Налоговое правоотношение

 

Содержание


Введение

.Налоговые правоотношения

.1.Понятие и признаки налоговых правоотношений

1.2.Структура налоговых правоотношений

2.Содержание налоговых правоотношений

Заключение

Список используемой литературы


Введение


Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Правовые нормы, регулирующие отношения, связанные с формированием и обеспечением действенности налоговой структуры Российской Федерации, составляют институты государственной налоговой системы. Институты налогового законодательства не являются исчерпывающими и пока не нашли всесторонней регламентации в кодифицированных актах, а представляют лишь отдельные нормы в базовых законах и инструкциях о налогообложении. Следовательно, говорить о них как о сложившихся институтах налогового законодательства можно только с позиций определенных тенденций в законопроектной работе и правоприменительной практике.

Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, т. е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права - налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими с связи с взиманием налогов. Налоговые правоотношения как и все другие общественные отношения возникают, изменяются и прекращаются в связи с юридическими фактами - конкретными жизненными обстоятельствами, событиями.

Актуальность темы контрольной обусловлена тем, чтоНалоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, решающим фактором создания финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. В современных условиях - это крупная отрасль права, имеющая свои особенности предмета и метода правового регулирования. Именно поэтому исследуемый в контрольной работе вопрос «Налоговое правоотношение» является актуальным.

Предметом исследования в контрольной работе стали отношения, возникающие с сфере налогообложения.

Объектом исследования в контрольной работе является налоговое законодательство и иные акты, содержащие нормы налогового права (федеральные законы, законы субъектов РФ, указы Президента РФ, постановления правительства РФ и проч.).


1.Налоговые правоотношения


.1Понятие, признаки налогового правоотношения


Согласно ст. 2 <#"center">1.2Структура налоговых правоотношений


Элементами структуры налогового правоотношения является:

субъекты

юридическое содержание, т. е. права и обязанности субъектов.

Субъекты налоговых правоотношений - лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей.

Классификация субъектов налоговых правоотношений:

По способу нормативной определенности:

зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;

не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений.

По характеру фискального интереса:

частные субъекты;

публичные субъекты.

По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:

имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;

не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.

НК РФ фиксирует понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах», к числу которых относятся:

налогоплательщики - организации и физические лица;

налоговые агенты;

налоговые органы;

таможенные органы;

сборщики налогов и сборов - государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;

финансовые органы;

органы государственных внебюджетных фондов;

иные уполномоченные органы - органы, наделенные компетенцией относительно решения вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных НК РФ.

Объект правоотношения не включается в его структуру; он находится за рамками налогового правоотношения. Объекты налоговых правоотношений могут быть подразделены на две группы: отделимые и неотделимые от материального содержания правоотношения.

Отделимые объекты - это такие, которые с той или иной степенью конкретности зафиксированы или вытекают из анализа налоговых норм и существуют как явления (предметы) окружающего нас мира.

Неотделимые объекты - те, которые не зафиксированы в нормах налогового права, а могут быть выделены лишь в процессе научного абстрагирования и представляют собой результат деятельности субъектов налогового правоотношения, неотделимый от его материального содержания.

К отделимым объектам налоговых правоотношений относятся:

налоги;

сборы;

налоговый кредит;

инвестиционный налоговый кредит;

штрафы, недоимки, пени;

отсрочки и др.

К неотделимым - налоговый контроль как явление, представляющее собой результат деятельности налоговых органов, осуществляющих его в ходе налогово-контрольного правоотношения.


2.Содержание налоговых правоотношений


В теории права в правоотношениях выделяют юридическое содержание (права и обязанности сторон) и материальное содержание (фактическое поведение, действия участников правоотношений).В налоговых правоотношениях в качестве основного юридического содержания следует выделить обязанность налогоплательщика внести в бюджет определенную законом денежную сумму, в то время как государство (в лице уполномоченных органов) в праве потребовать от налогоплательщика выполнения данной обязанности. Заметим, однако, что налоговое законодательство также определяет и совокупность обязанностей государства перед налогоплательщиками.

Исходя из производного, вспомогательного характера налоговых процессуальных правоотношений следует, что субъективные права и обязанности их участников «в конечном счете предопределены лишь одним - содержанием и потребностью реализации материально-правовых норм и соответствующих им материально-правовых отношений».

Права и обязанности сторон, составляющие юридическое содержание налогового процессуального правоотношения, в первую очередь отражают порядок возможного или должного поведения, взаимодействия субъектов, т.е. определяют юридическую процедуру.

Как отмечает Е.Г.Лукьянова, специфическая особенность процессуального правоотношения заключается в том, что в нем отчетливо проявляется процедурный характер взаимодействия субъектов. Границы возможного поведения субъекта процессуального правоотношения очерчены не только предметом возможного поведения, т.е. тем, что дозволено делать, но и тем, как, каким образом, в какой последовательности, в какое время возможно собственное активное поведение. Аналогичными дополнительными компонентами наделена и юридическая процессуальная обязанность как необходимая мера должного поведения субъектов процессуального правоотношения.

Динамика процессуальных правоотношений обусловлена спецификой самой деятельности налогового органа. Налоговые органы, с момента постановки вопроса о принятии того или иного решения в отношении налогоплательщика до момента фактического принятия решения совершают, с целью достижения юридического результата, определенной последовательности различные процессуальные действия, собирают, накапливают, анализируют информацию, привлекают к участию различных факультативных субъектов, принимают различные процессуальные акты.

Динамика налогового процессуального правоотношения определяет и его содержание, а именно то, что объем прав, обязанностей и ответственности участников налогово-процессуальных правоотношений, как правило, не бывает стабильным и в определенной мере изменчив на всем протяжении от момента постановки вопроса о принятии решения до момента фактического принятия решения и его исполнения.

Юридическое содержание налогового процессуального правоотношения определяет также наличие властных полномочий у лидирующего субъекта - налогового органа, являющегося органом исполнительной власти РФ.

Каждый государственный орган наделяется соответствующими полномочиями исходя из тех целей и задач, которые поставлены перед ним государством. При этом в процессуальных правоотношениях полномочия органов государства достигают наибольшей формализации. Деятельность ФНС РФ, ее полномочия регулируются Законом РФ "О налоговых органах Российской Федерации", Налоговым кодексом РФ (часть I), постановлением Правительства РФ N 506 от 30.09.2004 "Об утверждении положения "О Федеральной налоговой службе". Правовой статус территориальных органов Федеральной налоговой службы регламентируется приказом МФ РФ от 09.08.2005 N 101н.

В качестве основного налогового полномочия ФНС можно выделить: осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Деятельность налоговых органов в разрезе их властных полномочий регулируется достаточно большой группой ведомственных правовых актов ФНС РФ, как относящихся к нормативным, так и являющихся внутренними актами налогового ведомства. Данные правовые акты не создают новые полномочия для налоговых органов, а в большей степени посвящены регулированию различных процедур: определяют порядок осуществления действий налоговых органов в тех или иных налоговых процессуальных правоотношениях, а также определяют форму и содержание различных процессуальных документов. Они различаются по объему правового регулирования: могут определять процедуру, соответствующую как отдельному налоговому производству в целом, или регулируют только какую-то определенную часть (стадию или этап) налогового производства.

Следует отметить, что правовые акты ФНС РФ не могут противоречить НК РФ. На практике же они как дополняют и развивают положения Налогового кодекса, устраняя имеющиеся пробелы правового регулирования (например приостановка действий инкассовых поручений, составление протокола при рассмотрении жалобы налогоплательщика и др.), так и вступают с ним в противоречия (например приостановление выездных налоговых проверок), что, по мнению автора, вызывает необходимость более детального регулирования в НК РФ различных налоговых процедур.

Налоговое процессуальное правоотношение - это урегулированное процессуальными нормами налогового права общественное отношение, складывающееся по поводу разрешения налоговыми органами, а в предусмотренных законодательством случаях и иными государственными органами, индивидуально-конкретных дел в налоговой сфере.

В ходе осуществления правоприменительной деятельности налоговых органов складываются различные группы налогово-процессуальных правоотношений. Исходя из целевой направленности данной деятельности, представляется возможным выделить следующие группы налогово-процессуальных правоотношений, возникающих в связи:

с учетом налогоплательщиков;

изменением срока исполнения обязанности по уплате налога (сбора, пени);

возмещением излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов;

рассмотрением жалоб налогоплательщиков на незаконные действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц;

налоговым контролем (налоговыми проверками);

принудительным исполнением налоговой обязанности;

привлечением к ответственности за налоговые правонарушения.


Заключение


Правоотношение - общественное отношение, урегулированное нормой права, участники которого наделены субъективными правами и обязанностями.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Все налоги связаны с государственным принуждением. Ни один налогоплательщик не будет добровольно платить налоги, если данный вопрос не будет контролироваться государством.

Все налоги можно разделить на две основные категории: прямые и косвенные.

Прямые налоги являются исторически более ранней формой налоговых платежей. В современных условиях к ним относятся налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

Говоря о налоговых правоотношениях, следует различать такие понятия, как налоговая система и система налогообложения.

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Система налогообложения, - это более узкое понятие. В общих словах, система налогообложения, - это порядок взимания налогов и контроля за их поступлением.

Таким образом, налоговое правоотношение -- вид финансового правоотношения, урегулированное нормами налогового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Особенностью налогового правоотношения является регулирование правоотношений, возникающих в связи с взиманием налогов. Кроме этого, налоговое право выделяет только отношения по однонаправленному движению денежных средств снизу вверх - от плательщиков к бюджетам в форме налогов и сборов, то есть, затрагивает вопросы формирования бюджетов различных уровней.

Другая особенность налоговых правоотношений состоит в тесном переплетении в них публичного и частного интересов, в высокой доле экономико-финансовых параметров, реализации их как управленческой функции государства, зависимости их от состояния всей финансово-экономической системы государства и ее места в мировом хозяйстве.


Список использованной литературы


1.Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ)// «Собрание законодательства РФ», 14.04.2014 г., N 15, ст. 1691

.Налоговый кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2013) // «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998 г.

3.Бабкин А.И. Налоги. Библиотека Высшего Арбитражного Суда. - М.: Деловой экспресс, 2002.

4.Винницкий Д.В. «Российское налоговое право: проблемы теории и практики» - Учебник. - М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2013. - 496 с.

5.Исаев А.А. «Очерк теории и политики налогов» - М., Юстицинформ, 2011. - 288 с.

.Кирилина В.Е. Субъект налогового права как правовая категория // Финансовое право. - М.: Юристъ, 2014. - 493 с.

.Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И. И. Кучерова. - М. Налоговое право. 2012. 2.

.Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - Юрайт-Издат,2011, - 549стр.

.Соколов А.А. Теория налогов. - М., Аналитика-Пресс, 2013, - 497стр.

.Научно-практический комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный) (отв. ред. В.Л. Гейхман) ("Юрайт", 2012). КонсультантПлюс


Содержание Введение .Налоговые правоотношения .1.Понятие и признаки налоговых правоотношений 1.2.Структура налоговых правоотношений 2.Содержа

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ