Налоговые преступления и правонарушения

Содержание

Вступление

Голова 1. Уголовно-правовая черта налоговых преступлений

§1. 1. Мнение налоговых преступлений

§ 1. 2. Главные симптомы налоговых преступлений

§ 1. 3. Виды налоговых преступлений

Голова 2. Трудности квалификации налоговых правонарушений

§2. 1. Отграничение налоговых правонарушений от административных преступлений(проступков)в области законодательства о налогах и сборах

§ 2. 2. Отграничение налоговых правонарушений от налоговых преступлений

Заключение

Перечень литературы

Выдержка

Введение



Любой люд владеет такую конституцию, которой он благороден. Конституция Русской Федерации была принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. и вступила в действие со дня её опубликования 25 декабря такого же года. Конституция РФ принципиально различается от бывших актов конституционного законодательства СССР и Рф. Она несет в себе новейшие ценности и ориентиры политического и социально-экономического развития, в центре которых стоят главные права и свободы человека. Конституция РФ служит одним из важных приборов проведения политических и экономических реформ, сотворения гражданского сообщества, рыночной экономики. Наиболее такого, конституционная перестройка 1993 г. открыла путь экономическим, политическим, соц и другим преображениям.

Конституция РФ, зафиксировав и гарантируя очень много прав и свобод, в свою очередность установила некие конституционные повинности. Сообразно ст. 57 Конституции РФ любой должен выплачивать круто поставленные налоги и сборы.

Поставленная статьей 57 Конституции РФ обязательство выплачивать круто поставленные налоги и сборы относится не лишь к гражданам Русской Федерации, иноземным гражданам, личикам без гражданства, однако и к компаниям, учреждениям и организациям разных форм принадлежности, и к иностранными организациям, получающим финансы от источников в Русской Федерации.

Предоставленная обязательство в конституциях русского типа не закреплялась. Это разрешено разъяснить тем, что в критериях господства социалистической принадлежности, когда правительство воплощало в себе единого сообразно сути дела владельца, подавляющая дробь муниципального бюджета создавалась за счет поступлений от социалистических компаний и организаций. Налоги с народонаселения сочиняли чрезвычайно маленькую величину. Обязательство людей выплачивать налоги была конституционно укреплена в первый раз с переходом страны к рыночной экономике. И это полностью закономерно. Формирование личной принадлежности, воля предпринимательства, существенное ограничение сферы гос принадлежности соединены с новенькими подходами к налоговой системе. Количество налогообязанных субъектов изменяется отменно, расширяются и виды налогообложения.

В указанной повинности налогоплательщиков воплощен общественный энтузиазм всех членов сообщества, что и зафиксировано нормами налогового права. Конкретно предоставленная изюминка - насильственный нрав изъятия доли заработка - и вызывает в протест на налоговые санкции страны сопротивление налогоплательщиков, выражающееся в уклонении от уплаты налогов.

Выполнение вышеуказанной важной конституционной повинности во многом гарантируется силой муниципального принуждения, которое исполняется умышленно уполномоченными на то органами власти(налоговыми органами)средством внедрения разных правовых средств, посреди которых особенно выделяются меры юридической ответственности. Более значительные и неблагоприятные последствия появляются, когда начинается юридическая ответственность для нарушителя, в частности уголовная ответственность.

Целью предоставленной дипломной работы является изучение налоговых преступлений и правонарушений.

В согласовании с установленной целью в работе решаются последующие конкретные задачки:

- в первой голове открываются виды юридической ответственности, предусмотренной за повреждение налогового законодательства;

- во 2-ой голове приводится уголовно-правовая черта налоговых правонарушений, выделяются их виды и симптомы.

Служба завершается заключениями и предложениями.

В свою очередность государственно-политические преображения и проводимые в Рф экономические реформы, направленные на формирование предпринимательской деловитости, функционирование новейших форм коммерциала обусловливают неизменный рост численности налогоплательщиков. В то же время типично возникновение не очень благоприятных причин, оказывающих действие и на налоговую сферу, в первую очередность таковых, как инфляционные процессы, слабенькое формирование российских товаропроизводителей, несовершенство налогового законодательства. Недочеты в законодательстве, регулирующем налоговые дела, не лишь содействуют, однако часто и провоцируют выполнение преступлений. В окончательном результате совокупа нареченных причин приводит к убавлению заработков народонаселения, сразу уменьшая поступления валютных средств в экономную систему и муниципальные внебюджетные фонды.

В современных критериях развития системы русского законодательства правовая защита механизма налоговых отношений гарантируется разными ветвями права: денежным, уголовным, административным и таможенным. Данное базу является для отдельных создателей доводом об отнесении ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах к комплексному межотраслевому правовому институту, в состав которого налоговая ответственность вступает как независимый вещество, регулируемый денежным правом.

Злободневность осматриваемой темы дипломной работы обусловлена тем, что инновационная ситуация в области снабжения законности и правопорядка в налоговой сфере остаётся очень трудной. Это обусловлено нравом совершаемых преступлений, какие различаются особенной спецификой, в значимой мерке они продиктованы корыстными мотивами.

Об этом сладкоречиво молвят статистические характеристики главного полугодия 2009 г. С нарастанием кризисных явлений в экономике, понижением курса рубля наблюдается значимый рост налоговых правонарушений. Разговаривая, к примеру, о сокрытии валютных средств или богатства организации либо личного бизнесмена, за счет которых обязано изготавливаться взимание налогов и(либо)сборов, подчеркнем, что за подтвержденный период выявлено 862 правонарушения(рост сообразно сопоставлению с 2008 г. на 27%), расследовано 558 уголовных дел, из их 368 ориентировано в трибунал, в совершении правонарушения нарекание предъявлено 419 личикам.

Разговаривая о численности осужденных сообразно налоговым правонарушениям, следует подметить, что сообразно ст. 199 Уголовного кодекса РФ от 13. 06. 1996 № 63-ФЗ (дальше УК РФ)- более распространенной посреди всех"налоговых" составов - в год в среднем осуждается немногим наиболее 1 тыс. лиц. К примеру, в 2006 г. сообразно ч. 1 ст. 199 УК Рф осуждено 323 человека, а сообразно ч. 2 - 806, т. е. только - 1129 человек. Из их - к действительному лишению свободы приговорен 31 человек(2,7%), из которых: по 1-го года потеря свободы - 6 человек, от 1 года по 3 лет - 23 человека, от 3 по 5 лет - 2 человека.

За этот же период к относительному наказанию приговорены 667 человек(59,1%), к штрафу - 392 человека(34,7%).

При этом оправдано 55 человек, уголовные дела прекращены за неимением состава, действия правонарушения, причастности к правонарушению в отношении 17 человек, сообразно амнистии - в отношении 54 человек, в связи с деятельным сожалением - в отношении 209 человек, сообразно иным основаниям - в отношении 107 человек.

Инновационное положение русской законный системы таково, что любой из видов нарушений законодательства о налогах и сборах регулируется самостоятельной отраслью права, однако главную определяющую роль в соблюдении налогового законодательства РФ играет уголовно-правовая охрана.

Специфика посягательств на обычное функционирование налоговых правоотношений обусловлена тем, что налоги сообразно их экономической, социально-политической и юридической сущности выступают главным средством материального снабжения деловитости страны и(либо)городских образований. Ограничение налоговых поступлений в экономную систему или их непланомерное прибытие безизбежно делается главным причиной невыполнения или неэффективного исполнения государством собственных наружных и внутренних функций. В окончательном результате недостающее оплачивание муниципальных возможностей, слабенькое материальное снабжение общественных целей и задач манят понижение управления социумом и подрывают национальную сохранность.

Налоговые преступления и правонарушения довольно углубленно изучены в работах ряда узнаваемых учёных, таковых как Виговского Е. В. , Гуляеваой Е. О. , Кинсбурской В. А. , Крохиной Ю. А. , Кучерова И. И. , Зрелова А. П. , Краснова М. В. , Ручкиной Г. Ф. , Ручкина О. Ю. , Саттаровой Н. А. Смирновой Н. Н. Овчаровой Е. В.

Литература

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Русской Федерации(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30. 12. 2008 N 6-ФКЗ, от 30. 12. 2008 N 7-ФКЗ)//\\"Русская газета\\", N 7, 21. 01. 2009, \\"Сходбище законодательства РФ\\", 26. 01. 2009, N 4, ст. 445.
2. Криминальный кодекс РФ от 13. 06. 1996 № 63-ФЗ//\\"Русской газете\\" от 18(ст. ст. 1-96), 19(ст. ст. 97-200), 20(ст. ст. 201-265), 25(ст. ст. 266-360)июня 1996 г. № 113, 114, 115, 118.
3. Кодекс Русской Федерации об административных преступлениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ//\\"Русская газета\\" от 31 декабря 2001 № 256.
4. Налоговый кодекс Русской Федерации(дробь 1-ая)от 31. 07. 1998 № 146-ФЗ//\\"Русская газета\\", N 148-149, 06. 08. 1998, \\"Сходбище законодательства РФ\\", N 31, 03. 08. 1998, ст. 3824.
5. Трудящийся кодекс Русской Федерации от 30. 12. 2001 № 197-ФЗ//\\"Русская газета\\", N 256, 31. 12. 2001.
6. Федерационный закон от 29. 12. 2009 № 383-ФЗ \\"О внесении конфигураций в дробь первую Налогового кодекса Русской Федерации и отдельные законодательные акты Русской Федерации\\"//\\"Русская газета\\", N 255, 31. 12. 2009, \\"Сходбище законодательства РФ\\", 04. 01. 2010, N 1, ст. 4.
7. Закон РФ от 02. 07. 1992 № 3181-1 \\"О внесении добавлений и конфигураций в Закон Русской Федерации \\"Об действенно - сыскной деловитости в Русской Федерации\\", Закон РСФСР \\"О Гос налоговой службе РСФСР\\", Криминальный кодекс РСФСР и Уголовно - процессуальный кодекс РСФСР\\"//\\"Русская газета\\", N 182, 14. 08. 1992, \\"Ведомости СНД РФ и ВС РФ\\", 20. 08. 1992, N 33, ст. 1912.
8. Декрет ВЦИК от 21 марта 1921 г. \\"О подмене продовольственной и сырьевой разверстки естественным налогом\\" // СУ РСФСР, 1921, № 26. Ст. 147. (Потерял силу).
9. Криминальный кодекс РСФСР от 1 июня 1922 г. // СУ РСФСР, 1922, № 15. Ст. 153. (Потерял силу).
10. Криминальный кодекс РСФСР//\\"Свод законов РСФСР\\", т. 8, с. 497, \\"Ведомости ВС РСФСР\\", 1960, N 40, ст. 591. (Потерял силу).
11. Закон РФ от 24. 06. 1993 № 5238-1 \\"О федеральных органах налоговой полиции\\"//\\"Русская газета\\", N 134, 15. 07. 1993, \\"Ведомости СНД и ВС РФ\\", 22. 07. 1993, N 29, ст. 1114. (Потерял силу).

Учебная и особая беллетристика:

1. Архипенко Т. В. , Макаров А. В. Соответствие налоговой и административной ответственности//\\"Финансовое право\\", 2004, № 5.
2. Бельский К. С. Базы налогового права //\\"Мещанин и право\\", 2006, № 10.
3. Виговский Е. В. Налоговое законодательство. Недочеты и пути его совершенствования//\\"Налоги\\"(журнальчик), 2006, № 1.
4. Гаврилов В. С. Налоги: грех и наказание//\\"Бизнес-адвокат\\", 1997, № 8.
5. Галкин Д. В. Роль ВУЗа административно-правовой ответственности в обеспечении денежной сохранности государства//\\"Финансовое право\\", 2009, № 5.
6. Гуляева Е. О. К вопросцу о осмысливании налогово-правового принуждения//\\"Финансовое право\\", 2009, № 4.
7. Дудина Н. В. Правовые и организационные нюансы охраны прав налогоплательщиков в Русской Федерации: Дис. . . . канд. юрид. наук. М. , 2005.
8. Лопашенко Н. А. Трудности уголовной ответственности за налоговые правонарушения //\\"Налоговые дискуссии: концепция и практика\\", 2004, № 5.
9. Любашиц В. Я. , Мордовцев А. Ю. , Тимошенко И. В. , Шапсугов Д. Ю. Концепция страны и права. Учебник. – М. : ИКЦ «Март», Ростов на дону н/Д: Издательский центр «Март», 2003.
10. Надежин Н. Н. Мнение налогового правонарушения в эволюции законный системы Рф XX в. //\\"Налоги\\"(журнальчик), 2007, № 6.
11. Налоговое преимущество Рф: Учебник для вузов / Под ред. Ю. А. Крохиной. М. : НОРМА, 2003.
12. Кинсбурская В. А. , Ялбулганов А. А. Налоговые правонарушения сообразно законодательству Русской Федерации. Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики. М. : \\"КОНТРАКТ\\", \\"ИНФРА-М\\", 2008.
13. Кинсбурская В. А. Система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах//\\"Налоги\\"(газета), 2008, № 12.
14. Крохина Ю. А. Правовая защита механизма налоговых отношений//\\"Финансовое право\\", 2010, № 11.
15. Извозчиков И. И. Налоговое преимущество Рф: Курс лекций. М. , 2006.
16. Извозчиков И. И. Налоговые правонарушения. М. : ЮрИнфоР, 1997.
17. Извозчиков И. И. , Шереметьев И. И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М. : ИД \\"Юриспруденция\\", 2006.
18. Извозчиков И. И. , Соловьев И. Н. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения. М. : АО \\"Центр ЮрИнфоР\\", 2004.
19. Козлова Е. И. , Кутафин О. Е. Конституционное преимущество Рф: учебник. 3-е изд. , перераб. и доп. М. : Юристъ, 2004.
20. Комментарий к УК РФ / Под ред. Ю. В. Грачева, Л. Д. Ермакова и др. ; Отв. ред. А. И. Рарог. М. : ТК Велби, Изд-во \\"Проспект\\", 2004.
21. Зрелов А. П. , Краснов М. В. Налоговые правонарушения / Под ред. К. К. Саркисова. М. : Статус-Кво 97, 2004.
22. Маркс К. , Энгельс Ф. Полн. Собр. Соч. Т. 1.
23. Пепеляев С. Г. Налоговое преимущество: Учебное вспомоществование. М. : ИДФБК-ПРЕСС, 2004.
24. Русское законодательство Х-ХХ в. 1984. Т. 1.
25. Ручкина Г. Ф. , Ручкин О. Ю. , Трунцевский Ю. В. Некие вопросцы квалификации \\"новых\\" налоговых преступлений//\\"Налоги\\"(журнальчик), 2007, № 1.
26. Саттарова Н. А. Налоговое преступление как базу принуждения в налоговом льготе //\\"Инновационное право\\", 2005, № 11.
27. Смирнова Н. Н. Мнение и симптомы налогового преступления//\\"Налоги\\"(журнальчик), 2006, № 2.
28. Соловьев И. Н. Новейшие веяния сообразно декриминализации противоправных действий в сфере налогообложения//\\"Финансовое право\\", 2010, № 1.
29. Степанов К. С. Мнение объекта уклонения от уплаты таможенных платежей, взыскиваемых с организации либо физиологического лица//\\"Русский следователь\\", 2006, № 1.
30. Налоговое преимущество Рф: Учебник для ВУПризыв / Под ред. Ю. А. Крохиной. М. : НОРМА, 2003.
31. Ищенко Е. П. , Топорков А. А. Криминалистика: Учебник для ВУПризыв / Под ред. Е. П. Ищенко. М. : \\"КОНТРАКТ\\", \\"ИНФРА-М\\", 2006.
32. Концепция страны и права/Под ред. А. С. Пиголкина. М. : \\"Городец\\", 2003.
33. Овчарова Е. В. Трудности внедрения административной ответственности за нарушения налогового законодательства сообразно Налоговому кодексу РФ(НК РФ)и сообразно Кодексу РФ об административных преступлениях(КоАП РФ)//\\"Правительство и право\\", 2007, № 8.
34. Хабриева Т. Я. Реформирование Конституции Русской Федерации: вероятность и необходимость//\\"Журнальчик русского права\\", № 11, 2003.
35. Хохлова Т. Н. Создание об административных преступлениях в федеральных органах налоговой милиции: Автореф. дис. . . . к. ю. н. М. : Академия налоговой милиции ФСНП Рф, 2004.
36. Растений И. В. Налогоплательщик в судебном процессе. М. , 2004.
37. Яни П. С. Криминальное разорение. Разорение преднамеренное и фиктивное // \\"Законодательство\\", 2000, № 3.

Судебная практика:

1. Распоряжение Конституционного Суда РФ от 27. 05. 2003 № 9-П \\"Сообразно занятию о проверке конституционности расположения статьи 199 Уголовного кодекса Русской Федерации в связи с жалобами людей П. Н. Белецкого, Г. А. Никовой, Р. В. Рукавишникова, В. Л. Соколовского и Н. И. Таланова\\"//\\"Русская газета\\", N 105, 03. 06. 2003, \\"Сходбище законодательства РФ\\", 16. 06. 2003, N 24, ст. 2431.
2. Определение Конституционного Суда РФ от 24. 03. 2005 № 189-О \\"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на повреждение его конституционных прав статьей 199. 2 Уголовного кодекса Русской Федерации\\"//\\"Предвестник Конституционного Суда РФ\\", № 5, 2005.
3. Определение Конституционного Суда РФ от 5. 07. 2001 № 130-О \\"Сообразно запросу Омского областного суда о проверке конституционности расположения пт 12 статьи 7 Закона Русской Федерации \\"О налоговых органах Русской Федерации\\"//\\"Предвестник Конституционного Суда РФ\\", № 1, 2002.
4. Распоряжение Пленума Верховного Суда РФ от 28. 12. 2006 № 64 \\"О практике внедрения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления\\"//\\"Русская газета\\", N 297, 31. 12. 2006, \\"Бюллетень Верховного Суда РФ\\", N 3, март, 2007.
5. Распоряжение Пленума Верховного Суда РФ от 24. 03. 2005 № 5 \\"О неких вопросцах, появляющихся у судов при использовании Кодекса Русской Федерации об административных правонарушениях\\"//\\"Русская газета\\", 19. 04. 2005, № 80, \\"ЭЖ-Юрист\\", 2005, № 15, \\"Бюллетень Верховного Суда РФ\\", 2005, № 6.
6. Распоряжение Пленума от 28. 02. 2001 № 5 \\"О неких вопросцах внедрения доли первой Налогового кодекса Русской Федерации\\"//\\"Предвестник ВАС РФ\\", N 7, 2001, \\"Хозяйство и право\\", N 6, 2001, \\"Русская юстиция\\", N 6, 2001.
7. Распоряжение Пленума Верховного Арбитражного Суда РФ от 27. 01. 2003 № 2 \\"О неких вопросцах, связанных с введением в действие Кодекса Русской Федерации об административных правонарушениях\\"//\\"Предвестник ВАС РФ\\", 2003, № 3.
8. Распоряжения ФАС Восточно-Сибирского округа от 18. 10. 2006 N А33-10025/06-Ф02-5366/06-С1 сообразно занятию N А33-10025/06//Акт официально опубликован не был.
9. Распоряжение Пленума Верховного Суда РФ от 20. 06. 1973 № 6 \\"О практике внедрения Судами Русской Федерации законодательства об ответственности за хищения муниципального и публичного имущества\\"//Акт официально опубликован не был. (Потерял силу. )
10. Распоряжение Пленума Верховного Суда СССР от 30. 03. 1990 № 4 \\"О судебной практике сообразно делам о злоупотреблении властью либо служебным расположением, превышении власти либо служебных возможностей, халатности и должностном подлоге\\"//Акт официально опубликован не был. (Потерял силу. )

Больше работ по теме: