Методы налогового регулирования устойчивого развития национального хозяйства РФ

 














Методы налогового регулирования устойчивого развития национального хозяйства РФ

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ФОРМИРОВАНИЕ СТРАТЕГИИ УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИИ

.1 Теоретические основы обеспечения устойчивого развития экономики страны

. 2 Взаимосвязь устойчивого развития и экономической безопасности в системе приоритетов государственного регулирования экономики

.3 Налогообложение как инструмент политики устойчивого развития и экономической безопасности страны

ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РАМКАХ УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ

.1 Повышение роли государства в содействии устойчивому развитию

.2 Развитие федеральных, региональных и местных регулирующих инструментов через механизмы налоговой конкуренции

.3 Государственная политика в области налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ


Осознание необходимости изменения типа развития общества обусловлено обострением глобальных проблем как комплекса общечеловеческих проблем современности, проявляющихся как на мировом, так и на региональном и национальном уровнях, от решения которых зависит создание условий устойчивого развития цивилизации.

Переход к устойчивому развитию включает осуществление государственной политики, предполагающей реализацию комплекса мер по поддержанию и защите окружающей среды, повышению качества жизни населения, развитию и укреплению прав и свобод личности, материальных и духовных ценностей общества, конституционного строя, суверенитета и территориальной целостности государства. Устойчивое развитие в этой связи не может быть обеспечено в рамках экономики, действующей в границах модели неустойчивого развития.

В Концепции устойчивого развития Российской Федерации предусматривается определенный уровень государственного регулирования экономических процессов, гарантирующий устойчивое функционирование и развитие многоукладной экономики и сбалансированное решение социально-экономических задач, проблем сохранения окружающей среды в целях удовлетворения потребностей нынешнего и будущего поколений. Под устойчивым развитием понимается возможность и готовность экономики обеспечить достойные условия жизни и развития личности, социально-экономическую и военно-политическую стабильность общества и государства, противостоять внутренним и внешним угрозам.

Главная задача перехода на путь безопасного устойчивого развития в экономическом плане заключается в том, чтобы экономика, базирующаяся на рыночных принципах, смогла развиваться согласно целям новой стратегии развития. Критерии устойчивого развития оказываются не менее важными, чем экономическая эффективность и экономический рост.

Идея о связи проблем устойчивого развития и реформирования системы налогообложения как экономического инструмента обеспечения устойчивого развития высказывается уже давно. Только стабильная налоговая система позволит органам государственной власти и местного самоуправления формировать свои доходы в полном объеме, что даст возможность перехода на новую модель развития.

Эффективная налоговая система становится одним из критериев и одновременно фактором социально-экономического развития. Идея объединения налогообложения как инструментария и устойчивого развития как цели движения (имея в виду, прежде всего, идею поступательного развития, т.е. прогресса) открывает новые методологические возможности исследования вышеназванных проблем. Именно эти обстоятельства побудили к выбору темы данной курсовой работы

В связи с наличием в настоящее время нерешенных проблем в социально-экономическом развитии России, изучение взаимосвязи между устойчивым развитием и функционированием налоговой системы, с нашей точки зрения, являются весьма актуальными.

Интерес ученых к проблемам устойчивого развития объясняется их большим влиянием на дальнейшее существование как России, так и всего мирового хозяйства.

Цель и задачи курсовой работы. Цель курсовой работы состоит в анализе теоретических разработок по проблемам устойчивого развития, обосновании роли реформирования системы налогообложения как фактора устойчивого развития российской государственности и экономики.

Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения следующего комплекса взаимосвязанных задач:

научное исследование теоретических основ и принципов устойчивого развития;

изучение содержания различных концепций перехода к устойчивому развитию и имеющегося опыта их реализации;

выявление проблем и противоречий, возникающих в процессе перехода к устойчивому развитию, выделение экономической безопасности как базового фактора в обеспечении устойчивого развития экономики страны;

анализ внутренних и внешних угроз устойчивого развития, выявление индикаторов и их пороговых значений как инструментов анализа устойчивого развития экономики;

рассмотрение теоретических аспектов функционирования системы налогообложения в период перехода к устойчивому развитию;

рассмотрение вариантов оптимизации налогового регулирования, планирования и прогнозирования в целях достижения устойчивого развития экономики.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования является система налогового регулирования как институционально-экономического фактора обеспечения устойчивого развития.

Предметом исследования является совокупность отношений и взаимосвязей формирования эффективной системы налогообложения и устойчивого развития в транзитивном обществе.

Методологические и теоретические основы диссертационного исследования составили диалектический метод научного познания, методы теоретико-эмпирического исследования и системный подход к изучению сложных экономических процессов и явлений.

Глава 1. ФОРМИРОВАНИЕ СТРАТЕГИИ УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИИ

налогообложение государственное регулирование устойчивое развитие

1.1 Теоретические основы обеспечения устойчивого развития экономики страны


Российская экономика является частью мировой экономики. В 90-х годах степень вовлеченности России в глобальные экономические процессы значительно возросла. Однако после распада СЭВ и Варшавского договора Россия, как государство, так и не определила своего места ни на политической карте мира, ни на экономической, оставаясь экспортером энергосырьевых ресурсов и промышленных полуфабрикатов и импортером товаров и услуг с высокой добавленной стоимостью (включая потребительские). Более того, долгое время не были четко сформулированы общие ориентиры развития страны. По сути, не обозначено направление движения дальнейшего развития - собирается ли страна в будущем претендовать на место в ЕС, ставится ли целью возрождение России как политически самостоятельной "сверхдержавы" и т.п. Следствием этого являются разрушение единства социально-экономической системы, процесс постепенного и уже явно ощущаемого "естественного распада" на "самостоятельные" и "экономически независимые" субъекты системы мировой экономики (монополии, регионы) слабые и недееспособные. Иными словами, отсутствуют конкретно сформулированные принципы развития страны как в дипломатическом, так и в геополитическом аспектах.

Анализ тенденций мирового развития в последние десятилетия, глобализация и все более полная интеграция экономик суверенных государств в единую систему мирохозяйственных связей свидетельствует о неуклонном возрастании роли не только негосударственных структур (транснациональных корпораций в частности), но и надгосударственных образований - ЕС, НАТО, ВТО, ОПЕК, АСЕАН и т.п. За исключением ООН, ни в одной из подобных структур Россия активного участия не принимает, во всяком случае, ее голос отнюдь не является решающим при принятии решений.

Очевидно, что проблема восстановления авторитета российского государства на международной арене, повышения уровня жизни населения страны с целью его постепенного сближения с уровнем жизни наиболее развитых стран мира может быть решена только при наличии сильной, динамично развивающейся экономики.

В связи с этим логично выделить главную цель развития экономики России, состоящую в стабилизации производства, возобновлении экономического роста, повышении на этой основе уровня жизни населения, создания научно-технических предпосылок укрепления позиций Российской Федерации в мире.

Исходя из этого, все усилия должны быть сконцентрированы на решении следующих задач:

укрепление финансовых основ территориальной целостности и стабильности государства;

содействие развитию и углублению экономической реформы, формированию многоукладной экономики, становлению региональных и общероссийских рынков товаров, труда и капитала, институциональной и рыночной инфраструктуры;

сокращение различий в уровне социально-экономического развития регионов, поэтапное создание условий для укрепления в них собственной экономической базы повышения благосостояния населения.

Необходимым условием решения вышеназванных задач является обеспечение ускоренного роста экономики, достигаемого на основе устойчивого развития при соблюдении следующих условий:

повышении эффективности экономики, построении инфраструктуры рынка, обеспечении равных условий конкуренции, установления всеохватывающих рыночных отношений;

обеспечении политической стабильности и неизменности условий экономической деятельности - устойчивой и предсказуемой экономической политики, причем, это в первую очередь относится к макроэкономической политике, которая должна быть прозрачна и понятна всем экономическим субъектам;

кардинальном улучшении инвестиционного климата, обеспечении приоритетности в развитии секторов, которые могли бы реализовать конкурентные преимущества России (в первую очередь это касается некапиталоемких отраслей, а также производств, где потенциально может быть реализован инновационный потенциал);

сбалансированной открытости российской экономики и использовании ее внешнеэкономического потенциала, интеграции в мировую систему хозяйствования (в том числе - на уровне отдельных производств, которые входили бы в систему международной кооперации).

Несмотря на переходный кризис, который оказался довольно продолжительным, в последние три года в России наблюдаются тенденции макроэкономической стабилизации, что создает реальную почву для выполнения поставленных перед страной задач в рамках устойчивого развития национального хозяйства. Приоритетом экономических реформ в России стали институциональные преобразования. Однако лишь после решения проблемы экономической стабилизации и достижения устойчивого роста институциональные преобразования могут приобрести более целенаправленный и последовательный характер.

Выравнивание и стабилизация экономики России заложили основу для разработки и реализации дальнейших действий в сфере экономики.

год стал первым годом реализации Стратегической программы, разработанной в 2000 г. по инициативе В. Путина и получившей название "Программы Грефа". Основная идея ее заключается в том, что охватывающая примерно десятилетний период программа должна быть конкретизирована в документах, рассчитанных на более короткие периоды времени и содержащих перечень нормативных актов, которые предстояло разработать и принять для достижения поставленных в программе целей. Соответственно летом 2000 г. был одобрен комплекс мер на 2000-2001 гг., который и реализовался (с некоторыми уточнениями) в 2001 г., а весной 2001 г. была одобрена программа мероприятий на 2002-2004 гг.

Главные задачи, которые Правительство выделило в программе, сводились к следующему:

. Проведение налоговой реформы как фактора достижения финансовой обеспеченности;

. Реформирование бюджетной системы;

. Принятие земельного кодекса;

. Изменение трудового законодательства;

. Проведение пенсионной реформы;

. Дерегулирование (дебюрократизация);

. Реформа естественных монополий;

. Банковская реформа;

. Реформа таможенного законодательства;

. Развитие финансовых рынков, движение в направлении присоединения к ВТО.

Все эти преобразования преследуют цель обеспечения условий для достижения высоких темпов экономического роста при одновременной структурной трансформации экономики страны, а также формирование благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата и, на этой основе, выход на траекторию устойчивого экономического развития национального хозяйства при сбалансированном сохранении, развитии и использовании человеческого, природного и накопленного капитала.

Все вышесказанное говорит нам о том, что разработка программы выхода России на этап устойчивого развития носит комплексный характер в рамках национальной экономики. Это связано, прежде всего, с тем, что без стабильно развивающейся экономической системы, строящейся на грамотной и эффективной экономической политике, невозможно осуществление реформирования остальных сфер жизнедеятельности общества.

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать следующий вывод: для Российской Федерации устойчивое развитие, как и для мирового хозяйства, - это единственно возможный вариант.

Устойчивое развитие - это эволюционный процесс, задача, требующая формулирования целей на каждом этапе .


.2 Взаимосвязь устойчивого развития и экономической безопасности в системе приоритетов государственного регулирования экономики


Устойчивость и безопасность - важнейшие характеристики экономики как единой системы. Устойчивость экономики характеризует прочность и надежность ее элементов, вертикальных, горизонтальных связей внутри системы, способность выдержать внутренние и внешние нагрузки. В последние годы вопросы национальной безопасности и ее составляющей - экономической безопасности - приобретают все более актуальный характер для России.

Безопасность - это состояние объекта в системе его связей с точки зрения способности к самовыживанию и развитию в условиях внутренних и внешних угроз, а также действия непредсказуемых и прогнозируемых факторов. Экономическая система страны представляет собой одну из жизненно важных сторон деятельности общества, государства и личности, поэтому понятие и конструкция системы национальной безопасности строится на основе оценки жизнеспособности экономики, ее прочности при возможных внутренних и внешних угрозах. Чем более устойчива экономическая система, тем строже соблюдаются пропорции и сбалансированность производства, тем жизнеспособнее экономика, а значит, и оценка ее безопасности будет достаточно высокой. Нарушение параметров и связей между разными компонентами системы ведет к ее дестабилизации и является сигналом перехода экономики от безопасного состояния к опасному.

Экономическая безопасность может рассматриваться как совокупность условий и факторов национальной экономики, обеспечивающих ее стабильность и устойчивость, способность к постоянному обновлению и самосовершенствованию. Цель экономической безопасности - это обеспечение защиты интересов государства от внешних и внутренних угроз в сфере экономики, предотвращение действия факторов, дестабилизирующих воспроизводственную динамику устойчивого развития национального хозяйства страны. Только при четкой выработке и неукоснительном следовании стратегии экономической безопасности Россия может занять подобающее ей место в системе глобального экономического пространства. Данная мысль проходит красной нитью в Концепции национальной безопасности, утвержденной Указом президента РФ 10.01.2001г. Будучи частью системы национальной безопасности, экономическая безопасность одновременно с этим составляет базу для формирования и функционирования всех других ее структурных элементов, в том числе и экологической безопасности.

Устойчивое развитие трактуется как такой феномен, в рамках которого в процессе экономического роста удовлетворяются рациональные потребности как настоящих, так и будущих поколений. При этом предполагается сохранение динамического равновесия исторически сложившейся глобальной социоприроднои системы.

Одни аналитики связывают этот феномен с изменением характера роста цивилизации; другие - со взаимоотношениями Севера и Юга; третьи делают акцент на необходимости изменения «качества жизни», четвертые - на целесообразности «повышения степени управления» мировыми социоприродными процессами; и т.п.

Однако большинство аналитиков, придерживаясь различных трактовок феномена устойчивого развития, не слишком расходятся в основном. Общим в работах разных авторов является следующее:

трактовка «экономического роста» не столько как количественного, сколько как качественного феномена;

осознание необходимости сохранения исторически сложившейся среды обитания человека, естественного природно-ресурсного потенциала биосферы как безусловного фактора выживания и развития цивилизации;

стремление к «справедливому» распределению природно-ресурсного потенциала между развитыми и развивающимися странами;

понимание того, что решение современных проблем развития должно опираться как на тактические, так и на стратегические ориентиры.

Понятие устойчивого развития рассматривается в двух, по крайней мере, смыслах. А именно: в «узком» и «широком» смысле слова.

В «узком» смысле внимание акцентируется преимущественно на экологической его составляющей. По существу, речь идет о реализации стратегии «биосфе-росовместимости» деятельности. Это предполагает осуществление целой системы условий:

в процессе принятия производственно-хозяйственных решений учитывается не только экономический эффект, но и возможные экологические последствия;

темпы и масштабы потребления природно-ресурсного потенциала биосферы не превышают естественных условий регенерации естественных экосистем;

объемы отходов производственно-хозяйственной и социо-культурной деятельности не выходят за рамки ассимиляционных возможностей биосферы;

утилизация невозобновляемых природных ресурсов осуществляется в тех масштабах, которые компенсируются соответствующим ростом потребления возобновляемого естественного природно-ресурсного потенциала.

В «широком» смысле устойчивое развитие трактуется как процесс, обозначающий новый тип функционирования цивилизации. По существу, ставится задача не столько оптимального управления природно-ресурсными элементами биосферы, сколько всей совокупностью социоприродного потенциала, находящегося в распоряжений цивилизации.

Выделяются некоторые (наиболее существенные) составляющие этой совокупности:

) экономическая: деятельность социума предполагает не только производственную эффективность, но и социокультурную направленность;

)социальная: отношения в процессе производства базируются на сочетании рыночной системы хозяйствования с государственными механизмами управления;

) экологическая: принятие решения в любой сфере деятельности предполагает учет как актуальных, так и потенциальных последствий в системе «человек-биосфера»;

) культурологическая: необходимость изменения традиционных стереотипов бытия как на индивидуальном, так и общественном уровнях;

) футурологическая: эффективность принятия любых решений повышается при сочетании ближних, среднесрочных и долгосрочных прогнозов.

Словосочетание «устойчивое развитие» - «sustainable development» - имеет в переводе на русский язык несколько значений: «устойчивое, обеспеченное, поддерживаемое развитие». Это позволяет расширенно трактовать постановку практических задач, акцентируя внимание на стабильном состоянии движения. Тем самым определяется его восприятие как опорного, универсального в понятии прогресса, как новая парадигма модели развития цивилизации. Термин «устойчивое развитие» широко зазвучал в мире после Конференции ООН по окружающей среде и развитию, состоявшейся в июне 1992 г. в Рио-де-Жанейро на уровне глав государств и правительств. Целесообразно упомянуть некоторые основополагающие принципы, принятые в рамках этой концепции3:

. Ориентация процесса развития только на традиционные экономические показатели более неприемлема. Принцип принятой на Конференции декларации фиксирует: «Для достижения устойчивого развития защита окружающей среды должна составлять неотъемлемую часть процесса развития и не может рассматриваться в отрыве от него».

Таким образом, необходимо найти приемлемый баланс между экономическим развитием и сохранением природы. Иными словами, при расчёте ВВП конкретных стран необходимо принимать во внимание не только наращивание создаваемого человеком капитала, но и сокращение (расход) «природного капитала». Поэтому чисто экономический подход при оценке ВВП должен быть заменен методами, используемыми в экологической экономике.

. Погоня за максимальной прибылью не может более рассматриваться как основная движущая сила развития. Рыночная система хозяйствования будет становиться все более и более регулируемой со стороны правительств и парламентов. В этой связи неприемлемой представляется позиция, отстаиваемая некоторыми отечественными авторами, согласно которой государство не должно регулировать рыночные механизмы, управляя только бюджетом. Регулировать собственно рыночные механизмы вряд ли возможно, а вот регулировать параметры, определяющие направленность действий рыночных сил, законодательная и исполнительная власть государства обязаны в результате постоянного «давления» на них глобальных изменений в окружающей среде и соответственно со стороны общества. Одновременно с этим должна будет нарастать значимость духовного, и, в частности, морального компонента развития, учитывающего культуру и традиции человечества. В шкале ценностей общества последуют изменения в пользу моральных, духовных и биосферных компонентов.

. Резкое различие в уровнях жизни богатых и бедных должно быть сокращено как внутри стран, так и между ними.

Принцип 5 декларации утверждает: «Все государства и все народы должны сотрудничать в решении важнейшей задачи искоренения бедности - необходимого условия устойчивого развития - в целях уменьшения разрывов в уровнях жизни и более эффективного удовлетворения потребностей большинства населения мира».

. Устранение вооруженных конфликтов - как межгосударственных, так и внутригосударственных, межнациональных - также является необходимым условием возможности движения к устойчивому развитию.

Очень важен также принцип 3 декларации: «Устойчивое развитие как ньнешнего, так будущих поколений». Наряду с другими задачами он предполагает необходимость постепенной замены невозобновляемого сырья, используемого в промышленных целях, возобновляемым. Это важная задача для науки. Учитывая глобальный междисциплинарный характер проблем, науке отводится исключительно важная роль в реализации перехода к устойчивому развитию. По состоянию образования, науки и культуры и отношению к ним власть имущих можно безошибочно судить, в каком направлении движется страна: к устойчивому развитию или в противоположном направлении.

Следует подчеркнуть, что ряд выдающихся российских ученых-мыслителей (Д.И. Менделеев, В.В. Докучаев, В.И. Вернадский) еще на рубеже XIX-XX вв. предсказывали неизбежность перехода человечества к принципиально новой, определяемой знаниями, разумом и моралью, парадигме развития.

В повестке дня на XXI век, утвержденной в Рио-де-Жанейро главами государств и правительств, записано: «Правительства должны утвердить национальную стратегию устойчивого развития с учетом реализации решений, принятых на Конференции. Целями ее должны быть ответственное экономическое развитие и одновременно защита ресурсной базы и окружающей среды с учетом интересов будущих поколений. Она должна разрабатываться с широчайшим участием всех групп населения и должна опираться на тщательную оценку нынешней ситуации и всех инициатив».

В настоящее время приняты лишь основные положения государственной стратегии РФ по охране окружающей среды и обеспечению устойчивого развития. Ими предусмотрены обеспечение экологически безопасного устойчивого развития в условиях рыночных отношений, охрана среды обитания человека, восстановление нарушенных экосистем в экологически неблагополучных регионах России, участие в решении глобальных экологических проблем - то есть акцент сделан больше на экологические проблемы, а не на принципиальные вопросы перехода к системе устойчивого развития.

В Концепции перехода Российской Федерации к устойчивому развитию, утвержденной Указом Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 236 «О государственной стратегии Российской Федерации по охране окружающей среды и обеспечению устойчивого развития», подчеркнуто, что переход предполагает формирование эффективной экономики, которая использует минимум ресурсов для получения единицы результата. В ней предусматривается определенный уровень государственного регулирования экономических процессов, гарантирующий устойчивое функционирование и развитие многоукладной экономики и сбалансированное решение социально-экономических задач, проблем сохранения окружающей среды в целях удовлетворения потребностей нынешнего и будущего поколений.


.3 Налогообложение как инструмент политики устойчивого развития и экономической безопасности страны


Налоги являются главным источником финансовых ресурсов, централизуемых в руках государства для обеспечения общественно необходимых и законодательно установленных потребностей общества. С налоговой системой и налоговой политикой связаны интересы не только общества и государства, но и всех граждан, слоев и групп населения, предприятий и организаций, что в свою очередь оказывает влияние на экономическую составляющую национальной безопасности.

Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономической безопасности России:

как инструмент воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в государстве;

как ресурсный фактор, находящийся в руках государства;

как фактор взаимосвязи государства и субъектов экономики (физических и юридических лиц, территорий и т.п.).

Таким образом, налоговый механизм может выступать в качестве средства обеспечения экономической безопасности или, наоборот/может являться источником усиления угроз и рисков.

Изменения, происходящие сегодня в налоговой политике и налоговом механизме, его негативное влияние на развитие экономики не позволяют говорить о финансовой стабильности и экономической безопасности. Поэтому остаются актуальными представляют наибольшую экономическую безопасность следующие факторы в государственной системе налогообложения:

налоговые неплатежи вследствие общего финансового кризиса в реальном секторе экономики;

кризис платежей и продолжение стагнации производства;

усиление «сопротивляемости регионов при передаче федеральных налогов «центру»;

неустойчивость государственной власти и отсутствие неотвратимой ответственности субъектов хозяйственной деятельности.

В российской концепции национальная безопасность трактуется как защищенность жизненно важных интересов граждан, общества и государства, а также национальных ценностей и образа жизни от внешних и внутренних угроз, различных по своей природе -политических, военных, экономических, информационных, экологических и т.д. Главная роль в обеспечении национальной безопасности отводится экономике.

Под экономической безопасностью, согласно Государственной стратегии обеспечения экономической безопасности, понимается «обеспечение такого развития экономики, при котором создались бы приемлемые условия для жизни и развития личности, социально-экономической и военно-политической стабильности общества и сохранения целостности государства, успешного противостояния влиянию внешних и внутренних угроз».

Экономическая безопасность в современном мире можно представить многоуровневую систему, построенную по принципу глобальности охватываемых проблем: Мировое хозяйство=> Государством Регион (город, район)=> Предприятие (организация)=> Личность.

На уровне мирового хозяйства экономическая безопасность представляет собой такой комплекс международных условий сосуществования, договоренностей и институциональных структур, при котором каждому государству члену мирового сообщества обеспечивается возможность свободно избирать и осуществлять свою стратегию социального и экономического развития, не подвергаясь внешнему и политическому давлению и рассчитывая на невмешательство, понимание и взаимоприемлемое и взаимовыгодное сотрудничество со стороны остальных государств.

Путь к осуществлению международной экономической безопасности лежит через отказ от навязывания моделей развития, от экономического и политического принуждения, через признание права любого народа на выбор собственного пути, через уважение законности существования различных форм собственности и интересов, через сознание того, что «мирный дивиденд» возможен не только в военно-стратегических, но и в экономических отношениях по мере освобождения их от конфронтационности и ориентации на сиюминутную прибыль. В долгосрочном плане даже частный капитал выигрывает гораздо больше от прогресса зарубежных стран, чем от их примитивного ограбления и эксплуатации.

В настоящее время, когда глобализация экономики принимает характер общемировой тенденции, выдвигаются новые, более жесткие требования к участию регионов в конкуренции территориальных условий. В этой ситуации первоочередной целью, стоящей в нашей стране, является обеспечение динамично ускоряющегося развития территорий по совокупности их социально-эколого-экономических функций, то есть достижение устойчивого развития регионов.

Устойчивое развитие регионов обеспечивается в результате реализации целого комплекса факторов. Среди таких факторов особо следует выделить налоговый механизм, значение которого с позиций устойчивого развития проявляется в следующем. Во-первых, это мощный ресурсный фактор, задающий размер материальной базы территориального развития. Во-вторых, это действенный инструмент регулирования регионального развития. В-третьих, это механизм обратной связи и зависимости уровня развития региона от состояния его экономических субъектов. Таким образом, налоговый механизм может выступать как одно из средств обеспечения устойчивого развития или, наоборот, являться фактором нестабильности системы жизнеобеспечения региона.

В теоретическом плане категория налогового механизма устойчивого развития региона является недостаточно разработанной проблемой. В отечественной науке отсутствует единый подход к семантической трактовке данного понятия, что порождает фрагментарность в исследовании этой сложной комплексной проблемы.

В экономической литературе последних лет с точки зрения регионального развития налоговый механизм идентифицируется с внешним инструментом регулирования развития территории, а исследование системы налогообложения ограничивается, как правило, анализом ее как составной части бюджетно-налоговой политики.

Следует отметить, что в отечественной науке особенности проявления и функционирования налогового механизма в регионах практически не изучены. Кроме того, специфичность российских условий требует адаптации к ним достижений и опыта, накопленных мировой наукой и практикой по исследуемой проблеме. В связи с этим накопившийся в ходе реформирования российской экономики и регионального развития практический материал нуждается в глубоком изучении, систематизации и комплексном анализе.

Проблемам формирования и функционирования налогового механизма в рыночных условиях, вопросам устойчивого развития экономических систем и систем жизнеобеспечения регионов уделяется значительное внимание как в зарубежной, так и отечественной науке и практике.

Так, разработкой аспектов устойчивого развития национальной экономики в целом и регионов в отдельности занимались такие зарубежные и отечественные ученые, как X. Дали, П.С. Дасгупт, Г. Хеал, Р.М. Солов, Ж.М. Хартвик, М.А. Томан, Р. Бишоп, Ж.А. Кроткраймер, Е.С. Баландин, И.Ю. Блам, Э.Е. Дроздовский, Г.А. Кареев, В.Н. Лексин, А.В. Назаренко, А.Н. Швецов.

Мировой и отечественной наукой достаточно пошло изучены как методология налогообложения, так и региональные аспекты развития. Вопросы определения места и роли налогового механизма в системе регионального развития, степень и пути его влияния на устойчивое развитие еще не нашли своего отражения в отечественном региональном налоговедении. Тем более что переходные процессы, имеющие место в российской экономике, обусловливают определенную специфику тенденций на российском уровне.

Необходимо отметить, что отдельным аспектам совершенствования налогового законодательства на уровне регионов, особенностям формирования налогооблагаемой базы в регионах, определению налоговой нагрузки и налогового потенциала регионов РФ уделяется определенное внимание в работах Г.И. Ананьевой, А.Л. Коломийца, АД. Мельника, А.И. Новиковой, А.Б. Паскачева, Р.А. Саакяна, а модели расщепления налогов между уровнями государственной власти предлагаются В.Р. Хафизовой, В.Ф. Семеновым, Г.В. Семеновым, В.И. Сусловым, С.А. Суспициным и др.

Отдавая должное работам названных авторов нельзя, не констатировать, что достигнутый уровень исследований не соответствует задачам нынешнего этапа. Современное экономическое устройство требует комплексных оценок и всестороннего изучения организации налогового механизма устойчивого развития региона.

Со времени утверждения региональной парадигмы в естественных науках до настоящего времени все чаще обнаруживаются дополнительные аргументы в пользу подходов, рассматривающих региональное развитие как определяющее и задающее тенденции в общегосударственных принципах. В рамках такого подхода целеполагающей основой регионального развития становится достижение устойчивости. Финансовая база такого развития обеспечивается в результате функционирования налогового механизма, формирующего структуру и величину налоговых потоков, которые являются наиболее значительным элементом бюджетных доходов. Помимо этого, о значении налогового механизма в достижении устойчивого регионального развития в известной мере можно судить на основе концептуальных разработок общей теории налогов и опыта политики «рейгономики». Действительно, налоговый механизм, - это не только инструмент образования и мобилизации доходов государства, но и наряду с этим эффективный рычаг государственного регулирования национальной экономики в целом и регионов, в частности.

В мировой практике вопросы регионального развития на протяжении всего двадцатого столетия оказывались в центре научных и общественных интересов различных стран. В зарубежных странах накоплен богатый опыт управления региональным развитием.

Однако прежде чем приступить к обобщению мировых концепции регионального развития, следует методологически определиться в использовании терминов и раскрыть содержание понятий региона и регионального развития.

Так, в настоящее время в регионалистике не сформулировано четкое определение понятия региона. Поскольку это понятие можно рассматривать с различных сторон, постольку можно выделить следующие наиболее интересные подходы в трактовке анализируемого термина.

Особую актуальность в вопросах регионального развития в западных странах приобретает приведение его к устойчивому характеру, так как функционирующие модели регионального развития по объективным причинам циклического движения сопровождаются глубокими экономическими и социально- структурными скачкообразными сдвигами.

Достижение устойчивого регионального развития приобретает первостепенное значение и в российской реальности, охваченной системным кризисом. Вместе с тем, следует отметить, что в России многие эволюционные тенденции регионального развития, приобретающие в мире всеобщий характер, зачастую игнорируются в практике государственного регулирования.

Глава 2. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РАМКАХ УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ


.1 Повышение роли государства в содействии устойчивому развитию


Осуществить переход к устойчивому развитию может лишь эффективное государство в тесном взаимодействии с частным бизнесом и развитым гражданским обществом, способными формировать современные рычаги воздействия на экономику, политику, социально-культурную сферу и осуществлять глубокие системные преобразования.

С целью создания эффективного государства необходимо:

усиление роли государства как основного звена политической системы, координатора направлений функционирования других его звеньев;

обеспечение прав и свобод личности как основополагающей политической силы регулирования общественных процессов;

действенное регулирование процессов трансформации экономики во взаимосвязи с решением социальных и экологических проблем, предоставление хозяйствующим субъектам самостоятельности в выборе и реализации направлений, форм и методов их деятельности, отвечающей интересам устойчивого развития страны;

регулирование наиболее важных отношений в социальной сфере, оказание содействия развитию духовной культуры в целях наиболее полного удовлетворения социально-культурных нужд и интересов человека и общества.

Важнейшим условием обеспечения устойчивого развития страны является эффективно функционирующая система государственного управления, обладающая отлаженным механизмом взаимодействия ее органов, организационной гибкостью, целевой и функциональной оптимальностью управленческой структуры в целом и ее звеньев, экономичностью.

Совершенствование государственного управления является непрерывным процессом, отражающим и направляющим социально-экономические преобразования в стране. Эту работу необходимо осуществлять при четко выбранных приоритетах, синхронизировать ее с процессами перехода к рыночной экономике и устойчивому развитию.

Основополагающей задачей в области совершенствования государственного управления в 2006-2010 гг. является формирование инфраструктуры государственного управления в целях развития и поддержки сфер народнохозяйственного комплекса в целом во взаимоувязке с проблемами социально-экономического развития и сохранения благоприятной окружающей среды и природно-ресурсного потенциала. Для этого требуется реализация следующих задач:

оптимизация организационной структуры управления на основе исключения излишних звеньев и минимизации затрат на осуществление управленческих функций;

повышение роли экономических методов управления, формирование их целостной системы, отвечающей требованиям рынка;

внедрение современных технологий управленческой деятельности на основе компьютерно-информационных сетей;

создание условий для эффективного использования информационных ресурсов в деятельности органов госуправления;

проведение системной кадровой политики; создание эффективной системы подготовки и переподготовки управленческих кадров; формирование кадрового потенциала, как важнейшего интеллектуального и профессионального ресурса белорусского общества, обеспечивающего социально-экономическое развитие страны, ее конкурентоспособность в международном разделении труда;

повышение уровня управляемости различными, особенно новыми отраслями и сферами экономики, эффективности управленческих воздействий, использование научно обоснованных методов управления;

дальнейшее формирование государственных органов сугубо на функциональной основе, позволяющей исключить возможность использования узкоотраслевых методов управления;

разработка и реализация эффективных актикоррупционных мер.

При проведении государственной политики необходимо обеспечить создание благоприятных условий для реализации субъектами хозяйствования, включая субъекты предпринимательства, своих прав и интересов, определив следующие приоритетные направления:

ограничение вмешательства государства в экономическую деятельность субъектов хозяйствования;

рациональное сочетание форм и методов прямого и косвенного государственного управления социально-экономическими процессами;

развитие системы саморегулируемых организаций в сфере экономики;

формирование рыночной инфраструктуры;

организационное разделение функций, касающихся регулирования экономической деятельности, надзора и контроля, управления государственным имуществом и предоставления государственными организациями услуг гражданам и юридическим лицам.

В 2011-2020 гг. следует предусмотреть дальнейшее совершенствование государственного управления, направленную на поиск новых форм и методов его осуществления, рационализацию и рост эффективности управленческих воздействий, повышение качественного уровня управления различными, в особенности новыми отраслями и сферами экономики.

Для достижения целей устойчивого развития России необходимо усиление роли государства в приоритетных направлениях развития страны.

Целью эффективного государственного управления должна стать реализация стратегии, в рамках которой следует согласовать и гармонизировать целевые установки в области рыночных преобразований, антикризисного регулирования, структурно-технологической перестройки, повышения уровня жизни населения, эффективного включения в мировую экономику. Государственное управление должно иметь трансформационно-опережающую стратегию и приобрести четкую социальную направленность.


.2 Развитие федеральных, региональных и местных регулирующих инструментов через механизмы налоговой конкуренции


Налоговая конкуренция воздействует на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и дает возможность управлять внешним и внутренним инвестиционным климатом региона. Экономическая сущность налоговой конкуренции проявляется в перемещении части ВРП одного региона на территорию другого региона и перераспределении его через бюджетные механизмы. Налоговая конкуренция дает возможность уменьшить налоговое бремя путем перекачки части ВРП из региона с высоким налогообложением в регион с низкими налогами. Основные классификационные параметры налоговой конкуренции отражены на рис. 1.

Несопряженность налоговой системы ведет к искажению перераспределительных эффектов налоговой конкуренции через ряд эффектов. Первый эффект связан с изменением структурных элементов налога за счет делегирования базовых элементов налогов на федеральный (налоговая ставка), а дополнительных элементов на региональный уровень (налоговые льготы), что снижает мобильность одинаковых налоговых баз. Второй эффект налоговой конкуренции, проявляется при одинаковом налогообложении налоговых баз и их неоднородном пространственном размещении в региональном (внутрирегиональном) развитии. Третий - перераспределительный эффект, связанный с налоговым инфорсментом, влияющий на уровень трансакционных издержек применения регулирующих инструментов.

Рис. 1. Основные классификационные параметры налоговой конкуренции


В целом, изменение налогового законодательства сократило доходы субъектов РФ на 35-40% млрд. руб., что сказалось на недостаточном их финансировании и снижении доли региональных и местных налогов в структуре соответствующих консолидированных бюджетов. По данным Минфина РФ доминирующую роль в наполнении консолидированного бюджета РФ играют федеральные налоги и сборы - 90% всех налоговых поступлений. Доля региональных налогов в бюджетах субъектов РФ колеблется на уровне 4-6%, а доля местных налогов в структуре местных бюджетов еще ниже - на уровне 1,5-2%. Поступление региональных и местных налогов, в зависимости от доли занимаемой в доходной части соответствующего бюджета, отражено в табл. 1.


Таблица 1.Поступление региональных и местных налогов в первом квартале 2008 г.

Вид налогаКонсолидированный бюджет субъектов РФ,%Консолидированный местный бюджет,% Налог на имущество организаций73,67,6Земельный налог15,279,2Транспортный налог9,54,7Налог на игорный бизнес13,2-Налог на имущество физ.лиц16

Как видно из табл.1, значительная доля налоговых платежей в консолидированных региональных бюджетах принадлежит налогу на имущество организаций. В свою очередь для местных бюджетов основным доходным источником служит налог на землю, а налог на имущество с физических лиц обладает самой низкой фискальной емкостью, т.к. он не покрывает величину расходов по организации его взимания. Закрепление большинства мобильных налоговых баз на федеральном уровне приводит к развитию вертикальной фискальной налоговой конкуренции, снижению устойчивости и регулярности пополнения налоговых доходов на региональном и местном уровне.

В диссертации проанализированы дискуссионные моменты относительно признаков, преимуществ и недостатков косвенного и прямого налогообложения. Удельный вес прямых и косвенных налогов в РФ и Республике Дагестан, отражен в табл. 2.


Таблица 2. Удельный вес прямых и косвенных налогов в РФ и РД в 2003-2007 гг. (%)

Показатели20032004200520062007Уровень налоговых доходов РФ (ВВП)в %25,6124,7925,5524,4625,84? косвенных (ВВП)в %*7,77,986,637,819,25? прямых (ВВП)в %17,9116,8118,9216,6517,74Уровень налоговых доходов РД (ВРП)в %26,125,824,027,028,9? косвенных (ВРП)в %*10,56,03,06,56,9? прямых (ВРП)в %15,615,313,516,418,4* без учета таможенных пошлин

Как видно из табл. 2 удельный вес косвенных налогов на федеральном уровне повышается в 1,3 раза с 2003-2007 гг., то время как на региональном уровне удельный вес косвенных налогов в динамике уменьшается в 1,5 раза. При этом, доля косвенных налогов в Республике Дагестан снизилась в 2005 г. в 3,5 раза по сравнению с 2003 г., в дальнейшем наблюдается рост и косвенных налогов и прямых налоговых поступлений. По сравнению с 2003 г. налог на прибыль организаций на федеральном уровне к 2007 г. увеличился в 1,6 раз, а в Республике Дагестан за этот же период - на 2,6 % ВВП (табл. 3).


Таблица 3. Доля налога на прибыль в налоговых доходах федерального и регионального бюджетов в 2003-2007 гг. (%)

Показатели20032004200520062007 Налог на прибыль организаций РФ (ВВП)в %3,985,096,166,216,58Налог на прибыль организаций РФ ( % к налоговым доходам бюджета)7,19,310,613,413,6 Налог на прибыль организаций РД (ВРП)в %1,00,91,02,62,3Налог на прибыль организаций РД (% к налоговым доходам бюджета)12,48,68,118,314,3

Рост доли налоговой базы НДФЛ в ВВП наблюдался и на федеральном и на региональном уровне. Доля налога на доходы физических лиц в налоговых доходах федерального и регионального бюджетов в 2003-2007 гг., отражена в таб. 4.


Таблица 4. Динамика доли налога на доходы физических лиц в налоговых доходах федерального и регионального бюджетов в 2003-2007 гг. (%)

Показатели20032004200520062007 Налог на доходы физических лиц РФ (ВВП)в %3,443,373,273,463,84 Налог на доходы физических лиц РД (ВРП)в %4,44,54,64,25,0Налог на доходы физических лиц РД (% к налоговым доходам бюджета)38,334,43431,933,0Как видно из табл. 4, в 2007 г. 33% налоговых доходов бюджета приходится на долю налога на доходы физических лиц, что свидетельствует о высоком налоговом бремени низкодоходной части населения, отрицательно воздействуя на социально-экономические процессы регионального и муниципального развития. В тоже время, на региональном уровне доля НДФЛ в налоговых доходах бюджета сократилась на 5,3 % в 2007 г. по сравнению с 2003 г.

ЕСН, будучи по своей сути «объединением» социальных платежей с фискальной надбавкой - имеет неустойчивую динамику как источник пополнения бюджетных средств, однако в 2006 г. была достигнута некоторая стабилизация поступлений по ЕСН на уровне 2005 г., которая сохранилась и в 2007 г.(табл. 5)


Таблица 5. Динамика доли ЕСН и динамика фонда оплаты труда в 2003-2007 (%)

Показатели20032004200520062007 ЕСН РФ (без учета страховых взносов на ОПС) ВВП в %3,683,491,991,961,99ЕСН РФ (% к налоговым доходам бюджета)8,28,48,588,568,61Поступления налогов и сборов на социальные нужды(ВВП)в %6,626,294,875,445,60Фонд оплаты труда(ВВП)в %42,1241,0539,2241,8044,80

В то же время в связи регрессивной шкалой ЕСН и отсутствием индексации границ интервалов по ЕСН темпы прироста совокупных поступлений на социальные нужды в течении всего периода 2003-2007 гг. были ниже темпов прироста фонда оплаты труда.

Универсальным косвенным налогом является НДС, который имеет мобильную потенциально широкую базу налогообложения, через него облагается потребление конечных потребителей, а не затраты производителей продукции, что позволяет стимулировать реальный сектор экономики. НДС более эффективен, по сравнению с налогом с продаж и налогом с оборота в розничной торговле, для создания льготных условий налогообложения отдельных товаров и услуг, т.е. для проведения селективной налоговой политики стимулирования отдельных товаропроизводителей и секторов экономики. Динамика НДС на федеральном и региональном уровне за период 2003-2007 гг. (% ВРП), отражена в табл.6.


Таблица 6. Динамика НДС на федеральном и региональном уровне 2003-2007 гг. (% ВРП)

Показатели20032004200520062007 НДС РФ (ВВП)в %6,666,276,815,626,86Конечное потребление без учета НДС61,460,860,160,660,1Импорт13,312,812,913,915,5НДС РФ (% к налоговым доходам бюджета)32,833,534,626,432,2 НДС РД (ВРП)в %3,02,41,82,73,0

НДС равномерно распределяется по всем секторам экономики и поэтому не вызывает диспропорций и искажений в налогообложении, что очень важно для реализации принципа социальной справедливости регулирующих инструментов. Из табл. 6 видно, что НДС максимально используется в фискальных макроэкономических целях, но регулирующий потенциал сдерживается увеличением налоговых вычетов и ростом издержек налогового администрирования на региональном уровне.

Привлекательность применения косвенных налогов, связана с особенностями их использования (аполитичность, опосредованность, индифферентность, замаскированность в цене товара). В 2007 г. налоговые поступления от акцизов в долях ВВП продолжили понижательную тенденцию, начавшуюся еще в 2004 г., составив 0,95% ВВП в 2007г., против 1,43% ВВП в 2004 г. (табл.7) .

Тенденции поступления акцизов на региональном уровне несколько иные, здесь нет четких тенденций снижения или роста, что объясняется следующим.


Таблица 7. Динамика акцизов на федеральном и региональном уровне 2003-2007 г.г. (%ВРП)

Показатели20032004200520062007 Акцизы РФ (ВВП)в %2,591,431,171,010,95Акцизы РФ ( % к налоговым доходам бюджета)7,19,310,613,413,6 Акцизы РД (ВРП)в %7,53,63,06,56,4Акцизы РД (% к налоговым доходам бюджета)50,526,941,436,234,9

Сокращение объемов производства этилового спирта в Республике Дагестан по сравнению с 2006 г. на 536,1 тыс. декалитров привело к уменьшению поступлений акцизов в бюджеты всех уровней в сумме 119,7 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 59,8 млн. рублей, в республиканский бюджет - 41,9 млн. рублей, в местные бюджеты - 17,9 млн. рублей.

Производство ликероводочных изделий в Республике Дагестан снизилось по сравнению с уровнем 2006 г. до 428,3 тыс. декалитров. В результате, в бюджеты всех уровней не поступило 673,0 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 538,4 млн. рублей, в республиканский бюджет - 94,2 млн. рублей, в местные бюджеты - 40,4 млн. рублей. Все это приводит к существенным различиям в доходах и расходах между регионами и порождает налоговую конкуренцию не только с точки зрения фискальной емкости налогов, но с позиции формирования региональных конкурентных условий хозяйствования


2.3 Государственная политика в области налогообложения


Государственная политика в области налогообложения с целью перехода к устойчивому развитию должна проводиться с использованием следующих инструментов:

смещение налогового бремени в сторону тех секторов экономики, с деятельностью которых связан наибольший ущерб окружающей природной среде;

стимулирование посредством налогов инвестиций в охрану окружающей среды в энергоемкие сектора, транспорт и сельское хозяйство;

введение налогов на использование пестицидов, нитратов и веществ, разрушающих озоновый слой Земли и др.;

введение налогов и увеличение сборов на бытовые отходы;

повышенное налогообложение использования первичных материалов в производстве и поощрение рециклинга;

развитие торговли правами на эмиссию углекислого газа, оксидов серы и использование воды.

Существенной особенностью применяемых экологических налогов должно быть:

включение затрат по ликвидации нанесенного окружающей природной среде (ОПС) ущерба в цену товара или услуги, которые послужили причиной этого ущерба;

стимулирование экологических инноваций, модернизации процессов производства и оказания услуг, новых методов ведения домашнего хозяйства и т.п. с целью как сокращения их негативного воздействия на ОПС, так и повышения конкурентоспособности национальных производителей на мировом рынке.

Необходимо внедрить механизмы сохранения окружающей природной среды при осуществлении структурной перестройки экономики, в том числе усовершенствовать системы государственного лицензирования видов деятельности, влияющих на экологическую ситуацию в стране.

Учет вопросов сохранения окружающей среды должен осуществляться на основе результатов научных исследований путем разработки экологических показателей, характеризующих качество жизни; поиска экономических стимулов, способствующих экологизации производства и рациональному природопользованию; оценки новых технологий и продукции с позиций обеспечения ресурсосбережения и экологической эффективности.

Этому будет способствовать внедрение экологических стандартов ИСО серии 14 000, создание систем экологического управления субъектами хозяйствования, а также экологическая сертификация продукции.

Важнейшим условием реализации национальных интересов в области обеспечения экономической безопасности страны является переход экономики России к модели устойчивого развития, гарантирующей стабильное функционирование и развитие многоукладной экономики и обеспечивающей сбалансированное решение социально-экономических задач, проблем сохранения окружающей среды в целях удовлетворения потребностей нынешнего и будущего поколений. Реализация перехода на путь устойчивого развития потребует в дальнейшем формирования новой стратегии, которая оказалась бы экологически и экономически сбалансированной.

Идея объединения безопасности и развития оказывается весьма плодотворной, что открывает новые методологические горизонты исследования проблем безопасности. Проблему обеспечения экономической безопасности нельзя рассматривать изолировано от экологических аспектов.

В концепции устойчивого развития Российской Федерации предусматривается определенный уровень государственного регулирования социоэколо-гической и экономической устойчивости.

Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономико-экологической безопасности как мощный ресурсный фактор, находящийся в руках государства, а значит, и инструмент воздействия на экономику. Экономико-экологическое направление налоговой политики государства способно обеспечить реализацию фискальной, экономической, регулирующей, стимулирующей и социальной функций государства. Задача государственной политики - перестроить структуру налогов таким образом, чтобы наиболее губительные налоги (которыми облагаются заработная плата и прибыль), не были основными, а государственный доход пополнялся бы за счет тех источников, которые не сказываются на желании и способности граждан работать и вкладывать свои сбережения в дальнейшее развитие.

Единственно верным направлением такой государственной политики является реформирование налоговой системы России на основе максимально полного извлечения и направления в бюджет рентных доходов, связанных с эксплуатацией природных ресурсов, что позволит реализовать неотъемлемое право каждого члена общества на природные ресурсы своей страны и на равную долю благ, получаемых от них. Россия может первой в мире пойти по новому, более эффективному пути в сфере социально-экономических отношений в обществе, реализуя указанную выше идею.

В ходе осуществления рыночных реформ в России резко актуализировалась проблематика распределения рентного дохода между государством, обществом и хозяйствующими субъектами.

Проблемы устойчивого развития вызывают сегодня повышенный интерес, обусловленный трансформацией экономических отношений и стремлением к созданию социально- и экономически справедливого рынка. Представляется целесообразным обобщить и теоретически осмыслить наметившиеся позитивные тенденции экономической политики государства, которые могли бы способствовать эколого-экономической безопасности и устойчивому развитию.

Любая социально-экономическая система может быть признана устойчивой, если возникающие в ее рамках противоречия в процессе их разрешения не выводят ее в другое состояние. Сущность устойчивого экономического развития заключается в способности экономики обеспечить качество жизни как настоящего, так и будущих поколений, эколого-экономическую безопасность общества, возможность противостоять влиянию различных угроз при оптимальном расходовании всех видов ресурсов и бережном использовании природных факторов. Сегодня в условиях, когда наблюдается смешение формальных и неформальных собственников на природные ресурсы, а также нет достаточной определенности объекта собственности, угрозу устойчивому экономическому развитию России представляет существующая система налогообложения и распределение «природной» ренты. Действующая налоговая система противоречит характеру нашей экономики. Существенная часть рентного дохода, которая проходит мимо налоговой системы, порождает теневую криминальную экономику. Кроме того, действующая система налогообложения не содержит механизмов, стимулирующих недропользователей к воспроизводству минерально-сырьевой базы, разработке высоко затратных и выработанных месторождений, полномасштабному проведению природоохранных мероприятий.

Преимущества государственной формы собственности на добытые полезные ископаемые над частной формой их присвоения с учетом повышения эффективности налоговых институтов и снижения уровня коррупции состоят в более эффективном управлении собственностью на добытые полезные ископаемые и в распоряжении доходами от собственности на эти ресурсы.

Экономическая безопасность регионов является важнейшим компонентом экономической безопасности страны с федеративным устройством. Под экономической безопасностью региона или любого иного территориального образования в составе единого государства понимается совокупность текущего состояния, условий и факторов, характеризующих стабильность, устойчивость и поступательность развития экономики территорий, их определенной независимости и интеграции с экономикой РФ.

Формирование хозяйственного механизма экоразвития предполагает его регионализацию, что означает переход к такой модели социально-экономического развития, которая учитывает экологическую и иную специфику региона, обеспечивает в нем равновесие между экономикой и экологией, устойчивое экономическое, экологическое и социальное развитие.

На местном уровне механизмами учета вопросов сохранения окружающей среды должны выступать генеральные планы населенных пунктов, районные планировки, схемы развития территорий, местные повестки дня, в том числе с учетом существующей занятости населения и возможностей перепрофилирования хозяйственной деятельности.

Важным механизмом учета вопросов сохранения окружающей среды при принятии решений является экологическая экспертиза инновационно-инвестиционных проектов. Законодательство в области оценки воздействия на окружающую среду и экологической экспертизы необходимо привести в соответствие с Конвенцией «Об оценке воздействия на окружающую среду в трансграничном контексте» и Орхусской конвенцией о доступе к информации, участии общественности в процессе принятия решений и доступе к правосудию по вопросам, касающимся окружающей среды.

Реализация проектов должна обеспечивать организацию и функционирование бизнеса на принципах экологической безопасности, защиты здоровья и окружающей среды с учетом интересов работников предприятий, потребителей его продукции и населения в целом, причем как ныне живущего, так и будущих поколений людей.

В целях гарантированного соблюдения интересов будущих поколений необходимо применение для оценки проектов следующих требований:

предотвращение необратимых изменений в окружающей природной среде;

избежание ущерба абсолютно невоспроизводимому естественному капиталу (озоновому слою, биоразнообразию и т. п.);

ограничение использования возобновимых ресурсов размером их естественного прироста, а при невозможности соблюдения этого требования - включение в проект компенсационных природовосстановительных мероприятий (либо мер по возмещению наносимого проектом ущерба) с соответствующей корректировкой затрат;

при использовании невозобновимых естественных ресурсов формирование за счет проектных доходов инвестиционных фондов будущего, служащих основой для поддержки достигнутого уровня потребления, например, после исчерпания запасов месторождений полезных ископаемых.

Наряду с государственной обязательно должна проводиться и общественная экологическая экспертиза. Таким образом будет реализован принцип свободы доступа общественности к экологической информации и право на участие в управленческих решениях, связанных с воздействием на природную среду.

Для снижения налоговых рисков и повышения эффективности сопряженности регулирующих инструментов требуется широкое обсуждение вносимых поправок и изменений в налоговое законодательство. Новые правила «игры» должны пройти общественную экспертизу и иметь соответствующую методику отбора и оценки предстоящих изменений, для того чтобы все заинтересованные лица и налогоплательщики могли максимально преодолеть информационную асимметрию и определить уровень предсказуемости последующих налоговых рисков. Для этого необходимо ввести:

) изменения в функционирование регулирующих инструментов, направленные на расширение спектра льгот для физических лиц и субъектов малого предпринимательства, а также на упрощение процедур расчета и уплаты всех налогов и сборов;

) критерии законной налоговой оптимизации и четкого разделения ее от незаконной оптимизации;

) перераспределение налоговых потоков между бюджетами различных уровней в сторону региональных и местных бюджетов на основе закрепленных налогов и части федеральных налогов, замена системы дотаций самофинансированием регионов;

) изменение структуры налоговой системы: сокращение промежуточных звеньев налоговых органов, подчинение таможенных органов и внебюджетных фондов по вопросам аккумулирования отчислений налоговым органам, установление института свободного налогового представительства, последовательное ведение налогового и бухгалтерского учета;

) окончательное формирование системы регулирующих инструментов: установление соответствия между распределением регулирующих инструментов по бюджетам и налоговой классификацией, устранение неэффективных налоговых каналов, достижение оптимальной налоговой нагрузки по категориям плательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Определяя главную цель развития экономики России как возобновление экономического роста, повышения на этой основе качества и уровня жизни населения, создания научно-технических предпосылок для укрепления позиций России в мире, следует учитывать, что проводимые для этого институциональные реформы могут приобрести целенаправленный и последовательный характер только при их согласовании с принципами устойчивого развития, предполагающими сбалансированное сохранение, развитие и использование природного, человеческого и накопленного капитала, так как некоторые параметры развития достигают в современных условиях пороговых кризисных значений.

Категориальная определенность и отличие устойчивого развития от обеспечения национальной безопасности обусловлена различиями в критериях оценки источников и инструментов устойчивого развития: приоритете социально-экологических критериев; неприменении насильственных и мобилизационных мер; развитии механизмов самоподдержки и саморегуляции при взаимодействии государства и гражданского общества. Вместе с тем существует аналогичность внутренних и внешних угроз, пороговых значений развития негативных тенденций для устойчивого развития и экономической безопасности государства.

Государственная политика устойчивого развития предполагает не только обеспечение защищенности национальных интересов, но и способность институтов власти создавать механизмы поддержания социально-политической и экономической стабильности общества на основе оценки ее пороговых значений, включая развитую систему бюджетно-налоговых инструментов стимулирования перехода к устойчивому развитию. Методологическая и практическая важность налоговой компоненты стратегии устойчивого развития определяется тем, что такое развитие России в целом возможно лишь при устойчивом и гармоничном развитии всех ее территориальных общностей и производственных комплексов и соблюдении необходимой взаимосбалансированности межотраслевых и межрегиональных налоговых отношений.

В результате определенных недостатков функционирования налоговой системы как внутренних угроз стабильности и поступательного движения невозможно сформулировать стратегию устойчивого развития в целом без их учета. Поэтому необходимо эффективное совершенствование системы налогообложения с учетом текущей экономической ситуации и необходимости перехода к устойчивому развитию. Приоритетным направлением научных исследований по проблемам налогообложения должна стать разработка Комплексного прогноза условий развития налоговой системы. Толкование налога с позиции его видимой формы как изъятия государством части дохода хозяйствующих субъектов не позволяет отразить изменение его социально-экономического содержания при возрастающей необходимости учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей в условиях устойчивого развития. Достижение целей устойчивого развития требует роста объема и доступности общественных и коллективных благ, в частности, образования, ассимиляции природного потенциала, что обусловливает необходимость реструктуризации социальной функции налоговой системы как инфраструктуры государственных доходов и перераспределения общественных благ. На современном этапе детерминантами управления налогообложением становятся его индикативные свойства, переход от статики к оперативному реагированию на изменение налоговых индикаторов, преодоление обособления налогового администрирования от методологии налогообложения, освобождение налогового механизма от субъективистских походов и узковедомственных интересов. Повышение качества государственного налогового менеджмента, создание комплекса налоговых преференций стратегического действия является одним из условий реализации Концепции устойчивого развития России.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1.Любимцева С. Структурная модернизация экономики // Экономист. - -2007. №2.-С. 16-17.

.Экономическая безопасность: Производство-Финансы-Банки / Под ред. В.К. Сенчагова. - М: ЗАО "Финстатинформ", 2006. - С. 204.

.Осипов Г. Реформирование России: итоги и перспективы. - М., 2004. -С. 15-18.

.Астапов К. Социально-экономическое развитие: итоги и перспективы // Экономист. - 2007. № 9. - С. 16.

.May В. Экономико-политические итоги 2001 года и перспективы устойчивого экономического роста // Вопросы экономики. 2002. № 1. - С. 10.

.Куранов Г., Волков В. Состояние экономики и задачи экономической политики // Экономист. - 2006. № 4. - С. 16.

.Лось В.А.Устойчивое развитие: от теории к практике. //Устойчивое развитие Юга России: состояние, проблемы, перспективы (сборник тезисов выступлений на конференции) / Отв. ред. Игнатов В. Г. Ростов-на-Дону.: Изд-во СКАГС, 2007. С.З.

.Л.Абалкин Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение, Вопросы экономики, 2006, №12, с.З

.Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. М.: Всемирный банк, Москва 2007. С.201.

.Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона//Налоговый вестник, 2008. №1. С. 3-5.

.Мараховская Е. Налоговое регулирование формирования финансовых ресурсов территорий. Автореферат дисс. канд. экон. наук.- С-П, 2006. С.25.

.Богачева О. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы, 2008 № 2. С.29-32.

.Временные методические рекомендации субъектам Российской Федерации по регулированию межбюджетных отношений: Министерство финансов РФ, 2007. С.97.

.Проект Методических рекомендаций по оценке налогового потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: Министерство экономического развития и торговли РФ, 2005. С. 15.

.Большой экономический словарь. Под ред. А.Н.Азрилияна. - М.: Фонд «Правовая культура», 1994. С.528.

.Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений //Финансы, 1999. №6. С.27-30.

.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ИНФРА - М, 2002.- С.576.

.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп.- М: ИНФРА - М, 2002.- С.576.

19.Галазов Ч.Ю. Виды системной несопряженности в Российской налоговой сфере//Экономический вестник Ростовского государственного университета. Т.3. №4. 2008.

20.Махаров Ш.Д.. Развитие налоговой конкуренции региональных экономических систем//Экономический вестник Ростовского государственного университета. Т.3. №4. 2008. - 0,5 п.л.

.Галазов Ч.Ю. Реализация налоговой конкуренции через инструменты прямого налогообложения в регионе//Экономика РСО-Алания: региональная специфика глобальных тенденций. Сборник научных трудов. Владикавказ. Изд-во СОГУ, 2003

.Галазов Ч.Ю. Экономическая политика эффективного сопряжения региональных и местных регулирующих инструментов//Научное издание СОГУ. Владикавказ, 2004.

.Сопряженное развитие федеральных, региональных и местных налогов через механизмы налоговой конкуренции//Научное издание СОГУ. Владикавказ, 2005.

.Основные направления реформирования региональной и муниципальной налоговой системы в современных условиях//Проблемы и пути экономического развития регионов. Сборник научных статей. Владикавказ. Изд-во СОГУ, 2006.

.Основные направления снижения налоговых рисков и сопряженного развития региональных инструментов на мезоэкономическом уровне//Научное издание СОГУ. Владикавказ, 2007.


Методы налогового регулирования устойчивого развития национального хозяйства РФ СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИ

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ