ВВЕДЕНИЕ
В критериях твердой фискальной политики страны неведение налогового законодательства приводит к неэффективному ведению коммерциала или принуждает применять незаконные методы ухода от уплаты налогов, что соединено с огромным численностью рисков, начиная от штрафов и заканчивая совершенной утратой коммерциала и привлечением к уголовной ответственности.
В различие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является полностью законным средством хранения собственных валютных средств.
Надобность налогового планирования предназначена современным нелогичным русским законодательством, вначале предусматривающим разные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и итогов его финансово-хозяйственной деловитости, места регистрации и организационной структуры.
Преимущество налогоплательщика воспринимать меры, направленные на правомерное убавление собственных налоговых обещаний, основано на льготе всех субъектов права охранять свои оберегаемые законодательством права(в первую очередность, преимущество принадлежности)хоть какими не запрещенными законодательством методами. Сообразно ст. 209. 2 ГК РФ собственник вправе сообразно собственному усмотрению исполнять в дела присущего ему богатства всевозможные деяния, не противоречащие закону и другим правовым актам и не нарушающие права и оберегаемые законодательством интересы остальных лиц.
Главные нюансы теории налогового планирования обширно рассматривались и дискуссировались в работах видных русских экономистов Галимзяновым Р. Ф. , Горбуновым А. , Гуськовым С. , Кожиновым В. Я. , Козенковой Т. А. , Медведевым А. Н. , Мельником Д. , Погорлецким А. И. , Рогозиным Б. А. , Тихоновым Д. Н. , Черником Д. Г. [7, с. 671]
Убавление налогов как социально-экономическое явление получило родное формирование сразу с разрушением русской системы экономики и формированием современной русской налоговой системы, но никто не попробовал его проверить, найти природу и предпосылки, предопределенность и смысл, что и описывает злободневность предоставленного изучения.
Не считая такого, этот вопросец сравнительно Республики Дагестан фактически не изобретен. Сиим был обяснен отбор целей и задач реального изучения.
Целью изучения является разработка теоретических положений, методических основ и практических советов сообразно налоговому планирования на предприятиях, а еще исследование эффективности налогового планирования.
В согласовании с установленной целью изучения определены последующие проанализировать задачки:
Базисное мнение налогового планирования
Выплата сообразно одному соц налогу
Выплата сообразно налогу на финансы телесных лиц
Страховые выплаты
Оптимизация налогового планирования, трудности и пути решения
Объектом изучения: ООО «Вектор», оптово-розничная купля реализация.
Предметом изучения являются абстрактные, методические и практические расположения и закономерности, связанные с организацией налогового планирования.
Теоретической и методологической основанием изучения появились труды выдающихся русских и забугорных экспертов сообразно дилеммам налогового планирования, оптимизации налоговой перегрузки компании. Применялось способы: графический, целый, детализации, сравнения, сортировок, факторный, моделирования и др.
Научная новизна изучения состоит в разработке и теоретическом обосновании направлений совершенствования налогового планирования на предприятиях в современных критериях управления. [9,с. 319]
Практическая значимость итогов изучения содержится в разработке теоретических и практических советов сообразно совершенствованию налогового планирования на ООО «Вектор».
ГЛАВА 1. БАЗОВОЕ ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1. 1 Нормативная основа ЕСН и НДФЛ
Надобность налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предугадывает те либо другие налоговые режимы для различных обстановок, дозволяет разные способы для исчисления налоговой базы и дает налогоплательщикам разные налоговые льготы, ежели они будут делать в желанных могучим органам направленностях.
Не считая такого, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью страны в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-нибудь сферы изготовления, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Налоговое планирование - это легитимный метод обхода налогов с внедрением предоставляемых законодательством льгот и приемов сокращения налоговых обещаний(Осуществление политики «приемлемых» налогов).
Суть его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права использовать все возможные законами средства, приемы и методы(в том числе и пробелы в законодательстве)для наибольшего сокращения собственных налоговых обещаний.
Задачка налогового планирования организация системы налогообложения для заслуги наибольшего денежного итога при малых издержек.
Налоговое планирование более отлично на шаге организации коммерциала, этак как целенаправлено вначале хорошо подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации компании, разработке организационной структуры компании.
Сообразно обликам налоговое планирование разделяется на корпоративное(для компаний)и собственное(для телесных лиц). Для указанных субъектов способности законного обхода налогов имеют все шансы складываться:
спецификой объекта обложения(к примеру, имеют все шансы не облагаться налогами финансы от муниципальных лотерей);
спецификой субъекта налога(к примеру, небольшие компании имеют определенные льготы в облике налогового кредита);
чертами способа обложения, метода исчисления и уплаты налога(этак, кадастровое наложение в особенности рентабельно при высочайшем уровне инфляции);
видом системы налогообложения(при шедулярной системе сообразно различным ставкам имеют все шансы облагаться финансы сообразно облигациям, дивиденды и банковские депозиты);
внедрением «налоговых убежищ», потому что имеющиеся различия в налоговых режимах отдельных государств имеют все шансы убавить налоговое угнетение либо снабдить выход от налогообложения вообщем.
ЕСН
Единственный соц налог зачисляется в муниципальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Русской Федерации, Фонд общественного страхования Русской Федерации и Фонды неприменного мед страхования Русской Федерации, и специализирован для мобилизации средств для реализации права людей на государственное пенсионное и соц снабжение и мед содействие.
Распорядок исчисления и уплаты одного общественного налога регламентируется Головой 24 Налогового кодекса РФ. [10,с. 152]
В содействие при расчете налога МНС РФ изданы"Методические советы сообразно распорядку исчисления и уплаты одного общественного налога(взноса)\", утвержденные Указом МНС РФ от 29. 12. 2003 № БГ-3-07/465.
При уплате страховых взносов на неприменное пенсионное застрахование следует управляться Законодательством РФ 15 декабря 2004 года № 167-ФЗ"Об обязательном пенсионном страховании в Русской Федерации".
Налогоплательщиками одного общественного налога, а еще страхового взноса на неприменное пенсионное застрахование сознаются:
1. работодатели, производящие выплаты наемным труженикам. К ним относятся организации, личные коммерсанты и физиологические личика, не признаваемые персональными бизнесменами;
2. индивидуальные коммерсанты, юристы, не являющиеся работодателями.
Для исчисления одного общественного налога и взноса на неприменное пенсионное застрахование объектом налогообложения для работодателей являются:
1. выплаты сообразно трудовым уговорам;
2. вознаграждения в выгоду телесных лиц сообразно гражданско-правовым уговорам, предметом которых является исполнение работ, обнаруживание услуг, а еще сообразно авторским уговорам;
3. выплаты в облике материальной поддержке и другие бесплатные выплаты;
4. выплаты в естественной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и продуктами для деток, сознаются объектом налогообложения в доли сумм, превышающих 1 000 рублей за календарный месяц в расчете на одно телесное личико.
При определении налоговой базы учитываются всевозможные выплаты и возмездия, за пределами зависимости от формы, в которой исполняются данные выплаты.
В частности, учитываются последующие выплаты: абсолютная либо частичная плата продуктов, работ, услуг, коммунальных услуг, кормления, отдыха, обучения в их заинтересованностях, плата страховых взносов сообразно уговорам доброхотного страхования специализированных для физиологического личика - труженика либо членов его семьи. Изъятие сочиняют суммы выплат указанных в статье 238 Налогового Кодекса РФ.
При расчете налоговой базы сообразно вознаграждениям в естественной форме в облике продуктов(работ, услуг)учитывается цену данных продуктов(работ, услуг)на день их выплаты.
Литература
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1"Об основах налоговой системы в Русской Федерации"
2. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1"О подоходном налоге с телесных лиц"
3. Налоговый кодекс РФ(дробь 2-ая)от 19. 07. 2002(в ред. №276-ФЗ от 30. 12. 2006)
4. Веление МНС Рф от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических советов налоговым органам о распорядке внедрения головы 23"Налог на финансы телесных лиц" доли 2-ой Налогового кодекса РФ(в редакции Указа МНС Рф от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73)
5. Альборов Р. А. Аудит в организациях индустрии, торговли и АПК. -М. : Дело и сервис, 2005. - 458 с.
6. Аронова М. С. Как использовать материальный вычет при расчете налога на финансы. Письмецо Министерства денег РФ от 12. 12. 2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007. - №3
7. Астахов В. П. Счетоводный(денежный)учет: Учеб. вспомоществование / В. П. Астахов. М. : ПРИОР, 2000. 671 с.
8. Афанасьева Т. Кудрина уломала. Минфин отважился на реформу НДС, НДПИ и налогообложения земли и недвижимости граждан// Русская бизнес-газета. -20. 02. 2007. - №592.
9. Барулин С. В. Концепция и деяния налогообложения. М. : Экономистъ, 2006. - 319 с.
10. Белоусова С. В. Оптимиация и минимизация налогообложения: готовые методы экономии: практическое управление для бухгалтера. М. : Верхушка, 2007. - 152 с.
11. Велькер Л. В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы(соц нюанс): Практическое вспомоществование. М. : Издательский терем Дашков и К, 2006. - 175 с.
12. Ветрова В. Л. Налог на финансы телесных лиц: Комментарий(постатейный)к голове 23 НК РФ. М. : Верхушка, 2005. -335 с.
13. Виговский Е. В. Реформирование налогового законодательства. Налог на финансы телесных лиц // Эксперт, 2005. - №1
14. Воробьева Е. НДФЛ. Новый справочник налогоплательщика. Актуальные объяснения и проф комменты. М. : Эксмо, 2006. - 656 с.
15. Воронин В. Правомерен ли налог с предполагаемой материальной выгоды// Эксперт, 2004. - №11
16. Воронова Т. В. О налоге на финансы телесных лиц// Налоговый предвестник, 2007. - №1
17. Галанина Е. И. Бухгалтер и налоги. М. : Деньги и статистика, 2005. 675 с.
18. Горбик Ю. 2-НДФЛ: отчитаемся о заработках работников// Столичный бухгалтер, 2007. - №5
19. Жгучая линия: НДФЛ, ЕСН. Трудовое законодательство. М: Верхушка, 2006. - 214 с.
20. Гулина М. А. Налог на финансы телесных лиц: Спецвыпуск журнальчика. М. : Жгучая линия бухгалтера, 2006. - 93 с.
21. Гусева Т. М. Базы бухгалтерского учета: концепция, практика, испытания: Учеб. вспомоществование / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина; Под ред. В. Г. Гетьмана. 2-е изд. , доп. и перераб. М. : Деньги и статистика, 2006. 320 с.
22. Дмитриева Н. Г. , Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Русской Федерации. М. : Феникс, 2006. - 507 с.
23. Ефимова О. В. Денежный анализ. М. : Счетоводный учет, 2005. - 230 с.
24. Иванова Н. Г. , Вайс Е. А. , Кацюба И. А. Налоги и налогообложение: Схемы, таблицы. СПб: Питер, 2004. - 366 с.
25. Ильичева М. Ю. Налоги с телесных лиц и личных бизнесменов. Нормативные акты. Комменты и советы. Судебная практика. М. : Преимущество и Закон, 2001. - 496 с.
26. Карп М. В. Налоговый менеджмент. М. : ЮНИТИ, 2001. - 477 с.
27. Касаткина А. Кто станет резидентом ?// Расплата, 2007. - №2
28. Клочкова И. В. Налог на финансы телесных лиц: Практическое вспомоществование. М. : Экзамен, 2005. 159 с.
29. Касьянова Г. Ю. Налог на финансы телесных лиц: как круто убавить сумму подоходного налога: Практические советы. М. : Информцентр XXI века, 2006. - 234 с.
30. Касьянова Г. Ю. Ссылка о заработках телесных лиц. М. : АБАК, 2006. - 75 с.
31. Каширина М. В. НДФЛ в вопросцах и ответах. М. : Статус-Кво 97, 2006. - 232 с.
32. Кирова Е. А. Налоги и предпринимательство в Рф. М: Статус-кво 97, 2004. 640 с.
33. Князева Д. А. Об единичный вопросцах начисления налога на финансы. Письмецо Министерства денег РФ от 22. 01. 2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007. - №4
34. Ковалев В. В. Денежный анализ: Управление капиталом. Отбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд. , перераб. И доп. М. : Деньги и статистика, 2004. 512 с. : ил.
35. Козенкова Т. А. Налоговое планирование на затеи. М: А и Н, 2005. 562 с.
36. Кондратова И. Г. Базы управленческого учета. М. : Деньги и статистика, 2005. 144с.
37. Коротков А. В. О налоге на финансы телесных лиц при компенсации дневных расходов//Эксперт, 2005. -№2.
38. Крутякова Т. Л. , Васильева М. Практика внедрения доли 2-ой НК РФ: налог на выручка, НДС, ЕСН, НДФЛ. М. : АКДИ Экономика и жизнь, 2006. - 184 с.
39. Лапина О. Счетоводный минимум. Годичный доклад за 2006 год М. : Эксмо, 2007. -224 с.
40. Лермонтов Ю. М. Отдельные вопросцы внедрения законодательства о налогах и сборах// Налоговая политика и практика, 2006. - №11
41. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в Рф. М. : Дело, 2006- 399 с.
42. Любушин Н. П, Лещева В. Д. , Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деловитости компании. М. 2006. 366 с.
43. Макарьева В. И. Оптимизация налогообложения. М. : Жгучая линия бухгалтера, 2006. - 119 с.
44. Налоговая система Рф: учеб вспомоществование / Под ред. Д. Г. Черника и А. З. Дадашева. М. : АКДИ экономика и жизнь, 2006. 387 с.
45. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях(оптимизация и минимизация налогообложения)/Под. ред. Б. А. Рагозина. М. : Верхушка, 2005. 425 с.
46. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях(оптимизация и минимизация)/ Под ред. Акад. Л. П. Павловой. М. : Налоги и налоговое планирование, 2006. 564 с.
ВВЕДЕНИЕ
В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса либо вынуждает исполь