Кривая Лаффера

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

. Общая характеристика налогов

.1 Понятие и виды налогов

.2 Главные функции налогов

. Общая характеристика фискальной политики государства

.1 Понятие и сущность фискальной политики

.2 Характерные черты фискальной политики РФ

. Характеристика кривой Лаффера

.1 Кривая Лаффера и ставки налогов

.2 Сущность эффекта Лаффера

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Раскрывая данную тему курсовой работы, следует сказать, что среди рычагов экономики, с помощью которых государство способно оказывать воздействие на рыночную экономику, огромное значение имеют налоги. В условиях рыночной экономики каждая страна широко использует налоговую политику в форме некого регулятора воздействия на отрицательные явления рынка.

Как и вся налоговая система, налоги представляют собой мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка. Налоги представляются нужным звеном экономических отношений в обществе еще со времен момента возникновения государства. Изменение и развитие форм государственного устройства зачастую сопровождаются изменением налоговой системы.

В цивилизованном современном обществе налоги представляют собой основную форму доходов государства. Налоговые поступления считаются фундаментом каждого государства, а налоговая политика по праву считается одним из главных элементов государственного воздействия на экономику.

На долю налогов может приходиться до 90% всех поступлений в бюджеты развитых в промышленном плане государств.

В связи с этим, от «качества» налоговой системы, а также от того, является ли достигнутым оптимальный компромисс между интересами субъектов рыночной экономики и фискальными интересами власти, и могут зависеть не только текущие финансовые возможности страны, но и инвестиционный потенциал, а также объем потребительского рынка и рост экономики, в общем. Основная важность налогов в системе государственного регулирования и экономической системе и в частности считается основным обоснованием актуальности рассматриваемой нами темы курсовой работы.

Целью написания данной курсовой работы является изучение налогов в качестве экономической категории, их сущности и видов, а также кривой Лаффера.

Для достижения данной цели следует решить такие задачи:

) определить понятие сущность налога и налоговой системы;

) рассмотреть определенные виды налогов;

) определить основные функции налогов;

) изучить фискальную политику, в общем, и ее особенности в РФ;

) изучить кривую Лаффера и определить ее главный эффект.

Объектом изучения являются налоги и налоговая система.

Предмет исследования - налоги, налоговая система и кривая Лаффера.

1. Общая характеристика налогов

.1 Понятие и виды налогов

Экономическая сущность налогов может быть охарактеризована денежными отношениями, которые имеют место между государством и физическими и юридическими лицами. Данные денежные отношения объективно обуславливаются и обладают специфическим общественным назначением, то есть - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. В связи с этим налог может быть рассмотрен в форме экономической категории с характерными для нее функциями.

Налоги, как писал К. Маркс и Ф. Энгельс, стали появляться с разделением общества на классы, а также возникновением государства, в качестве "взносов граждан, которые требовались для содержания... публичной власти... ". В истории развития общества еще ни одна страна не смогла обходиться без налогов, та как для исполнения собственных функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима некая сумма денежных средств, которые могут собираться лишь посредством налогов. На основании этого, минимальный размер налогового бремени может быть определен суммой расходов государства на выполнение минимума его функций: оборона, суд, управление, охрана порядка, - чем больше функций возлагается на государство, тем больше оно может собирать налогов.

Иными словами, налогообложение представляет собой систему распределения доходов между физическими либо юридическими лицами и государством, а налоги являются обязательными платежами в бюджет, которые взымаются государством на основании закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги способны выражать обязанности физических и юридических лиц, которые получают доходы, принимать участие в формировании финансовых ресурсов страны. представляясь инструментом перераспределения, налоги являются призванными гасить имеющие место сбои в системе распределения и сдерживать и стимулировать людей в развитии той либо другой формы деятельности. В связи с этим, налоги могут выступать важным звеном финансовой политики государства в настоящих условиях. Основные принципы налогообложения представляют собой равномерность и определенность. Равномерность представляется, как единый подход страны к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, общности правил, а так же равного уровня убытка, который будет нести налогоплательщик. Суть определенности заключается в том, что порядок налогообложения может быть установлен заранее законом, так что срок и размер уплаты налога является известным заблаговременно. Государство так же может определять меры взыскания за неисполнение такого закона.

Денежные средства, которые вносятся в виде налогов, не могут иметь целевого назначения. Они будут поступать в бюджет, и использоваться на нужды государства. Государство не может предоставить налогоплательщику, какой-то эквивалент за средства, вносимые в бюджет. Безвозмездность налоговых платежей считается одной из черт, которые составляют их юридическую природу.

В условиях рыночной экономики каждая страна может широко использовать налоговую политику в форме некого регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и полностью налоговая система, могут считаться по праву мощнейшим инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В период, переходный к рынку, налоговая система считается одним из самых важных экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики государством. От того, насколько эффективно выстроена система налогообложения, может зависеть эффективность функционирования всего народного хозяйства. Именно налоговая система в настоящее время является, пожалуй, основным предметом дискуссий о методах и путях реформирования, так же как и острой критики.

В налогах залягаются огромные возможности касательно регулирования социально-экономических процессов в государстве со стороны страны. При умелой реализации они могут являться сильным механизмом регулирования в системе социального управления. К примеру, налоги могут быть использованы для регулирования производства - стимулирования развития некоторых отраслей, ограничения развития либо сдерживания каких-то экономических процессов и так далее. При помощи налогов стает возможным регулирование потребления. К примеру, такой налог, как акциз, в частности, высокие его размеры, может повлиять на спрос и покупательную способность населения по отношению к тем товарам, на которые будет распространять свое действие данный налог. В налогах могут также быть заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут направляться на ограничение доходов высокого уровня, могут принимать во внимание потребность поддержки малоимущих граждан посредством предоставления льгот. Налоги могут являться элементом механизма, который регулирует молодежную политику, демографические процессы, другие социальные явления.

Однако, налоги это не только лишь экономическая категория, но и также финансовая категория. В качестве финансовой категории, налоги могут выражать общие свойства, которые являются присущими всем финансовым отношениям, и собственные отличительные черты и признаки, свою форму движения, то есть функции, которые могут выделять их из всей системы финансовых отношений.

Под налогом следует понимать обязательный платеж, который поступает государству в определяемых законодательством размерах и в определенные законом сроки. На практике налоги могут иметь весьма экономическое содержание. Их можно изучать как плату государству за те услуги, которые оно может оказать населению и иным субъектам экономики в виде внешней и внутренней безопасности, социальной и экономической стабильности и иных благ, которые относятся к категории общественных.

Взимается налог по некоторой ставке, которая представляет собой часть облагаемых налогом средств субъектов экономики. При этом налог может являться натуральным и денежным.

Разнообразие налогов, которые могут быть отличными по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, может обуславливать потребность их классификации и систематизации.

Самым первым и самым употребительным до нашего времени считается разделение налогов по критерию отнесения налогообложения к подоходно-поимущественному либо же к обложению расходов на потребление, на два главных вида - косвенные и прямые налоги.

В соответствии с данным критерием прямые налоги представляют собой налоги на доходы и имущество. Они могут взыматься с определенного физического либо же юридического лица. К прямому налогу могут быть отнесены налоги на прибыль, взносы в фонды социального страхования, подоходные налоги, налоги на имущество (налог на дома, земельный налог, на прирост капитала), на операции с ценными бумагами, дарение и наследство.

Прямые налоги могут быть подразделены на личные и реальные.

Реальными налогами могут облагаться некоторые виды имущества налогоплательщика (земля, недвижимость и так далее на основании кадастра - перечня объектов обложения, который составляется на основании их внешних признаков и который учитывает среднюю, а не реальную доходность некоторого объекта. Реальные налоги могут взыматься в силу факта обладания имуществом вне зависимости от доходов и финансового положения налогоплательщика. В зависимости от объекта обложения к прямым реальным доходам следует отнести: налог на недвижимость, подомовой, плата за землю, промысловый налог и так далее. Личные налоги в отличие от реальных могут учесть платежеспособность налогоплательщика; при их взимании объекты налогообложения (доход, имущество) могут быть определены индивидуально для каждого плательщика при учете предоставляемых ему льгот. В зависимости от объекта обложения можно отличать такие виды прямых личных налогов: налог на прибыль корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, подоходный с физических лиц, налог с наследств и дарений и так далее.

Косвенными налогами могут облагаться расходы на потребление. Они представляют собой, по существу, надбавку к цене товара либо же услуги. К ним можно отнести: акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, налог на покупки и продажи. Косвенный налог, таким образом, может предстать в качестве ценообразующего фактора.

Прямые налоги сложно переносить на потребителя. Из них проще всего дело обстоит с налогами на землю и на иную недвижимость: они могут быть включены в квартирную и арендную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги могут быть перенесены на конечного потребителя в зависимости от уровня эластичности спроса на услуги и товары, которые облагаются данными налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога может быть переложена на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога может быть переложена на потребителя, а большая будет уплачиваться за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения может возрастать, и на потребителя будет перекладываться все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может приводить к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что может вызвать сокращение капиталовложений либо же перелив капитала в иные сферы деятельности.

Любой из данных видов налогов может иметь собственные достоинства и недостатки с точки зрения как страны, которая является заинтересованной в получении налогов и поддержании экономической и социальной стабильности в обществе, так и плательщиков, которые не испытывают особого удовольствия от уплаты налогов.

Главным преимуществом прямого налогообложения считается то, что прямые налоги представляют собой более определенный, постоянный и твердый источник доходов бюджета, они в большей мере соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание сравнительно невелики. К недостаткам следует отнести уклонение от уплаты налогов, уменьшение склонности к инвестициям и сбережениям при увеличении уровня налоговых ставок.

Достоинства косвенных налогов являются связанными с их скрытым характером. Множество людей их платят, даже не подозревая об этом, поскольку обычно в цене не указывается, что в нее включается косвенный налог. С социально-политической точки зрения это весьма важно.

Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддержать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, который дает возможность ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так может произойти с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.

Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, дают возможность государству оказывать влияние на национальных товаропроизводителей, посредством защиты их от иностранных конкурентов и поощрения их выхода на мировой рынок.

Основной недостаток косвенных налогов состоит в том, что они могут усилить неравномерность распределения налогового бремени среди населения. Несомненно, что для богатой части населения повышение цены в связи с включением в нее косвенного налога не настолько ощутимо, как для бедной части. В данной связи часто товары для бедных могут быть освобождены от налогообложения, и наоборот, товары для богатых могут облагаться повышенными налогами. Иной недостаток косвенных налогов состоит в их инфляционном характере.

Кроме разделения налогов на косвенные и прямые, могут существовать иные классификации. Так, к примеру, могут различать твердые, пропорциональные, регрессивные и прогрессивные налоговые ставки. Твердые ставки могут быть установлены в абсолютной сумме на единицу обложения, вне зависимости от размеров дохода. Могут действовать в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки могут предполагать возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых будет давить сильнее на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки могут предполагать снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не привести к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

В зависимости от использования налоги можно поделить на специфические и общие. Общие налоги могут быть использованы для финансирование капитальных и текущих расходов местного и государственного бюджетов без закрепления, за каким-то четким видом расходов. Специфические налоги могут иметь целевое назначение (к примеру, отчисления на социальное страхование либо же отчисления на дорожные фонды).

Также, может иметь место классификация налогов в зависимости от уровня бюджетов, в которые они будут поступать. В соответствии с данным критерием налоги можно разделить на общегосударственные (центральные), региональные и местные. Чаще всего, в местные бюджеты полностью поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и разнообразные местные налоги и сборы. Поступления от налогов на прибыль и личные доходы могут быть поделены между местными и центральными бюджетами в заранее согласованных пропорциях.

Таблица 1. Классификация налогов по различным признакам

ПризнакиВиды налоговПризнакиВиды налоговПо субъекту налогообложения По способу изъятия с физических лиц с юридических лицПо объекту налогоо6ложения По способу налогообложения имущественные на потребление на доходы ресурсные (рентные) прямые косвенные кадастровые у источника по декларации По источнику уплаты зарплата выручка доход или прибыль себестоимость стоимость имущества по кадастру и др.По назначению общие (без привязки к конкретному расходу) специальные (целевые)По уровням бюджетов, в которые поступают налогицентральные (федеральные, республиканские) региональные местныеПо методу исчисления пропорциональные прогрессивные регрессивные твердые (в абсолютных суммах) линейные ступенчатые

Помимо вышеуказанных налогов, имеет место и более подробные и развернутые налоговые классификации. В их основу могут закладываться стразу несколько критериев. Пример данной классификации был приведен выше, в таблице 1.

1.2 Главные функции налогов

Под функцией налога следует понимать проявление его сущности в действии, способ отражения его свойств. Функция может показать, каким образом может быть реализовано общественное назначение той или иной экономической категории в качестве инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги могут выполнять такие функции:

. Фискальная функция заключается в финансировании государственных расходов. Благодаря фискальной функции может быть реализовано основное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, которые собираются в бюджетной системе и внебюджетных фондах, которые требуются для реализации собственных функций (социальных, оборонных, природоохранных и иных). Формирование доходов государственного бюджета на основании центрального и стабильного взимания налогов может превратить само государство в крупного экономического субъекта.

.Регулирующая функция представляет собой государственное регулирование экономики. Важную роль может играть сама система налогообложения, которая была выбрана правительством. Через налоги власти могут оказывать воздействие на общественное воспроизводство, то есть, все процессы в экономике государства, а также социально-экономические процессы в обществе.

. Распределительная функция налоговой системы может иметь место в сложном взаимодействии с доходами, процентом, ценами, динамикой курсов акций и так далее. Налоги могут выступать весомым инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов физических и юридических лиц. Распределительная функция налогов может повлиять на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

. Стимулирующая функция налоговой системы считается по праву одной из самых главных, но это наиболее «труднонастраиваемая» функция. Как и любая иная, стимулирующая функция может иметь проявление через специфические элементы и формы налогового механизма, систему льгот и поощрений, ограничивающих либо же запретительных ставок и иные инструменты налогового механизма и налоговой политики. Стимулирующая функция налогов считается в современной практике РФ слабо реализуемой и неэффективно используемой.

. Контрольная функция налогов может выступать в качестве защитной функции: она способна обеспечивать воспроизводство налоговых отношений предприятий и государства, действенность и реализацию силы государственной власти. Без контрольной функции иные функции налогов не могут быть осуществлены либо же их реализация может быть подорвана в собственной основе. Контрольная функция, которая опирается на закон, право, имеет возможность эффективно реализовываться лишь на основании принуждения, подчинения силе закона и государственной власти. Ослабление государственной власти может привести к ослаблению контрольной функции налоговой системы. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность иных функций. Соответственно, когда контрольная функция налогов является ослабленной, то это существенно может снизить эффективность налоговой системы в целом.

. Социальная функция представляет собой поддержание социального равновесия посредством изменения соотношения между доходами некоторых социальных групп для сглаживания неравенства между ними. Само материальное содержание налогов в качестве денежных ресурсов, которые централизуются государством и изымаются из воспроизводственного процесса, может нести в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета является весьма важной из-за наличия тех обязательств, которые ставило советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Огромное количество социальных затрат, которые финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение). Социальная функция налогов может проявляться и непосредственно сквозь механизм налоговых льгот и налоговых ставок, что может входить во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и так далее). Социальная функция налоговой системы может потребовать детального исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, которые не могут отвечать характеру рыночных преобразований, социальным критериям либо же внутрифедеральным отношениям.

Функции налогов являются тесно связанными друг с другом. Рост налоговых поступлений в бюджет, то есть, осуществление фискальной функции, может создать материальную возможность для реализации регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение роста и развития доходности производства, дает возможность государству получать больше средств. С помощью налогов можно поощрить либо сдерживать некоторые виды деятельности (увеличивая либо понижая налоги), направлять развитие тех либо других отраслей промышленности, осуществлять воздействие на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности либо же конкретным предприятиям может стимулировать их развитие и подъем. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство способно осуществлять контроль движения цен на товары и услуги. Посредством предоставления льгот, государство решает серьезные, иногда стратегические задачи. К примеру, не облагая налогами часть прибыли, которая идет на внедрение новой техники, оно способно поощрять технический прогресс. А, не облагая налогами части прибыли, которая идет на благотворительную деятельность, государство может привлечь предприятия к решению социальных проблем.

2. Общая характеристика фискальной политики государства

.1 Понятие и сущность фискальной политики

Под бюджетно-налоговой политикой следует понимать совокупность мер правительства по урегулированию государственных расходов и налогообложения, которые направляются на обеспечение полной занятости и производство равновесного ВНП. Бюджетно-налоговая политика представляется составной частью финансовой политики, которая в свою очередь представляется совокупностью финансовых мероприятий, которые осуществляются правительственными органами посредством звеньев и элементов финансовой системы. Финансовая политика может включать фискальную (в сфере регулирования структуры государственных расходов и налогообложения для воздействия на экономику), бюджетную (в сфере регулирования бюджета) политику и финансовые программы.

Теоретические положения современных западных концепций финансовой политики необходимо искать в работах западных экономистов XIX - начала XX в. Их развитие является связанным с общими законами движения рыночной экономики и может отражать принципиальные изменения в хозяйственном развитии западных государств. До конца 20-х годов в основании финансовой политики данных государств имели место концепции неоклассической школы. Их главным направлением представлялось сохранение свободной конкуренции, невмешательство государства в экономику, использование рыночного механизма в качестве основного регулятора хозяйственных процессов. Экономическая действительность конца 20 - начала 30-х годов заставляет пересматривать данный курс в качестве переставшего отвечать существующим требованиям жизни. Под влиянием развития государственно-монополистического капитализма в 30 - 60-е годы в основу финансовой политики полагались неокейнсианские и кейнсианские доктрины. Экономическая наука способна выделять цели (Рисунок 1) и типы фискальной политики (Рисунок 2).

Рисунок 1. Цели фискальной политики

Рисунок 2. Типы, виды и инструменты фискальной политики

И дискреционная, и автоматическая фискальная политика могут играть немаловажную роль в стабилизационных мероприятиях государства, но ни та, ни иная не могут считаться панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то имеющиеся у нее встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но всецело устранить данные колебания они не могут.

Еще больше проблем может возникать при реализации дискреционной фискальной политики. К ним следует отнести:

) наличие временного лага между принятием решений и их воздействием на экономику;

) административные задержки;

) пристрастие к стимулирующим мерам (сокращение налогов - популярное в политическом плане мероприятие, а вот увеличение налогов может стоить парламентариям карьеры).

Однако, максимально разумное применение инструментов и автоматической, и дискреционной политики может весомо оказать влияние на динамику общественного производства и занятости, уменьшение темпов инфляции и решение иных экономических проблем.

главный рычаг фискальной политики государства представляет собой изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Влияние налогов на объем ВНП может иметь место через механизм налогового мультипликатора. Вторая часть фискальной политики представляет собой изменение государственных расходов. Государственные расходы могут оказать на совокупный спрос влияние, которое является аналогичным инвестициям, и, схожим с инвестициями, может иметь мультипликационный эффект.

2.2 Характерные черты фискальной политики РФ

В развитии методов и форм взимания налогов в Российской Федерации следует выделять три больших этапа.

На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не обладало финансовым аппаратом для сбора и определения налогов. Оно могло определить только общую сумму средств, которую хочет получать, а сбор налогов поручало городу либо общине. Весьма часто оно могло прибегнуть к помощи откупщиков.

На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в государстве стала возникать сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и страна взяла часть функций на себя: установила квоту обложения, осуществляла наблюдение за процессом сбора налогов, определила данный процесс более либо менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в данный период еще весьма велика.

И, наконец, третий, настоящий, этап. Переход экономики РФ на рыночные отношения затребовал создания системы налогообложения граждан и предприятий (физических и юридических лиц). Государство стало брать в свои руки все функции взимания и установления налогов, поскольку правила обложения стали в то время активно вырабатываться. Региональные органы власти, местные общины стали играть роль помощников государства, они имели ту либо другую степень самостоятельности.

На практике налоговая система в РФ создается в 1991-1992 гг., когда Верховный Совет Российской Федерации принял пакет законопроектов о конкретных видах налогов:

«Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (стал определять общие принципы построения налоговой системы, сборы, налоги, пошлины и иные обязательные платежи: фонд медицинского страхования, фонд занятости, пенсионный фонд, фонд социального страхования.);

«О налоге на прибыль предприятий и организаций»;

«О налоге на добавленную стоимость» (введён с 01.01.92) и так далее.

Принятие новых законов стало углублением и продолжением самого главного элемента экономической реформы в России. Данные законы устанавливали перечень идущих в бюджетную систему сборов, налогов, пошлин и иных платежей, стали определять плательщиков, их обязанности и права, а также обязанности и права налоговых органов. К нашему времени в данные законы вносились изменения и дополнения. Предложения о проведении налоговой реформы могут вносить Президент Российской Федерации, Правительство Российской Федерации. При этом все предложения о налоговой реформе могут быть внесены лишь в соответствии с Законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации».

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая включена в систему центральных органов государственного управление России, подчинена Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра. Основной задачей Государственной налоговой службы РФ считается контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, своевременностью и полнотой внесения в определенные бюджеты государственных налогов и иных платежей, которые устанавливаются законодательством.

Для того чтоб изучить в суть налоговых платежей, следует определить главные принципы налогообложения. Чаще всего, они являются едиными для налогообложения каждого государства и состоят в следующем:

. Уровень налоговой ставки обязан быть установлен при учете возможностей налогоплательщика, то есть, уровня доходов (принцип равнонапряженности);

. Следует прилагать все усилия, чтоб налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода либо капитала является недопустимым (принцип однократности уплаты налога);

. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не может оставить сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности);

. Процедура и система выплаты налогов обязаны являться простыми, удобными и понятными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, которые осуществляют сбор налогов (принцип подвижности);

. Налоговая система обязана являться гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).

. Налоговая система обязана обеспечить перераспределение создаваемого ВВП и являться эффективным инструментом государственной экономической политики.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации" вводится трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций, а также физических лиц.

Первый уровень представляет собой федеральные налоги России. Они могут действовать на территории всего государства и могут быть урегулированы общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, так как это самые доходные источники, за счет них может быть поддержана финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В России, как и в иных государствах, самые доходные источники могут быть сосредоточены в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в РФ имеют место такие федеральные налоги: налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; на пользователей автодорог;сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;; на реализацию ГСМ; с владельцев транспортных средств, на приобретение и отдельные виды автотранспортных средств на прибыль, акцизы на группы и виды товаров; НДС и так далее. Второй уровень представляют собой налоги республик в составе РФ и налоги краев, автономной области, областей, автономных округов (региональные налоги). Региональные налоги могут быть установлены представительными органами субъектов Федерации, на основании общероссийского законодательства. Часть региональных налогов может быть отнесена к общеобязательным на территории РФ. В данном случае региональные власти могут регулировать лишь их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам следует отнести: единый налог на вмененный доход для некоторых видов деятельности; лесной налог; на имущество предприятий; налог с продаж. Третий уровень представляют собой местные налоги, то есть налоги районов, городов, поселков и так далее. В понятие "район" с позиций налогообложения не может входить район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на определение как региональных, так и местных налогов. К местным налогам можно отнести: земельный налог; налог на имущество физических лиц; целевые сборы на содержание полиции, благоустройство, нужды образования и др.; регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность; сбор за открытие игорного бизнеса; сбор за проведение кино- и телесъемок; сбор за уборку территории; налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы и так далее.

Налоговая система РФ настоящее время может быть дополнена системой государственных целевых внебюджетных фондов. наиболее крупный и значимый из них - Государственный пенсионный фонд.

Налоговая система, как уже было сказано, считается одним из основных элементов рыночной экономики. Она может выступать главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с данным фактом требуется, чтоб налоговая система России адаптировалась к новым общественным отношениям, стала соответствовать мировому опыту.

Но, по мнению специалистов, настоящая налоговая система РФ, как и результат налоговой политики, в общем, является довольно далекой от опыта государств с развитой рыночной экономикой.

В Российской Федерации закон «Об основах налоговой системы» закрепляет не налоги, а организацию налоговой системы понятия «налог», «сбор», «пошлина», «плательщики», «налоговые обязательства» и иные обязательства налогоплательщиков и налоговых служб, распределение налогов по бюджетам различного уровня. Зачем это делалось?

Несколько десятилетий в нашем государстве все налоговые поступления направлялись в центр. И лишь потом они заново распределялись по регионам через бюджет. В результате местное руководство иногда было без средств. Это не дало ему возможности решать даже самые примитивные проблемы. Когда же поручить собирать налоги не центру, а местным властям, то тогда без средств может остаться уже центр, что делает финансово не обеспеченной его работу. Опыт других государств показывает, что весьма рационально это противоречие можно решить посредством выделения и жесткого закрепления за администрацией всех уровней определенных налогов с тем, чтоб средства, которые обеспечивают ее деятельность, четко поступали в определенную казну. Следует отметить, что граничная величина данных налогов является ограниченной законодательно: налог на граждан не может быть более одного процента минимальной месячной зарплаты, а на предприятие - одного процента фонда оплаты труда на нем.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере является адаптированным к новым условиям. Его главные недостатки: чрезмерная запутанность, уплотненность, наличие огромного количества льгот для разных категорий плательщиков, которые не способны стимулировать рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, осуществление внедрения перспективных технологий и увеличение выпуска товаров народного потребления. Налоговая система России фактически выстраивается заново, в связи с чем, она еще несовершенна, она требует улучшения и в ближайшее время не может являться стабильной. Следует сформулировать главные требования, которые можно предъявить к налоговой системе государства в настоящее время:

а) равные доходы при равных условиях их получения обязаны облагаться равными по величине налогом; с равных доходов при разных условиях их получения обязаны взиматься различные налоги;

б) ставки налогообложения обязаны являться едиными для всех предприятий, вне зависимости от формы собственности, и для всех граждан, вне зависимости от видов деятельности (при равенстве получения доходов);

в) система налогов обязана являться комплексной, то есть опираться на разные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и так далее) при умелом их сочетании;

г) сочетание гибкости и стабильности налоговой системы обязано обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

д) единая налоговая ставка обязана дополняться системой налоговых льгот, которые должны носить целевой и адресный характер. Действие льгот обязано наступать автоматически при выполнении условий, которые установлены законом.

3. Характеристика кривой Лаффера

.1 Кривая Лаффера и ставки налогов

Налоговой ставкой, либо де средней налоговой ставкой, именуют долю собранного налога в стоимости налогооблагаемого объекта. Иными словами, налоговая ставка способна указывать, какую часть стоимости налогоплательщик будет выплачивать в виде налога.

Когда - это общая сумма взимаемого налога, - доход индивида либо прибыль предприятия, то ставку налога следует рассчитать по такой формуле:

На этом этапе может возникнуть вопрос о том, какой же может быть ставка налога. Прежде всего, ставка налога обязана обеспечивать поступление в государственную казну некой суммы денег, которая требуется для исполнения государством собственных функций. Также, необходимо учесть, что высокие ставки могут снизить экономическую активность в государстве.

Американский экономист Артур Лаффер предлагал, что между ставкой налога и налоговыми поступлениями может ьыть не линейная, а более сложная связь. данная связь представляется на рисунке 3.

Нелинейная зависимость может указывать на то, что после определенного значения налоговой ставки tоптим. общие налоговые поступления будуть снижаться. При высоких налоговых ставках будут иметь место причины, которые были раскрыты нами ранее: экономические агенты или вообще прекращают собственную деятельность, или уйдут в теневой сектор. При ставке налога, которая равна 100% вообще нет смысла прилагать какие-то усилия, так как весь доход будет изыматься. Кривая Лаффера является весьма кривой моделью, но на практике она фактически не применима, поскольку вывести данную кривую применительно к реальной экономике фактические не представляется возможным. Не известна также и та критическая точка, после которой налоговые поступления будут снижаться. Общепринято, на основании имеющих место эконометрических расчетов, что оптимальная ставка стоит в интервале 35-45%.

Рисунок 3. Кривая Лаффера

.2 Сущность эффекта Лаффера

Кривая Лаффера представляет собой графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок.

Сущность эффекта Лаффера можно определить на рисунке 4.

налог фискальная политика лаффер

Рисунок 4. Суть эффекта Лаффера

Увеличение налоговых ставок до некого момента будет приводить к увеличению собранных налогов.

Последующий рост налогов будет подрывать стимулы к производственной деятельности (поскольку большая часть дохода обязана перечисляться в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, станет замедлять экономический рост и начнет приводить к уменьшению поступлений налогов <#"10" src="doc_zip9.jpg" /> размер налоговых ставок является оптимальным и способен обеспечить самое большое поступление денежных средств в бюджет.

Налоговые поступления станут возрастать в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада.

А трансфертные платежи, наоборот, будут сокращаться в периоды экономического роста, и увеличиваться в периоды спада.

Сущность эффекта Лаффера состоит в: когда экономика находится справа от точки А, то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (ra) в краткосрочном периоде может привести к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде к их увеличению, поскольку будут возрастать стимулы к предпринимательской и трудовой деятельности (выход из теневой экономики).

При сокращении ставок база налогообложения в итоге будет увеличена (больше продукции - больше налогов). Высокие налоги будут снижать базу налогообложения и доходы государственного бюджета.

Изъятие у налогоплательщика существенной суммы доходов (более 40-50%) считается пределом, за которым будут ликвидированы стимулы к предпринимательской инициативе, увеличению производства.

Могут образовываться целые группы налогоплательщиков, которые заняты поиском методов ухода от налогообложения и которые хотят концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики.

Конкретного ответа, какое значение эффективной ставки считается критическим, не имеется.

Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35-40% добавленной стоимости может провоцировать невыгодность инвестиций для расширенного воспроизводства, что является равным попаданию в порочный круг - так называемую «налоговую ловушку».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе мы рассмотрели сущность налогов, их виды и функции, а также изучили вопросы фискальной политики и кривой Лаффера. В заключение работы, нами будут сделаны определенные обобщения касательно проделанной работы.

Итак, осуществление применения налогов считается одним из экономических методов обеспечения и управления взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий вне зависимости от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов могут быть определены взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с местными и государственными бюджетами, с банками, а также с организациями вышестоящими. С помощью налогов может регулироваться внешнеэкономическая деятельность, в том числе привлечение иностранных инвестиций, может быть сформулирован хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги могут выражать обязанность всех физических и юридических лиц, которые получают доходы, принимать участие в формировании государственных финансовых ресурсов. В связи с этим налоги могут выступать в качестве самого важного звена финансовой политики государства в настоящих условиях.

Помимо этого, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги являются призванными:

а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

б) заинтересовывать (либо же не заинтересовывать) граждан в развитии той либо другой формы деятельности.

Сколько веков имеет место государство, столько же имеют место и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Бесспорно, что налогообложение в каждом государстве не может являться чем-то неизменным уже потому, что оно считается не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая посредством изменения, может вызывать на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок недостаточный либо неправильный учет налогового фактора может приводить к довольно неблагоприятным последствиям либо даже вызывать банкротство предприятия. С иной стороны, правильное использование предусматриваемых налоговым законодательством скидок и льгот способно обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования увеличения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах либо даже за счет увеличения налоговых платежей из казны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Андриянов В.П., Щегрова В.Ф. Основы экономической теории. - М.: «ЮНИТИ», 2009.

2.Борисов Е.Ф.Экономическая теория: Учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Юрайт-М», 2008.

.Борисова Е.Ф. Экономическая теория. Краткий курс. - М: Издательство «Инфра-М», 2009.

.Бугаян И.Р. Макроэкономика. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2009.

.Гребнев Л.С., С., Нуреев Р.М. Экономика. Курс основ: Учебник для студентов ВУЗов. - М: Издательство «Вита-Пресс», 2011.

6.Зубкова Н., Яковлев Д., К сбалансированию политики доходов населения // Российский экономический журнал. - 2012.

.Иохин В.Я. Экономическая теория. - М.: Экономистъ, 2010.

8.Камаев В.Д. Экономическая теория, 10-е издание, учебник для ВУЗов. - М: Издательство «Владос», 2010.

.Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономика. Учеб. пособие для вузов. - М.: «Юнити-дана», 2009.

.Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учеб. пособие для вузов. - М.: «Юнити-дана», 2009.

.Кураков Л.П., Яковлев Г.Е. Курс экономической теории. - М.: «Гелио» АРВ, 2010.

12.Курс переходной экономики: Учебник для вузов по экономическим направлениям и специальностям / Под ред. Абалкина Л.И., М.: Финстатинформ. - 2008.

13.Матвеев Т. Ю., Никулина И.Н. Основы экономической теории. - М. «Дрофа», 2010.

14.Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - «Минск», 2011.

15.Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - «Минск», 2009.

16.Носова С.С. Экономическая теория. Учебник для Вузов. - М: Издательство «КноРус», 2008.

.Основы экономической теории: Учеб. пособие / под ред. Проф. В.Д. Каменева. - М.: Издательство МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2008.

18.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Книжный мир», 2009.

19.Пахомов Д. Об экономических, социальных и цивилизационных аспектах рыночных реформ. Общество и экономика, 2011.

.Романенко И.В. Экономическая теория: Конспект лекций. - СПб: « Изд-во Михайлова В.А.», 2009.

.Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики: Учебник - М., Банки и биржи, «ЮНИТИ», 2011.

22.Седов В.В. Экономическая теория: В 3-х ч. Ч. 3. Макроэкономика: Учебное пособие. - Челябинск, 2009.

23.Сидорович А.В., Камаев В.Д. Экономическая теория. Учебник для ВУЗов, 6-е издание. - М: Издательство «Владос», 2008.

.Симкина Л.Г. Экономическая теория. Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер Принт, 2010.

.Таран В. сочетание эффективности и социальной справедливости в экономике \\ экономист. 1996. № 4.

26.Тарасевич Л.С., Гребенников Л.И., Леусский А.И. Микроэкономика. - М: Издательство «Юрайт-Издит», 2009.

27.Филлипов Н.И. Основы экономической теории. - Екатеринбург, 2009.

.Ходов В.Л. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: «ТЕИС», 2010.

СОДЕРЖАНИЕ Введение . Общая характеристика налогов .1 Понятие и виды налогов .2 Главные функции налогов . Общая характеристика фискальной пол

Больше работ по теме: