Комплексный анализ хозяйственной деятельности филиала "Коопторг Лепельского райпо"

 

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИЛИАЛ «КООПТОРГ ЛЕПЕЛЬСКОГО РАЙПО», ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

.1 Наименование предприятия и история его развития

Витебский облисполком решением №534 от 20 октября 1999г. зарегистрировал Лепельское районное потребительское общество - Лепельское РАЙПО в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №300414037.

Государственной налоговой инспекцией по Витебской области было выдано «Извещение о присвоении учетного номера налогоплательщика». В нем указаны:

.Учетный номер налогоплательщика: 300414037

.Наименование налогоплательщика: Лепельское районное потребительское общество.

.Главный бухгалтер : Горбачева Т.В.

.Телефон главного бухгалтера.

.Форма собственности: 23 Хозяйственного общества и товарищества.

.Статус налогоплательщика: 1 Юридическое лицо.

.Вид налогоплательщика: 17 Предприятия потребительской кооперации

.Вышестоящий орган (глава) : 0982 Белорусский республиканский союз потребительских обществ.

.Вид хозяйственной деятельности: 5200 Розничная торговля, за исключением автомобилей и мотоциклов, ремонт личных вещей.

Дата присвоения УНН 20.11.1995г.

Все имущество Общества принадлежит ему на праве собственности. Форма собственности частная.

Основной целью создания Общества являются удовлетворение материальных и иных потребностей членов Общества, обслуживаемого населения. Предметом деятельности общества является: а) организация оптовой и розничной торговли, общественного питания; б) закупка у граждан сельскохозяйственных продукции и сырья; в) производство сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, непродовольственных товаров. г) оказание платных услуг населению; д) организация рынков для торговли товарами; е)осуществление внешнеэкономической деятельности.

Общество осуществляет следующие виды экономической деятельности: производство сборных конструкций и их деталей из дерева, общее строительство зданий, устройство покрытий зданий и сооружений, санитарно-технические работы, установка прочего инженерного оборудования, штукатурные работы, столярные и плотничьи работы, строительство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, техническое обслуживание и ремонт автомобилей, страховое посредничество, покупка и продажа собственного недвижимого имущества, сдача внаем собственного недвижимого имущества.

Деятельность районного потребительского общества регулируется уставом. Устав Лепельского районного потребительского общества был утвержден Собранием уполномоченных Лепельского районного потребительского общества 12 октября 2007г. Данный устав имеет следующие главы:

.«Общее положение».

.«Цель, предмет и виды деятельности Общества».

.«Права Общества».

.«Членство в Обществе. Условия и порядок приема в члены потребительского общества. Прекращение членства в потребительском обществе. Права и обязанности членив Общества.»

.«Органы управления и органы контроля Общества».

.«Собрание Общества».

.«Кооперативные участники Общества».

.«Правление Общества».

.«Председатель правления Общества».

.«Ревизионная комиссия Общества».

.«Имущество Общества».

.«Паевой и иные фонды Общества».

.«Доходы и прибыль Общества, их распределение».

.«Имущественная ответственность Общества и его членов».

.«Реорганизация и ликвидация Общества».

Лепельский районный исполнительный комитет выдал специальное разрешение (лицензию) на право осуществления розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями №22270/1038. Специальное разрешение выдано на основании решения от 29 апреля 2011г. №436 сроком на 10 лет и зарегистрировано в реестре специальных разрешений (лицензий). Специальное разрешение (лицензия) действительна по 28 апреля 2021г.

.2 Производственная структура предприятия

Вся организация деятельности филиал «Коопторг Лепельского Райпо» состоит из определённой структуры. Управление на уровне Райпо осуществляется: общим собранием уполномоченных Райпо, которое является высшим органом управления, советом Райпо и правлением РайПО.

К исключительной его компетенции относятся рассмотрение таких основных вопросов, как:

принятие Устава Райпо, внесение в него изменений и дополнений;

определение основных направлений деятельности Райпо;

избрание из числа пайщиков Райпо председателя и членов совета Райпо, членов ревизионной комиссии, определение численности состава указанных органов, средств на их содержание, заслушивании отчёта об их деятельности, прекращение их полномочий;

принятие решений о реорганизации и ликвидации Райпо;

Данный орган управления созывается советом Райпо по мере необходимости, но не реже одного раза в год. В период между общими собраниями Райпо управление в Райпо осуществляет совет Райпо.

В состав Лепельского Райпо входят:

·Филиал «Коопторг»

·Филиал «Кооппромторг»

·Филиал «Коопавтобаза»

Они наделены основными и оборотными средствами за счёт Райпо и действуют в соответствии с положениями о филиалах и представительствах.

Организационная структура предприятия - линейно-функциональная.

Структуру подразделений и служб Филиал «Коопторг Лепельского райпо» можно представить в виде схемы (рисунок 1.1).

Председатель правления руководит работой правления общества и осуществляет руководство текущей деятельностью райпо.

Председатель правления Лепельского райпо:

vформирует повестку дня собрания;

vбез доверенности представляет интересы общества в отношениях с государственными органами, предприятиями, организациями и гражданами;

vутверждает штаты исполнительного аппарата общества;

vиздает распоряжения и дает указания, обязательные для исполнения всеми подчиненными ему работниками;

vвыдает доверенности от имени общества;

решает другие вопросы деятельности Общества в соответствии с уставом.

Рисунок 1.1 - Структура предприятия

Главный инженер руководит работой технических служб предприятия, несет ответственность за выполнение плана, использование новейшей техники и технологии.

Главный экономист, являющийся заместителем председателя правления по экономическим вопросам, руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшения организации производства, труда и заработной платы, организации внутризаводского хозрасчета и др.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

Заместитель председателя правления по кадрам руководит отделом организации труда и заработной платы и отделом кадров.

Директор филиала «коопторг» руководит филиалом занимающимся розничной торговлей продовольственных товаров, общественным питанием, заготовительными работами.

Директор филиала «кооппромторг» руководит деятельность розничной торговли непродовольственных товаров.

Директор филиала «Коопавтобаза» руководит деятельностью инженерной службы, которая занимается снабжением торговых точек Райпо.

2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

.1 Порядок и условия заключения договоров

Договорная работа в организациях представляет собой совокупность действий соответствующих служб, должностных лиц, направленных на осуществление взаимоотношений с контрагентами посредством заключения договоров.

В организациях в установленном порядке должен быть закреплен порядок, обеспечивающий:

своевременное и качественное заключение хозяйственных договоров;

комплексный экономико-правовой анализ условий хозяйственных договоров, предложенных контрагентам и: -

сроки прохождения документации, связанной с заключением (изменением, расторжением) и исполнением договоров;

учёт и хранение договоров;

составление и визирование договоров соответствующими службами, должностными лицами организаций;

распределение обязанностей и функций между соответствующими службами, должностными лицами, ответственными за заключение договоров;

осуществление контроля за заключением (изменением, расторжением) и исполнением договоров, подготовкой отчетов по договорной и претензионно - исковой работе;

прием и отправку корреспонденции, относящейся к договорной работе;

анализ хода и итогов заключения договоров, разработку мероприятий, обеспечивающих их исполнение, систематическое изучение особенностей договорных взаимоотношений;

порядок согласования договоров с собственником имущества организации, вышестоящей организацией - (ями).

При осуществлении договорной работы необходимо руководствоваться законодательством, а также ведомственными нормативными актами.

Договор оформляется в письменной форме, как правило, путём составления одного документа (в двух экземплярах), подписанного сторонами. Рекомендуется каждую страницу договора и приложений к нему нумеровать и подписывать сторонами.

Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законодательством, а также обязательным для организаций правилам, установленным ведомственными нормативными актами.

В тексте договора не должно быть двусмысленностей и недомолвок, при оформлении следует указать точное наименование договора (купли- продажи, поставки, аренды, лизинга, подряда).

При заключении соответствующего вида договора следует:

·убедиться, что лицо, подписавшее договор, имело на то полномочия, не делать ссылок на обязательства других лиц, кроме подписавших его;

·проверить юридический и почтовый адреса, телефоны, факсы, банковский счет, наименование и адрес банка, состояние расчетного счета контрагента. Запросить регистрационный, идентификационный номера налогоплательщика, в каком органе зарегистрировано юридическое лицо, индивидуальный предприниматель;

·изучить особенности правового статуса иностранного юридического лица. Следует обратиться к законодательству того государства, где оно учреждено (зарегистрировано);

·проверить подлинность предъявляемых документов (доверенности, паспорта, устава, регистрационного удостоверения);

·при подписании договора, как правило, собственноручно пишется фамилия, имя, отчество, а также ставится подпись. На последней странице договора подпись руководителя юридического лица, должностного лица, исполняющего его обязанности, скрепляется печатью, подпись иных работников, действующих от имени юридического лица по доверенности, может скрепляться печатью. Подпись указанных лиц - нерезидентов Республики Беларусь, а также подпись индивидуального предпринимателя скрепляются печатью только при её наличии;

·. при заключении договора цессии (уступки права требования) и перевода долга необходимо изучить договоры, на которых основано право требования;

·. при заключении внешнеторговых договоров в обязательном порядке указывать право страны, которое применяется к данному договору (рекомендуется предусматривать право Республики Беларусь), а также орган рассмотрения споров, вытекающих из договора, (рекомендуется предусматривать уполномоченные судебные органы Республики Беларусь);

·указать о том, что товары маркированы штриховыми идентификационными кодами в случаях, предусмотренных актами законодательства;

·предусмотреть, чтобы к товару прилагались: инструкции по эксплуатации, паспорта, свидетельства о качестве и сертификаты;

·изложить требования к таре и упаковке товара, обеспечивающей надлежащую сохранность при перевозке, хранении и размещении. Определить стоимость тары, упаковки, указать, входит ли она в цену товара, порядок и сроки возврата тары, условия расчетов при ее возврате;

·. указать сроки поставки и оплаты товара, в том числе, с какого времени они исчисляются, место, адрес получения (доставки) товара, определить возможность досрочной поставки товара;

·определить условия оплаты (предоплата, рассрочка), при установлении сроков оплаты конкретизировать дни (банковские или календарные);

·предусмотреть порядок и условия изменения цены, указать входит ли НДС в цену товара;

·указать порядок распределения транспортных расходов, а также расходов связанных с перечислением денежных средств при платежах в рамках внешнеторговых договоров (рекомендуется прописывать распределение расходов связанных с исполнением внешнеторгового договора, в том числе налоги, сборы, пошлины, комиссии банков понесённые на территории Республики Беларусь на организацию, на территории иных государств на контрагента по договору).

Юридическая служба организации после визирования всеми заинтересованными службами, должностными лицами рассматривает проект договора на предмет его правомерности, а также соответствия актам законодательства.

Окончательное решение о заключении договора принимает руководитель организации, либо уполномоченное им должностное лицо.

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиям.

.2 Формы расчётов с поставщиками и заказчиками

Расчетные операции организации с поставщиками складываются из расчетов за приобретаемые ценности и оказываемые услуги. Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь.

Расчеты могут производиться после отгрузки продукции (товаров, услуг), а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг .

Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.

Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоочередном порядке, а также заработная плата. Списание средств со счетов плательщиков производится на основе первого экземпляра платежного поручения. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ - товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.

планирование затраты ликвидность налогообложение

3. ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ ФИЛИАЛА «КООПТОРГ ЛЕПЕЛЬСКОГО РАЙПО»

.1 Анализ состава, динамики и структуры доходов филиал «КООПТОРГ Лепельского райпо»

Проанализируем состав, динамику и структуру доходов «Филиал КООПТОРГ». Источник информации - «Отчёт о прибылях и убытках». Результат представлен в виде таблицы.

Таблица 3.1 - Анализ состава и структуры доходов

(млн.руб.)

Вид дохода2011г.2012г.2013г.СуммаУдельный вес, % СуммаУдельный вес, %СуммаУдельный вес, %Выручка от реализации продукции19074999,234057398,7628973699,1Прочие доходы по текущей деятельности14520,7541581,2123160,8Доходы по инвестиционный деятельности540,01780,021770,1Доходы по финансовой деятельности970,04450,01--ИТОГО ДОХОДЫ192352100344854100292229100

Таблица 3.1 - Анализ динамики доходов

(Млн.руб.)

Виды доходовИзменение 2012г. к 2011г.Изменение 2013г. к 2012г.СуммыУдельного веса, п.пТемп роста, %СуммыУдельного веса, п.п.Темп роста, %Выручка от реализации продукции+149824-0,44178,5-50837+0,3485Прочие доходы по текущей деятельности+2706+0,46286,4-1842-0,4155,7Доходы по инвестиционной деятельности+24+0,01144,4+99+0,08226,9Доходы по финансовой деятельности-52-0,0346,4---ИТОГО ДОХОДЫ+152502-179,3-52625-84,7

На основании проведенного анализа доходов «Филиал КООПТОРГ» Лепельского райпо можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в доходах составляет выручка от реализации продукции. В 2011 году она составила 99,2%, в 2012 - 98,76%, что на 0,44% меньше 2011года, в 2013- 99,1%, что на 0,34% больше показателя 2012года. В 2012году по по сравнению с 2011годом выручка от реализации продукции увеличилась на 78,5%, что в сумме оставляет 149824 млн.руб. В 2013 году по сравнению с 2012годом выручка от реализации продукции снизилась на 25%, что в сумме составляет 50837 млн.руб.

Прочие доходы по текущей деятельности в общей сумме доходов составляют около 1%. В 2011 году они составляли 0,75%, в 2012году- 1,21%, в 2013году - 0,8%. В 2012году по сравнению с 2011годом их удельный вес вырос на 0,46п.п, темп роста составил 186,4%, что в сумме составляет 2706 млн.руб. В 2013 году по сравнению с 2012 годом удельный вес прочих доходов по текущей деятельности снизился на 0,41п.п, темп роста снизился на 44,3%, что в сумме составляет 1842 млн.руб.

Доходы по инвестиционной и финансовой деятельности составляют менее одного процента. В 2013 году доходы по финансовой деятельности вообще отсутствуют

Темп роста общего числа доходов в 2012году по сравнению с 2011годом составил 79,3%, что в сумме равно 152502 млн.руб., в 2013году по сравнению с 2012годом темп роста снизился на 15,3%, что в сумме составило 52625 млн.руб.

.2 Анализ выручки от реализации продукции

Проведем анализ выручки от реализации продукции по отраслям. Данные представим в виде таблицы. Источник: - «Отчет о расходах, доходах и финансовых результатах от реализации товаров и передачи товаров филиалами» (Приложение Г,Д,Е).

Таблица 3.3 - Анализ структуры и состава выручки по отраслям

(Млн.руб.)

Отрасли2011г2012г.2013гСуммаУдельный вес, %СуммаУдельный вес, %СуммаУдельный вес, %Розничная торговля16797480,129884779,424442980,2Общественное питание2819813,55372914,34819515,8Заготовки134886,4238106,3123224Всего выручка209660100376386100304946100

Таблица 3.4 - Анализ динамики выручки по отраслям

(млн.руб)

ОтраслиИзменение 2012/2011Изменение 2013/2012СуммыУдельного веса,п.пТемп роста,%СуммыУдельного веса,п.пТемп роста,%Розничная торговля+130873-0,7177,9-54418+0,881,8Общественное питание+25531+0,8190,5-5534+1,589,7Заготовки+10322-0,1176,5-11488-2,351,8Всего выручка+166726-179,5-71440-81

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей сумме выручки занимает розничная торговля (около 80%). В 2012году по сравнению с 2011годом темп роста выручки от розничной торговли составил 77,9%, что в сумме равно 130873млн.руб. В 2013году по сравнению с 2012годом удельный вес выручки от розничной торговли увеличился на 0,8п.п. Её размер в 2013году снизился на 18,2% или на 54418млн.руб.

Второе место по размеру выручки занимает общественное питание. Его удельный вес в общем объеме выручки составляет в 2011г.-13,5%, 2012г.-14,3%, 2013г.- 15,8%. В 2012г. По сравнению с 2011г. выручка в этой отрасли увеличилась на 90,5% или 25531млн.руб. В 2013г. по сравнению с 2012г.выручка снизилась на 10,3% или 5534 млн.руб.

Удельный вес выручки от заготовки составляет в 2011г-6,4%, 2012г.-6,3%, в 2013г.- 4%. В 2012г.по сравнению с 2011г. выручка от этой отрасли выросла на 76,5% или 10322 млн.руб. В 2013г. по сравнению с 2012г. выручка уменьшилась на 48,2% или 11488млн.руб.

Общий объем выручки в 2012г. по сравнению с 2011г. вырос на 79,5% или 166726 млн.руб. В 2013г. по сравнению с 2012г. она снизилась на 19% или 71440 млн.руб.

Анализ выручки от реализации продукции начинается с изучения ее динамики и структуры. При этом используются данные «Отчет о расходах, доходах и финансовых результатах от реализации товаров и передачи товаров филиалами». Факторная модель выручки от реализации имеет следующий вид:

ВР = Прп + Zпол+Z(3.1)

где Прп - прибыль от реализации продукции;

Zпол - полная себестоимость реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы;

Z - прочие затраты.

Для наглядности расчета составим таблицу 3.5.

Таблица 3.5 - «Анализ динамики и состава выручки от реализации продукции»

(Млн.руб)

Факторы2011г.2012г.2013г.-+? 2012г. к 2011г+-? 2013г. к 2012гСуммаУд. вес,%СуммаУд. вес,%СуммаУд. вес,%СуммаУд. вес, п.пСуммаУд. вес, п.пПрибыль86934,883512,543591,6-342-2,3-3992-0,9Себестоимость140090772578717921034879,2+117781+0,2-47523+0,2Издержки обращения3316118,26137918,55088419,2+28218+0,3-10495+0,7Выручка181944100327601100265591100+145657--62010-

Проанализировав результаты расчета показателей, можно сделать следующие выводы:

выручка от реализации в 2012г. по сравнению с 2011г выросла на 145657 млн.руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г. снизилась на 62010 млн.руб.;

в 2012г. по сравнению с 2011г. произошло снижение удельного веса прибыли на 2,3 п.п., а в 2013г. по сравнению с 2012г. на 0,9п.п. В сумме размер прибыли в 2012г. по сравнению с 2011г. снизился на 342млн.руб, в 2013г. на 3992млн.руб. соответственно;

более 70% в выручке занимает себестоимость реализованных товаров. В 2012г. по сравнению с 2011г. себестоимость увеличилась на 117781 млн.руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г снизилась на 47523млн.руб.

издержки обращения в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличились на 28218 млн.руб., в 2013г. по сравнению с 2012г. снизились на 10495 млн.руб.

3.3 Учётная политика Филиала «КООПТОРГ Лепельского райпо»

В филиале «Коопторг Лепельского райпо» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета.

При автоматизированной форме бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов. При проведении заполненных первичных учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов. Также реализована возможность получения печатной формы созданного документа. Существует возможность формирования проводок путем введения так называемых «типовых операций», в основу которых положена типовая корреспонденция счетов. Квалифицированный пользователь может значительно расширить список типовых операций путем добавления в него новых типовых операций, созданных им самим.

Регистры бухгалтерского учета, такие как оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.

Основными достоинствами данной формы учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией.

Основными принципами автоматизированной формы бухгалтерского учета являются:

однократный ввод учетных данных;

автоматическое создание регистров аналитического и синтетического учета;

автоматическое поучение информации об отклонениях от установленных нормативов и норм;

автоматическое формирование всех учетных регистров и форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

Преимущества использования автоматизированной формы ведения бухгалтерского учета:

а) применение вычислительной техники для сбора, регистрации и обработки информации;

б) возможность диалогового режима работы с ЭВМ;

в) возможность выдачи информации по запросу;

г) освобождение времени учетного персонала для контрольно-аналитических функций.

.4 Рекомендации по увеличению доходов и поступлений

Так кат основной источник доходов «Филиал КООПТОРГ» Лепельского райпо это выручка от реализации продукции в розничной торговой сети, то для её увеличения необходимо применить мероприятия по увеличению товарооборота. В данной сфере все конкуренты хотят получить максимальное число покупателей. Чтобы добиться увеличения продаж в розничной торговле, достаточно быть последовательным и правильно организовать работу торговой точки. Согласно статистике, за первые 10 секунд пребывания внутри магазина покупатель определяет, будет ли он что-то здесь приобретать. Поэтому очень важно создать правильное первое впечатление. Для этого лучше полагаться не только на личные предпочтения, но и учитывать мнение посторонних.

Внутри магазина, перед входом, желательно повесить яркую доску объявлений. На ней можно разместить карту торгового зала или же специальные предложения. Это привлечет внимание посетителей, и они будут понимать, что происходит в магазине. К увеличению продаж в розничной торговле <#"justify">Очень выгодно проводить акции и организовывать распродажи продукции, у которой заканчивается срок годности, иначе вам придется ее выбрасывать, что влечет за собой убытки. Для привлечения внимания людей, проходящих мимо витрины, желательно обновлять ее хотя бы один раз в месяц. Чтобы лучше понимать предпочтения покупателей, лучше ежедневно самостоятельно с ними общаться и проводить немного времени за кассой.

4. ФИНАНСОВЫЕ ЗАТРАТЫ ФИЛИАЛА «КООПТОРГ ЛЕПЕЛЬСКОГО РАЙПО»

4.1 Виды затрат Филиал «КООПТОРГ Лепельского райпо»

В данной организации можно выделить следующие виды затрат:

·Транспортные расходы;

·Расходы на аренду (лизинг), содержание и обслуживание зданий, сооружений, помещений, легкового автотранспорта, оборудования и оргтехники;

·Расходы на хранение, переработку, подсортировку, упаковку, подготовку к продаже товаров, первичную обработку животноводческого сырья;

·Потери товаров при транспортировке, хранении и реализации в пределах установленных норм;

·Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд в общественном питании;

·Расходы и отчисления на ремонт основных средств;

·Налоги, сборы и пошлины, включаемые в издержки обращения;

·Расходы на оплату труда;

·Отчисления на социальное страхование в Фонд соц. Защиты населения;

·Расходы на уплату страховых взносов;

·Амортизация основных средств и нематериальных активов;

·Отчисления на подготовку кадров;

·Расходы на рекламу, маркетинговые, информационные и консультативные услуги, представительские цели;

·Расходы по эксплуатации и износ спец.одежды, обуви, инвентаря и хозяйственных принадлежностей;

·Прочие расходы по управлению и функционированию организации.

.2 Анализ динами, состава и структуры затрат на реализованные товары

Для анализа динамики, состава и структуры затрат на реализованные товары используем данные «Отчета о расходах, доходах и финансовых результатах от реализации товаров» (Приложение Г,Д,Е). Данные представим в виде таблиц.

Таблица 4.1 - «Анализ состава и структуры затрат на реализованные товары»

(Млн.руб.)

Наименование статей2011г.2012г.2013г.СуммаУдельный вес, %СуммаУдельный вес, %СуммаУдельный вес,%Транспортные расходы404712,2865615,1684414Расходы на аренду, содержание и обслуживание зданий, сооружений, помещений, легкового автотранспорта, оборудования и оргтехники495915741913652913,4Расходы на хранение, переработку, подсортировку, упаковку, подготовку к продаже товаров, первичную обработку животноводческого сырья1500,52620,51570,3Потери товаров при транспортировке, хранении и реализации в пределах установленных норм1900,64130,72860,6Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд в общественном питании6782115326861,4Расходы и отчисления на ремонт основных средств12503,820083,514633Налоги, сборы и пошлины, включаемые в издержки обращения2510,86261,15361,1Расходы на оплату труда1155334,82222838,72027041,5Отчисления на социальное страхование в ФСЗН433313,1774813,5686514Расходы на уплату страховых взносов1160,32080,41360,3Амортизация основных средств и немат. активов10633,216872,914082,9Прочие расходы по управлению и функционированию организации457213,750558,636927,5Всего издержек331621005749210048872100

Таблица 4.2 - «Анализ динамики затрат на реализованные товары»

(Млн.руб)

Наименование статей+-? 2012г. к 2011г.+-? 2013г. к 2012г.СуммыУд.веса, п.пТемп роста, %СуммыУд.веса, п.пТемп роста, %Транспортные расходы+4638+2,9214,6-1841-0,978,8Расходы на аренду, содержание и обслуживание зданий, сооружений, помещений, легкового автотранспорта, оборудования и оргтехники+2460-2149,6-890+0,488Расходы на хранение, переработку, подсортировку, упаковку, подготовку к продаже товаров, первичную обработку животноводческого сырья+1120174,7-105-0,259,9Потери товаров при транспортировке, хранении и реализации в пределах установленных норм+223+0,1217,4-127-0,169,2Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд в общественном питании+4750170-467-0,659,5Расходы и отчисления на ремонт основных средств+758-0,3160,6-545-0,572,9Налоги, сборы и пошлины, включаемые в издержки обращения+375+0,3249,4-90085,6Расходы на оплату труда+10675+3,9192,4-1958+2,891,2Отчисления на социальное страхование в ФСЗН+3415+0,4178,8-883+0,588,6Расходы на уплату страховых взносов+92+0,1179,3-72-0,165,4Амортизация основных средств и немат. активов+624-0,3158,7-279083,5Прочие расходы по управлению и функционированию организации+483-5,1110,6-1363-1,173Всего издержек+24330-173,4-8620-85

В 2012г. по сравнению с 2011г. наблюдается рост всех затрат на реализацию продукции. В всего по издержкам он составил 73,4% или 24330 млн.руб. наибольший удельный вес в общей сумме издержек составляют расходы на оплату труда. В 2011г. их удельный вес составил 34,8%, в 2012г. 38,7%. Увеличение расходов ведет к снижению прибыли.

В 2013г. по сравнению с 2012г. произошло снижение издержек на реализацию продукции по всем статьям. В общей сумме издержки снизились на 15% или на 8620 млн.руб.

5. ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

.1 Динамика состава и структуры прибыли филиал «КООПТОРГ Лепельского райпо»

Проанализируем состав, структуру и динамику прибыли. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику за несколько лет. В таблице 5.1 представлены данные по составу и динамике прибыли.

Источники информации: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 5.1 - Анализ состава, динамики прибыли филиал «Коопторг Лепельского райпо»

(Млн.руб)

Показатели2011 год2012 год2013 год+-? 2012г./2011г.Темп роста,%+-? 2012г./2011г.Темп роста,%Прибыль от текущей деятельности871396314378+918110,5-525345,5Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности-490-2077-1138-1587424-93854,8Прибыль до налогообложения822475543240-67091,9-431442,9Чистая прибыль644459561789-48892,4-416730Совокупная прибыль15165144915901-67495,6-859040,7

В 2012г. по сравнению с 2011г. прибыль от текущей деятельности увеличилась на 10,5% или 918 млн.руб. Убыток от инвестиционной и финансовой деятельности вырос на 324%, что в сумме составило 1587млн.руб. прибыль до налогообложения снизилась на 8,1% или 670млн.руб. размер чистой прибыли уменьшился на 7,6% или 488 млн.руб. совокупная прибыль уменьшилась на 4,4% или на 674млн.руб.

В 2013г. по сравнению с 2012г. прибыль от текущей деятельности снизилась на 54,5% или на 5253 млн.руб. Убыток от инвестиционной и финансовой деятельности снизился на 45,2% или 938 млн.руб. Прибыль до налогообложения уменьшилась на 57,1% или 4314 млн.руб. Чистая прибыль снизилась на 70% или 4167 млн.руб. Совокупная прибыль также снизилась на 59,3% или на 8590 млн.руб.

.2 Планирование прибыль в филиал «Коопторг Лепельского райпо»

В донной организации применяют аналитический метод планировая прибыли. Аналитический метод планирования прибыли на предприятии применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Исчисление прибыли этим методом включает три последовательных этапа: 1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период; 2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности; 3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д. Таким образом, сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность: где - базовая рентабельность; - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен); - полная себестоимость товарной продукции базисного года

.3 Формирование чистой прибыли предприятия в условиях современной системы налогообложения

Ставка налога на прибыль в 2013году составляет 18%.

Отчетный период по налогу на прибыль в 2013году - календарный год.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года, исходя из фактических результатов деятельности предприятия по итогам отчетного года.

После уплаты налога на прибыль из прибыли уплачиваются другие налоги уплачиваемые из прибыли. В общей семе в 2013году они составили 500 млн.руб.

После уплаты всех налогов из прибыли в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль.

.4 Распределение прибыли в филиал «Коопторг Лепельского райпо» по различным направлениям

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

В филиал «Коопторг Лепельского райпо» чистая прибыль распределяется по следующим фондам:

·Фонд переоценки активов;

·Фонд развития производства;

·Фонд пополнения собственного оборотного капитала (6%)

·Фонд финансовой поддержки;

·Фонд финансирования МТБ;

·Фонд финансирования затрат по работам с пайщиками;

·Фонд социального развития ОПС;

·Фонд социальной сферы;

·Фонд финансирования инвестиций.

В донной организации нет фиксированных процентов отчисления в данные фонды, кроме фонда пополнения собственного капитала.

6. СОСТОЯНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ФИЛИАЛЕ «КООПТОРГ ЛЕПЕЛЬСКОГО РАЙПО»

.1 Текущее, оперативное и перспективное финансовое планирование в филиал «Кооптог Лепельского райпо»

Финансовое планирование на предприятии базируется на использовании трех основных его систем:

. Перспективного планирования финансовой деятельности предприятия.

. Текущего планирования финансовой деятельности предприятия.

. Оперативного планирования финансовой деятельности предприятия.

Система перспективного финансового планирования является наиболее сложной из рассматриваемых систем. Это планирование состоит в разработке прогноза основных показателей финансовой деятельности и финансового состояния предприятия на долгосрочный период.

Долгосрочный финансовый план по важнейшим направлениям финансовой деятельности предприятия составляется на предстоящие три года с разбивкой по отдельным годам прогнозируемого периода. Форма такого плана носит произвольный характер, но в нем должны получить отражение наиболее важные параметры финансового развития предприятия, определяемые целями его финансовой стратегии.

К числу основных из таких параметров относятся:

прогнозируемая сумма активов предприятия (в целом, в т.ч. оборотных);

прогнозируемая структура капитала (соотношение собственного и заемного его видов);

прогнозируемый объем реального инвестирования предприятия;

прогнозируемые сумма чистой прибыли предприятия и показатель рентабельности собственного капитала;

прогнозируемая сумма амортизационного потока;

прогнозируемое соотношение распределения чистой прибыли предприятия на потребление и накопление;

прогнозируемая сумма чистого денежного потока предприятия.

Целью текущего финансового планирования является формирование путей достижения конкретных финансовых целей по отдельным видом деятельности или по предприятию в целом в кратко - и среднесрочном периоде.

Плановым периодом для составления текущих финансовых планов является период от 1 до 3-5 лет. Поскольку на таком временном периоде теряют актуальность вопросы, связанные с обеспечением платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде и предстает во всей своей сложности проблема обеспечения стабильного экономического роста предприятия при сохранении на достаточном уровне устойчивого финансового состояния, предметом подробнейшего рассмотрения в процессе формирования текущих финансовых планов становятся такие показатели, как чистые денежные поступления, прибыль, активы предприятия и состав его финансовых ресурсов.

В целях осуществления контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее финансовое планирование <#"justify">6.2 Виды финансовых планов ,порядок их составления и утверждения в филиал «Коопторг Лепельского райпо»

Основными видами текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии, являются:

.План доходов и расходов по операционной деятельности является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности (так как ряд его показателей служит исходной базой разработки других видов текущих финансовых планов).

Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли по операционной деятельности предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции (валового и чистого), издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

.План поступления и расходования денежных средств призван отражать результаты прогнозирования денежных потоков предприятия. Этот план заменяет ранее составляемый на предприятии план формирования и использования его финансовых ресурсов.

Целью разработки этого плана является:

определение объема и источников формирования финансовых ресурсов предприятия; распределение финансовых ресурсов по видам и направлениям его хозяйственной деятельности;

обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода.

В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода.

.Балансовый план отражает результаты прогнозирования состава активов и структуры используемого капитала предприятия на конец планового периода.

Целью разработки балансового плана является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость предприятия в предстоящем периоде.

.Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам (декадам, пятидневкам). Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за фактическим ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения отклонений от финансового плана.

Все виды этих финансовых планов составляются планово-экономическим отделом и заверяются подписями главного бухгалтера и директора.

7. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ФИЛИАЛА «КООПТОРГ ЛЕПЕЛЬСКОГО РАЙПО» С КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ

Для расчетного обслуживания филиал «Коопторг Лепельского райпо» заключило с банком ОАО «АСБ Беларусбанк» договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности .

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между филиал «Коопторг Лепельского райпо» и другими предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк ОАО «АСБ Беларусбанк» в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования

Выдача денежных средств обслуживающим банком филиал «Коопторг Лепельского райпо» с его текущего счета на выплату заработной платы производится :

путем безналичного перечисления заработной платы работников на их лицевые счета в банке.

Предприятие филиал «Коопторг Лепельского райпо» оплачивает услуги обслуживающего банка по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете:

1.Комиссионное вознаграждение за внутрибанковский перевод денежных средств в системе платежей за один документ (эта комиссия уплачивается за перечисление средств на «Беларусбанк»).

2.Комиссионное вознаграждение за межбанковский перевод денежных средств в системе платежей за один документ (эта комиссия уплачивается за перечисление средств на все другие банки, кроме «Беларусбанк»).

.Комиссионное вознаграждение за полученные наличные денежные средства - 2,3 % от полученной суммы (эта комиссия уплачивается за полученные наличные деньги при каждом получении их в банке).

.Абонентская плата за пользование подсистемой «Клиент-Банк» системы ДБО согласно договора (эта комиссия уплачивается ежемесячно в по договору на подключение системы клиент-банк).

.Комиссионное вознаграждение за оформление и получение денежной чековой книжки согласно договора (эта комиссия уплачивается при получении денежных и других чековых книжек).

Расходы филиал «Коопторг Лепельского райпо» по оплате банковских услуг включаются в себестоимость его продукции.

Доходы, полученные филиал «Коопторг Лепельского райпо» от хранения денежных средств в банке, учитываются в составе балансовой прибыли предприятия как инвестиционные доходы.

Ежегодно по состоянию на 1 января ОАО «Беларусбанк» выдает филиал «Коопторг Лепельского райпо» выписки по всем открытым ему счетам. В свою очередь предприятие предоставляет в письменной форме подтверждение остатков счетов на начало календарного года не позднее 15 января текущего года.

Списание денежных средств со счета осуществляется в пределах остатка средств на счете на начало операционного дня. Средства, поступившие на счет предприятия в течение текущего банковского дня, могут быть использованы предприятием в тот же день при условии уплаты вознаграждения банку.

Платежные инструкции, поступившие в течение текущего банковского дня (до 15-00 часов), исполняются банком в тот же операционный день, а поступившие после 15-00 часов исполняются на следующий операционный день.

Платежные инструкции на перечисление налога, сбора (пошлины), пени и иных платежей в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетные фонды, а также страховых взносов, либо решения уполномоченных органов о взыскании налога, сбора, пени при условии отсутствия или недостаточности средств на счете на момент их поступления в банк исполняются по мере поступления на счет денежных средств в течение текущего банковского дня.

Таким образом, банк, в котором предприятие осуществляет расчетно-кассовое обслуживание, - один из важнейших для него партнеров. Качество и оперативность его работы напрямую влияют на эффективность бизнеса всего предприятия.

Важной составной частью взаимоотношений филиал «Коопторг Лепельского райпо» с обслуживающим банком ОАО «АСБ Бларусбанк» является финансирование потребностей предприятия с помощью банковского кредитования.

Потребность в кредите у предприятия возникла в результате временного финансового затруднения, связанного с несвоевременной оплатой отгруженной продукции.

Погашение кредита и начисленных по нему процентов осуществляется филиал «Коопторг Лепельского райпо» путем перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета предприятия на основании его платежных инструкций, а при не предоставлении предприятием платежных инструкций на перечисление средств в погашение задолженности по кредиту, путем списания средств платежным требованием предприятия по акцепту с оплатой в день поступления в очередности, установленной законодательством РБ с текущего (расчетного) счета предприятия, или путем списания мемориальным ордером банка денежных средств с текущего (расчетного) счета предприятия или выставление к текущему (расчетному) счету банком платежного требования на основании исполнительных документов.

8. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ФИЛИАЛ «КООПТОРГ ЛЕПЕЛЬСКОГО РАЙПО»

8.1 Расчет и анализ показателей: финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности; деловой активности

Для оценки финансовой устойчивости используют следующие показатели:

·Коэффициент автономии;

·Коэффициент финансовой зависимости;

·Коэффициент соотношения заемных и собственных средств;

·Коэффициент маневренности собственного капитала;

·Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Для расчета этих показателей используем данные формы № 1«Бухгалтерский баланс» (ПриложениеВ).

1.Коэффициент собственности (автономии) ( характеризует долю собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность, и отражает степень независимости организации от заемных средств.

Где: III П - итог раздели III собственный капитал (строка 490);

ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 700).

Кавтнг.=

Кавткг.=

?Кавт=0,51-0,5=+0,1

Нормативным общепринятым значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5 но не более 0,7. В данном случае показатель находится в пределах нормы.

2.Коэффициент финансовой зависимости, характеризующий зависимость от внешних источников финансирования (т.е. какую долю во всей структуре капитала занимают заемные средства). Коэффициент финансовой зависимости определяется как отношение общего долга (суммы краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств ) и суммарных активов.

Кфз=,(8.2)

Где ДО - долгосрочные обязательства (строка 590);

КО - краткосрочные обязательства (строка 690)

ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 700).

Кфзнг.=

Кфзкг.=

?Кфз=0,49-0,5=-0,1

Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 0,8. Оптимальным является коэффициент 0.5 (т.е. равное соотношение собственного и заемного капитала).

3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных:

Кзисс=(8.3)

Где ЗК - заемный капитал (сумма строк 590 и 690);

СК - собственный капитал (строка 490)

Кзисснг.=

Кзисскг=

? Кзисс=0,97-1=-0,03

Рекомендуемое значение данного показатель меньше 0,7. В данном случае показатель выше 0,9, значит на каждую единицу собственных средств приходится более 90% привлеченных средств.

4.Коэффициент маневренности собственного капитала.

Данный коэффициент показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств.

Км= ,(8.4.)

Где С.об.Ср. - собственные оборотные средства ( строка 490-строка 190)

СК - собственный капитал (строка 490)

Кмнг=

Кмкг=

?Км=0,01-0,1=-0,09

Коэффициент маневренность собственных средств зависит от структуры капитала и специфики отрасли, рекомендован в пределах от 0,2-0,5

.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос) рассчитывается по формуле (8.5) как отношение суммы итогов разделов III и строка 660 пассива баланса за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса:

где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);А - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).

Ксоснг=

Ксоскг=

?Ксоскг=0,01-0,09=-0,08

Рассчитанный коэффициент показывает, что предприятие к концу 2013 года становится менее финансово устойчивым.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами должен быть ? 0,3.

На основании проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод:

Коэффициент автономии показал, что предприятие на 50% зависит от заемных средств. Коэффициент финансовой зависимости показал, что около 50% в общей структуре капитала занимают заемные средства. Коэффициент соотношения заемных и оборотных средств показал, что на каждую единице собственных средств приходится более 90 единиц привлеченных средств. Коэффициент маневренности собственного капитала показал, что небольшая часть собственного капитала находится в оборе. К обеспеченности собственными оборотными средствами показал, что в период с 2011г. по 2013год произошло снижение собственных оборотных средств. В 2013году предприятие становится менее финансово устойчивым.

Рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности организации. Источник информации - форма № 1«Бухгалтерский баланс» (Приложение Б,В).

1.Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) рассчитывается по формуле:

где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690).

Ктлнг=

Ктлкг=

Коэффициент текущей ликвидности должен быть ? 1,7.

2.Коэффициент абсолютной ликвидности ( рассчитывается по формуле:

Кабслнг=

Кабслкг.=

Теоретически этот показатель считается достаточным, если его величина больше 0,2 - 0,25.

Рассчитав этот коэффициент, можно сказать, что предприятие не способно досрочно погасить кредиторскую задолженность.

3.Коэффициент промежуточной ликвидности.

Кпрл=(8.8)

Кпрлнг=

Кпрлкг==0,16

?Кпрл=0,16-0,32=-0,16

4.Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб.вложенных в активы собственных средств.

Кк=(8.9)

Где ЗК- Заемный капитал (строка590+строка690)

СК - собственный капитал (строка 490)

Ккнг=

Кккг=

?Кк=0,97-1=-0,03

Рекомендуемое значение этого показатель ?1

Значения коэффициентов ликвидности находятся ниже нормы, отрицательная тенденция. Коэффициент капитализации к концу года снизился - положительная тенденция.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

1.Рентабельность активов - это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, деленная на среднюю величину активов; получившееся умножаем на 100%.

Этот показатель характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансированного на формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия <#"58" src="doc_zip55.jpg" />

RА2012г=

RА2013г=

?RА2012/2011=13,7-13,5=+0,2%

?RА2013/2012=2,4-13,7=-11,3%

2.Рентабельности собственного капитала характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный собственниками данной организации (акционерами) капитал.

Rск=ЧП/СКср*100%(8.11)

Где СКср - среднее значение собственного капитала.

Rск2011г=

Rск2012г=

Rск2013г=

?Rск12/11гг=14,7-25,5=-10,8%

?Rск13/12гг=4,7-14,7=-10%

Наблюдается стабильное снижение уровня рентабельности собственного капитала.

3.Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.

Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Rп=П/В*100%(8.12)

Где П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции.

Rп2011г

Rп2012г

Rп2013г

?Rп12/11гг=2,3-4,2=-2,1%

?Rп13/12гг=1,9-2,3=-0,4%

Снижение уровня рентабельности продаж показывает уменьшение товарооборота.

4.Рентабельность основной деятельности. Данный показатель характеризует эффективность основной деятельности компании и работ по сбыту продукции и позволяет оценить, какой объем прибыли от реализации компания получает на 1 руб. затрат, связанных с производством и продажей профильной продукции.

Rод=П/С*100%(8.13)

Где П - прибыль от реализации продукции;

С - полная себестоимость реализованной продукции.

Rод2011г=

Rод2012г=

Rод2013г=

?Rод12/11гг=3,6-6,6=-3%

?Rод13/12гг=2,4-3,6=-1,2%

Снижение рентабельности продаж говорит о уменьшении уровня прибыли на 1 рубль затрат.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, основными из которых являются:

- Коэффициент оборачиваемости активов;

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов;

Коэффициент оборачиваемости основных средств;

1. Коэффициент оборачиваемости активов - отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за рассматриваемый период происходит полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов:

Коа = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость активов;

КОА2011г==4

КОА2012г==4,3

КОА2013г==3,8

?КОА12/11=4,3-4=+0,3

?КОА13/12=3,8-4,3=-0,5

В год происходит около 4 циклов производства.

. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует отношение выручки (валового дохода) от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к сумме оборотных средств предприятия. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

КОбО= (8.14)

Где , В - выручка от реализации,

ОСср - срдедняя стоимость оборотных средств.

КОбО2011=

КОбО2012=

КОбО2013=

Находим длительность одного оборота в днях

Т2011=360/8,7=41

Т2012= 360/8,5=42

Т2013=360/7,4=49

В 2013г. произошло увеличение периода оборачиваемости одного оборота. Это говорит о замедлении оборота оборотных средств.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Он определяется по формуле:

Кодз =В/ДЗср(8.15)

Где В - выручка от реализации,

ДЗср - среднегодовая сумма дебиторской задалженности.

КОДЗ2011=

КОДЗ2012=

КОДЗ2013=

Как правило, чем выше этот показатель, тем лучше, потому что предприятие скорее получает оплату по счетам.

5.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит.

КОКЗ=В/КЗср(8.16)

Где В - выручка от реализации,

КЗср - среднегодовая стоимость кредиторской задолженности.

Кокз2011г.=

Кокз2012г.=

Кокз2013г.=

? Кокз12/11=11-12=-1

? Кокз13/12=10-11=-1

Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о росте покупок товаров в кредит.

6.Коэффициент оборачиваемости материальных запасов - отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период. Снижение данного показателя свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. В целом, чем выше показатель оборачиваемости материальных запасов, тем меньше средств завязано в этой наименее ликвидной статье оборотных активов, тем более ликвидную структуру имеют оборотные активы и тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Комз=С/МЗср(8.17)

Где С - Себестоимость продукции

МЗср - среднегодовая стоимость материальных запасов.

Комз2011г.=

Комз2012г.=

Комз2013г.=

Определим длительность одного оборота материальных запасов:

Т2011г=360/8=45 дней

Т2012г=360/9=40 дней

Т2013г.=360/8=45 дней

В 2013году для одного оборота материальных запасов необходимо 45 дней.

7.Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости основных средств. Он показывает эффективность использования основных средств предприятия.

Фо=В/ОСср(8.18)

Где В - Выручка от реализации;

ОСср - среднегодовая стоимость основных средств.

Фо2011г=

Фо2012г=

Фо2013г=

?Фо12/11гг=9,9-9,8=+0,1

?Фо13/12гг=8-9,9=-1,9

Увеличение показатель в 2012г. - это положительная тенденция. Снижение показатель в 2013г. говорит о снижении готового продукта на 1 рубль основных средств.

Фондоемкость -обратный показатель фондоотдачи. Значение фондоемкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции. Естественно, что чем меньше этот показатель, тем эффективнее используется оборудование предприятия.

Фё2011г=1/9,8= 0,102

Фё2012г=1/9,9 = 0,101

Фё2013г=1/8=0,125

Снижение фондоёмкости в 2012г говорит о рациональном использовании производственных мощностей. Снижение в 2013г. наоборот.

.2 Выводы по анализу финансового состояния предприятия

Фондоотдача в 2013г. снизилась 20%. Фондоотдача показывает, сколько рублей товарной или реализованной продукции приносит каждый рубль, вложенный в основные средства. Увеличение фондоотдачи свидетельствует о увеличении использования основных фондов. Фондоёмкость снизилась, т.к. увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных средств на рубль реализованной продукции. Снижение фондоемкости свидетельствует об улучшении использования основных средств.

Рост выручки от реализации положительно отразился на деятельности предприятия. Незначительное снижение коэффициента оборотных средств говорит о том, что оборотные средства стали хуже оборачиваться, хотя и ненамного. Также незначительно увеличилась длительность 1 оборота. Увеличение длительности 1 оборота говорит о замедлении обращения оборотных средств.

Исходя из всего вышеперечисленного, следует отметить, что для повышении эффективности использования оборотных средств предприятию, прежде всего, следует избавиться или, хотя бы, попытаться снизить дебиторскую задолженность, т.к. эти деньги могут быть использованы в качестве источников формирования оборотных средств и предприятию в этом случае не надо будет прибегать к заёмным средствам.

Заемные средства представлены долгосрочными и краткосрочными обязательствами. В отчетном периоде отмечена тенденция увеличения заемного капитала по краткосрочным обязательствам

К концу 2013 года большая часть оборотного капитала сформирована за счет собственных средств, что приводит к увеличению постоянной части текущих активов и уменьшению переменной, что свидетельствует усилении финансовой независимости предприятия и устойчивости его положения.

Выручка от реализации продукции в 2013 году увеличилась на 71,8%. Этот фактор является позитивным. Объем производства продукции увеличился на 78,2 % .. Отрицательным фактором можно назвать то, что доля реализованной продукции к произведенной снизилась на 0,01 пункта, что составило 0,9 %.

Увеличение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции снизил прибыль.

Исходя из выше рассчитанных коэффициентов, можно сделать вывод о том, что предприятие может погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. К концу 2013 года эта способность понижается. Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился, и пока предприятие не способно досрочно погасить кредиторскую задолженность.

В критической ситуации предприятие будет иметь возможности погасить текущие обязательства. Финансовая устойчивость предприятия к концу 2013 года ухудшается по сравнению с началом года. Если возникнет необходимость, предприятие сможет рассчитаться со своими финансовыми обязательствами после продажи своих активов.

Доля собственного капитала к концу 2012 года снижается до 0,02, соответственно доля заемных средств также увеличивается и составляет 0,02. Это показывает, что предприятие зависит от заемного капитала, что негативно влияет на эффективность хозяйственной деятельности. Предприятие не способно поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Уменьшение коэффициента оборачиваемости всех оборотных активов свидетельствует о снижении деловой активности предприятия и ухудшении его финансового состояния

В то же время, несмотря на положительную динамику многих коэффициентов характеризующих финансовое состояние, их значения не достигают нормативных в течение рассматриваемого периода.

9. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Налоги, уплачиваемые из прибыли

Из прибыли филиал «Коопторг Лепельского райпо» уплачивает следующие налоги:

.Налог на недвижимость. 1% в год от остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов и 1% от стоимости незавершенного сверхнормативного строительства. Источник уплаты - Балансовая прибыль, (по незавершенному строительству - чистая прибыль). Срок расчета налога ежеквартально до 20 числа месяца первого в отчетном квартале. Срок уплаты ежемесячно до 22 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной сумы.

.Налог на прибыль. Ставка налога составляет 18%. В 2014 году налог на прибыль исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

.2 Налоги, включаемые в себестоимость продукции

В себестоимость продукции включены следующие налоги:

1.Земельный налог. Размер земельного налога зависит от качества земли согласно кадастровой оценке земель и местоположения земельного участка. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

.Отчисления в фонд социальной защиты населения. Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) в соответствии со ст. 3 Закона об обязательных страховых взносах составляют: для работодателя - 28%, для работников - 1%. Отчисления в Белгосстрах - 6%.

.3 Налоги, уплачиваемые из выручки

К налогам (сборам), включаемым в выручку от реализации товаров (работ, услуг) относятся:налог на услугиналог на добавленную стоимостьакцизы (для подакцизных товаров)

Объектом налогообложения налогом с продаж товаров в розничной торговле являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь).

Налоговая база - выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Ставка налога устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы.

Объектом налогообложения налогом на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг- клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг.

Налоговая база - выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Основная ставка - 20 процентов. В специальных случаях: 24;15,25; 10; 9,09; 0,5; 0 процентов.

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

1.Изучение нормативно-правовых актов, регулирующих порядок оценки финансового состояния предприятия в Республике Беларусь.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.04.2000 № 46/76/1850/20 были утверждены «Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности»

В данном нормативно-правовом акте представлены следующие главы:

Глава 1 Общее положение.

Настоящие Правила применяются в отношении юридических лиц, занимающихся на территории Республики Беларусь предпринимательской деятельностью в различных отраслях экономики независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (далее именуются предприятия).

В соответствии с настоящими Правилами проводится анализ финансового состояния предприятий и выявляются предприятия с неудовлетворительной структурой баланса (неплатежеспособные).

Основной целью проведения анализа финансового состояния предприятий на основе настоящих Правил является обоснование решения о признании структуры их бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а предприятий - неплатежеспособными.

Выводы, полученные на основе анализа, проведенного в соответствии с настоящими Правилами, могут быть использованы в соответствии с законодательством в процессе производства по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) предприятий, а также при оценке их платежеспособности.

Источниками информации для проведения анализа в соответствии с настоящими Правилами являются: форма 1 "Бухгалтерский баланс", форма 2 "Отчет о прибылях и убытках", форма 3 "Отчет о движении фондов и других средств", форма 4 "Отчет о движении денежных средств", форма 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 г. N 23 "О годовой бухгалтерской отчетности юридических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 18, 8/2775).

Анализ итогов работы предприятия производится на основании: бухгалтерского баланса за последний отчетный период, а также бухгалтерского баланса на первое число текущего месяца (если дата составления этого бухгалтерского баланса не совпадает с датой окончания последнего отчетного периода), представляемых руководством предприятия и заверенных в установленном порядке.

В случае непредставления в установленные сроки руководством предприятия соответствующих документов бухгалтерские балансы представляются налоговыми органами.

Настоящие Правила могут применяться для оценки финансового состояния и выявления неплатежеспособных индивидуальных предпринимателей (при условии приведения их бухгалтерской отчетности в сопоставимый вид с бухгалтерской отчетностью юридических лиц).

Глава 2 Система критериев для определения неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса неплатежеспособных предприятий

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия используются следующие показатели:

коэффициент текущей ликвидности;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Глава 3 Определение неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса предприятия

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия имеет значения менее приведенных в приложении;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия имеет значения менее приведенных в приложении 6.

Также в этой главе представлен алгоритм расчета данных коэффициентов.

Глава 4 Система критериев для определения предприятий, оказавшихся под угрозой банкротства (потенциальных банкротов)

Основанием для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом является наличие одного из следующих критериев:

коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на конец отчетного периода имеет значение более приведенного в таблице согласно приложению;

коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4) на конец отчетного периода имеет значение более приведенного в таблице согласно приложению 6.

Также в этой главе представлен алгоритм расчета данных показателей.

Глава 5 Выводы по результатам расчетов

Глава 6 Установление связи неплатежеспособности предприятия с задолженностью государства перед ним

Глава 7 Анализ финансового состояния неплатежеспособного предприятия

Глава 8 Обеспечение систематического контроля за состоянием платежеспособности предприятия

Приложение. В приложении представлены образцы таблиц и нормативы по коэффициентам.

.Анализ финансового состояния предприятия на примере филиал «Кооптор Лепельского райпо» на основе данных за 3 года

Данный анализ был проведен в главе 8 настоящего отчета.

.Разработка практических рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия

Так кат основной источник доходов «Филиал КООПТОРГ» Лепельского райпо это выручка от реализации продукции в розничной торговой сети, то для её увеличения необходимо применить мероприятия по увеличению товарооборота. В данной сфере все конкуренты хотят получить максимальное число покупателей. Чтобы добиться увеличения продаж в розничной торговле, достаточно быть последовательным и правильно организовать работу торговой точки. Согласно статистике, за первые 10 секунд пребывания внутри магазина покупатель определяет, будет ли он что-то здесь приобретать. Поэтому очень важно создать правильное первое впечатление. Для этого лучше полагаться не только на личные предпочтения, но и учитывать мнение посторонних.

Внутри магазина, перед входом, желательно повесить яркую доску объявлений. На ней можно разместить карту торгового зала или же специальные предложения. Это привлечет внимание посетителей, и они будут понимать, что происходит в магазине. К увеличению продаж в розничной торговле <#"justify">Нельзя исключать возможности увеличения финансовой устойчивости и ликвидности предприятия за счет привлечения долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Проанализируем, как изменится финансовая устойчивость предприятия, если оно привлечет кредиты.

Привлечение долгосрочного кредита автоматически увеличивает сумму по второму разделу актива баланса, например, запасы, если кредит берется под оборотные средства. Данный кредит существенно не повлияет на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия в лучшую сторону.

Основное реальное направление - снижение себестоимости. Если проанализировать себестоимость данного предприятия по элементам затрат, то можно увидеть, что наибольший удельный вес имеют материальные затраты. Снизить себестоимость продукции можно путем поиска новых поставщиков, с более низкими ценами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учебное пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск : Современная школа, 2010. - 800 с.

2.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учебник / В. И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева, Л.А. Богдановской. - 7-е изд., испр. - Минск : Высшая школа, 2008. - 527 с.

3.Анисимов, Ю.П. Методика оценки инновационной деятельности предприятия / Ю.П. Анисимов, Ю.В. Пешкова, Е.В. Солнцева // Инновации. - 2006. - № 11. - С. 45 - 48.

4.Афонин, И.В. Инновационный менеджмент и экономическая оценка реальных инвестиций / И.В. Афонин . - Москва : Гардарики, 2006. - 301 с.

5.Бовин, А.А. Управление инновациями в организации / А. А. Бовин, Л. Е. Чередникова, В.А. Якимович . - Москва : Омега-Л, 2006. - 143 с.

6.Ветракова, Ю.В. Управление инновациями : теория и практика : учебное пособие / Ю.В. Ветракова, Е. С. Симоненко . - Москва : Эксмо, 2008. - 432 с.

7.Виногоров, Г.Г. Методика анализа и оценки инноваций на промышленном предприятии / Г. Г. Виногоров // Бухгалтерский учет и анализ. - 2006. - № 4. - С. 12 - 15.

8.Головачев, А.С. Экономика предприятия: учебное пособие для студентов учреждений, обеспечивающих получение высшего образования по экономическим спец. : в 2-х ч. Ч. 1,2 / А.С. Головачев . - Минск : Выш. шк., 2008. - 447 с.

9.Дорофеев, В.Д. Инновационный менеджмент : учеб. пособие / В.Д. Дорофеев, В.А. Дресвянников . - Пенза : Издательство Пензенского гос. университета, 2007. - 189 с.

10.Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / Т.П. Елисеева. - Минск : Современная школа, 2007. - 944 с.

11.Жиделева, В.В. Экономика предприятия: уч. пособие для студентов высших учебных заведений / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн . - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Инфра-М, 2008. - 133 с.

12.Жуковская, Е.М. Оценка инновационной деятельности / Е.М. Жуковская // Бухгалтерский учет и анализ. - 2006. - № 7. - С. 27- 31.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИЛИАЛ «КООПТОРГ ЛЕПЕЛЬСКОГО РАЙПО», ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ .1 Наимен

Больше работ по теме: