Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "Кузбасская экологическая фирма"

 

Содержание

Введение

1. Анализ объема оказанных услуг

1.1 Задачи и источники информации для анализа

1.2 Анализ оказанных услуг

2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

2.1 Анализ динамики и структуры основных фондов предприятия

2.2 Анализ движения основных фондов

2.3 Анализ состояния основных фондов

2.4 Анализ использования основных фондов

3. Анализ использования труда и заработной платы

3.1 Анализ обеспеченности предприятия кадрами

3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

3.3 Анализ производительности труда

3.4 Анализ затрат на оплату труда

4. Анализ затрат, связанных с реализацией услуг

4.1 Задачи и источники информации для анализа

4.2 Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

4.3 Анализ затрат на рубль оказанных услуг

5. Анализ финансовых результатов

5.1 Анализ динамики прибыли

5.2 Анализ факторов прибыли и ее использования

5.3 Анализ прочих доходов и расходов

5.4 Анализ показателей рентабельности

5.5 Факторный анализ рентабельности продаж

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Анализ имущества предприятия

6.2 Анализ источников средств предприятия

6.3 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

6.4 Анализ типа финансовой устойчивости предприятия

6.5 Анализ показателей ликвидности предприятия и его баланса

6.6 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности и состояния организации

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Цели выполнения курсовой работы:

. Закрепить и углубить знания, полученные в процессе теоретического изучения курса "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности";

. Выработать навыки самостоятельной творческой работы и умение применять полученные знания для комплексного анализа экономических результатов деятельности предприятий;

. Научиться пользоваться литературой, справочными и статистическими материалами.

Экономический анализ хозяйственной деятельности - это изучение работы предприятия с целью объективной его оценки, выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности для выработки на базе этого вариантов управленческих решений.

Процесс управления - это непрерывный, целенаправленный процесс, осуществляемый с помощью различных методов для достижения поставленных задач. Экономический анализ в процессе управления выступает как элемент обратной связи между управляемой и управляющей системой. Занимая промежуточное значение между обработкой данных и принятием решений, экономический анализ оказывает непосредственное влияние на качество принимаемых управленческих решений.

В данной курсовой работе объектом экономического анализа служит общество с ограниченной ответственностью "Кузбасская экологическая фирма".

ООО "Кузбасская экологическая фирма" - организация, оказывающая услуги предприятиям (в т. ч. угледобывающим) по разработке экологической проектной документации и проведению химического анализа топлива (угля), воздуха, воды и т.д.

экономический анализ финансовое состояние

ООО "Кузбасская экологическая фирма" создана 01.10.2000 года. Данная дата (01.10.2000г.) является и датой начала хозяйственной деятельности организации.

Организационно-правовая форма/форма собственности: Общество ограниченной ответственности с частной формой собственности

Местонахождения (адрес): 650000, Россия, г. Кемерово, ул. Энгельса, 13.

Основным видом деятельности является деятельность с идентификационным кодом 74.30.1 "Испытания и анализ состава и частоты материалов и веществ (воздуха, воды, бытовых и производственных отходов, топлива, металла, почвы, химических веществ)".

1. Анализ объема оказанных услуг

1.1 Задачи и источники информации для анализа

Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей реализации работ, услуг. Основной целью анализа данного раздела является поиск резервов повышения объемов конкурентоспособной. Т.к. предприятие не производит собственную продукцию, а оказывает услуги по испытанию и анализу состава и чистоты материальных веществ, то в данном разделе сравним динамику реализованных работ, услуг за период 2009-2010 гг.

В процессе анализа изучается:

динамика показателей оборота по реализации услуг;

Для анализа используем форму бухгалтерской отчетности "Отчёт о прибылях и убытках".

1.2 Анализ оказанных услуг

Таблица 1.1

Реализация работ и услуг, тыс. руб.

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %Объем оказанных работ, услуг21188268085620126,52

Анализируя данные таблицы 1.1, можно увидеть положительную динамику объема оказанных работ и услуг, за отчетный период объем реализации вырос на 5620 тыс. руб. или на 26,5 %, что свидетельствует об улучшении результатов деятельности предприятия.

2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

Согласно ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Целью анализа является поиск резервов повышения эффективности использования основных фондов.

Задачами анализа использования основных фондов являются:

. Оценка наличия, состояния и движения основных фондов;

. Изучение использования оборудования во времени и по мощности;

. Анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов, факторов роста этих показателей.

Основные источники информации:

форма статистической отчетности № 11 "Сведения о наличии, движении и составе основных средств и других нефинансовых активов";

форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

2.1 Анализ динамики и структуры основных фондов предприятия

В рамках данного анализа определяется динамика общей стоимости основных фондов и их видов, устанавливается, какие изменения произошли за анализируемый период; анализируется структура основных производственных фондов, которая определяет соотношение отдельных групп основных фондов в их общей стоимости и служит показателем уровня технической вооруженности предприятия.

Данные для анализа динамики и структуры основных фондов приведены в таблице 2.1.

Таблица № 2.1

ПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонениетыс. р. уд. вес, %тыс. р. уд. вес, %тыс. р. уд. вес, %Всего ОФ, в т. ч. 257810029411003630Здания331,28331,120-0,16Сооружения------Машины и оборудование253598,33274693,37211-4,96Транспортные средства ------Производственный и хозяйственный инвентарь100,391625,51525,11Активная часть254598,72290898,883630,16Пассивная часть331,28331,120-0,16

Как следует из данных таблицы №, основные фонды предприятия за отчетный период увеличились на 363 тыс. руб. или на 14,1%.

Изменение произошло за счет активной части промышленно-производственных фондов. В результате доля активной части в динамике увеличилась с 98,72% до 98,88%. Наибольшее увеличение в составе ППОФ имеет стоимость машин и оборудования (на 211 тыс. руб. или 8,3%), которые имеют также и наибольший удельный вес в структуре основных фондов (93,37%). Имеет место тенденция уменьшения доли машин и оборудования на 4,96% за анализируемый период.

Стоимость пассивной части ППОФ за отчетный год не изменилась и составила 33 тыс. руб., что занимает 1,12% в структуре основных фондов. Имеет место уменьшение доли пассивной части на 0,16% за анализируемый период.

Обновление основных фондов связанное с увеличением доли активной части в общей структуре основных фондов свидетельствует об улучшении технологической структуры предприятия.

2.2 Анализ движения основных фондов

Для оценки характера и интенсивности движения основных фондов применяются следующие показатели: коэффициенты ввода, выбытия, компенсации и прироста основных фондов.

коэффициент ввода:

коэффициент выбытия:

коэффициент компенсации:

коэффициент прироста:

Результаты расчетов коэффициентов представлены в таблице 2.2.

Таблица № 2.2

Показатели движения основных фондов

Группы основных фондовкоэффициентывводавыбытиякомпенсацииприростаОсновные фонды, всего0,123--0,141Здания----Сооружения----Машины и оборудование0,077--0,083Транспортные средства ----Производственный и хозяйственный инвентарь0,938--15,2Активная часть0,125--0,143Пассивная часть----

На основании приведенных выше данных можно сделать вывод об интенсивности движения основных фондов в отчетном периоде, причем выбытие основных фондов отсутствовало, что свидетельствует о наращивании производственной мощности и увеличении стоимости основных фондов.

За анализируемый период происходило обновление только активной части основных фондов (12,5%). Наиболее активно происходило обновление производственного и хозяйственного инвентаря: коэффициент ввода составил 93,8%. Также имеет место существенное увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря (в 15 раз). Менее активно происходил процесс обновления машин и оборудования: коэффициент ввода составил 7,7%, а коэффициент прироста составил 8,3%.

Таким образом, увеличение основных фондов и обновление активной части, особенно производственного и хозяйственного инвентаря, позволяют сделать вывод о благоприятном движении основных фондов.

2.3 Анализ состояния основных фондов

При анализе технического состояния основных фондов рассматривается динамика коэффициента износа:

Расчетные показатели износа приведены в таблице 2.3.

Таблица № 2.3

Оценка состояния основных фондов

ПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонение, % п. Первоначальная стоимость, тыс. руб. Износ, тыс. руб. Коэффициент износаПервоначальная стоимость, тыс. руб. Износ, тыс. руб. Коэффициент износаВсего основных фондов из них257877530,662941202368,7938,13зданий и сооружений33412,1233515,153,03машин, оборудования и транспортных средств253577130,412746198672,3241,91других объектов основных фондов10001623219,7519,75

Приведенные в таблице данные показывают, что на конец года основные фонды предприятия амортизированы на 68,79%, что является значительной величиной, которая с начала отчетного года увеличилась на 38,13%п. Наибольшую степень износа имеют машины и оборудования предприятия, они являются практически полностью изношенными (72,32%). Их степень износа за анализируемый период значительно увеличилась (на 41, 91%п). Степень износа остальных объектов основных фондов также увеличилась. Так коэффициент износа зданий и сооружений увеличился на 3%п и составил 15,15%, а других объектов основных фондов, а именно производственного и хозяйственного инвентаря увеличился и составил 19,75%.

В целом можно говорить о недостаточном уровне технической годности основных фондов, необходимых реализации услуг основного вида деятельности.

2.4 Анализ использования основных фондов

Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят от эффективности использования основных фондов. Эффективность использования фондов отражают такие расчетные показатели, как фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность.

Расчет показателей осуществляется по формулам:

фондоотдача - показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимости основных фондов:

где ТП - товарная продукция, тыс. руб.; Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

фондоемкость является величиной обратной фондоотдаче и равна отношению среднегодовой стоимости основных фондов к стоимости товарной продукции:

фондовооруженность - показывает, сколько основных фондов приходится на одного среднесписочного работника, и отражает обеспеченность труда средствами механизации:

где Ч - среднесписочная численность рабочих, чел.;

фондорентабельность - показывает, сколько прибыли получено на рубль стоимости основных средств:

где П - прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Значения выше перечисленных показателей приведены в таблице 2.4.

Таблица № 2.4

Анализ использования основных фондов

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %Влияние фактора1. Оборот по реализации услуг, тыс. руб. 21188268085620126,523369,912. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 15991360,5-238,585,08-4548, 203. Численность рабочих, чел. 47547114,894. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 5558557618100,325. Фондоотдача, руб. /руб. 13,2519,075,82143,927918,116. Фондоемкость, руб. /руб. 0,0760,051-0,02567,17. Фондовооруженность, тыс. руб. /чел. 34,0225, 19-8,8374,048. Фондорентабельность, %3,484,100,62117,82

В отчетном периоде имеет место уменьшение стоимости основных фондов на 238,5 тыс. руб. или на 14,92%. Фондоотдача за отчетный год увеличилась на 43,92%, рентабельность основных фондов - на 17,82%. То есть, теперь на каждый рубль, вложенный в основные фонды, предприятие получает 4 руб.10 коп. прибыли до налогообложения. Такая динамика показывает на эффективное использование основных фондов. Также на данное обстоятельство указывает уменьшение фондовооруженность на 25,96%. Показатели фондоотдачи имеют оптимальное значение (19,07руб. /руб.).

Необходимо отметить, что увеличение фондоотдачи в отчетном периоде способствовало увеличению оборота реализации услуг 7918,11 тыс. руб. В то же время, уменьшение стоимости основных фондов способствовал отрицательный прирост товарной продукции на 4548,20 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении эффективности использования основных фондов.

Общий вывод:

Стоимость основных фондов за отчетный год увеличилась на 363 тыс. руб. или на 14,1%. Увеличение произошло за счет активной части промышленно-производственных основных фондов. В результате доля активной части в динамике увеличилась с 98,72% до 98,88%. Наибольшее увеличение в составе ППОФ имеет стоимость машин и оборудования (на 211 тыс. руб. или 8,3%), которые имеют также и наибольший удельный вес в структуре основных фондов (93,37%).

Обновление основных фондов связанное с увеличением доли активной части в общей структуре основных фондов свидетельствует об улучшении технологической структуры предприятия.

В отчетном периоде наблюдается высокая активность движения ППОФ. Выбытие основных фондов отсутствовало, что свидетельствует о наращивании производственной мощности и увеличении стоимости основных фондов. За анализируемый период происходило обновление только активной части основных фондов (12,5%). Наиболее активно происходило обновление производственного и хозяйственного инвентаря: коэффициент ввода составил 93,8%. Также имеет место существенное увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря (в 15 раз).

Таким образом, увеличение всех видов основных фондов и значительное обновление активной части, позволяют сделать вывод о благоприятном движении основных фондов и наращивании производственно-технического потенциала.

На конец года основные фонды предприятия амортизированы на 68,79%, что является значительной величиной, которая с начала отчетного года увеличилась на 38,13%. Наибольшую степень износа имеют машины и оборудования предприятия, они являются практически полностью изношенными (72,32%). Их степень износа за анализируемый период значительно увеличилась (на 41, 91%). Степень износа остальных объектов основных фондов также увеличилась. В целом можно говорить о недостаточном уровне технической годности основных фондов, необходимых для реализации услуг.

В отчетном периоде имеет место улучшение эффективности использования основных фондов по всем приведенным выше показателям. Фондоотдача за отчетный год увеличилась на 43,92%, рентабельность основных фондов - на 17,82%. То есть, теперь на каждый рубль, вложенный в основные фонды, предприятие получает 4 руб. 10 коп. прибыли до налогообложения. Необходимо отметить, что увеличение фондоотдачи в отчетном периоде способствовало увеличению оборота реализации услуг 7918,11 тыс. руб. В то же время, уменьшение стоимости основных фондов способствовал отрицательный прирост товарной продукции на 4548,20 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении эффективности использования основных фондов.

3. Анализ использования труда и заработной платы

Анализ труда и заработной платы тесно взаимосвязан с анализом выполнения производственной программы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов, и, как следствие, себестоимость продукции. В процессе анализа изучается использование трудовых ресурсов, динамика численности, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда.

Основной целью анализа является поиск резервов повышения эффективности труда на предприятии. В задачи анализа использования трудовых ресурсов входит:

исследование численности, состава и структуры, уровня квалификации персонала;

оценка факторов роста производительности труда и сокращения потерь рабочего времени;

анализ динамики и состава фонда оплаты труда, заработной платы отдельных категорий трудящихся, исследование темпов роста производительности труда и заработной платы.

Источниками информации для анализа использования труда и заработной платы являются формы статистической отчетности:

П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников";

№1-Предприятие.

3.1 Анализ обеспеченности предприятия кадрами

В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся по сравнению с предыдущим периодом.

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП).

ППП в зависимости от характера выполняемых функций делят по следующим категориям работающих:

рабочие, т.е. лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;

руководители;

специалисты;

служащие;

ученики.

Данные для анализа обеспеченности предприятия кадрами представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Обеспеченность предприятия кадрами, чел.

Категория трудящихсяБазовый периодОтчетный периодАбс. откл. Отн. откл. Всего, в том числе: 47547114, 9из них: руководители специалисты рабочие 9 34 4 9 41 4 0 7 0 100 120,59 100

Согласно данным таблицы 3.1 численность персонала за отчетный период увеличилась на 7 человек или на 14, 9%. При этом увеличение наблюдалось в категории специалистов основного вида деятельности. Их численность изменилась и составила 41 человек.

Таким образом, на предприятии за отчетный период наблюдалось увеличение численности работников.

3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

В процессе анализа определяется, прежде всего, оборот работников. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы, рассчитываются по формулам:

коэффициент оборота рабочей силы по приему - показывает долю принятых работников в среднесписочной численности:

где Чпр - число принятых на работу, чел.; Чк. п. - численность списочная на конец периода, чел.;

коэффициент оборота рабочей силы по выбытию - показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности:

где Чв - число уволившихся работников, чел.; Чн. п. - численность списочная на начало периода;

коэффициент текучести:

где

Чm - число работников, выбывших по причинам текучести, чел.

Информация для анализа движения трудовых ресурсов приведена в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Показатели движения трудовых ресурсов

Наименование показателяБазовый периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеЧисленность списочная на начало года335522Принято на работу, всего253-22Уволилось, всего3--3из них по собственному желанию---Численность списочная на конец года55583Среднесписочная численность47547Коэффициент по приему, %45,455,17-40,28Коэффициент по выбытию, %9,09--9,09Коэффициент текучести, %9,09--9,09

Анализируя показатели, приведенные в таблице 3.2, движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как интенсивное. Величина коэффициента по приему рабочей силы в отчетном периоде составляет (5,17%), а коэффициент по выбытию рабочей силы равен нулю. Так как коэффициент по приему больше коэффициента по выбытию, это свидетельствует об обновлении трудовых ресурсов. Но следует отметить, что в базовом периоде коэффициент по приему был больше, чем в отчетном на 40.28% и составлял 45,45%. Коэффициент текучести в отчетном периоде равен нулю, что может свидетельствовать об эффективности управления и социальной политики предприятия, высокой трудовой дисциплине.

3.3 Анализ производительности труда

Производительность труда (выработка) определяется отношением произведенной товарной продукции к среднесписочной численности и характеризует эффективность использования рабочей силы.

Данные для анализа выработки представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Выработка работников

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодОтклонениеАбсолютное отклонениеОтносительное отклонение, %1. Объем оказанных услуг, тыс. руб. 21188268085620126.52. ССЧ, чел. 47547114,93. Производительность труда на одного работающего, тыс. руб. /чел. 450,8 496,4 45,6 110,1

Анализ таблицы 3.3 показывает, что в связи с преобладанием увеличения объема оказанных услуг (26,5%) над увеличением числа рабочих (14,9%) произошло увеличение производительности труда за отчетный период на 45,6 тыс. руб. /чел. или 10,1% в расчете на одного рабочего.

3.4 Анализ затрат на оплату труда

Таблица 3.4

Динамика затрат на оплату труда

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %1. Фонд оплаты труда, тыс. руб. 8608,910978,22369,3127,52. Среднесписочная численность, чел. 47547114,93. Среднемесячная заработная плата, руб. 15264169421678111,0

Как видно из данных таблицы 3.4, за отчетный период произошло увеличение фонда оплаты труда на 2369,3 тыс. руб. или на 27,5%. В результате среднемесячная заработная плата выросла на 1678 руб. или на 11%. Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается увеличением производительности труда на одного рабочего.

Общий вывод:

Численность персонала за отчетный период увеличилась на 7 человек или на 14, 9%. При этом увеличение наблюдалось в категории специалистов основного вида деятельности. Их численность изменилась и составила 41 человек.

На предприятии за отчетный период движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как интенсивное. Величина коэффициента по приему рабочей силы в отчетном периоде составляет (5,17%), а коэффициент по выбытию рабочей силы равен нулю. Так как коэффициент по приему больше коэффициента по выбытию, это свидетельствует об обновлении трудовых ресурсов. Но следует отметить, что в базовом периоде коэффициент по приему был больше, чем в отчетном на 40.28%. Коэффициент текучести в отчетном периоде равен нулю, что может свидетельствовать об эффективности управления и социальной политики предприятия, высокой трудовой дисциплине.

В связи с преобладанием увеличения объема оказанных услуг (26,5%) над увеличением числа рабочих (14,9%) произошло увеличение производительности труда за отчетный период на 45,6 тыс. руб. /чел. Или 10,1% в расчете на одного рабочего.

За отчетный период произошло увеличение фонда оплаты труда на 2369,3 тыс. руб. или на 27,5%. В результате среднемесячная заработная плата выросла на 1678 руб. или на 11%. Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается увеличением производительности труда на одного рабочего

4. Анализ затрат, связанных с реализацией услуг

4.1 Задачи и источники информации для анализа

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, результаты использования всех материальных, трудовых и финансовых ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние экономических субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

.Общая оценка выполнения плана снижения себестоимости;

2.Исследование причин отклонения от плана;

.Изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции;

.Выявление резервов снижения себестоимости.

Основные источники информации:

форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

4.2 Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Таблица 4.1

Структура и динамика затрат по элементам

Элементы затратБазовый период, т. р. Отчетный период, т. р. Удельный вес,%ОтклонениеБазовый периодОтчетный периодтыс. руб. уд. вес, %пПолная себестоимость1541020570100,00100,0051601. Материальные затраты1783336611,5716,3615834,791.1 Электроэнергия30636017,1610,7054-6,461.2 Материалы52244129,2813,1081-16,181.3 Прочие материальные затраты955256553,5676, 20161022,642. Затраты на оплату труда92881123360,2754,61945-5,673. Отчисления на социальные нужды2192237014,2211,52178-2,74. Амортизация ОФ29210471,895,097553,25. Прочие затраты1855255412,0412,426990,385.1 Арендная плата110674359,6229,09-363-30,535.2 Суточные и подъемные-19-0,74190,745.3 Налоги и сборы-32-1,24321,255.4 Расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций (кроме услуг производственного характера) 749170140,3866,7095226,325.5 Другие расходы-59-2,31592,31

Как показывают приведенные выше данные, в целом затраты предприятия в отчетном периоде увеличились на 5160 тыс. р. или 33,5%. Основной причиной такой динамики затрат явилось увеличение затрат на оплату труда на 1945 тыс. р. или 21 %. Данный факт является положительным моментом, поскольку это говорит о повышении социальной стабильности и социальных гарантий работников. Затраты на оплату труда имеют и наибольшую долю в составе всех расходов (54,6%). Однако по сравнению с базисным годом их доля уменьшилась на 5,67%.

В отчетном периоде также большую долю в составе всех затрат имеют материальные затраты (16,36%). Следует отметить, что их доля возросла на 4,79% по сравнению с базисным годом. Таким образом к концу отчетного года материальные затраты составили 3366 тыс. руб. При этом наибольший удельный вес в материальных затратах составляют прочие материальные затраты (76, 20%).

Так как выросли затраты на оплату труда, следовательно, увеличились и отчисления на социальные нужды (на 178 тыс. р. или 8,12%). Доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды в отчетном периоде уменьшилась и составила 11,52%.

Рост амортизационных отчислений по основным фондам в отчетном периоде увеличился в 3,5р или на 755 тыс. р.

Таким образом, темпы прироста затрат по элементам в отчетном периоде имеют не высокие значения, структура затрат в целом претерпела незначительные изменения, за исключением затрат на амортизацию основных фондов.

Таблица 4.2

Структура и динамика удельных затрат

ПоказателиПредыдущий периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %1. Зарплатоемкость, коп. 0,4380,419-0,01995,662. Материалоемкость, коп. 0,0840,1260,0421503. Амортизациоемкость, коп. 0,0140,0390,025278,6

Приведенные в таблице данные показывают, что на конец отчетного периода на рубль оказанных услуг организации необходимо совершить 42 коп. затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды, 84 коп. материальных и 39 коп. затрат на амортизационные отчисления. Затраты на 1 рубль оказанных услуг за отчетный период увеличиваются по всем показателям, кроме затрат на оплату труда. Скорее всего, это отрицательная тенденция, так как сдерживается рост заработной платы, чтобы резко не увеличивалась себестоимость.

4.3 Анализ затрат на рубль оказанных услуг

Для целей анализа используются следующие показатели затрат:

·Оборот по реализации услуг;

·Затраты на реализацию услуг;

·Затраты на рубль товарной продукции.

Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов.

Результаты анализа динамики затрат сводятся в таблицу 4.3.

Таблица 4.3

Динамика затрат на рубль оказанных услуг

ПоказателиБазисный периодОтчетный периодОтклонениеабсолютное, тыс. руб. уд. вес, %Оборот по реализации услуг, тыс. руб. 21188268085620126,52Затраты на реализацию услуг, тыс. руб. 15410205705160133,48Затраты на рубль оказанных услуг, коп. 0,730,770,04105,5

Как видно из таблицы 4.3, увеличение оборота по реализации услуг в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на реализацию. В отчетном периоде они составили 20570 тыс. руб., что на 33% больше, чем в базовом. В отчетном периоде на рубль оказанных услуг затраты предприятия увеличились незначительно (4 коп.) и составляли 77 коп.

Общий вывод

Затраты предприятия в отчетном периоде увеличились на 5160 тыс. р. или 33,5%. Основной причиной такой динамики затрат явилось увеличение затрат на оплату труда на 1945 тыс. р. или 21 %. Данный факт является положительным моментом, поскольку это говорит о повышении социальной стабильности и социальных гарантий работников. Затраты на оплату труда имеют и наибольшую долю в составе всех расходов (54,6%). Однако по сравнению с базисным годом их доля уменьшилась на 5,67%.

В отчетном периоде также большую долю в составе всех затрат имеют материальные затраты (16,36%). Следует отметить, что их доля возросла на 4,79% по сравнению с базисным годом. Таким образом к концу отчетного года материальные затраты составили 3366 тыс. руб. При этом наибольший удельный вес в материальных затратах составляют прочие материальные затраты (12,47%).

Так как выросли затраты на оплату труда, следовательно, увеличились и отчисления на социальные нужды (на 178 тыс. р. или 8,12%). Доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды в отчетном периоде уменьшилась и составила 11,52%.

Рост амортизационных отчислений по основным фондам в отчетном периоде увеличился в 3,5р или на 755 тыс. р.

Таким образом, темпы прироста затрат по элементам в отчетном периоде имеют не высокие значения, структура затрат в целом претерпела незначительные изменения, за исключением затрат на амортизацию основных фондов.

На конец отчетного периода на рубль оказанных услуг организации необходимо совершить 42 коп. затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды, 84 коп. материальных и 39 коп. затрат на амортизационные отчисления. Затраты на 1 рубль оказанных услуг за отчетный период увеличиваются по всем показателям, кроме затрат на оплату труда. Скорее всего, это отрицательная тенденция, так как сдерживается рост заработной платы, чтобы резко не увеличивалась себестоимость.

В отчетном периоде увеличение оборота по реализации услуг в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на реализацию. В отчетном периоде они составили 20570 тыс. руб., что на 33% больше, чем в базовом. В отчетном периоде на рубль оказанных услуг затраты предприятия увеличились незначительно (4 коп.) и составляли 77 коп.

5. Анализ финансовых результатов

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются:

форма №1 "Бухгалтерский баланс";

форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".

5.1 Анализ динамики прибыли

В процессе анализа исследуется состав прибыли до налогообложения, ее структура, динамика. Оценка прибыли до налогообложения производится путем сопоставления соответствующих показателей, влияющих на формирование прибыли с предыдущим периодом для определения динамики и тенденции изменения показателей.

Данные для анализа прибыли до налогообложения по сравнению с предыдущим периодом представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Анализ динамики прибыли

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодАбс. откл., тыс. руб. Темп роста, %Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 21188 26808 5620 126,52Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (10844) (15804) 4960145,74Валовая прибыль1034411004660106,38Коммерческие расходы (-) (-) --Управленческие расходы (4566) (4766) 200104,38Прибыль (убыток) от продаж57786238460107,96Прочие доходы и расходы Проценты к получению 0 8 8 Проценты к уплате (-) (-) --Прочие доходы1263104-11598,23Прочие расходы (1465) (792) -67354,06Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности (202) (680) -478 336,6 Прибыль (убыток) до налогообложения55765558-1899,68Текущий налог на прибыль (1297) (1249) -4896,30Чистая прибыль (убыток) отчетного периода44324244-18895,76

Как следует из данных таблицы 5.1, предприятие является прибыльным на протяжении всего анализируемого периода. Однако величина прибыли до налогообложения снизилась на 18 тыс. руб. или 0,32%. вследствие значительного сокращения прочих доходов на 1159 тыс. руб. или 91,77%. И увеличения себестоимости реализованных услуг на 4960 тыс. руб. (45,74%). При этом, выручка от реализации услуг увеличилась на 5620 тыс. руб. или на 26,52%, что безусловно является положительной тенденцией. Также одними из положительных результатов являются уменьшение прочих расходов на 673 тыс. руб. (45,94%) и незначительное прибавление процентов к получению (8 тыс. руб.)

Следует отметить, что текущий налог на прибыль уменьшился на 48 тыс. руб. (3,7%). Чистая прибыль снизилась на 188 тыс. руб. или 4,24%.

5.2 Анализ факторов прибыли и ее использования

Проведем факторный анализ прибыли от реализации методом цепных подстановок.

. Расчет влияния фактора "Выручка":

где В1, В0 - выручка в отчетном и базисном периодах, тыс. руб.;

Р0 - рентабельность от продаж в базисном периоде:

где Ппрод 0 - прибыль от продаж в базисном периоде.

. Расчет влияния фактора "Себестоимость продаж" осуществляется следующим образом:

где УС1 и УС2 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

. Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы".

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

. Расчет влияния фактора "Управленческие расходы"

где УУР1 и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Результаты расчетов влияния факторов на прибыль от продаж представлены в таблице 5.2.

Таблица 5.2

Факторный анализ прибыли от продаж

ПоказателиТыс. руб. 1. Изменение выручки от продаж206,092. Изменение уровня себестоимости-1329676,83. Изменение уровня управленческих расходов-536164. Изменение уровня коммерческих расходов0Всего-1383086,71

Как уже было отмечено ранее, отрицательное влияние на величину прибыли от продаж оказали увеличение доли себестоимости (-1329676,8 тыс. руб.), увеличение управленческих расходов (-53616 тыс. руб.). Увеличение доли выручки от продаж расходов способствовало ее увеличению, но отрицательное влияние было сильнее, поэтому прибыль от продаж сократилась на 1383086,71 тыс. руб.

5.3 Анализ прочих доходов и расходов

От ведения прочей деятельности у предприятия был получен убыток как в базовом, так и в отчетном периоде, величина которого увеличилась на 478 тыс. руб. Так в 2009 году убыток составил 202 тыс. руб., в 2010 году он составил 680 тыс. руб., т.е. увеличился в 3,36 р.

Расшифровка прочих доходов и расходов организации представлена в таблице 5.3.

Таблица 5.3

Динамика и структура прочих доходов и расходов

Наименование показателяБазовый периодОтчет. периодОтклонениеАбсол. %Абсол. %+, - %Строка 060 "Проценты к получению"--8-8-Строка 090 "Прочие доходы" - всего1263100104100-11598,23Доходы от реализации ОФ101880,60---1018-Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности--2725,9627-Курсовые разницы 24519,407774,04-16831,43Строка 100 "Прочие расходы" - всего1465100792100-67354,06Резервы по сомнительным долгам86058,743755,18-42350,81Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности46831,9525732,45-21154,91Штрафы, пени, неустойки1379,359812,37-3971,53

Как следует из данных таблицы 5.3, основной причиной столь резкого увеличения убытка является сокращения прочих доходов на 1159 тыс. руб. (91,77%). В базовом периоде предприятие реализовало ОФ на 1018 тыс. руб., в отчетном периоде данной реализации не было. Также в отчетном периоде сократились доходы от курсовых разниц (68,57%) и они составили 77 тыс. руб. Прочие расходы предприятия тоже сокращаются. Так, резервы по сомнительным долгам уменьшились на 423 тыс. руб., а дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности на 211 тыс. руб.

5.4 Анализ показателей рентабельности

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Соотношение показателей результата (эффекта) и затрат (или суммы ресурсов), используемых для его достижения позволяет оценить эффективность деятельности. В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. Выделяют следующие основные показатели рентабельности.

. Рентабельность продукции - показывает, сколько прибыли получено на 1 руб., себестоимости продукции.

. Рентабельность продаж - показывает долю прибыли от продаж в выручке.

. Рентабельность капитала - показывает, сколько прибыли до налогообложения получено на 1 рубль вложенных в имущество предприятие.

. Рентабельность собственного капитала - показывает долю прибыли в собственных средствах предприятия:

. Рентабельность средств производства - показывает, сколько прибыли до налогообложения получено на 1 рубль средств вложенных в основные и материальные оборотные средства.

Показатели рентабельности приведены в таблице 5.4.

Таблица 5.4

Динамика показателей рентабельности

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодАбс. откл1. Рентабельность оказанных услуг53,2839,47-13,812. Рентабельность продаж27,2723,27-43. Рентабельность капитала309,26605,45296, 194. Рентабельность собственного капитала88,9645,54-43,425. Рентабельность средств производства342, 19398,1455,95

На основании этих данных можно сделать вывод, что в отчетном периоде эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия по ряду показателей рентабельности снизилась, а по ряду возросла. Ухудшение положения дел произошло вследствие превышения темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации. Доля прибыли в выручке от продаж сократилась с 27,27% до 23,27%. Прибыль на каждый рубль, вложенный в активы предприятия, увеличилась с 3 руб. до 6 руб. В отчетном периоде каждый рубль собственных средств приносит предприятию 46 коп. прибыли (против 89 коп.). Такая динамика показателей позволяет сделать вывод об снижении кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия.

5.5 Факторный анализ рентабельности продаж

Рентабельность продаж - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

. Влияние изменения выручки от продажи на RП:

где В1 и Во - отчетная и базисная выручка, С1 и Со - отчетная и базисная себестоимость; KP1 и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы; УР1 и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

. Влияние изменения себестоимости продажи на RП:

. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП:

. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж RП:

Совокупное влияние факторов составляет:

Влияние факторов на рентабельность продаж представлено в таблице 5.5.

Таблица 5.5

Факторный анализ рентабельности продаж

Показатели%1. Влияние изменения выручки от продаж15,22. Влияние изменения себестоимости-3,33. Влияние изменения коммерческих расходов 04. Влияние изменения управленческих расходов-0,007Всего11,89

Результаты анализа позволяют сделать вывод о том, что увеличению рентабельности продаж в отчетном периоде на 11,89 коп. способствовало увеличение выручки от продаж (15,2 коп.). В виду того, что увеличение себестоимости оказанных услуг было незначительным (-3,3 коп.), этот рост существенно не повлиял.

Общий вывод:

Таким образом, в отчетном периоде предприятие является прибыльным, но имеет место снижение прибыли. Величина прибыли до налогообложения снизилась на 18 тыс. руб. или 0,32%. вследствие значительного сокращения прочих доходов на 1159 тыс. руб. или 91,77%. И увеличения себестоимости реализованных услуг на 4960 тыс. руб. (45,74%). При этом, выручка от реализации услуг увеличилась на 5620 тыс. руб. или на 26,52%, что безусловно является положительной тенденцией. Также одними из положительных результатов являются уменьшение прочих расходов на 673 тыс. руб. (45,94%) и незначительное прибавление процентов к получению (8 тыс. руб.) Следует отметить, что текущий налог на прибыль уменьшился на 48 тыс. руб. (3,7%). Чистая прибыль снизилась на 188 тыс. руб. или 4,24%.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия по ряду показателей рентабельности снизилась, а по ряду возросла. Ухудшение положения дел произошло вследствие превышения темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации. Доля прибыли в выручке от продаж сократилась с 27,27% до 23,27%. Прибыль на каждый рубль, вложенный в активы предприятия, увеличилась с 3 руб. до 6 руб. В отчетном периоде каждый рубль собственных средств приносит предприятию 46 коп. прибыли (против 89 коп.). Такая динамика показателей позволяет сделать вывод о снижении кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия.

6. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия - это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если текущая платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.

Финансовая устойчивость - финансовая независимость организации от внешних заемных источников при условии, что собственный капитал организации превышает заемный и имеется достаточная величина собственных оборотных средств.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и ею платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Основными задачами анализа финансового состояния организации являются:

. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его "болевых точек" и изучение причин их образования.

. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

. Разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятии.

. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

6.1 Анализ имущества предприятия

К задачам анализа имущества предприятия на основании данных актива баланса относятся:

. Оценка изменения общей величины активов, в том числе оценка динамики внеоборотных и оборотных активов;

. Оценка структуры актива, определение удельного веса внеоборотных активов и оборотных активов, а также оценка структуры оборотных активов;

. Оценка изменения структуры актива.

Для анализа динамики и структуры имущества составляется таблица 6.1.

Таблица 6.1

Динамика и структура актива баланса

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %А23571. Стоимость имущества, тыс. р., всего (300) 10965163705405149,292. Внеоборотные активы, тыс. р. (190) 21151119-99652,91в % к имуществу19,296,84-12,45-3. Оборотные активы, тыс. р. (290) 8850152516401172,33в % к имуществу80,7193,1612,45-3.1 Запасы, тыс. р. (210) 4130-1173,17 - в % к оборотным активам0,460, 20-0,26-3.2 Дебиторская задолженность, тыс. р. (230+240) 8635150826447174,66 - в % к оборотным активам97,5798,891,32-3.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. р. (250+260) 174113-6164,94 - в % к оборотным активам1,970,74-1,23-3.4 Прочие оборотные активы и НДС, тыс. р. (220+270) 02626-в % к оборотным активам00,170,17-Рассматривая в динамике показатели, обобщенные в таблице 21, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия в отчетном периоде составляет 16370 тыс. руб., и она увеличилась за отчетный период на 5405 тыс. руб. (+49,3%). Рост имущества был обеспечен в основном увеличением оборотных активов. В течение отчетного периода прирост по оборотным активам составил 6401 тыс. руб. (+72,3%) и к концу отчетного периода они составили 1119 тыс. руб. (93,16% от всего имущества предприятия).

В части внеоборотных активов прослеживается противоположная ситуация. Так, внеоборотные активы предприятия к концу отчетного периода уменьшились на 996 тыс. руб. (-47%) и составили 16370 тыс. руб. (6,84% от всего имущества). В то время как в базовом периоде они составляли 2115 тыс. руб. (19,29% от всего имущества предприятии)

Основным фактором, повлекшим столь резкое увеличение оборотных активов, является увеличение дебиторской задолженности. За отчетный период она увеличилась на 6447 тыс. руб. (+74,7%) и составила 15082 тыс. руб. В структуре оборотных активов дебиторская задолженность занимает 98,89%, тем самым, превышая установленные нормативные показатели (30-40%). Однако следует отметить, что основной деятельностью компании является оказание услуг и большой рост дебиторской задолженности может свидетельствовать об увеличении числа заказчиков.

Другие изменения в этом разделе были крайне незначительными. Так, материальные оборотные активы уменьшились на 11 тыс. руб. (-26,8%) и к концу отчетного периода составили 30 тыс. руб. Материальные оборотные активы, на которые должна приходиться примерно половина оборотных активов, составляют в первом анализируемом году лишь 0,46%, а к концу второго года уменьшаются на 0,26% и составляют лишь 0, 20%. Также у данного предприятия наблюдается недостаток наиболее мобильных средств, которые к концу 2009 года составляют 1,97%, вместо положенных 10-20%, а к концу 2010 года этот показатель снижается на 1,23% и составляет 0,74%.

Наметившаяся тенденция преобладания роста оборотных активов не является положительной, так как темпы роста оборотных активов в процентном выражении, которые в нашем случаи возросли на 72,3%п., гораздо превышают темпов роста внеоборотных активов, которые уменьшились на 47%п.

6.2 Анализ источников средств предприятия

Анализ источников имущества предприятия начинается с исследования структуры пассива баланса, что позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости.

Для анализа динамики и структуры источников и средств предприятия составляется таблица 6.2.

Таблица 6.2

Динамика и структура источников средств предприятия

ПоказателиБазовый периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %П 23571. Стоимость имущества, тыс. р., всего (700) 10965163705405149,292. Собственный капитал, тыс. р. (490) 7198114424244158,96 - в % к имуществу65,6569,904,25-2.1 Собственные оборотные средства, тыс. р. (490+590-190) 5083103235240203,09 - в % к собственному капиталу70,6290,2219,60-3. Заемный капитал, тыс. р. (IV+V) 376749281161130,82 - в % к имуществу34,3530,10-4,25-3.1 Долгосрочные обязательства, тыс. р. (590) 000- - в % к заемному капиталу000-3.2 Краткосрочные кредиты и займы, тыс. р. (610) 000- - в % к заемному капиталу000-3.3 Кредиторская задолженность, тыс. р. (620) 262537021077141,03 - в % к заемному капиталу69,6875,125,44-3.4 Прочие пассивы обязательства, тыс. р. (630+650) 1142122684107,36 - в % к заемному капиталу30,3224,88-5,44-

Анализируя данные, приведенные в таблице 22, можно отметить, что стоимость имущества предприятия, выросшая за отчетный период на 5405тыс. руб. (+49,3%), увеличилась в основном за счет собственных средств, которые увеличились за рассматриваемый период на 4244 тыс. руб. (+58,9%). Также нужно отметить, что на конец отчетного периода произошло увеличение заемных средств предприятия на 1161 тыс. руб. (-30,8%).

Удельный вес собственных средств предприятия повысился незначительно (с 65,65% на начало отчетного периода до 69,9%), в то время как удельный вес заемных средств снизился (с 34,35% до 30,1%). Т.е. у предприятия собственных средств больше, чем заемных.

Следует отметить, что возросла величина собственных оборотных средств на 5240 тыс. руб. или 103%. Их удельный вес также увеличился и составил 90,2%, что значительно превышает установленный норматив (30%), т.е. у предприятия достаточная величина собственных оборотных средств.

В составе заемного капитала следует отметить незначительное увеличение резервов предстоящих расходов на 84 тыс. руб. (+7,4%). На конец отчетного периода они составили 1226 тыс. руб.

Произошло увеличение величины кредиторской задолженности на 1077 тыс. руб. (+41%), и ее удельный вес в заемном капитале на конец анализируемого периода составляет 75,12%, то есть возрастает на 5,44%п., что не является резко негативным фактором для предприятия.

6.3 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных средств - за счет заемных, важное значение приобретает характеристика финансовой независимости предприятия от внешних заемных источников и его устойчивости к внешним факторам.

Наиболее распространенным является метод финансовых коэффициентов, который заключается в определении соотношения отдельных статей активов и пассивов и сравнении полученных значений с нормативными.

Таблица 6.3

Показатели финансовой устойчивости

ПоказателиНормативБазовый периодОтчетный периодАбсолютное отклонение1. Коэффициент независимости (автономии) ? 0,50,65650,69900,04252. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств< 10,52330,4307-0,09263. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств-0,65650,69900,04254. Коэффициент маневренности собственного капитала? 0,10,70620,90220, 19605. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ? 0,1 0,5744 0,6768 0,10246. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия ? 0,5 0,1644 0,0561 0,10837. Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия ? 0,5 0,1682 0,0579 0,1103

Данные таблицы 6.3 свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия. Так, на конец отчетного периода коэффициент независимости составляет 0,699, то есть 69,9% имущества сформировано за счет собственного капитала, что больше норматива 50%.

Коэффициент привлечения заемных и собственных средств свидетельствует, что к началу отчетного периода предприятие привлекало на каждый рубль собственных средств 52,3 копейки заемных средств. В течении отчетного периода заемные средства уменьшились до 43 копеек на каждый рубль собственных владений. Таким образом, предприятие является финансово независимым и его автономность усиливается.

Снижается коэффициент реальной стоимости основных средств на 10,8%, которые составляют 5,61% в имуществе. Данный коэффициент имеет очень низкое значение, поэтому предприятию необходимо изыскивать средства для исправления положения.

6.4 Анализ типа финансовой устойчивости предприятия

Второй метод абсолютных показателей заключается в определении типа финансовой устойчивости на основе выявления излишка или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат и расчета группы показателей:

) Наличие собственных оборотных средств (СОС) - определяется как разность собственных источников и внеоборотных активов;

) Функционирующий капитал (ФК) - определяется как разность собственных источников с учетом долгосрочных заемных средств и внеоборотных активов;

) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) - определяется как разность собственных источников с учетом привлеченных кредитов и займов и внеоборотных активов.

На основании полученных показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости по формуле:

(ф) = 1, если Ф>0; 0, если Ф<0;

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

Фс = СОС - Зп;

излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

Фт = ФК - Зп;

излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

Фо = ВИ - Зп;

Где Зп - общая величина запасов.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости приведен в таблице 6.4.

Таблица 6.4

Анализ финансовой устойчивости организации

ПоказателиНа начало отчётного периодаНа конец отчётного периода1. Внеоборотные активы (стр. 190) 211511192. Собственный капитал (стр.490) 7198114423. Долгосрочные обязательства (стр.590) 004. Краткосрочные кредиты (стр.610) 005. Запасы (стр.210) 41306. Величина долгосрочных источников (490+590) 7198114427. Всего источников (490+590+610) - 1905083103238. Излишек (недостаток) СК (490-190-210) 5042102939. Излишек (недостаток) ФК (490+590-190-210) 50421029310. Излишек (недостаток) всего источников (7-5) 50421029311. Тип финансовой устойчивости1; 1; 11; 1; 1

Анализируя данные таблицы 6.4, можно сделать вывод, что предприятие имеет абсолютную независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, то есть предприятие полностью гарантирует свою платежеспособность. Состояние организации относится к 1 типу финансовых ситуаций, то есть абсолютная независимость.

6.5 Анализ показателей ликвидности предприятия и его баланса

Платежеспособность предприятия - важнейшая характеристика финансового состояния предприятия, отражающая его способность своевременно и в полном объеме полученные в кредит денежные средства. Оценка платежеспособности производится по данным баланса на основе ликвидности оборотных активов. Ликвидность оборотных активов характеризуется временем, необходимым для превращения в денежные средства.

По степени ликвидности оборотные активы организации располагаются в балансе в порядке ее возрастания:

. Наименее ликвидные - запасы или материальные оборотные средства;

. Средней степенью ликвидности обладает краткосрочная дебиторская задолженность;

. Наиболее ликвидные активы - краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Оценка ликвидности производится по следующим показателям:

.Коэффициент абсолютной ликвидности:

.Коэффициент критической ликвидности:

.Коэффициент текущей ликвидности:

Таблица 6.5

Показатели ликвидности

ПоказателиНормативБазовый периодОтчетный период1) Коэффициент абсолютной ликвидности?0,20,0660,0312) Коэффициент критической ликвидности?0,83,3564,1053) Коэффициент текущей ликвидности?1 ?23,3714,120

Как следует из данных таблицы 6.5 на конец базового периода коэффициент абсолютной ликвидности составлял 0,066 (6,6%), а на конец отчетного уменьшился и составил 0,031 (3,1%), при этом следует учитывать, что сроки погашения наступают не сразу. Коэффициент абсолютной ликвидности намного ниже предельно теоретического значения (20%), поэтому абсолютную платежеспособность можно считать необеспеченной.

Обратная ситуация прослеживается с коэффициентом критической ликвидности, он гораздо больше установленной нормы (70-80%). На конец базового периода он составил 336%, а на конец отчетного 410,5%. Данный коэффициент имеет такой большой показатель благодаря дебиторской задолженности. Учитывая специфику предприятия.

Аналогичная ситуация и с коэффициентом текущей ликвидности. На конец базового периода он составил 337%, а на конец отчетного периода - 412%, т.е. у предприятия достаточно оборотных активов для нормальной финансово-хозяйственной деятельности и возможности погашения краткосрочных обязательств.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

) А1>П1

) А2>П2

) А3>П3

) А4<П4.

Группировка активов и пассивов

Актив (группировка по степени ликвидности) Пассив (группировка по степени срочности) А1 Наиболее ликвидные активы (денежные средства и КФВ) П1Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) А2 Быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) П2 Краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные и прочие краткосрочные пассивы) А3 Медленнореализуемые активы (запасы, НДС и прочие оборотные активы) П3 Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резерв предстоящих расходов) А4 Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) П4 (Постоянные пассивы)

Таблица 6.6

Анализ ликвидности баланса

АктивыНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаПассивыНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаПлатежные излишкина начало отчетного периодана конец отчетного периодаА1174113П126253702-2451-3589А2863515082П200863515082А34156П3004156А421151119П4834012668622511549

Оптимальный вариантНа начало отчётного периодаНа конец отчётного периодаA1>П1A1<П1A1<П1А2>П2А2>П2А2>П2А3>П3А3>П3А3>П3А4<П4А4<П4А4<П4Как следует из данных таблицы 6.6, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Имеет место недостаток наиболее ликвидных активов, причем его величина увеличивается в отчетном периоде на 1138 тыс. руб. Напротив, имеет место излишек быстрореализуемых активов, которые в отчетном периоде увеличиваются. Имеет место превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами, т.е. в перспективе платёжеспособность предприятия может повыситься.

6.6 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности и состояния организации

Заключительным направлением исследования финансового состояния организации является определение того факта, можно ли в целом считать деятельность организации лучше, чем в предыдущем году или нет. Для такой обобщенной интегральной оценки экономической динамики хозяйствующего субъекта используется метод нормативной системы значений показателей, который предполагает формирование эталонной динамики состояния субъекта.

В данном методе динамика каждого показателя определяется как темп его роста. Нормативная система значений показателей, таким образом, представляет собой эталонную динамику состояния предприятия, понимаемую как наилучшее распределение всех показателей, характеризующих это состояние, по темпам их роста.

Данные для анализа комплексной оценки финансового состояния представлены в таблице 6.7.

Таблица 6.7

Комплексная оценка финансового состояния

Наименование показателяКод строки (расчет) За прошлый годЗа отчетный годIотч/базФактические рангиПрисвоенный рангЧистая прибыль1904432424495,7671Прибыль от продаж05057786238107,9662Выручка от продаж0102118826808126,5233Сумма имущества организации3001096516370149,2924Средняя величина заемных средств за период½ (ЗСнп+ЗСкп) 34524348125,9645Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности½ (КЗнп+КЗкп) 2673,53163,5118,3356Средняя величина дебиторской задолженности½ (ДЗнп+ДЗкп) 6464,511858,5183,4417

Рассчитаем коэффициент корреляции:

- разность между рангами,

n - количество рангов.

= - 0,679

Очевидно, что между фактическими и эталонными рядами рангов существует противоположная связь, т.к. коэффициент корреляции равен - 0,679. Т.о. предприятие осуществляет деятельность, не соответствующую эталонной, а противоположную ей.

Общий вывод:

Таким образом, за отчетный период общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 5405 тыс. руб. или на 49,3%. Рост имущества предприятия был обеспечен в основном увеличением оборотных активов на 6401 тыс. руб. или на 72,33%. На конец отчетного периода структура оборотных активов практически не изменилась и является неудовлетворительной из-за значительного удельного веса дебиторской задолженности и недостаточной доли материальных запасов. Величина внеоборотных активов за отчетный период уменьшилась на 996 тыс. руб. или на 47%. Величина собственного капитала увеличилась на 4244 тыс. руб. или на 58,96%, также произошло увеличение величины заемного капитала на 1161 тыс. руб. или на 30,82%.

На конец периода большая часть имущества сформировано за счет собственного капитала, что позволяет сделать вывод о высокой финансовой независимости предприятия. Следует отметить, что значительно возросла величина собственных оборотных средств на 5240 тыс. руб. или на 103%, их удельный вес также увеличился с 70,62% до 90,22%, что является достаточной величиной (больше 30%). То есть, финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как устойчивое.

Важно отметить, что за отчетный период платежеспособность предприятия увеличилась и является хорошо обеспеченной. Так, на конец отчетного периода предприятие может погасить все свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений).

Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Имеет место недостаток наиболее ликвидных активов, и его величина увеличивается. Напротив, имеет место излишек быстрореализуемых активов, то есть, ситуация может исправиться при своевременных расчетах с дебиторами. Также необходимо отметить, превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами, то есть в перспективе платежеспособность повысится.

В отчетном периоде предприятие осуществляет деятельность, не соответствующую эталонной, а противоположную ей. Необходимо увеличивать темпы роста чистой прибыли, прибыли от продаж и выручки от продаж и, наоборот, уменьшать темпы роста дебиторской задолженности.

Заключение

Делая вывод по анализу хозяйственной деятельности предприятия ООО "Кузбасская экологическая фирма", можно говорить о его эффективной работе.

За отчетный период объем реализации вырос на 5620 тыс. руб. или на 26,5 %, что свидетельствует об улучшении результатов деятельности предприятия. Благодаря этому, на 8% увеличилась прибыль от продаж.

Эффективность работы предприятия снизилась по некоторым показателям. Уменьшились показатели рентабельности продукции на 13,81%, продаж на 4% и собственного капитала на 43,4%. Отрицательным моментом является также наличие значительного удельного веса дебиторской задолженности (98,89%). За отчетный период она увеличилась на 6447 тыс. руб. (+74,7%) и составила 15082 тыс. руб.

Тем временем, необходимо отметить, что предприятие остается прибыльным на протяжении всего отчетного периода. Значительно возросла величина собственных оборотных средств на 5240 тыс. руб. или в 2 раза. Предприятие имеет абсолютную независимость финансового состояния и хорошо обеспеченную текущую платежеспособность.

Список использованной литературы

1. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. - 368 с.

. Кучерова Е.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. Ч.1. Промышленность / Е.В. Кучерова, Т.Г. Королева, Н.Н. Голофастова; ГУ КузГТУ. - Кемерово, 2004. - 81 с.

. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит¯ - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 - 448 с.

. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - М.: ИНФРА-М, 2008.

Содержание Введение 1. Анализ объема оказанных услуг 1.1 Задачи и источники информации для анализа 1.2 Анализ оказанных услуг 2. Анализ основ

Больше работ по теме: