Межбюджетные отношение и их развитие в РФ

 

1. Межбюджетные отношения и их развитие в РФ

бюджет муниципальный район

Термин «межбюджетные отношения» появился в Российской Федерации в 1994 году как следствие осуществления очередного этапа бюджетной реформы. До 1998 году межбюджетные отношения в экономической литературе определялись как отношения между бюджетами различных уровней бюджетной системы России, а именно между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами и иными государственными и муниципальными образованиями, задействованными в бюджетных правоотношениях.

Согласно ч.1 ст.1 Конституции России Российская Федерация есть федеративное государство. В соответствии с п.3 ст.5 Конституции федеративное устройство России основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты Российской Федерации между собой равноправны.

Таким образом, принцип федерализма является законодательно закрепленным, и так или иначе он присущ всем сферам общества, в том числе и бюджетной системе и бюджетным отношениям. В данном контексте появляется такое понятие, как бюджетный федерализм.

Бюджетный федерализм - это форма организации бюджетных отношений, позволяющая органично сочетать фискальные интересы федерации, субъектов РФ и муниципальных образований в режиме реальной самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.[6,328] Однако, на мой взгляд, самостоятельность бюджетов всех уровней является относительной. Существует стойкая зависимость между бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований от федерального бюджета.

Согласно Бюджетному кодексу РФ ст. 6, межбюджетные отношения определяются как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. [2] Именно этот принцип и предопределяет основные связи межбюджетных отношений. Значение бюджетного федерализма раскрывается через следующие четыре принципа:

единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;

сочетание принципов централизма и децентрализма при разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении последних в консолидированные бюджеты субъектов Федерации на объективной основе;

высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за сбалансированность бюджета, бюджетную обеспеченность, исходя из налогового потенциала на соответствующей территории, имея в виду и предоставление им необходимой для этого налоговой инициативы;

активное участие субъектов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.

В системе бюджетного федерализма межбюджетные отношения и основываются на следующих принципах:

·распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

·разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;

·равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

·выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

·равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты. Используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Целью межбюджетных отношений является создание равных финансовых условий и возможностей для всех органов государственной власти и органов местного самоуправления для реализации возложенных на них полномочий и задач, главной из которых является обеспечение бюджетной сбалансированности среди бюджетов всей бюджетной системы как по вертикали, таки по горизонтали.

Межбюджетные отношения включают в себя следующие основные составляющие элементы (Рис.1).

Таким образом, межбюджетные отношения можно определить, как совокупность всех форм отношений между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и бюджетными учреждениями по поводу разграничения расходных обязательств, разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы, перераспределения средств и формирования фондов денежных средств с целью использования их для поддержания бюджетной сбалансированности и осуществления социальных задач.

Рис.1. Элементы межбюджетных отношений [6,328]

Таким образом, межбюджетные отношения можно определить, как совокупность всех форм отношений между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и бюджетными учреждениями по поводу разграничения расходных обязательств, разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы, перераспределения средств и формирования фондов денежных средств с целью использования их для поддержания бюджетной сбалансированности и осуществления социальных задач.

Разграничение расходных обязательств является основой формирования расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Расходные обязательства - это обусловленные законом, иными нормативно правовыми актами, договорами или соглашениями обязательности публично-правового образования или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.[6,330]

Главным условием разграничения расходных обязательств является разграничение предметов ведения между органами власти разных уровней и органами местного самоуправления, на основе которого происходит определение полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления. Такое разделение происходит на законодательном уровне.

Установление порядка разграничения расходных обязательств относится к компетенции федеральных органов власти и согласно российскому законодательству недопустимо установление исполнения бюджетных обязательств одновременно за двумя и более бюджетами бюджетной системы России.

Далее, вслед за разграничением расходных обязательств, следует разграничение доходов. Разграничение доходов - это законодательное закрепление за определенным бюджетом на постоянной основе конкретных видов доходов в полном размере или частично.[6,332]

Поскольку бюджетное устройство любого государства основывается на его государственном устройстве, то это имеет значение и для разграничения доходных источников в бюджетной системе. Так, для федеративного государства доходы по уровням бюджетной системы подразделяются на федеральные, доходы бюджетов федеративных единиц (региональные, бюджеты субъектов РФ) и местные. Г.Б. Поляк отмечает, что в ходе развития бюджетной системы России имели место две модели распределения доходов между звеньями бюджетной системы: горизонтальная и веерная.[6]

Горизонтальная (за каждым бюджетов закреплены свои налоги и сборы; финансовая помощь затруднена; размер бюджетных доходов определяет размер расходов).

Веерная (наряду с закреплением собственных налогов используется механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов (закрепленные и регулирующие доходы)).

В настоящее время в нашей стране начали использовать методы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы РФ на законодательной постоянной основе, применяемые в международной практике (Рис.2):

Рис.2. Методы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. [6,342]

Закрепление налогов за бюджетами разных уровней основывается на определении органа государственной власти и органа местного самоуправления, в чьей компетенции находится введение данного налога, а так же установление порядка его исчисления и взимания.

Разный уровень обеспеченности органов власти собственными средствами, различные финансовые и экономические в целом возможности территорий - все это предопределяет необходимость перераспределетильных процессов между бюджетами различных уровней. Межбюджетное перераспределение средств - это ежегодная передача средств из одного бюджета в другой для выравнивания бюджетной обеспеченности, финансового обеспечения передаваемых государственных полномочий и функций, покрытия дефицитов бюджетов.

Основными формами перераспределения являются межбюджетные трансферты и межбюджетные кредиты. Межбюджетные трансферты - это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетные же кредиты используются для покрытия временных кассовых разрывов. Межбюджетные трансферты могут предоставляться в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Согласно Бюджетному кодексу РФ дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. 9

Субсидии - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для софинансирования расходных обязательств Российской Федерации, возникающих в ходе осуществления органами государственной власти своих полномочий.

Субвенции - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для финансового обеспечения расходных обязательств Российской Федерации, возникающих при выполнении органами государственной власти переданных им полномочий.

Межбюджетные трансферты могу предоставляться в Российской Федерации из федерального бюджета, других бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Несмотря на положительные изменения в системе межбюджетных отношений и в организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях, достигнутые в ходе реформы межбюджетных отношений, сохраняются существенные диспропорции доходов и расходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований.

Неоправданно возросло число субвенций и субсидий, не связанных с реализацией государственных полномочий, что, с одной стороны, усложняет их администрирование, а с другой - ограничивает самостоятельность и ответственность органов государственной власти субъектов РФ, приводит к дублированию и распылению бюджетных средств. Софинансирвоание со стороны Российской Федерации превращается по сути в финансирование того или иного конкретного расходного обязательства.

Практически отсутствуют стимулы для увеличения собственной доходной базы региональных и местных бюджетов. В ряде субъектов РФ и муниципальных образований управление бюджетным процессом остается на низком уровне, не внедряются в бюджетный процесс принципы бюджетирования, ориентированные на результат, отсутствует система оценки эффективности бюджетных расходов.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты недополучают доходы в связи с предусмотренными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями.

Межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые объективно являются необходимой основой для увеличения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Высока зависимость бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.14

Для перехода к политике реального выравнивания Россия должна завершить территориально-экономическую реструктуризацию повышения экономической самодостаточности населения. Ее основные принципы:

·ослабление региональной дифференциации на основе экономического роста и развития всех регионов с опорой на собственные силы:

·государство должно не «обирать» богатые территории в пользу бедных, а стремиться к разумному компромиссу между ними:

·право на федеральную поддержку имеют не только бедные депрессивные районы но и богатые, вложения в которые высокоэффективны:

·механизм межрегионального перераспределения, не подрывая источники развития, обеспечивает приемлемые стандарты жизни в регионах:

·помощь отсталым регионам исходит из критерия экономической эффективности с учетом поддержания социальной справедливости;

·интересы Федерации имеют приоритет перед интересами отдельных ее регионов;

·перспективные интересы Федерации и регионов имеют приоритет перед текущими;

·федеральное законодательство и административно-правовое регулирование (договоры) способствуют уменьшению региональной социальной и экономической асимметрии.

Таким образом, можно сделать следующий вывод о том, что бюджетная политика в сфере регулирования межбюджетных отношений в 2013 - 2015 годах будет сосредоточена на решении следующих задач:

финансовое обеспечение перераспределения полномочий между уровнями публичной власти;

обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы, в том числе путем предоставления межбюджетных трансфертов, а также стимулирования по наращиванию доходной базы региональных и местных бюджетов;

укрупнение межбюджетных трансфертов в рамках ключевых направлений государственной политики;

повышение предсказуемости распределения межбюджетных трансфертов.

На данный момент времени основным инструментом бюджетной политики в сфере межбюджетных отношений по-прежнему остается предоставление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Рис.3 Схема распределения дотаций из федерального бюджета на 2012-2015 годы

Как видно из данных Рис.3, планируется увеличить объем дотационных выплат бюджетам субъектов Российской Федерации на 5,5% или на 21,8 млрд.руб. Так же планируется проведение ряда мероприятий по повышению бюджетной обеспеченности местных бюджетов. Таким образом, планируется увеличить доходы местных бюджетов путем закрепления за ними дополнительных налоговых и неналоговых доходов, акцизов в общей сумме на 117,6 млрд. руб. или на 10,4% к налоговым и неналоговым доходам. Больший доход планируется получать от новоустановленных налогов, таких как налог на недвижимость (+50,0 млрд. руб.) и передачи акцизов на нефть местным дорожным фондам (+41,9 млрд. руб.).

Если говорить об 2014 финансовом годе и прогнозном периоде 2015-2016 годов, то эти года отмечены в Бюджетном послании Президента «О бюджетной политике 2014-2016 годов» как важный этап формирования и исполнения бюджетов субъектов РФ. Начиная с 2014 года, становится обязательным составление бюджетов субъектов на три года[7].

Главной задачей остается исключение рисков несбалансированности бюджетов субъектов РФ в результате изменений в разграничении полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления. С 1 января 2014 года с местного на региональный уровень будут переданы вопросы, связанные с финансированием дошкольного образования и проведена оценка необходимости перераспределения источников доходов между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами. Все принимаемые решения на уровне субъектов должны быть максимально финансово обеспечены собственными доходными источниками. Так же предоставление субсидий будет производиться в консолидированной форме.

По прежнему не менее актуален более тщательный, постоянный мониторинг финансового положения субъектов РФ и муниципальных образований, изменения основных параметров их бюджетов, структуры расходов, государственного и муниципального долга.

Согласно «Основным направлениям бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» дается следующий прогноз межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ в 2014-2016 годах (табл. 1).

Таблица 1. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в 2013-2016 годах, млрд. руб.

Наименование2013 год(закон)доля (%)2014 год2015 год2016 годпроектв%к 2013 г.доля (%)проектв%к 2014 г.доля (%)Проектв%к 2015 г.доля (%)Межбюджетные трансферты1 393,5100,01 308,893,9100,01 303,999,6100,01 309,094,7100,4в том числе: дотации603,043,27603,3100,046,1615,2102,047,18664,5108,050,76субсидии484,634,78300,462,022,95291,397,022,34242,683,818,53субвенции250,617,98318,1126,924,3313,698,624,05320,0102,024,45иные межбюджетные трансферты55,33,9787,0157,36,6583,896,36,4381,997,76,26

Общий объем межбюджетных трансфертов на 2014 год предусмотрен в объеме 1 308,8 млрд. рублей, в том числе дотации - 603,3 млрд. рублей (46,1% от общего объема трансфертов), субсидии - 300,4 млрд. рублей (23,0%), субвенции - 318,1 млрд. рублей (23,8%), иные межбюджетные трансферты - 87,0 млрд. рублей (6,6%). Таким образом, видно, что в целом объемы средств, выделяемых на поддержку региональных бюджетов увеличены. Изменилась и структура межбюджетных трансфертов.Указанные средства будут предоставляться на осуществление социально-значимых расходов субъектов Российской Федерации, в том числе на повышение оплаты труда работникам бюджетной сферы.

С целью более эффективного выравнивания бюджетной обеспеченности, снижения рисков несбалансированности региональных и местных бюджетов в 2014 - 2015 годах будет предусматриваться индексация данного вида финансовой помощи относительно объемов средств, предусмотренных в федеральном бюджете на 2013 год.

В рамках дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации будут ежегодно предусматриваться средства на частичную компенсацию дополнительных расходов, необходимых на реализацию Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, в 2014 - 2015 годах в размере 100,0 млрд. рублей ежегодно, в 2016 году - 150 млрд. рублей. Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в 2014 году предусмотрены в объеме 300,4 млрд. рублей.

С учетом реализации основных направлений бюджетной политики, повышается значимость выполнения социальных обязательств субъектами РФ. Для этого необходимо проведение взвешенной долговой и бюджетной политики, повышение эффективности бюджетных расходов как на региональном, так и на местном уровне, мониторинг качества управления региональными финансами и внедрения передовых технологий в практику управления бюджетным процессом и предоставления бюджетных услуг и бюджетных расходов.

2. Составление проекта бюджета района

Доходы бюджета

1. Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года, т.е. он составит: 32 000 + (32 000 * 0,25) = 40 000 тыс. руб.

2. Земельный налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году - 148 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1300 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году:

000 * 0,65 = 96 200 тыс. руб.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:

Ni = (HHi * Kи - ППЗИ) · Нс.г.н.,

где Ni - прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

HHi - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

Kи - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

ППЗИ - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Ni = (148 000 * 1,8 - 1 300) * 1 = 265 100 тыс. руб.

3. Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т.е. составит: 272 000 + (272 000 * 0,15) = 312 800 тыс. руб.

4. Транспортный налог

Показатель1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт. в том числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с. 9846 6851 29952. Общая мощность в лошадиных силах в том числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с.903 175 513 825 389 3503. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб.204. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб.285. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.21 178 3006. Норматив отчислений в бюджет региона,%1007. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб.21 178,3

(513 825*20) + (389 350*28) = 21 178 300 руб.

. Налог на доходы физических лиц

Показатель1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)12 351 7002. Налоговые вычеты - всего, руб. в том числе: - профессиональные - имущественные - социальные - стандартные3 153 900 2 010 950 158 950 8 600 975 4003. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц9 197 8004. Ставка налога,%135. Планируемая на соотв-щий финансовый год сумма налога, руб.1 195 7146. Норматив отчислений в бюджет региона,%407. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, тыс. руб.4 782,8

Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц:

351 700 - 3 153 900 = 9 197 800 руб.

Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога:

197 800 * 0,13 = 1 195 714 руб.

Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году: 1 195 714 * 0,40 = 4 782 856 руб.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%. 500 + (500 * 0,15) = 575 тыс. руб.

Расходы бюджета

Образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

ПоказательТекущий годПроект на следующий годПринятосреднегодовоеПроектсреднегодовоена 01.01на 01.09на 01.01на 01.091. Число классов, всего547059,37069,970в том числе:1 - 4 классы243026,03029,7305 - 9 классы202822,72827,62810 - 11 классы101210,71212122. Число учащихся, всего11401572128415721598-в том числе:1 - 4 классы4806605406606056425 - 9 классы48067254467267767410 - 11 классы1802402002402412403. Наполняемость классов1 - 4 классы202220,722--5 - 9 классы242424,024--10 - 11 классы182018,720--

2. Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам

Группы классовКоличество классовДанные тарификационного спискаКоличество педагогических ставокСредняя ставка учителя в месяцФЗП в год, руб.на 01.01на 01.09среднегодовоечисло учительских часовзарплата в месяцпо группе классовна 1 класссреднегодовоетекущийпроекттекущийпроекттекущийпроекттекущийпроекттекущийпроекттекущийпроекттекущий гр.12/гр.2проект гр13/гр.3текущий гр.14*гр.6проект гр.15*гр.7текущий гр.10/ гр.12проект гр.11/гр.13текущий гр.18*гр.16*12мпроект гр.19*гр.17*12м1 - 4 классы243030-26305705426250610028,527,11,20,931,227,0219,3225,182106729325 - 9 классы202828-22,728708740165301748039,341,11,91,543,142,0420,6425,321753421935110 - 11 классы101212-10,7122653236100677014,717,91,51,516,118,0415,0378,280178653531.Итого547070-59,3701545160528 80030350XXXXXXXX3895253687482. ФЗП руководящего, администр.-хоз. и учебно-вспомогательного составаXXXXXXXXXXXXXXXXXX68000802403. Итого тарифный ФЗПXXXXXXXXXXXXXXXXXX4478184328764. Дополнительный ФЗП, в% к общему ФЗП 20%XXXXXXXXXXXXXXXXXX1051051058455. Общий ФЗП по школеXXXXXXXХXXXXXXXXXX525525529228

3. Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам

ПоказательПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Хозяйственные и командировочные расходы: - среднегодовое количество классов - расходы на 1 класс, руб.59,3 30070,0 300Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.17790210002. Учебные и прочие расходы: - среднегодовое количество 1-4 классов - норма расходов на 1 класс, руб. - сумма расходов на 1-4 классы, руб. -среднегодовое количество 5-9 классов - норма расходов на 1 класс, руб. - сумма расходов на 5-9 классы, руб. - среднегодовое количество 10-11 классов - норма расходов на 1 класс, руб. - сумма расходов на 10-11 классы, руб. 26,0 200 5200 22,7 350 7945 10,7 300 3210 30,0 200 6000 28,0 350 9800 12,0 300 3600Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.1635519400

Среднегодовое количество классов переносим с таблицы 2.

Зная среднегодовое количество классов и расходы на 1 класс, определим сумму хозяйственных и командировочных расходов на все классы:

Текущий год: 59,3*300=17 790 руб.

Проект: 70*300=21 000 руб.

Норма расходов на 1 класс 1-4 классы:

Текущий год: 26,0*200 = 5200 руб.

Проект: 30,0*200 = 6000 руб.

Норма расходов на 1 класс 5-9 классы:

Текущий год: 22,7*350 = 7945 руб.

Проект: 28,0*350 = 9800 руб.

Норма расходов на 1 класс 10-11 классы:

Текущий год: 10,7*300 = 3210 руб.

Проект: 12,0*300 = 3600 руб.

. Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам

ПоказательПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Среднегодовое число учащихся 1 - 4 классов540,0642,02. Среднегодовое число учащихся в ГПД432,0514,03. Расходы по заработной плате в год: - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.260 112 320260 133 6404. Начислено на заработную плату 26%: - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.67,6 29 203,2067,6 34 746,405. Расходы на мягкий инвентарь в год: - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.300 129 600300 154 2006. Расходы на питание: - норма расхода на питание1учащегося в день, руб. - число дней функционирования групп - расходы на питание в год, руб.40 248 4 285 44040 248 5 098 880Итого расходов на ГПД, руб. (стр. 3. + 4+5+6).4 556 563,205 421 466,40

Среднегодовое количество учащихся 1-4 классов заносим из таблицы 1.

Среднегодовое количество учащихся в ГПД по условиям задачи - 80% от среднегодового числа учащихся 1 - 4 классов.

Текущий год: 540,0*0,80 = 432,0 Проект: 642,0*0,80 = 514,0

Расходы по заработной плате в год на всех учащихся:

Текущий год: 260*432 = 112 320 руб. Проект: 260*514 = 133 640 руб.

Начислено на заработную плату 26%:

на 1 учащегося, руб.

Текущий год: 260*0,26 = 67,6 руб.

Проект: 260*0,26 = 67,6 руб.

на всех учащихся:

Текущий год: 112 320*0,26 = 29 203,20 руб.

Проект: 133 640 * 0,26 = 34 746,40 руб.

Расходы на мягкий инвентарь в год на всех учащихся:

Текущий год: 300*432 = 129 600 руб. Проект: 300*514 = 154 200 руб.

Расходы на питание в год:

Текущий год: 432*40*248 = 4 285 440 руб.

Проект: 514*40*248 = 5 098 880 руб.

5. Свод расходов по общеобразовательным школам, руб.

ПоказательПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Заработная плата педагогического персонала389 525368 7482. Заработная плата административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала68 00080 2403. Всего ФЗП (стр.1+стр.2)525 525529 2284. Начисления на заработную плату (стр. 3*0,26)116 433112 5485. Хозяйственные и командировочные расходы17 79021 0006. Учебные и прочие расходы1635519 4007. Расходы на ГПД4 556 563,205 421 466,40Итого расходов на текущее содержание школ (стр. 3+4+5+6+7)5 602 777,206 440 166,40

. Расчет расходов на содержание ДОУ

ПоказательПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Число детей: - на начало года - на конец года - среднегодовое (прирост с 01.07) 300 350 325 350 400 3752. Расходы на заработную плату в год: - на 1 ребенка, руб. - на всех детей, руб. 280 91 000 280 105 0003. Начисления на заработную плату, руб. (стр. 2 *0,26)23 66027 3004. Расходы на питание: - норма расходов на 1 ребенка в день, руб. - число дней функционирования - число дето-дней - расходы на питание всех детей в год, руб. 50 225 73 125 3 656 250 50 225 84 375 4 218 7505. Расходы на мягкий инвентарь: - на оборудование 1 нового места, руб. - на оборудование всех новых мест, руб. - на дооборудование 1 ранее действов-его места, руб. - на дооборудование всех ранее действ-ших мест, руб. 500 25 000 350 105 000 350 500 25 000 350 122 5006. Хозяйственные и прочие расходы: - на 1 ребенка, руб. - на всех детей, руб. 640 208 000 640 240 0007. Родительская плата: - на 1 ребенка, руб. - на всех детей, руб. 30 9 750 30 11 2508. Всего расходов, руб. в том числе: - средства родителей - финансирование из бюджета4 118 660 9 750 4 108 9104 749 800 11 250 4 738 550

Среднегодовое (прирост с 01.07) находится по формуле:

Кср. = Число детей н.г.*6 + Число детей к.г.*6/12

Текущий год: (300*6+350*6) /12 = 325.

Проект: (350*6 + 400*6) /12 = 375.

Расходы на заработную плату на всех детей в год:

Текущий год: 325*280 = 91 000 руб.

Проект: 375*280 = 105 000 руб.

Расходы на питание:

Число дето - дней:

Текущий год: 225*325 = 73 125.

Проект: 225*375 = 84 375.

Расходы на питание всех детей в год:

Текущий год: 50*73 125 = 3 656 250 руб.

Проект: 50* 84 375 = 4 218 750 руб.

Расходы на оборудование всех новых мест:

Текущий год: (350-300) *500 = 25 000 руб.

Проект: (400-350) *500 = 25 000 руб.

Расходы на дооборудование всех ранее действовавших мест:

Текущий год: 300*350 = 105 000 руб.

Проект: 350*350 = 122 500 руб.

Хозяйственные и прочие расходы на всех детей:

Текущий год: 640*325 = 208 000 руб.

Проект: 640*375 = 240 000 руб.

Родительская плата на всех детей:

Текущий год: 30*325 = 9 750 руб.

Проект: 30*375 = 11 250 руб.

Средства родителей приравниваются к родительской плате, а финансирование из бюджета рассчитывается как разница между всеми расходами на содержание ДОУ и суммой родительской платы.

7. Свод расходов на образование, руб.

НаименованиеПринятоИсполне-ние за 6 месяцевОжидаемое исполнениеПроект на следующий год1. ДОУ в городах4 118 6602 059 3304 118 6604 749 8002. ДОУ в сельской местности700 000400 000700 000800 0003. Школы общеобразовательные в городах5 602 777,22 801 388,65 602 777,26 440 166,44. Школы общеобразовательные в сельской местности850 000425 000850 000900 0005. Школы-интернаты в городах и сельской местности398 191200 000398 191365 9006. Приобретение учебников480 000240 000480 000500 0007. Вечерние и заочные общеобразовательные школы46 92323 46046 92348 2208. Учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми660 200330 100660 200710 0009. Детские дома40 00020 00040 00040 00010. Фонд всеобуча (стр. 3+4+5+6+7)*0,01)73 778,9136 898,4973 778,9182 542,8611. Прочие учреждения и мероприятия в области образования400 000200 000400 000500 00012. Финансирование мероприятий по организации оздорови-тельной кампании среди детей и подростков45 00022 50045 00050 00013. Итого расходов8 596 870,114 299 347,098 596 870,119 636 829,2614. Приобретение инвентаря и оборуд-ия тен. год +15%1 000 000500 0001 000 0001 150 00015. Капитальные вложения на строительство900 000500 000900 0001 200 00016. Капитальный ремонт600 000300 000600 000500 000Всего расходов11 096 870,115 599 347,0911 096 870,1112 486 829,26

Здравоохранение

1. Расчет расходов на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения

УчреждениеПоказательПроектНа начало годаНа конец годаСреднегодовоеСроки развертывания сетиЧисло дней функционированияЧисло койко-днейНорма расходов на 1 койко-деньСумма расходов в год, руб.гр. 5*гр.7питаниемедикаментыпитание гр.8*гр.9мед-ты гр.8*гр.101. Больницы и диспансеры в сельской местности1. Хирургические койки586663с 01.0632020 1602420483 840403 2002. Детские койки495552с 01.0732016 6402530416 000499 2003. Терапевтические койки607872с 01.0534024 4802117514 080416 1604. Родильные койки404040-33013 2003032396 000422 4005. Прочие койки708073с 01.1030021 9002030438 000657 000ИТОГО.277319300XXXXX2 247 9202 397 9602. Больницы и диспансеры в городах1. Хирургические койки9010094с 01.0830028 2002327648 600761 4002. Детские койки100110106с 01.0632033 9202530848 0001 017 6003. Терапевтические койки140180170с 01.0431052 70021221 106 7001 159 4004. Родильные койки120135126с 01.0833041 58027321 122 6601 330 5605. Прочие койки100110103с 01.1030030 9002230679 800927 000ИТОГО.550635599XXXXX4 405 7605 195 960

2. План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов

ДолжностьЧисло ставок должностейРасчет нормы обслуживания в часЧисло часов работы в деньДневная нагрузкаЧисло рабочих дней в годуГодовая нагрузкаЧисло врачебных посещенийСредний расход на медикаменты на 1 посещениеСумма расходов на медикаменты, руб.в поликлиникена домув поликлиникена домув полке гр.3*гр.5на дому гр.4*гр.6всего гр.7+ гр.8гр.10* гр.9гр.11*гр.2гр.13*гр121.Терапия2,55233156212815 90114 7538118 0242. Хирургия1,581,254,50,5360,6336,6328110 293,0315 43922339 6583. Гинекология151,254,5122,51,2523,752816 673,756 67318120 1144. Педиатрия2,57233216272817 58718 96811208 6485. Неврология0,551,255X251,2526,252817 376,253 688518 4406. Дерматология0,581,255X401,2541,2528111 591,255 7961586 9407. Стоматология24X5X20-202815 62011 24020224 800ВСЕГОXXXXXXXXXXXX1 116 624Пояснения к табл. 1.

Среднегодовое количество коек рассчитывается по формуле:

Кср. = К01.01.+

где Кср - среднегодовое количество коек;

К01.01 - количество коек на начало года;

Кн - количество развернутых новых коек;

m- количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

. Расчет расходов на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

ПоказательБольницы и диспансеры в городахБольницы и диспансеры в сельской местностипринято в текущем годупроект на следующий годпринято в текущем годупроект на следующий год1. Среднегодовое количество коекX599X3002. Средняя заработная плата на 1 койку в год, руб.8509508009003. Годовой ФЗП в год, руб. (стр. 1*стр.2)500 000569 050300 000270 000

. Расчет расходов на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

ПоказательБольницы и диспансеры в городах и рабочих поселкахБольницы и диспансеры в сельской местностипринято в текущем годупроект на следующий годпринято в текущем годупроект на следующий год1. Канцелярские и хозяйственные расходы1. Среднегодовое количество коекX599X3002. Расходы на 1 койку в год, руб.450450450450Итого канцелярских и хозяйственных расходов, руб. (стр.1* стр.2)X269 550X135 0002. Мягкий инвентарь1. Количество коек на начало годаX550X2772. Расходы на дооборудование 1 койки в год, руб.5005005005003. Итого расходов на дооборудование, руб. (стр. 1*стр.2)X275 000X138 5004.Прирост коек за год (конец года - начало года)X85X425. Расходы на оборудование 1 новой койки, руб.7007007007006. Итого расходов на оборудование новых коек, руб. (стр. 4*стр.5)X595 000X29 4007. Всего расходов на мягкий инвентарь, тыс. руб. (стр. 3+стр.6)X334 500X167 900

. Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности, руб.

На следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов:

на приобретение оборудования на 18%;

на капитальный ремонт - на 15%.

ПоказательБольницы и диспансеры в городахБольницы и диспансеры в сельской местностипринято в текущем годупроект на следующий годпринято в текущем годупроект на следующий год1. Заработная плата мед. персонала больниц и диспансеров500 000569 050300 000270 0002. Начисления на заработную плату (26%)130 000147 95378 00070 2003. Питание3 000 0004 405 7602 000 0002 247 9204. Медикаменты3 500 0005 195 9602 500 0002 397 9605. Мягкий инвентарьX334 500X167 9006. Канцелярские и хозяйственные расходыX269 550X135 0007. Приобретение оборудования и инвентаря250 000295 000150 000177 0008. Капитальный ремонт1 200 0001 380 000700 000805 0009. Прочие расходы400 000450 000300 000350 000Итого расходов8 980 00013 047 7736 028 0006 620 980

. Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

На следующий год планируется снижение расходов на капитальный ремонт в амбулаторно - поликлинических учреждениях на 2%.

ПоказательПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Заработная плата мед. персонала750 000800 0002. Начисления на заработную плату (26%)195 000208 0003. Медикаменты1 116 6241 200 0004. Мягкий инвентарьX350 0005. Канцелярские и хозяйственные расходыX160 0006. Приобретение оборудования и инвентаря380 000472 0007. Капитальный ремонт1 000 000980 0008. Прочие расходыX250 000Итого расходов3 441 6244 420 000

7. Свод расходов на здравоохранение, руб.

УчреждениеТекущий годПроект на следующий годпринятоисполнено за 6 месяцевожидаемое исполнение1. Больницы и диспансеры в городах8 980 0004 490 0008 980 00013 047 7732. Больницы и диспансеры в сельской местности6 028 0003 014 0006 028 0006 620 9803. Амбулаторно-поликлинические учреждения3 441 6241 720 8123 441 6244 420 0004. Прочие учреждения здравоохранения2 000 0001 000 0002 000 0002 400 000Итого расходов20 449 62410 224 81220 449 62426 488 753

Проект бюджета района Форма № 1-Б

год, тыс. руб.

ПоказателиТекущий годПроект на следующий годпринятоисполнено за 6 мес.ожидаемое исполнениеНаименование доходов1. Налог на имущество физических лиц32 00016 00032 00040 0002. Земельный налог148 00074 000148 000265 1003. Единый налог на вмененный доход272 000136 000272 000312 8004. Транспортный налог21 178 30010 589 15021 178 30021 178 3005. Налог на доходы физических лиц786 658393 329786 6581 195 7146. Неналоговые доходы500 000250 000500 000575 000Итого доходов22 916 95811 458 47922 916 95823 466 914Дотации и субвенции из бюджета области10 234 5365 025 680,0910 234 53617 291 818,26Всего доходов33 151 494,1116484 159,0933151 494,1140 758 732,26Наименование расходов1.Общегосударственные вопросы105 00060 000105 000111 3002. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность100 00050 000100 000110 0003. Национальная экономика250 000125 000250 000268 7504. Жилищно - коммунальное хозяйство800 000300 000800 000888 0005. Охрана окружающей среды100 000-100 000105 0006. Образование11 096 870,115 599 347,0911 096870,1112 486 829,267. Культура, кинемоторграфия и средства массовой информации250 000125 000250 000300 0008. Здравоохранение и спорт20 449 62410 224 81220 449 62426 488 853Итого расходов33 151 494,1116484 159,0933151 494,1140 758 732,26Субвенции в областной бюджет----Всего расходов33 151 494,1116484 159,0933151 494,1140 758 732,26Оборотная кассовая наличность663 029,88329 683,18663 029,88815 174,64

Пояснительная записка

Показатели Текущий годПроект Удельный весПрирост,%((гр.3-гр.2)/гр.2)*100Текущий годПроектНаименование доходов1. Налог на имущество физических лиц32 00040 0000,090,0925,02. Земельный налог148 000165 1000,450,4111,53. Единый налог на вмененный доход272 000312 8000,820,7715,04. Транспортный налог21 178 30021 178 30063,952,005. Налог на доходы физических лиц786 6581 195 7142,372,9352,0Всего налоговых доходов22 416 95822 891 91467,656,22,16. Неналоговые доходы500 000575 0001,51,4115,0Итого доходов22 916 95823 466 91469,157,612,4Дотации и субвенции из бюджета области10 234 53617 291 818,2630,942,3968,9Всего доходов33 151 494,1140 758 732,2610010022,9Наименование расходов1.Общегосударственные вопросы105 000111 3000,320,276,02. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность100 000110 0000,310,2610,03. Национальная экономика250 000268 7500,750,667,54. Жилищно - коммунальное хозяйство800 000888 0002,412,1811,05. Охрана окружающей среды100 000105 0000,310,265,06. Образование11 096 870,1112 486 829,2633,4730,6412,537. Культура, кинемоторграфия и средства массовой информации250 000300 0000,750,7420,08. Здравоохранение и спорт20 449 62426 488 85361,6864,9929,53Всего расходов33 151 494,1140 758 732,2610010022,95

Согласно данным Формы № 1-Б бюджет района сбалансирован за счет дотаций и субвенций из бюджета области, что говорит хорошем финансовом состоянии муниципального образования.

Рассмотрим структуру и динамику доходов и расходов бюджета района в текущем и следующем году.

В структуре доходов в текущем году наибольший удельный вес приходится на налоговые поступления 67,6%, наибольшая доля - 63,9% приходится на транспортный налог, наименьшая - 0,09% налог на имущество физических лиц.

В структуре доходов в следующем году, как и в текущем году, будут преобладать налоговые доходы, которые будут составлять 56,2%. Наибольшая доля - 52,0% также будет приходиться на транспортный налог. Доля налога на доходы физических лиц увеличится на 0,56%, причинами увеличения этого налога могут послужить увеличение заработной плата, изменение демографического показателя и др., но уменьшится доля других налогов, причиной этого может послужить изменение налогового и бюджетного законодательства.

Структура расходов бюджета района в текущем году и в проектном выглядит следующим образом:

В структуре расходов текущего года преобладают расходы на здравоохранение и спорт (61,68%) и на образование (33,47%), наименее значительна в структуре расходов бюджета доля расходов на общегосударственные вопросы (0,32%) и правоохранительную деятельность и охрану окружающей среды (0,31%).В структуре расходов предстоящего года также преобладают расходы на здравоохранение и спорт (64,99%) и на образование (30,64%). Уменьшение расходов на образование на 2,83% говорит о сокращении бюджетных мест в учебных заведениях, а вот увеличение расходов на здравоохранение, является положительной тенденцией. Наименее значительной в структуре расходов бюджета по-прежнему остается доля расходов на общегосударственные вопросы (0,27%) и правоохранительную деятельность и охрану окружающей среды (0,26%).

Список использованной литературы

1.Конституция Российской Федерации 1993г. (в последней ред Законов РФ о поправках к конституции от 21.07.2014. № 11-ФКЗ)

2.Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011 г.).

3.ФЗ N 184-ФЗ (от 6 октября 1999 г.)"Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (ред. от 25 ноября 2013 г.) // СЗ РФ. 1999. N 42. Ст. 5005.

.Бюджетная система Российской Федерации: уч. пособие; под ред. проф. В.Ю. Катасонова. - М.: Магистр, 2011. - 383 с.

.Поляк Г. Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011 г.

.Финансы. Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. - М.: «Финансы и статистика», 2012. - 496 с

.Основные направления бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов" // [Режим доступа]: #"justify">.Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах // [Режим доступа]: #"justify">.Положение дел в сфере межбюджетных отношений». Официальный сайт «Деловая Россия» // http://www.deloros.ru/main.php?mid=334&doc=23181

1. Межбюджетные отношения и их развитие в РФ бюджет муниципальный район Термин «межбюджетные отношения» появился в Российской Федерации в 1994 г

Больше работ по теме: