитий в сувенірну пляшку місткістю 0,7 л. Міцність - 40%.

Коньяк старий (КС) РУСЬ. Готується з коньячних спиртів середнього віку 18-20 років. Розлитий в сувенірну пляшку місткістю 0,7 л Міцність - 42%.

Коньяк старий (КС) КИЇВ. Готується з коньячних спиртів середнього віку не менше 15 років. Розлитий в сувенірну пляшку місткістю 0,7 л. Міцність - 42%.

Коньяк старий (КС) Україна. Одна з найстаріших позицій в лінійці марочних коньяків Одеського коньячного заводу. Готується з витриманих коньячних спиртів середнього віку не менше 12 років. Розлитий в сувенірну пляшку місткістю 0,7 л. Міцність - 43%.

Коньяк старий (КС) ОДЕСА. Готується з коньячних спиртів середнього віку понад 11 років. У купаж коньяку входять ретельно підібрані коньячні спирти 9-20-річної витримки. Розлитий в сувенірну пляшку місткістю 0,7 л.

г) Коньяки Шустов ЕСТЕ:

«ESTE V.S.O.P», міцність 40%. В купаж входять коньячні спирти з терміном витримки від 4 до 12 років. У основі створення цих коньяків унікальне поєднання українських і французьких коньячних спиртів.

«ESTE V.V.S.O.P». - в купаж входять коньячні спирти з терміном витримки від 5 до 20 років. Букет - тонкий з цілою гаммою квіткових тонів і тонами витримки.

«ESTE X.O». В купаж коньяку входять коньячні спирти з терміном витримки від 6 до 25 років.

Ілюстрації до даних асортиментних ліній представлені в додатку Б.

Необхідно відмітити, що найбільш значущою конкурентною перевагою коньячного заводу є виробництво продукції з власної сировини за класичною французькою технологією, яка полягає у наступному:

Перший етап - це перетворення винограду на вино. З відбірних сортів білого винограду, (переважно такі сорти як Ркацителі, Аліготе, Совіньйон, Піно Блан, Шардоне) зібраного в жовтні, вичавлюється сік, який зброджується на чистих культурних дріжджах. У результаті виходить білий сухий з квітковим ароматом і легким фруктовим присмаком виноматеріал міцністю 8-10%.

Другий етап перетворення полягає в тому що отриманий виноматеріал піддається двократній перегонці в спеціальних мідних «шарантских» апаратах - аламбіках, внаслідок чого після першої фази дистиляції отримують спирт-сирець міцністю до 27°, і тільки після другої - молодий коньячний спирт міцністю від 69 до 72 градусів.

Наступний важливий етап - витримка коньячного спирту. Вважається, що процес витримки є вирішальним чинником для досягнення напоєм вищої міри якості. Коньячний спирт витримують від 3 до 25 і більше років в дубових бочках. Чим старіше бочка, тим вона цінніша причому найстаріші цінуються буквально на вагу золота. Коли коньячний спирт знаходиться в дубових бочках, він постійно контактує з повітрям через пори в дереві і вбирає дубильні речовини, що надають йому особливий коньячний, золотий колір, неповторний аромат і смак. В процесі витримки доля напою випаровується із швидкістю 1-2% в рік, через ті ж пори деревини поступово втрачаючи міцність.

Одним з найбільш відповідальних етапів, залежного від професіоналізму майстра, є процес купажування, тобто підбір і змішування коньячних спиртів різних років витримки, різних урожаїв оскільки одна партія спирту не може надати коньяку таке різноманіття смакових і ароматичних якостей. Старі тривало витримані коньячні спирти пом'якшують смак молодших і надають йому особливого смаку і аромату.

Міцність коньячного спирту в купажі знижують в середньому до 40% об. шляхом додавання високоочищеної води. Далі коньяк проходить спеціальну обробку на спеціальній установці зворотного осмосу, потім до нього додають дуже маленьку долю карамелі щоб надати напою красивіший золотистий колір.

Після приготування купажу необхідної марки коньяку він переливається на відпочинок. Ординарні коньяки відпочивають не менше трьох місяців, а марочні коньяки відпочивають не менше року в дубових бутах. Після відпочинку коньяки обробляються холодом в процесі обробки перепад температури від +19 градусів З до - 16 градусів З; при такій температурі коньяк витримується в холодильній камері не менше 5 днів. Потім коньяк фільтруеться через фільтрпрес при цьому температура фільтрації має бути не вища -7 градусів С.

Пройшовши такий складний шлях, готовий коньяк фільтрується в мірник для передачі його в цех розливу, де і розливається в пляшки. Усі технологічні процеси, що відбуваються, з коньячним спиртом і коньяком постійно контролюються співробітниками лабораторії.

Кожна марка коньяку готується по певному рецепту, який розробляє головний технолог, а стверджує дегустаційна комісія, що складається з головних фахівців, професіоналів коньячного виробництва.

Витримані коньяки - 3 зірочки, 4 зірочки та 5 зірочок готуються зі спиртів, витриманих в дубовій бочці не менше три, чотири і п'яти років. Для них затверджені єдині для усіх коньячних підприємств стандарти за вмістом спирту - 40% - 42% об. і цукру - 15г/дм3.

Марочні коньяки готуються з коньячних спиртів, витриманих в дубовій бочці не менше 6 років в композиції з коньячними спиртами, вік яких може досягати до 40 років і вище залежно від марки коньяку. Зміст спирту і цукру для марочних коньяків затверджується в технологічній інструкції для кожної окремої марки. Міцність марочних коньяків коливається в межах 40-45% об.

Особливо важливо, що за підсумками проведення досліджень в незалежній лабораторії коньяки Одеського коньячного заводу є практично єдиними, витриманими у бочках визначений термін без використання тирси і великої кількості барвників, що підтверджує якість і оригінальність справжнього коньяку і переваги справжньої французької технології його виготовлення.

Отже, з цього слідує, що сировина надзвичайно важлива для виготовлення високоякісної продукції обраного заводу.

Таким чином, виходячи за наведеного асортименту та вивчивши попит на окремі види продукції згідно з підрозділом 1.1 та 1.2, при відкритті філії коньячного заводу в Севастополі було вирішено почати випуск серії ординарних коньяків ТМ Шустов трирічної витримки, коньяк України ординарний «3 зірочки. Одеський», коньяк «Три зірочки» ємністю 0,33 л. Такий літраж є новим для підприємства, і його випуск вирішено налагодити після отримання результатів маркетингового дослідження, за яким 78% респондентів-прихильників коньяку ТМ «Шустов» висловили зацікавленість у випуску коньяку такого обєму. Далі, у підрозділі 1.3 автор більш детальніше викладе діяльність філії, рішення про її розташування та обсяги виробництва.

1.3 Характеристика філіалу ВАТ «Одеський коньячний завод» з виробництва коньячної продукції у місті Севастополі

Вивчаючи можливі місця розташування філіалу підприємства, автор прийшов до висновку, що найбільш ефективно організувати діяльність підприємства можливо виходячи зі знаходження найближчої сировинної бази.

Згідно з дослідженнями автора та експертів міста Севастополя, найбільш відповідними місцями для розташування є:

Приміщення ВАТ «Севастопольський пиво безалкогольний завод». Згідно з даними Севастопольського порталу новин, основні засоби заводу, а саме приміщення, якщо бути більш точним, використовуються лише на 54% []. Однак завод розміщений (м. Севастополь, вул. Делегатська 2) досить далеко від виноградників, тож цей варіант є неприйнятним.

Приміщення цеху ВАТ «Совхоз-завод ім. Поліни Осипенко», що розташований на Північній стороні у селі Орловка. Однак даний завод вже почав співробітництво з ООО «Інкерманський завод марочних вин».

Приміщення цеху та погріб ЗАТ «Совхоз-завод ім. Софії Перовської». Завод має власне виноградне господарство та вільний цех для розміщення високоякісного обладнання. Частина территорії у поганому стані, погано охороняється та не використовується з належною ефективністю. Тож було вирішено орендувати приміщення цеху, частину складу та підвалу данного совхозу, організувати належно його діяльність.

Отже потужності нової філії Одеського коньячного заводу розміщені за адресою (фізична та юридична адреса): Україна, АР Крим, м. Севастополь, смт. Любимівка, вул. Софії Перовської 1, 99026.

Вебсайт філії той самий, що й у головного підприємства: #"justify">Телефон гарячої лінії: 0-800-501-80-90.

Виконавчим директором даної філії призначено Акчуріна Олексія Романовича, оскільки він був зміщений з посади директора Державного підприємства «Севастопольский завод шампанських вин». Він має величезний досвід щодо виготовлення виноматеріалів та керівництва крупним підприємством. Він має звязки з виробниками тари та етикеток, був одним з засновників популярної ТМ «Glamour» Сев.винзаводу. Для досягнення високої ефективності філіалу важливо мати досвідчені кадри, тож як голову було обрано саме Акчуріна О.Р.

В цілому, виходячи з виробництва лише однієї серії коньяків та організаційної структури головного підприємства, оргструктура філії ВАТ «Одеський коньячний завод» представлена на рисунку 1.1.

Філія, як і завод, належно обладнана (детальніше у розділі 2), а посадочний матеріал, як і на головному заводі, закуповувався в Німеччині за ціною в середньому 50 грн. за саджанець. Причому, це не просто саджанці, а клоновий сертифікований матеріал. Ці саджанці створюються роками.

Виноградарі говорять що лозу необхідно саджати виключно в твердий ґрунт. Тільки «страждаючи», лоза може дати народити якісну ягоду для виноробства.

На виноградниках була встановлена найсучасніша система краплинного зрошування з комп'ютерним управлінням, як і на головному заводі. Під кожен кущ підведена трубочка з водою та мінеральними добривами. Комп'ютер розраховує, скільки куди треба води. За якістю винограду на плантаціях будуть «стежити» троянди. Біля кожного куща винограду плановано посадити трояндовий кущ. Доведено, що він хворіє на те ж, що і лоза, але симптоми проявляються на 7 днів раніше. Значить, у виноградарів буде час, щоб врятувати саджанці і дорослі кущі.

Таким чином, існують усі сприятливі умови для утворення нової філії ВАТ «Одеський коньячний завод» у м. Севастополі, однак далі необхідно більш детальніше обґрунтувати необхідність того чи іншого обладнання та влаштувати відбір необхідних кадрів та відстежити ефективність новоутвореного підприємства.

2. Обґрунтування виробничої програми і потреби в основному та оборотному капіталі підприємства

.1 Обґрунтування виробничої програми

Перш ніж почати обґрунтування виробничої програми підприємства, необхідно визначити, що саме являє собою виробнича програма та які її складові.

«Виробнича програма підприємства - (об'єднання) є системою планових завдань з випуску продукції, встановленої номенклатури, асортименту та якості, призначеної для задоволення потреби народного господарства» [5, с. 223].

Розробка виробничої програми розпочинається зазвичай з визначення найменувань і кількості продукції, які потрібні народному господарству та індивідуальним споживачам. Це передрішає необхідність розпочинати складання виробничої програми з розрахунку номенклатури і асортименту, кількості і об'єму продукції, що реалізовується.

«Номенклатура - це укрупнений перелік видів продукції (устаткування, запасні частини, меблі і тому подібне)» [5, с. 223].

«Асортимент продукції - це розгорнутий перелік номенклатури продукції залежно від призначення, типу, артикулу, якості і інших ознак продукції» [5, с. 223].

Виходячи з викладеного в першому розділі, а саме про збільшення обємів виробництва в середньому на 10%, було вирішено збільшити їх за рахунок випуску трьох видів коньяку, а саме коньяку трирічної витримки ТМ «Шустов», коньяку ординарного «Одеський. 3 зірочки» та коньяку «Три зірочки» з ванільним присмаком ємністю 0,33 л. кожен. Більш того, виходячи з наведених вище маркетингових досліджень, згідно з якими обєми реалізації витриманого коньяку 3-5-ти років у ціновому сегменті вище 20 гривень складає приблизно 40-50% (в залежності від марки), від 18 до 20 гривень - 30-40% (в залежності від марки), від 16 до 18 гривень - 20-30% було вирішено підтримати таку ж структуру і серед обраних для виробництва видів коньяків [19].

Коньяк трирічної витримки вирізняється більш злагоджених смаком.

Серед жінок середнього віку та молоді (18-35 років) найбільшою прихильністю користується Шустов 3*.

Серед жінок старше 50 років найбільшою популярністю користується коньяк «Три зірочки» трьох років витримки.

Серед чоловіків похилого віку - «Одеський. 3*». Це пояснюється тим, що він має більш виражені ноти витримки та не проходить витримки у холодовій камері, що робить його смак дещо грубішим. Однак поскільки підприємство лише починає свою діяльність, перші три роки коньячні спирти постачатимуться з головного підприємства і розливатимуться на філії.

Виходячи з обємів виробництва заводу у 2010 році (716,4 тис. дал), був розрахований обєм виробництва на новоутвореному підприємстві:

* 10% = 716400 або 71,64 тис. дал.

З урахуванням ємкості 0,33 л. була вирахована необхідна кількість пляшок:

/0,33 = 2170909 пляшок.

В таблиці 2.1 наведені плановий обсяг виробництва та реалізації продукції в асортиментному розрізі.

Таблиця 2.1 - Визначення виробничої програми на рік

Назва продукціїОбсяг виробництва, тис дал.Обсяг виробництва, пляшокОптово-відпускна ціна за пляшку, грн.Обсяг реалізації, грн.«Три зірочки» 3*, 0,33 л.242257340876,254588043,75Шустов 3*, 0,33 л.286678687007,766741112«Одеський 3*», 0,33 л.187485681226,693800736,18Разом716402170909-15129891,9

Як видно з вищенаведеної таблиці, запланований обсяг реалізації продукції складає 32834934,93 грн., або 32834,935 тис. грн. За рахунок виробленої продукції планується забезпечення місцевих крупних супермаркетів, супермаркетів південної частини України.

Збут продукції планується проводити класичними шляхами: через систему HoReCa (поняття, що використовується операторами та учасниками ринку, тобто представлення продукції через систему готелів, ресторанів з подальшим просуванням її завдяки продавцям-консультантам), роздрібну систему за активної часті торгових представників та продавців-консультантів денної форми роботи.

Структура виробничої програми наведена у таблиці 2.2. Структура допомагає оперувати обємом виробництва на основі співставлення попиту на окремий вид продукції та його питомої ваги у загальному обємі виробництва.

Таблиця 2.2 - Структура виробничої програми за рік

Назва продукціїОбсяг виробництва, тис. дал.Питома вага, %Обсяг виробництва, пляшокПитома вага, %Обсяг реалізації, грн.Питома вага, %«Три зірочки» 3*, 0,33 л.24,22533,81%73408733,81%248229,5333,34%Шустов 3*, 0,33 л.28,66740,02%86870040,02%347614,6146,69%«Одеський 3*», 0,33 л.18,74826,17%56812226,17%148676,2519,97%Разом71,64100,00%2170909100,00%744520,39100,00%

Таким чином, найбільшу долю у структурі виробництва та реалізації займає коньяк ТМ «Шустов» 3*, з долею 46,69% у грошовому еквіваленті.

Це спричинено найбільшим попитом на даний товар, адже коньяк ТМ «Шустов» відрізняється більш злагодженим та мяким смаком порівняно з іншими, але має досить невисоку відпускну ціну 14,76 грн. за 0,33 л.

2.2 Визначення потреби в основних виробничих фондах

«Виробничі основні фонди - це засоби праці, які функціонують у виробничому процесі (будівлі та споруди виробничого призначення, передавальне обладнання, силові та робочі машини й устаткування, транспортні засоби тощо)» [7, с. 87].

«Згідно зі стандартом бухгалтерського обліку №7 основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)» [3, с. 9].

Виходячи зі слів виробника, технологія приготування та розливу коньяку без урахування витримки його у бочках та дубових бутах складає приблизно годину. Слід урахувати, що процеси на підприємстві відбуваються цілодобово протягом 365 днів, тож середня кількість випущених пляшок вираховується як співвідношення обсягу виробництва за період до тривалості періоду у годинах і дорівнює 2170909/(365*24) = 248 пляшок.

Для кожного окремого виду обсяг виробництва в годину становить:

) «Три зірочки» 3*, 0,33 л.: 734087/(365*24)= 84 пляшки

) Шустов 3*, 0,33 л.: 868700/(365*24) = 99 пляшок

) Одеський 3*, 0,33 л.: 568122/(365*24) = 65 пляшок

Основні технологічні процеси на виробництві для виготовлення трьох видів коньяку представлені в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3 - Основні технологічні процеси на виробництві коньяку

Назва операціїТривалість, хвШустов 3*, 0,33 л.«Три зірочки» 3*, 0,33 л.«Одеський3*», 0,33 л.Вилив у цистерну555Охолодження302828Розділення за міцністю111212Купажування77,59Розведення водою443Фільтрування33,53Разом606060

Виходячи з визначеного обєму випуску в годину та тривалості повного циклу операцій була вирахувана норма штучного часу (Тшт) для кожного виду продукції:

) «Три зірочки» 3*, 0,33 л.: 60/84= 0,71 хв.

) Шустов 3*, 0,33 л.: 60/99 = 0,61 хв.

) Одеський 3*, 0,33 л.: 60/65= 0,93 хв.

Далі необхідно вирахувати річний фонд робочого часу обладнання згідно з наступною формулою:

Ф=(365-В-С)*k*n, (2.1)

де В - кількість вихідних днів, днів;

С - кількість святкових днів, днів;- кількість змін на виробництві;- тривалість зміни, год.

Ф = (365-0-0)*3*8 = 8760 годин.

Для того, щоб раціонально розмістити обладнання у орендованому приміщені та визначити необхідну площу оренди приміщення, потрібно визначити площу необхідного обладнання (таблиця 2.4)

Таблиця 2.4 - Площі одиниць обладнання

Назва обєктів основних фондів (обладнання)Кількість, шт.S одиниці обладання, м2Загальна S обладнання, м2Цистерни для тимчасового зберігання спирту KRUP (знаходяться поза цехом)350150Контрольний снаряд для визначення кількості спирту фірми РІМ155Циліндровий мірник для визначення міцності фірми РІМ155Конічний мірник для визначення міцності фірми РІМ155Рефрактометр ИРФ-47030,050,15Фрізер для охолодження винного спирту12020Дубова бочка2010200Дубовий бут2010200Установка зворотнього осмосу144Фільтрпрес31030Холодильна камера12020Розливна лінія KRUFT FOODS1350350Орошувальна система (знаходится поза цехом)130000003000000Разом573000489,13000989

Тепер необхідно більш детальніше розглянути обладнання, що представлене у таблиці, та його властивості.

Цистерни для тимчасового зберігання спирту (фірма KRUP) - цистерни з високоякісної сталі, що призначені для спеціального зберігання спирматеріалу. Після зберігання спирту в цистернах цієї фірми спирт не губить своїх властивостей, не обтяжується важкими металами. Це обладнання визнане найкращим в світі для зберігання спирту. Схожими цистернами обладнаний ЛВЗ «Хортиця» (а саме хортицький завод входить в ТОП-3 найтехнологічніших та найтехнічніших заводів світу) [19], що входить в один промисловий холдинг з ЗАО «Одеський коньячний завод».

Контрольний снаряд для визначення кількості спирту фірми РІМ, циліндровий мірник для визначення міцності фірми РІМ, конічний мірник для визначення міцності фірми РІМ - спеціальні вимірювальні пристрої болгарської фірми РІМ, що з високою точністю дозволяють визначити необхідну норму міцності та обєму коньячного спирту.

Рефрактометр ИРФ-470 - використовується на підприємствах харчової, хімічної, фармацевтичної, нафтохімічної промисловості, сільському господарстві, в органах контролю якості (сан-эпідемстанції, служби екологічного контролю і ін.), в майстернях по ремонту і обслуговуванню техніки на базах ГСМ і аеродромах. Призначений для виміру показника заломлення рідких середовищ, рефрактометр ИРФ-470 може використовуватися для визначення:

вміст цукру у винограді та інших ягодах і фруктах;

об'ємну або масову долю алкоголю в горілці, провині, пиві;

концентрацію сухих речовин в напоях, сиропах.

Установка зворотнього осмосу - призначена для фільтрації та очищення води, її помякшення та дезінфекції.

Про фрізери, холодильні камери, бути та ін. йшлося вище.

Виходячи з площі необхідного обладнання та їх розміщення була сформована таблиця необхідних типів приміщення для розміщення обладнання та персоналу (таблиця 2.5)

Для визначення необхідної суми для придбання обладнання та обчислення амортизації була сформована таблиця вартості обладнання, його ліквідаційної вартості та річної суми амортизації (таблиця Б.1, Б.2 та Б.3 додатку Б).

Таблиця 2.5 - Потреба у приміщеннях та земельних ділянках

Тип приміщенняПлоща, м2Ставка орендної плати на місяць, грн/м2Сума орендної плати на місяць, грн.1 Приміщення адміністративного аппарату (10% від площі загального виробництва):- Кабінет директора3010300- Кабінет бухгалтера1510150- Кабінет маркетолога1510150- Кабінет економіста1510150- Інше7510750Разом1501015002 Приміщення допоміжного персоналу (6,7% від площі загального виробництва)1001010003 Приміщення загального виробництва:- Приміщення виробничого персоналу100101000- Цехове приміщення602106020- Складське приміщення450104500- Підвальне приміщення350103500Разом150210150203 Інші приміщення:Їдальня200102000Приміщення санвузлів9010900Разом290102900Довгостроковий біологічний актив (виноградник)30000000,05150000Загальна площа3002042-170420

Було вирішено проводити обчислення амортизації за прямолінійним методом, де норма амортизації обчислюється як співвідношення терміну корисного використання обладнання (первісна вартість обладнання - ліквідаційна вартість обладнання) та первісної вартості помноженої на термін корисного використання.

Згідно з таблицями, загальна сума вартості транспорту, обладнання, обчислювальних машин склала 2126820 грн. Вартість інших виробничих фондів склала 5% від загальної суми, тобто 108851 грн. До даної групи включають меблі, інвентар, багаторічні насадження непромислового значення та ін. Передбачається термін корисного використання 5 років, ліквідаційна вартість - 10000 і нарахування амортизації за прямолінійним методом, тобто щорічна норма амортизаційних відрахувань становлять (108851-10000)/(108851*5) = 0,18 (18%), а самі щорічні відрахування становлять (108851-10000)*0,18 = 17793,18 грн.

Таким чином, загальна сума амортизації за рік становить 76578,05 (сума відрахувань обладнання) +5500 (сума відрахувань обчислювальних машин) + 86000 (сума відрахувань транспортних засобів) + 17793,18 (сума відрахувань інших виробничих фондів) = 185871,23 грн.

2.3 Чисельність персоналу і витрат на оплату праці

Для початку необхідно визначити чисельність виробничого персоналу. Основний виробничий персонал являє собою робітників що безпосередньо займаються виробництвом продукції.

Чисельність основних робітників (Чор) обчислюється за формулою:

Чор = (Тштх Впр)/Д, (2.2)

де Впр - річна виробнича програма, шт.;

Д - дійсний річний фонд робочого часу, годин.

Норма штучного часу (Тшт) для кожного виду продукції обчислена у підрозділі 2.2 даної роботи і становить:

) «Три зірочки» 3*= 0,71 хв.

) Шустов 3* = 0,61 хв.

) Одеський 3* = 0,93 хв.

Річна виробнича программа кожного виду становить:

) «Три зірочки» 3*= 734087 пляшок

) Шустов 3* = 868700 пляшок

) Ординарний 3* = 568122 пляшок

Дійсний фонд робочого часу робітників слід вирахувати з урахуванням кількості змін, їх тривалості та кількості робочих днів у році: 365*3*8 = 8760 годин.

Таким чином, чисельність основних робітників для кожного виду складає:

) «Три зірочки» 3*= (0,71*734087)/8760= 60 чол.

) Шустов 3* = (0,61*868700)/ 8760 = 61 чол.

) Одеський 3* = (0,93*568122)/8760 = 60 чол.

Загальна кільсть робітників склала 181 чоловік.

Оскільки лінія для виробництва, що пропонується у даній роботі та в дійсності використовується на головному підприємстві, є практично повністю автоматизованою, то слід визначати кількість основних робітників, виходячи з необхідної кількості персоналу, що мають обслуговувати лінії та розміщуватися на кожному з етапів. В додатку В в таблиці В.1 представлений перелік обладнання та персоналу, необхідного для його обслуговування, а також фонд заробітної плати, виходячи з фонду робочого часу, що приходиться на одного робітника в рік (оскільки на підприємстві три зміни, але робітникам необхідні вихідні дні, то до трьох чоловік, працюючих на день був доданий ще один четвертий, що дозволяє кожному з робітників мати один вихідний на тиждень).

Системою оплати для основних робітників була обрана погодинна, виходячи з того, що підприємство не має за мету збільшення обєму виробництва, а підтримання якості продукції. Виходячи з розрахунків, наведених у таблиці, річний фонд заробітної основних робітників становить 2288550 грн.

Кількість робітників адміністративно-управлінського апарату вираховувалась виходячи з кількості основних робітників і склала 21% від їх кількості, тобто 14 чоловік. Слід зауважити, що адміністративно-управлінський персонал працює 40 годинний робочий тиждень і не позмінно. Фонд заробітної плати складається з окладів даних працівників. Більш детальніше адміністративно-управлінський апарат та оклади його працівників представлений у таблиці В.2. Таким чином, річний фонд заробітної плати адміністративно-управлінського апарату становить 857122,2 грн.

Кількість допоміжного персоналу, а саме сторожів та садівників вираховувалася виходячи з площі виноградників. На 10 га приходиться один садівник, тобто їх загальна кількість дорівнює 300 га (загальна площа винограднику)/10 = 30 чоловік. Кількість сторожів вираховувалася виходячи з того, що 4 сторожі мають знаходитися по периметру виноградника, тобто робоче місце кожного знаходиться у куті винограднику. Це надає змогу кожному з них час від часу проходитися по периметру і перевіряти стан виноградників. Мають працювати у три зміни, тож на кожну зміну приходитиметься 3 робітника + 1 (четвертий необхідний для того, щоб у інших були вихідні дні). Таким чином загальна кількість сторожів для виноградників складає 4 (чотири чоловіки для загального огляду виноградників у кожному куті його площі) * 4 (кількість, необхідна для нормальної роботи) = 16. Ще 2 охоронці потрібно для охорони самого обєкту. Загальна кількість допоміжних робітників та річного фонду заробітної плати наведені у таблиці 2.6:

Таблиця 2.6 - Кількість допоміжних робітників та фонд заробітної плати

Допоміжний персоналКількість чоловікПосадо-вий оклад, грн./міс.Місячний ФЗП, грн./міс.Відрахування до соцфондів, грн./міс. (37,5%)ФЗП з відраху-ваннями, грн./міс.ФЗП з відраху-ваннями, грн./рікСторож18120021600810029700356400Садівник (з урахуванням кількості чоловік на 100000 м2)301500450001687561875742500Разом4827006660024975915751098900

Отже, ФЗП допоміжного персоналу склав 1098900 грн.

Таким чином, виходячи з вищенаведених розрахунків, загальна кількість персоналу складає 126 чоловік, а загальний ФЗП = 1927200+857122,2+1098900= 3883222,2 грн.

2.4 Витрати на сировину і матеріали

«Собівартість продукції підприємства - це витрати підприємства на виготовлення продукції у грошовому еквіваленті» [6, с. 12].

Собівартість продукції підприємства може бути представлена у вигляді кошторису витрат чи калькуляції продукції.

«Згідно з Методичними рекомендаціями з формування собівартості продукції (робіт, послуг) в промисловості від 09.07.2007 кошторис витрат включає наступні елементи:

матеріальні витрати (за вирахуванням вартості поворотних відходів);

витрати на оплату праці;

відрахування на соціальні потреби;

амортизація основних засобів;

інші витрати» [2, c. 18].

«Калькуляція - визначення витрат у вартісній (грошовій) формі на виробництво одиниці або групи одиниць виробів, або на окремі види виробництв» [6, с. 23].

Для визначення собівартості одиниці продукції для початку необхідно розрахувати річну потребу необхідної сировини всього і у асортиментному розрізі (таблиця 2.7, 2.8, 2.9, 2.10).

Таблиця 2.7 - Розрахунок необхідної маси вихідної сировини

Найменування продукціїКількість, упаковок, шт.Об'єм одиниці продукції, дал.Чистий об'єм продукції, далМаса необхідної сировини, кг.«Три зірочки» 3*, 0,33 л.7487690,03524709,377374384,5Шустов 3*, 0,33 л.8860740,03529240,442443037Одеський 3*, 0,33 л.5794840,03519122,972289742Разом22143270,10573072,7911107163,5

Таким чином, маса необхідної сировини для виробництва склала 1107163,5 кг. Кількість упаковок враховувалася виходячи з закладених 2% бракованої (битої) тари як сума кількості пляшок, які заплановано випустити, та бракованих пляшок.

Маса необхідної сировини визначалася як добуток кількості плішок та середньої маси, необхідної для виготовлення продукції, закладеної головним заводом (0,5 кг на пляшку 0,033 дал).

Виходячи з таблиці, загальна потреба в оборотних засобах за рік на виготовлення коньяку «Три зірочки» становить 361280,83 грн.

Усі ціни представлені виходячи з тарифів на воду, що затверджені на 2011 рік та ринкових цін на продукцію.

Таблиця 2.8 - Розрахунок потреби в оборотних засобах на рік для виготовлення коньку «Три зірочки»

№Найменування сировини та матеріалівКількість, кгЦіна, грн.Вартість, грн.Сировина1Виноградний спирт1320202,73564542цукор71016,445446,43вода1802210,0048865,06Разом374384,5-402765,46Тара та пакувальні матеріали1Етикетка (що сама клеїться)7487690,0214975,382Пляшка7487690,25187192,253Пакувальна коробка935960,984236,44Кришка935960,874876,8Разом1684730-361280,83

Таблиця 2.9 - Розрахунок потреби в оборотних засобах на рік для виготовлення коньку «Шустов 3*»

№Найменування сировини та матеріалівКількість, кгЦіна, грн.Вартість, грн.Сировина1Виноградний спирт2029202,75478842цукор121016,477446,43Вода377950,0048181,416Разом374384,5443037625511,82Тара та пакувальні матеріали1Етикетка (що сама клеїться)8860740,0217721,482Пляшка8860740,25221518,53Пакувальна коробка1107590,999683,14Кришка1107590,888607,2Разом1993666427530,28

Виходячи з таблиці, загальна потреба в оборотних засобах за рік на виготовлення коньяку «Шустов 3*» становить 427530,28 грн.

Таблиця 2.10 - Розрахунок потреби в оборотних засобах на рік для виготовлення коньку «Одеський 3*»

№Найменування сировини та матеріалівКількість, кгЦіна, грн.Вартість, грн.Сировина1Виноградний спирт920202,72484542цукор61016,439046,43вода1916210,0048919,7808Разом289742-288420,1808Тара та пакувальні матеріали1Етикетка (що сама клеїться)5794840,0211589,682Пляшка5794840,251448713Пакувальна коробка724360,965192,44Кришка724360,857948,8Разом13038401,97279601,88

Загальна потреба в оборотних засобах за рік на виготовлення коньяку «Шустов 3*» 279601,88 становить грн.

Іноді у діяльності підприємства трапляються такі обставини, коли затримуються поставки тієї чи іншої сировини. Для усунення негативних наслідків недопоставок та підтримання безперебійного виробництва необхідно формувати певний запас оборотних матеріалів на підприємстві.

У таблицях Г.1, Г.2, Г.3 були розраховані необхідні розміри транспортного, поточного та страхового запасів оборотних засобів для коньяку відповідно. Необхідно відмітити, що оскільки на виробництво цих трьох видів коньяку необхідна однакова сировина (це підтверджується технологією) але у різній кількості, то запаси сировини та матеріалів вираховуються складають загальну величину, яка потім розподіляється на кожку продукцію в залежності від її питомої ваги (долі) у загальному обємі виробництва. Таким чином була сформована таблиця розподілення запасів згідно з питомою вагою кожного виду та загальною сумою запасів кожного виду матеріалу та сировини (таблиця 2.11).

Таблиця 2.11 - Таблиця розподілення суми запасів кожного виду

Сировина/матеріалЗагальний запас, тис. грн.«Три зірочки», 0,33 л. Доля 33,81%Шустов 3*, 0,33 л. Доля 40,02%Одеский 3*, 0,33 л. Доля 26,17%виноградний спирт2566,15867,611026,97671,56цукор720,96243,76288,53188,68вода8,752,963,502,29Етикетка (що сама клеїться)394,33133,32157,81103,20Пляшка7393,732499,822958,971934,94Пакувальна коробка3327,181124,921331,54870,72Кришка1971,66666,62789,06515,98Разом16382,775539,016556,384287,37

Виходячи з розрахунків таблиць 2. 8,2. 9,2.10 та Г.1, Г.2, Г.3 було сформовано таблицю витрат сировини за видами продукції (таблиця 2.11)

Таблиця 2.11 - Витрати сировини за видами продукції

Вид продукції /сировинаВино-градний спиртцукорводаЕтикеткаПляшкаПакувальна коробкаКришкаВсього«Три зірочки» 3*, 0,33 л.357321,6145690,16868,0215108189692,85361,3275543,42769585,3Шустов 3*, 0,33 л.548910,9777734,93184,9217879224477101014,689396,261059598Одеський 3*, 0,33 л.249125,56922,07922,071169214680566063,1258464,78533996,Всього1155358,15124347,2197544680560975252439,0223404,52363180,21

Таким чином, загальні витрати на сировину та матеріали складають 2363180,21 кг.

Для подальшого визначення витрат необхідно розрахувати потребу в пальних матеріалах (таблиця 2.12)

Таблиця 2.12 - Розрахунок потреби в пальних матеріалах

Транспортні засобиПризначення транспортного засобуСередньодобовий пробіг, кмКількість робочих днів на місяцьЗагальний пробіг за місяць, кмНорма витрати палива, л/100 кмВитрати палива за місяць, лВид палива (бензин)Ціна, грн./лВитрати на паливо, грн./міс.Витрати на паливо, грн./рікГрузова машинаДоставка302163040252Диз.112759,433113Легкова машинаСлужбовий1021210816,8Диз.11183,962207,5Разом-40-84048---2943,435320

Виходячи з розрахунків, витрати на паливо в рік становлять 35320 грн.

Далі необхідно розрахувати електроенергію, що необхідна для роботи обладнання на підприємстві та освітлення приміщень (таблиця Г.4 та Г.5). Загальна вартість електроенергії на рік становить 79307,2 грн.

Витрати на рекламу становлять на місяць 2000 грн. а на рік 2000*12= 24000 грн.

Інші витрати задані у% відношенні і дорівнюють 5% від загальної суми всіх вище обчислених витрат, тобто 3127841,57*0,05 = 156392,08 грн. Обчислені витрати на паливо, електроенергію та інше також були розподілені згідно з часткою кожного виду продукції в загальному обсязі виробництва.

Собівартість однієї одиниці кожного продукту становить:

) «Три зірочки» 3*= 4,44 грн.

) Шустов 3* = 4,46 грн.

) Одеський 3* = 4,03 грн.

Собівартість одного дал дорівнює:

) «Три зірочки» 3*= 134,52 грн.

) Шустов 3* = 132,07 грн.

) Одеський 3* = 122,10 грн.

Загальна сума витрат на весь обсяг виробленої продукції становить 9333764,24 грн.

Виходячи з отриманих даних необхідно розрахувати окремо постінні та змінні витрати. Постійні витрати це ті, що прямо не залежать від обсягу виробництва, а змінні - ті, що прямо залежать від нього. У таблиці 2.13 наведене розподілення витрат в залежності від обсягів виробництва.

Таблиця 2.13 - Розподіл витрат на змінні та постійні

Види витратПостійні витрати, грн.Змінні витрати, грн.Сировина й матеріали-2363180,21Паливо125970,95251941,89Електроенергія для виробництва-73584,00Електроенергія на освітлення5723,20ФОП з нарахуваннями1956022,21927200,00Оренда приміщень2033040,00-Амортизація основних фондів185871,23-Реклама24000,00-Інші витрати387230,56-Всього4717858,14615906,10

Далі необхідно розрахувати норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві , який можна визначити, користуючись формулою:

,(2.2)

де Vд - середньодобовий випуск товарної продукції за її виробничою собівартістю;

Тц - середня тривалість виробничого циклу у днях;

КнВ - коефіцієнт наростання витрат (собівартості незавершеного виробництва).

Коефіцієнт наростання витрат можна обчислювати за наступною спрощеною формулою:

КнВ = Спц + 0,5 Срц/СВ, (2.3)

де Спц - первісні витрати на початку (у перший день) виробничого циклу;

Срц - решта витрат на виготовлення виробу;

Св - виробнича собівартість виробу.

Для кожного виду коньяку первісні витрати складатимуть:

) «Три зірочки» 3*= 4,44/365 = 0,012 грн.

) Шустов 3* = 4,46/365 = 0,012 грн.

) Одеський 3* = 4,03/ 365 = 0,011 грн.

Таким чином, коефіцієнт наростання витрат складатиме:

) «Три зірочки» 3*= 0,012+0,5*(4,44-0,012)/4,44=0,51

) Шустов 3* = 0,012+0,5*(4,46-0,012)/4,46=0,51

) Одеський 3* =0,011+0,5*(4,03-0,011)/4,03= 0,51

Виходячи з цього, норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві складатиме:

) «Три зірочки» 3*= (2289041,99/365)*(1/24)*0,51 = 133,27 грн.

) Шустов 3* = (3258764,22/365)*(1/24)*0,51 = 189,72 грн.

) Одеський 3* = (2289041,99/365)*(1/24)*0,51= 133,27 грн.

Загальна сума складає 456, 25 грн.

Далі необхідно визначити норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів, що розраховується виходячи з залишку коштів на початок періоду та суми витрат протягом розрахункового (планового) періоду з відрахунком величини наступного погашення витрат за рахунок собівартості продукції. Розрахунок нормативу представлений в таблиці 2.14.

Таблиця 2.14 - Розрахунок нормативу оборотних коштів у витратах майбутніх періодів

Вид продукціїЗалишок коштів, грнСума витрат періоду, грнВеличина наступного погашення витрат, грн.Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів, грн.«Три зірочки» 3*03258764,222513650745114,22Шустов 3*03785958,0225402301245728,02Одеський 3*02289041,992069830219211,99Разом09333764,2471237102210054,24

Норматив оборотних коштів у залишках готової продукції визначається як добуток вартості одноденного випуску готових виробів на норму їхнього запасу на складі у днях. Його розрахунок представлений у таблиці 2.15.

Таблиця 2.15 - Розрахунок нормативу оборотних коштів у залишках готової продукції

Вид продукціїЗагальний випуск, грн.Дійсний фонд робочого часу, днівОдноденний випуск, грн.Норма запасуНорматив«Три зірочки» 3*7524391,7536520614,770,5010307,39Шустов 3*1282201236535128,800,5017564,40Одеський 3*6073224,1836516638,970,508319,49Разом26419627,93-72382,54-36191,27

Таким чином, сукупний норматив оборотних коштів підприємства на розрахунковий період є сумою вище обчислених нормативів і складає 456, 25+2210054,24+36191,27=2246701,76 грн. Загальна сума оборотних коштів є сумою нормативів та запасів, що обчислені вище, і складає 2263084,53 грн.

3. Оцінка ефективності діяльності ФІЛІЇ ВАТ «Одеський коньячний завод» у м. Севастополі

.1 Розрахунок показників ефективності використання фондів підприємства

«Ефективність підприємства - це економічна категорія, що виражає результативність його діяльності» [8, с. 102].

В даній роботі автор проведе розрахунок основних показників ефективності діяльності новоутвореного підприємства.

Для початку слід розрахувати чистий прибуток підприємства за такою формулою:

,(3.1)

де Вр - валовий дохід (виручка від реалізації) за певний період, грн.;

Сп - собівартість за той же період, грн.;

- сума амортизаційних відрахувань від балансової вартості основних фондів і нематеріальних активів, грн.

П под. - податок на прибуток (ставка 23%), грн.

Розгорнуто розрахунки можна представити у вигляді таблиці 3.1.

Згідно з розрахунками прибуток з кожного виду продукції становить:

) «Три зірочки» 3*= 316986,50 грн. (316,99 тис. грн.)

) Шустов 3* = 1237337,31 (1237,34 тис. грн.

) Одеський 3* = 578691,15 (578,69 тис. грн.)

Загальна сума прибутку становить 2,133 млн. грн. Це вказує на ефективну діяльність підприємства та відкриває шляхи до його розширення та можливого розподілення прибутку на дивіденди.

Таблиця 3.1 - Розрахунок прибутку підприємства

№ з/пОсновні показникиСума всього, грн.в тому числі за видами продукції:«Три зірочки» 3*Шустов 3*Одеський 3*1Доходи (виручка) від реалізації продукції15129891,94588043,7567411123800736,22Податок на додану вартість (20%)3025978,38917608,751348222,4760147,243Виручка від реалізації (без ПДВ)12103913,536704355392889,63040588,94Повна собівартість реалізованої продукції - всього9333764,243258764,223785958,022289041,99в тому числі:- постійні витрати4717858,131612923,711873858,011132960,18- змінні витрати4615906,101645840,5219121001156081,85Прибуток від операційної діяльності підприємства до оподаткування2770149,30411670,781606931,58751546,956Податок на прибуток (23%)637134,33994684,2783369594,26172855,87Чистий прибуток2133014,96316986,501237337,31578691,15

Далі розраховується ефективність використання основного капіталу підприємства за наступними критеріями:

) Фондовіддача (Фв):

Фв = РП / Вок, (3.2)

де РП - вартість річного обсягу реалізованої продукції, грн;

Вок - середньорічна вартість основного капіталу (основних фондів), грн.

Таким чином фондовіддача дорівнює 15129891,9/2126820=7,11 грн./грн.

Тобто 1 гривня основних фондів приносить нам 7,11 грн доходу.

) Фондоємність - величина оберненопропорційна фондовіддачі, грн. На підприємстві вона становить 0,14 грн./грн.

) Фондоозброєність праці (Фоз):

Фоз = ОФ / Чпвп, грн/чол, (3.3)

де ОФ - середньорічна вартість основних фондів, грн.;

Чпвп - чисельність промислово-виробничого персоналу, чол.

Фондоозброєність складає 2126820/126 = 16879,52 грн. Тобто на одного робітника підприємства в середньому припадає 16879,52 грн. основних фондів.

Ефективність використання оборотного капіталу підприємства здійснюється за наступними критеріями:

) Тривалість одного обороту (Тоб):

Д · ОбС / РП, (3.4)

де Д - кількість днів у періоді, днів;

Обс - середня кількість оборотних коштів, грн.;

РП - реалізована продукція, грн.

Тривалість становить = 360*2263084,53/15129891,9=53 дні.

) Коефіцієнт оборотності (Коб), %:

Коб = Тоб/360 = 53/360*100 = 14,7%

) Коефіцієнт завантаження (Кз)

Кз = Оборотні кошти/Дохід від реалізації продукції (3.5)

Кз = 15129891,9/2263084,53= 6,69 грн./грн.

Таким чином, підприємство має досить високі показники ефективності використання його основних та оборотних фондів, а також закінчило рік з чистим прибутком у 2,133 млн. грн.

3.2 Визначення показників рентабельності і точки беззбитковості

«Рентабельність - відносний показник економічної ефективності. Рентабельність комплексно відбиває міру ефективності використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів, а також природних багатств. Коефіцієнт рентабельності розраховується як відношення прибутку до активів, ресурсів або потоків, що її, що формують» [8, 104].

Проведемо розрахунки наступних видів рентабельності:

) Рентабельність виробництва (Рв):

Рв = П/С*100, (3.6)

Де П - прибуток підприємства, грн.,

С - собівартість річного випуску продукції, грн.

Рентабельність виробництва становить 2133014,963/9333764,24*100 =22,85%.

) Рентабельність основного капіталу = Прибуток/Середньорічна вартість основного капіталу*100 = 2133014,963/2126820*100=100%

) Рентабельність оборотного капіталу = Прибуток / Сума оборотних коштів*100 = 2133014,963/2263084,53*100 = 94,25%.

Далі необхідно розрахувати точку беззбитковості (Тб) за формулою для кожного окремого виду продукції:

Тб = Пост.в/(Ц - Зм.в.)(3.7)

де Ц - ціна за одиницю товару, грн;

Зм.в. - змінні витрати на одиницю продукції, грн.;

Пост.в. - постійні витрати, грн.

Слід зазначити, і це дуже важливо, що постійні витрати вираховуються на весь обсяг продукції.

Також необхідно памятати, що точка беззбитковості - це обсяг випуску, при якому прибуток підприємства дорівнює нулю, тобто об'єм, при якому виручка дорівнює сумарним витратам.

Точка беззбитковості для кожного виду продукції складає:

) «Три зірочки» 3*

Рисунок 3.1 - Точка беззбитковості коньяку) «Три зірочки» 3*

) Шустов 3*

Рисунок 3.2 - Точка беззбитковості коньяку ТМ «Шустов»

) Одеський 3* =

Рисунок 3.3 - Точка беззбитковості коньяку «Одеський 3*»

3.3 Розрахунок резервів підвищення ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства

«Основними напрямами щодо формування політики інтенсивного розвитку підприємства є:

зниження собівартості продукції;

збільшення ціни реалізації;

збільшення продуктивності праці;

економія оборотних фондів;

зріст оборотності оборотних коштів;

зниження втрат сировини та ін.

Автором був обраний напрям зниження собівартості продукції. Зниження собівартості може бути здійснено за такими напрямками:

. Для статті калькуляції «Сировина і матеріали»:

збільшення виходу готової продукції з сировини і матеріалів;

оптимізація забезпечення виробництва напівфабрикатами з точки зору їх власного виготовлення або закупівлі з боку;

використання дешевших матеріалів хорошої якості;

продуктивне використання відходів виробництва.

. Для статті «Паливо і енергія на технологічні цілі»:

пошук дешевших видів палива;

впровадження енергозберігаючих технологій;

раціональне використання відповідних агрегатів і оснащення.

. Для статті «Зарплата виробничих робітників»:

впровадження обґрунтованих методів організації праці;

впровадження обґрунтованих норм вироблення, їх регулярний перегляд;

пониження трудомісткості продукції;

пониження витрат робочого часу.

. Для статті «Загальновиробничі витрати»:

раціональне використання машин і оснащення;

механізація підсобних і допоміжних робіт та ін.» [11, c. 192].

У ході аналізу проблем виробництва було вирішено скоротити кількість виробничого персоналу на чотири особи, а саме тих, що обслуговують дубові бочки та бути. Таким чином річний фонд заробітної плати скоротиться на 120450 тис. грн., що і є резервом.

Було вирішено замінити звичайні лампи на енергозберігаючі. Їх якість дозволяє зекономити на кількості ламп та освітленні, що представлено у таблиці 3.2 даної роботи.

Таблиця 3.2 - Сума витрат на електроенергію при використанні енергозберігаючих лампочок

Потужність лампочки, кВт/год.Кількість лампочок, шт.Час роботи на добу, год.Кількість днів на рік, днівТариф за 1 кВт/год., грнСума витрат на рік, грн.0,00153083650,791,98Разом4083650,791,98

Таким чином, резерв у цьому випадку склав 5631,22 грн.

Виходячи з запропонованих мір, собівартість однієї пляшки кожного виду буде становити:

) «Три зірочки» 3*= 4,38 грн.

) Шустов 3* = 4,3 грн.

) Одеський 3* = 3,97 грн.

За один дал:

) «Три зірочки» 3*= 132,84 грн.

) Шустов 3* = 130,38 грн.

) Одеський 3* = 120,41 грн.

У звязку з цим чистий прибуток складатиме 2,226 млн. грн., що на 113 тис. грн. більше, ніж до проведення заходів.

Збільшиться рентабельність основного капіталу до 22,63%, основних засобів до 104,65% і оборотних засобів до 98,35%.

Висновки

Виходячи з вищевикладеного можна зробити такі висновки:

. Коньячний ринок України є одним з найдинамічніших та прибуткових.

. За даними Державного комітету статистики України виробництво коньяку в порівнянні з 2009 р. збільшилося на 9,7%, Уже в січні 2011 року обсяг випуску коньяку і бренді склав 0,3 млн. дал.

. Слід відмітити, що коньячний ринок України є дещо концентрованим і являє собою олігополію, адже на основних виробників коньяку припадає більше 70% від загальної ємкості ринку.

. Основними підприємствами-виробниками коньячної продукції в Україні є:

Одеський коньячний завод.

Агропромислове підприємство «Таврія».

ПТК «Шабо».

Завод марочних вин і коньяків «Коктебель».

Коньячний завод «Тиса».

. У звязку з ростом попиту на коньяк в Україні, у тому числі й у місті Севастополі, розширенням мереж оптової та роздрібної торгівлі (зростання кількості супермаркетів, у тому числі, що реалізують лише алкогольну продукцію), позицією міста щодо моря, сприятливим кліматом для вирощення винограду та посиленням позиції ВАТ «Одеський коньячний завод» було вирішено відкрити філію даного підприємства у м. Севастополі.

. Запланований обсяг реалізації продукції складає 32834934,93 грн. За рахунок виробленої продукції планується забезпечення місцевих крупних супермаркетів, супермаркетів південної частини України.

. Загальна сума, необхідна для придбання обладнання, становить 2126820 грн. Загальна сума амортизації за рік становить 185871,23 грн.

. Фонд заробітної плати становить 3883222,2 грн., кількість персоналу 128 чоловік.

. Собівартість однієї пляшки становить:

«Три зірочки» 3*= 4,44 грн.

Шустов 3* = 4,46 грн.

Одеський 3* = 4,03 грн.

Собівартість одного дал дорівнює:

«Три зірочки» 3*= 134,52 грн.

Шустов 3* = 132,07 грн.

Одеський 3* = 122,10 грн.

Загальна сума витрат на весь обсяг виробленої продукції становить 9333764,24 грн.

. Загальна сума оборотних коштів складає 2263084,53 грн.

. Чистий прибуток підприємства становить 2,133 млн. грн. Виходячи з розрахунків основних показників ефективності, було встановлено, що підприємство має високу ефективність роботи.

. Був запропонований рід заходів, внаслідок якого чистий прибуток підприємства збільшився на 113 тис. грн.

Список використаної літератури

1.Методические рекомендации по формированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности от 09.07.2007 // Все о бухгалтерском учете. - №76. - 2007. - С. 18

2.Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 // Баланс. - №4. - 2007. - С. 31

.Стандарт бухгалтерського обліку №7 «основні засоби» // Все о бухгалтерском учете. - №74 - 2010. - С. 10

4.Хозяйственный кодекс Украины. - Х.: ООО «Одиссей», 2008.-256 с.

5.Горфинкель В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Горфинкель. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 670 с.

.Грещак М.Г. Управління витратами / М.Г. Грещак. - К.: КНЕУ, 2002.-131 с.

7.Жариков В.В. Теория и методология эффективного развития предприятия / В.В. Жариков. - М.: Издательство «Машиностроение - 1», 2002. - 96 с.

8.Продиус Ю.И. Экономика предприятия / Ю.И. Продиус. - Харьков: Одиссей, 2004. - 416 с.

.Титов В.И. Экономика предприятия / В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2008. - 411 с.

.Юрков С.В. Экономика предприятия / С.В. Юрков, Т.И. Юркова. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 361 с.

.Юровский Б. Себестоимость продукции: планирование, учет, анализ / Б. Юровский. - Харьков: Консульт, 2002. - 203 с.

12.Яркина Т.В. Основы экономики предприятия: краткий курс / Т.В. Яркина - М.:2000.-78с

13.Савицкая, Г.В. Экономический аналіз [Текст]: учеб. - 11-е изд., испр. и доп. / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2005. - 651 с.

.Кононенко. Анализ финансовой отчетности / О. Конаненко. - Х.: Фактор, 2009. - 208 с.

.Економіка підприємства [Текст]: підручник / за заг. Ред. С.Ф. Покропивного. - К.: КНЕУ, 2001. - 528 с.

16.Экономика предприятия: тесты, задачи, ситуации [Текст]: учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышева. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 335 с.

.Юрков С.В. Экономика предприятия / С.В. Юрков, Т.И. Юркова. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 361 с.

18.Державна служба статистики України. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.ukrstat.gov.ua/

19.AlcoMarketReport. Рынок коньяка Украины, 2010 [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://marketing.rbc.ua/publication/04.03.2011/4173

.К 2010 году украинские коньячники рассчитывают зарабатывать около $400 млн в год. Союз виноградарей и виноделов [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.svvr.ru/Konyachniy_rynok_Ukrainy

Курсова робота Обґрунтування виробництва і оцінка ефективності діяльності філії ВАТ «Одеський коньяч

Больше работ по теме: