Исследование состояния и структуры оборотного капитала ООО "НПО Котлотехника"

 

Введение

Оборотные активы являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Анализ эффективности использования оборотных активов предприятий производится значительным числом хозяйствующих субъектов. Однако финансовые службы, как правило, используют стандартный набор показателей, рекомендованный Министерством экономики РФ, Госкомстатом России и т.п., в то время как логистика располагает более широким выбором методик анализа эффективности использования оборотных активов предприятия.

В области управления дебиторской задолженностью можно отметить существенные усилия, предпринимаемые предприятиями по снижению её уровня. Вместе с тем, отсутствие методологии расчета предельных значений по дебиторской задолженности приводит к чрезмерному отвлечению средств.

Правильное определение количества денежных средств, финансируемых в оборотные активы, и грамотное управление ими позволит предприятию добиться поставленных перед ним целей и задач. Все выше изложенное и обуславливает актуальность данной дипломной работы.

Цель дипломной работы заключается в применении логистического подхода к управлению оборотными активами.

Это предполагает решение следующих задач:

1. рассмотрение теоретических аспектов управления оборотными активами;
2. рассмотрения исторического развития ООО «НПО Котлотехника»;
3. финансовый анализ деятельности предприятия;
4. проведение анализа деловой активности предприятия;
5. разработка рекомендаций по повышению эффективности управления оборотными активами с использованием логистического подхода.

Предмет исследования - теоретические и методологические аспекты и повышение эффективности использования оборотных активов фирмы.

Объект исследования - экспертная компания ООО «НПО Котлотехника».

Глава 1. Оборотный капитал

1.1 Понятие и классификация оборотного капитала

управление оборотный актив логистический

Каждое производственное предприятие организуется с целью создания продукта, его реализации и получения прибыли.

В процессе создания готового продукта участвуют основные и оборотные средства. Основные средства являются денежным выражением основных фондов, используемых в процессе производства, участвуют во множестве циклов, служат в течение длительного времени и переносят свою стоимость на стоимость производимых с их помощью товаров постепенно, по мере износа. В хозяйственной практике к основным средствам относят лишь такие средства труда, которые стоят свыше 3000 руб. за единицу и служат свыше года. (11, с. 290)

В отличие от основных средств оборотные средства предприятия потребляются, используются в одном производственном цикле и при этом полностью переносят свою стоимость на изготавливаемую с их помощью продукцию. В связи с тем, что они расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, т. е. участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными активами, или оборотным капиталом предприятия.

Оборотный капитал - это часть средств производства, используемая на протяжении производственного цикла; включает обычно наличность, материалы, сырье, топливо, энергию, полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, исчисляемые в денежном выражении, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Стоимость оборотных производственных средств определяется суммированием стоимости их отдельных видов. (7, с. 229)

Оборотный капитал призван обеспечивать ритмичность и непрерывность производственного плана от стадии закупки до стадии реализации и послепродажного обслуживания. Оборотные средства постоянно находятся в движении, совершая кругооборот.

Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции. Затем цикл повторяется. Таким образом, в процессе кругооборота оборотный капитал последовательно проходит следующие стадии:

1)денежная - на этой стадии денежные средства финансируются в необходимые предметы труда;

)производительная - на этой стадии происходит качественное изменение предметов труда в готовую продукцию, т. е. осуществляется непосредственно процесс производства;

)товарная - стадия нахождения оборотного капитала в предметах труда и готовой продукции.

Оборотные средства в процессе движения одновременно находятся на всех стадиях и во всех формах. При этом достигается непрерывный и ритмичный процесс производства на предприятии.

Оборотный капитал подразделяется:

·по экономическому содержанию - на оборотные производственные фонды и фонды обращения;

·по способу формирования - на собственные оборотные средства, заемные и привлеченные;

·по методу планирования - на нормируемые и ненормируемые.

·по степени ликвидности - быстрореализуемые и медленно реализуемые средства или активы.

Сущность деления оборотного капитала на оборотные производственные фонды и фонды обращения заключается в том, что предприятие не только производит продукцию, но и осуществляет комплекс мер по ее реализации.

Оборотные производственные фонды обслуживают процесс производства. В их состав входят производственные запасы сырья и материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, запасных частей, незавершенное производство, а также расходы будущих периодов. Кроме того, к оборотным производственным фондам относятся малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся как в запасе, так и в эксплуатации: предметы, служащие менее года (независимо от их стоимости) или стоимостью до 3000 руб. за единицу (независимо от срока службы), инструменты и приспособления специального, целевого назначения, спецодежда. К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе предприятия, товары, отгруженные заказчиком, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на его счетах в банках. (11, с. 285)

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения - реализацию произведённой продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения. Соотношение между этими двумя элементами в различных отраслях промышленности неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации и ряда других факторов. (18, с. 80)

Понятия оборотных средств и оборотного капитала в большинстве литературы тождественны. Поэтому под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства). Особенностью оборотных средств (капитала) является то, что они не расходуются, не потребляются, а авансируются в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов, незавершённого производства, готовой продукции и условий для её реализации.

Это означает, что денежные средства возвращаются предприятием после того, как они реализуют продукцию, на создание которой и был затрачен оборотный капитал. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансируемых средств.

По источникам формирования различают собственные (и приравненные к ним), заемные и привлеченные оборотные средства. Собственные принадлежат предприятию или находятся в его постоянном пользовании. В момент создания предприятия его наделяют оборотным капиталом учредители, а в дальнейшем он пополняется за счет чистой прибыли. Заемные средства формируются за счет ссуд банков, специально полученных на эти цели. Привлеченными средствами являются, например, сырье и материалы, поступившие от заказчиков, используемые в производстве, но не оплаченные еще предприятием. Это его кредиторская задолженность. Без ссуд в рыночной экономике не обходится ни одно предприятие, но в современных условиях, когда государство проводит политику, направленную на достижение финансовой сбалансированности любыми средствами, проценты за кредит непрерывно возрастают. Поэтому предприятия за счет прибыли увеличивают собственные оборотные средства, к этому их вынуждает многократно выросшая стоимость приобретаемых материалов. Нередко предприятия во избежание остановки производства вынуждены брать ссуды лишь в том случае, если достаточно высока рентабельность продукции. Поэтому минимальную потребность в оборотном капитале целесообразно покрывать за счет собственных источников и так называемых устойчивых пассивов, т.е. средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его распоряжении. К ним относятся, в частности, минимальная задолженность по заработной плате работникам, возникающая из-за разрыва во времени между датой начисления заработной платы и датой ее выплаты. Устойчивыми пассивами являются также минимальные остатки средств фондов экономического стимулирования, т.е. средств, предназначенных для финансирования производственного и социального развития, материальной помощи работникам и др. (22, с. 79)

Экономическая необходимость деления оборотных средств на нормируемые и ненормируемые вытекает из основных принципов финансов - плавности, хозяйственного расчёта, наличия финансовых резервов.

Нормируемые оборотные средства - это денежные средства, необходимые для минимального запаса товарно-материальных ценностей и обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. Они состоят из производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции.

Ненормируемые оборотные средства - товары отгруженные, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы.

Оборотные активы предприятия, отраженные в бухгалтерском балансе, располагаются по принципу увеличения ликвидности, т.е. способности активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.

В составе оборотных средств можно выделить быстрореализуемые (высоколиквидные) и медленно реализуемые (низко ликвидные) средства или активы. Соответственно, самыми высоколиквидными средствами являются денежные средства в кассе или на расчётном счёте, т.к. это уже деньги в чистом виде. К быстрореализуемым активам относятся также краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Медленно реализуемыми оборотными средствами являются незавершенное производство, товары на складе, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По степени финансового риска эта группа наименее привлекательна с позиции вложения капитала. (10, с. 135).

1.2 Состав и структура оборотного капитала

Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Элементы оборотных средств:

1.Оборотные производственные фонды включают:

производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части);

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

расходы будущих периодов.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы:

а)Сырье, которое является продукцией добывающих отраслей;

б)Материалы, которые представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные - это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

Вспомогательные - это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

в)Полуфабрикаты - продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

Расходы будущих периодов - это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

2.Фонды обращения состоят из следующих элементов:

готовая продукция на складах;

товары в пути (отгруженная продукция);

денежные средства;

средства в расчетах с потребителями продукции.

Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность - деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные средства - это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

Элементный состав оборотных средств представлен на рис. 1.1.

На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости. (25)

Рисунок 1.1. Элементный состав оборотных средств

1.3 Анализ состава оборотного капитала

Раздел 2 бухгалтерского баланса Оборотные активы объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

В составе оборотных активов различают:

1.Запасы (в т.ч. сырье, материалы, МБП, готовая продукция, товары отгруженные и др.).

2.НДС по приобретенным ценностям.

.Дебиторская краткосрочная и долгосрочная задолженность.

.Краткосрочные финансовые вложения.

.Денежные средства (в т.ч. касса, расчетный счет, валютный счет и пр.)

.Прочие оборотные активы.

В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска, как указано в табл. 1.1. К примеру, имеется большая вероятность того, что дебиторскую задолженность будет легче реализовать (преобразовать в денежную форму), чем незавершенное производство или расходы будущих периодов. При этом следует учитывать область применения того или иного вида оборотных средств. Активы, которые могут быть использованы только с определенной целью, имеют больший риск (меньшую вероятность реализации), нежели многоцелевые активы. Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого риска, тем ниже ликвидность предприятия.

Таблица 1.1

Категории риска

Степень рискаГруппа текущих активовМинимальнаяНаличные денежные сродства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумагиМалаяДебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением + запасы (исключая залежалые) + готовая продукция массового потребления, пользующаяся спросомСредняяПродукция производственно-технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодовВысокаяДебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, залежалые запасы, неликвиды

В развитие приведенного анализа целесообразно оценить тенденцию изменения соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых активов. Тенденция названных соотношений к росту указывает на снижение ликвидности.

При проведении такого анализа следует помнить, что классификация оборотных средств на труднореализуемые и легкореализуемые не может быть постоянной, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения и продолжающегося обесценения рубля предприятия могут оказаться заинтересованными вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены на которые стабильно растут, что дает основание причислить активы указанной группы к легкореализуемым.

Существуют и более серьезные негативные последствия столь значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот так называемый мертвый капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и, следовательно, снижает эффективность его деятельности. Зачастую на наших предприятиях падение значений показателей рентабельности во многом определяется наличием и ростом доли труднореализуемых активов.

Наконец, труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов оборотных средств, искажают подлинную картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его Руководство и деловых партнеров.

Положение усугубляется тем, что на многих наших предприятиях значительно ослаблен контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей. Проводимая, нередко формально, инвентаризация не позволяет руководителю предприятия и его бухгалтерии составить объективную картину наличия и сохранности материальных ценностей.

Если труднореализуемые активы составляют значительную часть оборотных средств, то руководству предприятия и его главному бухгалтеру надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового, положения предприятия. Такими мерами должны стать:

·инвентаризация состояния имущества с целью выявления активов "низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов, материалов; дебиторской задолженности, нереальной задолженности к взысканию) и уточнение реальной величины имущества предприятия;

·совершенствование организации расчетов с покупателями (в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать более выгодных условий ее реализации);

·сокращение чрезмерных запасов товарно-материальных ценностей и, как следствие, уменьшение оттока денежных средств. (12, с 84)

1.4 Нормирование оборотного капитала

Потребность в оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового плана.

Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым, занижая эту потребность.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

И, наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. (22, с. 82)

Основными принципами нормирования оборотных средств являются плановость, системность, научная обоснованность, прогрессивность.

Принцип плановости выражается в том, что на каждом предприятии нормирование оборотных средств должно осуществляться согласно имеющимся заказам и прогнозам сбыта выпускаемой продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запасов материальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям.

Принцип системности отражает органическую взаимосвязь финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах (однодневный расход материальных ресурсов, продолжительность выполнения операций производственного цикла и т. д.). В свою очередь, финансовые нормы оказывают через систему устанавливаемых нормативов стимулирующее влияние на совершенствование технологии производства.

Принцип научной обоснованности предполагает, что процесс нормирования оборотных средств основывается на современных методах организации производства. При этом создание научно обоснованной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов.

Принцип прогрессивности проявляется в разработке мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет сокращения производственного цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности. (26)

Методы нормирования оборотных активов

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. (22, с. 82)

Как уже отмечалось ранее, нормирование оборотных средств осуществляется путем определения норматива оборотных средств.

Норматив оборотных средств на планируемый период рассчитывается методом прямого счета или аналитическим методом. Различают совокупный норматив (общую сумму оборотных средств) и частные нормативы (размеры средств по элементам).

При использовании метода прямого счета норматив исчисляется как совокупность оборотных средств в виде сумм отдельных элементов на основе имеющихся заказов и прогнозов сбыта, плановых смет себестоимости, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям. При этом используется следующая формула:

Woc = ?Wn

где Woc - совокупный норматив элемента основных средств; n - норматив элемента основных средств.

Ценность метода заключается в том, что совокупный норматив формируется как сумма отдельных элементов. Особенностью аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый период. При этом используется следующая формула:

Woc = In * Wбос

где In - индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса; бос - базисный уровень норматива.

В свою очередь, индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса вычисляется по формуле:

In = Впл/Вфакт

или

In = Мпл/Мфакт

где Впл - планируемый выпуск продукции;

Вфакт - фактический выпуск продукции;

Мпл - планируемое потребление материальных ресурсов;

Мфакт - фактическое потребление материальных ресурсов.

Преимущество данного метода заключается в быстроте расчетов, но в то же время его главным недостатком является перенесение просчетов и упущений, имевших место при определении норматива в базисном периоде, на планируемый период. Метод применим в основном для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах. (26)

1.5 Эффективность использования оборотного капитала

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств и, в свою очередь, определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей: длительность одного оборота в днях, коэффициент оборачиваемости и коэффициент загрузки оборотных средств.

В практике аналитической работы при исчислении показателей оборачиваемости оборотных средств в расчете учитывается себестоимость проданной продукции или объем реализации продукции. Способ расчета по себестоимости позволяет освободиться от влияния рентабельности продукции на скорость оборачиваемости оборотных средств, получить более объективные аналитические выводы.

ДО = ОО*Д/С

где ОО - остаток оборотных средств предприятия (среднегодовой или на конец периода), руб;

С - себестоимость продукции, руб;

Д - число дней в отчетном периоде.

Коэффициент оборачиваемости (КО), который является наиболее обобщающим показателем оборачиваемости, показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле:

КО = С/ОО

Коэффициент загрузки оборотных средств (КЗ) - показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу (1 руб., 1 тыс. руб., 1 млн. руб.) реализованной продукции, и рассчитывается по формуле:

КЗ = ОО/С

Рассмотренные взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую оборачиваемость оборотного капитала. Для выявления конкретных причин изменения общей оборачиваемости определяется показатель частной оборачиваемости оборотного капитала, который отражает степень использования оборотных средств в каждой фазе кругооборота, а также по отдельным элементам оборотных средств. Показатели частной оборачиваемости рассчитываются по тем же самым формулам, исходя из величины остатка этих видов товарно-материальных ценностей и оборота по расходу их за соответствующий период. (23, с. 461)

Размер оборотных средств, высвободившихся в процессе ускорения оборачиваемости (ОСвс) можно определить несколькими путями:

·по данным о периоде обращения оборотных средств (в днях);

·на основании сведений о коэффициенте их закрепления.

Расчет первым способом можно выполнить по формуле:

где: , - средние остатки оборотных средств в отчетном периоде;

Д - число календарных дней в периоде.

При использовании коэффициента закрепления расчет суммы высвободившихся оборотных средств производят следующим образом:

Результат со знаком «-» означает сумму высвободившихся оборотных средств, а со знаком «+» - сумму дополнительно вовлеченных в оборот средств. (17, с. 121)

К частным показателям оборачиваемости относятся показатели оборачиваемости запасов, дебиторской задолженности, собственного капитала.

Оборачиваемость товарных запасов играет важную роль в жизнедеятельности предприятия. При замедлении оборачиваемости запасов предприятие вынуждено привлекать больше средств для финансирования своей деятельности. Однако не стоит думать, что чрезмерное ускорение оборачиваемости будет способствовать росту прибыли. В условиях несовершенной экономической модели рыночных отношений ускорение оборачиваемости запасов может привести к тому, что предприятие столкнется с нехваткой товарно-материальных ценностей.

Необходимо отметить, что для дебиторской задолженности оборотом (объемом реализации) при оценке и анализе оборачиваемости является реализация продукции (работ, услуг) по безналичному расчету. Ускорение этого показателя оборачиваемости свидетельствует об улучшении работы предприятия, а именно по части расчетов с покупателями.

Оборачиваемость собственного капитала характеризует объем реализации продукции (работ, услуг), приходящийся на 1 рубль собственного капитала. При этом из величины собственных средств должны быть исключены статьи: убытки; собственные акции, выкупленные у акционеров и задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

Экономическая интерпретация показателя оборачиваемости собственного капитала свидетельствует об отдаче вложенных средств собственников коммерческой организации.

Одним из важных показателей эффективного использования является оборачиваемость оборотных средств. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется, что позволяет предприятию высвобождать часть средств для прочих собственных нужд.

Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение (-) происходит, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива, или сложившихся в предшествующем периоде при сохранении или росте объема реализации за период; в противном случае имеет место абсолютная иммобилизация (+):

где - абсолютное отклонение остатков оборотных средств,

- соответственно фактические остатки и остатки по нормативу или в предшествующем периоде оборотных средств.

Высвобожденные средства могут быть направлены предприятием на дальнейшее расширение производства, освоение новых видов продукции, улучшение параметров снабжения, сбыта и др. (27, с.41-43)

Относительное высвобождение (-) оборотных средств имеет место тогда, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется с ростом объемов производства, причем темпы роста объемов производства должны опережать темпы роста остатков оборотных средств; в противном случае происходит относительная иммобилизация (+) оборотных средств:

где: ±?Соотн - относительное отклонение остатков оборотных средств;

Р1 - объем реализации фактический по себестоимости,

Д - число дней в периоде,

О1 и О0 - длительность одного оборота фактически и в предшествующем периоде,

Кз1 и Кз0 - коэффициенты загруженности средств в обороте фактически и в предшествующем периоде.

Высвободившиеся средства из оборота изъяты быть не могут, т. к. они находится в запасах товарно-материальных ценностей, остатках незавершенного производства или в готовой продукции, обеспечивающих рост производства и реализации продукции.

Одним из главных показателей использования оборотных средств является показатель рентабельности. Рентабельность - это доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства, отражающий результаты деятельности и рассчитывается по формуле:

где П - прибыль организации, денежные единицы;

ФСР Г - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, денежные единицы.

При финансовом анализе (исследование направлений обеспечения устойчивости финансового положения предприятия; результат анализа используется для устранения отклонений в использовании финансового плана и повышения уровня использования финансовых ресурсов) рассматриваются следующие коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия:

1.Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам. Нормальным принято считать значение больше 0,5.

2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов. Этот показатель является одним из основных коэффициентов, используемых при оценке несостоятельности предприятия. Его нормальное ограничение имеет вид К ? 0,6-0,8.

.Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации. Это более мягкий показатель по сравнению с коэффициентом автономии. В мировой практике принято считать, что нормальное значение коэффициента равно 0,9, критическим считается снижение его до 0,75.

Организации, производя расчёты нормативов оборотных средств по их видам, определяют общую потребность в оборотных средствах, суммируя все ранее установленные нормативы в денежном выражении. Исходя из общей потребности предприятия в оборотных средствах рассчитывается изменение (прирост, уменьшение) норматива собственных оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчётным годом, представляющее разницу между нормативами на конец и на начало планируемого года. Эти данные используются при составлении финансового плана. Управление оборотным капиталом важно в решении ключевой проблемы финансового состояния: достижения оптимального соотношения между ростом рентабельности производства (максимизацией прибыли на вложенный капитал) и обеспечением устойчивой платёжеспособности. Исключительно важной задачей является обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования и поддержание рационального соотношения между собственным оборотным капиталом и заёмными ресурсами, направляемыми на пополнение оборотных средств. (21, с. - 137)

1.6 Показатели деловой активности

Деловая активность предприятия измеряется с помощью количественных и качественных критериев.

Качественные критерии - широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, его конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции (услуг) и др. Данные критерии целесообразно сопоставлять с аналогичными параметрами конкурентов, действующих в отрасли или сфере бизнеса.

Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. Среди абсолютных показателей необходимо выделить объем продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг (оборот), прибыль, величину авансированного капитала (активов).

Целесообразно сравнивать эти параметры в динамике за ряд периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними:

Тп > Тв > Та > 100 %

где Тп - темп роста прибыли, %;

Тв - темп роста выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг), %;

Та - темп роста активов, %.

Прибыль должна увеличиваться более высокими темпами, чем остальные параметры. Это означает, что издержки производства должны снижаться, а активы (имущество) предприятия должны быть использованы более рационально. Однако на практике даже у стабильно работающих предприятий возможны отклонения от указанного соотношения показателей. Причины могут быть самые разнообразные: освоение новых видов продукции и технологий, большие капиталовложения на обновление и модернизацию основных средств, реорганизация структуры управления и производства. Эти факторы часто вызваны внешним экономическим окружением и требуют значительных капитальных затрат, которые окупятся в отдаленной перспективе.

Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, представленных в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Показатели деловой активности или оборачиваемости предприятия

№ п/пРасчетная формулаУсловные обозначенияКомментарий12341. Показатели оборачиваемости активов1.1КОА = КОА - коэффициент оборачиваемости активов;

ВР - выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг);

- средняя стоимость активов за расчетный период (квартал, год). Показывает скорость оборота всего авансированного капитала (активов) предприятия, т.е. количество совершенных им оборотов за анализируемый период.1.2ПА = Д/КОАПА - продолжительность одного оборота, дни; Д - количество дней в расчетном периоде (квартал - 90, полугодие - 180, год - 365 дней).Характеризует продолжительность одного оборота всего авансированного капитала (активов) в днях.1.3КООА = КООА - коэффициент оборачиваемости оборотных активов (раздел II баланса);

- средняя стоимость оборотных активов за расчетный период.Показывает скорость оборота мобильных активов за анализируемый период.1.4ПОА = Д/КООАПОА - продолжительность одного оборота оборотных активов, дни.Выражает продолжительность оборота мобильных активов за анализируемый период, т.е. длительность производственного (операционного) цикла.1.5ВР - выручка от реализации в отчетном (следующем) периоде;ПОА1, ПОА2 - продолжительность одного оборота оборотных активов соответственно в базисном (предыдущем) периоде, дни.Характеризует высвобождение (-) или привлечение (+) оборотного капитала с связи с изменением оборачиваемости1.6КОЗ = КОЗ - коэффициент оборачиваемости запасов;

СРТ - себестоимость реализации товаров (продукции, работ, услуг);

- средняя стоимость запасов за расчетный период.Показывает скорость оборота запасов (сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, товаров).1.7ПЗ = Д/КОЗПЗ - продолжительность одного оборота запасов, дни.Показывает скорость превращения запасов из материальной в денежную форму. Снижение показателя - благоприятная тенденция.1.8КОДС = КОДС - коэффициент оборачиваемости денежных средств;

- средняя стоимость денежных средств за расчетный период.Показывает скорость оборота денежных средств предприятия1.9ПДС = Д/КОДСПДС - продолжительность одного оборота денежных средств, дни.Характеризует продолжительность одного оборота денежных средств.1.10КОДЗ = КОДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

- средняя стоимость дебиторской задолженности за расчетный период.Показывает число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью за анализируемый период. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.1.11ПДЗ = Д/КОДЗПДЗ - продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни.Характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности. Снижение показателя - благоприятная тенденция.2. Показатели оборачиваемости собственного капитала2.1КОСК = КОСК - коэффициент оборачиваемости собственного капитала (раздел III баланса);

- средняя стоимость собственного капитала за расчетный период.Отражает активность собственного капитала. Рост в динамике означает повышение эффективности использования собственного капитала.2.2ПСК = Д/КОСКПСК - продолжительность одного оборота собственного капитала, дни.Характеризует скорость оборота собственного капитала. Снижение показателя в динамике отражает благоприятную для предприятия тенденцию.3. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности3.1КОКЗ = КОКЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

- средняя стоимость кредиторской задолженности за расчетный период.Показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия; если ОКЗ < ОДЗ, то возможен остаток свободных средств у предприятия.3.2ПКЗ = Д/КОКЗПКЗ - продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дни.Характеризует период времени, за который предприятие покрывает срочную задолженность. Замедление оборачиваемости свидетельствует о благоприятной тенденции в деятельности предприятия

Эти показатели имеют важное значение для любого предприятия.

Во-первых, от скорости оборота авансированных средств зависит объем выручки от реализации товаров.

Во-вторых, с размерами выручки от реализации, а следовательно, и с оборачиваемостью активов связана относительная величина коммерческих и управленческих расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на определенной стадии индивидуального кругооборота фондов предприятия приводит к ускорению оборота и на других стадиях производственного цикла (на стадиях снабжения, производства, сбыта и расчетов за готовую продукцию).

Производственный (операционный) цикл характеризуется периодом оборота запасов и дебиторской задолженности. Финансовый цикл выражает разницу между продолжительностью производственного цикла (в днях) и средним сроком обращения (погашения) кредиторской задолженности.

Финансовый цикл рассчитывается по формуле:

ФЦ = ОЦ - ПОкз = (ПЗ + ПДЗ) - ПОкз

где ОЦ - операционный (производственный) цикл, который характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в виде запасов и дебиторской задолженности, в днях;

ПОКЗ - период оборачиваемости кредиторской задолженности, в днях;

ПЗ - продолжительность одного оборота запасов, в днях;

ПДЗ - продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, в днях. (13, с. 132-136)

Глава 2. Оценка финансового положения предприятия

.1 Краткая характеристика предприятия

Экспертная компания ООО «НПО Котлотехника» входит в холдинговое предприятие «Котлотехника», являясь при этом самостоятельной фирмой. В числе клиентов компании - различные предприятия Санкт-Петербурга и Ленинградской области, использующие в своей деятельности котлотехническое оборудование.

В 2009 году ООО «НПО Котлотехника» провела работы на сумму 28,4 млрд. руб. на 190 предприятиях.

Компания оказывает полный спектр экспертных работ в области энергетического, теплообменного и газового оборудования, включая средства КИПиА.

География работы компании: Северо-Западный округ.

ООО «НПО Котлотехника» - одна из крупнейших экспертных организаций Санкт-Петербурга в области котельного оборудования.

Местонахождение: Россия, Санкт-Петербург, ул. Декабристов, д. 62/64, литер А, пом. 11Н.

2.2 Правовые основы деятельности ООО «НПО Котлотехника»

Общество с ограниченной ответственностью «НПО Котлотехника» (далее по тексту Общество) является юридическим лицом - коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли. Общество действует на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон), иного действующего законодательства, Устава организации, учредительного договора от 10.02.2001 г.

Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде.

Уставный капитал Общества на момент учреждения составляет 10000 (десять тысяч) рублей 00 копеек, разделенный на 4 (четыре) доли между его участниками, что составляет 100% уставного капитала. Каждый участник вносит свою долю, равную 2500 (две тысячи пятьсот) рублей 00 копеек.

Учредители (Участники) внесли вклады в уставный капитал Общества в виде принадлежащего им на праве долевой собственности имущества:

1.Телефон Brother VX-460, стоимостью 5000 руб.

2.Копировальный аппарат Canon - стоимостью 5000 руб.

Данные Государственной Регистрации:

Орган государственной регистрации: ИМНС РФ по Адмиралтейскому району СПБ.

Номер записи в государственном реестре: 1027810352272.

Дата регистрации: 30.12.2002.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

·проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных, изыскательских работ в области энергетического, теплообменного и газового оборудования, включая средства КИПиА;

·техническое диагностирование и экспертное обследование объектов Госгортехнадзора, отработавших нормативный срок службы или претерпевших аварию, с выдачей заключения экспертизы безопасности о возможности и условиях их дальнейшей эксплуатации или необходимости списания;

·работы по контролю металла и сварных соединений неразрушающими методами;

·проведение экспертизы программ и методик контроля объектов Госгортехнадзора (с выдачей заключения);

·проведение экспертизы проектов и технических решений, связанных с обеспечением безопасности объектов Госгортехнадзора (с выдачей заключения);

·проведение расчетов на прочность объектов Госгортехнадзора с выдачей заключения о возможности и условиях их дальнейшей эксплуатации;

·разработка технологий ремонта объектов Госгортехнадзора;

·проектирование котельных, котлов, сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды;

·разработка проектов по реконструкции, модернизации и модификации объектов Госгортехнадзора;

·разработка эксплуатационных документов (дубликатов) для объектов Госгортехнадзора, находящихся в эксплуатации;

·производство паровых водогрейных котлов и запасных частей к ним, нестандартного оборудования;

·изготовление, монтаж, пуско-наладка и ремонт объектов Госгортехнадзора.

Общество вправе осуществлять и другие, помимо перечисленных, виды деятельности, не запрещенные законом.

Бухгалтерская отчетность ООО «НПО Котлотехника» включает:

·Баланс предприятия (форма № 1)

·Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

И дополнительно в составе годовой отчетности:

·Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

·Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

·Пояснительная записка.

2.3 Перечень областей аккредитации компании. Свидетельство об аккредитации №ЭО-01480

ООО «НПО Котлотехника» соответсвует требованиям Системы экспертизы промышленной безопасности Госгортехнадзора России, предъявляемым к организациям, осуществляющим экспертизу промышленной безопасности.

Перечень областей аккредитации:

1. Проведение экспертизы промышленной безопасности технических устройств, применяемых на опасных производственных объектах. Техническое диагностирование:

.1. Систем газоснабжения (газораспределения):

.1.1. Наружных стальных трубопроводов систем газораспределения.

.1.2. Трубопроводов систем газопотребления.

.1.3. Газового оборудования, деталей и узлов газового оборудования из металлов.

.1.4. Электрообрудования взрывозащищенного, приборов и средств автоматики безопасности, регулирования и защиты, устройств защиты стальных газопроводов от электрохимической коррозии (кроме подлежащих метрологической проверке).

.1.5. Насосов, компрессоров и комплектующего газового оборудования к ним.

.1.6. Приборов для измерения механических величин, газовых счетчиков, газоанализаторов (кроме подлежащих метрологической проверке).

.1.7. Газовых горелок для котлов, для технологических линий, для агрегатов и печей.

.1.8. Газоиспользующего оборудования: емкостных и проточных водонагревателей, конвекторов отопительных, теплогенераторов, воздухонагревателей, радиационных излучателей.

.1.9. Промышленных печей и агрегатов, оборудования теплового на газовом топливе.

.1.10. Газовых котлов отопительных и водогрейных мощностью свыше 100 кВт на газовом топливе.

. Проведение экспертизы промышленной безопасности зданий и сооружений на опасных производственных объектах:

.1. Объекты котлонадзора:

.1.1. Промышленных дымовых и вентиляционных труб.

2.5 Анализ источников формирования имущества предприятия

Проведем анализ динамики состава и структуры источников средств предприятия за 2008 год.

Из табл. 2.1. видно, что к концу 2008 года по сравнению с началом на предприятии наблюдалось снижение источников финансовых ресурсов на 38367 тыс. руб. или на 60,565% за счет заемных средств, которые снизились на 38837 тыс. руб. или 66,895%, несмотря на увеличение собственных средств на 470 тыс. руб. или 8,9%

Доля заемных средств в общем объеме источников финансирования снизилась на 1,225%, это произошло за счет уменьшения кредиторской задолженности. Доля собственных средств увеличилась на 1,225% за счет увеличения доли нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет.

Таблица 2.1

Анализ динамики состава и структуры источников средств предприятия за 2008 год

Источники средствНа начало годаНа конец годаИзменение% к итогуТыс руб.%Тыс руб.%Тыс руб.ТрА12345671.Собственные средства1.1. Уставной капитал100,016100,0400001.2. Добавочный капитал-------1.3. Резервный капитал-------1.4. Нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет52818,336575123,0204708,900-1,225Итого:52918,352576123,0604708,883-1,2252. Заемные средства2.1. Долгосрочные обязательства-------2.2. Краткосрочные кредиты-------2.3. Кредиторская задолженность5805791,6481922076,940-38837-66,895101,2252.4. Задолженность перед участниками-------2.5.Доходы будущих периодов-------Итого:5805791,6481922076,940-38837-66,895101,225ВСЕГО63348100,0024981100,00-38367-60,565100

2.6 Вывод результатов анализа

1.К концу 2008 года на предприятии наблюдалось уменьшение источников финансовых ресурсов за счет погашения части кредиторской задолженности, доля которой в общем объеме также снизилась, что свидетельствует об увеличении степени независимости предприятия от внешних источников финансирования, но также говорит о том, что часть средств, которые можно было использовать на развитие самого предприятия, была использована для расчетов с кредиторами. При этом собственные незначительно увеличились.

.Общее снижение финансовых результатов деятельности фирмы является следствием реорганизации, намеченной в холдинге «Котлотехника». Новые образования, появившиеся в составе холдинга в 2008 году, стали выполнять часть работ и функций ООО «НПО Котлотехника», что, безусловно, сказалось на общем итоге.

.Провести полный финансовый анализ не представляется возможным из-за недостаточности данных.

Рассмотрев анализ финансового состояния, перейдем к подробному анализу оборотных средств предприятия.

Глава 3. Логистический подход к управлению оборотным капиталом ООО "НПО Котлотехника"

Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей (основной) производственно-сбытовой деятельности предприятия.

3.1 Анализ состава и структуры оборотного капитала

Рассмотрим структуру и состав оборотных активов.

Таблица 3.1

Анализ динамики состава и структуры оборотных активов предприятия

Оборотные активыНа начало годаНа конец годаИзменение за годТыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.ТрУд. вес, %А12345671. Запасы, в том числе:928414,741682227,610-2462-26,5196,433Сырье, материалы840,133620,251-22-26,1900,058Затраты в незавершенном производстве914314,517671327,169-2430-26,5786,349Готовая продукция и товары для перепродажи440,070440,178000Расходы будущих периодов130,02130,012-10-76,9230,0262. НДС по приобретенным ценностям30,00500,000-3-1000,0073. Дебиторская задолженность до 12 месяцев, в том числе: 4743175,3091585564,169-31576-66,57282,500Покупатели и заказчики4459470,8041042342,185-34171-76,62789,2803. Краткосрочные финансовые вложения00,0010594,2861059--2,7674. Денежные средства62649,9469723,934-5292-84,48313,827ИТОГО:62982100,0024708100,00-38274-60,770100Из табл. 3.1. видно, что как в 2007 году, так и в 2008 году в составе оборотных средств наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность до 12 месяцев (75,309% в 2007 году и 64,169% в 2008 году).

По всем группам оборотных активов, кроме краткосрочных финансовых вложений, наблюдается снижение их величины в абсолютном выражении.

Так, запасы уменьшились на 2462 тыс. руб. (или на 26,519%). Это уменьшение наблюдалось по всем группам запасов.

Дебиторская задолженность до 12 месяцев за отчетный период снизилась на 31576 тыс. руб. (или на 66,572%) в основном за счет снижения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Краткосрочные финансовые вложения увеличились на 1059 тыс. руб. (в предыдущем году их не было вообще), но существенного влияния на изменение суммы оборотного капитала не оказали.

Таким образом сумма оборотного капитала уменьшилась на 38274 тыс. руб. или на 60,77%.

3.2 Оценка оборотного капитала по степени риска

Как уже упоминалось ранее, при оценке оборотных активов по степени риска их можно условно разделить на 4 группы: с минимальной степенью риска, малой, средней и высокой. Данные для предприятия ООО «НПО Котлотехника» представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Оценка оборотных активов по степени риска

Степень рискаГруппа Код строкиСумма, тыс. руб.Доля, %2007 год2008 годИзме-нение2007 год2008 годИзме-нениеМинималь-наяДенежные средства, КФВ260, 25062642031-42339,9468,220-1,726МалаяКраткосрочная дебиторская задолженность, готовая продукция, МБП, товары отгруженные, прочие оборотные активы240, 211, 214, 215, 2704755915961-3159875,51664,559-10,917СредняяРасходы будущих периодов, затраты в незавершенном производстве213, 21691566716-244014,53827,18112,643ВысокаяДолгосрочная дебиторская задолженность230000000Итого оборотные активы (без НДС):6297924708-382711001000НДС22030-3Итого:6298224708-38274

Из табл. 3.2 видно, что наибольшую группу образуют оборотные активы с малой степенью риска. За год у предприятия снизилась доля оборотных активов, образующих группу малого риска, на 10,917%, при этом они уменьшились в абсолютном выражении на 31598 тыс. руб. Доля активов с минимальной степенью риска уменьшилась на 1,726%, а в абсолютном выражении - на 4233 тыс. руб. Доля оборотных активов, образующих группу среднего риска, увеличилась на 12,643%, а в абсолютном выражении уменьшилась на 2440 тыс. руб., что не является положительной стороной в деятельности предприятия.

3.3 Общая оценка деловой активности предприятия

Показатели деловой активности предприятия по существу являются показателями оборачиваемости средств. Для анализа деловой активности используют две группы показателей: общие и частные, анализ которых произведен в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Анализ показателей деловой активности

ПоказательСпособ расчета2007 г.2008 г.Изме-нение1. Показатели оборачиваемости активов1. Коэффициент общей оборачиваемости активов, оборотов (КОА)2,261,079-1,1812. Продолжительность одного оборота, дней (ПА)365/КОА1613391783. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов (КООА)2,291,081-1,2094. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дней (ПОА)365/КООА1593381795. Относительное закрепление средств в обороте, тыс. руб.-23328,9-6. Коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов (КОЗ)15,755,81-9,947. Продолжительность одного оборота запасов, дней (ПЗ)365/КОЗ2363408. Коэффициент оборачиваемости денежных средств, оборотов (КОДС)15,0813,15-1,939. Продолжительность одного оборота денежных средств, дней (ПДС)365/КОДС2428410. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов (КОДЗ)2,831,5-1,3311. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней (ПДЗ)365/КОДЗ1292431142. Показатели оборачиваемости собственного капитала12. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборотов (КОСК)26,278,61-17,6613. Продолжительность одного оборота собственного капитала, дней (ПСК)365/КОСК1442283. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности14. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов (КОКЗ)2,481,23-1,2515. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней (ПКЗ)365/КОКЗ147296149

Из табл. 3.3. следует, что за 2007 год полный цикл обращения совершался 2,26 раза, а за 2008 год - 1,079 раза. При этом в 2007 году продолжительность цикла составляла 161 день, а в 2007 году она составила 339 дня. Это является отрицательным моментом в работе предприятия, так как чем меньше оборотов совершают все имеющиеся ресурсы, тем меньше прибыли получит предприятие.

Оборотный капитал за 2007 год совершил 2,29 оборота, а за 2008 год - 1,081 оборота. Продолжительность одного оборота в 2007 году составляла 159 дней, а в 2007 году - 338 дней. Так как на предприятии произошло замедление оборачиваемости оборотных средств, то произошло относительное привлечение средств в оборот, то есть в 2008 году предприятию при длительности оборота 339 дней потребовалось оборотных средств на 23328,9 тыс. руб. больше, чем ему бы потребовалось в 2007 году при длительности оборота 159 дней.

В 2008 году оборотные средства представляли собой менее ликвидную структуру, чем в 2007 году: число оборотов запасов снизилось с 15,75 до 5,81 раз, а продолжительность оборота увеличилась с 23 до 63 дней, то есть срок хранения запасов увеличился на 40 дней. Число оборотов денежных средств в 2007 году составило 15,08 раза, а в 2008 году - 13,15 раза.

В 2007 году в среднем дебиторская задолженность переходила в денежную форму 2,83 раза, а в 2008 году - 1,5 раза. В 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдалось снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 114 дней.

За 2008 год собственный капитал совершил 26,27 оборотов, а за 2007 год - 8,61 оборотов.

В отчетном периоде произошло замедление оборачиваемости кредиторской задолженности, что характеризуется увеличением сроков ее погашения со 147 дней в 2007 году до 296 дней в 2007 году. Кредиторская задолженность прошла полный оборот 2,48 раза в 2007 году и 1,23 раза в 2008.

КОДЗ>КОКЗ (2,83>2,48 в 2007 году, 1,5>1,23 в 2008 году), что положительно характеризует финансовое управление предприятием, т.к. получение денежных средств от дебиторов выше, чем их выплата кредиторам.

3.4 Расчет финансового цикла предприятия

Как отмечалось ранее, финансовый цикл рассчитывается по формуле 1.18:

ФЦ = ОЦ - ПОкз = (ПЗ + ПДЗ) - ПОкз,

где ОЦ - операционный (производственный) цикл, который характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в виде запасов и дебиторской задолженности, в днях;

ПОКЗ - период оборачиваемости кредиторской задолженности, в днях;

ПЗ - продолжительность одного оборота запасов, в днях;

ПДЗ - продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, в днях.

ФЦ2007=(23 + 129) - 147 = 5 дней

ФЦ2008=(63 + 243) - 296 = 10 дней

В 2007 году финансовые ресурсы находились в виде запасов и дебиторской задолженности 152 дня, а в 2008 году - 306 дней (операционный цикл). Данное увеличение операционного цикла является отрицательным моментом в работе предприятия. Оно явилось результатом замедления как оборачиваемости дебиторской задолженности, так и оборачиваемости запасов.

Финансовый цикл, который определяет разрыв между сроками платежа по своим обязательствам перед поставщиками и сроками получения денег от покупателей, в отчетном периоде увеличился на 5 дней. Это связано с тем, что замедление операционного цикла происходило быстрее, чем замедление оборачиваемости кредиторской задолженности.

3.5 Анализ товарно-материальных ценностей

Таблица 3.4

Анализ состояния запасов и затрат

ПоказателиАбсолютные величиныУдельные веса, %Изменения2007 год2008 год2007 год2008 годТыс. руб.Уд. весаВ % к 2007 году.В % к общ. изменениюА123456781. Производст. запасы (сырье, материалы)84620,90,9-220-26,190,92. Незаверш. производство9143671398,598,4-2430-0,1-26,5898,73. Готовая продукция и товары для перепродажи44440,50,600,1004. Расходы будущих периодов1330,10,1-100-76,920,4Общая величина запасов и затрат92846822100100-2462--26,52100Из табл. 3.4. следует, что за анализируемый период произошло уменьшение общей величины запасов и затрат на 2462 тыс.руб. или на 26,52%.

Наибольшее влияние на это снижение оказало уменьшение самой значительной части расходов, а именно затраты в незавершенное производство (на 26,58% по сравнению с 2007 годом или на 98,7% в общем изменении запасов и затрат).

Преобладающий удельный вес в общей структуре запасов и затрат приходится на затраты в незавершенное производство (в 2007 году они составляли 98,5%, а в 2007 году снизились до 98,4%). Также наблюдается уменьшение в абсолютном выражении по всем группам запасов.

3.6 Сравнительный анализ задолженностей

Таблица 3.5

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 год

ПоказателиДебиторская задолженностьКредиторская задолженностьСредняя величина, тыс. руб.3164338638,5Темп роста, %33,433,1Коэффициент оборачиваемости, об.1,51,23Оборачиваемость, дни243296

Соотношение между дебиторской и кредиторской характеризует коэффициент текущей задолженности, рассчитанный по данным табл. 3.5.:

Кз = 31643/38638,5 = 0,82

На предприятии средняя величина кредиторской задолженности превышает среднюю величину дебиторской. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что ведет к увеличению объема денежных средств в распоряжении предприятия.

Коэффициент текущей задолженности, оптимальное значение которого равно 1, несколько занижен на предприятии. Это ведет к тому, что в случае необходимости погашения краткосрочных долгов предприятие сможет покрыть только 82% за счет будущих поступлений.

3.7 Вывод результатов анализа

. Анализ состояния и структуры оборотного капитала ООО «НПО Котлотехника» показал, что как в начале, так и в конце года в составе оборотных средств наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность до 12 месяцев. В общем итоге сумма оборотных активов за период уменьшилась.

. Анализ оборотных активов по степени риска выявил, что наибольшую группу занимают оборотные активы с малой степенью риска, но их доля за период также снизилась.

. После проведения анализа показателей деловой активности предприятия выяснилось, что произошло замедление оборачиваемости оборотных активов, следовательно, произошло относительное привлечение средств в оборот (иммобилизация). Наблюдается также замедление оборачиваемости по всем группам оборотных активов.

4. В 2008 году произошло увеличение операционного цикла, что является негативной тенденцией в работе предприятия. Это стало возможным и за счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности, и за счет снижения темпов оборачиваемости запасов.

Финансовый цикл в отчетном периоде увеличился на 5 дней. Это связано с тем, что замедление операционного цикла происходило интенсивнее, чем замедление оборачиваемости кредиторской задолженности.

. Анализ товарно-материальных ценностей позволяет предположить, что за анализируемый период произошло уменьшение общей величины запасов и затрат. Важнейшим показателем в этом стало снижение затрат в незавершенное производство, которые являются самой значимой статьей во всех затратах на запасы.

. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что на предприятии средняя величина кредиторской задолженности несколько выше, чем средняя величина дебиторской задолженности. Кроме того, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, что положительно характеризует финансовое управление на предприятии.

Проведенный анализ оборотных средств свидетельствует об их неэффективном управлении. Поэтому рекомендуется провести комплекс мер и решений по повышению эффективности использования оборотного капитала с использованием логистического подхода.

3.8 Рекомендации по повышению эффективности использования оборотного капитала при помощи логистического подхода на ООО «НПО Котлотехника»

Проанализировав деятельность ООО «НПО Котлотехника», предлагатся формализовать политику управления отдельными элементами оборотных активов по следующим направлениям.

3.8.1 Повышение эффективности использования товарно-материальных ценностей

Повышение эффективности управления непосредственно товарно-материальными запасами проводится по следующим этапам:

1-й этап. Ввести на предприятии четкий автоматизированный учет закупок.

2-й этап. Так как количество товарных позиций, используемых в компании, очень велико, то осуществлять детальный контроль за движением всех видов закупок крайне трудоемко. Поэтому все виды товаров необходимо разделить на категории по степени важности, то есть провести их АВС-классификацию и XYZ-ранжирование, а затем осуществлять контроль только за движением наиболее важных наименований товаров.

В качестве критерия, по которому проводить АВС-анализ товарных позиций, для простоты можно взять объем в стоимостном выражении.

Для проведения классификации необходимо собрать информацию по всем товарным позициям об объеме их перемещения в стоимостном выражении. Данные об объеме товарных позиций в стоимостном выражении за 2008 год приведены в табл. 3.6.:

Таблица 3.6

Объемы перемещения товаров по позициям за 2008 год

№ п/пНазвание товараОбъем перемещения товаров за 2008 год, тыс рубПроцент от общей суммы1Вентиль фланцевый стальной890,252Водогрейные котлы1078230,753Водопроводные и канализационные трубы (в т.ч. из полимерных материалов)9372,674Газовое оборудование12143,465Запорная арматура (в т.ч. водопроводная)3260,936Инструмент2970,857Кислородные баллоны490,148Минеральная вата1870,539Оцинкованный лист3150,9010Паровые котлы885625,2611Приборы контроля и учета технологических процессов6131,7512Приборы средств автоматизации и вычислительной техники4821,3713Пропановые баллоны940,2714Санитарно-технические приборы2190,6215Спецодежда310,0916Стальные задвижки1640,4717Строительно-монтажные материалы5461,5618Трубы для системы отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха (в т.ч. из полимерных материалов)25757,3419Трубы стальные Ø 1085251,5020Трубы стальные Ø 576311,8021Трубы стальные Ø 898492,4222Трубы стальные бесшовные Ø 52365010,4123Трубы чугунные 4641,3224Цемент5191,4825Электроды 720,2126Электросварочные аппараты 3280,9427Электротехническое оборудование (реле, датчики, электропроводы)2480,71Итого35062100

Используя АВС-класификацию, проведем ранжирование товарных позиций по категориям (табл. 3.7.):

Глава 4. Безопасность на ООО «НПО Котлотехника»

.1 Производственная безопасность

.1.1 Обеспечение безопасности при работе с персональным компьютером

Поскольку все основные процессы управления, учета, анализа и планирования на фирме ООО «НПО Котлотехника» происходят с использованием компьютерных программ, особое внимание, стоит уделить проблеме обеспечения безопасности при работе на компьютере.

При работе с компьютером человек подвергается воздействию ряда опасных и вредных производственных факторов: электромагнитных полей (диапазон радиочастот: ВЧ, УВЧ и СВЧ), инфракрасного и ионизирующих излучений, шума и вибрации, статического электричества, и др.

Работа с компьютером характеризуется значительным умственным напряжением и нервно-эмоциональной нагрузкой операторов, высокой напряженностью зрительной работы и достаточно большой нагрузкой на мышцы рук при работе с клавиатурой ЭВМ.

В процессе работы с компьютером необходимо соблюдать правильный режим труда и отдыха. В противном случае у персонала отмечаются значительное напряжение зрительного аппарата с появлением жалоб на неудовлетворенность работой, головные боли, раздражительность, нарушение сна, усталость и болезненные ощущения в глазах, в пояснице, в области шеи и руках.

Большое значение имеет рациональная конструкция и расположение элементов рабочего стола, что важно для поддержания оптимальной рабочей позы человека-оператора.

Требования по организации рабочего места оператора.

В соответствии со СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 «Гигиенические требования персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы» при работе на персональном компьютере (ПК) рабочее место должно быть универсальным, поскольку работа с компьютером не исключает ведения обычных записей в журналах, тетрадях и др.

Для оснащения рабочего места оператора ПК применяется специальный стол с выдвижной подставкой под клавиатуру. Высота рабочей поверхности стола для взрослых пользователей должна регулироваться в пределах 680 - 800 мм; при отсутствии такой возможности высота рабочей поверхности стола должна составлять 725 мм. Модульными размерами рабочей поверхности стола для ПЭВМ, на основании которых должны рассчитываться конструктивные размеры, следует считать: ширину 800, 1000, 1200 и 1400 мм, глубину 800 и 1000 мм при нерегулируемой его высоте, равной 725 мм. Рабочий стол должен иметь пространство для ног высотой не менее 600 мм, шириной - не менее 500 мм, глубиной на уровне колен - не менее 450 мм и на уровне вытянутых ног - не менее 650 мм.

Конструкция рабочего стула должна обеспечивать: ширину и глубину поверхности сиденья не менее 400 мм; поверхность сиденья с закругленным передним краем; регулировку высоты поверхности сиденья в пределах 400 - 550 мм и углам наклона вперед до 15 град. и назад до 5 град.; высоту опорной поверхности спинки 300 +/- 20 мм, ширину - не менее 380 мм и радиус кривизны горизонтальной плоскости - 400 мм; угол наклона спинки в вертикальной плоскости в пределах +/- 30 градусов; регулировку расстояния спинки от переднего края сиденья в пределах 260 - 400 мм; стационарные или съемные подлокотники длиной не менее 250 мм и шириной - 50 - 70 мм; регулировку подлокотников по высоте над сиденьем в пределах 230 +/- 30 мм и внутреннего расстояния между подлокотниками в пределах 350 - 500 мм.

Рабочее место пользователя ПЭВМ следует оборудовать подставкой для ног, имеющей ширину не менее 300 мм, глубину не менее 400 мм, регулировку по высоте в пределах до 150 мм и по углу наклона опорной поверхности подставки до 20 град. Поверхность подставки должна быть рифленой и иметь по переднему краю бортик высотой 10 мм.

Клавиатуру следует располагать на поверхности стола на расстоянии 100 - 300 мм от края, обращенного к пользователю, или на специальной, регулируемой по высоте рабочей поверхности, отделенной от основной столешницы.

Существенное время для производительной и качественной работы на компьютере имеют размеры знаков, плотность их размещения, контраст и соотношение яркостей символов и фона экрана.

Все виды трудовой деятельности, связанные с использованием компьютера, разделяются на три группы:

группа А - работы по считыванию информации с экрана видеодисплейного терминала (ВДТ) или персональной электронно-вычислительной машины (ПЭВМ) с предварительным запросом;

группа Б - работа по вводу информации;

группа В - творческая работа в режиме диалога с ЭВМ.

В следующей табл. 4.1. представлены сведения о регламентированных перерывах, которые необходимо делать при работе на компьютере, в зависимости от продолжительности рабочей смены, видов и категорий трудовой деятельности с ВДТ и ПЭВМ.

Таблица 4.1

Время регламентируемых перерывов при работе на компьютере

Категория работы с ВДТ или ПЭВМГруппа А, количество знаковГруппа Б, количество знаковГруппа В, часВремя перерывов при 8-ми час. сменеВремя перерывов при 12-ти час. смене1до 20000до 15000до 2,050802до 40000до 30000до 4,0701103до 60000до 40000до 4,090140

Эффективность перерывов повышается при сочетании с производственной гимнастикой.

В помещениях, где находится компьютер, необходимо обеспечить следующие величины коэффициента отражения, %:

Для потолка -70-80

Для стен -50-60

Для пола -30-50

Для других поверхностей и рабочей мебели - 30-40

Освещение помещений вычислительных центров и других компьютерных залов (комнат и кабинетов) должно быть смешанным.

При выполнении работ категории высокой зрительной точности (наименьший размер объекта различения 0,3-0,5 мм) величина коэффициента естественного освещения (КЕО) должна быть не ниже 1,5%, а при зрительной работе средней точности (наименьший размер объекта различения 0,5-1,0 мм) КЕО должен быть не ниже 1%.

В качестве источников искусственного освещения обычно используются люминесцентные лампы типа ЛБ или ДРЛ, которые попарно объединяются в светильники. Эти светильники должны располагаться над рабочими поверхностями в равномерно-прямоугольном порядке.

Требования к освещенности в помещениях, где установлены компьютеры, следующие: при выполнении зрительных работ высокой точности общая освещенность должна составлять 300 лк, аналогичные требования при выполнении работ средней точности - 200 и 300 лк. соответственно.

Вычислительная техника является источником тепловыделений, что может привести к повышению температуры и снижению относительной влажности в помещении. В помещениях, где установлены компьютеры, должны соблюдаться определенные параметры микроклимата (табл. 4.2.).

Таблица 4.2

Параметры микроклимата для помещений, где установлены компьютеры

Температура,°СОтносительнаявлажность, %Абсолютная влажность,г/м3Скорость движения воздуха, м/с196210< 0,1205810< 0,1215510< 0,1

Площадь помещений, в которых размещены работники вычислительных центров, не должен быть меньше 6 м²/на одно рабочее место с учетом максимального числа одновременно работающих в смену.

Для подачи в помещение воздуха используются системы механической вентиляции и кондиционирования, а также естественная вентиляция.

Временные допустимые уровни электромагнитных полей (ЭМП) не должны превышать значений, представленных в табл. 4.3.

Максимальный уровень рентгеновского излучения на рабочем месте оператора компьютера обычно не превышает 10 мкбэр/ч, а интенсивность ультрафиолетового и инфракрасного излучений от экрана монитора лежит в пределах 10-100 мВт/м².

Для снижения воздействия перечисленных видов излучения на операторов компьютеров рекомендуется применять мониторы с пониженной излучательной способностью, устанавливать защитные экраны, а также соблюдать регламентированные режимы труда и отдыха.

Таблица 4.3

Временные допустимые уровни ЭМП (в соответствии с СанПиН 2.2.2.-2.4.1340-03)

Наименование параметровВДУ ЭМПНапряженность электрическогополяв диапазоне частот 5 Гц - 2 кГц 25 В/м в диапазоне частот 2 кГц - 400 кГц 2,5 В/мПлотность магнитного потокав диапазоне частот 5 Гц - 2 кГц 250 нТлв диапазоне частот 2 кГц - 400 кГц 25 нТлНапряженность электро-энергетического поля 15 кВ/м

.1.2 Основные мероприятия по обеспечению безопасности работы с персональными компьютерами

Для соблюдения требований по безопасности работы с персональными компьютерами в бухгалтерии и плановом отделе ООО «НПО Котлотехника» необходимо произвести следующие мероприятия:

-установить систему вентиляции, так как объем помещения, приходящийся на одного человека, менее 25 м³, а вентиляции нет.

-правильно разместить в помещении рабочие места, оснащенные персональными компьютерами. Так как максимальные значения излучений приходятся на заднюю стенку монитора, не защищенную специальными экранами, она должна быть направлена в стену. В данный момент это требование не соблюдено, и этот вид излучения направлен в центр комнаты, в частности, на места посетителей.

4.2 Безопасность в случае чрезвычайных ситуаций (ЧС)

Предупреждение чрезвычайных ситуаций - комплекс мероприятий, проводимых заблаговременно и направленных на максимально возможное уменьшение риска возникновения чрезвычайных ситуаций, а также на сохранение здоровья людей, снижение размеров ущерба окружающей природной среде и материальных потерь в случае их возникновения.

Ликвидация чрезвычайных ситуаций - проводимые при возникновении чрезвычайных ситуаций аварийно - спасательные и другие неотложные работы, направленные на спасение жизни и сохранение здоровья людей, снижение размеров ущерба окружающей природной среде и материальных потерь, локализацию зон чрезвычайных ситуаций, прекращение действия характерных для них опасных факторов.

На предприятии ООО «НПО Котлотехника» для организации и управления выполнением мероприятий по гражданской обороне и предупреждению чрезвычайных ситуаций, создается функциональный орган (комиссии), специально уполномоченный на решение задач по защите рабочего персонала и территорий от чрезвычайных ситуаций.

Организация обязана:

. планировать и осуществлять необходимые меры в области защиты работников организаций от чрезвычайных ситуаций;

. планировать и проводить мероприятия по повышению устойчивости функционирования организаций и обеспечению жизнедеятельности работников организаций в чрезвычайных ситуациях;

. обеспечивать создание, подготовку и поддержание в готовности к применению сил и средств предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, осуществлять обучение работников организаций способам защиты и действиям в чрезвычайных ситуациях в составе невоенизированных формирований;

. создавать и поддерживать в постоянной готовности локальные системы оповещения о чрезвычайных ситуациях;

. обеспечивать организацию и проведение аварийно-спасательных и других неотложных работ на предприятии и на прилегающих к нему территориях в соответствии с планами предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

. финансировать мероприятия по защите работников организаций от чрезвычайных ситуаций;

. создавать резервы финансовых и материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций;

. предоставлять в установленном порядке информацию в области защиты рабочего персонала и территорий от чрезвычайных ситуаций, а также оповещать работников организаций об угрозе возникновения или о возникновении чрезвычайных ситуаций.

В настоящее время существуют два основных направления минимизации вероятности возникновения и последствий ЧС на предприятиях.

Первое направление заключается в разработке технических и организационных мероприятий, уменьшающих вероятность реализации опасного поражающего потенциала современных технических систем. В рамках этого направления технические системы снабжают защитными устройствами - средствами взрыво- и пожарозащиты технологического оборудования, электро- и молниезащиты, локализации и тушения пожаров и т. д.

Второе направление заключается в подготовке объекта, обслуживающего персонала, служб гражданской обороны к действиям в условиях ЧС. Основой второго направления является формирование планов действий в ЧС, для создания которых нужны детальные разработки сценариев возможных аварий и катастроф на конкретных объектах. Для этого необходимо располагать экспериментальными и статистическими данными о физических и химических явлениях, составляющих возможную аварию; прогнозировать размеры и степень поражения объекта при воздействии на него поражающих факторов различных видов.

С целью осуществления контроля за соблюдением мер безопасности, оценки достаточности и эффективности мероприятий по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций предприятие обязательно должно разработать декларацию промышленной безопасности.

Декларация безопасности промышленного объекта является документом, в котором отражены характер и масштабы опасностей на промышленном объекте и выработанные мероприятия по обеспечению промышленной безопасности и готовности к действиям в техногенных чрезвычайных ситуациях.

Планы ликвидации аварий (ПЛА) разрабатываются с целью выявления всех возможных аварий, их развития, и разработки соответствующих мероприятий по их предупреждению, локализации и ликвидации. Обязанность за своевременное и правильное составление ПЛА и соответствие их действительному положению в производстве возлагается на главного инженера.

В соответствии с Постановлением от 30 декабря 2003 г. N 794 «О единой государственной системе предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» основными задачами комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности в соответствии с их компетенцией являются:

. разработка предложений по реализации политики в области предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;

. рассмотрение вопросов о привлечении сил и средств гражданской обороны к организации и проведению мероприятий по предотвращению и ликвидации чрезвычайных ситуаций в порядке, установленном федеральным законом.

Иные задачи могут быть возложены на комиссию по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности.

Основными мероприятиями, проводимыми органами управления являются: изучение состояния окружающей среды и прогнозирование чрезвычайных ситуаций; разработка и реализация целевых и научно-технических программ и мер по предупреждению чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности; принятие оперативных мер по предупреждению возникновения и развития чрезвычайных ситуаций, снижению размеров ущерба и потерь в случае их возникновения; проведение при необходимости эвакуационных мероприятий;

В режиме чрезвычайной ситуации - непрерывный контроль за состоянием окружающей среды, прогнозирование развития возникших ситуаций и их последствий; проведение мероприятий по защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций; непрерывный сбор, анализ и обмен информацией об обстановке в зоне чрезвычайной ситуации и в ходе проведения работ по ее ликвидации.

4.2.1 Обеспечения безопасности населения в ЧС

К основным мероприятиям по обеспечению безопасности населения в чрезвычайных ситуациях относятся следующие: прогнозирование и оценка возможности последствий чрезвычайных ситуаций; разработка мероприятий, направленных на предотвращение или снижение вероятности возникновения таких ситуаций, а также на уменьшение их последствий. Кроме того, очень важным является обучение населения действиям в чрезвычайных ситуациях и разработка эффективных способов его защиты.

Прогнозирование чрезвычайных ситуаций - это метод ориентировочного выявления и оценки обстановки, складывающейся в результате стихийных бедствий, аварий и катастроф.

При прогнозировании чрезвычайных ситуаций планируют постоянно проводимые, фоновые и защитные мероприятия.

К постоянно проводимым мероприятиям относятся постоянный контроль за качеством строительно-монтажных работ при возведении зданий и сооружений, создание надежной системы оповещения о возникновении чрезвычайной ситуации, строительство защитных укрытий и убежищ, снабжение населения средствами индивидуальной защиты (например, противогазами), обязательное обучение населения правилам поведения в чрезвычайных ситуациях, разработка планов ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и их финансовое и материальное обеспечение и др.

Способы защиты населения в чрезвычайных ситуациях следующие: эвакуация, укрытие в защитных сооружениях (убежищах), использование средств индивидуальной защиты. Средства индивидуальной защиты населения предназначены для исключения попадания внутрь организма, на кожу и на одежду перечисленных выше веществ, а также бактериологических агентов. Это средства защиты органов дыхания (респираторы, противогазы), специальные защитные одежда и обувь. Медицинские средства индивидуальной защиты предназначены для профилактики и оказания первой помощи населению в чрезвычайных ситуациях. Они включают вещества, ослабляющие или предотвращающие воздействие на организм человека токсичных веществ (антидоты) или ионизирующих излучении (радиопротекторы), противобактериальные средства (антибиотики, вакцины и др.), а также средства частичной санитарной обработки (индивидуальные перевязочные и противохимические пакеты).

4.2.2 Ликвидация последствий ЧС

Ликвидация ЧС ситуации осуществляется силами и средствами предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно - правовой формы, органов местного самоуправления, органов исполнительной власти субъектов РФ, на территории которых сложилась ЧС, под руководством соответствующих комиссий по ЧС. К ликвидации ЧС могут привлекаться Вооруженные Силы РФ, Войска гражданской обороны РФ, другие войска и воинские формирования в соответствии с законодательством РФ. Ликвидация ЧС считается завершенной по окончании проведения аварийно - спасательных и других не отложных работ.

Разведка в кратчайшие сроки должна установить характер и границы разрушений и пожаров, степень радиоактивного и иного вида заражения в различных районах очага, наличие пораженных людей и их состояние, возможные пути ввода спасательных формирований и эвакуации пострадавших. По данным разведки определяют объемы работ, уточняют способы ведения спасательных и аварийных работ, разрабатывают план ликвидации последствий чрезвычайного события. В планах ликвидации последствий намечают конкретный перечень неотложных работ, устанавливают их очередность. С учетом объемов и сроков проведения спасательных работ определяют силы и средства их выполнения. В первую очередь в плане необходимо предусматривать работы, направленные на прекращение воздействия внешнего фактора на объект (если это возможно), локализацию очага поражения, постановка средств, препятствующих распространению опасности по территории объекта. Для своевременного и успешного проведения спасательных работ планируется проведение целого ряда неотложных мероприятий.

Для обеспечения безопасности, в частности на производстве, во многих странах разрабатываются специальные законодательные акты, директивы, стандарты, регламентирующие правила и мероприятия по предупреждению аварийных ситуаций.

Во всех высокоразвитых странах в последние годы уделяется все большее внимание совершенствованию системы подготовки кадров, особенно руководителей высоко рискованных производств, разнообразных служб безопасности, экспертизы и страхования.

Заключение

1.Анализ состояния и структуры оборотного капитала ООО «НПО Котлотехника» показал, что как в начале, так и в конце года в составе оборотных средств наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность до 12 месяцев. В общем итоге сумма оборотных активов за период уменьшилась.

.Анализ оборотных активов по степени риска выявил, что наибольшую группу занимают оборотные активы с малой степенью риска, хотя доля их за период несколько снизилась.

.Анализ показателей деловой активности предприятия показал, что произошло замедление оборачиваемости оборотных активов, следовательно, произошло относительное привлечение средств в оборот (иммобилизация). Наблюдается также замедление оборачиваемости по всем группам оборотных активов, кроме денежных средств.

.В 2008 году произошло увеличение операционного цикла, что является отрицательным моментом в работе предприятия. Это явилось результатом как замедления оборачиваемости дебиторской задолженности, так и увеличением продолжительности оборота запасов.

Время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, то есть разрыв времени между сроками платежа по своим обязательствам перед поставщиками и сроками получения денег от покупателей (финансовый цикл) в отчетном периоде увеличилось на 5 дней. Это связано с тем, что произошло более сильное замедление операционного цикла, нежели замедление оборачиваемости кредиторской задолженности.

5.Анализ товарно-материальных ценностей позволил сделать вывод, что за анализируемый период произошло уменьшение общей величины запасов и затрат, на что наибольшее влияние оказало снижение затрат на незавершенное производство.

.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что на предприятии средняя величина кредиторской задолженности превышает среднюю величину дебиторской. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что положительно характеризует финансовое управление на предприятии, поскольку приток денежных средств от дебиторов более интенсивен, чем их отток кредиторам.

Проведенный анализ оборотных средств свидетельствует об изъянах в области их использования. Поэтому в настоящей работе предложены рекомендации по повышению эффективности использования оборотного капитала с использованием логистического подхода.

Для повышения эффективности использования товарно-материальных ценностей на ООО «НПО Котлотехника» был рассмотрен вариант ранжирования запасов с использованием АВС-классификации и XYZ-анализа, который показал, что самые дорогостоящие запасы входят в категорию Y, что подтверждает данные об их сезонном потреблении.

Также была проведена АВС-классификация дебиторов за 3 года, которая позволила сделать вывод о том, что дебиторы, являющиеся заказчиками 80% продукции и услуг компании, практически не меняются в своем составе, т.е. в категорию А входят примерно одни и те же компании.

Для более эффективной работы предприятия рекомендуется разработать особые методы сотрудничества с этими фирмами.

Список литературы:

1. СанПиН 2.2.1/2.1.1.1278-03 "Гигиенические требования к естественному, искусственному и совмещенному освещению жилых и общественных зданий".

2. СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 «Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы».

3. СниП 23-05-95 Естественное и искусственное освещение.

4. ГОСТ Р 22.0.02- 94 Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Термины и определения основных понятий.

5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности для студентов ВУЗов/ Чернышева Ю.Г. - Ростов н/Д; Феникс, 2006. - 181 с.

6. Логистика: учебник, 2 издание/ Гаджинский А.М. - М.; Информационно-внедренческий центр Маркетинг, 1999. - 228 с.

7. Новый экономический словарь/ Копорулина В.Н., Остапенко Д.В., под общей редакцией Юрского П.Я. - Ростов н/Д; Феникс, 2007. - 432 с.

8. Основы логистики: Учебное пособие/ Терешкина Т.Р. - СПб; СПбГТУРП, 2000. - 105 с.

9. Основы финансового анализа/ Черногорский С.А., Тарушкин А.Б. - СПб; Издательский дом Герда, 2002. - 176 с.

10. Практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие для студентов средних профессиональных и высших учебных заведений, 2 издание/ Богаченко В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.Л. - Ростов; Феникс, 2005. - 353 с.

11. Рыночная экономика: Словарь/ Киперман Г.Я. - М.; Республика, 1993. - 524 с.

12. Теория бухгалтерского учета: Учебник/ Мизиковский Е.А. - М.; Юристъ, 2002. - 400 с.

13. Финансовый анализ/ Бочаров В.В. - СПб; Питер, 2005. - 240 с.

14. Финансовый анализ/ Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. - М.; Приор, 1997. - 160 с.

15. Финансовый анализ: учебник/ Ефимова О.В. - М.; Изд-во Бухгалтерский учет, 2005. - 318 с.

16. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Овсийчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. - М.; Издательско-торговая корпорация Дашков и К°, 2003. - 160 с.

17. Финансы предприятий/ Буряковский В.В. - Днепропетровск; Пороги, 1998. - 246 с.

18. Экономика организации, 4 издание/ Зайцев Н. Л. - М.; Изд-во Экзамен, 2006. - 607 с.

. Экономика организаций (предприятий): Учебное пособие, 3-е изд./ Сергеев И.В. - М.; Изд-во Проспект, 2005. - 560 с.

. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов, 3 издание/ Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - М.; ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 718 с.

. Экономика предприятия: Учебник для студентов экономических ВУЗов/ Кузьмин В.Д., Ильин В.А. - М.; ИНФРА-М, 2006. - 495 с.

. Экономика предприятия: Учебник/ Сафронов Н.А. - М.; Юристъ, 1998. - 426 с.

. Экономика предприятия: Учебник/ Скляренко В.К., Прудников В.М. - М.; ИНФРА-М, 2006. - 528 с.

. Экономический анализ/ Баканов М.И., Шеремет А.Д. - М.; Финансы и статистика, 2000. - 656 с.

Введение Оборотные активы являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий

Больше работ по теме: