Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц - это местный налог. такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований (для Москвы и Санкт-Петербурга, - законодательными органами государственной власти этих городов), но в пределах, предусмотренных законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 203-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если такое имущество находится в общей собственности нескольких физических лиц, то собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства; если в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

Объекты обложения налогом на имущество физических лиц перечислены на схеме.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки налога на имущество физических лиц определены в размерах, указанных в таблице.

Стоимость имуществаСтавка налогаДо 300 000 руб.До 0,1%От 300 000 до 500 000 руб.От 0,1 до 0,3%Свыше 500 000 руб.От 0,3 до 2,0%

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости:

·от суммарной инвентаризационной стоимости;

·от типа использования;

·от иных критериев.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

·Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

·инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

·участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

·лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

·лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

·военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

·лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

·члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

От уплаты налога на строения, помещения освобождаются:

·пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

·граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

·родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налог не взимается также:

·со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

·с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м² и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м².

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

Налоговым периодом признается один год.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивает каждый собственник соразмерно своей доле в этих строениях помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственность нескольких собственников без определения долей, налог уплачивает один из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивает каждый собственник в равных долях. самоуправление налог инвентаризационный имущество

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделки с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

·по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года следующего за их возведением или приобретением;

·за строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства;

·в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налоге прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

·при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года налог перерасчитывается с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов сумма налога перерасчитывается не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Налог владельцы уплачивают до 1 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

Библиографический список

Законы и нормативные документы

1. О бюджетной политике в 2008-2010 гг.: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ (2009 год).

. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.

. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 года №146-ФЗ (в ред. от 1.01.2011г.)

. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 года № 145-ФЗ (в ред. от 1.01.2011 г.)

. Закон РФ "Об основах налоговой системы" от 27.12.1991 года №2218-1.

6. Закон РФ от 12.02.1993 г. № 2395-1 "О недрах" (в ред. от 29.05.2002 года).

. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 года № 63-ФЗ в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.09.2009 г.

. Федеральный закон от 22.04.96 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

. Основные направления налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов. Режим доступа: http://minfin.ru

10. Федеральный закон от 30.11.95 г. "О континентальном шельфе".

. Федеральный закон от 24.07.09 г. № 212-ФЗ о страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (с изменениями и дополнениями на 1.01.2011 г.).

. Федеральный закон от 08.12.2010 г. № 331-ФЗ о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов.

1. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 1.01.2011 г.).
2. О налоге на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 (с изменениями и дополнениями).

Учебники и учебные пособия

1. Бабаева Э.У., Бертовский Л.В., Гавло В.К. Криминалистика. Гриф

УМЦ "Профессиональный учебник" / Под ред. Е.П. Ищенко. - М.: Элит-2000, 2008 г. - 686 с.

. Братухина О.А. Контроль и организация проверок налоговыми органами: Учебное пособие - Ростов н/Д : Феникс, 2007 г. - 400 с.

. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория, практика применения главы 14 Налогового кодекса РФ. - М: Налоги и финансовое право, 2007 г. - 264 с.

. Брызгалин А.В. Налоговая ответственность. Применение главы 16 НК РФ "Виды налоговых правонарушений" (ложные вопросы из практики налогового консультирования). - М.: Налоги и финансовое право, 2005 г. -272 с.

5. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Под ред. Т.Е. Косаревой. - 6-е изд., испр. и доп. - СПб.: Издательский дом "Бизнес-пресса", 2010 г. - 240 с.

. Лермонтов Ю. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: перспективы совершенствования // Бюджет. -2008. - № 6.

. Титов А.С Налоговое администрирование и контроль: проблемы законодательного закрепления и правоприменения - М.: ВК, 2007. - 410 с.

. Налоги и налогообложение.- 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб. Питер, 2009.

. Социально-экономическое положение Санкт-Петербурга и Ленинградской области в январе-декабре 2009 года: Статистический сборник. - СПб.: Петростат, 2010.

10. Юрзинова И.Л. Методология формирования системы целей и задач налоговой политики на федеральном уровне // Финансы и кредит. -2007.-№38.

. Юшков Е.С. Налоговое администрирование и его роль в реализации налоговой политики // Налоги и финансовое право. - 2008. - № 10.

. Баранова Л.Г., Фёдорова B.C. Налоговое планирование в страховых компаниях // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2009. - № 6.

. Мельников А. Три инструмента в одном // Нефть России. -2007. -№12.

. Ребов Д. Россия разрабатывает "Сахалин-2" раньше срока // КоммерсантЪ. - 2007. - № 72.

. Эксперт Online. - 2006. - 20.09.

.Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова Налогообложение организаций и физических лиц, Из-во СПбГУЭФ, 2011.н Налогообложение в схемах и таблицах, Из-во СПбГУЭФ, 2012.

Больше работ по теме: