Назначение и этапы формирования генерального бюджета предприятия

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Дніпропетровський національний університет імені Олеся Гончара

Економічний факультет

Кафедра економіки і управління підприємством

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з дисципліни «Контролінг»

на тему «Призначення і етапи формування генерального бюджету»

Виконала

студентка гр. ЕП-08-

Марченко Ю.О.

Перевірив

Ст. викладач

Шевченко В.В.

2011

Назначение и этапы формирования генерального бюджета

Генеральный бюджет в общем понимании является всесторонним представлением разработанных менеджерами операционных и финансовых бюджетов на будущий период времени (обычно на год) через систему показателей, которые суммируются в финансовых бюджетах.

Он охватывает управленческие решения, как в области операционной деятельности, так и финансовой.

Менеджеры подразделений продаж, производства, логистики тратят значительную часть времени на подготовку бюджета и на анализ его выполнения.

Применение генеральных бюджетов широко распространено во всех компаниях. Так, разработка генерального бюджета в компаниях США - 91%, Японии - 93%, Австралии - 100%, Великобритании и Голландии - также по 100%.

Различия возникают в других аспектах. Американские менеджеры и главные бухгалтеры предпочитают активное участие менеджеров подразделений в составлении бюджетов. Самой важной целью бюджетирования они считают расчет прибыли на инвестированный капитал.

В отличие от них японские менеджеры и главные бухгалтеры предпочитают менее интенсивное участие линейных менеджеров, а важнейшей целью определяют доходы от продаж. Обзоры австралийских и японских компаний свидетельствуют о том, что составление бюджетов играет важную роль в управлении компанией.

Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным.

Генеральный бюджет (от англ. master budget) - план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сферы деятельности предприятия и подразделения, составляющие его организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет». Генеральный бюджет состоит из трех подбюджетов: операционного, инвестиционного и финансового.

Назначение генерального бюджета - объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемых частными бюджетами. В результате составления генерального бюджета создаются:

-прогнозируемый баланс;

план прибылей и убытков;

прогноз движения денежных средств.

На рисунке 1 представлен генеральный бюджет и его структура в виде блока операционных бюджетов и блока финансовых бюджетов.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют три составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1.Подготовка операционного бюджета;

2.Подготовка финансового бюджета.

.Подготовка инвестиционного бюджета.

Для формирования генерального бюджета необходимо составление трех групп бюджетов первого уровня - операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета является финансовый цикл предприятия.

Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.

Рис. 1 Структура генерального бюджета предприятия

генеральный бюджет операционный инвестиционный

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Этапами формирования генерального бюджета являются составление следующих плановых форм сводной финансовой отчетности:

·отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) - «итог» операционного бюджетирования;

·отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния - «итог» финансовых бюджетов;

·отчет об инвестициях - «итог» инвестиционного бюджетирования;

·баланс - интегральный «итог», объединяющий результаты всех трех основных бюджетов, составляющих генеральный бюджет предприятия.

Генеральный бюджет (от англ. master budget) - план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сферы деятельности предприятия и подразделения, составляющие его организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет». Генеральный бюджет состоит из трех подбюджетов уровня: операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет - подбюджет, входящий в состав генерального бюджета предприятия и являющийся планом доходов (выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период. Операционный бюджет состоит из: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета запасов готовой продукции, бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.

Инвестиционный бюджет - подбюджет, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период. В литературе также встречается определение «бюджет капитала».

Финансовый бюджет - подбюджет, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом, во-первых, денежных поступлений и расходов, во-вторых, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств предприятия на бюджетный период. Встречаются также определения «денежный бюджет», «бюджет движения денежных средств».

В целом, формирование общего (генерального) бюджета, представляющего собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы предприятия, предполагает определенную последовательность действий от разработки долгосрочной стратегии (бизнес-плана) до оптимизации оперативных планов (бюджета предприятия) с точки зрения его текущего и перспективного финансового состояния.

В процессе формирования общего (генерального) бюджета необходимо участие всех подразделений предприятия в целях выработки единой согласованной программы функционирования экономического субъекта на ближайшую перспективу, т. к. в рамках управления бюджет - основа для делегирования задач и установления ответственности за их выполнение.

Анализ результатов проводится путем расчета отклонений плановых показателей от фактических. После этого нужно выявить причины таких отклонений. Отклонения целесообразно рассчитать как в целом по предприятию, так и для отдельных бюджетов.

Следует отметить, что на практике неэффективной считается такая система бюджетирования, в которой отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20-30%, тогда как нормой является отклонение, не превышающее 5%. Подобная ситуация представляет собой серьезную проблему, так как бюджет компании является основой для принятия оперативных управленческих решений.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

1. Анискин Ю.П., Павлова A.M. Планирование и контроллинг: Учебник. - М.: Омега-Л, 2005. Способ доступа: <http://www.twirpx.com/file/309077/>

. Рясних Є.Г. Основи фінансового менеджменту. Навчальний посібник. -К.: Скарби, 2003.

.Репин В.В. Формирование бюджета предприятия/В. В. Репин// Финэксперт. - 1999. Способ доступа : http//www.fineexpert.ru.2

4.Сокольникова И.В. «Управленческий учет. Бюджетирование. Контроллинг.». - М.: ВАВТ, 2005.

5.Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб`єктів господарювання: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2003.

Больше работ по теме: