Компьютерная бухгалтерия на малом предприятии
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Компьютерная бухгалтерия на малом предприятии
Введение
аудит компьютерный учет бухгалтерский
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что небольшие по своим размерам предприятия играют исключительно важную роль в системе экономических отношений, в тоже время риски, которым подвержена деятельность предприятий относящихся к малым на порядок выше, чем у крупных. В этих условиях объективной необходимостью является их государственная поддержка, которая может заключаться в предоставлении льгот по налогообложению и организации бухгалтерского учета.
В рамках данной работы было проведено исследование налоговой нагрузки предприятия и организации бухгалтерского учета. Результаты исследования показали, что предприятие не пользуется льготами по налогообложению, в то время как это позволит заметно снизить налоговую нагрузку. Было рекомендовано сменить режим налогообложения, перейти с общего режима на упрощенную систему с использованием в качестве налоговой базы - доходы за минусомрасходов.
Научная новизна работы. Компьютерная бухгалтерия обладающая такими качествами как гибкость, открытость и масштабируемость, может быть легко модифицирована при изменении учетной схемы и при подключении новых модулей учета.
Практическая значимость. Использование системы автоматизации бухгалтерского учета ТОО «Айнак?л», повысит оперативность получения отчетной информации; обеспечит работу в единой информационной базе работников бухгалтерии, экономического отдела, руководителей предприятия; сократит временные затраты на обмен учетной информацией внутри компании.
Целью работы явилось изучение уровня автоматизации бухгалтерского учета данного субъекта хозяйствования и разработка рекомендаций по совершенствованию уровня автоматизации.
К основным задачам написания работы можно отнести:
изучение принципов организации бухгалтерского учета и его нормативное регулирование в субъектах малого предпринимательства;
оценка современного рынка бухгалтерских компьютерных программ;
изучение методики бухгалтерского и налогового учета с применением средств автоматизации на примере ТОО «Айнак?л»;
разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета;
выбор оптимальной компьютерной программы для ТОО «Айнак?л»;
выявление преимуществ автоматизации учета;
расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий.
Объектом дипломного исследования является товарищество с ограниченной ответственностью «Айнак?л», осуществляющее оптовую торговлю и являющееся субъектом малого предпринимательства.
Теоретической и методологической основой написания дипломной работы явились законодательные акты, нормативные документы, экономическая литература по бухгалтерскому учету, данные бухгалтерского учета и отчетности, материалы периодической печати, специализированные издания.
Практической базой написания дипломной работы послужили финансовые годовые отчеты ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 гг.
Основная задача бухгалтерского учета - формирование достоверной информации, необходимой различным пользователям для принятия ими оптимальных управленческих решений. Формируемая на каждом предприятии система бухгалтерского учета должна соответствовать этой задаче. При выборе системы учета в организациях необходимо сопоставлять затраты на проведение учетных процедур с ценностью бухгалтерской информации для различных пользователей, подготавливаемой в бухгалтерском учете. Такое сопоставление особенно важно для субъектов малого предпринимательства. Затраты на ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности в них занимают большой удельный вес в общих издержках, а итоговая учетная информация представляет определенный интерес лишь для узкого круга пользователей. Малые предприятия не котируют свои ценные бумаги на финансовых рынках капитала, не выступают крупными заемщиками финансовых ресурсов, не являются публичными компаниями. Отчетность об их деятельности необходима только налоговым органам для целей проверки правильности исчисления налогов. Поэтому на предприятиях малого бизнеса целесообразно применение упрощенных учетных процедур, формирование сокращенной бухгалтерской отчетности, сближение правил бухгалтерского учета и налогообложения.
На малых предприятиях для ведения упрощенного бухгалтерского учета целесообразно применять автоматизацию учетных процедур. Автоматизированная форма учета позволяет осуществлять комплексную обработку учетной информации на основе пакетов прикладных программ. От того, насколько современна и совершенна автоматизация бухгалтерского учета в организации, зависит его качество, своевременность, доступность пользователям.
1. Теоретические основы бухгалтерского учета на малом предприятии в условиях автоматизированной обработки данных
.1 Методологические основы учета в субъектах малого предпринимательства
В экономической литературе не существует единого раскрытия термина «малое предпринимательство». В Казахстане определение субъектов малого предпринимательства дано в Законе РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 г. Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия, субъектов, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности - 100 чел.; в строительстве - 100 чел.; на транспорте - 100 чел.; в сельском хозяйстве - 60 чел.; в научно - технической сфере - 60 чел.; в оптовой торговле - 50 чел.; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 31 чел.; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 чел.
Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Законом установлены следующие критерии, по которым организации считаются малыми предприятиями:
цель деятельности (малыми предприятиями могут считаться только коммерческие организации, т.е. те, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли);
состав учредителей (учредителями малых предприятий, как правило, являются физические лица, доля участия государства и юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%);
- средняя численность работников за отчетный период (не может превышать предельных уровней, установленных для различных видов деятельности).
Если малое предприятие занимается несколькими видами деятельности, оно относится к субъектам малого предпринимательства по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. Какой показатель выбрать для определения вида деятельности: доход или прибыль, решает предприятие самостоятельно и фиксирует это решение в документе об учетной политике. Выбранный предприятием показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.
Среднесписочная численность работников за отчетный период определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Учитывается также численность работников представительств, филиалов, и других обособленных подразделений организации.
Законом РК «О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства» предусмотрена государственная регистрация субъектов малого предпринимательства.Для целей поддержки малого предпринимательства субъекты Республики Казахстан ведут учет субъектов малого предпринимательства на основе их добровольной регистрации.
Установление упрощенного порядка предоставления государственной и статистической отчетности - одно из направлений государственной поддержки малого предпринимательства. Упрощение учетных процедур позволяет тратить меньше средств на ведение бухгалтерского учета и не противоречит Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике Казахстана. Одним из принципов бухгалтерского учета, провозглашенных в Концепции и нормативных актах по бухгалтерскому учету, является принцип рациональности. При ведении бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской отчетности необходимо сопоставлять пользу, извлекаемую из формируемой в бухгалтерском учете информации, с затратами на ее подготовку. Информация, формируемая в бухгалтерском учете малых предприятий, представляет определенный интерес для узкого круга пользователей. Как правило, на малых предприятиях функции собственника и управленца (менеджера) совмещаются, поэтому малые предприятия при ведении бухгалтерского учета могут в определенной степени отступать от общепризнанных принципов бухгалтерского учета, исходя из которых формируется финансовая (бухгалтерская) отчетность крупных компаний, ориентированная в основном на инвесторов, как на поставщиков капитала в организацию. Нормативными актами по бухгалтеркому учету в Казахстане разрешено субъектам малого предпринимательства при формировании учетной политики предприятия отступать от допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что малые предприятия имеют право отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только оплаченные доходы, а также признавать в качестве расходов только те из них, по которым произведена оплата.
В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Казахстане малым предприятиям отводится особая роль. В законодательных и нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет всех организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РК, для малых предприятий предусмотрены особые правила и упрощенные процедуры ведения учета и составления отчетности. Для них также разработаны и утверждены Минфином РК «Типовые рекомендации по бухгалтерскому учету для субъектов малого предпринимательства, в которых для малых предприятий предусмотрены особые правила ведения учета.
Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Они учитывают только основные средства и нематериальные активы, а доходы и расходы ведут в порядке, установленном налоговым законодательством. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет и не применять двойную запись, тем самым, экономя финансовые ресурсы. Но это не означает, что эти организации не имеют права вести бухгалтерский учет и применять двойную запись. Если руководитель малого предприятия посчитает целесообразным ведение бухгалтерского учета, в том числе применение двойной записи, он организует бухгалтерский учет и утверждает учетную политику в общеустановленном порядке.
Для обобщения, классификации и накопления бухгалтерской информации малые предприятия самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета из рекомендованных Типовыми рекомендациями (журнально-ордерную, журнально-ордерную для небольших предприятий, упрощенную).
Малоепредприятие может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении единой методологической основы бухгалтерского учета; может использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета; при необходимости применять отдельные регистры из единой журнально-ордерной формы счетоводства.
Малые предприятия отражают хозяйственные операции в учетных регистрах методом двойной записи. Малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и с незначительным количеством хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц) рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета и сокращенного плана счетов, (например, все затраты на производство отражать на счете 8110 «Основное производство», счета для обособленного учета затрат вспомогательного производства, общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов не открывать).
Упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может вестись по простой форме бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия) или по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.
Простую форму бухгалтерского учета могут использовать малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (около тридцати в месяц) и не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов. Они могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга является комбинированным регистром синтетического и аналитического бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. На основании Книги можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.
Кроме книги, для учета расчетов по оплате труда с работниками и по налогу на доходы физических лиц с бюджетом малое предприятие должно вести ведомость учета заработной платы по форме №В-8.
Малому предприятию, осуществляющему производство продукции (работ, услуг), рекомендовано применять форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. При этом составляются следующие ведомости: ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма №В-1; ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям - форма №В-2; ведомость учета затрат на производство - форма №В-3; ведомость учета денежных средств и фондов - форма №В-4; ведомость учета расчетов и прочих операций - форма №В-5; ведомость учета реализации - форма №В-6 (оплата); ведомость учета расчетов и прочих операций - форма №В-6 (отгрузка); ведомость учета расчетов с поставщиками - форма №В-7; ведомость учета оплаты труда - форма №В-8; ведомость (шахматная) - форма №В-9.
Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета, в другой - по кредиту корреспондирующего счета. Обобщение месячных итогов, отраженных в ведомостях, производится в ведомости (шахматной) по форме №В-9. На ее основании составляется оборотная ведомость, являющаяся основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.
При применении упрощенной формы бухгалтерского учета на малых предприятиях прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном порядке.
Субъекты малогопредпринимательства имеют право при учете доходов и расходов не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а применять кассовый метод. Кассовый метод применяется не только для признания доходов, но и для признания расходов. Поэтому затраты, связнные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 8110 «Основное производство» только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов и сокращенного плана счетов по дебету счета 1330 «Товары» обособленно отражается до момента поступления денежных средств (или имущества) фактическая себестоимость отгруженных (проданных) ценностей (работ, услуг). При поступлении денежных средств дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 1500 «Продажи», а в случае выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.) - дебетуется счет 1210 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 1500 «Продажи».
При применении малым предприятием кассового метода в случае неполной оплаты доходов и расходов, финансовые результаты малого предприятия будут отличаться от аналогичных показателей, сформированных исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
При ведении учета кассовым методом, доходы и расходы отражаются в учете только после соответствующего движения денежных средств. Возникновение дебиторской или кредиторской задолженности, как правило, совпадает с ее погашением. Помимо кассового метода применяется метод начисления.
Составление бухгалтерской отчетности - завершающий этап учетного процесса на предприятии.
Порядок формирования и представления бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Республике, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина РК от 28 февраля 2007 г. «О формах бухгалтерской отчетности», а также иными нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Казахстане, прежде всего, национальными стандартами бухгалтерского учета (ПБУ). Порядок формирования и представления отчетности на малых предприятиях устанавливается, кроме вышеперечисленных, также Типовыми рекомендациями по бухгалтерскому учету для субъектов малого предпринимательства. Организации составляют годовую и промежуточную отчетность. Годовая отчетность составляется за календарный год, то есть за период с 1 января по 31 декабря включительно в течение 90 дней по окончании года. В состав годовой отчетности входят: бухгалтерский баланс (форма №1); отчет о прибылях и убытках (форма №2); отчет об изменениях капитала (форма №3); отчет о движении денежных средств (форма №4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5); пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Нормативными актами по бухгалтерскому учету в Казахстане разрешено малым предприятиям представлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде. Это право установлено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан, а также Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности.
Анализ действующего законодательства и действующей практики позволяет выделить три группы малых предприятий, различающихся по составу представляемой отчетности.
К первой группе относятся субъекты малого предпринимательства, которые в соответствии с законодательством, обязаны проводить независимую аудиторскую проверку.
Малые предприятия этой группы представляют годовую бухгалтерскую отчетность в полном объеме. В случае если у малого предприятия отсутствуют данные для заполнения отчета об изменениях капитала (формы №3), отчета о движении денежных средств (формы №4), приложения к бухгалтерскому балансу (формы №5), то эти формы могут не представляться.
Ко второй группе можно отнести субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РК. Эти предприятия имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форму №3), отчет о движении денежных средств (форму №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форму №5) и пояснительную записку. В состав годовой бухгалтерской отчетности они могут включать только бухгалтерский баланс (форму №1) и отчет о прибылях и убытках (форму №2).
Третью группу образуют организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Они освобождаются от ведения бухгалтерского учета и, следовательно, от представления бухгалтерской отчетности.
Вместе с тем все малые предприятия имеют право составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Решение о составе бухгалтерской отчетности принимается организацией самостоятельно на основе анализа информационных потребностей различных пользователей бухгалтерской информации и фиксируется в приказе об учетной политике.
Таким образом, отражать совершение хозяйственных операций и результаты финансово-хозяйственной деятельности малым предприятиям необходимо с наименьшими затратами. Лучшим решением является полная автоматизация учета.
.2 Использование компьютерных систем в бухгалтерском учете на малых предприятиях
Автоматизация бухучета - это процесс, при котором в результате перевода бухгалтерии на компьютер повышается эффективность и улучшается качество ведения бухучета на предприятии. Это может выражаться в:
упорядочении бухучета. Если при бумажной бухгалтерии для получения какой-либо информации требуется несколько часов работы, то на компьютере выборка формируется автоматически в течение нескольких минут;
увеличении количества информации, получаемой из бухучета. Аналитику по счету при бумажном ведении бухгалтерского учета можно получить только в каком-нибудь одном разрезе, на компьютере - в нескольких;
снижении числа бухгалтерских ошибок. Это очень важный фактор, если учитывать величину штрафов и пеней за сокрытие налогооблагаемых величин, причиной которого, как правило, являются именно бухгалтерские ошибки;
повышении оперативности бухучета. Если при бумажном бухучете бухгалтера делают проводки с опозданием от первичной документации, а квартальный и годовой отчет сдают в последний момент, то компьютерной программе для подготовки отчета достаточно нескольких секунд;
повышении экономичности бухгалтерского учета. При перемене плана счетов и типовой корреспонденции счетов, форм первичных документов можно без использования различных рискованных схем уменьшить налогооблагаемые величины, или передвинуть сроки и снизить частоту налоговых платежей;
разделении функций. Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты. Такая ситуация оставляет специалистам, имеющим доступ к компьютеру, возможность вмешательства в другие функции. В итоге компьютерные системы могут потребовать введения дополнительных мер для поддержания контроля на необходимом уровне, который в неавтоматизированных системах достигается простым разделением функций. К подобным мерам может относиться система паролей, которые предотвращают действия, не допустимые со стороны специалистов, имеющих доступ к информации об активах и учетных документах через терминал в диалоговом режиме;
потенциальных возможностях усиления контроля со стороны администрации. Компьютерные системы дают в руки администрации широкий набор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность фирмы. Кроме того, некоторые прикладные программы накапливают статистическую информацию о работе компьютера, которую можно использовать в целях контроля фактического хода обработки операций бухгалтерского учета;
в других факторах, зависящих от специфики каждого конкретного предприятия.
Таким образом, перед тем, как принимать решение об автоматизации бухучета, следует выявить, что и как эта автоматизация должна в бухгалтерии улучшить, это и будет целью автоматизации.
Основой работы на компьютере является программное компьютерное обеспечение для бухгалтерии. За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. Наиболее известны такие пакеты бухгалтерских программ как: «1С Бухгалтерия», «Финансы без проблем», «Парус», «БЭСТ», «Диасофт», «Омега», R-Stile Software Lab., «Дела в порядке», «Balance», «LADY.FIN», «X-Door», «Толстый Ганс», «Финансы», каждая из которых имеет множество версий, с различной специализацией. Также целесообразным является разработка собственного программного обеспечения, именно для своей бухгалтерии, так как любое предприятие имеет свои особенности учета, а приобретение бухгалтерских пакетов может быть не совсем совместимым со спецификой работы конкретного предприятия. Основными языками программирования, на которых создаются такие программы, являются: «Microsoft Fox-Pro & Microsoft Visual Fоx Pro for Windows», «Clipper», «KARAT», «C / C++», «Pascal», и др. Так же в последнее время все большую популярность завоевывают так называемые универсальные программы - электронные таблицы. Наиболее популярные из них на данное время это «Microsoft EXEL» и «Quadra PRO». Они очень просты в программировании и в них, после небольшого обучения, можно легко и быстро создавать минибухгалтерские программы, автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков. Так же не последнюю роль в современной автоматизации бухгалтерии играют программы - текстовые редакторы, предназначенные для быстрого набора и распечатки профессионального вида документов - договоров, бланков, таблиц и т.д. - наиболее популярным среди них сейчас являются «Microsoft WORD for Windows». В последнее время все большей популярностью пользуется сервис предоставляемый многими современными банками - система «Клиент - Банк», предназначенная для удаленного управления операциями со своим расчетным счетом находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью модема и телефонной линии.
Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежными и удобными в эксплуатации.
В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны безошибочно производить арифметические расчеты, обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчетам за прошлые периоды (вести архив).
Для того, чтобы обеспечить указанные возможности, система должна иметь единую базу данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, любые сведения из которой могут быть легко получены по запросу пользователя. В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь различную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов, должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.
Надежность системы в компьютерном плане означает защищенность ее от случайных сбоев и в некоторых случаях от умышленной порчи данных. Важно, чтобы после сбоя разрушенную базу данных можно было легко восстановить, а работу системы возобновить в кратчайшие сроки. Хорошие бухгалтерские системы отвечают этим требованиям.
Не менее важно, чтобы фирмаразработчик бухгалтерской программы имела значительный опыт работы и солидную репутацию. Это подразумевает также удобную организацию технической поддержки программнных продуктов. При выборе системы следует иметь в виду, что в дальнейшем к продавцу придется неоднократно обращаться и за советом или консультацией, а также за заменой устаревшей версии на более свежую.
При выборе программного обеспечения необходимо учитывать влияние ряда факторов: отраслевых; факторов, связанных с характером производства; факторов, связанных со смежными задачами; факторов, связанных с методическими вариантами решения самих задач бухгалтерского учета, контроля и анализа.
В неавтоматизированной системе ведения бухгалтерского учета обработка данных о хозяйственных операциях сопровождается документами на бумажном носителе информации. Аналогичные документы используются и в компьютерной системе, но во многих случаях они существуют только в электронной форме. Более того, основные учетные документы (бухгалтерские книги и журналы) в компьютерной системе бухгалтерского учета представляют собой файлы данных, прочитать или изменить которые без компьютера не возможно.
Компьютерная система включает в себя следующие элементы:
. Аппаратные средства.
Это устройства, из которых состоит компьютер.В частности центральный процессор, жесткий диск, устройство чтения CD-ROM, принтеры, сетевые карты и т.п.
. Программные средства.
а) Системные программы. К этимпрограммам выполняющим общие функции, обычно относят операционные системы, которые управляют аппаратными средствами и распределяют их ресурсы для максимально эффективного использования, системы управления базами данных (СУБД), обеспечивающие выполнение стандартных функций по обработке данных, и сервисные программы, которые выполняют в компьютере служебные операции, например, проверку и настройку отдельных узлов аппаратно-программного взаимодействия. Системные программы обычно разрабатывают поставщики аппаратных средств или фирмы, специализирующиеся в области программного обеспечения, и модифицируют с учетом индивидуальных требований.
б) Прикладные (пользовательские) программы - это наборы машинных команд для решения пользовательских задач, которые организация-пользователь разрабатывает самостоятельно или приобретает у внешнего поставщика.
. Документация - описание системы и структуры управления (ввод, обработка и вывод данных, обработка сообщений, управляющие команды).
. Персонал - работники, которые управляют системой, проектируют ее и снабжают программами. Эксплуатируют и контролируют систему обработки данных.
. Данные - необходимая информация, которую вводят, хранят и обрабатывают в системе.6. Процедуры контроля в разрезе учета это процедуры, обеспечивающие корректную запись операций, предупреждающие или регистрирующие ошибки.
Основой любой программы являются базы данных, в которые вводится, хранится и перерабатывается бухгалтерская информация. Таких баз может быть несколько, по каждому фрагменту учета бухгалтерских операций, но все они связаны между собой и в совокупности образуют единую программу. Работа с этими базами данных происходит в диалоговом или запросно-ответных режимах. Наиболее широко применяются следующие типы диалога, учета, контроля и анализа бухгалтерской информации: меню, вопросы, требующие ответа да/нет, шаблоны, простой запрос, команды. Итоговой работой любой компьютерной программы является формирование финансовой отчетности. Показатели бухгалтерской отчетности прямо или косвенно выводятся из учетных регистров, так как между текущим учетом и бухгалтерской отчетностью существует органическая связь. Данные из учетных регистров переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных отчетных показателей.
Показатели отчетности зависят от применяемых методов и способов бухгалтерского учета, то есть от выбранной учетной политики. Одни и те же хозяйственные операции по-разному сформируют показатели отчетности, если применять различные методы для их отражения в учете. На показатели отчетности малых, предприятий в наибольшей степени влияет метод признания доходов и расходов. Отчетность, сформированная исходя из кассового метода признания доходов и расходов, будет существенно отличаться от отчетности, сформированной, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, если не все доходы и расходы оплачены. Чем больше не оплаченных доходов и расходов, тем существенней будут различия.
При составлении финансовой отчетности на компьютере используются почти все существующие базы данных бухгалтерских программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности. Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями предъявляемыми к составлению финансовой отчетности, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется систематически, по окончанию отчетного периода. В конце месяца программа подводит итоги, которые обобщаются с итогами по другим программам и на основании этого сводного учета заполняется финансовая отчетность предприятия. Заполнение годовой финансовой отчетности осуществляется путем сбора всей учетной информации за год.
Преимуществом автоматизации учетного процесса, применением программ является возможность проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности.
На небольших предприятиях проводить анализ позволяют простые бухгалтерские системы типа «1С Бухгалтерия», «Галактика», «Парус» и т.п. Эти системы имеют в своем составе минимальные аналитические возможности. Небольшой функциональный аналитический пакет входит в состав табличного процессора MSExсel, работающего в среде Windows. Exсel наиболее подходит для малых предприятий, где процесс составления, контроля и анализа финансовых планов и бюджетов может быть облегчен применением электронных таблиц, согласованных между собой. На начальном этапе создания системы финансового планирования на малых предприятиях составляется реальная бизнес-схема работы предприятия. Структуры схемы могут быть разные: линейно-функциональная или дивизиональная, в зависимости от того, какая из них применяется в организации. В структуре также должны быть четко установлены центры финансовой ответственности. Руководители таких центров финансовой ответственности в дальнейшем должны готовить и заполнять необходимые информационные таблицы, поэтому их функции следует формализовать и регламентировать.
В процессе финансового планирования малого предприятия производится формирование следующих таблиц:
движение безналичных денежных средств (притоки и оттоки);
движение наличных денежных средств (притоки и оттоки);
движение готовой продукции (склад) по ассортименту;
дебиторская задолженность (с расшифровкой по отдельным дебиторам);
кредиторская задолженность (с расшифровкой по отдельным кредиторам);
общепроизводственные (накладные) расходы;
ценообразование готовой продукции
Все таблицы должны быть синхронизированы по датам. Смысл синхронизации по дате заключается в том, чтобы в процессе программирования система расчетов имела гибкую и понятную структуру при ее последующем перепрограммировании (в случае внесения каких-либо изменений). Далее на основе занесенных данных составляются бюджеты, проводится анализ рентабельности как отдельных видов продукции, так и организации в целом.
После разработки табличных форм готовые файлы системы связываются между собой. Далее утверждается регламент занесения данных и устанавливается ответственность конкретного структурно го подразделения и сотрудника за достоверность и своевременности их внесения, определяются критерии допуска сотрудников к той или иной информации и т.д. Опыт создания и внедрения таких систем на целом ряде малых предприятий свидетельствует об их достаточной надежности и гибкости.
Следовательно, с переходом к прогрессивным формам учета кардинально меняются характер и содержание бухгалтерской работы, сокращается удельный вес технических процессов, основанных на ручном труде. Главными для учетного персонала становятся функции организаторов процесса обработки экономической информации. Однако для перехода на автоматизированный учет необходима тщательная подготовка к данному процессу.
1.3 Алгоритм автоматизации учета
Для того, чтобы перевод бухгалтерии на компьютер был эффективен и дал результат, необходимо начинать с подготовки, которую условно можно разбить на пять этапов.
. Оптимизация бухучета.
Как уже отмечалось, автоматизация имеет смысл лишь тогда, когда она что-то улучшает в бухгалтерии, поэтому начинать надо с того, как и что можно улучшить. Все хорошие современные программы автоматизации бухучета - очень гибкие системы, они позволяют настраивать на нужды конкретного предприятия буквально все, начиная от плана счетов и кончая формами отчетности в налоговую инспекцию. Проводится анализ имеющейся на предприятии системы бухгалтерского учета, а именно:
. Применяемый план счетов и использование конкретных счетов.
. Применяемая аналитика по различным счетам.
. Использующиеся типовые проводки для отражения типовых
хозяйственных операций.
. Формы и содержание первичной документации.
. Формы учетных регистров.
Анализ производится на предмет того, что можно изменить для улучшения бухгалтерского учета. Для проведения такой оптимизации требуется высококвалифицированный и опытный специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению, каким является, например, аудитор или опытный главный бухгалтер. Многие фирмы, внедряющие программы, имеют сотрудников, которые прекрасно разбираются в самих программах, а в бухучете - не очень, и автоматизируют они бухгалтерию в том виде, в котором она есть, не используя возможности для улучшения и даже оставляя старые ошибки.
Необходимо, чтобы типовые бухгалтерские программы проверялись и тестировались на соответствие текущему законодательству, т.е. формы документов, отчетов, механизмы проводок и т.д. не должны вызывать нареканий со стороны проверяющих органов.
. Выбор масштабов автоматизации.
Под выбором масштабов автоматизации понимается то, в каком объеме будет автоматизироваться бухгалтерия и в каком порядке будут переведены на компьютер разделы бухучета. Эта проблема тем более актуальна, чем крупнее автоматизируемая организация. Когда речь идет о небольшой фирме, где учет ведет один-два бухгалтера, то проблема не стоит вообще, бухучет надо автоматизировать полностью и сразу весь, потому, что объем работ по автоматизации в малых организациях невелик.
При выборе масштабов автоматизации есть еще один аспект. Он состоит в том, что информация, получаемая из бухучета требуется и в других структурных подразделениях предприятия. Хорошо автоматизированный бухучет в состоянии дать всю эту информацию с учетом всех специфических требований, значит нужно определить весь объем информации, требуемый для внутреннего пользования в организации и произвести настройку программы так, чтобы эта информация выдавалась. Когда бухучет ведется коллективом бухгалтеров, то, очевидно, что программа по автоматизации бухучета будет работать в сети, где несколько бухгалтеров работают каждый на своем компьютере. Поэтому важно заранее распределить, какой бухгалтер что будет вести, т.е. провести четкое распределение функций, чтобы впоследствии, при настройке программы каждый на своем рабочем месте имел то, с чем ему предстоит работать.
. Постановка задачи.
Когда определено, что будет изменяться в бухучете (этап 1) и какие разделы в каком порядке будут автоматизироваться (этап 2) следует четко определить, что автоматизированный бухучет будет давать на выходе. На выходе бухучет дает:
. Первичные документы.
. Учетные регистры для бухгалтерии.
. Регистры и информацию для внутренних нужд предприятия.
. Бухгалтерскую отчетность и расчеты по налогам и другим платежам.Постановка задачи состоит в том, что в письменном виде фиксируется конкретный перечень всех документов и регистров, необходимых на предприятии, которые должен выдавать автоматизированный бухучет, и требования к ним, такие как информация, содержащаяся в учетных регистрах, и первичных документах, автоматизированность заполнения первичных документов и отчетов с учетом особенностей хозяйственной деятельности.
Постановка задачи очень важна, поскольку без ясного перечня того, что надо сделать и каким условиям это должно удовлетворять практически невозможно получить результат от автоматизации. Кроме того, если не сделать заранее четкую постановку задачи, то может получиться, что программа будет настроена таким образом, что требуемые регистры и первичные документы вообще получаться не будут (например, по причине отсутствия необходимой аналитики по счетам, которая устанавливается в самом начале автоматизации), из-за этого настройку всей программы придется переделывать.
. Выбор программного средства.
Только тогда, когда спланирована оптимизация бухучета, определен масштаб и порядок автоматизации и завершена постановка задачи, можно переходить к выбору программы. В противном же случае выяснится, что купленная заранее или по принципу «подешевле» программа просто не имеет достаточных возможностей для эффективной автоматизации предприятия и придется покупать новую. Для того чтобы в множестве программных продуктов, их версий и производителей найти нужный для предприятия вариант следует учитывать, что все те программные продукты, которые широко известны, продаются и рекламируются сейчас в Казахстане - хорошие продукты, они доказали это тем, что их знают, покупают и используют на протяжении уже нескольких лет множество предприятий. Отличаются они друг от друга тем, что одни из них лучше подходят для одних предприятий (с учетом их величины, видов деятельности и других факторов), другие - для других, третьи - для третьих. Задача состоит в том, чтобы выбрать оптимальный подходящий для предприятия программный продукт.
Начинать нужно с принятия трех решений:
. Малую или большую программу покупать? Все множество программ четко делится на программы для автоматизации малой бухгалтерии, где работают от одного до трех человек и крупной, четыре и более человека. Программы для автоматизации малой бухгалтерии сравнительно проще во внедрении, однако они, как правило, не содержат автоматических функций, позволяющих вести бухгалтерию с учетом всех особенностей. На малых предприятиях количество хозяйственных операций небольшое, их можно вводить вручную. К малым программам относятся «Инфо-бухгалтер», «1С», программа «Scat» производства СКБ «Контур». Программы для автоматизации крупной бухгалтерии прямо противоположны по характеристикам. Они позволяют автоматически вести все возможные бухгалтерские операции. Примерами таких программ являются «Бэст», «Парус», «RS - balance», программы СКБ «Контур» и «Бонус», систем «Галактика».
. Под какой операционной системой будет работать программа? Программа может работать под системой DOS и Windows. Версии программ, предназначенные для Windows, несколько дороже, чем для DOS, и требуют более мощных компьютеров, однако преимущества сполна покрывают наценку.
. Сетевая будет программа или нет? Если работать в автоматизированной бухгалтерии будут насколько бухгалтеров на нескольких компьютерах, то компьютеры обязательно должны быть объединены в сеть, чтобы проводки, вводимые всеми бухгалтерами, попадали в один общий журнал хозопераций, и программа должна быть тоже сетевой, т.е. иметь возможность работать одновременно на нескольких компьютерах. Все распространенные сейчас программы имеют сетевые версии, которые стоят немного дороже несетевых.
После того, как приняты эти три решения, круг программ, из которых надо выбирать, значительно сужается, и поступать можно двумя способами: выбирать программу самим или обратиться к специалистам по внедрению программ, которые помогут выбрать лучший вариант.
. Вопросы техники.
Технические вопросы, связанные с компьютерами, не входят в бухгалтерские функции, но, тем не менее, очень важны. Мощность необходимого компьютера зависит от двух факторов:
. Программ, которые установлены.
. Количества операций, введенных в программу. Чем больше проводок введено, тем больше ресурсов требуется для их обработки. На крупном предприятии для работы какой-либо программы нужен более мощный компьютер, чем для работы той же программы на маленьком предприятии.
При автоматизации бухучета важно, чтобы компьютеры, на которых установлены программы, были достаточно мощны, чтобы программа работала быстро. Таким образом, любое предприятие может автоматизировать ведение бухгалтерского учета. Однако подходить к этому вопросу нужно тщательно, взвесив все «за» и «против». Помимо приобретения подходящей компьютерной техники важно выбрать такую бухгалтерскую программу, которая позволит вести учет со всеми отраслевыми особенностями субъектов хозяйствования, кроме того, в программу должны легко вноситься изменения в соответствии с действующим законодательством. Только идеально подобранная программа позволить повысить эффективность бухгалтерского учета, усилить систему внутреннего контроля. От того, насколько современна и совершенна автоматизация бухгалтерского учета в организации, зависит его качество, своевременность, доступность пользователям.
2. Финансово-экономический анализ ТОО «Айнак?л»
.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ТОО «Айнак?л»
Полное и сокращенное название товарищества на государственном и русском языках: «Айнак?л» жауапкершiлiгi шектелеуi серiктестiгi; «Айнак?л» ЖШС (ТОО «Айнак?л»).
Место нахождения товарищества: Республика Казахстан, Акмолинская область, Бурабайский р-н, город Щучинск, ул. Ауэзова, дом 80.
Деятельность товарищества с ограниченной ответственностью (в дальнейшем - товарищество) регулируется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан от 22.04.1998 г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» Законом Республики Казахстан от 31.01.2006 г. «О частном предпринимательстве».
Товарищество является субъектом малого предпринимательства, со среднегодовой численностью работников не более 90 человек и общей стоимостью активов в среднем за год не выше 60 тысяч месячных расчетных показателей.
Основными видами деятельности являются:
торгово-закупочная деятельность;
посредническая деятельность;
услуги общественного питания и досуга.
Лицензируемые виды деятельности осуществляются только при наличии соответствующей лицензии в соответствии с Законодательством Республики Казахстан.
ТОО «Айнак?л» призвано осуществлять снабжение населения высококачественными продуктами питания в соответствующем количестве и ассортименте. Все товары, реализованные через магазины, сертифицированы, соблюдаются условия хранения, имеются холодильные установки, специально оборудованные склады.
Создано 85 рабочих мест. Профессиональный уровень работников помогает решать проблемы, связанные с закупом, с подготовкой к продаже и реализацией продовольственных товаров.
2.2 Организация бухгалтерского учета ТОО «Айнак?л» в условиях автоматизации
Производственная структура организации
ТОО «Айнак?л» занимается реализацией товаров народного потребления. Поставщиками являются юридические и физические лица. Закупом и распределением товаров по магазинам занимается снабженец.
Основной склад предназначен для временного хранения. В последующем, идет распределение товаров сообразно с потребностями.
Склады, расположенные в отеле «Айнак?л» и мини-маркет «АЗС 35» необходимы для обеспечения необходимым запасом.
Организационная структура управления
На административно-управленческий персонал возложены обязанности по совершенствованию организации и нормированию труда, бесперебойному снабжению работников материалами, инструментом и запасными.Рабочие лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда <#"justify">Организация экономической работы в организации
В ТОО «Айнак?л» аналитическая работа проводиться после сдачи квартальных и годовых отчетов. Проведением анализа годовой финансовой отчетности занимается главный бухгалтер.
На предприятии используются следующие источники данных для анализа:
Плановые данные - данные бизнес-плана.
Учетно-отчетные - данные бухгалтерского, оперативного статистического и налогового учета и отчетности.
Внеучетные данные - материалы проверок, собраний, печати.
Нормативно-справочные данные.
Синтетический учет наличия и движению, учет операций по поступлению и реализации товаров в оптово-розничной торговле.
Выявленные излишки собственного товара приходуются в бухгалтерском учете на счете учета товаров по рыночной цене на дату проведения инвентаризации.
В соответствии с Международным планом счетов бухгалтерского учёта наличие и движение товарно-материальных запасов счет 1330 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товара для продажи.
В бухгалтерском учете поступление товаров в ТОО «Айнак?л» оформляется следующими проводками.
Таблица 1. Отражение поступления товаров в бухгалтерском учете ТОО «Айнак?л» за ноябрь 2013 года
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.Оприходованы приобретенные товары Отражен НДС по приобретенным товарам Отражена торговая наценка по оприходованным товарам Оплачены приобретенные товары Принят к вычету НДС по приобретенным товарам Отражена выручка от продаж Отражен финансовый результат от продажи товаров (прибыль, убыток)1330 1420 1330 3310 3130 6010 56103310 3310 1333 1010 1420 5610 601097500 12675 24375 97500 12675 131720 131720
Для определения себестоимости проданных товаров необходимо рассчитать сумму расходов, относящихся к проданным товарам. Данный расчет проводится в два этапа: определяются по среднему проценту расходы на остаток товаров, а затем расходы - на проданные товары.
Под прочим выбытием понималось любое выбытие указанных объектов, кроме продажи, обмена, безвозмездной передачи. Например, к случаям прочего выбытия следовало относить недостачу, хищение, порчу, ликвидацию, иное списание объектов с баланса, не связанное с продажей, обменом, безвозмездной передачей.
В бухучете выбытие товаров оформляется следующими проводками:
Таблица 2. Отражение выбытия товаров в бухгалтерском учете ТОО «Айнак?л» за ноябрь 2013 года
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.Отражено поступление денежных средств в оплату реализованных товаров Списана учетная стоимость реализационных товаров Сторнированы торговые скидки относящиеся к проданным товарам Начислен НДС на сумму стоимости реализованных товаров (по ценам реализации) Списаны расходы на продажу Отражена выручка от реализации товаров в кредит Списан убыток от реализации товаров Отражена прибыль от реализации товаров1010 7010 6030 7010 6010 1210 5610 60106010 1330 1333 3130 7110 6010 6010 5610131720 131850 130 17124 5200 131720 - -126520
Разница между ценой продажи и расходами, связанными с приобретением товаров, включаются в их себестоимость, носит название торговой наценки, учитываемой по субсчету 1333 «Торговая наценка».
Торговая наценка представляет собой разницу между продажной ценой товара и его закупочной стоимостью и устанавливается торговой организацией. Разность между выручкой от реализации (продажной стоимостью реализованных товаров) и покупной стоимостью проданных товаров является валовым доходом (реализованной торговой наценкой или реализованным наложением).
При учете товаров по продажным ценам торговая наценка является валовым доходом по реализованным товарам. Рекомендованы четыре способа расчета валового дохода:
Исчисление по ассортименту товарооборота.
Исчисление по среднему проценту.
Исчисление по общему товарообороту.
Исчисление по ассортименту остатка товаров.
Товары поступают - торговая надбавка увеличивается, а при выбытии товаров сумма торговой наценки, относящейся к продажным товарам отражается сторнировочной записью по кредиту счета 1333 «Торговая наценка» и дебету счета 7010 «Себестоимость реализованной продукции, оказанных услуг» только для того, чтобы рассчитать себестоимость проданных товаров.
Синтетический учет товаров в ТОО «Айнак?л» ведется на счетах 1331 «Товары на складе» и 1332 «Товары в розничной торговле» по продажным ценам (с использование субсчета 1333 «Торговая наценка»). Для учета операций по поступлению товаров применяется счет 3310, 4110 «Расчет с поставщиками и подрядчиками», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
Согласно отчету за сентябрь 2013 года в ТОО «Айнак?л» поступили товары:
)Дт1331,1332Кт3310236115 тенге
) Дт1331,1332Кт1210184237 тенге
)Дт1331,1332Кт1333145929 тенге
Таблица 3. Отражение на счетах бухучета операций, связанных с учетом расходов на продажу
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2. 3. 4. 5. 6.Начисление амортизации по основным средствам нематериальным активам, используемым в процессе продажи товаров Отражены расходы по оплате услуг сторонних организаций, связанных с продажей товаров Начислена зарплата работникам занятых в процессе продажи товаров. Начислен социальный налог с заработной платы Включена в состав расходов на продажу стоимость товаров израсходованных в рекламных целях Учтена в расходах на продажу сумма 7110 7110 7110 7110 7110 7110 2420 3310 3350 3150 1332 3100 13285 5500 25000 2500 1100 23100
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относится стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, осуществленные в текущем месяце признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Транспортировка, хранение и реализация товаров, вызывают в ряде случаев товарные потери. Снижению товарных потерь способствует хорошо налаженный учет.
Товарные потери можно разделить по ряду признаков:
1)по виду - естественная убыль;
2)натуральному содержанию;
)по месту возникновения - при перевозке, хранении и реализации;
)по способу нормирования;
)потери от порчи и недостачи.
Таблица 4. Отражение на счетах бухучета операций, связанных с учетом применения естественной убыли за ноябрь 2013 года
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2. 3.Отражена недостача товаров Списана недостача Погашение недостачи2180 7110 10101310 2180 125415280 3820 9474
Установленные недостачи или излишки в бухгалтерском учете отражаются в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.
Выявленные излишки собственного товара приходуются в бухгалтерском учете на счете учета товаров по рыночной цене на дату проведения инвентаризации.
В ТОО «Айнак?л» 12 ноября была выявлена недостача на общую сумму 15 280 тенге. В бухгалтерии ТОО «Айнак?л производится следующая корреспонденция счетов.
Таблица 5. Отражение на счетах бухучета недостач, связанных с приобретением товаров за ноябрь 2013 года
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2. 3. 4. 5. 6.Выявление недостачи товаров Выявлены излишки товаров Сумма недостачи отнесена за счет виновных лиц Внесены деньги в кассу виновным лицом в счет погашения недостачи Отнесена за счет виновного лица разница между суммой, подлежащей взысканию и стоимостью недостающих товаров по учетным (продажным) ценам Учетные разницы в стоимости недостающих товаров включены в состав внереализационных доходов организации7470 1332 1254 1010 1250 35201332 6280 1332 1254 3520 628015280 - 13294 13294 2270 2270
Установленные недостачи или излишки в бухгалтерском учете отражаются в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.
Оформляя взыскание недостач товаров за счет виновных лиц, необходимо помимо правил бухгалтерского учета руководствоваться и положениями Трудового кодекса РК.
Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.
По общему правилу за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.
Размер ущерба при утрате или порче имущества должен соответствовать фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не может быть ниже стоимости утраченного имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом износа).
Взыскание суммы ущерба в размере не более среднего месячного заработка может производиться по распоряжению работодателя. При этом такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба.
Кроме того, ограничен общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы: удержания не могут превышать 20%, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка.
При документальном подтверждении факта отсутствия виновных лиц соответствующим органом такие убытки признаются внереализационными расходами при исчислении налога на прибыль.
К товарным потерям относят также:
. Порчу, бой, лом товара.
Порчу, бой и лом товаров оформляют актом, в котором указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможность дальнейшего использования товаров (продажа по сниженным ценам, сдача в утиль или переработку, или товар направить на уничтожение.
Бой, лом, порча товаров бывают следствием безхозяйственности, поэтому потери взыскиваются с виновных лиц.
Таблица 6. Отражение на счетах бухучета недостачи, списанной за счет виновного лица
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2. 3.Отражена недостача товаров Списана недостача за счет виновного лица Восстановлен НДС в части недостачи, взыскиваемого с виновного лица2180,2181 1254 12541331,1332 2180,2181 313015280 13294 1986
Если конкретных виновников установить невозможно, потери списывают за счет предприятия.
Потери товара от завеса тары. Товары должны приходоваться чистым весом.
Таблица 7. Отражение на счетах бухучета недостачи, списанной за счет предприятия
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2.Отражена недостача товаров Списана недостача в состав административных расходов2180 72101331 218015280 2180
Оформляют завес тары специальным актом в установленные сроки, на таре делают отметку краской с указанием даты и номера акта, чтобы предотвратить повторное активирование одной и той же тары.
Таблица 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с завесом тары
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма тыс. тенгеДебетКредит1. 2. 3.Произведен завес тары на стоимость товаров по продажным ценам Произведен завес тары за счет специальной скидки (скидка на завес тары) Списание завеса тары за счет торговой организации3520 6030 7110, (74)1283 1283 12838905 410 9315
На оптовом торговом предприятии может быть сосредоточено большое количество тары под товаром и порожней. Если количество и качество поступившей тары не соответствуют данным сопроводительного документа, то составляется акт в таком же порядке, как и по товарам.
Проверенные документы служат основанием для отражения поступления и выбытия тары в бухгалтерском учете.
2.3 Финансово-экономический анализ ТОО «Айнак?л»
Таблица 9. Основные экономические показатели работы ТОО «Айнак?л» за 2012-2013 годы
Показатели2012 год2013 годОтклонение (+;-)Темп роста, %1. Доход от реализации продукции, тыс. тенге21730472493827+320780114,762. Себестоимость реализованной продукции, тыс. тенге18910922174620+283528114,99 3. Валовая прибыль, тыс. тенге281955319207+37252113,21Продолжение таблицы 94. Итоговая прибыль за период, тыс. тенге164593159190-540396,725. Среднегодовая численность работников, человек в том числе рабочих80 7184 74+4 +3105,00 104,236. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. тенге7747275216-225697,097. Среднегодовая стоимость МОС, тыс. тенге678538,5793690+115151,5116,97Качественные показатели9. Среднегодовая выработка 1 рабочего, тенге31043528,5733700364,86+2656836,29108,5610. Рентабельность производства, %8,707,32-1,38-А123411. Рентабельность производственных фондов, %21,7718,32-3,45-12. Рентабельность реализованной продукции, %7,576,38-1,19-13. Фондоотдача, тенге28,8633,19+4,33115,0014. Фондоемкость,0,0340,03-0,00488,2315. Фондовооруженность труда, тенге на 1 чел.941212,50894464,28-46748,2295,0316. Коэффициент оборачиваемости3,2033,142-0,06198,0917. Оборачиваемость в днях, дни112,4114,6+2,2101,9618. Затраты на 1 тенге реализованной продукции, тиын87,0287,20+0,18100,219. Среднегодовая выработка 1 рабочего, тенге31043528,5733700364,86+2656836,29108,56
Анализ основных технико-экономических показателей работы ТОО «Айнак?л» показал, что за данный период произошли следующие изменения:
доход от реализации продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 320780 тыс. тенге или 14,76%, себестоимость продукции так же повысилась на 283528 тыс. тенге или на 14,99% и темп роста себестоимости продукции превышает темп роста дохода от реализации продукции. Наблюдается так же увеличение валовой прибыли на 37252 тыс. тенге или на 13,21%, а итоговая прибыль уменьшилась на 5403 тыс. тенге или на 3,28%;
в отчетном периоде среднесписочная численность работников увеличилась на 4 человека или 5,66% и численность рабочих на 3 человека или 4,23%. Выработка на 1 работника повысилась в 2013 году по сравнению с 2009 годом на 2525329,16 тенге или на 9,29%, а среднегодовая выработка
рабочего соответственно на 2656836,29 тенге или 8,56%;
рентабельность производства понизилась на 1,38%, рентабельность производственных фондов соответственно на 3,45% и рентабельность реализованной продукции на 1,19%;
для анализа использования ОПФ на предприятии применяются показатели фондоотдачи, фондоемкости и рентабельности ОПФ. Фондоотдача показывает размер дохода от реализации продукции на 1 тенге ОПФ. За рассматриваемый период фондоотдача повысилась на 4,33 тенге или на 15,00%, фондоемкость отражает размер ОПФ на получение 1 тенге дохода от РП. Фондоемкость понизилась на 0,004 тенге или 11,77% и рентабельность ОПФ - 6,72%;
фондовооруженность отражает уровень технической оснащенности труда на предприятии. Она характеризует размер ОПФ приходящихся на 1 работника предприятия. В 2013 году по сравнению с 2010 годом фондовооруженность труда понизилась на 46748,22 тенге на 1 человека или на 4.97%, что отрицательно характеризует технико-организационный уровень работы предприятия;
показатель себестоимости продукции - затраты на 1 тенге реализованной продукции за рассматриваемый период повысились на 0,18 тиын, что отрицательно сказалось на размере валовой прибыли и относительных показателях доходности работы ТОО «Айнак?л».
Анализ состояния основных средств, их обеспеченность и использование
Рассмотрим состояние основных средств их обеспеченность и использование. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы.
На основании данных «Отчета о наличии и движении основных средств и нематериальных активов (приложение 3)», «Отчета о прибылях и убытках (приложение 2)», «Отчета по труду (приложение 4)» и оперативных данных рассчитаем и проанализируем показатели структуры основных фондов, показатели обеспеченности ТОО «Айнак?л» основными фондами и эффективности их использования.
Таблица 10. Структура основных производственных фондов ТОО «Айнак?л» на начало и конец 2013 года
Состав основных фондовстоимость, тыс. тенгеСтруктура, %Отклонение (+;-)Темп изме-нения, %на начало годана конец годана начало годана конец годатыс. тенге%1. Здания523005230769,4669,62+7+0,16100,072. Сооружения6236000,830,80-23-0,0396,313. Компьютерные устройства7607091,010,94-51+0,0793,29Итого пассивной части536835361671,3071,36-67+0,0699,864. Машины и оборудования144361437019,1719,13-66-0,0499,545. Прочие основные средства717871499,539,51-29-0,0299,59Итого активной части216142151928,7028,64-95-0,0699,56Всего7529775135100,00100,00-162-99,78в том числе ОПФ ОНПФ7529775135100,00100,00-162-99,78-------
Вывод: В 2013 году изменился состав и структура основных фондов ТОО «Айнак?л», в частности эти изменения характеризуются прежде всего уменьшением общей стоимости на 162 тыс. тенге или 0,22%, изменилась доля активной и пассивной части, так например понизилась доля активной части на 0,06% и соответственно повысилась доля пассивной части. Общая оценка работы предприятия отрицательная
На предприятии необходимо разработать мероприятия по дальнейшему совершенствованию структуры основных фондов.
Таблица 11. Показатели обеспеченности основными фондами ТОО «Айнак?л» в 2011-2013 годах
Показатели2011 год2012 год2013 годотклонение(+;-)тенгетенге1. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. тенге745517529775135+746-1622. Среднесписочная численность рабочих, человек798084+1+43. Фондовооруженность труда, тенге на 1 человека943689,68941212,50894464,28-2477,18-46748,224. Количество потребленной электроэнергии, кВт*час513005140050100+100-13005. Энерговооруженность труда, кВт*час на 1 человека649,36642,50596,43-6,86-46,07
Рассчитаем показатели обеспеченности основными фондами ТОО «Арго»
год
Фондовооруженность труда = 75297000 / 80= 941212,50 тенге на 1 человека
год
Фондовооруженность труда = 7513500 / 84 = 894464,28 тенге на 1 человека
(2)
год
Энерговооруженность труда = 51400 / 80 = 642,50 кВт*час на 1 человека
год
Энерговооруженность труда = 50100 / 84 = 596,43 кВт*час на 1 человека
В 2013 году по сравнению с 2012 годом в ТОО «Айнак?л» понизилась фондовооруженность труда на 46748,22 тенге на 1 человека или на 4,97% и энерговооруженность труда на 46,07 кВт*час на 1 человека или 7,17%. Это отрицательно повлияет на производительность труда и результаты работы организации.
Таблица 12. Показатели использования основных фондов в ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Показатели2011 год2012 год2013 годотклонение (+;-)От 2009 г.От 2010 г.1. Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге41407421730472493827+1758973+3207802. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. тенге745517529775135+746-1623. Фондоотдача, тенге5,5528,8533,19+23,3+4,344. Фондоемкость, тенге0,180,0340,030-0,146-0,0045. Итоговая прибыль, тыс. тенге57600164593159190+106993-54036. Рентабельность ОПФ, %77,26218,59211,87+141,33-6,72
Рассчитаем показатели использования основых фондов в ТОО «Айнак?л»
год
Фондоотдача = 2173047 / 75297 = 28,86 тенге
год
Фондоотдача = 2493827 / 75135 = 33,19 тенге
(4)
год
Фондоемкость = 75297 / 2173047 = 0,034 тенге
год
Фондоемкость = 75135 / 2493827 = 0,030 тенге
(5)
год
Рентабельность ОПФ = (164593 / 75297) * 100% = 218,59%
год
Рентабельность ОПФ = (159190 / 75135) * 100% = 211,87%
Вывод: В 2013 году по сравнению с 2011 годом в ТОО «Айнак?л» фондоотдача увеличилась на 23,3 тенге в сравнении с 2012 годом на 4,34 тенге или на 15%, фондоемкость понизилась по сравнению с 2011 годом на 0,146 тенге, по сравнению с 2012 годом на 0,004 тенге или 11,77% и рентабельность ОПФ - 6,72%.
Анализ трудовых ресурсов ТОО «Айнак?л»
Трудовые ресурсы - часть населения страны, которая по физическому развитию, приобретенному образованию, профессионально-квалификационному уровню способна заниматься общественно полезной деятельностью.
Оплата труда - выраженная в денежной форме часть совокупного общественного продукта, поступающая в личное потребление трудящихся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.
На основании данных «Отчета по труду и «Отчета о прибылях и убытках рассчитаем и проанализируем показатели структуры трудовых ресурсов ТОО «Айнак?л» и эффективности их использования.
Таблица 13. Состав и структура трудовых ресурсов ТОО «Айнак?л» в 2011-2013 годах
Группы и категории работниковСреднесписочная численность, чел.Структура, %Отклонение (+; -)Отклонение (+;-)2011 год2012 год2013 год2011 год2012 год2013 годЧело-век%Человек%1. Руководители2222,532,502,38-+1,97-0,122. Специалисты высшего уровня1111,271,251,19--0,02--0,063. Специалисты среднего уровня5556,336,255,95--0,08--0,34. Служащие1121,272,502,38-+1,23--0,125. Работники сферы обслуживания70707488,6087,5088,10--1,1+4+0,6Всего в том числе - служащие - рабочие798084100,00100,00100,00+1-+4-991011,3911,2511,90--0,14+1+0,6570717488,6188,7588,10+1+0,14+3-0,65
Вывод: Оценка работы предприятия отрицательная, т.к. в 2013 году по сравнению с 2011 годом среднесписочная численность работников увеличилась на 1 человека, а в 2012 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 4 человека или 5,66. В общей численности работников произошли не только количественные, но и качественные изменения, так например, в 2013 году по сравнению с 2011 годом понизилась доля служащих на 0,14, соответственно повысилась доля рабочих, в 2013 году по сравнению с 2012 годом повысилась доля служащих на 065% и соответственно понизилась доля рабочих.
Таблица 14. Показатели производительности труда ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Показатели2011 год2012 год2013 годотклонение (+;-)От 2011 годаОт 2012 года1. Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге41407421730472493827+1758973+3207802. Среднесписочная численность работников, человек798084+1+4В том числе- рабочих707074-+43. Среднегодовая выработка 1 работника, тенге5241443,0427163087,5029688416,66+21921921644,46+2525329,164. Среднегодовая выработка 1 рабочего, тенге5915342,8531043528,5733700364,86+25128185,72+2656836,29
Рассчитаем показатели производительности труда:
где
. ДотРП - доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге
. Чсп - среднесписочная численность работников, человек
год
Среднегодовая выработка 1 работника = 2173047000 / 80 = 27163087,50 тенге
год
Среднегодовая выработка 1 работника = 2493827000 / 84 = 29688416,66 тенге
год
Среднегодовая выработка 1 рабочего = 2173047000 / 70 = 31043528,57 тенге
год
Среднегодовая выработка 1 рабочего = 2493827000 / 74 = 33700364,86 тенге
Вывод: В 2011 году по сравнению с 2009 годом в ТОО «Айнак?л»:
) среднегодовая выработка 1 работника повысилась на 21921921644,46 тенге;
) среднегодовая выработка 1 рабочего соответственно на 25128185,72 тенге.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом в ТОО «Айнак?л»:
) среднегодовая выработка 1 работника повысилась на 2525329,16 тенге или 9,29%;
) среднегодовая выработка 1 рабочего соответственно на 2656836,29 тенге или 8,56%.
Заработная плата - часть национального дохода, которая распределяется между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.
ФЗП - общая сумма денежных средств, начисленных и подлежащих выплате работникам предприятия за определенный период времени. ФЗП является составной частью себестоимости продукции.
Таблица 15. Структура фонда заработной платы ТОО «Айнак?л» в 2011-2013 годах
Состав фонда заработной платыСумма, тыс. тенгеСтруктураОтклонение (+;-)2011 год2012 год2013 год2011 год2012 год2013 годтыс. тенге%тыс. тенге%1. Заработная плата по тарифу39421,040100,045247,095,3194,8394,68+679-0,48+5147,0-0,152. Ком-ные выплаты257,4288,5343,50,620,680,72+31,1+0,06+55,0+0,043. Оплата отпусков1680,61899,82196,94,074,494,60+219,2+0,42+297,1+0,11Всего41359,042288,347787,4100,00100,00100,00+929,3-+5499,1-
Вывод: В 2013 году в сравнении с 2011 годом годовой фонд заработной платы увеличился на 929,3 тыс. тенге, в сравнении с 2012 годом увеличился на 5499,1 тыс. тенге или на 13,00% то есть допущен перерасход. Так же увеличился размер заработной платы начисленной по тарифным ставкам и окладам в сравнении с 2011 годом на 679 тыс. тенге, или на 0,48%, и в сравнении с 2012 годом на 5147,0 тенге, или на 0,15%.
На предприятии необходимо разработать мероприятия по эффективному использованию фонда заработной платы:
соблюдение штатного расписания;
недопущение непроизводительных выплат по ФЗП;
правильное применение форм и систем заработной платы;
правильное начисление заработной платы.
Таблица 16. Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы 1 работника ТОО «Айнак?л» в 2011-2013 годах
Показатели2011 год2012 год2013 годотклонение (+;-)От 2011 гОт 2012 г1. Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге41407421730472493827+1758973+3207802. Среднесписочная численность работников, человек798084+1+43. Фонд заработной платы, тыс. тенге41359,042288,347787,4+929,3+5499,14. Среднегодовая выработка 1 раб., тенге5241443,0427163087,5029688416,66+21921644,46+2525329,165. Среднегодовая зар. плата 1 раб., тенге523531,65528603,75568897,62+40293,87+107,62
Рассчитаем среднегодовую выработку 1 работника
где:
1.ДотРП - доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге
2.Чсп - среднесписочная численность работников, человек
год
Среднегодовая выработка 1 работника = 2173047000 /80 = 27163087,50 тенге
год
Среднегодовая выработка 1 работника = 2493877000 / 84 = 29688416,66 тенге
Рассчитаем среднегодовую заработную плату 1 работника
где
1.ФЗП - фонд заработной платы, тыс. тенге
2.Чсп - среднесписочная численность работников, человек
год
Среднегодовая заработная плата 1 работника = 42288300 / 80 = 528603,75 тенге
2013 год
Среднегодовая заработная плата 1 работника = 47787400 / 84 =568897,62 тенге
Рассчитаем соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы
Если К> 1, опережения
К<1, отставания
За 2011-2012 годы
К = 109,29 / 107,62 = 1,015
Вывод: В 2013 году по сравнению с 2011 годом и по срвнению с 2012 годом среднегодовая вырботка 1 работника росла быстрее, чем среднегодовая заработная плата 1 работника, что предполагает рост производительность труда и показателей доходности работы организации.
Себестоимость является тем звеном, в котором производственно-хозяйственная деятельность предприятия увязывается в неразрывное целое. Она характеризует степень использования производственных ресурсов, является критерием оценки эффективности производственного процесса. Роль показателя себестоимости для оценки экономической эффективности работы организации определяется тем, что сама экономическая эффективность есть величина, получаемая при сопоставлении результатов производственно-хозяйственной, организационно-управленческой и других видов деятельности с затратами на осуществление этой деятельности.
Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.
Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых <#"justify">На основании данных «Отчета о прибылях и убытках (приложение 2)», «Бухгалтерского баланса (приложение 1)», «Отчет о наличии и движении основных и нематериальных средств (приложение 3)» и оперативных данных рассчитаем и проанализируем показатели себестоимости продукции, абсолютные и относительные показатели доходности ТОО «Айнак?л».
Таблица 17. Затраты на 1 тенге реализованной продукции ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Показатели2011 год2012 год2013 годОтклонение (+;-)От 2011 годаОт 2012 года1. Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге41407421730472493827+1757973+3207802. Себестоимость реализованной продукции, тыс. тенге29469618910922174620+1596396+2835283. Затраты на 1 тенге реализованной продукции, тиын71,1787,0287,20+15,85+0,18
Рассчитаем показатели себестоимости продукции
год
Затраты на 1 тенге реализованной продукции = 1891092 / 2173047 = 87,02 тиын
год
Затраты на 1 тенге реализованной продукции = 2174620 / 2493827 = 87,20 тиын
Вывод: В 2013 году по сравнению с 2011 годом затраты на 1 тенге реализованной продукции увеличились на 15,85 тиын, а по сравнению с 2012 годом 0,18 тиын, что отрицательно сказалось на размере валовой прибыли и относительных показателях доходности работы ТОО «Айнак?л».
Анализ финансового положения ТОО «Айнак?л»
Финансовое состояние предприятия во многом определяется размещением и использованием средств (активов баланса) и источниками средств (пассивов баланса).
Рассмотрим динамику финансового состояния ТОО «Айнак?л» на основе аналитической группировки анализа статей актива и пассива баланса за 2011-2013 годы (см. приложения №2,3). Это позволит увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге, оценить по каждой статье абсолютное отклонение, темпы роста или снижение.
Таблица 18. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы (тыс. тенге)
№ /пПоказатель201120122013Отклонения (+;-)тенге%тенге%тенге%От 2011 годаОт 2012 года1Актив: Основные средства525218,42523006,25520796,10-221-2212Запасы12900020,6813200015,7411970514,02-3000-122953Краткосрочная дебиторская задолженност13700021,9619830023,6527299331,98+61300+746934Денежные средства и их эквиваленты30512848,9145564954,3440873347,88+150521-469165Прочие краткосрочные активы--------6Нематериальные активы2420,032350,022280,02-7-7Баланс623891100838484100853738100+214593+152547Пассив: Капитал48669178,0165128477,6781047494,93+164593+1591908Краткосроч ная кредиторская задолжен.13720021,9918720022,33432645,07+50000-1439369Долгосрочная кредиторская задолженност--------10Обязательства по налогам--------11Краткосрочные оценочные обязательства13720021,9918720022,33432645,07+50000-14393612Обязательства по др. обяза-тельным и добровольн. платежам--------13Прочие обязательства--------Баланс623891100838484100853738100+214593+15254Вывод: Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов позволяет сделать ряд важных выводов о финансовом состоянии ТОО «Айнак?л».
Увеличение размера валюты баланса на конец 2013 г. по сравнению с 2012 г. составило +15254 тыс. тенге, а на конец 2012 г. по сравнению с 2011 г. соответственно на - 214593 тыс. тенге свидетельствует о наращивании хозяйственного оборота, увеличении имущественного потенциала.
Таблица 19. Состав и размещение активов баланса организации в 2013 году
АктивНа начало годаНа конец годаОтклонение (+; -)Темп изменения, (%)Стои-ть, тыс. тгСтруктура, %Стои-ть, тыс. тгСтруктура, %тыс. тг%1. Краткосрочные активы, в т.ч.:78594993,7380143193,87+15482+0,14101,97а) Денежные средства45564953,3440873347,88-46916-5,4689,70б) Краткосрочная дебиторская задолженность19830023,6527299331,98+74693+8,33137,662. Долгосрочные активы525356,27523076,13-228-0,1499,56Всего стоимость активов838484100853738100,00+15254-101,82
Вывод: 1) На конец года по сравнению с его началом общая стоимость активов увеличилась на +15254 тыс. тг или 1,82%, в том числе увеличилась стоимость краткосрочных активов на 15482 тыс. тг. или 1,97%, и уменьшилась стоимость долгосрочных активов на 228 тыс. тг. или 0,44%
) На конец года по сравнению с его началом доля краткосрочных активов в общей стоимости активов повысилась на 0,14% и соответственно понизилась доля долгосрочных активов. Это заслуживает положительной оценки.
) Определим коэффициент мобильности активов
Кмобильности активов = (до тысячных) ?? (10)
На начало года = = 0,937
На конец года = 801431/853738 = 0,938
На конец года по сравнению с его началом коэффициент мобильности активов повысился на 0,001, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов, об эффективном их использовании. Это заслуживает положительной оценки.
) Определим коэффициент мобильности краткосрочных активов
Кмобильности КА= (до тысячных) ?? (11)
На начало года = = 0,579
На конец года = 408733/801431 = 0,510
На конец года по сравнению с его началом коэффициент мобильности краткосрочных активов понизился на 0,069.
) Определим коэффициент соотношения краткосрочных и долгосрочных активов.
Ксоотношения КА и ДА= (до тысячных) ?? (12)
На начало года = = 14,960
На конец года = 801431/52307= 15,322
На конец года по сравнению с его началом коэффициент соотношения краткосрочных и долгосрочных активов повысился на 0,362. Это заслуживает положительной оценки.
) На конец года по сравнению с его началом величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 74693 тыс. тг. или 37,66%. Это заслуживает отрицательной оценки.
С финансовой точки зрения состав и размещение активов баланса заслуживает положительной оценки. На предприятии необходимо разработать мероприятия по дальнейшему совершенствованию состава активов баланса:
. Повышение доли краткосрочных активов в общей стоимости активов предприятия
. Снижение дебиторской задолженности.
Таблица 20. Состав авансированного капитала организации в 2013 году
ПассивНа начало годаНа конец годаОтклонение (+; -)Темп изме-нения, (%)Стои-мость, тыс. тгСтрук-тура, %Стои-мость, тыс. тгСтрук-тура, %тыс. тг%1. Собственный капитал65128477,6781047494,93+159190+17,26124,442. Привлеченный капитал, в т.ч.:18720022,33432645,07-143936-17,2623,11а) долгосрочные обязательства-------б) краткосрочные кредиты-------в) кредиторская задолженность18720022,334326450,07-143936-17,2623,11Всего ав-ый капитал838484100853738100,00+15254-101,82
Вывод: 1) На конец года по сравнению с его началом валюта баланса увеличилась на +15254 тыс. тг или 1,82%, в том числе увеличилась стоимость собственного капитала на 159190 тыс. тг. или 24,44%, и уменьшилась стоимость привлеченного капитала на 143936 тыс. тг.
) На конец года по сравнению с его началом доля собственного капитала в общей стоимости авансированного капитала повысилась на 17,26 и соответственно понизилась доля привлеченного капитала. Это заслуживает положительной оценки.
) На конец года по сравнению с его началом стоимость собственного капитала увеличилась. Что свидетельствует о том, что сохранность собственного капитала обеспечена.
) Кредитные ресурсы на предприятии не использовались.
) На конец года по сравнению с его началом кредиторская задолженность уменьшилась на 143936 тыс. тг или на 76,89%, что заслуживает положительной оценки.
С финансовой точки зрения изменение состава авансированного капитала заслуживает положительной оценки.
На предприятии необходимо разработать мероприятия по дальнейшему совершенствованию состава авансированного капитала предприятия:
. Повышение доли собственного капитала в общей стоимости авансированного капитала предприятия. Для этого необходимо увеличивать итоговую прибыль
. Снижение кредиторской задолженности.
Таблица 21. Анализ состава и структуры обязательств ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Вид обязательств201120122013В среднем за три года, тенгетенге%тенге%тенге%Краткосрочные обязательства, всего в т. ч.137200100187200100432641001225551. обязательства по налогам-------2. обязательства по др. обяза-тельным и добровольным платежам-------3. краткосрочн. кредиторская задолженность13720010018720010043264100122555Продолжение таблицы 214. краткосрочн. оценочные обязательства137200100187200100432641001225555. прочие краткосрочные обязательства-------
Вывод: В 2013 году по сравнению с 2012 годом краткосрочные обязательства уменьшились на 143936 тыс. тенге, из них на краткосрочную кредиторскую задолженность приходится 100%.
В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошли следующие изменения:
краткосрочные обязательства увеличились на 50 000 тыс. тенге, и из них по прежнему краткосрочная кредиторская задолженность составляет 100%.
Проанализируем дебиторскую задолженность. Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организации и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданный им денежные суммы и пр.). Следовательно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Таблица 22. Анализ дебиторской задолженности ТОО «Айнак?л»
Вид дебиторской задолженности201120122013В среднем за три года, тенгетенге%тенге%тенге%1. краткосрочная дебиторская задолж. покупателей и заказчиков1370001001983001002729931002027642. краткосрочная дебиторская задолж работников-------3. краткосрочная дебиторская задолж филиалов и структурных подразделений-------4. резерв по сомнительным требованиям-------5. задолженность по подотчетным суммам-------6.прочая краткосрочная дебиторская задолж-------Итого137000100198300100272993100202764
Вывод: Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что на протяжении анализируемого периода произошли следующие изменения в 2013 году по сравнению с 2012 годом дебиторская задолженность увеличилась на 74693 тыс. тенге, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом соответственно на 61300 тыс. тенге. Таким образом, мы наблюдаем тенденцию увеличения суммы неоплаченных счетов покупателей и заказчиков.
Проанализируем кредиторскую задолженность в ТОО «Айнак?л»
Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное.
Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджет всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности так же включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, головному предприятию, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляется соответствующие платежи и пр.).
Таблица 23. Анализ кредиторской задолженности ТОО «Айнак?л»
Вид кредиторской задолженности201120122013В среднем за три года, тенгетенге%тенге%тенге%краткосрочная кредиторская задолженность, всего13720010018720010043264100122555В том числе: краткосрочная задолж поставщикам и подрядчикам1029007514227276333137792828краткосрочная задолженность по оплате труда13720101684893461811343прочая кредиторская задолженность и начисления2058015280501564901518373
Вывод: Как видно из таблицы за анализируемый период в ТОО «Айнак?л» наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности. В среднем этот показатель составил 122555 тыс. тенге за анализируемый период. Данное снижение главным образом вызвано задолженностью с поставщиками и подрядчиками и составила в среднем 92828 тыс. тенге, задолженностью по оплате труда в среднем на 11343 тыс. тенге и задолженностью перед головным предприятием в среднем на 18373 тыс. тенге.
Таким образом, можно заключить, что предприятие имеет в наличии денежные средства для своевременного погашения своих обязательств.
Проанализируем состав и структуру оборотных средств в ТОО «Айнак?л»
Оборотными средствами называется постоянно находящаяся в непрерывном движении совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения. Следовательно, оборотные средства можно классифицировать на оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть по сферам оборота.
На основании данных «Бухгалтерского баланса (приложение 1)» и «Отчета о прибылях и убытках (приложение 2)» рассчитаем и проанализируем показатели структуры оборотных средств в ТОО «Айнак?л» и эффективности их использования.
Таблица 24. Структура оборотных средств в ТОО «Айнак?л» на начало и конец 2013 года
Виды оборотных средствСтоимость, тыс. тенгеСтруктура, %Отклонение (+;-)Темп изменения, %на начало годана конец годана начало годана конец годатыс. тенге%1. Денежные средства и их эквиваленты45564940873357,9851,00-46916-6,9889,702. Краткосрочная дебиторская задолженность19830027299325,2334,06+74693+8,83137,673. Запасы13200011970516,7914,94-12295-1,8590,69Всего785949801431100,00100,00+15482-101,97
Вывод: За рассматриваемый период изменился состав и структура оборотных средств ТОО «Айнак?л», в частности эти изменения характеризуются прежде всего тем, что:
1)стоимость оборотных средств увеличилась на 15482 тыс. тенге или 1,97%, в том числе сумма денежных средств увеличилась на 46916 тыс. тенге или 10,3%, краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 74693 тыс. тенге или 37,67%, стоимость запасов уменьшилась на 12295 тыс. тенге или 9,31%.
2)в общей стоимости оборотных средств наибольший удельный вес занимают денежные средства и их эквиваленты, их доля понизилась на 6,98%, а доля краткосрочной задолженности повысилась на 8,83%, и доля запасов понизилась на 1,85%.
Рассчитаем и проанализируем показатели оборачиваемости оборотных средств ТОО «Айнак?л».
Таблица 25. Показатели оборачиваемости оборотных средств ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Показатели2011 год2012 год2013 годотклонение (+;-)тенгетенге1. Доход от реал. прод. тыс. тг41407421730472493827+320780+17589732. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. тенге813185678538,5793690+115151,5-134646,53. Оборачиваемость в днях, дни706,9112,4114,6+2,2-594,54. Коэффициент оборачиваемости0,5093,2033,142-0,061+2,694
Рассчитаем показатели оборачиваемости оборотных средств ТОО «Айнак?л»
Оборачиваемость в днях, продолжительность 1 оборота
(13)
где Со - среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. тенге
ДотРП - доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге
П - число дней в периоде (30,90,360)
год
Оборачиваемость в днях = (678538,5 * 360) / 2173047 = 112,4 дня
год
Оборачиваемость в днях = (793690 * 360) / 2493827 = 114,6 дня
Коэффициент оборачиваемости
(14)
где Со - среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. тенге
ДотРП - доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге
год Коэффициент оборачиваемости = 2173047 / 678538,5 = 3,203
год Коэффициент оборачиваемости = 2493827 / 793690 = 3,142
Вывод: В 2013 году по сравнению с 2012 годом в ТОО «Айнак?л» наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств на 2,2 дня и в результате этого в процесс кругооборота было дополнительно вовлечено
П = (2493827 * (114,6-112,4)) / 360 = 15240,05 тыс. тенге.
Проанализировав период с 2011 по 2013 годы видно, что предприятие развивается и увеличивает свой доход.
Проанализируем изменение наличия чистого оборотного капитала (Собственных оборотных средств) ТОО «Айнак?л» в 2013 году
Таблица 26. Изменение наличия чистого оборотного капитала ТОО «Айнак?л» в 2013 году
ПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонение (+; -)1. Собственный капитал, тыс. тг.6512848104741591902. Долгосрочные обязательства, тыс. тг---3. Долгосрочные активы, тыс. тг5253552307-2284. Наличие собственных оборотных средств, тыс. тг598749758167+1594185. Стоимость активов, тыс. тг838484853738+152546. Доля собственных оборотных средств в общей стоимости активов, %71,4188,81+17,47. Коэффициент маневренности0,9190,935+0,0168. Стоимость краткосрочных активов, тыс. тг785949801431+154829. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,7620,946+0,184
Наличие собственных оборотных средств=Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Долгосрочные активы = итог 5 раздела+ итог 4 раздела - итог 2 раздела (тыс. тг., до десятых)??
На начало года = 651284 + 0 - 52535= 598749 тыс. тг.
На конец года = 810474 + 0 - 52307 =758167 тыс. тг.
Доля собственных оборотных средств в общей стоимости активов =
= *100% (%, до сотых) ?? (15)
На начало года = *100% = 71,41%
На конец года = *100% = 88,81%
К маневренности= (до тысячных) ??(16)
(Оптимальное значение - 0,5)
На начало года = = 0,919
На конец года = = 0,935
Кобеспеченности СОС = (до тысячных) ??
(Оптимальное значение - 0,1)
На начало года = = 0,762
На конец года = = 0,946
Вывод: Оценка работы предприятия - положительная, т.к. на конец года по сравнению с его началом:
1)Наличие собственных оборотных средств увеличилось на 24452 тыс. тг;
)доля собственных оборотных средств в общей стоимости активов повысилась на 17,4%;
)коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,184:
)Коэффициент маневренности повысился на 0,002
)Значение коэффициентов маневренности и обеспеченности собственными оборотными средствами соответствовали оптимальным значениям.
Необходимо разработать мероприятия по увеличению наличия собственных оборотных средств - это увеличение итоговой прибыли.
Проанализируем платежеспособность предприятия, абсолютные и относительные показатели ликвидности баланса ТОО «Айнак?л»
Платежеспособность предприятия - это способность предприятия своевременно и полностью погасить свои денежные обязательства по платежам.
Платежеспособность зависит от:
)сохранности собственного капитала предприятия,
)ликвидности баланса,
)эффективности использования краткосрочных активов (оборотных средств).
Активы
А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2 -быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 - медленно реализуемые активы - запасы (без стр. 217 «расходы будущих периодов»), а также статьи из раздела + активы баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставный фонд др. предприятий);
А4 - труднореализуемые активы - в итог раздела 1 актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 - постоянные пассивы - итог раздела IV пассива баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение:
А1> П1; А2> П2; А3>П3; А4<П4.
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет за собой и выполнение четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство несет «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.
Таблица 27. Абсолютные показатели ликвидности баланса ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Актив201120122013Пассив201120122013Покрытие на конец 2012 годаПокрытие на конец 2013 годаА1514451455649408733П117055118720043264+268449+365469А2151759198300272993П2---+198300+272993А3159440132000119705П3---+132000+19705А4529915253552307П470811061284810474- 8749-758167Итого878648838484853738Итого878641838484853738--
Вывод: Согласно анализа абсолютных показателей ликвидности бухгалтерского баланса предприятия на конец 2012 денежные средства покрывают кредиторскую задолженность на 268449 тыс. тенге и на конец 2013 года на 365469 тыс. тенге, краткосрочная дебиторская задолженность покрывает краткосрочные обязательства на конец 2012 году на 198300 тыс. тенге и на конец 2013 года на 272993 тыс. тенге, медленно реализуемые активы полностью покрывают долгосрочные обязательства на конец 2012 года на 132000 тыс. тенге на конец 2013 года на 19705 тыс. тенге, выполнение четвертого неравенства носит «балансирующий» характер, но в то же время оно свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств на конец 2012 года на 8749 тыс. тенге, на конец 2013 года на 758167 тыс. тенге. Согласно данным таблицы и произведенным расчетам, на конец 2011 года, 2012 года и на конец 2013 года баланс считается ликвидным.
Таблица 28. Относительные показатели ликвидности баланса ТОО «Айнак?л»
Коэффициент2011 год2012 год2013 годОтклоненияНормаот 2011 г.от 2012 г.Краткосрочные активы, тыс. тенге825650785949801431-24219+ 15482Краткосрочные обязательства, тыс. тенге17053118720043264-127267-143936Деньги и дебиторская задолженность, тыс. тенге666210653949681726+15516+27777Денежные средства тыс. тенге514451455649408733-105718-469161. Коэффициент абсолютной ликвидности3,0162,4349,448+6,432+7,0142. Промежуточный коэффициент покрытия (ликвидности)3,9063,49315,775+11,869+12,28223. Общий коэффициент покрытия (ликвидности)4,8414,19818,524+ 13,683+14,3262-2,5
Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства / краткосрочные обязательства (до тысячных) ??(17)Промежуточный коэффициент ликвидности = (денежные средства + дебиторская задолженность)/краткосрочные обязательства, (до тысячных);Общий коэффициент покрытия (ликвидности) = стоимость краткосрочных активов / краткосрочные обязательства, (до тысячных) ??(18) (2-2,5)
Вывод:Анализ относительных показателей ликвидности баланса показывает, что:
)на конец 2013 года по сравнению с 2011 годом коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 6,432, по сравнению с 2010 годом на 7,014;
)на конец 2013 года по сравнению с 2011 годом промежуточный коэффициент ликвидности повысился на 11,869 по сравнению с 2012 годом на 12,282;
)на конец 2013 года по сравнению с 2011 годом общий коэффициент покрытия повысился на 13,683 по сравнению с 2010 годом на 14,326;
На конец 2013 года общий коэффициент покрытия (ликвидности) выше 1, то есть мобилизовав все краткосрочные активы, предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства. Таким образом, платежеспособность предприятия можно признать обеспеченной.
Проанализируем относительные показатели финансовой устойчивости ТОО «Айнак?л» в 2013 году
Финансовая устойчивость предприятия - это независимость предприятия от привлечения заемных средств.
Таблица 29. Показатели финансовой устойчивости ТОО «Айнак?л» в 2013 году
ПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонения (+:-)1. Собственный капитал предприятия, тыс. тг.6512848104741591902. Привлечённый капитал, тыс. тг.18720043264-1439363. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств0,0280,053+0,0254. Авансированный капитал, тыс. тг.838484853738+152545. Коэффициент независимости0,7760,949+0,1736. Коэффициент зависимости0,2240,051-0,1737. Коэффициент финансирования3,47918,73+15,2518. Долгосрочные заёмные средства, тыс. тг.---9. Коэффициент финансовой устойчивости0,7760,949+0,173
Ксоотношения заемных и собственных средств = Привлеченный капитал / Собственный капитал (17)
(до тысячных) , оптимальное значение ?1
На начало года = - = 0,028
На конец года = = 0,053
К независимости = Собственный капитал / Авансированный капитал
(до тысячных) ??
(оптимальное значение 0,5-0,6)
На начало года = = 0,776
На конец года = = 0,949
К зависимости = 1- К независимости (до тысячных)
(оптимальное значение 0,4-0,5)
На начало года = 1-0,776 = 0,224
На конец года = 1-949 = 0,051
К финансирования = Собственный капитал / Привлеченный капитал (до тысячных) ?? (оптимальное значение 2:1)
На начало года = = 3,479
На конец года = = 18,73
К финансовой устойчивости = (19)
(до тысячных) ??
На начало года = = 0,776
На конец года = = 0,949
Вывод: Оценка работы предприятия - положительная, т.к. на конец года по сравнению с его началом значения коэффициентов соотношения заемных и собственных средств, независимости, зависимости и финансирования соответствовали оптимальным значениям и коэффициент финансирования повысился на 15,251. Наметилась следующая тенденция развития:
) Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств повысился на 0,025;
) Коэффициент независимости повысился на 0,173 и соответственно понизился коэффициент зависимости, что говорит о независимости предприятия от привлеченных средств;
) Коэффициент финансовой устойчивости повысился на 0,173
Необходимо разработать мероприятия по дальнейшей нормализации финансовой устойчивости организации:
. Обоснованное снижение уровня запасов и затрат
. Срочное взыскание просроченной дебиторской задолженности
. Повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 30. Анализ деловой активности ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Отклонения (+;-)от 2011 г.от 2012 г.Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге41407421730472493827+2079753+320780Средняя за период величина основных средств по их остаточной стоимости, тыс. тенге52631,552410,552189,5-442-221Средняя величина краткосрочных активов, тыс. тенге813184,5678538,5793690-19494,5+115151,5Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. тенге857485189109221746120+1317135+283528Средняя стоимость производственных запасов, тыс. тенге139870130500125852,5-14017,8-4647,5Средняя за период величина дебиторской задолженности по балансу, тыс. тенге164189167650235646,5+71457,5+67996,5Средняя за период величина кредиторской задолженности по балансу, тыс. тенге129151,5162200115232-13919,5-46968Средние остатки денежных средств, тыс. тенге509125,5380388,5432191-76934,5+51802,51. Коэффициент оборачиваемости основных средств7,86741,46247,784+39,917+6,3222. Коэффициент оборачиваемости краткосрочных (мобильных средств) активов или оборотного капитала0,5093,2023,142+2,633-0,063. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств2,96016,65319,815+16,855+3,1644. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности2,52212,96210,583+8,061-2,3795. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности3,20613,39721,642+18,436+8,2456. Коэффициент оборачиваемости денежных средств0,8135,7135,770+4,957+0,057
Вывод: Коэффициент общей оборачиваемости основных средств представляет собой фондоотдачу, то есть характеризует эффективность использования производственных фондов предприятия. Рассчитывается отношением дохода от реализации продукции к средней за период величины основных средств по остаточной стоимости.
Анализ показателей деловой активности показывает, что:
)коэффициент оборачиваемости основных средств повысился на 39,917 в 2013 году по сравнению с 2011 годом и на 6,322 в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что заслуживает положительной оценки;
)коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов повысился на 2,633 в 2013 году по сравнению с 2011 годом и понизился на 0,06 в 2011 году по сравнению с 2012 годом, что заслуживает отрицательной оценки;
)коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств повысился на 16,855 в 2013 году по сравнению с 2011 годом и на 3,164 в 2013 году по сравнению с 2012 годом, что заслуживает положительной оценки;
)коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности повысился на 18,436 в 2013 году по сравнению с 2011 годом и на 8,245 в 2013 году по сравнению с 2012 годом, что заслуживает положительной оценки;
)коэффициент оборачиваемости денежных средств повысился на 4,957 в 2013 году по сравнению с 2011 годом и на 0,057 в 2013 году по сравнению с 2011 годом, что заслуживает положительной оценки.
Общая оценка работы предприятия положительная.
Анализ показателей доходности предприятия
Экономическая целесообразность функционирования предприятия в условиях рыночной экономики определяется получением дохода. Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями.
Проанализируем абсолютные показатели доходности предприятия за 2011-2013 годы.
Таблица 31. Абсолютные и относительные показатели доходности ТОО «Айнак?л» за 2011-2013 годы
Показатели2011 год2012 год2013 годотклонение (+;-)тенгетенге1. Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. тенге41407421730472493827+1758973+3207802. Себестоимость реализованной продукции, тыс. тенге29469618910922174620+1596396+2835283. Валовая прибыль, тыс. тенге119378281955319207+162577+37252Продолжение таблицы 314. Итоговая прибыль, тыс. тг57600164593159190+106993-54035. Ср.год. ст ОПФ, тыс. тг745517747275216+2921-22566. Среднегодовая стоимость МОС, тыс. тенге813185678538,5793690-134646,5+115151,57. Рентабельность производственных фондов, %6,4921,7718,32+15,28-3,458. Рентабельность реализованной продукции, %13,917,576,38-5,62-1,19
Рассчитаем абсолютные и относительные показатели доходности
Валовая прибыль = Доход от Реализации продукции - Себестоимость реализованной продукции
год
Валовая прибыль = 2173047 - 1891092 = 281955 тыс. тенге
год
Валовая прибыль = 2493827 - 2174620 = 319207 тыс. тенге
Рентабельность производственных фондов
(20)
где
Среднегодовая стоимость ОПФ - Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. тенге
Среднегодовая стоимость МОС - Среднегодовая стоимость мате- реальных оборотных средств, тыс. тенге
год
Рентабельность производственных фондов =
(164593 / 77472 + 678538,5) * 100% = 21,77%
год
Рентабельность производственных фондов =
(159190 / 75216 + 793690) * 100% = 18,32%
Рентабельность реализованной продукции
(21)
год
Рентабельность реализованной продукции =
(164593 / 2173047) * 100% = 7,57%
год
Рентабельность реализованной продукции =
(159190 / 2493827) * 100% = 6,38%
За рассматриваемый период имеют место следующие изменения:
валовая прибыль увеличилась на 37252 тыс. тенге или 13,21%
итоговая прибыль уменьшилась на 5403 тыс. тенге или 3,28%
понизились относительные показатели доходности:
1.рентабельность производственных фондов на 3,45%
2.рентабельность реализованной продукции на 1,19
Таблица 32. Изменение итоговой прибыли на предприятии в 2011-2013 годах
Показатели2011 г.2012 г.2013 г.откл. (+,-)Темп роста, %От 2011 г.От 2012 г.123456(Ст. 4 / ст. 3)*100%1. Валовая прибыль, тыс. тенге 2. Итоговая прибыль, тыс. тенге122570 59886281955 164593319207 159190+196637 +99304+37252 -5403113,21 96,72
Рассчитаем отклонение
Отклонение = фактические данные 2013 года - фактические данные 2011 года, тыс. тенге (до десятых) (22)
фактические данные 2013 года - фактические данные 2012 года, тыс. тенге (до десятых)
Рассчитаем темп роста
Темп роста = фактические данные 2013 года /фактические данные 2012 года, % (до сотых) (23)
Вывод: Оценка работы предприятия отрицательная, т.к. 2013 году по сравнению с 2011 годом валовая прибыль увеличилась на 196637 тыс. тенге, и по сравнению с 2012 годом увеличилась на 37252 тыс. тенге или 13,21%; итоговая прибыль в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 99304 тыс. тенге, а по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 5403 тыс. тенге или 3,28%.
На предприятии необходимо разработать мероприятия по увеличению показателей доходности:
)Увеличения объема производства и реализации продукции;
)Повышение качества продукции;
)Снижение себестоимости продукции;
)Недопущение убытков от всех видов деятельности.
Таблица 33. Рентабельность авансированного капитала предприятия в 2012-2013 годах
Показатели2011 год2012 год2013 годОткл. (+;-)От 2011 годаОт 2012 года1. Итоговая прибыль, тыс. тенге59886164593159190+99304-54032. Среднегодовая стоимость авансированного капитала, тыс. тенге866065731187,50846111-19954+114923,503. Рентабельность авансированного капитала, %6,9122,5118,81+11,9-3,704. Доход от реализации продукции, тыс. тенге99005521730472493827+1503772+3207805. Рентабельность реализованной продукции, %6,057,576,380,33-1,196. Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала1,1432,972,94+1,797-0,03
Методика решения:
Рентабельность авансированного капитала = (итоговая прибыль/ среднегодовая стоимость авансированного капитала)*100%, % (до сотых), ??
Вывод: Оценка работы предприятия отрицательная, т.к. в 2013 году по сравнению с 2011 годом рентабельность авансированного капитала повысилась на 11,9%, а по сравнению с 2012 годом понизилась на 3,70%, то есть наблюдается тенденция снижения рентабельности авансированного капитала.
Для построения факторной модели анализа рентабельности авансированного капитала разделим каждый элемент её формулы на доход от реализации продукции.
Рентабельность реализованной продукции = (итоговая прибыль/ доход от реализации продукции)*100%, % (до сотых) (24)
Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала = доход от реализации продукции/ среднегодовая стоимость авансированного капитала (до тысячных)
Из формулы факторной модели анализа рентабельность авансированного капитала зависит от:
. изменения рентабельности РП (прямое влияние);
. изменения коэффициент оборачиваемости авансированного капитала (прямое влияние).
Таблица 34. Расчет влияния отдельных факторов на рентабельность авансированного капитала с помощью приема цепных подстановок (основа расчета данные 2012-2013 года)
ЭтапыФакторыРентабельность авансированного капитала, %Отклонение от предыдущего расчетаПричина отклоненияИзменение рентабельности реализованной продукции, %Изменение коэффициент оборачиваемости авансированного капитала17,572,9722,51-26,382,9718,95-3,56Понижение рентабельности реализованной продукции36,382,9418,81-0,14Понижение коэффициента оборачиваемости авансированного капитала-3,70
Вывод: Оценка работы предприятия отрицательная, так как в 2013 году по сравнению с 2011 годом рентабельность авансированного капитала понизилась на 3,70%.
Это произошло за счет:
)Понижения рентабельности реализованной продукции на 1,19%, рентабельность авансированного капитала понизилась на 3,56%.
)Понижение коэффициента оборачиваемости авансированного капитала на 0,03, то есть замедление оборачиваемости авансированного капитала, рентабельность авансированного капитала понизилась на 0,14%.
На предприятии необходимо разработать мероприятия по повышению рентабельности авансированного капитала:
)Увеличение итоговой прибыли;
)Ускорение оборачиваемости авансированного капитала.
Таблица 35. Рентабельность производственных фондов предприятия в 2011-2013 годах
Показатели2011 год2012 год2013 годОткл (+;-)От 2011 годаОт 2012 года1. Итоговая прибыль, тыс. тенге59886164593159190+99304-54032. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. тенге52631,5052410,5052189,50-442-2213. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. тенге139870130500125852,5-14017,50- 4647,504. Рентабельность производственных фондов, %32,2889,9989,41+57,13-0,585. Доход от реализации продукции, тыс. тенге99005521730472493827+1503772+3207806. Рентабельность реализованной продукции, %6,057,576,380,33-1,197. Фондоёмкость, тенге0,050,030,02-0,03-0,018. Коэффициент закрепления материальных оборотных средств0,1410,0600,050-0,091-0,010
Рентабельность производственных фондов = (итоговая прибыль / среднегодовая стоимость основных производственных фондов + среднегодовая стоимость материальных оборотных средств)*100%, % (до сотых) (25)
Вывод: Общая оценка работы предприятия отрицательная, т.к. в 2013 году по сравнению с 2011 годом рентабельность производственных фондов повысилась на 57,13%, а по сравнению с 2012 годом понизилась на 0,57%, то есть наблюдается тенденция снижения рентабельности производственных фондов.
Для построения факторной модели анализа рентабельности основных производственных фондов разделим каждый элемент её формулы на доход от реализации продукции (основа расчета данные 2012-2013 года).
Фондоемкость = среднегодовая стоимость основных производственных фондов / доход от реализации продукции, тенге (до сотых) (26)
Коэффициент закрепления материальных оборотных средств = среднегодовая стоимость материальных оборотных средств / доход от реализации продукции
После этих преобразований формула рентабельности основных производственных фондов может быть записана так:
Рентабельность ОПФ =, % (до сотых) (27)
Из формулы факторной модели анализа рентабельности основных производственных фондов следует, что изменение рентабельности основных производственных фондов зависит от изменения 3 факторов:
Основной путь повышения рентабельности - увеличение итоговой прибыли.
Изменение фондоемкости - обратное влияние. Показатель должен понижаться, так как это говорит об эффективном использовании основных производственных фондов. Основной путь понижения фондоемкости - это разработка мероприятий по повышению эффективности использования основных производственных фондов:
1)Внедрение в производство новой техники и технологии;
)Своевременного и качественного проведения ремонта;
)Повышения квалификации рабочих;
)Повышение коэффициента сменности работы оборудования.
Изменение коэффициента закрепления материальных оборотных средств - обратное влияние. Коэффициент закрепления материальных оборотных средств должен понижаться. Это говорит об ускорении оборачиваемости материальных оборотных средств. Обратное влияние пути понижения коэффициента закрепления материальных оборотных средств - это ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств, за счет времени производства и времени обращения.
Таблица 36. Расчет влияния отдельных факторов на рентабельность основных производственных фондов с помощью цепных подстановок
этапыФакторыРентабельность производственных фондов, %Отклонение от предыдущего расчетаПричина отклоненияИзменение рентабельности реализован. продукции, %Изменение фондоемкости, тенгеИзменение коэффициента закрепления материальных оборотных средств17,570,030,06089,99-26,380,030,06070,89-19,10Понижение рентабельности реал. продукции36,380,020,06079,75+8,86Понижения фондоемкости46,380,020,05089,41+9,66Понижения коэф-та закрепления МОС-0,58
Вывод:
Оценка работы предприятия отрицательная, так как в 2013 году по сравнению с 2012 годом рентабельность основных производственных фондов понизилась на 0,58%. Это произошло за счет:
)Понижения рентабельности реализованной продукции на 1,19%, рентабельность производственных фондов понизилась на 19,10%.
)Понижения фондоемкости на 0,01 тенге, рентабельность производственных фондов повысилась на 8,86%.
)Понижения коэффициента закрепления материальных оборотных средств на 0,010, то есть ускорении оборачиваемости оборотных средств, рентабельность производственных фондов повысилась на 9,66%.
На предприятии необходимо разработать мероприятия по повышению рентабельности основных производственных фондов:
)Увеличение итоговой прибыли;
)Повышение эффективности использования основных производственных фондов;
)Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств.
3. Совершенствование бухгалтерского учета и анализа на малом предприятии ТОО «Айнак?л»
.1 Направления совершенствования учета и анализа
По результатам исследования на предприятии, можно перечислить ряд следующих факторов:
Общая оценка работы предприятия - отрицательная
Положительные стороны работы организации:
)Доход от реализации продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 320780 тыс. тенге или 14,76%, себестоимость продукции так же повысилась на 283528 тыс. тенге или на 14,99% и темп роста себестоимости продукции превышает темп роста дохода от реализации продукции.
)Валовая прибыль увеличилась на 37252 тыс. тенге или на 13,21%, а итоговая прибыль уменьшилась на 5403 тыс. тенге или на 3,28%.
)На конец 2013 года по сравнению с его началом доля краткосрочных активов в общей стоимости активов повысилась на 0,14%.
)На конец 2013 года по сравнению с его началом коэффициент мобильности активов повысился на 0,001, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов, об эффективном их использовании.
)На конец 2013 года по сравнению с его началом коэффициент мобильности краткосрочных активов понизился на 0,069.
)На конец 2013 года по сравнению с его началом коэффициент соотношения краткосрочных и долгосрочных активов повысился на 0,362.
)В 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годами стоимость собственного капитала увеличилась. Что свидетельствует о том, что сохранность собственного капитала обеспечена.
)Наличие собственных оборотных средств увеличилось на 24452 тыс. тг.
)Коэффициент маневренности повысился на 0,002.
)Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами повысился на 0.184.
)Значение коэффициентов маневренности и обеспеченности собственными оборотными средствами соответствовали оптимальным значениям
)На конец года по сравнению с его началом доля собственного капитала в общей стоимости авансированного капитала повысилась на 17,26.
)В 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годами коэффициент покрытия или текущей ликвидности был выше оптимального значения на 14.33.
)Значения коэффициентов соотношения заемных и собственных средств, независимости, зависимости и финансирования соответствовали оптимальным значениям
)В 2013 году по сравнению с 2012 годом повысилась фондоотдача повысилась на 4,33 тенге или на 15,00%.
По результатам исследования на предприятии можно перечислить ряд следующих отрицательных сторон работы организации:
)На 2013 год по сравнению с 2011 и 2012 годами стоимость основных производственных фондов уменьшилась на 0,57%, то есть наблюдается тенденция снижения рентабельности производственных фондов.
)Техническое состояние основных фондов ухудшилось
)Повысилась доля пассивной части основных фондов в общей их стоимости
)Коэффициент текучести кадров повысился работников в 2011 г. на 1 чел., в 2012 г.на 4 чел.;
)Себестоимость реализованных товаров и услуг увеличилась
)Затраты на 1 тенге реализованной продукции и оказанных услуг увеличились на 0,18.
)Итоговая прибыль уменьшилась на 5403 тыс. тенге или на 3,28%.
)Рентабельность производственных фондов понизилась на 3,45%.
)Рентабельность реализованной продукции и услуг понизилась 1,19.
)Рентабельность авансированного капитала понизилась на 3,70%.
)На конец года по сравнению с его началом кредиторская задолженность увеличилась на 50000 или 5.07%.
)Доля собственных оборотных средств в общей стоимости активов понизилась на 0,025.
)На конец года по сравнению с его началом производственные возможности организации понизились
)В 2013 году по сравнению с 2012 годом в ТОО «Айнак?л» понизилась фондовооруженность труда на 46748,22 тенге на 1 человека или на 4,97% и энерговооруженность труда на 46,07 кВт*час на 1 человека или 7,17%.
)В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло ускорение оборачиваемости капитала
)Доля рабочих в общей численности работников понизилась и соответственно повысилась доля служащих на 4 человека.
)На конец 2013 года по сравнению с его началом величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась
3.2 Разработка рекомендаций и методики анализа результатов финансовохозяйственной деятельности
По результатам исследования на предприятии можно перечислить ряд следующих мероприятий по улучшению работы организации.
)Своевременное и качественное проведение ремонта основных фондов;
)Повышение доли активной части в общей стоимости основных фондов;
)Улучшение условий труда и быта работников;
)Укрепление трудовой дисциплины;
)Строительство жилых домов и объектов культурно-бытового обслуживания;
)Совершенствование работы по повышению уровня квалификации работников;
)Увеличение итоговой прибыли;
)Ускорение оборачиваемости авансированного капитала;
)Повышение доли краткосрочных активов в общей стоимости активов предприятия. Для этого необходимо увеличить объем производства и реализации продукции, повышать ее качество и снижать себестоимость, что приведет к увеличению итоговой прибыли;
)Снижение дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо своевременно и строго выполнять договорные обязательства, повышать качество выпускаемой и приобретаемой продукции, использовать различные формы безналичных расчетов, качественно вести учет дебиторской и кредиторской задолженности;
)Повышение доли собственного капитала в общей стоимости авансированного капитала предприятия. Для этого необходимо увеличивать итоговую прибыль;
)Обоснованное снижение уровня запасов и затрат;
)Срочное взыскание просроченной дебиторской задолженности;
)Повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
)Широкое использование достижений науки и техники в производстве, внедрение механизации и автоматизации производственных процессов;
)Повышение уровня квалификации рабочих;
)Рациональное использование рабочего времени;
)Закрепление рабочей силы на предприятии;
)Совершенствование организации производства и труда на предприятии;
)Повышение коэффициента сменяемости работы оборудования.
)Ускорение времени производства за счет интенсификации производства (внедрение в производство новой техники и технологии, средств механизации и автоматизации производственных процессов, повышение производительности труда, более полное использование производственных мощностей, трудовых и материальных средств);
)Ускорение времени обращения за счет совершенствования материально - технического снабжения, ускорения процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
)Внедрение в производство новой техники и технологий;
Прогнозирование финансового состояния организации на ближайшую перспективу
Таблица 37. Оценка удовлетворительности структуры баланса на начало и конец 2013 года и прогноз платежеспособности организации на 2014 год
ПоказателиОптимальное значениеНа начало годаНа конец года1. Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)24,19818,5242. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,10,7620,9463. Структура баланса-Удовлетворит.Удовлетворит.4. Коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 месяцам---5. Коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам--0,825
К утраты платежеспособности = = = 3,89
Вывод: У предприятия есть реальная возможность сохранить свою платежеспособность.
Таблица 38. Оценка вероятности банкротства организации на начало и конец 2013 года
ПоказателиНа начало годаНа конец года1. Коэффициент покрытия или текущей ликвидности4,19818,5242. Коэффициент зависимости0,2240,0513.Z-показатель вероятности банкротства-4,882-20,2724. Вероятность банкротства<50%<50%
Z=-0,3877+Кт.л.×(-1,0736)+Кз×0,0579
На начало года = -0,3877+4,198×(-1,0736)+0,224×0,0579 = - 4,882
На конец года = -0,3877+18,524×(-1,0736)+ 0,051×0,0579 = -20,272
Вывод: Оценка работы ТОО «Айнак?л» положительная, так как Z-показатель вероятности банкротства меньше 50%. На предприятии необходимо разработать мероприятия по дальнейшему повышению платежеспособности предприятия, улучшению ликвидности баланса, снижению зависимости предприятия от заемных средств, увеличению собственного капитала.
3.3 Особенности проведения аудита в компьютерной среде
Существенное влияние на организацию аудиторских проверок оказывает использование компьютерной обработки данных и автоматизации учета у аудируемого объекта и при проведении аудита.
Основное назначение использования компьютеров при аудите - организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером. Аудиторской организации целесообразно вести постоянную работу по освоению новых информационных технологий автоматизации аудиторской деятельности.
Использование аудитором компьютера возможно как в случае ведения бухгалтерского учета экономическим субъектом вручную, так и при использовании субъектом средств автоматизации бухгалтерского учета.
При ведении бухгалтерского учета экономическим субъектом вручную аудитор должен решить проблему наличия необходимого программного обеспечения для анализа базы данных бухгалтерских записей по всем учитываемым хозяйственным операциям или по итоговым записям бухгалтерских регистров.
В том случае, если у экономического субъекта весь бухгалтерский учет или отдельные его участки автоматизированы, наличие в распоряжении аудитора базы учетных данных экономического субъекта (ее отдельных компьютерных файлов) позволяет применить для анализа эффективные методы современных информационных технологий.
Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров включает два основных источника:
данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или в виде базы данных бухгалтерии;
нормативно-справочная база и система форм рабочей документации аудитора.
Возможность использования базы данных экономического субъекта или отдельных ее массивов должна быть обеспечена:
организационно - в договоре о проведении аудита желательно отразить согласие экономического субъекта на использование базы данных или ее фрагментов в процессе аудита;
технически - в договоре о проведении аудита при необходимости следует отразить состав, форму и сроки представления аудитору для анализа базы данных или ее фрагментов;
программно - система аудита с применением компьютеров при необходимости должна иметь в своем составе блок, обеспечивающий конвертацию (преобразование) базы данных экономического субъекта в данные, обработка которых возможна средствами программного обеспечения, используемого аудитором.
Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной в ходе аудиторских процедур, а также ее защиту от несанкционированного доступа.
Программные средства системы, используемой аудитором при проведении аудита, должны обеспечивать:
анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;
контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;
тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;
использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в Казахстане.
Сегодня на рынке имеется обширный ряд программ по автоматизации бухгалтерского учета, такие программы как: 1C: Бухгалтерия, Aubi, Супер Менеджер, ИНФО - Бухгалтер, ФОЛИ, Парус-бухгалтерия, Инфин - Бухгалтерия, ABACUS, Турбо-бухгалтер, БОСС, БЭСТ, АККОРД. Каждая из которых отвечает всем последним требованиям учета и обладает рядом несомненных достоинств.
Найти оптимально подходящую бухгалтерскую программу очень сложная задача. При таком богатстве выбора задача главного бухгалтера сводится к выбору не более дорогой или дешевой программы, а именно к выбору подходящей. Как решить данную делему? Кому обратиться с таким вопрос, кто же может дать грамотную консультацию? При существующем многообразии программ поддержки малого предпринимательства, к сожалению, ни одна из них помочь в данном вопросе предпринимателя никто не сможет. Довериться рекламе, но очень часто складывается ситуация, когда у программ реклама их возможностей сильно обгоняет реальные характеристики, обратиться к специализированной фирме, но в этом случи фирма будет продвигать лишь свой товар, не зависимости от того насколько целеобразно использовать ее вашему предприятию. Наилучшее решение в такой ситуации - это получить консультацию у специалистов, владеющих знаниями в области компьютерной бухгалтерии и которым вы доверяете, но опять такие, а если таких специалистов нет? Что же делать руководителям и бухгалтерам малых предприятий?
Именно эти вопросы заставили нас задуматься над проблемой выбора автоматизированной бухгалтерской программы для малого бизнеса. Актуальность данной темы бесспорно, и все выше изложенной лишь подтверждает этот факт. А, так как нам далеко не безразлично, как молодимым экономистам и будущим специалистам, экономическое развитие и экономические процессы, протекающие в стране и в крае, мы попытались найти решение данной делемы, проведя исследования и анализ, предлагаемых на рынке, бухгалтерских программ для малого бизнеса.
Для начала мы определили наиболее популярные программы которые используются на малых предприятиях как страны в целом, так и нашего края, таким оказались следующие программы: «1С. Бухгалтерия», «Инфо-бухгалтер», «Парус-бухгалтерия», «БЭСТ». Каждая из этих программ требует детального рассмотрения.
«1C: Бухгалтерия» автоматизированный бухгалтерский учет аналитический
Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.
Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):
· план счетов;
· список видов объектов аналитического учета;
· списки объектов аналитического учета (субконто);
· констант и т.д.
На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).
После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
·сводные проводки;
·оборотно-сальдовую ведомость;
· оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
· карточка счета;
· карточка счета по одному объекту аналитического учета;
· анализ счета (аналог главной книги);
· анализ счета по датам;
· анализ счета по объектам аналитического учета;
· анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
· карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
· журнальный ордер.
В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.
Помимо этого программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.
САБУ производства «1С» - самые известные и продаваемые в Казахстане. Развитая дилерская сеть (более 1100 дилеров), работа по методике франчайзинга, грамотная маркетинговая стратегия, мощная рекламная поддержка и удачное функциональное наполнение обеспечили огромную популярность этим продуктам. В помощь пользователям выпущены методические пособия, во многих регионах страны созданы авторизованные учебные центры.
САБУ от «1С» реализованы для разных программных и аппаратных платформ: DOS, Windows, Windows 95, Macintosh Power Macintosh. Существует несколько модификаций системы: базовая, профессиональная (для решения более сложных бухгалтерских задач, включающих элементы анализа хозяйственной деятельности предприятий), сетевая. Наиболее распространенная современная версия «1С: Бухгалтерия Проф. 7.5» под Windows является одной из лучших представленных на совеременном рынке. В базовый комплект поставки входят одна или две дискеты, руководство пользователя и регистрационная анкета. Для установки и эксплуатации программы достаточно иметь 3 - 5 Мбайт свободного места на диске.
Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной программе, начинается с настройки плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Реализованные в базовом комплекте алгоритмы переоценки валюты и начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения информации на счетах. Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые инспекции. Для этого используется генератор отчетов, в котором при помощи внутреннего макроязыка создаются собственные отчетные документы. Чтобы расширить функциональное наполнение САБУ, можно разработать собственные алгоритмы переоценки валютных пассивов и активов в зависимости от действующего законодательства, начисления амортизации по нематериальным активам, формирования учетных регистров и т.д. Помимо описанного продукта, фирма «1С» продвигает на рынок свою новую разработку под названием «1С: Предприятие». Это ПО представляет собой универсальную систему для автоматизации учета в торговле, складском хозяйстве и смежных отраслях деятельности предприятия. Приложение разработано на новой технологической платформе под условным названием V7, которая включает средства работы с базой данных, встроенные язык программирования, редактор диалоговых форм и текстовый редактор, единый механизм обработки запросов.
Система «1С: Предприятие» может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля «1С: Конфигуратор», позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам. Кроме того, «1С: Конфигуратор» может редактировать существующие и образовывать новые справочники произвольной структуры, создавать регистры для учета средств в необходимых разрезах, задавать любые алгоритмы обработки информации, описывать поведение элементов системы на встроенном языке и т.д. Важно отметить, что для настройки продукта не требуется глубоких знаний в области программирования. При проверке настроенной конфигурации задействуется функция «Отладчик», она же используется для выявления возможных сбоев при работе системы в целом. Приложение «1С: Предприятие» может применяться как автономно для управления товарными потоками без формирования бухгалтерских проводок, так и в сочетании с ПО «1С: Бухгалтерия» для регистрации движения товаров на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в пакете «1С: Предприятие» имеются средства поддержки торгового оборудования (например, кассовых аппаратов «ЭЛЕКТРОНИКА-92 АКВАРИУС» и сканеров штрих-кодов, подсоединяемых через интерфейс RS-232).
Система «1С: Предприятие» выполняется под управлением ОС Windows 95 и Windows NT. Сетевая версия может устанавливаться в наиболее распространенных локальных сетях. В последнем случае рабочие станции должны иметь процессор класса 486DX и выше и оперативную память объемом не менее 8 Мбайт, а сервер - оперативную память не менее 16 Мбайт и процессор Pentium/75 и выше.
«Парус-бухгалтерия»
Эта система предназначена для подготовки и учета документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на бухгалтерских счетах, получения внутренней и внешней отчетности. Система поставляется в различных комплектациях в зависимости от необходимости ведения учета операций в валюте, расширенного аналитического учета, учета торговых операций.
Основные возможности системы:
· Учет основных средств, материалов и МБП
·Учет финансово-расчетных операций: подготовка платежных банковских и кассовых документов; учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам; учет кассовых операций; учет всех видов взаимных расчетов.
· Начисление заработной платы: расчет заработной платы по основной, совмещаемой и замещаемой должностям; расчет налогов и удержаний, оформление возврата сумм и перерасчет заработной платы; учет приказов по кадрам и оплате труда; формирование справок и налоговой отчетности; расчет выплат по больничным листам, отпускных, пособий на детей; печать расчетно-платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров; перечисление зарплаты через банк; формирование сводов по заработной плате и журналов-ордеров.
·Отчеты: книга учета хозяйственных операций; ведомости аналитического учета (журналы-ордеры); главная книга; оборотный баланс; баланс и все формы приложений к балансу; отчетные документы по расчету налогов; справки о наличии и движении денежных средств и материальных ценностей.
Введен принципиально новый механизм, позволяющий пользователю самостоятельно настраивать формы всех документов по реализации (накладные, счета, заказы и пр.), вводить несколько форм одного и того же документа, а также добавлять в систему документы, разработанные пользователем;
Расширенные возможности системы:
Учет финансово-хозяйственной деятельности в валюте. Предоставлена возможность вести учет хозяйственной деятельности в рублевом эквиваленте и различных валютах без ограничения количества валют. По каждой валюте ведется история курса по отношению к рублю для выполнения последующих перерасчетов и переоценок валютных активов и пассивов на любое число. Существует возможность производить переоценку не только валютных денежных счетов, но и переоценку дебиторско-кредиторской задолженности, а также получать все справки и отчеты как в валюте, так и в рублевом эквиваленте.
Расширенный аналитический учет:
Воспользовавшись возможностями расширенного аналитического учета, Вы сможете организовать учет затрат и доходов по направлениям, статьям и видам деятельности. Иными словами, Вам предоставляется возможность разукрупнить любой балансовый счет в разрезе аналитических признаков, причем на нескольких уровнях, что позволяет получать накопительные аналитические данные к счетам по указанным аналитическим признакам, а также осуществлять по ним различные выборки и выдавать на печать соответствующие отчеты.
Финансовое планирование и анализ.
Эта подсистема предназначена для финансовых служб предприятий, главных бухгалтеров, руководителей и позволяет:
планировать предстоящие доходы и расходы, объединив их в финансовый план. План формируется на основе как разовых событий (ремонт помещения, приобретение мебели и т.п.), так и повторяющихся (уплата налогов, арендная плата и т.п.);
контролировать платежи, оптимизировать финансовую деятельность, осуществлять анализ фактического исполнения планов;
осуществлять расчет и анализ итоговых финансово-экономических показателей;
проводить анализ реального финансового состояния предприятий по группам: структура имущества, собственные и заемные средства, оборотные средства и их источники, ликвидность, финансовая устойчивость, интенсивность использования ресурсов, рентабельность капитала и продаж;
представлять результаты обработки информации в графическом виде (графики, диаграммы).
Электронные расчеты с банком. Эта подсистема, использующая технологию «Банк-Клиент», позволяет передавать платежные документы, сформированные в компьютере бухгалтерии, по телефонным каналам связи прямо в компьютер банка и получать банковскую выписку в бухгалтерскую систему.
Базовый вариант системы
«Парус-Предприятие 7.20» включает следующие модули:
«Парус-Администратор»;
«Парус-Бухгалтерия»;
«Парус-Реализация и Склад».
«Парус-Администратор» - управляющий модуль, при помощи которого открываются базы данных, вводятся пользователи и назначаются права доступа, а также осуществляется определенный сервис системы. Этот модуль обязателен и поставляется в комплексе бесплатно.
Модули «Парус-Бухгалтерия» и «Парус-Реализация и Склад» могут работать как самостоятельные приложения. Однако в полной мере достоинства модулей реализуются, если использовать их в качестве единого программного комплекса с общей базой данных.
«Инфо - Бухгалтер»
Безусловно, одним из лидеров в этой области является программа для автоматизации малого и среднего бизнеса, для ведения бухучета в торговле - «Инфо - Бухгалтер». Это популярная программа, сегодня становится все более распространенной. Большое число фирм, организаций и индивидуальных предпринимателей на территории России, Белоруссии, Украины и Молдовы оценили достоинства программы и качестве автоматизации учета при помощи «Инфо - Бухгалтер».
Преимущество этого программного обеспечения в легкости установки, удобстве использования, в надежности системы и простоте освоения. Это чуть ли не единственная программа на огромном рынке бухгалтерских продуктов, работать на которой можно сразу, без прохождения этапа обучения. Здесь настолько просто и удобно работать, что даже новичок разберется в тонкостях бухучета.
В «Инфо - Бухгалтер» все предусмотрено для эффективной деятельности специалиста. Бухгалтерский калькулятор, возможность внесения поправок «задним числом», интегрированная правовая система «Гарант», система генерации отчетов, полный комплект отчетных документов и многое другое - все, что необходимо бухгалтеру. Кроме того, программа обеспечивает надежную сохранность информации, адаптирована к различным режимам налогообложения, оснащена всеми разделами бухгалтерского и налогового учета.
К основным возможностям «Инфо - Бухгалтера» относятся автоматическое выполнение проводок, а также ручная корректировка, автоматическое заполнение всех ведомостей, главной книги, журналов - ордеров, ведение аналитического и синтетического учета, расчет амортизации и заработной платы и многое другое.
Если Вам необходима автоматизация бухгалтерского учета, эта программа станет наилучшим решением Вашей проблемы. Вы затратите минимум средств, а специалисты фирмы - минимум времени на адаптацию и ввод данных.
«БЭСТ»
Предназначен для автоматизации предприятий торговли, производства, сферы услуг и бюджетных организаций. Бухгалтерский и налоговый учет. Кассовые и банковские операции. Договоры и взаиморасчеты. Управление закупками и продажами. Учет имущества и материальных запасов. Расчет заработной платы. Программа создана для малых и средних предприятий оптовой и розничной торговли, бюджетных структур, организаций сферы услуг и промышленных предприятий с локальной сетью, объединяющей с ADS до 100 рабочих мест. Для управления персоналом и начисления заработной платы используются модули «Кадры» и «Заработная плата», которые могут эксплуатироваться как отдельно, так и в составе комплекса «Интегратор». САБУ фирмы «Интеллект-Сервис». Этот продукт может функционировать как в локальном, так и сетевом варианте. В качестве сетевой среды используются ОС NetWare версий 3.11 и выше, Windows NT, VINES, LANtastic и др. Требования к аппаратному обеспечению: для станции-клиента необходимы процессор 386 и выше, оперативная память от 4 Мбайт; для сервера - процессор от 486DX, ОЗУ объемом не менее 16 Мбайт. Структурно система «БЭСТ» выполнена в виде набора взаимосвязанных программных модулей: настройка и системные утилиты; ведение Главной книги (АРМ главного бухгалтера); учет кассовых операций; учет операций с банком; учет основных средств; учет производственных запасов; учет товаров и готовой продукции; управление продажами (реализацией); заработная плата. Модуль «Управление продажами» (в западных системах он чаще всего носит название «Книга продаж», или «Оформление заказа») выполняет скорее менеджерские, нежели бухгалтерские функции. Он позволяет составлять заказы на приобретение контрагентами материальных ценностей у предприятия. Сформированный заказ служит основой для составления счетов и расходных накладных. Описываемый модуль автоматически контролирует количество выписываемого товара с определенного склада. После отработки всех документов в системе учета заказу присваивается статус исполненного. Составление заказов в значительной мере сокращает затраты рабочего времени менеджеров и облегчает планирование торгово-закупочной стратегии предприятия. Исходя, из выше изложенных данных проведем сравнительный анализ основных параметров программ, а так же преимуществ и недостатков.
Ниже представлен рейтинг автоматизированных программ, используемых юридическими и физическими лицами.
· 1С - 65%
· БЭСТ - 7%
· Инфо-бухгалтер - 6%
· Парус - 3%
· Турбо-бухгалтер - 3%
· Средства MS Office - 3%
· Галактика - 2%
· Самописная - 2%
· Другое - 9%
Заключение
Сегодня государство всеми возможными способами содействует развитию в нашей стране малого бизнеса. Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем предпринимательства. Объясняется это, прежде всего, тем, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода Казахстана из экономического кризиса. В настоящее время доля малого бизнеса в ВВП Казахстана не превышает 17%, по сравнению с развитыми странами, где его доля составляет 50-60%, это очень низкий показатель. Поэтому государственными органами финансируются различные экономические программы, принимаются законодательные акты, облегчающие ведения бизнеса проводиться исследования и внедряются новейшие технологии, позволяющие вести эффективную предпринимательскую деятельность.
Итак, подведем итог всему вышеизложенному. Мы знаем, что малый бизнес является основой рыночной экономики, и от уровня развития малого бизнеса напрямую зависит и уровень развития самой экономики. На поддержание малого бизнеса Казахстана в настоящее время уходит немало усилий и средств как со стороны государства, так и со стороны самих предпринимателей.
Но одновременно развитие малого бизнеса просто невозможно без конкуренции, которая, как мы знаем, является двигателем прогресса. Конкурентные преимущества организации в настоящее время могут обеспечить только передовые технологии. Поэтому в области финансового сопровождения все более актуальной становится автоматизация бухгалтерского учета.
В данной работе были рассмотрены программы, которые на наш взгляд являются наиболее эффективными, удачными и часто используемыми на сегодняшний день, а именно: 1С: Бухгалтерия, ИНФО-Бухгалтер, Парус-бухгалтерия, БЭСТ.
Нами был проведен сравнительный анализ по параметрам данных программ. В результате этого сравнения было выявлено, что наиболее функциональным приложением является приложение 1с: Бухгалтерия. Следует также отметить и невысокую цену этой программы, что несомненно является положительны фактором для предприятий малого бизнеса. Но все это не говорит о том, что непременно нужно использовать на предприятии данную программу как это навязывает нам широкая рекламная пропаганда 1 с. У данной программы помимо достоинств есть существенные недостатки. К ним можно отнести сложность освоения данной программы, невозможность работы с графикой и отсутствие бесплатной демонстрационной версии данной программы. Не менее интересной программой по нашему мнению является ИНФО-Бухгалтер. Существенными достоинствами данной программы являются простота в освоении, высокий уровень технической поддержки, обращение по всем вопросам напрямую к сотрудникам разработчика без посредников, низкая цена, которая в свою очередь даже ниже, чем у 1с, нетребовательность к ресурсам компьютера, быстродействие. Однако при всех достоинствах, которые на наш взгляд являются весьма привлекательными, у данной программы есть такой существенный недостаток как однозначность, то есть существуют трудности в настройке данного приложения для конкретного предприятия. В этом плане наиболее удачной программой является Парус-бухгалтерия. В нем можно построить ту систему учета, которая нужна с учетом специфики предприятия. Можно самостоятельно «подогнать» любой документ или сделать новый, свободно создавать счета и субсчета, а в журналах операций - нужные подразделы. Однако и тут не обошлось без недостатков, основным из которых является высокая цена внедрения данного приложения. Еще одной из наиболее используемых бухгалтерских программ является программа БЭСТ. К числу преимуществ данной программы можно отнести: может функционировать как в локальном, так и сетевом варианте, ориентация на комплексную автоматизацию предприятий оптовой торговли. Недостатками является то, что «БЭСТ» является закрытой системой и не может быть изменена пользователем.
Итак, на основе всего вышеизложенного можно сделать выводы. Для предприятий малого бизнеса наиболее приемлемыми приложениями являются 1С: Бухгалтерия и ИНФО-Бухгалтер. Предпочтения между ними будут отдаваться уже исходя из целей и средств предприятий на основе анализа положительных и отрицательных сторон. В свою очередь для предприятий со специфической формой построения бухгалтерского учета более удобным будет использование программы 1С бухгалтерия, так как в нем можно построить ту систему учета, которая нужна с учетом специфики предприятия.
Список использованной литературы
1.Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. №234 приведены Национальные стандарты финансовой отчетности №1, №2 (составлен в соответствии с Типовым планов счетов, утвержденным приказом МФ РК от 23.05.2007 г. №185 и введен в действие с 01.01.2008 г.) и Международным стандартам бухгалтерского учета №
2.Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 г. (С изменениями и дополнениями по состоянию на 15.02.2006 г.), Алматы: Юрист, 2007 г.
.Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» №201-1 от 16.06.1999 г., (с последующими изменениями и дополнениями);
.Абленов Д.О. Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика. - Алматы: Экономика, 2007 г.
.Ажибаева З.Н. Аудит, - Алматы: Экономика, 2004 г.
.Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет, - Москва: Омега-Л, 2009 г.
.Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева 3. К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Учебное пособие - Алматы: Экономика, 2000 г.
.Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия - Алматы: Экономика, 1998 г.
9.Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами - Алматы: Экономика, 2000 г.
.Ержанов М.С. Аудит-1 - Алматы: Бастау, 2005 г.
11.Зубова Т.В. Анализ финансового состояния предприятия. Учебно-методическое пособие - Астана: Фолиант, 2007 г.
.Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет - Москва: ИНФРА-М, 2005 г.
.Козлова Е.П., Бабченко Г.Н., Галинина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях - Москва: Перспектива, 2005 г.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - Москва: ИНФРА-М, 2005 г.
.Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов - Алматы: Экономика, 2007 г.
.Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях - Алматы: Lem, 2006 г.
.Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Международные стандарты финансовой отчётности: теория и практика - Алматы: Lem, 2007 г.
.Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2000 г.
.Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г.
.Рахимбекова Р.И. Финансовый учет на предприятии - Алматы: Экономика, 2003 г.
21.Автоматизированные информационные системы в экономике/ Под. ред. Г.А. Титоренко, Москва, 2001.
22.Аглицкий И. Комплексная автоматизация управления предприятием: от заказных разработок к тиражируемой системе // «Эксперт автоматизации», №12,2001.
.Аглицкий И. Информационные технологии и бизнес // «Эксперт автоматизации», №29,2001.
.Аглицкий И. Третье поколение российских систем автоматизации бухгалтерского учета // «Эксперт автоматизации», №01,2001, - С. 25
.Астраханцев К. Типовая конфигурация - залог успешного внедрения // «1С и бухгалтер», №5, 2001.
.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2001.
.Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
.Комлев Н. Объективное мнение // «1С и бухгалтер», №7, 2001.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.:Инфра-М, 2002.
.Орлова И.В. Экономико-математические методы и модели. Выполнение расчетов в среде Excel - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2001.
.Рязанцева Н.А., Рязнцев Д.Н. 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация. Секреты работы. - Спб.: БХВ - Петербург, 2004.
.Соломенчук В.Г., Романович А.С. Практическая бухгалтерия на Excel для малого бизнеса. - Спб.: Питер, 2004.
.Харитонов С. Новые подходы к автоматизации бухгалтерского учета // «Финансовая газета», №2.
Больше работ по теме:
Диплом
Методика аудиторской проверки налогообложения организаций, применяющих особые налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД) (на примере ООО "Авантаж")
Диплом
Облік і аудит грошових коштів та їх еквівалентів (диплом)
Диплом
Облік і аудит оплати праці
Диплом
Облік і аудит розрахунків за виплатами працівникам
Диплом
Предмет: Бухучет, управленч.учет
Тип работы: Диплом
Новости образования
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ