Методы, приемы, способы экономического анализа деятельности предприятия

 

Министерство образования и науки Российской федерации

Читинский институт (филиал) ФГБОУ ВПО

«Байкальский государственный университет экономики и права»

Торгово-экономический колледж

Допустить к защите

Преподаватель ___________________

«___» ______________________ 2011 г.

КУРСОВАЯ РАБОТА

дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

МЕТОДЫ, ПРИЕМЫ И СПОСОБЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Студент __________________ В.А. Подвойская

Группа 215

Руководитель ______________М. В. Орлова

Чита 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Часть 1. Теоретические основы экономического анализа

.1Предмет, роль и задачи экономического анализа

.2Характеристика методов и приемов экономического анализа

.3Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности

Часть 2. Примеры использования приемов и способов экономического анализа

.1 Характеристика торгового предприятия ООО «FIRST»

.2 Рассмотрение конкретных примеров использования различных приемов и способов при анализе показателей деятельности торгового предприятия «FIRST»

.3 Выводы и предложения

Заключение

Список литературы и источников

ВВЕДЕНИЕ

экономический анализ прибыль рентабельность

Характерными особенностями современных экономических отношений являются быстрая смена условий хозяйствования, появление новых форм эффективности, расширяющиеся масштабы бизнеса, стремление к максимизации прибыли, как наиболее надежного источника благосостояния и самой организации, и ее собственников.

Бизнес - сложная и многогранная сфера деятельности, которая требует непрерывного развития, совершенствования, а значит, постоянного исследования и научного подхода к оценке его функционирования. Результаты деятельности во многом зависят от оперативности, точности в выявлении факторов риска, резервов повышения эффективности. В этих условиях возрастает роль и приоритетность экономического анализа как необходимого элемента управления, основным содержанием которого является комплексное и системное исследование механизма коммерческой деятельности, поддержание стабильности, обеспечение финансовой безопасности, что и обусловило актуальность выбранной темы.

Анализ хозяйственной деятельности - это самостоятельная, функциональная наука, наполненная конкретным экономическим содержанием, которая имеет свои подходы в исследовании экономических процессов и явлений.

Эволюционный переход от экономического к комплексному анализу связан с современными потребностями хозяйствования, необходимостью расширенного, углубленного исследования множества сторон деятельности во взаимосвязи и взаимозависимости. Если в переходный период к рыночным отношениям аналитические процедуры сводились к изучению и оценке финансового положения на основе динамики показателей платежеспособности, финансовой устойчивости, прибыли, рентабельности, а анализу других показателей отводилось очень скромное место, то на современном этапе для принятия обоснованных и взвешенных управленческих решений все более востребованным становится всесторонний анализ всех сфер деятельности предприятия.

Предметом исследования в работе выступают теоретические и практические основы экономического анализа.

Объект исследования - показатели деятельности общества с ограниченной ответственностью «FIRST»

Цель работы - рассмотреть методы, приемы и способы, используемые в анализе финансово - хозяйственной деятельности данного предприятия.

Для поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

. Раскрыть теоретические аспекты метода, способов, приемов и методики экономического анализа.

. Рассмотреть на практических примерах использование разных приемов и способов анализа на примере ООО «FIRST»

ЧАСТЬ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1Предмет, роль и задачи экономического анализа

Экономический анализ как самостоятельная отрасль научных знаний связан с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, с раскрытием тенденций, закономерностей и пропорций развития, с обоснованием направлений развития и оценкой выполнения бизнес-плана, с выявлением факторов и количественным измерением их, с выявлением неиспользованных резервов, с принятием оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ проводится на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.

Экономический анализ на макроуровне - это исследование и оценка крупномасштабных экономических явлений и процессов экономики страны, регионов, отдельных отраслей. Объектами макроанализа являются национальное богатство, валовой внутренний продукт, национальный доход, государственные и частные инвестиционные потоки по отраслям, денежное, валютное обращение, процентные ставки рефинансирования, уровень инфляции, средние размеры доходов и т.д.

Экономический анализ на микроуровне - это анализ, который проводится на уровне отдельных предприятий, их структурных подразделений, направлений деятельности. Он связан с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а именно с изучением маркетинговых мероприятий, соотношением спроса и предложения, конкретных поставщиков сырья, комплектующих изделий, потребителей, с оценкой возможностей производства, сбыта, с анализом деловых сценариев и т.д.

Состав и содержание анализа на микроуровне значительно расширяется. Если раньше он на 80% определялся действующей системой бухгалтерского учета и отчетности, то теперь это соотношение изменилось за счет увеличения удельного веса внеучетных источников информации, характеризующих состояние внешней среды: рынков, товаров, услуг, их конкурентоспособности, процентных ставок, котировок валюты и др.

Предметом экономического анализа являются причинно - следственные связи экономических явлений и процессов происходящие как на самом предприятии, так и в структурных подразделениях, экономические характеристики, результаты деятельности, а также причинно-следственные связи, выраженные в системе экономических показателей. экономический анализ информация изучение

Хозяйственная деятельность организации является объектом изучения многих наук, например, бухгалтерский учет, аудит, статистика, макро- и микроэкономика, менеджмент и др. Каждая из перечисленных наук изучает, исследует хозяйственные процессы с определенной, присущей ей точки зрения и с помощью тех способов и приемов, которые сложились в рамках этой прикладной дисциплины. Особенностью исследования хозяйственной деятельности в экономическом анализе является его комплексный подход, определение влияния и количественное измерение причинно - следственных связей.

Роль экономического анализа состоит в том, чтобы обеспечить защищенность предприятия от кризисных, нестабильных условий в экономической среде, т.е. найти решения задач по выживанию в кризисных ситуациях, а также повысить статус предприятия (обеспечивается за счет грамотно выбранной стратегии развития на основе анализа альтернативных вариантов).

Целью экономического анализа является аналитическое обоснование стратегии развития на основе глубокого и всестороннего исследования финансово-хозяйственной деятельности.

Задачи экономического анализа:

üнаучное обоснование бизнес-планов, текущих и перспективных планов и нормативов, оптимальных вариантов деловых решений;

üконтроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;

üпоиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки;

üоценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;

üвыявление положительных, отрицательных факторов и их количественное измерение;

üопределение неиспользованных внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их использованию;

üобобщение передового опыта и принятие оптимальных управленческих решений.

1.2Характеристика методов и приёмов экономического анализа

Каждая наука имеет свой способ исследования предмета, свой метод. Всеобщим по своему характеру является диалектический метод познания. К основным принципам диалектики можно отнести следующие: все познается в движении, во взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности, в причинно-следственной соподчиненности, в проявлении необходимости и случайности, в переходе количества в качество и качества в новое количество, в отрицании отрицания.

Особенностью экономического анализа является то, что экономические показатели изучаются не столько в статике, сколько в динамике.

Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Определяющей особенностью метода экономического анализ является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними, определяется количественное влияние показателей-факторов на повышение эффективности производства.

Хозяйственные явления в процессе анализа изучаются в становлении и развитии. Характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы экономических показателей, как правило, формирующихся в процессе планирования, разработки бизнес-плана конкретного вида деятельности. Анализ тех или иных направлений деятельности требует расчета новых показателей, которые, как правило, сопоставляются с плановыми (учетными).

Хозяйственная деятельность, отдельно взятый показатель находятся под воздействием многочисленных разнонаправленных факторов, которые определяют те или иные изменения в показателях, отражающих сущность отдельных явлений, факторов или хозяйственного процесса в целом. Выяснить действие абсолютно всех факторов-причин сложно и практически не всегда целесообразно. Поэтому причины-факторы необходимо изучить, классифицировать по группам, выделить главные, определяющие, повлиявшие на изменение того или иного показателя.

Характерной особенностью метода экономического анализа является выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями экономической системы - хозяйствующего субъекта. Каждый показатель зависит от ряда факторов-причин, каждый из которых в свою очередь определяется совокупностью других причин-факторов. Возникает определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый показатель-фактор имеет свое значение. В ходе проведения анализа важно не нарушить последовательность рассмотрения факторов, так как это может привести к неточным, неверным выводам и оценкам.

Следовательно, в анализе важна классификация причин - факторов: обобщающие первого, второго, третьего порядка. Нельзя брать экономические показатели отдельно: все они между собой связаны. Однако это не исключает, а наоборот, предполагает необходимость их логического обособления в процессе экономических расчетов.

Таким образом, метод экономического анализа представляет собой комплексное, системное изучение экономических явлений и процессов, измерение и обобщение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности с целью повышения эффективности производства.

Приемы экономического анализа. Используемая экономическая информация различна по качеству, содержанию и назначению, что предполагает проверку исходных данных и их обработку. Процесс обработки информации является важным этапом аналитической работы. Обработка экономической информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.

Информация должна быть сопоставима по предмету, объекту исследования, времени, методологии исчисления показателей.

Анализ любого хозяйственного явления или процесса начинается с изучения абсолютных величин. Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Абсолютные величины используются в бухгалтерском учете, финансировании, статистике. В бухгалтерии они являются основными измерителями, в анализе они используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин, а также как одни из измерителей объемных показателей.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. В аналитических расчетах используются все относительные показатели динамики (плановой, фактической и выполнения плана). Они характеризуют изменение одного и того же показателя во времени (темп роста объема продаж относительно базисного периода, принятого за сто).

Относительные величины структуры показывают долю, удельный вес факторов формирования показателя, совокупности. Они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (удельный вес внеоборотных активов в имуществе хозяйствующего субъекта). Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности.

Относительные величины интенсивности - это величины, получаемые в результате сравнения двух связанных между собой показателей (фондоотдача и рентабельность, производительность труда и объем выпуска, и т.д.).

Относительные величины сравнения имеют важное значение в отраслевом анализе, а также при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доли рынка конкурирующих фирм).

Удельный вес, % = (1.2.1)

Производительность труда = (1.2.2)

Не менее важное значение в анализе имеют средние величины. В средней величине сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования. Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В средней величине случайные отклонения индивидуальных величин взаимно погашаются. Без средних величин невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени. В аналитических расчетах применяются различные виды средних величин. Наиболее распространенными являются средняя арифметическая простая и взвешенная. В анализе используется средняя хронологическая, средняя гармоническая взвешенная, мода, медиана. С помощью средних величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Средняя арифметическая простая = (1.2.3)

Средняя арифметическая взвешенная = (1.2.4.)

Средняя хронологическая = (1.2.5)

.3Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности

В процессе аналитического исследования необходимо проводить первичную обработку информации и последующую ее систематизацию, изучать динамику показателей, их взаимосвязи и взаимозависимости, давать оценку различным факторам, влияющим на рассматриваемый показатель, находить резервы роста эффективности хозяйственной деятельности.

К стандартным приемам экономического анализа относятся следующие:

üЧтение отчетности и анализ абсолютных показателей.

üГоризонтальный (динамический) анализ - это сравнение показателей во времени:

üабсолютные изменения рассчитываются разницей значений показателей между отчетным и прошлым периодами:

Изменение показатель отч. - показатель предш.;

üотносительные изменения - это темпы роста и прироста

Темп роста, % = ; (1.3.1)

Темп прироста, % = темп роста - 100; (1.3.2)

Вертикальный (структурный) анализ показывает долю, часть целого в его общей величине. Например, удельный вес материальных затрат в общей себестоимости (величину материальных затрат необходимо разделить на себестоимость и умножить на 100):

Удельный вес, % = (1.3.3)

Структурно-динамический анализ показывает отклонения в структуре, удельных весах. Рассчитывается разницей удельных весов отчетного и прошлого периодов:

Отклонение = уд вес отч. периода - уд. вес предш. периода (1.3.4)

Коэффициентный анализ - это анализ относительных показателей. Коэффициенты подразделяются на две группы:

üкоэффициенты распределения показывают, какую часть, долю тот или иной абсолютный показатель составляет от итоговой величины;

üкоэффициенты координации дают качественную характеристику и отражают соотношения разных абсолютных показателей по экономическому смыслу, например, рентабельность, коэффициенты оборачиваемости, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Методы экономического анализа.

Технические способы (методы) анализа называются инструментарием анализа.

Все методы и способы обработки информации, в результате которой происходит преобразование, систематизация информации, можно разделить на пять блоков. (см. приложение 1)

Рассмотрим традиционные методы (способы) технико-экономического анализа.

Сравнение является наиболее ранним и наиболее распространенным, с него начинается анализ. Сравнение используется для решения всех задач анализа. Как основной, так и вспомогательный метод сравнения может приобретать следующие формы:

üсопоставление плановых и фактических показателей (для оценки степени выполнения плана);

üсопоставление фактических показателей с нормативными (для контроля за затратами, способствует внедрению ресурсосберегающих технологий).

Абсолютные величины - это количественное измерение явлений в единицах веса, объема, длины, т.е. в натуральных или условно-натуральных единицах.

Относительные величины получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин:

üпланового задания (отношение планового уровня текущего года к его уровню в прошлом году)

; (1.3.5)

üвыполнения плана (отношение между фактическим и плановым уровнем в %)

; (1.3.6)

üдинамики (показатель текущего года делится на его уровень в предыдущем периоде и умножается на 100 - это темпы роста);

üструктуры (относительная доля, удельный вес части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах);

üкоординации (соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной частей основных производственных фондов);

Средние величины (среднеарифметическая, среднегармоническая, среднегеометрическая, средняя хронологическая, среднеквадратическая) - используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений. Например, средняя заработная плата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих.

Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот способ широко распространен в практике бухгалтерского учета, планирования. В экономическом анализе применяется при анализе обеспеченности труд овыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д. Например, определяя обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой - их фактическое наличие.

Формула товарного баланса = (1.3.7)

Методы факторного экономического анализа

Хозяйственные процессы и конечные результаты складываются под влиянием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов. Факторы - это причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности труда. Субъективные или косвенные факторы - внутренние (руководство тем или иным производственным коллективом, организация производства, финансов, экономическая или организационная подготовленность исполнителей и т.д.). Следовательно, это изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без всестороннего и тщательного изучения факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый показатель может в свою очередь выступать и в роли факторного, и результативного. Например, в модели П = ВП - С (прибыль равна выручке за минусом себестоимости) прибыль - результативный показатель, а в модели Rпр = П / РП (рентабельность продаж равна прибыли, деленной на выручку от реализации) прибыль является фактором по отношению к результативному показателю рентабельности продаж.

Различают следующие типы факторного анализа:

üдетерминированный и стохастический;

üпрямой и обратный;

üодноступенчатый и многоступенчатый;

üстатический и динамический;

üретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Взаимосвязи в детерминированном анализе можно формализовать и дать количественную оценку роли отдельных факторов на результативный показатель

)У = А + В + С - аддитивная модель

ТО =

)А - мультипликативная модель

3) - кратная модель,

Метод цепных подстановок заключается в определении влияния отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого из факторов на его фактическую величину. Для примера возьмем алгоритм расчета для двух факторных показателей

ПоказателиПлан (баз)Факт (отч)отклонениеА -количественныйАоА1А1-АоВ - качественныйВоВ1В1-ВоУ - результативныйУоУ1У1-Уо

Влияние А на У =

Влияние В на У =

Проверка: отклонение У =

ЧАСТЬ 2. ПРИМЕРЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИЕМОВ И СПОСОБОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

.1 Характеристика торгового предприятия ООО «FIRST»

Магазин «FIRST» образован 19 ноября 2010 г. Магазин «FIRST» был акционирован в 2010 г. По состоянию на 01.01.2011 г. численность сотрудников - 19 человек, из них 5 человек - управленческий персонал. В 2010 году предприятие получило лицензию на торговую и торгово-посредническую деятельность. С этого времени активно занимается коммерческой деятельностью. Кроме государственных предприятий, поставлявших основные товары народного потребления, магазин сотрудничает с более 15 - ю фирмами торгово-посреднического профиля. Магазин занимается розничной торговлей женской одежды, включая одежду для беременных, и разные аксессуары. Магазин постоянно следит за ассортиментом и качеством товара.

Магазин «FIRST» - это рентабельное и платежеспособное предприятие. Однако, при постоянном росте товарооборота по сравнению с предыдущим периодом в сопоставимых ценах наблюдается повышение суммы прибыли и уровня рентабельности, что происходит в основном за счет роста издержек, не зависящих от предприятия.

Основным видом деятельности ООО «FIRST» является розничная торговля женской одеждой, включая одежду для беременных, и разные аксессуары. Целью деятельности ООО «FIRST» является торговля данными продукциями и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

При осуществлении хозяйственной или иной деятельности предприятие может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в страна и за рубежом в установленном порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующем законодательством и настоящим Уставом.

Имущество предприятия составляют финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе и являются собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства участников, вложенные в уставный капитал.

Магазин «FIRST» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО - это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своего вклада.

.2 Рассмотрение конкретных примеров использования различных приемов и способов при анализе показателей деятельности торгового предприятия «FIRST»

От объема товарооборота зависти валовой доход и издержки обращения, а в конечном итоге прибыль от продаж и чистая прибыль, что сказывается на рентабельности работы предприятия и его финансовом состоянии. Поэтому, с анализа товарооборота начинается комплексный анализ деятельности. Цели анализа товарооборота - выявление резервов, путей и возможностей роста объемов продаж и улучшение обслуживания покупателей, устранение недостатков в работе и повышение эффективности деятельности предприятия.

Таблица 2.1 - Анализ товарооборота ООО «FIRST»

кварталыТоварооборот, тыс. руб.Индекс ценТО в сопост. Ценах% выполнения планапредш. Годотч. Годв сопост. ЦенахпланфактI7013771683911, 038147105,58II7510826287291, 0285580,01III7513826587431, 08743105,78IV8474932193611, 1851091,3Итого305103356435224-33958101,17

% выполнения плана в сопоставимых ценах:

ТО в сопоставимых ценах: ;

Вывод: Фактический товарооборот составил 35224 тыс.руб, что больше планового на 1660 тыс.руб. План перевыполнен во всех кварталах года. В первом квартале на 675 тыс.руб., во втором на 467 тыс.руб., в третьем квартале перевыполнен на 478 тыс.руб., в четвертом на 40 тыс. руб. В целом, процент выполнения плана по товарообороту в сопоставимых ценах составил 101,17%, из этого следует, что план перевыполнен.

Издержки обращения - это расходы предприятия, связанные с движением товаров от производителей до потребителей. Величина и уровень издержек обращения влияют на финансовый результат деятельности предприятия. Если предприятие стремится увеличить свою прибыль, то оно должно сокращать издержки обращения, то есть рационально расходовать средства. Расчеты произведены в таблице ниже.

Таблица 2.2 - Анализ издержек обращения ООО «FIRST»

ПоказательПланФактОтклонение% к плануТО, тыс.руб30510352244714115,45ИО, тыс.руб54756304829115,14УИО,%17,9417,89-0,0599,72Относительная экономия или перерасход ИО, тыс.руб- 15ИО: УИО: Отклонение: факт - план;

% к плану:

Относительная (П) экономия =

Вывод: Фактическая сумма издержек обращения составила 6304 тыс.руб., что больше плановой на 829 тыс. руб. фактический уровень издержек обращения меньше планового на 0,05%, что составляет 99,72% от планового уровня. В связи с уменьшением уровня издержек обращения наблюдается относительная экономия в сумме 15 тыс.руб.

Немаловажным для предприятия торговли является анализ валового дохода. Он необходим предприятию для поддержания процесса воспроизводства и пополнения финансовых ресурсов. Нормальное функционирование предприятия возможно лишь при условии, что произведенные работы нашли на рынке спрос у покупателей и за них были получены средства в виде денежного эквивалента.

Таблица 2.3 - Анализ валового дохода ООО «FIRST»

ПоказателиПланФактОткл (+/-)% выполнения планаТО, тыс. руб30510352244714115,45ВД, тыс.руб628072951015116,16УВД, %20,5820,710,13100,63Влияние ТО на ВД, тыс.руб970,14Влияние УВД на ВД, тыс. руб45,79

УВД = ; Отклонение = факт - план;

% выполнения плана = ; Влияние ТО на ВД = ;

Влияние УВД на ВД =

Вывод: товарооборот фактический больше планового на 4714 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 115,45%. Сумма валового дохода больше планового на 1015 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 116,16 тыс.руб. УВД фактический больше планового уровня на 0,13%, то есть плановый уровень достигнут. Процент к плану составляет 100,63%. За счет перевыполнения плана по товарообороту и валовому доходу, произошло увеличение на 970,14 тыс.руб. за счет увеличения уровня валового дохода перевыполнен валовой доход на 47,59 тыс. руб.

Таблица 2.4 - Анализ рентабельности продаж ООО «FIRST»

ПоказателиПланФактОтклонение (+/-)Темп ростаТО30510352244714115,45ВД628072951015116,16УВД20,5820,710,13100,63ИО54756304829115,14УИО17,9417,89-0,0599,72Прибыль продаж805991186123,1Уровень РЕ продаж2,632,810,18106,84Уровень с/с продаж14,715,721,02106,93Влияние ТО на Прибыль продаж, тыс.руб.123,87Влияние УВД на Прибыль продаж, тыс. руб.45,78Влияние УИО на Прибыль продаж, тыс.руб.- 17,61

; Уровень ;

Уровень Ре себестоимости продаж = ;

Влияние ТО на =

Влияние УВД на =

Влияние УИО на

Проверка = 123,97 + 45,79 + 17,61 = 186

Вывод: Фактическая прибыль продаж составила 991 тыс.руб., что больше плана на 186 тыс.руб., процент выполнения плана 123,1%. Фактическая рентабельность продаж - 2,81%, что больше плана на 0,18%. За счет перевыполнения плана по ТО на 4714 тыс.руб., прибыль продаж больше плановой на 123,87 тыс.руб., за счет увеличения УВД на 0,13%, получено прибыли больше на 45,78 тыс.руб., за счет уменьшения УИО на 0,05%, получено прибыли меньше на 17,61 тыс. руб.

Магазин занимается реализацией товаров для женщин. В ассортименте имеются группы товаров, перечисленные в таблице 2.5. Торговая надбавка и сумма валового дохода взяты самостоятельно и рассчитаны в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Расчет валового дохода по группам товаров ООО «FIRST»

Наименование товарных группТО план, тыс.рубТН, %? ВД, тыс. рубЮбки42524102Кофты77327209Шарфы121722268Пиджаки26530,0780Брюки268024,55659Блузки143223,74340Костюмы45220,3592Плащи8908,5376Итого по отделу:813422,441826

Сумма валового дохода = ; Торговая надбавка =

Вывод: по данным таблицы 2.5 можно сделать следующий вывод, сумма валового дохода составила 1826 тыс.руб., а именно юбки - 102 тыс.руб., кофты - 209 тыс.руб., шарфы - 268 тыс.руб., пиджаки - 80 тыс.руб., брюки - 659 тыс.руб., блузки - 340 тыс.руб., костюмы 92 тыс.руб. и плащи составили 76 тыс.руб. Уровень валового дохода по магазину «FIRST» составил 22,44%.

Для завершения анализа предприятия необходимо провести общий анализ всего предприятия, а именно товарооборота, валового дохода, издержек обращения, прибыли от продаж, рентабельности продаж, прочих доходов и расходов (приложение 3), балансовой прибыли, налога на прибыль и чистой прибыли. Расчет произведен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ результатов ООО «FIRST»

ПоказателиПлановый периодФактический периодОтклонение (+/-)Темп роста Товарооборот30510352244714115,45Валовой доход628072951015116,16УВД20,5820,710,13100,63Издержки обращения54756304829115,14УИО17,9417,89-0,0599,72Прибыль от продаж805991186123,1Рентабельность прод2,632,810,18106,84Доходы прочие71478874110,36Расходы прочие71374936105,104Прибыль до н/об88095676108,63Налог на прибыль 2020--Сумма налога17619115108,52Чистая прибыль70476561108,66

Прибыль до налогообложения = ;

Сумма налога = Чистая прибыль = ;

Отклонение = Факт - план; Темп роста =

Вывод: чистая прибыль фактического периода по сравнению с плановым увеличилась на 61 тыс.руб., темп роста составил 108,66 %. В том числе за счет того ,что прибыль от продаж фактического периода больше плановой на186 тыс.руб., за счет уменьшения суммы налога на прибыль ЧП увеличилась на 35 тыс.руб. Прочие доходы фактические больше плановых на 74 тыс.руб. или в процентном соотношении 110,36%. Прочие расходы фактические больше плановых на 36 тысяч рублей или в процентах 105,104%.

.3 Выводы и предложения

Проведя данный анализ можно с уверенностью сказать, что магазин имеет достаточно большие резервы для снижения цен на оказываемые услуги. Разумеется, снижение выручки отразилось бы на величине получаемой прибыли, но, предположив то, что, снизив цену на услуги от основной деятельности, возможно, удержало бы основного контрагента, и в нынешнем году имело бы более устойчивое финансовое положение.

Руководитель должен комплексно решать проблему выживания предприятия, используя все возможные резервы - как внешние, так и внутренние. Предполагаю, что использование всех приемлемых резервов для снижения себестоимости было бы весьма полезным мероприятием, направленным на компенсацию потерь в прибыли от снижения цен. Сокращение издержек необходимо для того, чтобы выстоять в условиях конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех. Руководству хотелось бы рекомендовать предпринять все обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно-постоянных затрат.

Также можно временно снизить отчисления на страхование имущества предприятия, расходы по содержанию зданий и сооружений и т.п.

В отличие от переменных большую часть постоянных затрат при сужении деятельности предприятия и снижении выручки от реализации уменьшить нелегко. Каким же образом возможно, не меняя структуру издержек, и снижая цены на услуги не только стабилизировать финансовое положение, но и улучшить финансовый результат.

Показателем рыночной стабильности фирмы является её способность успешно развиваться в условиях трансформации внешней и внутренней среды. Для этого необходимо располагать гибкой структурой финансовых ресурсов и при возникновении потребности иметь возможность привлекать заемные денежные средства, т. е. быть кредитоспособным. Кредитоспособность свидетельствует о потенциале предприятия в своевременном возврате кредитов с процентами при сохранении благоприятной для предприятия динамикой прибыли. Необходимость привлечения внешних источников финансирования не всегда связана с недостаточностью внутренних источников финансирования. Данными источниками, как известно, являются нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления. Рассматриваемые источники самофинансирования стабильны, но ограничены стоимостью и сроком использования оборудования, скоростью оборота денежных средств, темпам реализации продукции, величиной текущих расходов. Поэтому свободных денег часто (если не всегда) не хватает, и дополнительное их вливание, направленное на увеличение оборачиваемости активов будет крайне полезным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль. Прибыль предприятия характеризует эффективность его деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка, так как она является основным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его функционирование и развитие.

К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости.

Для проведения анализа данной работы была рассмотрена деятельность ООО «FIRST» за 2010 - 2011 года.

Таким образом, обобщая результаты анализа формирования прибыли и рентабельности исследуемого предприятия можно сделать следующие выводы:

üПредприятие имеет рост товарооборота на 15,45 %, при этом сумма валовой прибыли возросла на 16,6 %, а ее уровень увеличился на 0,63%, издержки обращения выросли на 15,14%, а их уровень снизился на 0,28%. Рост уровня издержек обращения оценивается отрицательно, так как это свидетельствует о перерасходе средств.

üПрибыль до налогообложения увеличилась на 76 тыс.руб., что в процентах составляет 8,63%, рентабельность от обычной деятельности возросла на 0,18%.

üПрибыль от продаж выросла на 186 тыс.руб.

üЧисленность персонала и его структура не изменилась.

Доходы предприятия полностью составляет валовая прибыль предприятия.

На валовую прибыль оказывают влияние динамика товарооборота и уровень торговой надбавки. Рост товарооборота на 4714тыс. руб. привел к росту валовой прибыли на 1015 тыс. руб. Таким образом, максимальное влияние на валовой доход оказал рост товарооборота.

Рост товарооборота оказал на прибыль от продаж положительные влияние. Рост объема товарооборота привел к росту прибыли от продаж на 186тыс. руб. Таким образом, максимальное влияние на прибыль от продаж оказывает динамика уровня издержек обращения.

Рентабельность продаж имеет прирост на 0,18%.

Анализ показателей показал, что ООО «FIRST» добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности, В 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась на 186 тыс. руб. Анализ структуры прибыли свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Для того, чтобы быть успешным конкурентом на рынке ООО «FIRST» необходима самостоятельная финансовая стратегия, составной частью формирования которой является стратегический анализ.

Цели текущего и стратегического маркетинга ООО «FIRST» должны состоять в следующем: изучение рынков сбыта готовой продукции и перспектив их развития; содействие продвижению на рынок и реализации продукции; привлечение постоянных потребителей путем их обслуживания с использованием системы скидок; исследование и обоснование уровня цен на каждый вид товаров и тенденций их изменения; прогнозирование сбалансированности спроса и потребления. Выбирая политику ценообразования необходимо, чтобы она напрямую зависела от стратегии компании на далекую и ближайшую перспективу.

Каждое из этих решений, в конечном счете, вызывает улучшающее или ухудшающее экономическое воздействие на бизнес. В сущности, процесс управления любым предприятием - это серия экономических решений.

Таким образом, анализ рыночной позиции предприятия, выявление наиболее существенных факторов, формирующих его сбытовую среду, должно являться не только составной частью плана реализации, но и необходимым этапом стратегического анализа доходов ООО «FIRST», позволяющим сделать объективный, обоснованный и прозрачный прогноз деятельности предприятия в целом и его доходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

1.Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений / С.М. Пястолов. - М.: Издательский центр Академия, 2008. - 336 с.

2.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Г.В. Савицкая.- 3-е изд., переаб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с.

.Тарбеева, Е.М. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании / Е.М. Тарбеева // Главбух. - 2004.-№2. - 87с.

.Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2007. - 318 с.

.Толпегина, О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования / О.А. Толпегина // Экономический анализ. - 2009.- №2. - 354 с.

.Толпегина, О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание / О.А. Толпегина // Экономический анализ. - 2008.- №20. - 121с.

.Ульянов, И. С. Рентабельность продукции и процентные ставки // Вопросы статистики. - 2006. - №12. - 273 с.

.Юдина, Д.Н. Анализ финансовых результатов деятельности убыточных организаций / Д.Н. Юдина, Д.А. Филатов // Экономический анализ. - 2009.- №17. - 212 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Новое знание, 2001. - 174 с.

.Блюмин С.Л., Суханов В.Ф., Чеботарёв С.В. Экономический факторный анализ. - Липeцк: ЛЭГИ, 2004. - 148 с.

.Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - СПб.: СПбГAСУ, 2007. - 155 с.

Министерство образования и науки Российской федерации Читинский институт (филиал) ФГБОУ ВПО «Байкальский государственный университет экономики и прав

Больше работ по теме: