Налоговые расчеты в финансовом учете

 

Министерство образования Российской Федерации

Российский химико-технологический университет им. Д.И. Менделеева

Новомосковский институт

кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский учет»

Контрольная работа

по курсу «Налоговые расчеты в финансовом учете»

Студент: Илунга Нгинду Пьер-селестен

Группа: АБ-07-1

Преподаватель: Калинина А.В.

Вариант 5

Новомосковск 2011г.

Задача 1

ОАО «Колбасы» занимается производством колбасных изделий и обычно реализует свою продукцию по цене 4 000 руб./кг. (без учета НДС).

В июне ОАО «Колбасы» реализовало ООО «Сервелат» (не являющемуся взаимозависимым лицом) 200 кг колбасных изделий по цене 3 250 руб./кг. (без учета НДС). Себестоимость колбасных изделий составила 2 750 руб./кг.

Рыночные цены на аналогичные колбасные изделия в марте составляют 3 750 руб./кг., что документально подтверждено органом статистики.

Определить финансовый результат по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам полугодия.

Решение:

Бухгалтерский учет:

Дт 62 Кт 90-1 767000 руб. (200*3250*1,18)

Начислен НДС

Дебет 90-3 Кт 68 117000 руб.

Списано С/С

Дт 90-2 Кт 43 550.000 руб. (200*2750)

Финансовый результат:

Дт 90.9 Кт 99 100.000 (767000-117000-550000)

Налоговый учет:

Проверим отличие цены договора от обычны цены от реализации

-3250* 100%= 18,75<20%

Для цены налоговый учет можно использовать 18,75%

Используем цены по договору!

Доход = 200*3250= 650.000 руб.

Расход = 550.000 руб.

Прибыл = 650.000-550.000= 100.000

период Бухгалтерский учет Налоговый учет полугода100.000100.000

Задача 2

В I квартале сумма представительских расходов организации (без НДС) составила 15 000 руб., во II и III кварталах - по 6000 руб., в IV квартале - 9000 руб. Расходы на оплату труда составляли:

в I квартале 162 000 руб.;

во II и III кварталах по 156 000 руб.;

в IV квартале 163 000 руб.

Определить прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в каждом отчетном и налоговом периоде по данным бухгалтерского и налогового учета.

Решение:

Бухгалтерский учет:

ый квартал: Дт/44 Кт/71, 76, 60 15000 руб.

ой квартал: Дт/44 Кт/60, 71, 76 6000 руб.

ый Квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 6000 руб.

ый квартал : Дт/44 Кт/60,71,76 9000 руб.

НУ:

необходимо рассчитать норматив представительских расходов для каждого отчетного периода.

Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Кв:

.000*0,04= 6480 руб.

норматив представительских расходов равен 6480

Не учитываются в целях налогообложения расходы в размере 8520 (15000-6480)

За полугодия

расходы на оплату труда составили 318000 (156000+162000)

Норматив представительских расходов равен 318000*0,04=12720

Не будут учтены в налоговом учете расходы в сумме 8280 (15000+6000-12720)

месяцев : расходы на оплату труда равны 474000( 156000+156000+162000)

норматив представительских расходов равен 18960 (474000*0,04)

Произведенные за девять месяцев представительские расходы в сумме 18960

расходы = 6.000+15.000+6000 = 27.000

За календарный годъ

расходы на оплату труда составили 637000( 163000+156000+156000+162000)

норматив представительских расходов равен 25480(637000*0,04)

расходы = 15000+6.000+6000 + 9000 = 36.000

периодБухг-кий учетНалоговый учет1ый квартал Полугода 9 месяцев 1год15.000 21000 270006480 12720 18960 За календарный год3600025480

Следовательно, для целей налогообложения прибыли по итогам года не могут быть учтены расходы в сумме 10520 руб. (15 000 + 6 000 + 6 000 + 9 000 - 25480).

Задача 3

Рассчитать текущий налог на прибыль в I квартале и полугодии по правилам ПБУ 18/02, на основе результатов, полученных в задаче 2. Иные доходы и расходы организации совпадают в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Информация о доходах и расходах (без учета представительских) организации приведена в таблице:

КварталДоходы, руб.Расходы, руб.I 1 400 000600 000II 1 250 000750 000

Решение:

бухгалтерский налоговый учет прибыль

Бухгалтерский учет:

ый квартал: Дт/44 Кт/71, 76, 60 15000 руб.

ой квартал: Дт/44 Кт/60, 71, 76 6000 руб.

ый Квартал: Дт/44 Кт/60,71,76 6000 руб.

ый квартал : Дт/44 Кт/60,71,76 9000 руб.

Налоговый учет: необходимо рассчитать представительские расходы в размере 4%

ый квартал:

)Условный расход:

Ур= (1400.000-600.000-15000)=785000*20%=157000

Дт 99 Кт 68 157000 руб.

) Определяет разница :

Расход для цель налоговая обложение меньше бухг.учет т.е прибыли нал. учет больше чем бухг.учет.

?ОНА= (15000-6480)=8520*0,2=1704

Дт 09 Кт 68 1704

) Тн= 157000+1704=158704

Для проверки рассчитаем налог на прибыль, исходя из размера прибыли по налоговому учету.

Прибыль = 1 400 000 - 600 000 - 6480 = 793 520 руб.

Налог = 793520 * 20% = 158 704 руб.

Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль. Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль

Полугодие

) Определяем условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.

Во II квартале по данным бухгалтерского учета получена прибыль в размере:

250 000 - 750 000 - 6 000 = 494 000 руб., т.е. условный расход за II квартал по налогу на прибыль составляет: УР = 494 000 * 20% = 98800 руб.

Д 99 - К 68 - 98800 руб.

Итого условный расход за полугодие составляет 98 800 + 157000 = 255800 руб.

) Определяем различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

Разница между расходами и соответственно прибылью в бухгалтерском и налоговом учете стала равной 240 руб. (8520-8280) т.е. уменьшилась на 48 руб. При уменьшении временной разницы необходимо частично погасить отложенный налоговый актив.

¯ОНА = (8520-8280) * 20% = 48 руб.

Д 68 - К 09 - 48 руб.

) Текущий налог на прибыль за полугодие составляет (учитываем все изменения ОНА в течение полугодия): ТН = УР - ¯ОНА = 98 800 - 48 = 98 752 тыс. руб.

TH1 + TH2 = 158 704 + 98 752 = 257 456 руб.

Для проверки:

(1 400 000 + 1 250 000 - 600 000 - 750 000 - 12 720) * 20% = 257 456 тыс. руб.

Рассчитанная сумма налога совпадает со значением текущего налога на прибыль.

Министерство образования Российской Федерации Российский химико-технологический университет им. Д.И. Менделеева Новомосковский институт

Больше работ по теме: