Комплексный финансовый анализ деятельности предприятия на примере ТОО "Мунайгазкурылыс"

 

Дипломная работа

«Комплексный финансовый анализ деятельности предприятия для совершенствования системы управления»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические аспекты финансового состояния предприятия

.1 Экономическая сущность анализа финансового состояния предприятия

.2 Показатели, характеризующие финансовые состояние предприятия

.3 Методика анализа финансового состояния предприятия

Глава 2. Анализ финансового состояния ТОО «Мунайгазкурылыс»

.1 Анализ экономической эффективности производственно- хозяйственной деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс»

.2 Анализ финансового состояния ТОО «Мунайгазкурылыс»»

Глава 3. Пути улучшения финансового состояния предприятия

.1 Основные направления улучшения финансового состояния ТОО «Мунайгазкурылыс»

.2 Инновация - как главный фактор повышения эффективности деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение А

Приложение Б

ВВЕДЕНИЕ

Казахстан располагает значительными природными ресурсами и научно-техническим потенциалом. В ближайшей перспективе важнейшей проблемой социально-экономического развития Республики является обеспечение устойчивого, пропорционального развития всех отраслей экономики на основе рационального использования достижений науки и природных ресурсов.

В период с 2005-2010 гг. в Казахстан привлечено более 8 млрд. долларов инвестиций. Самыми привлекательными для иностранных инвесторов являются: производство потребительских товаров, нефтяная и газовая промышленность, торговля, перерабатывающие отрасли АПК и сельское хозяйство. А вот на строительство за 2005-2010 гг. вложено в общей сложности около 4% всех инвестиций. Мы упомянули последний факт в связи с тем, что предприятие, данные бухгалтерской отчетности которого будут основой для написания этой дипломной работы, является строительной организацией.

Из 14 областей Казахстана на долю Мангистауской области приходится почти 9% всего республиканского объема подрядных строительных работ. Также Мангистауская область не относится к числу наиболее обеспеченных строительной техникой .

Всего в Мангистауской области функционирует не более десятка строительно-монтажных управлений, организаций и предприятий, одним из которых является АО «Мунайгазкурылыс».

До 1 января 2005г. оно входило в Производственное объединение «Мангистаунефтегаз» и именовалось «Мангышлакское вышкомонтажное управление», которое существует с декабря 1971г. и на протяжении всего существования считалось одним из сильнейших предприятий в Производственном объединении «Мангышлакнефтегаз» (сегодня -АО «Мангистаумунайгаз»).

С 1971г. по 1996г. это предприятие занималось монтажом буровых установок для разведочного и эксплуатационного бурения.

Согласно наиболее емкому определению из тех, что приводятся в теории анализа хозяйственной деятельности, финансовое состояние предприятия - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью .

Тема анализа финансового состояния предприятия актуальна в настоящее время в связи со справедливым предложением Президента страны Назарбаева Н.А. о необходимости планирования. В частности, он указывает на то, что «пора перестать жить от квартала к кварталу и от года к году, не имея даже трехлетних или пятилетних планов развития» .

Начало любого плана - анализ. Анализ финансово-хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования хозяйственных систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Важность темы анализа финансового состояния предприятия состоит в том, что этот анализ дает возможность прогнозирования, а последнее, в свою очередь, выступает гарантией долгосрочного устойчивого развития как всей страны, так и отдельных предприятий .

Цель данной дипломной работы - осветить теоретическую базу анализа финансового состояния предприятия, многообразие существующих методик и показать на практике возможность и эффективность подобного анализа на примере ТОО «Мунайгазкурылыс». Также проанализировать финансовое состояние ТОО «Мунайгазкурылыс», выявить недостатки финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и предложить пути улучшения финансового состояния предприятия.

В соответствии с поставленной целью предполагается решить следующие задачи:

.Определить значения и задачи анализа финансового состояния предприятия. (п1.1).

.Определить показатели характеризующие финансового состояние предприятия. (п.1.2)

.Провести методику анализа финансового состояния предприятия. (п.1.3)

.Провести анализ экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс». (п.2.1)

.Провести анализ финансовое состояния ТОО «Мунайгазкурылыс». (п.2.2)

.Разработать пути улучшения финансового состояния предприятия. (п.3.1)

.Предложить инновации, как главный фактор повышения эффективности деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс». (п.3.2)

При написании работы были использованы труды выдающихся отечественных ученых - Дюсембаева К.Ш., Мамырова Н.К., Бекбасова А., - и ученых ближнего зарубежья - Савицкой Г.В., Ковалевой В.К., Любушкина Н.П., а также монографии некоторых зарубежных авторов. Также были применены статьи из периодических изданий, таких как: «Деловая неделя», «Казахстанская правда», «Бюллетень бухгалтера и предпринимателя».

1. Теоретические аспекты финансового состояния предприятия

.1 Экономическая сущность анализа финансового состояния предприятия

финансовый анализ экономический инновация

Анализ финансового состояния начинается со всестороннего изучения деятельности фирмы, таких как: расширение производства, размещение оборудования, изменение действующего статуса - словом, всех мероприятий, требующих движения денег. Анализ финансового состояния предприятия предполагает определение масштабов, качественного состава и сроков движения финансовых ресурсов от поставщиков к получателям через финансовые рынки и финансовые институты. Причем каждое движение финансовых ресурсов должно подкрепляться встречной гарантией.

В процессе перехода к рыночной экономике отечественные предприятия попали в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Получив право на самостоятельное заключение сделок на внутреннем и внешнем рынке, большинство казахстанских производителей впервые столкнулись с проблемой оценки финансового состояния и надежности потенциальных партнеров. Не менее сложной оказалась задача анализа финансового положения предприятия, а именно, выяснение того, способно ли предприятие отвечать по своим обязательствам, как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно используется имущество [15,c.68].

Главным в сложившихся условиях является преодоление острой фазы кризиса, стабилизация социально-экономической ситуации. Каждый хозяйствующий субъект должен постоянно работать над созданием эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. При этом стратегические цели предприятий совпадают, а тактические индивидуальны. В перспективе предприятия основной целью считают обеспечение эффективной работы, а тактические цели зависят от состояния финансово-экономической деятельности: работают убыточно, имеют на платежи, находятся на грани банкротства, получают прибыль и т.д.

Реактивная форма управления финансами характерна для большинства предприятий, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы, или так называемое «латание дыр». При таком подходе к управлению возникают противоречия между интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т.д [11,c.89].

Немаловажное значение в условиях выхода из кризиса имеет переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиски путей их достижения. Результаты деятельности любого предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и руководителей, налоговых органов), так и внутренних (руководителей предприятий и подразделений, специалистов, работников производственных структур и т.д.).

Значение финансового анализа трудно переоценить, поскольку он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Каждое предприятие сталкивается с постоянно меняющейся ситуацией и постоянно должно решать те или иные проблемы. В целях организации надежного финансового управления очень важно разбираться в положении дел на предприятии, знать, чем оно в основном занимается, иметь информацию о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве его продукции, о путях достижения текущих и перспективных целей и т.д.

В решении всех этих вопросов важное значение имеет анализ финансового состояния предприятия. Основные направления финансовой политики предприятия определяются на его основе.

Важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия является финансовое состояние. Оно позволяет оценить потенциал, возможности в деловом сотрудничестве, конкурентоспособность предприятия, и выявить, насколько эффективно обеспечивается реализация экономических интересов, всех участников хозяйственной деятельности (работников, руководителей, партнеров, кредиторов и т.д.).

Комплексный анализ представляет собой метод научного исследования (познания) явлений и экономических процессов, в основе которого лежит изучение составных частей (элементов) изучаемой системы за определенный период и в динамике [11,c.108].

В экономике анализ применяется с целью выявления сущности, закономерности, тенденций экономических и социальных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях управления (в стране, отрасли, регионе, на предприятии, в частном бизнесе, домашнем хозяйстве).

Анализ выступает как исходная основа прогнозирования, планирования, разработки бизнес-плана, управления экономическими объектами и протекающими в них процессами.

Экономический анализ призван обосновать с научных позиций решения и действия в области экономики, социально-экономическую политику, способствовать выбору лучших вариантов действий.

Макроэкономический анализ охватывает экономику страны или даже мировую экономику, целые отрасли хозяйства и социальную сферу.

Микроэкономический анализ проводится по отдельным объектам и процессам и представлен в форме анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, любого другого объекта (индивидуального, малого и других видов предприятий) и включает анализ объемов производства и реализации продукции, товарных запасов (запасов сырья, материалов и т.п.), издержек, показателей по труду и его оплата, прибыли.

Анализ финансового состояния является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов [24,c.12].

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Итак, финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования. Анализ финансового состояния предприятия производится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия отражают обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние предприятие, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым, предкризисным и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот.

Предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для само воспроизводства. Финансовая устойчивость предприятия зависит от улучшения таких качественных показателей работы, как производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также от выполнения плана по прибыли [24,c.35].

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Устойчивость и стабильность финансового состояния предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятие. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли, и как следствие, ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Исходя из этого, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовая устойчивость в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Именно поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Основная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия, то есть является оценкой достижений, улучшений и выявлений недостатков в деле максимизации прибыли предприятия, оптимизации структуры капитала и обеспечении его финансовой устойчивости, создании эффективного механизма управления предприятием, использовании предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств, обеспечении инвестиционной привлекательности предприятия. Другими словами, в процессе финансового анализа предприятия необходимо оценить, насколько успешно данный субъект экономики справляется с решением своих текущих и стратегических задач. Необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса для увеличения активов предприятия.

Основными задачами анализа являются:

1. своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, поиск улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;
2. прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальны условий финансовой деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантов использования ресурсов;
3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия [3,c.77].

Комплексным финансовым анализом занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования, определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Целью является - обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств таким образом, чтобы создать условия для эффективного функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства [3,c.79].

Внутренний анализ использует весь комплекс экономической информации, имеющейся на предприятии, благодаря чему имеется возможность реально оценить состояние дел на предприятии. При анализе можно получить из первых источников информацию о формировании прибыли по всем видам деятельности; о структуре себестоимости не только всей продукции предприятия, выпущенной и реализованной за отчетный период, но и о себестоимости отдельных ее видов; о размерах изменения выручки от реализации за счет изменения количества выпущенной продукции и изменения цен; о размерах и причинах изменений отдельных видов затрат и т.п. Эти данные имеют решающее значение в разработке вопросов конкурентной политики предприятия и используются при оценке достижений поставленных целей и задач и для разработки программ развития на перспективу.

Главными из всей совокупности направлений внутреннего анализа сегодня можно считать изучение эффективности использования авансированного капитала, взаимосвязи издержек, объема и структуры оборота и прибыли, использование заемного капитала и собственных средств.

Внутренний анализ носит комплексный характер и является основой принятия управленческих решений по всем аспектам развития финансово-хозяйственной деятельности.

Комплексный анализ деятельности предприятия основывается на изучении информации, характеризующей производственную, финансовую, имущественную и социальную стороны деятельности предприятия. Эти данные содержатся в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях.

Главное место в изучении экономики предприятия занимает финансовый анализ. Он позволяет выявить, как повлияют те или иные направления хозяйственной деятельности на финансовый результат. Большинство предприятий сталкиваются с такими сложностями в аналитической работе, как: не имеют достоверных и сопоставимых данных за предыдущие периоды и в целом по региону (отрасли); специалисты и руководители недооценивают важность управления внутренними финансовыми ресурсами (ориентируются на внешних инвесторов); ориентация на прибыль проявляется только на словах, а не на деле; имеют место нестабильность внешних условий деятельности (налоговой системы, законодательства); система бухгалтерского учета ориентируется на получение информации для целей налогообложения и др. [14,c.9].

Различные виды анализа хозяйственной деятельности и их результаты используются многими заинтересованными людьми. К числу внешних пользователей относятся лица, которые имеют прямой или косвенный финансовый интерес к результатам деятельности предприятия: инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели и клиенты (имеют прямой интерес); государственные органы и внебюджетные фонды, налоговые органы, инвестиционные фонды, фондовые биржи и внешний аудит (имеют не прямой интерес).

Внутренний анализ использует в первую очередь администрация (собственники и управленческий персонал), менеджеры, руководители структурных подразделений, внутренний аудит. Особое значение имеет то, что администрация несет полную ответственность за управление деятельностью предприятия и достижение поставленных целей. Для того чтобы принимать правильные управленческие решения, администрация должна глубоко анализировать все стороны хозяйственной деятельности предприятия. В условиях конкуренции все свое внимание администрация должна сосредоточить на достижении двух целей любого бизнеса - прибыльности и ликвидности. Прибыльность - это способность получать прибыль, достаточную для решения текущих и инвестиционных проблем развития предприятия. Ликвидность характеризует достаточность платежных средств для оплаты долгов в установленные сроки. Между указанными показателями существует обратная зависимость: чем выше прибыльность, тем ниже ликвидность.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь. В процессе внешнего анализа оценивают рентабельность предприятия, интенсивность использования им капитала, финансовую устойчивость и финансовое положение в целом. На этой основе определяют, как складываются взаимоотношения предприятий с акционерами, кредиторами, налоговыми органами, выявляют, каково его положение в отрасли и национальной экономике, отстаивают его престиж в деловом мире [6,c.88].

Большинство предприятий пытаются исказить или скрыть информацию о своей деятельности как от государственных органов, так и от своих партнеров по бизнесу. Поэтому в нашей стране часто довольно сложно найти исходные данные для внешнего анализа деятельности предприятия.

Внешние потребители аналитического материала стараются при возможности получить дополнительные сведения о деятельности предприятия, сверх того, что они получают в опубликованных данных. Это не всегда удается. Однако крупные банки при оформлении займа предприятиям предлагают заполнить собственные, более детализированные формы финансовых отчетов. Значительную информацию получают также фондовые биржи о предприятиях, ценные бумаги которых котируются на биржах. Эта информация не становится общедоступной.

Для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а) наличие и размещение капитала;

б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность структуры активов предприятия, степень производственного риска;

г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Финансовый анализ предприятия основывается на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия [6,c.42].

Таким образом, основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

.2 Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

Финансовое состояние субъекта хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и, в первую очередь, от соотношения основного и оборотного капитала.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Он является основой его самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и, следовательно, меньше риск потери.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение предприятия. выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются:

• коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме;
• коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в общей валюте баланса);
• плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному).

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5.

Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущем.

Такая тенденция с точки зрения кредиторов повышает гарантированность предприятия по своим обязательствам.

Кª = Собственные средства/Всего активов (1)

Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К³?с), равный отношению величины обязательств предприятия (все обязательства) к величине его собственных средств:

К³?с = Все обязательства/Собственные средства (2)

Взаимосвязь коэффициентов К³?с и Кª:

К³?с = 1 - 1/Кª (3)

откуда следует нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств:

К³?с ? 1 (4)

Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности) [12,c.34].

При сохранении минимальной финансовой стабильности предприятия, коэффициент соотношения заемных и собственных средств должен быть ограничен сверху значением отношения стоимости его иммобилизованных средств. Этот показатель называется коэффициентом соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и) и вычисляется делением оборотных активов на иммобилизованные активы.

Коэффициент финансовой зависимости:

Кф.з. = Заемные источники/Собственный капитал (5)

Этот показатель характеризует зависимость фирмы от внешних источников финансирования. Предполагается, что задолженность не должна превышать собственный капитал, то есть это показатель не должен превышать 1. Чем выше это показатель, тем выше зависимость фирмы от кредиторов, которым фирма выплачивает проценты по кредиту и вынуждена погашать сумму долга. Высокий уровень этого коэффициента означает потенциальную возможность банкротства или возникновения дефицита наличных денежных средств, что свидетельствует об ухудшении устойчивости финансового положения. Этот коэффициент сравнивается со средним уровнем по отрасли, а также с показателями у других фирм. Финансовая устойчивость фирмы в случае высокого уровня этого показателя будет зависеть от возможности использования дополнительных заемных источников финансирования [12,c.56].

Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего, тем устойчивее финансовое состояние предприятия.

Также для определения финансовой устойчивости существуют следующие коэффициенты:

Коэффициент финансирования = Собственные средства/ Заемные средства (6)

Коэффициент обеспеченности собственными средствами = Собственные оборотные средства/Общая величина оборотных средств предприятия (7)

Важнейшим показателем, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Фирма считается платежеспособной, если ее общие активы превышают внешние обязательства. Уровень платежеспособности характеризует степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов, вложивших свои средства в активы фирмы (предприятия). Обычно он выражается в процентах. Высокий уровень платежеспособности говорит о минимальном финансовом риске и благоприятных возможностях дальнейшего привлечения капитала из внешних источников [33,c.6].

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

На рис 1.2.1 показана блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без второго. Если рухнет первый, то все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных о степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Рис. 1.2.1. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия [12,c.69].

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы.

Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванного непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2.

Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажу в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

Ктл0 = ТАо/ ТПо (8)

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности - это отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности = Ден.средства + Кратк.фин.влож. + Деб.задолж./ Краткосрочные обязательства (9)

Удовлетворяет обычно соотношение 0,7 : 1,0

Данный показатель характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного произведения расчетов дебиторами [33,c.22].

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных средств 1 группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этих активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия, и не существует никакого временного мига для превращения их в платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20 - 0,25.

Следует отметить, что сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности еще не является признаком плохой или хорошей платежеспособности. При оценке его уровня необходимо учитывать скорость оборота средств в текущих активах и скорость оборота краткосрочных обязательств. Если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможности отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной. В то же время постоянное хроническое отсутствие денежной наличности приводит к тому, что предприятие становится хронически неплатежеспособным, а это первый шаг к банкротству.

Коэффициенты ликвидности - показатели относительные и на протяжении некоторого времени не изменяются, если пропорционально возрастают числитель и знаменатель дроби.

Базовым показателем служит коэффициент общей ликвидности:

Коэффициент общей ликвидности = Текущие активы (оборотные средства)/Текущие пассивы (10)

Этот показатель характеризует достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Его величина составляет от 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается также нежелательным, так как свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств = запасы и затраты /Сумма краткосрочных обязательств (1)

Данный показатель характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств [12,c.88].

При определении платежеспособности желательно рассмотреть структуру всего капитала, включая основной. Если авуары (акции, векселя, прочие ценные бумаги) довольно существенные и котируются на фондовой бирже, они могут быть проданы с минимальными потерями. Авуары гарантируют лучшую ликвидность чем некоторые товары. В такой ситуации предприятию не нужен очень высокий коэффициент ликвидности, так как оборотный капитал можно стабилизировать продажей части основного капитала.

Радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

Необходимо учитывать и то, что коэффициенты ликвидности дают статичное представление о наличии платежных средств для покрытия обязательств на определенную дату. При нормальной ситуации текущие активы обращаемы: использованные запасы вновь пополняются, погашенная дебиторская задолженность заменяется вновь созданной. Имеющаяся сумма денежных средств не имеет причинной связи с будущими денежными потоками, которые зависят от объема реализации продукции, ее себестоимости, прибыли и изменения условий деятельности.

Таким образом, финансовое положение предприятия выявляется в результате исчисления вышеперечисленных показателей, которые позволят определить потенциальные возможности компании, позволят дать оценку риска в деловом сотрудничестве, определить конкурентоспособность.

1.3Методика анализа финансового состояния предприятия

Важнейшей целью финансового анализа является получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они также зависят от целей субъектов финансового анализа, то есть от конкретных пользователей финансовой информации.

Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в их естественной форме, то есть в форме движения капиталов.

Важный принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, то есть от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности [27,c.30].

Методика финансового анализа включает следующие блоки анализа:

• общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;
• анализ финансовой устойчивости предприятия;
• анализ ликвидности баланса;
• анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.
• Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния.
• Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный и аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью.
• Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование фактора финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
• Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов.
• Можно выделить среди них 6 основных методов:
• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• метод финансовых коэффициентов;
• сравнительный анализ;
• факторный анализ [28,c.60].

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей расходов и доходов и их групп по документам бухгалтерской отчетности. В основе этой разновидности анализа лежит исчисление базисных темпов роста доходов и затрат по статьям баланса или статей отчета о прибылях и убытках.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Обязательным элементом анализа служит построение динамических рядов значений этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ [28,c.12].

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей балансового ведения Н.А. Блатова, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации [8,c.78].

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога, включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения и их изменения за отчетный период играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу-нетто.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

В качестве базисных величин используются: усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния, периодам; среднеотраслевые значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, базой сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические, с точки зрения устойчивости финансового состояния, значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости, например от отрасли производства, пока не созданы, поскольку в настоящее время не устоялись и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей.

Для анализа финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей данной фирмы, подразделений, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются.

. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана.

. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.

. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов.

. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или под отрасли.

. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями.

. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них.

. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть раздробление результативного показателя на составные части, так и обратный (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Таким образом, методика финансового анализа представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Выводы

. В подразделе 1.1. была раскрыта тема экономической сущности финансового состояния предприятия, значение и основные задачи анализа, внутренние и внешние виды анализа, макро- микроэкономический анализы.

. В подразделе 1.2. рассмотрены показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, такие как: коэффициенты автономии, финансовой зависимости, финансового риска, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, финансовой зависимости, уровень платежеспособности, коэффициенты ликвидностей и т.д.

. В подразделе 1.3. предложены методики анализа финансового состояния предприятия и их составляющие блоки: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период, анализ финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия, а также методы, применяемые при финансовом отчете.

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс»

.1 Анализ экономической эффективности производственно- хозяйственной деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс»

Хозяйственно-производственная деятельность ТОО «Мунайгазкурылыс» за последние 3 года в целом была представлена положительными результатами по использованию производственных ресурсов (см. Приложение 2).

Таблица 2.1.1 - Отчетные показатели деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс»

Показатель200820092010Отклонения2008г. к 2009г.2009г. к 2010г.Реализованная товарная продукция, Пт (тыс.тенге)4235073,84751200,45101319,2+516126,6+350118,8Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, (тыс.тенге)573251,4608551,1627348,8+35299,7+18797,7Себестоимость реализованной продукции, С 1726342,61935856,52003501,7+209513,9+67645,2Затраты на производство и реализацию, Зт, (тыс. тенге)1547562,21935856,52043796,5+388294,3+107940Среднегод. стоимость основных производственных фондов, ОПФ (тыс.тенге)976549824099356+586+1116Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, О6 (тыс.тенге)31249,331436,831000,92+187,5-435,88Износ, истощение и амортизация, А3375,23586,33258,3+2111,1-328,1Балансовая прибыль, Р (тыс.тенге)244198727913853183467+349398 +392082Чистая прибыль, П (тыс. тенге)170450719481783078054,2+243671+1129876,2Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, Т (чел)487512530+25+18

Одним из главных показателей эффективности производства является темп роста производства товарной продукции, который используется в целях анализа динамики производства. По данным таблицы 4, рассчитаем темп роста производства продукции за последние два года:

Тр=Птi/Птб, (12)

Где Птi - объем товарной продукции в i- том периоде, тыс. тг.;

Птб - объем товарной продукции в базовом периоде.

) Тр = 4751200,4/4235073,8 = 1,121 = 112% - 2009

) Тр = 5101319,2/4751250,4 = 1,073 = 107,3% - 2010

В нашем случае, за 2009 год по сравнению с 2008 годом объем производства товарной продукции увеличился почти в два раза - на 112% %, а в 2010 г. по сравнению с 2009 годом объем товарной продукции увеличился на 107,5 % - объем товарной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 516126,6 тыс. тенге, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом - на 350118,8 тыс. тенге.

Другой показатель, характеризующий эффективность производства, является производство товарной продукции на 1 тенге затрат.

Затраты предприятия на производство продукции состоят из следующих элементов затрат:

-материальные затраты (сырье и материалы, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.);

• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;

- прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Показатель затрат на тенге товарной продукции - важный обобщающий показатель себестоимости продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он соотношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах:

УЗ = Ст/Пт (13)

Следовательно, затраты на 1 тенге товарной продукции в 2008 году составил:

УЗ = (1547562,2+3375,2) / 4235073,8 = 0,73 тенге

а в 2009 году: УЗ = (1935856,5+3586,3)/ 4751200,4 = 0,41 тенге

в 2010 году: УЗ = (2043796,5+3258,3)/ 5101319,2 = 0,40 тенге

Таким образом, ТОО «Мунайгазкурылыс» в 2010 году затратило на 1 тенге товарной продукции 0,40 тенге, что говорит об уменьшении затрат, т.к. в 2009 году данный показатель составлял 0,41 тенге, а в 2008 году - 0,73 тенге.

В показателе затрат на 1 тенге товарной продукции концентрируются все текущие издержки производства, вызванные выработкой и реализацией всей товарной продукции. Разница между 1 тенге товарной продукции и затратами на нее показывает величину прибыли, полученную предприятием с каждой тенге товарной продукции. Уровень этих затрат также отражает уровень организации производства.

Обратный показатель затратам на 1 тенге товарной продукции - показатель производства чистой продукции на 1 тенге затрат. Следовательно, показатель производства чистой продукции на 1тенге затрат составляет:

Пч = Пт / Зт (14)

) в 2008 году: 4235073,8/1547562,2 = 2,73 тенге;

) в 2009 году:4751200,4/1935856,5 = 2,45 тенге;

) в 2010 году:5101319,2/2043796,5 = 2,49 тенге

Рисунок. 2.1.1 - Система показателей эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

Таким образом, мы видим, что значительно этот показатель улучшился в 2010 году в сравнении с 2009 и 2008 годами, что свидетельствует о хорошем уровне организации производства.

Общая рентабельность производства - один из важнейших качественных, показателей экономической эффективности производства. В нем обобщается деятельность предприятия, выражающаяся в соотношении используемых ресурсов производства (средств производства) и полученного эффекта. В этом смысле рентабельность представляет модификацию коэффициента экономической эффективности.

Определяя рентабельность производства на любом уровне хозяйствования, необходимо получаемый эффект сопоставить с производственными затратами.

Таким образом, рентабельность производства ТОО «Мунайгазкурылыс» составляет:

Rо = Пб/С (15)

) за 2008 год: Rо = Р/ (ОПФ+Об)х100% = 2441987/(97654+31249,3)х100 = 189,4 %

) за 2009 год: Rо = 2791385/(98240+31436,8)х100 = 195,2%

) за 2010 год: Rо = 3183467/(99356+3100,92)х100 = 310,7%

Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Повышение данного показателя является объективным законом человеческого развития и означает рост интенсивности производства, т.е. уменьшение затрат труда (времени) на производство единицы продукции. Так, в ТОО «Мунайгазкурылыс»производительность труда изменялась по мере того, как налаживался и уровень организации производства, повышался технический уровень проведения электромонтажных работ, увеличился объем и структура производства.

Рисунок. 2.1.2 - Система показателей эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

Наглядно, эти изменения можно представить в виде данных за прошедшие периоды. В 2008 году производительность труда составила:

Птр = 4235073/487 = 8696,3 тыс. тг. / чел.;

В 2009 году этот показатель составил:

Птр = 4751200,4/512 = 9279,7 тыс. тг./чел.;

В 2010 году этот показатель составил:

Птр = 5101319,2/530 = 9625,1 тыс.тг./чел.

Как видно из расчетов, данный показатель резко повысился в 2009 году. Причиной послужило то, что для компании данный год являлся годом больших «вложений» - денежные средства, полученные после реализации товарной продукции были направлены на закупку основного оборудования, которые по мощности превосходят действующие, и являются более эффективными и производительными при эксплуатации. И как видно, производительность труда повысилась и осталась на таком же уровне с небольшим увеличением и в 2010 году, что явилось результатом внедрения и использования нового оборудования.

Рисунок. 2.1.3 - Система показателей эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

Представление о темпе роста производительности труда на предприятии дают нам следующие показатели:

Тп = (9279,7/8689,3)х100% = 106,7%, в 2009 году;

Тп = (9652,1/9279,7)х100% = 104,0% в 2010 году.

Таким образом, темп роста в 2009 году превышает темп роста 2010 года на 2,7 %, что говорит о том, что уровень производительности труда в целом не снижается и остается устойчивым (на одном уровне).

Следующий показатель, характеризующий эффективность производства является показатель доли прироста объема производства в результате роста производительности труда, так как именно он выражает увеличение выпуска продукции с меньшими затратами труда.

Для определения показателя доли прироста объема производства в результате роста производительности в ТОО «Мунайгазкурылыс» рассчитаем показатели темпа роста численности промышленно-производственного персонала:

D Ч = (512/487)х100= 105,1%

D Ч = (530/512)х100 = 103,5%

Следовательно, показатель доли прироста продукции в результате роста производительности труда в ТОО «Мунайгазкурылыс» в 2009 году составил:

dB = (1- (D Ч/ Jb)) x 100% = (1 - (105,1/112)) х100% = 36%

в 2010 году данный показатель составил:

dB = (1 - (103,5/107,3)) х 100% = 62%

Следующий группой функциональных показателей являются показатели использования производственных фондов и капитальных вложений. Эти показатели отражают уровень использования средств производства частично или полностью переносят свою стоимость на продукцию. В связи с этим использование средств производства существенно влияет на уровень эффективности.

Фондоотдача является в настоящее время основным показателем использования основных производственных фондов. Она показывает объем добытой продукции, приходящейся на 1 тенге среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Динамика этого показателя отражает изменение величины и структуры основных фондов, объема товарной продукции. Поскольку фондоотдача выражает соотношение между достигнутым - экономическим эффектом (в виде выработанной продукции) и затратами на создание основных фондов, при помощи которых достигнут этот эффект, она является и показателем эффективности производства.

Рассчитаем показатель фондоотдачи на предприятии за последние три года:

Фо = Т/ ОПФ = 4235073,8/97654 = 43,37 тг. - 2008 год;

Фо = Т/ОПФ = 4751200,4/ 98240 = 48,36 тг. - 2009 год;

Фо = Т/ОПФ = 5101319,2/99356 = 51,34 тг. 2010 год.

На основании расчетов видно, что на 1 тенге среднегодовой стоимости основных производственных фондов приходится 43,37 тенге, 48,36 тенге и 51,34 тенге добытой продукции в 2008 году, 2009 году и 2010 году соответственно.

Рисунок. 2.1.4 - Система показателей эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

У нашего предприятия показатель фондоотдачи в 2009 году повысился по отношению к 2008 году на 4,99 тенге. Как уже говорилось раньше, динамика этого показателя отражает изменения величины и структуры основных фондов и объемы товарной продукции.

Показатель относительной экономии основных фондов на предприятии составляет:

2008 год: Фэк = ((ОПФб х Jb) - ОПФi))/ ОПФб = ((98240х112)-97654)/ 98240 = 111%

год: Фэк = ((ОПФб х Jb) - ОПФi))/ ОПФб = ((99356х107,3)-98240)/99356 = 106,3%

Оборотные средства составляют часть средств производства, включающих в себя также фонды обращения.

Таким образом, показатель относительной экономии оборотных средств характеризует полученную экономию материальных и денежных средств в процессе производства и реализации продукции. Экономия оборотных средств содействует ускорению их оборачиваемости и тем самым повышению эффективности производства.

Рассчитаем относительную экономию оборотных средств в ТОО «Мунайгазкурылыс»за 2009 г.:

Эо = ((Об х Jb)/100) - Оф = ((31249,3х112) / 100) - 31436,8 = 3562,42 тыс. тг.,

а в 2010 году:

Эо = ((Об х Jb)/100) - Оф = ((31436,8х107,3)/100) - 31000,92 = 2730,77 тыс. тг.

Как уже говорилось раньше, показатель относительной экономии оборотных средств характеризует полученную экономию материальных и денежных средств в процессе производства и реализации продукции. Экономия оборотных средств содействует ускорению их оборачиваемости и тем самым повышению эффективности производства, что в свою очередь ведет к их высвобождению и использованию на другие нужды предприятия. Следовательно, сокращение одного оборота (в днях) оборотных средств и частичное высвобождение их свидетельствует об эффективности их использования.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в 2008 г. на предприятии составил:

До = (Ос х 360) Вр = (31249,3 х 360) / 4235073,8 = 26,5 дней;

В 2009 году составил:

До = (Ос х 360) Вр = (31436,8 х 360)/ 4751200,4 = 23,8 дней;

В 2010 году составил:

До = (Ос х 360) Вр = (31000,92 х 360)/ 5101319,2 = 21,8 дней.

Рисунок. 2.1.5 - Система показателей эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

На основании расчетов видно, что показатели продолжительность одного оборота оборотных средств за последние три года изменялись в позитивной тенденции. Как видно, в 2009 году данный показатель улучшился и на ближайшую перспективу все необходимое оборудование имеется в наличии, и соответственно нет необходимости для приобретения крупных поставок оборудования (за исключением аварийных ситуаций); улучшилась производительность труда, начались рациональнее использоваться основные и оборотные средства, что в свою очередь, привело к уменьшению издержкам производства на закупку новой техники и приобретению товарно-материальных запасов, следовательно, это повлияло и на структуру себестоимости предоставляемых услуг.

Управляющие компании стремятся к экономии материалов, топлива, всех видов энергии и других материальных ресурсов, так как это необходимое условие повышения эффективности производства. Важное значение имеет совершенствование учета материальных ресурсов, их наличия, расхода, использования, обеспечение сохранности ценностей, установление строгой ответственности за это и четкого контроля. В решении этих задач первостепенная роль принадлежит бухгалтерской службе компании.

Общепринятая система показателей эффективности производства, используемая для оценки эффективности производства, содержит также и дополнительные показатели хозяйственной деятельности предприятия, так как являются целесообразными и позволяют сделать дополнительные выводы об эффективности производства: темп роста фондоотдачи, темп роста производственных фондов, фондовооруженность труда и темп роста фондовооруженности труда.

Так в 2009 году показатель темпа роста фондоотдачи составил:

Jфо = Фоi / Фоб = 48,36/43,37 = 111,5%;

А в 2010 году:

Jфо = Фоi / Фоб = 51,34/48,36 = 106,2%;

Темп роста производственных фондов:

В 2009 году: Фi / Фб = (98240/97654) х 100% = 100%;

В 2010 году: Фi / Фб = (99356/98240) х 100% = 101%.

Фондовооруженность труда :

год: Фв = Ф/Т = 97654/487 = 187,46 тыс. тг.;

год: Фв = Ф/Т = 98240/512 = 191,88 тыс. тг.;

год: Фв = Ф/Т = 99356/530 = 200,5 тыс. тг.

Темп роста фондовооруженности труда:

год: (Фвi / Фвb) х 100 % = (191,87/187,46) х100%= 97,1%;

год: (Фвi / Фвb) х 100 % = (200,5/191,88) х 100% = 104,5

Дополнительные рассчитанные данные позволяют сделать дополнительные выводы об эффективности производства ТОО « «Мунайгазкурылыс»», а именно - производственные фонды ТОО «Мунайгазкурылыс»используются достаточно эффективно. Рост производственных фондов и фондовооруженности труда сопровождается повышением фондоотдачи и соответствующим ростом производительности труда.

Так, среднегодовой рост производственных фондов в ТОО составляет 100,5 %, а рост фондовооруженности труда - 100,8 %. А темпы роста производительности труда 105,35 % и фондоотдачи составляют 108,85 %.

При эффективном использовании производственных фондов темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста фондовооруженности труда, что и показывает сопоставление указанных показателей: 105,35% < 100,8 %.

Рисунок 2.1.6 - Система показателей эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

Фондовооруженность отражает степень технической оснащенности труда и оказывает непосредственное воздействие на производительность труда.

Таблица 2.1.4 - Система показателей эффективности производства

ТОО «Мунайгазкурылыс»

№Показатель2008200920101Производство товарной продукции на 1 тенге затрат, тенге0,370,410,402Темп роста производства товарной продукции, %-112,0107,33Производство чистой продукции на 1 тенге затрат, тенге2,732,452,494Общая рентабельность производства, %189,4195,2310,75Производительность труда, тыс. тенге/чел8696,39279,79625,16Темп роста производительности труда, %-106,7104,07Темп роста численности промышленно -производственного персонала, %-105,1103,58Доля прироста продукции в результате роста производительности труда, %-6,23,69Фондоотдача, %43,3748,3651,3410Темп роста фондоотдачи, %-111,5106,211Относительная экономия основных фондов, %-111,0106,312Темп роста производственных фондов, %-10010113Продолжительность одного оборота оборотных средств, дн.26,523,821,814Относительная экономия оборотных средств, тыс. тенге-3562,422730,7715Фондовооруженность труда, тыс. тенге187,46191,88200,516Темп роста фондовооруженности труда %-97,1104,5

Таким образом, приведенные цифры показывают степень эффективного использования производственных фондов. Улучшение использования производственных фондов позволяет без дополнительных капиталовложений увеличить объем работ, улучшить технико-экономические показатели производства, такие как фондоотдача, производительность труда, себестоимость продукции, т.е. позволяет повысить эффективность производства.

Улучшение использования производственных фондов позволяет без дополнительных капиталовложений увеличить выпуск продукции, улучшить технико-экономические показатели производства, такие как фондоотдача, производительность труда, себестоимость продукции, т.е. позволяет повысить эффективность производства.

2.2 Анализ финансового состояния ТОО « «Мунайгазкурылыс»»

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическим лицами, способностью полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, хорошими перспективами получения прибыли.

Для оценки устойчивого финансового состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:

·Структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

·Эффективности и интенсивности использования капитала;

·Платежеспособность и кредитоспособность предприятия;

·Запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия основан на финансовых отчетностях компании за последние 3 года. Вначале проведем общий анализ финансового состояния ТОО «Мунайгазкурылыс». Для этого проведем предварительные расчеты структуры и динамики активов баланса, взяв данные бухгалтерского баланса предприятия и сведем результаты в таблицу 2.3.1

Таблица 2.3.1 - Результаты расчетов для анализа актива баланса ТОО «Мунайгазкурылыс»

Активы (в тыс. тг.)200820092010Абсолютные величины, тыс. тг.Относительное изменение в %-х к итогу - темп приростаУд. веса, %2009/ 20082010/ 200920092010На 01.01. 08.На 01.01. 09.На 01.01. 10.Текущие активыДенежные средства и их эквиваленты190 8012 457 59329915+2266792-24276781188-98,82,617,20,3Товарно-материальные запасы, нетто107528913019481500148+226659+19820021,115,214,79,116Предоплата по подоходному налогу980143---980143---13,4--НДС к получению1249261947517--301744-947517-75,4-10017,16,6-Авансы поставщикам и пр. текущие активы, нетто-1650940-1650940-1650940---11,6-Торговая дебиторская задолжен ность86041449610024330287+4100588-630715476-8711,734,946,1Прочие текущие активы232579329528883405481+627095+45259326,915,331,820,736,3Итого текущих активов72945761421157893729546917002-483862462-54923,333,521,6Долгосрочные активыОсновные средства195691302572614931033783+6130019+530763431,52181,390,791,1Незавершенное строительство 2371553---2371553---9,8--Нематериальные активы, нетто454779531382599799+76603+6841716,812,81,81,81,7Долгосрочные финансовые инвестиции150200015660001442200+64000-1238004,3-7,96,25,54,2Прочие долгосрочные активы147878519719977634+37184145791525188,10,61,82,8Итого долгосрочных активов240453402833325034053416+4287910+57201663864976,766,578,4Итого активов313399164254482843426370+11049912+88154235,72100100100

Таблица 2.3.2 - Результаты расчетов анализа пассива баланса ТОО «Мунайгазкурылыс»

Обязательства (в тыс. тг.)200820092010Абсолютные величины, тыс. тг.Относительное изменение в %-х к итогу - темп приростаУд. веса, %2009/ 20082010/ 200920092010На 01.01. 08.На 01.01. 09.На 01.01. 10.Текущие обязательстваКраткосрочный долг----------Текущая часть долгосрочной задолженности634093369765707087301+635637+110731101,581,25,363,6Кредиторская задолженность106393516111972289785+547262+67858851,442,113,612,420,5Налоги к оплате943488992921091313+804950+19201585321,31,26,99,7Начисленные обязательства и прочая и прочая кредиторская задолженность302253389913673018+87660+2831052972,63,836Авансы полученные----------Итого текущих обязательств78014691298897811141417+5187509-184756166,5-14,224,830,525,7Долгосрочные обязательстваДолгосрочная задолженность884959987813077684941-68292-109366-0,7-12,495,592,689,2Прочие долгосрочные обязательства4121128231211250-329800-71062-80-86,34,40,80,1Итого долгосрочных обязательств926171194792788609846+217567-8694322,35-9,229,522,319,8Собственный капиталУставной капитал216125121612512161251----15,110,79,1Резервный капитал324188324188324188----2,31,51,3Резерв переоценки105091531131262211100288+803509-2123747,64-1,873,656,346,8Нераспределенная прибыль1282333627866010089569+4996327+381093638960,68,931,242,6Итого собственного капитала142767362007657223675107+5799836+359853540,617,945,547,154,5Итого обязательств и собственных средств 313399164254482843426370+11049912+88154235,22100100100

Рис № 2.3.1 Динамика структуры активов

Для того чтобы сгладить влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, воспользуемся вертикальным и горизонтальным анализами для получения абсолютных показателей.

Анализ активов за рассматриваемые периоды показал увеличение валюты актива баланса за 2009 г. на 11049912 тыс. тг., темп прироста составил 35,7%;, а в 2010 г. она в сравнении с 2009 г. - на 881542 тыс. тг. или 2%., что вызвано активизацией деятельности предприятия.

Если сравнить показатели 2009 и 2010 годов на начало и конец периода, то видно, что наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия в 2009 г. оказал рост основных средств ТОО «Мунайгазкурылыс» - прирост составил 31,5% и рост торговой дебиторской задолженности - прирост составил 476%.

Статья «Товарно-материальные затраты» уменьшилась на 5,9 %, что говорит о лучшем использовании оборотных средств, которое в свою очередь ведет к минимизации необходимости ремонта оборудования. В 2009 г. наблюдается рост дебиторской задолженности, что свидетельствует о предстоящих поступлениях, а в 2010 году снижение этого показателя в следствие отсутствия заказов и трудностей со сбытом, в целом, расценивается как положительное явление. Так как ТОО «Мунайгазкурылыс» имеет платежеспособность дебитора, то такая задолженность является гарантией финансового благополучия на перспективу.

Доля статьи «Денежные средства» в 2009 г. значительно увеличилась вследствие полученной прибыли от деятельности за прошедший период. После того, как произошла замена старого оборудования, улучшились все основные показатели эффективности производства, что и привело к изменениям финансовых показателей актива баланса. Рост основных средств произошел вследствие сделанных капвложений в основное производство, т.к. в производстве он выступает средствами труда, без которых функционирование производства просто невозможно. Доля наиболее ликвидных активов значительно увеличилась, что повышает возможность рассчитаться по своим обязательствам.

Для анализа пассива баланса были приведены предварительные расчеты, результаты которых представлены в таблице.

Анализ пассива баланса показал высокие текущей части долгосрочной задолженности в 2009 году на 10% или на +635637 тыс.тг., а в 2010 году на 1,5% или на +110731 тыс.тг., кредиторская задолженность в 2009 году увеличилась на 51,4%, т.е. на +547262 тыс.тг., а в 2010 году на 42,1% или на +678588 тыс.тг.

Анализ долгосрочной задолженности в 2009 году показал увеличение на -68292 тыс.тг. или на -0,7%, а в 2010 году на -109366 тыс.тг. или на -12,4%.

Анализ нераспределенной прибыли в 2009 году выросла на 389% т.е. на +4996327 тыс.тг., а в 2010 году на 60,6% или на +3810936 тыс.тг. Улучшение доли собственного капитала предприятия, так 2009 г. составил 40,6 % т.е. +5799836 тыс.тг., а доля собственного капитала составила в 2010 на 17,9 % или на +3598535 тыс.тг. Рост доли собственного капитала говорит об улучшении структуры пассива баланса.

Общий финансовый анализ показал, что структура актива и пассива ТОО «Мунайгазкурылыс» за анализируемые периоды улучшились в основном из-за увеличения основных средств, собственного капитала и текущей дебиторской задолженности, а также за счет снижения текущей кредиторской задолженности предприятия.

Из-за более эффективного использования основных средств произошло уменьшение длительности производственного цикла, которое, в свою очередь, привело к увеличению прибыли в выручке предприятия. Воспользуемся также рядом других финансовых коэффициентов для характеристики финансовой устойчивости ТОО «Мунайгазкурылыс».

Рассчитаем коэффициент автономии:

На начало 2009 г. он равнялся: Ка = собственный капитал / итог баланса = 14276736/31339916=0,45; а на конец года 2009 :

Ка = 20076572/42544828=0,47;

На начало 2010 г. коэффициент равнялся 0,47, а к концу года он составил

Ка = 23675107/43426370=0,55

Коэффициент автономии в общем оставался на уровне 0,5, что означает высокую финансовую независимость предприятия. Данная тенденция говорит о том, что предприятие является финансово- привлекательным для кредиторов.

Для определения каких средств у ТОО «Мунайгазкурылыс» больше - собственных или заемных - используем коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

г.:Кз/с = заемные ср. / собственные ср. = (6340933+1063935+8849599) /14276736=1,0

2009 г. Кз/с = (6976570+1611197+8781307)/20076572=0,86;

г. Кз/с =(7087301+2289785+7684941)/23675107=0,72.

В нашем случае в конце 2008 г. заемных и собственных средств было тождественно друг другу, с такой же величиной и на начало 2009г.; в конце 2005г. заемных средств было меньше, чем собственных в 0,86 раз; последний показатель характеризует и начало 2010г., а конец 2010г. характеризует уменьшение данного коэффициента на 0,72 раза.

Рассчитаем коэффициент обеспеченности собственными средствами, который показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости:

год: Ко = собст. Об.ср./величина запасов и затрат=1694889 / (1075289+3677470)=0,4

год: Ко=12551174/(1301948+4584349)=2,1

год: Ко=22292806/(1500148+4623600)=3,2

два года положительно характеризует финансовое состояние ТОО «Мунайгазкурылыс». Нормальное ограничение данного коэффициента составляет Ко³0,1.

В нашем случае, данный коэффициент намного превышает нормативное значение. Далее рассмотрим коэффициенты, отражающие состояние оборотных средств. Коэффициент маневренности собственных средств:

год: Км = собст. Об.ср./собственный капитал=1694889/14276736=0,11

год: Км=12551174/20076572=0,6

год: Км=22292806/23675107=0,9

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод, что за отчетные периоды предприятие не претерпело существенных изменений. Как в начале периодов так и в конце - предприятие находилось в устойчивом финансовом состоянии. Это обусловлено достатком собственных оборотных средств.

В процессе взаимоотношений предприятия с кредитной системой и другими предприятиями постоянно возникает необходимость в проведении анализа кредитоспособности. Для этого мы проведем анализ ликвидности баланса предприятия. Коэффициент общей ликвидности.

год: Каб. л. = краткоср. Активы/краткр. Пассивы = 7294576/7801469=0,94 или 94%.

год: Каб. л.=14211578/12988978=1,09 или 109%

год: Каб. л.=9372954/11141417=0,84 или 84%

Коэффициент быстрой ликвидности.

год: Кб.л. = (материальные текущ. Акт. - запасы)/ текущие обязательства = (7294576-1075289)/7801469=0,8

год: Кб.л. = (14211578-1301948)/12988978=1,0

год: Кб.л. =(9372954-1500148)/11141417=0,7

Проанализировав ликвидность предприятия, видно, что «пик» ликвидности активов компании приходится на 2009 год, где коэффициент общей ликвидности показал, что деятельность предприятия была успешной в финансовом плане и компания была способна покрыть свои обязательства в 100% виде.

Оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли является одним из первостепенных аспектов в деятельности предприятия.

Таблица 2.3.3 - Отчеты о доходах и расходах ТОО «Мунайгазкурылыс» за 2008-2010гг.

№Статья (тыс.тг.)200820092010Отклонения2009/20082010/20091Себестоимость реализованной продукции1726342,61935856,52003501,7+209513,9+67645,22Валовой доход244198727913853183467+349398+392082Расходы периода3Расходы по реализации, общие административные расходы 105656131294170037+25638+387434Износ, амортизация3375,23586,33258,3+2111,1-328,15Доход от операционной деятельности 244198727913853183467+349398+392082Прочие расходы6Чистый доход до налогообложения250627,92864967,64526550,2+2614339,7+1661582,67Расходы по подоходному налогу802120,9916789,61448496+114668,7+531706,48Чистый доход170450719481783078054,2+243671+1129876,2

Рисунок. 2.3.1 - Финансовые показатели деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс»

Из таблицы видно, что балансовая и чистая прибыль предприятия в отчетные периоды выросла. Увеличение прибыли достигнуто основном за счет прироста выручки и роста прибыли от реализации услуг.

Давайте произведем количественную оценку влияния на изменение прибыли от реализации услуг.

. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции:± И1 = ПоК1 - По, где

По - прибыль базисного периода; К1 - Со/Сб - себестоимость реализованной продукции отчетного периода; Сб- себестоимость реализованной продукции базисного периода:

год:± И1 = ПоК1 - По = (1948178х1,1)-1704507 = +438488,8 тыс. тг.;

год:± И1 = ПоК1 - По = (3078054,2х1,0)-1948178 = +1129876,2 тыс. тг.

. Влияние на прибыль экономии от себестоимости продукции: :± И2 = Со - С1, где: Со - себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода; С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах отчетного периода:

2009 год: 7075601-6317501 = 758100 тыс. тг.;

год: 8021490-8443682 = -422210 тыс. тг.

Из расчетов видно, что за счет увеличения объема реализованной продукции в конечном итоге и увеличилась прибыль. Важнейшим показателем, отражающем финансовые показатели деятельности предприятия, является рентабельность.

Давайте рассмотрим рентабельность имущества предприятия за последние три года деятельности компании. Rим = (чистая прибыль / средняя величина активов) х 100% = 1704507/15669958 = 137,8 тенге;

год: Rим = 1948178/21272414х100% = 139,6 тенге;

год: Rим = 3078054,2/ 21713185 х100% = 193,2 тенге.

Проанализировав полученные данные можно сказать следующее - в 2008 году на каждые сто тенге общих активов ТОО «Мунайгазкурылыс» имело прибыль 137,8 тенге, в 2009г. 137,8 тенге, в 2010 году 193,2 тенге. соответственно, что говорит об успешном функционировании предприятия.

Следующий показатель рентабельности предприятия - это показатель рентабельности собственного капитала. В 2008 году он составил: Rк = (чистая прибыль/ величина собственного капитала)х100% = 1704507/14276736х100% = 134,5

год: Rк = 1948178/20076572х100% = 137,7 тенге;

: Rк = 3078054,2/23675107х100% = 189,4 тенге;

Также вычислим рентабельность реализованной продукции.

год: Rпр = (чистая прибыль / выручку от реализации) х100% = 1704507/2441987х100% = 68,9 тенге;

год: Rпр = 1948178/2791385х100% = 69,7тенге;

год: Rпр = 3078054,2/3183467х100% = 96,6 тенге.

Это значит, что компания получила 68,9 тенге на каждые 100 тенге продаж в 2008 году; 2009 году 69,7тенге и в 2010 году 96,6 тенге.

Таблица 2.3.4 - Система показателей эффективности производства

ТОО «Мунайгазкурылыс»

№ПоказательКонец 2008Конец 2009Конец 2010Абсолютные отклонения200920101Коэффициент автономии (Ка = 0,5)0,450,470,550,020,082Коэффициент соотношения заемных и собственных средств1,00,860,720,140,143Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ко = 0,1)0,42,13,2-1,71,14Коэффициент маневренности собственных средств0,110,60,9-0,49-0,35Коэффициент общей ликвидности0,941,090,840,150,256Коэффициент быстрой ликвидности0,81,00,71,650,37Рентабельность имущества, тенге137,8139,6193,21,654,988Рентабельность собственного капитала, тенге134,5137,7189,42,233,39Рентабельность реализованной продукции, тенге68,969,796,6-4,92,1

Рисунок 2.3.2 - Система показателей эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

Так исходя из расчетов и полученных результатов, ТОО «Мунайгазкурылыс» находится в ситуации «абсолютной устойчивости», т.к. отвечает требованию З<Ес + М, где:

Ес - собственные оборотные средства, М - краткосрочные кредиты и займы:

год: 2150578<1694889+1063935

2150578< 2758824

2009 год: 2603897< 12551174+1611197

< 14162371

год: 3000297 < 22292806 + 2289785

< 24582591

Предприятие находиться в финансово - устойчивом состоянии. Этому способствует оптимальная структура активов и пассивов предприятия, кредитоспособность повышается, зависимость о заемного капитала снижается, финансовые результаты деятельности предприятия за анализируемые периоды улучшились, повысилась рентабельность и деловая активность.

Выводы

1.В подразделе 2.1.проведен анализ экономической эффективности производственно- хозяйственной деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс» в разрезе послдних трех лет с 2008-2010 гг. Были использованы отчетные показатели ТОО «Мунайгазкурылыс», проведен рассчет степень использования производственных фондов и эффективности производства.

2.В подразделе 2.2 проведен анализ финансового состояния ТОО «Мунайгазкурылыс», где для оценки устойчивого финансового состояния были использованы системы показателей, проведен вертикальный и горизонтальный анализ активной и пассивной части баланса предприятия, выявлены улучшения в основном из-за увеличения основных средств, собственного капитала и текущей дебиторской задолженности, а также за счет снижения текущей кредиторской задолженности предприятия. Рассчитаны основные показатели эффективности производства ТОО «Мунайгазкурылыс»

И так, исходя из расчетов и полученных результатов, по второй главе, в целом, можно сказать, что ТОО «Мунайгазкурылыс» находится в ситуации «абсолютной устойчивости», за анализируемые периоды улучшились, повысилась рентабельность и деловая активность.

. Пути улучшения финансового состояния предприятия

.1 Основные направления улучшения финансового состояния ТОО «Мунайгазкурылыс»

При выработке мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия необходимо помнить, что финансовое положение предприятия, показатели его работы зависят, на первый взгляд, от факторов, напрямую не связанных с финансовой деятельностью.

Это могут быть объективные факторы:

• несовершенство законодательной базы, финансовой, денежно-кредитной и налоговой систем;
• высокий уровень инфляции;
• падение стоимости ценных бумаг предприятия;
• высокий уровень конкуренции и вызванный ею низкий уровень цен на продукцию (работы, услуги), без снижения издержек производства.

Предприятие в этих условиях должно постоянно следить за изменениями законодательства, рынка, национальной валюты, чтобы оградить себя от непредвиденных обстоятельств.

Максимизация конечных результатов с единицы затрат и ресурсов или минимизация затрат и ресурсов на единицу конечного результата - такова первичная цель общества, трудового коллектива, отдельной личности (работника). Эта цель, метод ее достижения, пути и резервы повышения экономической эффективности (их классификация и количественная оценка) являются содержанием экономической науки и экономических дисциплин (отраслевых и функциональных). Себестоимость и затраты СМР зависят от большого числа факторов различного характера.

В организации применяются следующие мероприятия по снижению себестоимости СМР, например за счет повышения уровня механизации работ, увеличение времени работы оборудования, снижения удельного веса запасов и т. д.

Сокращение продолжительности строительства и рост выработки рабочих в сравнении со сметной вызовет уменьшение накладных расходов.

Направлениями увеличения времени работы техники и оборудования являются:

сокращение и ликвидация внутрисменных простоев оборудования путем повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства рабочей силой, сырьем, топливом, полуфабрикатами;

сокращение целодневных простоев оборудования, повышение коэффициента сменности его работы.

В общей системе мероприятий по обеспечению режима экономии в ТОО «Мунайгазкурылыс» основное место занимает уменьшение затрат сырья, материалов, топлива на единицу продукции, разумеется, без какого бы то ни было ущерба для качества, надежности и долговечности строительства;

Немалое значение имеет сокращение потерь в строительном процессе, за счет чего можно достичь 15-20% всей экономии материальных ресурсов. Для этого обеспечивается строгое соблюдение правил хранения и перевозки строительных материалов.

На предприятии «Мунайгазкурылыс» для снижения себестоимости СМР используют резервы роста производительности труда.

Прежде всего, используются резервы лучшего использования живого труда и резервы улучшения использования основных и оборотных средств, которые приводят к повышению производительности труда.

Кроме того, используют методы резервы снижения трудоемкости и резервы лучшего использования рабочего времени.

Резервы лучшего использования рабочего времени выявляются путем проведения фотографий рабочего времени и хронометража операций на рабочих местах.

Результаты наблюдений заносятся в наблюдательный лист индивидуальной фотографии рабочего времени.

Суммируя фактические затраты рабочего времени по видам, сравнивают их с нормативными значениями, составляя баланс рабочего времени.

Форма такого баланса, используемая в ТОО «Мунайгазкурылыс» приведена в таблице 3.1.1.

Сравнение нормативного времени с фактическим за смену наблюдений выявляет величину затрат рабочего времени, подлежащую сокращению, т.е. резервы рабочего времени.

Таблица3.1.1 - Фактический и нормативный баланс рабочего времени

ИндексНаименование затрат рабочего времениФактические Затраты рабочего времениНормативные затраты рабочего времениВеличина затрат, подлежащая к сокращению, мин.Мин.% к итогуМин.% к итогуПЗ ОП ОБ ОТЛ ПТН ПНДПодготовительно-заключительное Оперативное время Обслуживание рабочего места Перерывы на отдых Перерывы, нарушающие техпроцесс Перерывы из-за нарушения трудовой дисциплины ИТОГО39 330 18 20 50 23 4808,1 68,7 3,7 4,3 10,4 4,8 10030 410 20 20 - - 4806,2 85,2 403 4,3 - - 100- 9 - - - -50 - 23 -82

В нашем случае они равны 82 мин. Отношение фактических затрат времени, подлежащего нормированию, к сменному времени дает коэффициент использования рабочего времени (Кисп):

Кисп 39 + 390 + 18 + 20) / 480 = 0,848 или 84,8%.

Это значит, что сменное время использовано на 84,8%.

/3 производительности труда обеспечивается за счет ТП. ТП включает в себя не только новые методы производства, но и новые формы управления. ТП - это открытие новых знаний, позволяющих по-новому комбинировать данные ресурсы с целью увеличения выпуска конечного продукта. ТП влечет за собой инвестиции в новые машины и оборудование, т.е. производительность труда работника будет повышаться, если он будет использовать больше основного капитала (т.е. его фондовооруженность будет больше).

Инвестиции в человеческий капитал - важное средство повышения производительности труда. Важнейшим показателем качества рабочей силы является уровень образования. Часть роста производительности труда, а значит зависит от уровня квалификации («30%).

Условия труда - это совокупность факторов производственной среды, влияющих на работоспособность, здоровье человека, на результаты его труда. УТ оказывают влияние на отношение человека к труду, на климат в коллективе и его стабильность. С сокращением доли тяжелого ручного и физического труда обеспечивается большая безопасность работы, но появились новые вещества, материалы, увеличились мощности и скорости, что может оказать неблагоприятное воздействие на человека. Однако до сих пор сохранилась не полная механизация и автоматизация производства, где много монотонных и малосодержательных операций и работ, отрицательно влияющих на работоспособность человека.

Итак, обобщая вышесказанное, для снижения себестоимости в ТОО «Мунайгазкурылыс» рекомендуется провести следующие организационно - технические мероприятия:

.Совершенствование организации производства и труда. Этот процесс, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, стимулирует более качественное использование трудовых ресурсов, имеющихся на предприятии.

. Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость СМР. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы.

.2 Инновация - как главный фактор повышения эффективности деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс»

Инновационная деятельность предприятия направлена прежде всего на повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции (услуг).

Конкурентоспособность - это характеристика товара (услуги), отражающая его отличие от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение. Два элемента - потребительские свойства и цена - являются главными составляющими конкурентоспособности товара (услуги). Однако рыночные перспективы товаров связаны не только с качеством и издержками производства.

Причиной успеха или неудачи товара могут быть и другие нетоварные факторы, такие, как рекламная деятельность, престиж фирмы, предлагаемый уровень обслуживания.

И все же, как ни важны внепроизводственные аспекты деятельности фирм по обеспечению конкурентоспособности, основой являются качество и цена. Вместе с тем обслуживание на высшем уровне создает большую привлекательность. Исходя из этого формулу конкурентоспособности можно представить в следующем виде:

Конкурентоспособность = Качество + Цена + Обслуживание.

Управлять конкурентоспособностью - значит обеспечивать оптимальное соотношение названных составляющих, направлять основные усилия на решение следующих задач: повышение качества продукции, снижение издержек производства, повышение экономичности и уровня обслуживания. Указанные составляющие конкурентоспособности являются много-факторными, и каждая из них может рассматриваться как сложный самостоятельный объект управления. В частности, на величину издержек производства влияют стоимость и качество сырья, топлива, электроэнергии, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, квалификация и уровень заработной платы производственного персонала, производительность труда, издержки управления и т.д. При этом в конечном счете возможность обеспечения необходимого уровня составляющих конкурентоспособность элементов определяется такими базовыми производственными факторами, как технический уровень производства, уровень организации производства и управления.

По существу, основа современной "философии успеха" заключается в подчинении интересов фирмы целям разработки, производства и сбыта конкурентоспособной продукции. На первый план ставится ориентация на долговременный успех и на потребителя. Безусловно, ориентация на потребителя выражает стремление фирмы обеспечить себе наиболее надежный путь к достижению и поддержанию высокой прибыли. Финансовые результаты, например, многих японских компаний свидетельствуют, что именно эта философия в современных условиях ведет к обеспечению стабильного положения фирм на рынке, высокой рентабельности их деятельности. Поэтому руководители компаний рассматривают вопросы прибыльности с позиций качества, потребительских свойств продукции, конкурентоспособности.

Согласно закону о конкуренции в мире происходит объективный процесс повышения качества продукции и услуг, а также снижения их удельной цены, отражающей отношение цены товара к его полезному эффекту.

Инновации можно классифицировать следующим образом:

• технологические инновации, направленные на создание и освоение в производстве новой продукции, технологии, модернизацию оборудования, реконструкцию зданий, реализацию мероприятий по охране окружающей среды;
• производственные инновации, ориентированные на расширение производственных мощностей, диверсификацию производственной деятельности;
• экономические инновации, связанные с изменением методов планирования производственной деятельности;
• торговые инновации, направленные на целевые изменения сбытовой деятельности;
• социальные инновации, связанные с улучшением условий труда, социального обеспечения коллектива;
• инновации в области управления, направленные на улучшение организационной структуры, методов принятия решений.

Внедрение в производство новой техники и технологии обеспечивает экономический эффект в виде:

·Повышение уровня объемов продукции;

·Снижение затрат на производство единицы продукции;

·Роста производительности труда.

В понятие «новая техника» при оценке эффективности включаются первые реализуемые результаты научных исследований и разработок, содержание изобретения и др., научно-технические достижения, а также новые и более совершенные технологические процессы производства, орудия и предметы труда, обеспечивающие при их использовании улучшение технико-экономических показателей производства.

Изготовление и внедрение новой техники на предприятии, как правило, связаны с увеличением общих капитальных вложений, т.е. с увеличением стоимости производственных фондов. Но к одним из основных условий, определяющих целесообразность такого внедрения, относиться снижение эксплуатационных затрат предприятия по выпуску продукции (снижение ее себестоимости).

В состав капитальных вложений на приобретение техники должны входить как непосредственные вложения так и другие единовременные затраты. К ним относятся затраты на:

·НИОКР;

·Приобретение, доставка, монтаж, техническую подготовку, наладку и освоение производства;

·Пополнение оборотных фондов, связанных с созданием и использованием новой техники;

·Технические мероприятия и установки, предотвращение отрицательных последствий влияния эксплуатации техники на природную среду (снижение производственного шума, поддержание климатических условий в производственных помещениях и т.д.).

Следовательно, использование новой техники приводит к улучшению ряда показателей эффективности производства в результате ее внедрения, а именно - наращивание собственного каптала компании за счет создания новых основных фондов путем применения капитальных вложений, уменьшение затрат живого труда в связи с автоматизацией производственных процессов, совершенствованием организации труда и производства.

Совершенствование технологии производства характеризуется расширением применения прогрессивных базовых технологий;

Внедрение принципиально новых технологий - электронно-лучевых, плазменных, импульсивных, позволяющих многократно повысить производительность труда; разработка и применение новых высокоэффективных безотходных и малоотходных технологических процессов; использование сверхвысоких и сверхнизких давлений, температур, скоростей, оптимальных режимов, обеспечивающих экономию производственных ресурсов и охрану окружающей среды; обеспечение комплексного использования всех сырьевых ресурсов.

План любого промышленного предприятия по усовершенствованию управления и организация производства предусматривает мероприятия по улучшению организационной структуры производства и управления, повышению уровня концентрации, специализации и кооперирования производства, внедрению автоматизированных систем управления, совершенствованию организации подготовки производства и др.

Следовательно, рационализация технологии и улучшение организации производственных процессов приведет к менее энергоемкому способу эксплуатации оборудования и т.д.

Внедрение в производство новой техники и технологии обеспечивает экономический эффект в виде:

·Повышение уровня объемов продукции;

·Снижение затрат на производство единицы продукции;

·Роста производительности труда.

В понятие «новая техника» при оценке эффективности включаются первые реализуемые результаты научных исследований и разработок, содержание изобретения и др., научно-технические достижения, а также новые и более совершенные технологические процессы производства, орудия и предметы труда, обеспечивающие при их использовании улучшение технико-экономических показателей производства.

Изготовление и внедрение новой техники на предприятии, как правило, связаны с увеличением общих капитальных вложений, т.е. с увеличением стоимости производственных фондов. Но к одним из основных условий, определяющих целесообразность такого внедрения, относиться снижение эксплуатационных затрат предприятия по выпуску продукции (снижение ее себестоимости).

В состав капитальных вложений на приобретение техники должны входить как непосредственные вложения так и другие единовременные затраты. К ним относятся затраты на:

·НИОКР;

·Приобретение, доставка, монтаж, техническую подготовку, наладку и освоение производства;

·Пополнение оборотных фондов, связанных с созданием и использованием новой техники;

·Технические мероприятия и установки, предотвращение отрицательных последствий влияния эксплуатации техники на природную среду (снижение производственного шума, поддержание климатических условий в производственных помещениях и т.д.).

Следовательно, рационализация технологии и улучшение организации производственных процессов приведет к менее энергоемкому способу эксплуатации оборудования и т.д.

Выводы: в целях путей улучшения финансового состояния предприятия были предложены основные направления улучшения производственно - хозяйственной деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс», а именно:

1.В подразделе 3.1. в целях максимизации конечных результатов с единицы затрат и ресурсов или минимизации затрат и ресурсов на единицу конечного результата проведен расчет по увеличению времени работы техники и оборудования выявлены резервы лучшего использования рабочего времени, где также рекомендованы ряд мероприятий по снижению себестоимости.

2.В подразделе 3.2. рассмотрен один из главных факторов повышения эффективности деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс» - инновация. Рассмотрены классификации инноваций, выявлены и предложены внедрение в производство новой техники и технологии обеспечивающие экономический эффект.

Выводы

Таким образом, по третьей главе можно подвести итог, что рационализация технологии и улучшение организации производственных процессов приведет к менее энергоемкому способу эксплуатации оборудования и т.д. и инновационная деятельность предприятия направлена прежде всего на повышение конкурентоспособности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе на тему «Комплексный финансовый анализ деятельности предприятия для совершенствования системы управления» проанализирована экономическая деятельность ТОО «Мунайгазкурылыс» в условиях рыночной экономики.

Объектом исследования является Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) «Мунайгазкурылыс». ТОО «Мунайгазкурылыс» - это многопрофильное строительно-монтажное предприятие, выполняющее такие виды деятельности, как разработки ТЭО, проектирование, исполнение всех видов СМР, дорожного строительства, жилья и объектов соцкультбыта.

В настоящее время предприятия, особенно промышленные, находятся в сложном положении. Это вызвано различными причинами, среди которых можно выделить следующие: проблемы инфляции; проблемы будущих цен на ресурсы; платежеспособный спрос; отсутствие реальной программы выхода экономики страны из кризиса; отсутствие практического опыта формирования инвестиционной политики; недостаточность проработки методических вопросов разработки инвестиционных программ; сложность поиска источников финансирования и другие. В этих условиях особую важность приобретает формирование продуманной и тщательно разработанной производственно-хозяйственной политики предприятия, рассчитанной на долговременную перспективу. Политика предприятия должна строиться от будущего к настоящему, а не наоборот. Сказанное следует понимать так, что предприятие в первую очередь определяет уровень развития, которого оно хочет достигнуть через определенный период, и то, каким образом оно будет пытаться это сделать.

Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития производства в целом и каждого предприятия в отдельности.

В главе теоретические аспекты финансового состояния предприятия раскрыта экономическая сущность анализа финансового состояния предприятия, показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, степень финансовой устойчивости, коэффициенты устойчивости, методики анализа финансового состояния предприятия.

Используя теоретические выкладки, в практическом разделе приведены расчеты, а также анализ показателей эффективности производства предприятия «Мунайгазкурылыс» за 2008-2010 годы.

Таким образом, проанализировав финансовое состояние ТОО «Мунайгазкурылыс» я выяснила, что хозяйственно-производственная деятельность ТОО «Мунайгазкурылыс» за последние 3 года в целом была представлена положительными результатами по использованию производственных ресурсов. В нашем случае, за 2009 год по сравнению с 2008 годом объем производства товарной продукции увеличился почти в два раза - на 112% %, а в 2010 г. по сравнению с 2009 годом объем товарной продукции увеличился на 107,5 %. Показатель производства чистой продукции на 1 тенге затрат улучшился в 2010 году в сравнении с 2009 и 2008 годами, что свидетельствует о хорошем уровне организации производства. Темп роста производительности труда в 2009 году превышает темп роста 2010 года на 2,7 %, что говорит о том, что уровень в целом не снижается и остается устойчивым. Фондоотдача является в настоящее время основным показателем использования основных производственных фондов. На основании расчетов видно, что на 1 тенге среднегодовой стоимости основных производственных фондов приходится 43,37 тенге, 48,36 тенге и 51,34 тенге добытой продукции в 2008 году, 2009 году и 2010 году соответственно. Продолжительность одного оборота оборотных средств за последние три года изменялись в позитивной тенденции. Как видно, в 2009 году данный показатель улучшился и на ближайшую перспективу все необходимое оборудование имеется в наличии, и соответственно нет необходимости для приобретения крупных поставок оборудования (за исключением аварийных ситуаций). выводы об эффективности производства ТОО « «Мунайгазкурылыс»», а именно - производственные фонды ТОО «Мунайгазкурылыс»используются достаточно эффективно. Рост производственных фондов и фондовооруженности труда сопровождается повышением фондоотдачи и соответствующим ростом производительности труда. Так, среднегодовой рост производственных фондов в ТОО составляет 100,5 %, а рост фондовооруженности труда - 100,8 %. А темпы роста производительности труда 105,35 % и фондоотдачи составляют 108,85 %.

Таким образом, приведенные цифры показывают степень эффективного использования производственных фондов. Улучшение использования производственных фондов позволяет без дополнительных капиталовложений увеличить объем работ, улучшить технико-экономические показатели производства, такие как фондоотдача, производительность труда, себестоимость продукции, т.е. позволяет повысить эффективность производства.

Анализ активов за рассматриваемые периоды показал увеличение валюты актива баланса за 2009 г. на 11049912 тыс. тг., темп прироста составил 35,7%;, а в 2010 г. она в сравнении с 2009 г. - на 881542 тыс. тг. или 2%., что вызвано активизацией деятельности предприятия.

Анализ пассива баланса показал высокие текущей части долгосрочной задолженности в 2009 году на 10% или на +635637 тыс.тг., а в 2010 году на 1,5% или на +110731 тыс.тг., кредиторская задолженность в 2009 году увеличилась на 51,4%, т.е. на +547262 тыс.тг., а в 2010 году на 42,1% или на +678588 тыс.тг.

Анализ долгосрочной задолженности в 2009 году показал увеличение на -68292 тыс.тг. или на -0,7%, а в 2010 году на -109366 тыс.тг. или на -12,4%.

Анализ нераспределенной прибыли в 2009 году выросла на 389% т.е. на +4996327 тыс.тг., а в 2010 году на 60,6% или на +3810936 тыс.тг. Улучшение доли собственного капитала предприятия, так 2009 г. составил 40,6 % т.е. +5799836 тыс.тг., а доля собственного капитала составила в 2010 на 17,9 % или на +3598535 тыс.тг. Рост доли собственного капитала говорит об улучшении структуры пассива баланса.

Общий финансовый анализ показал, что структура актива и пассива ТОО «Мунайгазкурылыс» за анализируемые периоды улучшились в основном из-за увеличения основных средств, собственного капитала и текущей дебиторской задолженности, а также за счет снижения текущей кредиторской задолженности предприятия.

Увеличение прибыли достигнуто основном за счет прироста выручки и роста прибыли от реализации услуг. За счет увеличения объема реализованной продукции в конечном итоге и увеличилась прибыль. Важнейшим показателем, отражающем финансовые показатели деятельности предприятия, является рентабельность.

В 1 главе с целью определения сущности, задачи и показателей оценки финансового состояния изучены работы следующих авторов: Бороненкова С.А., Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Волкова О.И. и т.д.

Во 2 главе в результате для оценки финансового состояния изучаемого предприятия решено было использовать метод сопоставление фактических показателей, горизонтальный и вертикальные анализы и использовать следующие показатели: темп роста производства продукции, затраты на тенге товарной продукции, показатель производства чистой продукции на 1 тенге затрат, Общая рентабельность производства, производительность труда, темп роста производительности труда, фондоотдача, показатель доли прироста продукции в результате роста производительности труда, показатель относительной экономии основных фондов, продолжительность одного оборота оборотных средств, фондовооруженность труда, а также рассчитаны такие коэффициенты как коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент общей ликвидности, рентабельности собственного капитала. Предприятие находиться в финансово - устойчивом состоянии. Этому способствует оптимальная структура активов и пассивов предприятия, кредитоспособность повышается, зависимость о заемного капитала снижается, финансовые результаты деятельности предприятия за анализируемые периоды улучшились, повысилась рентабельность и деловая активность.

Для дальнейшего улучшения финансового состояния предприятия предложена в главе 3 было предложено выявить путем проведения фотографий рабочего времени и хронометража операций на рабочих местах резервы лучшего использования рабочего времени. Прежде всего, использовать резервы лучшего использования живого труда и резервы улучшения использования основных и оборотных средств, которые приводят к повышению производительности труда.

Одним из главных факторов повышения эффективности деятельности ТОО «Мунайгазкурылыс» является инновация. Инновационная деятельность предприятия направлена прежде всего на повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции (услуг).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бороненкова С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятия., Екатеринбург, 2007г.
2. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Библиотека бухгалтера и предпринимателя. № 21-22, 2006г.
3. Ефимова О.В. Финансовый анализ., М., Бухгалтерский учет., 2006г.
4. Жанабилов М.К., Горбатко Е.А., Карлик А.Е. Управление экономикой предприятия: зарубежный опыт в деятельности предприятий России и Казахстана., Санкт-Петербург, 2006г.
5. Каланов А. «Проблемы» администрированной модернизации и реформирования экономики Казахстана. М., Мысль. № 9, 2008г. стр. 44 - 50.
6. Каренов Р.С., Раимбеков В.Х., Акжолов А.М. Основы менеджмента., Караганда, 2006г.
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия., М., 2005г.
8. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс., М., Финансы и статистика., 2007г.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М., Финансы и статистика., 2008г.
10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М., Юнити, 2000г.
11. Мамыров М.К. Менеджмент и рынок: казахстанская модель. Алматы. ?аза? энциклопедиясы, 2008г.
12. Нусулова А., Нусулова А. Цели и средства. Деловая неделя. 3 декабря 2009г.
13. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. М., 2007г.
14. Хан В. «Система прогноза развития экономики». Азия - экономика и жизнь. 27 июля 2008г., стр. 19
15. Хелферт Э. Техника финансового анализа (пер. с английского). М., 2006г., стр. 29
16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., ИНФРА - М., 2007г.
17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М., ИНФРА -М., 2007г.
18. Экономика предприятия. Под.ред. Волкова О.И. М., ИНФРА - М., 2007г.
19. Экономика предприятия. Под.ред. Горфинкеля В.Я., Кпрякова Е.М. М., 2006г.
20. Проблемы менеджмента в условиях перехода к рынку. Под.ред. Каренова Р.С. Алматы, 2005г.
21. Экономика предприятия. Под.ред. Семенова В.М. М., Центр экономики, 2008г.
22. Справочник финансиста. Под.ред. Ушкина Э.Н. М., 2006г.
23. Экономика предприятия. Под.ред. Швандара В.А. М., 2007г.
24. Отчеты «О результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Мунгайгазкурылыс» за 2008-2010гг.
25. Данные бухгалтерской отчетности ТОО «Мунгайгазкурылыс» за 2008-2010гг.

Приложение А

Актив баланса ТОО «Мунайгазкурылыс»

Активы (в тыс. тг.)200820092010Абсолютные величины, тыс. тг.Относительное изменение в %-х к итогу - темп приростаУд. веса, %2009/ 20082010/ 200920092010На 01.01. 08.На 01.01. 09.На 01.01. 10.Текущие активыДенежные средства и их эквиваленты190 8012 457 59329915+2266792-24276781188-98,82,617,20,3Товарно-материальные запасы, нетто107528913019481500148+226659+19820021,115,214,79,116Предоплата по подоходному налогу980143---980143---13,4--НДС к получению1249261947517--301744-947517-75,4-10017,16,6-Авансы поставщикам и пр. текущие активы, нетто-1650940-1650940-1650940---11,6-Торговая дебиторская задолжен ность86041449610024330287+4100588-630715476-8711,734,946,1Прочие текущие активы232579329528883405481+627095+45259326,915,331,820,736,3Итого текущих активов72945761421157893729546917002-483862462-54923,333,521,6Долгосрочные активыОсновные средства195691302572614931033783+6130019+530763431,52181,390,791,1Незавершенное строительство 2371553---2371553---9,8--Нематериальные активы, нетто454779531382599799+76603+6841716,812,81,81,81,7Долгосрочные финансовые инвестиции150200015660001442200+64000-1238004,3-7,96,25,54,2Прочие долгосрочные активы147878519719977634+37184145791525188,10,61,82,8Итого долгосрочных активов240453402833325034053416+4287910+57201663864976,766,578,4Итого активов313399164254482843426370+11049912+88154235,72100100100Приложение Б

Пассив баланса ТОО «Мунайгазкурылыс»

Обязательства (в тыс. тг.)200820092010Абсолютные величины, тыс. тг.Относительное изменение в %-х к итогу - темп приростаУд. веса, %2009/ 20082010/ 200920092010На 01.01. 08.На 01.01. 09.На 01.01. 10.Текущие обязательстваКраткосрочный долг----------Текущая часть долгосрочной задолженности634093369765707087301+635637+110731101,581,25,363,6Кредиторская задолженность106393516111972289785+547262+67858851,442,113,612,420,5Налоги к оплате943488992921091313+804950+19201585321,31,26,99,7Начисленные обязательства и прочая и прочая кредиторская задолженность302253389913673018+87660+2831052972,63,836Авансы полученные----------Итого текущих обязательств78014691298897811141417+5187509-184756166,5-14,224,830,525,7Долгосрочные обязательстваДолгосрочная задолженность884959987813077684941-68292-109366-0,7-12,495,592,689,2Прочие долгосрочные обязательства4121128231211250-329800-71062-80-86,34,40,80,1Итого долгосрочных обязательств926171194792788609846+217567-8694322,35-9,229,522,319,8Собственный капиталУставной капитал216125121612512161251----15,110,79,1Резервный капитал324188324188324188----2,31,51,3Резерв переоценки105091531131262211100288+803509-2123747,64-1,873,656,346,8Нераспределенная прибыль1282333627866010089569+4996327+381093638960,68,931,242,6Итого собственного капитала142767362007657223675107+5799836+359853540,617,945,547,154,5Итого обязательств и собственных средств 313399164254482843426370+11049912+88154235,22100100100

Дипломная работа «Комплексный финансовый анализ деятельности предприятия для совершенствования систе

Больше работ по теме: