Лизинг, как эффективный способ обновления основных фондов предприятия

 

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Омский государственный университет путей сообщения (ОмГУПС)

Кафедра «Экономика»

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему «Лизинг, как эффективный способ обновления основных фондов предприятия»

Студент гр. 59А

К.О. Паклин

Омск 2011

Задание

Название темы: Лизинг, как эффективный способ обновления основных фондов предприятия.

Исходные данные:

Данные по основным фондам:

Qг=18000 р.

Нвр=6.5 ч.

Цоб=34000 р. (цена оборудования)

Пс=1 (число смен)

Свыб.об.ср.=33000 р. (в мае)

Спост.об.ср.=35000 р.(в октябре)

Норма расхода i-ого элемента на единицу выпускаемой продукции:

H1=8 ед.

H2=7 ед. 3=8 ед.4=1 ед.

Цена единицы выпускаемой продукции:

Ц1=70 руб.

Ц2=67 руб.

Ц3=30 руб.

Ц4=60 руб.

Кадры предприятия и оплата труда

Hв=0.7 ед.

Ср=50 руб.

Сч=35 руб.

ЗПрсс=22000 руб.

Наценка к себестоимости = 25%

Содержание

Введение

Глава 1.Сущность, формы лизинга и его преимущества перед кредитованием

1.1Понятия и виды лизинга

1.2Правовая база для совершения лизинговых операций

1.3Экономические преимущества лизинга

Глава 2 Формирование основных показателей деятельности предприятия

2.1 Состав и структура основных фондов

.2 Состав и структура оборотных средств предприятия

.3 Кадры предприятия и оплата труда

.4 Состав затрат на производство продукции

.5 Формирование финансовых результатов

.6 Показатели эффективности деятельности

.7 Срок окупаемости и зона безопасности предприятия

.8 Разработка и расчет мероприятий по улучшению показателей деятельности предприятия

Заключение

Библиографический список

Введение

Ни для кого не секрет, что кредитование малого бизнеса в России на сегодняшний день ещё очень слабо развито. Бизнесмены и банкиры имеют разный взгляд на эту проблему. И если предприниматели говорят о высоких процентных ставках, необходимости внесения залога, сложности процедуры получения кредита, то банки обвиняют бизнесменов в финансовой неграмотности и в желании скрыть от налоговых органов свои доходы. Объективно, получить кредит малому бизнесу совсем не просто, а зачастую и вовсе невозможно. Существуют ли достойные альтернативы кредиту?

Лизинг в современном понимании сложился в США. Основателем американского финансового лизинга считается Генри Шонфельд, организовавший в 1952г. лизинговую компанию для одной сделки в области железнодорожного транспорта. Убедившись в экономической целесообразности и перспективности лизинговых операций, он решил и далее заниматься этим бизнесом, основав известную американскую компанию United States Leasing Corp.

Понятие лизинг появилось в нашей стране относительно недавно - в конце 90-х годов прошлого века. В начале этот практически незнакомый до той поры финансовый инструмент вызывал у малого бизнеса не больший интерес, чем экзотическое животное. Сейчас о лизинге всё чаще говорят как о более доступной для малых предприятий альтернативе кредиту.

Согласно последним данным, рост рынка лизинга в России достигает 40% в год, а его оборот составляет порядка $18 млрд.

Целью данной работы являются анализ лизинга как одного из лучших финансовых инструментов для дальнейшего развития предприятия

Основными задачами данной работой являются:

·охарактеризовать лизинговый рынок;

·проанализировать особенности оформления лизинговых сделок;

·рассмотреть лизинг, как один из наиболее эффективных методов обновления основных фондов предприятия.

При написании курсовой работы были использованы учебные пособия таких авторов как: Л.Ю. Никандрова, Волков О.И, и др. А также были использованы такие журналы как:.Экономика и предпринимательство, Экономический анализ, «ЭКО», Экономика и управление, статья из "Российской газеты".

1. Сущность, формы лизинга и его преимущества перед кредитованием

.1 Понятия и виды лизинга

Лизинг - сравнительно молодой инструмент финансирования, но по сравнению с традиционными формами он обладает существенными преимуществами. Основное преимущество лизинга по сравнению с другими способами инвестирования заключается в том, что предприниматель может начать свое дело, располагая лишь частью необходимых финансовых средств для приобретения основных фондов. Предприятию при этом предоставляются не денежные ресурсы, контроль за использованием которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства.

Лизинг - это также дополнительные услуги для клиента. К числу особенно важных преимуществ лизинга относится и довольно широкий спектр дополнительных услуг, которые лизинговые фирмы предоставляют своим клиентам.

Итак, в развитии лизинга заинтересованы (7)

) Лизингополучатели - потребители оборудования. Они имеют возможность эксплуатации дорогостоящего оборудования за небольшую лизинговую плату. В настоящий период в странах с рыночной экономикой лизинговые операции для хозяйствующего субъекта становятся преимущественными при техническом перевооружении производства;

) Поставщики оборудования, его производители. За счет лизинга расширяется рынок сбыта производимого ими оборудования. Кроме того, поставщик получает сумму стоимости оборудования единовременно;

) Лизинговые компании - инвесторы, которым лизинг обеспечивает необходимую прибыль на вложенный капитал при более низком риске (по сравнению с обычным кредитованием). До завершающего платежа компания является собственником оборудования и в случае срыва расчетов или банкротства лизингополучателя может востребовать оборудование и реализовать его для погашения убытков. Кроме того, в большинстве стран банки, занимающиеся лизингом, имеют значительные налоговые льготы.

Таким образом, лизинг интересен не только для клиентов с ограниченными возможностями, но и для сильных в финансовом отношении предприятий. Это и послужило причиной его столь стремительного распространения.

В мировой практике термин лизинг используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования. В зависимости от срока, на который заключается договор аренды, различают три вида арендных операций:

краткосрочная аренда (рентинг) - на срок от одного дня до одного года;

среднесрочная аренда (хайринг) - от одного года до трех лет;

долгосрочная аренда (лизинг) - от трех до 20 лет и более.

По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

Также лизинг отличается от аренды: (10)

) В отличие от арендатора лизингополучатель оплачивает страховку имущества, его техобслуживание, возмещает потерю собственнику в случае гибели или порчи имущества;

) В случае выявления дефекта в объекте лизинговой сделки лизингополучатель предъявляет не лизингодателю, а поставщику оборудования. В связи с этим на срок лизинговой сделки параллельно предусматривается гарантия поставщика по техническому обслуживанию оборудования.

С экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. При кредите в основные фонды заемщик вносит в установленные сроки платежи в погашение долга.

При этом банк для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. При лизинге арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества.

Существует большое количество различных видов лизинга, которые условно классифицируются по следующим критериям (5,8,9)

. По продолжительности сделки и условиям амортизации различают финансовый и оперативный лизинг.

Финансовый лизинг - это специальное приобретение имущества в собственность с последующей сдачей его во временное пользование на срок, близкий по продолжительности к сроку его эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости передаваемого имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от финансовой сделки. Финансовый лизинг <#"218" src="doc_zip1.jpg" />

Лизингополучатель выбирает необходимое Имущество, Продавца (Поставщика), согласовывает с Продавцом (Поставщиком) комплектацию и стоимость выбранного Имущества.

Лизингополучатель оформляет Заявку на приобретение имущества в лизинг по форме, установленной ЛК «Арктика», в которой указываются сведения, необходимые для проработки схемы лизинга.

Лизингодатель принимает решение и информирует Лизингополучателя об условиях осуществления лизинговой сделки.

Лизингополучатель представляет в лизинговую компанию требуемые для оформления лизинговой сделки документы.

Лизингодатель оформляет договоры лизинга и купли-продажи Имущества.

Лизингополучатель в соответствии с договором лизинга производит авансовый платеж.

Лизингодатель приобретает предмет договора лизинга и передает его во владение и пользование Лизингополучателю.

Лизингополучатель уплачивает Лизингодателю ежемесячные лизинговые платежи.

По окончании Договора лизинга (при условии завершения расчетов по Договору) происходит передача имущества в собственность Лизингополучателя.

Несмотря на некоторую сложность оформления договора лизинга получить товар в лизинг значительно проще, чем взять в кредит. Это главное преимущество лизинга. Об остальных в следующем параграфе.

.3 Экономические преимущества лизинга

Сам смысл использования лизинга в хозяйственной деятельности, нашедший отражение в его функциях, кроется в оптимизации и рационировании применения ресурсов. Величина арендной платы - куда более полезный инструмент оценки полезности функционирования машинно-технической продукции, нежели традиционные оценки использования собственного имущества. В данном случае лизинговый (арендный) платеж как оплата за определенный период полезного использования имущества - значительно более близкая характеристика действительного конечного результата эффективного применения этого имущества. (3)

Характеристика предпочтительного характера лизинга, обозначенная в этой оценке, должна быть детализирована в тех экономических преимуществах, которые он обеспечивает каждой из сторон-участниц лизинговых отношений.

Для продавцов объектов лизинга его преимущества заключаются в: (2)

возможность с помощью лизинга расширить каналы сбыта и размеры возможных продаж;

один из способов обеспечения победы в конкурентной борьбе за покупателя, потребителя;

путь снижения запасов готовой продукции, возможность ускорения оборачиваемости капитала;

поддержка платежеспособного спроса на оборудование, технику.

Поставщикам лизинг позволяет расширить объем продаж еще потому, что предусматривает, как правило, дальнейшую регулярную поставку запасных частей и эксплуатационных материалов, техническое обслуживание, ремонт, подготовку и переподготовку кадров.

Не менее ощутимы преимущества для сторон, участвующих в лизинговом бизнесе в качестве инвесторов средств в производство через лизинг. Среди таких участников - и институциональные, и частные инвесторы, и лизингодатели непосредственно. В многочисленных аналитических материалах по этому поводу отмечаются следующие достоинства лизинга:

экономические выгоды за счет налоговых, амортизационных, таможенных и других льгот. Налоговые льготы заключаются в возможности снижения налога на прибыль за счет повышения амортизационных отчислений. Таможенные льготы представлены возможностью рассрочки таможенных платежей и т.д. Замечается, что зачастую этими льготами лизингодатель может "поделиться" с лизингополучателем путем уменьшения размеров лизинговых платежей; (4)

снижение рисков арендодателей, инвесторов, защита их интересов, так как инвестиции производятся в конкретные материально-вещественные элементы основных средств, а следовательно, сама сделка гарантируется объектом лизинга. Здесь же необходимо учесть, что за лизингодателем сохраняется право собственности на переданное имущество, что предполагает возможность досрочного возврата лизингового имущества в случае нарушения условий сделки или банкротства арендатора, хотя это и сложно осуществить в отношении крупного производственного оборудования. Снижение риска инвестора заключается и в невозможности неограниченного манипулирования лизинговым имуществом, в невозможности использовать его не по назначению.

Последняя группа участников лизинговых сделок, преимущества которых от их осуществления подлежат описанию - это сами лизингополучатели, арендаторы. Выгода для них должна быть самой чувствительной, иначе весь процесс аренды теряет свою привлекательность. Среди таких выгод:

экономические выгоды для арендаторов в виде снижения налогооблагаемой прибыли за счет отнесения на себестоимость лизинговых платежей, освобождения от налога на имущество в части лизингового имущества, остающегося на балансе лизингодателя. Ускоренная амортизация объекта лизинга позволяет арендатору оперативно обновлять и перевооружать производство;

снижение стартовой финансовой нагрузки, поскольку лизинг не требует немедленного и значительного объема платежей, а это позволяет без пиковых для производства ситуаций обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее, технически передовое оборудование. Кроме того, необходимо учесть, что арендная плата чаще всего выплачивается уже из доходов, получаемых от использования объекта лизинга. При этом еще и возможны условия оплаты лизинга в виде товаров и услуг, производимых на взятом в лизинг оборудовании;

отсутствие необходимости «замораживания» собственного капитала при обновлении, реорганизации и перевооружении производства;

сохранение ликвидности фирмы-арендатора в течение всего инвестиционного срока, так как находящиеся в распоряжении арендатора средства не "заморожены" в той части капитала, которая воплощена в лизинговых средствах производства. При этом "не связанные" средства позволяют добиться и роста оборотного капитала;

оперативность решения производственных проблем, особенно для сезонных и нерегулярных процессов производства;

прочная основа для финансовых расчетов, поскольку заранее известный размер арендной платы дает четкую плановую и расходную базу для анализа и расчетов;

гибкость расчетов за счет выбора способа, размеров, периодичности, способа уплаты лизинговых платежей, отсрочки по оговоренной схеме платежей, постепенного возрастания или снижения выплат, аванса и пр.;

снижение риска арендатора, так как в случае недостаточного сбыта продукции на рынке лизингополучатель имеет возможность вернуть арендуемое имущество лизингодателю, что позволяет уменьшить риск несения убытков при освоении новой продукции;

существует возможность выбора: выкупить объект лизинга, продлить договор или привлечь новое оборудование;

лизинг позволяет арендатору сохранить кредитную линию. Кроме того, уменьшается зависимость от обычных источников финансирования, снижается потребность в них;

балансовые преимущества арендатора, так как лизингодатель является собственником лизингового имущества, и, следовательно, последнее не числится на балансе лизингополучателя. Как уже отмечалось, это освобождает от налога на имущество;

выгоды обеспечения сделки, поскольку часто предприятию легче получить имущество по лизингу, чем заем на его приобретение, так как лизинговое имущества выступает в качестве залога; за рубежом некоторые лизинговые компании не требуют от лизингополучателя никаких дополнительных гарантий;

для мелких фирм лизинг - зачастую единственно возможный способ финансирования;

для лизингополучателя уменьшается риск морального или физического износа имущества по причине переноса этого риска на лизингодателя, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование. Кроме того, можно предусмотреть вопрос замены морально устаревших узлов и деталей.(2)

И, наконец, последнее. Для государства лизинг важен как средство для:

ускорения процесса воспроизводства, внедрения достижений НТП;

создания новых рабочих мест;

привлечения зарубежных государственных и частных инвестиций в страну;

увеличения налоговых поступлений в бюджет за счет активизации производства и предпринимательства вообще;

повышения технического уровня производства во всех отраслях экономики и ускорения технического и технологического перевооружения в них;

развития и диверсификации рынка средств производства.

Конечно, объективности ради нельзя обойти и те недостатки, которые присущи лизингу. В частности, как отмечено, на лизингодателя ложится риск морального старения имущества и неполучения лизинговых платежей. С другой стороны, иногда для лизингополучателя выходит, что стоимость лизинга выше, чем цена покупки или банковского кредита.

Однако положительных моментов, свойственных лизингу, намного больше, чем отрицательных, а с введением в России налоговых, таможенных и других льгот, которые уже сегодня закреплены в законодательстве многих стран, те преимущества лизинга, которые были отмечены выше, существенно перекроют отрицательные моменты в лизинговых отношениях.

Истории известно, что введение налоговых и амортизационных льгот во всех странах приводило к бурному развитию лизингового бизнеса, и, наоборот, сокращение предоставляемых налоговых льгот сразу вело к уменьшению объема лизинговых операций, а, следовательно, и к сокращению темпов инвестирования в производство и его обновления. Использование всех известных налоговых льгот позволит уменьшить общую величину лизинговых платежей и привлечь к лизингу более широкий круг потенциальных лизингополучателей. В частности, только обсуждаемое сейчас освобождение лизинговых платежей от налога на добавленную стоимость позволит уменьшить эти платежи на 20%

лизинг основной фонд финансовый

2. Формирование основных показателей деятельности предприятия

.1 Состав и структура основных фондов

Для того чтобы рассчитать Nоб. - количество оборудования воспользуемся формулой, ед.:

, (2.1.1)

где Qг - годовая производственная программа, ед.;

Нвр - норма времени на изготовление продукции, ч.;

ЭВФ - эффективный фонд работы оборудования в году, ч

В свою очередь эффективный фонд рабочего времени рассчитывается следующим образом, ч.:

, (2.1.2)

Где Дк - число календарных дней, дн;

Дв,п - число выходных и праздников, дн.;

Пс - число смен, ед.;

tc - часы рабочего времени, ч.

ч.

шт.

Формула расчета стоимости оборудования, руб.:

Соб=Nоб* Цоб (2.1.3)

Соб=66*34000=2244000 руб.

Таблица 2.1.1 - Стоимость структуры ОФ предприятия на начало года

Группа ОФСтоимость, руб.Структура, %Здания5 049 000,0045Сооружения1 122 000,0010Оборудование2 244 000,0020Передат. устройства561 000,005Инвентарь561 000,005Прочие1 683 000,0015Итого11 220 000,00100

Таблица 2.1.2 - Стоимость ОФ предприятия на конец года

Группа ОФСтоимость, руб.Структура, %Здания5 049 000,0044,99Сооружения1 122 000,0010,00Оборудование2 246 000,0020,01Передат. устройства561 000,005,00Инвентарь561 000,005,00Прочие1 683 000,0015,00Итого:11 222 000,00100

Соб.кг= Снг - Свыб.+ Сввед. (2.1.4)

Где Соб.нк- стоимость оборудования на конец года, руб.;

Свыб - стоимость основных фондов на начало месяца, руб.;

, (2.1.5)

где- среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

- стоимость основных фондов на начало месяца, руб.;

М - с какого месяца ввели (вывели), м.;

- стоимость введённых основных средств, руб.;

- стоимость выведенных основных средств, руб.

=11 212 083,33 руб.

Таблица 2.1.3 - Амортизация ОС

Группа основных фондовСрок службы, летНорма амортизации, %Сумма, руб.Здания502100980,00Сооружения303,3337362,60Оборудование156,67149895,20Передат. устройства156,6737418,70Инвентарь333,33186981,30Прочие520336600,00Итого849237,80

Таблица 2.1.4 - Изменения амортизации по выбытию и вводу оборудования

МесяцЗдания, руб.Сооруж., руб.Оборуд., руб.П. устр., руб.Инвентарь руб.Прочие, руб.Итого, руб.Январь8415,003113,5512566,403118,2315581,7828050,0070844,95Февраль8415,003113,5512566,403118,2315581,7828050,0070844,95Март8415,003113,5512566,403118,2315581,7828050,0070844,95Апрель8415,003113,5512566,403118,2315581,7828050,0070844,95Май8415,003113,5512566,403118,2315581,7828050,0070844,95Июнь8415,003113,5512381,603118,2315581,7828050,0070660,15Июль8415,003113,5512381,603118,2315581,7828050,0070660,15Август8415,003113,5512381,603118,2315581,7828050,0070660,15Сентябрь8415,003113,5512381,603118,2315581,7828050,0070660,15Октябрь8415,003113,5512381,603118,2315581,7828050,0070660,15Ноябрь8415,003113,5512577,603118,2315581,7828050,0070856,15Декабрь8415,003113,5512577,603118,2315581,7828050,0070856,15Итого100980,0037362,60149895,2037418,70186981,30336600,00849237,80

2.2 Состав и структура оборотных средств предприятия

Годовая потребность в i-ом элементе производственных запасах определяется, ед.:

, (2.2.1)

где- норма расхода i-ого элемента на единицу выпускаемой продукции, ед.;

- годовая производственная программа, шт..

Расход производственных запасов по элементам определяется, руб.:

, (2.2.2)

где -цена единицы i-ого элемента, руб..

Норма запаса для каждого элемента производственного запаса, дн.:

,(2.2.3)

Где Т - текущий запас, дн.;

С - страховой запас, дн.;

М - транспортный запас, дн.;

Ф - технологический запас, дн.;

П - изготовительный запас, дн.

Таблица 2.2.1 - Таблица запасов

ЭлементТ, дн.С, дн.М, дн.Ф, дн.П, дн.115731122211521310521143015522Однодневный расход i-ого элемента производственных запасов, руб.:

,(2.2.4)

Норматив оборотных средств i-ого элемента производственных запасов, руб.:

,(2.2.5)

где - однодневный расход i-ого элемента производственных запасов, руб.;

- норма запасов, дн..

Таблица 2.2.2 - Производственные запасы

Элемент, ед. руб.руб.., дн. руб. руб.114400070100800002740645,161097419,3521260006784420004134040,321395653,2331440003043200001917419,35330967,74418000601080000544354,84235161,29Итого432000 23922000 96459,683059201,61

Таблица 2.2.3 - Состав и структура оборотных средств

Группа оборотных средствСумма, руб.Структура, %Оборотные производственные фонды:6118403,2370? Производственные запасы (Wп)3059201,6150? Незавершенное производство2447361,2940? Расходы будущих периодов611840,3210Фонды обращения:2622172,8130? Денежные средства1311086,4150? Дебиторская задолженность1048869,1240? Средства в расчетах262217,2810Итого8740576,04100

2.3 Кадры предприятия и оплата труда

При планировании персонала различают календарный, номинальный и эффективный фонды бюджета рабочего времени. Календарный фонд времени соответствует числу дней в году. Номинальный фонд представляет собой календарное время за вычетом выходных и праздничных дней.

Реальный фонд времени рассчитывается как разность между номинальным фондом и общим числом неявок на работу, среди которых отпуска, болезни, прогулы, целодневные простои, забастовки и др.

(2.3.1)

где Дотп - продолжительность отпуска, дн.;

Дб - дни по болезни, дн.;

Дго - дни выполнения государственных обязанностей, дн.;

Ддр - продолжительность других неявок, дн.

Эффективный фонд рабочего времени представляет собой количество часов рабочего времени, отработанных работником на предприятии в течение календарного периода и определяется, ч:

, (2.3.2)

где tсм - продолжительность рабочей смены, ч.[6];

Дпп - количество предпраздничных дней в году, дн. [7];

tс - время сокращения рабочей смены в предпраздничные дни, ч.[7].

3*1=1629 ч.

Трудоемкость производственной программы рассчитывается, как правило, прямым счетом: объем продукции по каждой номенклатурой позиции плана умножается на затраты времени, необходимые в плановом периоде на изготовление единицы продукции.

При расчете по нормам выработки численность основных рабочих определяют исходя из производственного задания и норм выработки по формуле, чел.:

, (2.3.3)

Где Qг - годовой объем производства, ед.;

Нв - плановая норма выработки в единицу рабочего времени, ед.

чел.

Численность вспомогательных рабочих, занятых на работах, рассчитывается по трудоемкости вспомогательных работ, чел.:

(2.3.4)

где Твсп - плановая трудоемкость производственной программы (по затратам труда основных рабочих), ч.

Трудоемкость вспомогательных работ составляет 40% от трудоемкости основных работ, ч.:

. (2.3.5)

где t0 - трудоемкость основных работ, ч.

Трудоемкость основных работ определяется в соответствии с удельной трудоемкостью и годовой производственной программы, ч.:

, (2.3.6)

где t - удельная трудоемкость изготовления единицы продукции, чел-ч.

Удельная трудоемкость величина, обратная норме выработке, чел.-ч.:

, (2.3.7)

чел.-ч.

, ч.

ч.

чел.

Численность служащих определяется исходя из имеющихся среднеотраслевых данных, а при их отсутствии - по нормативам, разработанным предприятием. Нужно отметить, что нормативы численности в зависимости от сферы их применения должны разрабатываться не только по каждой отдельной функции управления, предприятию в целом, но и по отдельным видам работ и должностям. Численность руководителей определяется размером предприятия, его отраслевыми особенностями, нормами управляемости.

Таблица 2.3.1 - Численность руководителей, специалистов и служащих

Функция Количество работников (основных и вспомогательных)до 4040-8080-110свыше 1101. Общее руководство23342. Планирование23443. Бухучет23444. Снабжение12235. Сбыт1223

Среднесписочная численность работников предприятия составит:

, (2.3.8)

Для работников основного производства примем сдельно-премиальную форму оплаты труда. При этом величина фонда заработной платы определится, руб.:

, (2.3.9)

где ФЗПо - фонд заработной платы работников основного производства, руб.;

ЗПосн - основная заработная плата, руб.;

ЗПдоп - дополнительная заработная плата, руб.

Основная заработная плата, руб.:

, (2.3.10)

где ЗПтар - тарифная часть заработной платы, руб.;

ЗПд,н - доплаты, надбавка, руб.;

П - премия, руб.

Тарифная часть заработной платы определяется в соответствии с часовой тарифной ставкой и отработанным временем, руб.:

, (2.3.11)

где Ср - сдельная расценка за единицу произведенной продукции, руб.;

Кп - поясной коэффициент(1.15).

Доплаты, надбавки определим в соответствии с нормой, руб.:

, (2.3.12)

где Нд,н - норма доплат и надбавок, 18%, %[8].

Премии основным рабочим, руб.:

, (2.3.13)

где Нп - норма премиальных выплат, 35%[8].

Дополнительная заработная плата учитывает оплату за неотработанное время (отпуска и т.п.) и определяется, руб.:

, (2.3.14)

где Ндоп - норма дополнительной заработной платы, 13%, %[8].

Среднемесячная заработная плата работников основного производства, руб.:

. (2.3.15)

Для работников вспомогательного производства примем повременно-премиальную форму оплаты труда. При этом величина фонда заработной платы определится, руб.:

, (2.3.16)

где ЗПосн - основная заработная плата, руб.;

ЗПдоп - дополнительная заработная плата, руб.

Основная заработная плата, руб.:

. (2.3.17)

где ЗПтар - тарифная часть заработной платы, руб.;

ЗПд,н - доплаты, надбавка, руб.;

П - премия, руб.

Тарифная часть заработной платы определяется в соответствии с часовой тарифной ставкой и отработанным временем, руб.:

, (2.3.18)

где

Сч - сдельная расценка за единицу произведенной продукции, руб.;

- трудоемкость вспомогательных работ, ч;

Кп - поясной коэффициент(1.15).

Доплаты, надбавки определим в соответствии с нормой, руб.:

, (2.3.19)

где Нд,н - норма доплат и надбавок, 16% [8].

Премии вспомогательным рабочим, руб.:

, (2.3.20)

где Нп - норма премиальных выплат, 30% [8].

Дополнительная заработная плата определяется, руб.:

, (2.3.21)

где Ндоп - норма дополнительной заработной платы, 13% [8].

Среднемесячная заработная плата работников вспомогательного производства, руб.:

.. (2.3.22)

Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определим в соответствии со среднемесячным окладом данной категории персонала, руб.:

, (2.3.23)

где ЗПрсс - среднемесячный оклад руководителей, специалистов и служащих, руб.;рсс - число руководителей, специалистов и служащих, чел.

руб.

Фонд оплаты труда работников предприятия составит сумму фондов заработной платы основных и вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих, руб.:

(2.3.24)

Рассчитаем взносы в социальные фонды.

Полученные расчеты сведем в таблицу.

Таблица 2.3.2 - Фонд оплаты труда работников предприятия

ПоказательЗначение, руб.1. Фонд оплаты труда всего4681271,18- в т.ч. основных рабочих1863093,15- вспомогательных рабочих706178,03- руководителей, специалистов и служащих2112000,002. Среднемесячная заработная плата работников предприятия12584,06- основных рабочих9703,61- вспомогательных рабочих8406,88- руководителей, специалистов и служащих22000,003. Взносы в социальные фонды1591632,20- в ПФР - 26%;1217130,51- в ФСС - 2,9%;135756,86- в ФФОМС - 2,1%;98306,69- в ТФОМС - 3%.140438,14

2.4 Состав затрат на производство продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Для расчета себестоимости всего объема производства и анализа структуры издержек все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

. Материальные ресурсы.

. Оплата труда.

. Отчисления на социальные нужды.

. Амортизация основных фондов.

. Прочие затраты.

В соответствии с указанной группировкой представим затраты предприятия на производство и реализацию продукции, причем величину прочих затрат определим по норме от суммы всех остальных затрат, руб.:

, (2.4.1)

где Нпр - норма прочих затрат, 20%.

Общая величина затрат составит, руб.:

. (2.4.2)

Полученные расчеты свести в таблицу.

, (2.4.3)

Таблица 2.4.1 - Себестоимость выпускаемой продукции

Статья затратЗначение, руб.Структура, %1. Материальные ресурсы 23 922 000,00 64,22. Фонд оплаты труда 4 681 271,18 12,63. Взносы в социальные фонды 1 591 632,20 4,34. Амортизационные отчисления 849 237,80 2,35. Прочие 6 208 828,24 16,7Всего 37 252 969,42 100Себестоимость единицы продукции2070

Рисунок 2.4.1 - Структуры себестоимости

.5 Формирование финансовых результатов

К основным показателям, отражающим финансовый результат относится выручка от реализации продукции и прибыль (убыток). Выручка от реализации продукции определяется согласно установленной цены и объема реализации, руб.:

, (2.5.1)

где Цпр - цена единицы продукции, руб.

Так как в задании курсовой работы сказано, что необходимо увеличить стоимость продукции выше себестоимость на 25% рентабельности, то вычислим сначала её.

Рентабельность = прибыль от реализации/ себестоимость продукции.

Отсюда:

Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость продукции.

Тогда:

*0,25=рентабельность.

Рентабельность = 517,40 р.

Соответственно цена продукции = 2070+517,40 = 2587 р.

Прибыль от реализации составляет разницу между выручкой и себестоимостью:

, (2.5.2)

где Зобщ - годовая сумма затрат на производство и реализацию продукции, руб.

руб.

Общая рентабельность составит:

. (2.5.3)

Налог на имущество предприятия определяется по ставке от среднегодовой стоимости имущества, руб.:

, (2.5.4)

где сим - ставка налога на имущество (2,2%, [9]), %;

СсгИМ - среднегодовая стоимость имущества, руб.

Среднегодовую стоимость имущества определим укрупнено согласно формуле, руб.:

, (2.5.5)

где А - амортизационные отчисления, руб.

Прибыль до налогообложения, руб.:

, (2.5.6)

Налог на прибыль определяется по ставке от налогооблагаемой прибыли:

, (2.5.7)

где сп - ставка налога на прибыль(20%, [6]), руб.

Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия составит, руб.:

(2.5.1)

Полученные результаты свести в таблицу.

Таблица 2.5.1 - Финансовые показатели деятельности

ПоказательЗначениеЗатраты, руб37 252 969,42Выручка, руб46 566 000,00Прибыль от реализации, руб 9 313 030,58Рентабельность, %25Налог на имущество, руб295 285,04Налог на прибыль, руб1803549,11Чистая прибыль, руб7214196,43

Чистая прибыль составила 7214196,43 руб., а это уже говорит о том, что предприятие успешно закончило год. Рентабельность продукции составила 25 %. Это значит, что произведённые продукты принесли прибыль в 25 % от всех затраченных затрат, вложенных в производство данной продукции.

.6 Показатели эффективности деятельности

В данном разделе рассмотрим показатели эффективности деятельности предприятия, а именно:

·Фондоотдача;

·Фондоёмкость;

·Фондовооруженность;

·Рентабельность основных производственных фондов;

·Коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

·Длительность одного оборота;

·Эффективность использования трудовых ресурсов:

oпроизводительность в стоимостном выражении;

oпроизводительность в натуральном выражении.

Рассмотрим каждый показатель в отдельности.

Фондоотдача, руб.:

, (2.6.1)

Фондоёмкость, руб.:

, (2.6.2)

,

Фондовооруженность, руб.:

, (2.6.3)

,

Рентабельность основных производственных фондов, %:

, (2.6.4)

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.:

, (2.6.5)

где ОС - сумма оборотных средств за год.

Длительность одного оборота, дн.:

, (2.6.6)

,

Производительность в стоимостном выражении, руб.:

, (2.6.7)

Производительность в натуральном выражении, шт.:

, (2.6.8)

шт.

Таблица 2.6.1 - Показатели эффективности деятельности

ПоказательЗначениеФондоотдача, руб.4,15Фондоемкость, руб. 0,24Фондовооруженность 361 680,11Рентабельность ОФ, %64,3Коэффициент обор. оборотных средств, чис. об.5Длительность одного оборота, дн.288Производительность в стоим. выражении, руб.1502129,03Производительность в нат. выражении, шт.581

На основе полученных данных можно сделать выводы. Показатель фондоотдачи составил 4,15 руб. Это значит, что каждый рубль активов предприятия создает 4,15 руб. от произведенной продукции. В свою очередь фондоемкость, равная 393,8, говорит о том, что чтобы произвести один продукт необходимо использовать 393,8 единицы наших активов. Показатель фондовооруженности (361 680,11) показывает, сколько из среднегодовой стоимости приходиться на каждого работающего. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает то, сколько раз в год должны обернуться оборотные средства, для производства запланированного объема продукции. В нашем случае, коэффициент оборачиваемости равен 5. Т.е. за год оборотные фонды должны оберутся на предприятии 5 раз. Длительность одного оборота составляет 288 дней, т.е. 12 месяца. Производительность в стоимостном выражении равна 1502129,03 руб. и она показывает, сколько от выручки реализованной продукции приходится на одного работающего. Производительность в натуральном выражении равна 581 шт. показывает то, сколько приходиться выпущенной продукции на каждого работающего.

.7 Срок окупаемости и зона безопасности предприятия

В данном разделе курсовой работы представлена следующая последовательность действий:

·Поиск критического объема реализации продукции;

·Нахождение порога рентабельности;

·Расчет запаса финансовой прочности;

·Нахождение маржи безопасности;

·Изобразим графически полученные данные;

·Просчет срока окупаемости инвестиций;

·Выводы по расчетам.

Для расчета точки безубыточности необходимо рассчитать постоянные и переменные затраты.

Для начала произведём разбиение всех затрат на постоянные и переменные:

К постоянным отнесем:

·налог на имущество (доля основных фондов);

·фонд оплаты труда (руководителей, специалистов и служащих);

·амортизация;

·социальные взносы (доля социальных взносов руководителей, специалистов и служащих);

·прочие затраты.

К переменным отнесем:

·налог на имущество (доля производственных запасов);

·фонд оплаты труда (основных рабочих + вспомогательных рабочих);

·материальные ресурсы;

·социальные взносы (доля социальных взносов основных и вспомогательных рабочих).

Как видно из разбиения, в структуру и постоянных и переменных затрат входят налог на имущество (основные средства и производственные запасы), социальные взносы и фонд оплаты труда (для основных и вспомогательных рабочих и для руководителей, специалистов и служащих).

Рассчитаем доли налога на имущество и социальных взносов отдельно.

Доля налога на имущество основных фондов, руб.:

,

где - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

сим - ставка налога на имущество, % (2,2%-[9]);

А - амортизационные отчисления, руб.

Доля налога на имущество производственных запасов, руб.:

,

где сим - ставка налога на имущество, %;

Wi- производственные запасы, руб.

,

Рассчитаем доли фонда платы труда.

Для руководителей, специалистов и служащих: 2112000 руб. (постоянные затраты).

Для основных и вспомогательных рабочих: 706178,03+1863093,15 =2 569 271,18 руб. (переменные затраты).

Доли социальных взносов для руководителей, специалистов и служащих:

ФОТ для руководителей, специалистов и служащих составляет 2112000 руб. Социальные взносы: 2112000*0,34=718080 руб.

Доли социальных взносов для основных и вспомогательных рабочих:

ФОТ:

·ЗП основных рабочих: 1863093,15 руб.

·ЗП вспомогательных рабочих: 706178,03 руб.

Соответственно социальные взносы по каждой группе:

·Основных рабочих, руб.:

,15 * 0,34= 633451,67 руб.

·Вспомогательных рабочих, руб.:

,03 * 0,34= 240100,53 руб.

Итого: 633451,67 + 240100,53= 873552,20 руб.

Сумма постоянных затрат, руб.:

Сумма переменных затрат, руб.:

Рассчитаем точку безубыточности.

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

.Критический объем реализации, шт.:

, (2.7.1)

,

Порог рентабельности, руб.:

, (2.7.2)

Запас финансовой прочности, руб.:

, (2.7.3)

,

Маржа безопасности, шт.:

,

Рисунок 2.7.1 - Показатели деятельности предприятия

На основе имеющихся данных мы можем сделать следующие выводы.

Критический объем реализации составил шт., что на 8483 шт. меньше нашего объема реализации. Это значит, что для того чтобы предприятие получало прибыль объем продаж (реализации) должен колебаться в пределах от до 18000. Если объем реализации составит меньше чем критический объем реализации, то предприятие получит убыток.

Разница между критическим объемом реализацией и объемом производства равна 8483 шт., что говорит о том, что предприятие может достаточно уверенно чувствовать себя на рынке, и при необходимости (в условиях жесткой конкурентной борьбы) может позволить себе снизить цену. Об этом свидетельствует и запас финансовой прочности, который составил 21945521 руб.

Срок окупаемости предприятия вычисляется по формуле, г.:

, (2.7.4)

где I - инвестиционные затраты

ПЧ - чистая прибыль

Инвестиционные затраты вычисляются по формуле, руб.:

, (2.7.5)

Таким образом для того чтобы запустить производство и начать выпускать продукцию необходимо 48 465 052,75 руб.

Срок окупаемости составил 6,72 года. Этот показатель достаточно мал, что говорит о высокой рентабельности и эффективности производства.

2.8 Разработка и расчет мероприятий по улучшению показателей деятельности предприятия

Для того чтобы повысить результаты деятельности предприятия, было решено найти поставщиков, которые могли бы предоставить более дешёвое сырье. Затраты на поиск поставщиков обошлись компании в 80000 р. Сюда входит:

·Стоимость международных звонков по межгороду;

·Стоимость авиаперелётов для заключения сделки;

·Командировочные расходы;

·Оплата услуг консультантов во время заключения договора.

Все расходы были внесены в прочие затраты.

В результате стоимость сырья удалось снизить до следующих показателей:

Ц1=60Ц2=55Ц3=30Ц4=55

Также удалось снизить норму затрат на производство единицы продукции за счет новых ресурсосберегающих технологий. Затраты на поиск поставщиков обошлись компании в 600000 р.. Сюда входит:

·Стоимость международных звонков по межгороду;

·Стоимость авиабилетов специалистов, которые прилетели для установки новой технологии;

·Оплата услуг переводчика;

·Стоимость проживания иностранных специалистов;

·Оплата услуг иностранных специалистов.

В результате стоимость производства удалось снизить до следующих показателей:

H1=5H2=4H3=6H4=2

Результаты изменений основных показателей предприятия приведены в таблицах.

Таблица 2.8.1 - Состав и структура основных фондов

Группа основных фондовСтоимость, руб.Структура, %.Здания5 049 000,0045Сооружения1 122 000,0010Оборудование2 246 000,0020Передаточные устройства561 000,005Инвентарь561 000,005Прочие1 683 000,0015Итого:11 222 000,00100

Таблица 2.8.2 - Амортизация

Группа основных фондовСрок службы, летНорма амортизации, %.Сумма, руб.Здания502100980,00Сооружения303,3337362,60Оборудование156,67149895,20Передаточные устройства156,6737418,70Инвентарь333,33186981,30Прочие520336600,00Итого: 100849237,80

Таблица 2.8.3 - Производственные запасы До

Элемент, ед. руб.руб., дн. руб. руб.114400070100800002740645,161097419,3521260006784420004134040,321395653,2331440003043200001917419,35330967,74418000601080000544354,84235161,29Итого432000 23922000 96459,683059201,61

Таблица 2.8.4 - Производственные запасы После

Элемент, ед. руб.руб., дн. руб. руб.1900006054000002721774,19587903,232720005539600004115967,74654677,4231080003032400001913064,52248225,81436000551980000547983,87431129,03Итого3060001458000058790,321921935,48

Таблица 2.8.5 - Состав и структура оборотных средств До

Группа оборотных средствСумма, руб.Структура, %.Оборотные производственные фонды:6118403,2370 Производственные запасы (Wп)3059201,6150 Незавершенное производство2447361,2940 Расходы будущих периодов611840,3210Фонды обращения:2622172,8130 Денежные средства1311086,4150 Дебиторская задолженность1048869,1240 Средства в расчетах262217,2810Итого:8740576,04100

Таблица 2.8.6 - Состав и структура оборотных средств После

Группа оборотных средствСумма, руб.Структура, %.Оборотные производственные фонды:3843870,9770 Производственные запасы (Wп)1921935,4850 Незавершенное производство1537548,3940 Расходы будущих периодов384387,1010Фонды обращения:1647373,2730 Денежные средства823686,6450 Дебиторская задолженность658949,3140 Средства в расчетах164737,3310Итого:5491244,24100

Таблица 2.8.7 - Фонд оплаты труда работников предприятия До

ПоказательЗначение, руб.1. Фонд оплаты труда всего4681271,18в т.ч. основных рабочих1863093,15вспомогательных рабочих706178,03руководителей, специалистов и служащих2112000,002. Среднемесячная заработная плата работников предприятия12584,06основных рабочих9703,61вспомогательных рабочих8406,88руководителей, специалистов и служащих22000,003. Взносы в социальные фонды1591632,20- в ПФР - 26%;1217130,51- в ФСС - 2,9%;135756,86- в ФФОМС - 2,1%;98306,69- в ТФОМС - 3%.140438,14

Таблица 2.8.8 - Фонд оплаты труда работников предприятия После

ПоказательЗначение, руб.1. Фонд оплаты труда всего4681271,18в т.ч. основных рабочих1863093,15вспомогательных рабочих706178,03руководителей, специалистов и служащих2112000,002. Среднемесячная заработная плата работников предприятия12584,06основных рабочих9703,61вспомогательных рабочих8406,88руководителей, специалистов и служащих22000,003. Взносы в социальные фонды1591632,20- в ПФР - 26%;1217130,51- в ФСС - 2,9%;135756,86- в ФФОМС - 2,1%;98306,69- в ТФОМС - 3%.140438,14

Таблица 2.8.9 - Себестоимость выпускаемой продукции

Статья затратЗначение до, руб.Значение после, руб.1. Материальные ресурсы 23 922 000,00 14 580 000,00 2. Оплата труда 4 681 271,18 4 681 271,18 3. Отчисления на социальные нужды 1 591 632,20 1 591 632,20 4. Амортизация основных фондов 849 237,80 849 237,80 5. Прочие затраты 6 208 828,24 4 340 428,24 Итого: 37 252 969,42 26 042 569,42 Себестоимость20701447

Таблица 2.8.10 - Финансовые показатели деятельности

ПоказательЗначение доЗначение послеЗатраты, руб37252969,4226042569,42Выручка, руб46566000,0046566000,00Прибыль от реализации, руб 9313030,5820523430,58Рентабельность, %25,0078,81Налог на имущество, руб295285,04270265,18Налог на прибыль, руб1803549,114050633,08Чистая прибыль, руб7214196,4316202532,32

Таблица 2.8.11 - Показатели эффективности деятельности

ПоказательЗначение доЗначение послеФондоотдача (руб.)4,154,15Фондоемкость (руб.)0,240,24Фондовооруженность (руб.)361 680,11361 680,11Рентабельность ОФ (%)64,3144,5Коэффициент оборачиваемости ОС 58Длительность одного оборота (дн.)288,00201,30Производительность в стоимостном выр. (руб.)1502129,031502129,03Производительность в натуральном выр. (шт.)581581

Таким образом, удалось существенно увеличить прибыль предприятия (с 7214196,43 до 16202532,32). Также показатель рентабельности ОС вырос с 64,3% до 144,5%. Увеличился коэффициент оборачиваемости, что говорит о повышения эффективности производства.

Также стоит отметить понижение себестоимости на 623 р. Это значит что, хоть и в небольшой мере, но эффект от масштаба достигнут, так как себестоимость снизилась с увеличением производства.

Заключение

В соответствии с поставленными в начале работы задачами подведём итог курсовой работы.

Зародившись в XIX веке, лизинг уверенно уверено набирал обороты. Западные бизнесмены, оценив его преимущества, ввели лизинговые сделки в хозяйственный оборот. В условиях сложной российской экономической ситуации, а особенно в промышленности, оснащенность современным оборудованием в которой практически на нуле, лизинг мог бы стать одним из самых эффективных способов технического перевооружения производства.

Лизинг характеризуется гибкостью и оперативностью, стимулирует рациональное распределение ресурсов на предприятии. Механизм лизинга определяет новые виды ресурсов для хозяйствующего субъекта.

Для государства лизинг важен как средство для ускорения процесса воспроизводства, внедрения достижений НТП; создания новых рабочих мест; привлечения зарубежных государственных и частных инвестиций в страну; повышения технического уровня производства во всех отраслях экономики и ускорения технического и технологического перевооружения в них.

Наравне с общими проблемами, характеризующими состояние российской экономики, развитию лизингового бизнеса препятствуют несовершенство налогового и таможенного законодательства, несовершенство судебных процедур, неясные нормы амортизации имущества, отсутствие вторичного рынка оборудования.

Лизинг необходим и лизинг эффективен. Лизинг позволяет сэкономить средства в отличии от кредита или аренды.

Библиографический список

1.Лизинг: экономические, правовые и организационные основы: учебное пособие / Московский университет МВД России; ред. А.М. Тавасиев, ред. Н.М. Коршунов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 320 с.

.Газман, Виктор Давидович. Финансовый лизинг: учебное пособие / В.Д. Газман. - 2-е изд. - М.: ГУВШЭ, 2005. - 391 с.

.Горемыкин, Виктор Андреевич. Лизинг: учебник / В.А. Горемыкин. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Филинъ: Информоцентр, 2005. - 943 с.

.Экономика предприятия (фирмы): учебник/ Ред. О.И. Волков, О.В. Девяткин. - 3-е издание перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 601 с.

.Всё о лизинге / разработчик темы Ж.А. Морозова. - М.: Редакция "Российской газеты", 2008, 183 c.

.Хозяйственное (предпринимательское) право: учебник / ред.: Ю.Е. Була тецкий, Н.А. Машкин. - М.: Норма, 2008. - 737 с.

.Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова [и др.]. - 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2006. - 326 с.

.К.Г. Сусанян. Лизинг как инструмент финансирования капитальных вложений в условиях обострения мирового финансового кризиса / К.Г. Сусанян / Российский внешнеэкономический вестник, 2009 г., №4, с. 3-11.

.Роженцова. Лизинг как не способ налоговой оптимизации / О.В. Роженцова / Экономический анализ: теория и практика, 2008 г., №22, с. 12-

.Л.Ю. Никандрова. Лизинг - антикризисный инвестиционный ресурс: теоретико - методологический аспект и концепция формирования в регионе / Л.Ю. Никандрова / Экономический анализ: теория и практика, 2010 г., №2, с. 60-68.

.И.С. Велиева, П.А. Самиев. Прогноз развития рынка на 2010 год / И.С. Велиева / Аудитор, 2010 г., №2, с. 35-38.

.В. Газман. Аритмия лизингового рынка / В. Газман / Вопросы экономики, 2010 г., №3, с. 97-109.

.В.А. Попов. Влияние мирового финансового кризиса на рынок российского лизинга / В.А. Попов / Экономика и предпринимательство, 2010 г., №1, с. 44-48

.Федеральный закон "О лизинге" N 164-ФЗ от 29 октября 1998 г.

.Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге" 29 января 2002 г. N 10-ФЗ

.6 П. 1 Ст. 284. Налоговый кодекс Российской Федерации; пп. "а" п. 23 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ; Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Российская газета, N 256, 31.12.2001. Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс.

.Справочная информация: "Производственный календарь на 2010 год". Источник публикации: "Бюллетень трудового и социального законодательства РФ", N 10, 2009. Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс.

.8 С. 135. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Российская газета, N 256, 31.12.2001. Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс.

.9 С. 380. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340. Доступ из справ.-правовой системы КонсультантПлюс.

Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное агентство железнодорожного транспорта Государственное образовательное учреждение высшего професси

Больше работ по теме: