Модель обработки информации при исчислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования

 

Модель обработки информации при исчислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования

Содержание

взнос медицинское страхование платеж

Введение

Глава 1 Нормативно-методическая база исчисления страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования

.1 Порядок уплаты платежей

.2 Тарифные ставки для страховых взносов на обязательное медицинское страхование

.3 Исчисления страховых взносов

Глава 2 Информационная модель рассматриваемого процесса или взаимодействия

.1 Наименование, описание и краткая характеристика смысла и содержания отдельных информационных процессов, составляющих модель и их взаимосвязи

.2 Наименование и назначение первичных, промежуточных и выходных документов, формирующихся и движущихся при реализации информационных процессов, включенных в разрабатываемую модель

Глава 3 Применение разработанной модели на примере ООО «Великоросс»

Заключение

Список использованных источников

Введение

Взносы по социальному страхованию и обеспечению - это неналоговые платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как и налоги, они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.

Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения. С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

С введением новых взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Это объясняет актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является разработка модели обработки информации при исчислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования.

Задачи курсовой работы состоят в следующем:

анализ нормативно-методической базы по страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования;

разработка информационной модели исчисления страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования;

Объектом исследования являются информационные технологии в рамках действующей системы налогообложения

Предметом курсовой работы является организация и учет расчетов по страховым взносам, порядок, сроки и форма сдачи отчетности расчетов по социальному страхованию на примере организации ООО «Великоросс».

Теоретико-методической и информационной базой для исследования является документация по ведению бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению таких как Бабаев, Волков, Кондраков и другие, внутренняя документация, нормативно-правовые акты по исследованию данной проблемы.

Глава 1 Нормативно-методическая база исчисления страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования

1.1 Порядок уплаты платежей

С 2010 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Органами контроля за уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование являются Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

На сайте Пенсионного фонда Российской Федерации для плательщиков (страхователей) страховых взносов на обязательное медицинское страхование размещены порядок уплаты платежей, коды бюджетной классификации, образцы заполнения платежных поручений (письмо Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда Российской Федерации от 8 декабря 2009 года № 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК").

Администрирование налогов, уплачиваемых плательщиками в 2010 году, применяющими специальные налоговые режимы, осуществляется территориальными органами Федеральной налоговой службы.

Порядок уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в 2010 году не изменился.

. Коды бюджетной классификации (в т.ч. на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации):

1 02 02100 08 0000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

1 02 02110 09 0000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

1.2 Тарифные ставки для страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Тарифные ставки для страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщики2010 годФОМСТФОМСОсновная категория плательщиков1,12,0Сельскохозяйственные товаропроизводители1,11,2Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны--Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий--Организации, использующие труд инвалидов--

1.3 Исчисления страховых взносов

. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

. Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в 1 пункте или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Расчетный и отчетный периоды

. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Пример.

Рассмотрим пример исчисления страхового взноса за I квартал 2010 года в бюджеты ФФОМС и ТФОМС для организации, учитывая следующие факторы:

Организация относится к категории основных плательщиков.

База по страховым взносам с вознаграждений с января по март 2010 г. включительно составила:

по бюджету ФФОМС - 380 00 руб.;

по бюджету ТФОМС - 380 000 руб.

В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за I квартал 2010 г. для организации составит:

Направление платежа База по страховым взносам (с января по сентябрь 2010 г.) Сумма ежемесячного обязательного платежа Бюджет ФФОМС 520 000 руб. 660 руб. ((380 000 руб. x 1,1%) - 3520 руб.) Бюджет ТФОМС 520 000 руб. 1 200 руб. ((380 000 руб. x 2%) - 6400 руб.)

Глава 2 Информационная модель рассматриваемого процесса или взаимодействия

2.1 Наименование, описание и краткая характеристика смысла и содержания отдельных информационных процессов составляющих модель и их взаимосвязи

Информационно-логическая модель является схемой описывающей взаимосвязи функциональных задач, решаемых на предприятие, на всех этапах планирования, учета и управления и наглядно раскрывает интегрированный поток информации в системе в целом с обозначением источников и направлений использования.

Модель для расчета страхового взноса состоит из входной и выходной информации (Рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Модель процесса «Исчисление страхового взноса»

Описание процесса «Исчисление страхового взноса» представлено в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Описание процесса «Исчисление страхового взноса»

№ п/пЭлементы процессаОписание1231Наименование процесса Исчисление страхового взноса2Цель и назначение процесса Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования в виде ежемесячных обязательных платежей.3Хозяин процесса Организация, ИП, физическое лицо4Участники процесса Руководитель организации, ИП, физическое лицо Представители бухгалтерской службы организации5Регламентирующие требования Законодательные и нормативные акты РФ; Учетная политика организации6Входные данные Отчетный или налоговый период Категория налогоплательщика База обложения7Выходные данныеСумма взноса, руб.8РесурсыСпециалисты организации; Оргтехника и ПК, специальное ПО; Информация; Бухгалтерский учет.9Регулирующие требованияЗаконодательные и нормативные акты РФ; Учетная политика организации Категория налогоплательщика10Мониторинг процессаТочки процесса: - на входе в процесс; - в ходе выполнения процесса; - на выходе из процесса11Показатели оценки функционирования процессаПеречисление страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (платежное поручение)

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Облагаются страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа или об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Не являются объектом обложения страховыми взносами:

выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров о переходе права собственности или иных вещных прав на имущество, а также выплаты и иные вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые работают по трудовым договорам в обособленном подразделении российской организации, расположенном за пределами Российской Федерации;

выплаты и иные вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства, работающими за пределами Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг.

договоров о передаче в пользование имущества;

База для начисления страховых взносов для страхователей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме не более 415 000 руб. в год нарастающим итогом с начала расчетного периода.

2.2 Наименование и назначение первичных, промежуточных и выходных документов, формирующихся и движущихся при реализации информационных процессов, включенных в разрабатываемую модель

Описание входной информации

Отчетный или налоговый период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Категория плательщика:

. Основная категория плательщиков

. Сельскохозяйственные товаропроизводители

Описание расчетной информации

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для страхователей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифные ставки для страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Плательщики2010 годФОМСТФОМСОсновная категория плательщиков1,12,0Сельскохозяйственные товаропроизводители1,11,2Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны--Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий--Организации, использующие труд инвалидов--

Сведем все используемые при исчислении страхового взноса показатели в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 -Показатели, используемые при исчислении страхового взноса

№Наименование реквизитаТип данных реквизитаСмысловое назначение реквизитаХарактеристика реквизита (источник значений, правило формирования и т.п.)1ПериодЧисловой исходныйI квартал, полугодие, 9 месяцев, год.Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года2Категория плательщикаЧисловой исходный1. Основная категория плательщиков 2.Сельскохозяйственные товаропроизводителиОпределяется организацией (вид деятельности)3ФондЧисловой исходныйДля применения соответственно тарифной ставкиПроцент отчислений в ФОМС и ТФОМС4База для начисления страховых взносовЧисловой промежуточныйСумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лицза исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами5Тарифная ставкаЧисловой фиксированныйЗависит от плательщика1. Основная категория плательщиков 2.Сельскохозяйственные товаропроизводители6Страховой взносЧисловой результатный

Описание выходной информации

Выходная информация - это информация, полученная на основе входной информации. Выходная документация включает сводные данные, полученные в результате автоматизированной обработки. Данный этап технологического процесса обработки информации является завершающим этапом работы и связан с получением различных форм документов на запрос клиента.

Выходной информацией по данному примеру является сумма страхового взноса.

Глава 3 Применение разработанной модели на примере ООО «Великоросс»

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Великоросс». Юридический адрес: 681050 г.Комсомольск-на-Амуре, ул.Советская, д.2А.

Фактический адрес: 681050 г.Комсомольск-на-Амуре, ул.Советская, д.2А. Форма собственности частная. Дата создания предприятия - 2002 г.

ИНН/КПП: 3234016700/323402006; ОГРН 1033265001660

Уставный капитал: 10 тыс. рублей

Учредителем организации является: Тогобицкий Петр Васильевич, адрес: 681050 г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Димитрова, д. 10, кв. 26; 1963 года рождения.

Количество работающих в организации: 12 человек. Месячный фонд оплаты труда: 360 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата на одного работающего - 15,2 тыс. рублей.

Общество с ограниченной ответственностью «Великоросс» является юридическим лицом по Российскому законодательству и действует в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», ГК РФ, иными правовыми актами Российской Федерации и настоящим уставом общества, именуемым в дальнейшем «Устав». Общество имеет самостоятельный баланс. Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, открывать расчетные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за ее пределами. Общество является собственником имущества, образованного за счет вкладов его участников, именуемых в дальнейшем «Участники», произведенного, а также приобретенного Обществом в процессе его деятельности за счет полученных доходов, а также по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Организация страховые взносы отражает на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"[7,8]

Произведем расчет ежемесячного обязательного платежа в 2010 году:

Например, организация с января по март 2010 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 00 руб. Кроме того, в марте текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20 000 руб.

База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Исаеву с января по март 2010 г. включительно составила:

по бюджету ФФОМС - 380 00 руб. (360 00 руб. + 20 000 руб.);

по бюджету ТФОМС - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.).

Организация в 2010 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 20%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджеты ФФОМС и ТФОМС - 1,1% и 2% соответственно (п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ);

размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;

сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2010 г. - 3520 руб.;

сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ТФОМС за январь - август 2010 г. - 6400 руб.

В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2010 г. для организации составит:

Направление платежа База по страховым взносам (с января по сентябрь 2010 г.) Сумма ежемесячного обязательного платежа Бюджет ФФОМС 380 000 руб. 660 руб. ((380 000 руб. x 1,1%) - 3520 руб.) Бюджет ТФОМС 380 000 руб. 1 200 руб. ((380 000 руб. x 2%) - 6400 руб.)

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС отдельными платежными поручениями. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд.

Заключение

Система обязательного социального страхования переходит по-настоящему на страховые принципы.

Во-первых, теперь законодательно четко определены страховые случаи, по которым будет осуществляться возмещение работнику утраченного заработка. За счет страховых взносов, отчисляемых работодателями за своих работников в Фонд социального страхования, выплачиваются пособия в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов, ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и в случае смерти.

Во-вторых, размер выплаты теперь зависит от суммы страхуемого заработка работника. В 2010 году это 415000 рублей в год. Таким образом, устанавливается взаимосвязь между суммой выплаты работнику пособия и суммой уплаченного за него страхового взноса.

Список использованных источников

1."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=95596>

.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ

.Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

.Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 200.8

.Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет, Москва, 2006.

.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет ИНФРА-М, Москва, 2006.

.Лермонтов Ю.М. Годовой отчет 2009: бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. Статут, Москва, 2009.

.Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии ФБК-ПРЕСС, Москва, 2008.

.Семенихин В.В. «Страховые взносы» М.: ГроссМедиа, 2010г.

.Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.

.Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях». РОСБУХ, Москва, 2009г.

.Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги» (газета) 2008, №3.

.Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. «Налоговый вестник», 2009, №11.

.Ларин П.А.: Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2009, №12.

.Муравицкая Н.К.: отражение в учете страховых взносов в 2010 году. Бухгалтер- профессионал автотранспортного предприятия; 2010, N 1(Ж/л).

.Нестеров С.Е.: «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2010, №3.

."Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 2.

Модель обработки информации при исчислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхова

Больше работ по теме: