Исследование объема производства и реализации продукции

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Московский Государственный Университет Технологии и Управления

Филиал в г. Ростове-на-Дону

Курсовая работа

По дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

На тему: «Анализ объема производства и реализации продукции»

Содержание

Введение

. Теоретические основы анализа производства продукции

.1 Задачи и информационное обеспечение анализа

.2 Система показателей производства продукции

. Анализ производства продукции на ООО «Донсвет»

.1 Общая характеристика ООО «Донсвет»

.2 Анализ динамики и выполнения плана производства продукции на ООО «Донсвет»

. Резервы увеличения выпуска продукции на ООО «Донсвет»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Управление деятельностью предприятий, объединений и отраслей предполагает научное обоснование разрабатываемых решений, плановых заданий, контроль за их выполнением, объективную оценку производственных затрат и достигнутых результатов деятельности методом обоснования хозяйственных решений и контроля их выполнения является экономический анализ.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины. Он обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.

В современных рыночных условиях предприятия несут полную ответственность за результаты своей работы. Основная цель производства состоит в обеспечении потребителя необходимой ему продукцией в заданные сроки, требуемого качества и комплектации, с минимальными затратами для производителя. При решении этой задачи в условиях рынка во главу угла ставится потребитель. Чтобы выжить, предприятие должно постоянно думать о качестве своей продукции и снижении затрат на ее производство. Это задача руководящих работников и специалистов предприятия, определяющих стратегию и тактику организации производства.

При разработке и реализации производственной политики, имеющей целью приспособление предприятия к требованиям рынка, руководителям и специалистам предприятия необходимо держать в поле зрения широкий круг вопросов, касающихся не только сферы производства. Им следует четко представлять, что производство - это только часть постоянно возобновляющегося процесса. Развивать его, увеличивать мощности, осуществлять финансирование и т.д. можно только на основе как можно более точного определения ожидаемых требований рынка.

Основной целью предприятия в большинстве случаев является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции. В сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

В данной работе проведен анализ объема производства и реализации продукции ООО «Донсвет».

В процессе анализа были использованы экономико-статистические методы анализа: табличный, графический, аналогов, сравнений, относительных величин.

Курсовая работа базируется на теоретических исследованиях и периодических изданиях, в которых затронут предмет исследования.

Аналитическая часть курсовой работы опирается на информацию специализированных источников, бухгалтерские и статистические ООО «Донсвет».

1. Теоретические основы анализа производства продукции

.1 Задачи и информационное обеспечение анализа

Объемы производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Объекты анализа производства и реализации продукции представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Объекты анализа производства и реализации продукции

Для того, чтобы удовлетворять самые разнообразные потребности потребителей, среднее и крупное предприятия организует собственную сеть фирменных магазинов, или заключает договора с оптовыми покупателями, стараясь, чтобы они были длительными и на большие объемы поставок. Руководители малых предприятий считают своим серьезным достижением заключение длительного контракта с крупным предприятием или обладание определенным количеством постоянных клиентов. И то и другое, для сохранения завоеванных позиций требует соблюдения жестких условий: выполнения поставок в оговоренные контрактом сроки, поддержания необходимого уровня качества продукции (работ, услуг). В то же время предприятие всегда должно быть готово к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции, расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если таковы будут требования рынка. Поэтому не случайно анализу показателей выпуска и реализации продукции уделяется особое внимание в системе экономического анализа.

Основные задачи данного вида анализа в традиционном его варианте состоят в следующем:

оценка выполнения предприятием договорных обязательств по поставкам продукции;

изучение динамики выпуска продукции и ее реализации в денежном выражении;

оценка выполнения плана и изучение динамики выпуска продукции в натуральном выражении;

выявление изменений в ассортименте продукции и определение их влияния на выпуск продукции в натуральном и денежном выражении;

оценка ритмичности производства и реализации продукции;

оценка качества производимой продукции;

комплексный и системный анализ факторов, оказывающих влияние на выполнение плана по производству и реализации продукции;

выявление резервов дальнейшего увеличения объема реализации продукции и улучшения ее качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики и отчетность.

.2 Система показателей производства продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

В международном учетном стандарте IASC нашли отражение две основные концепции.

Первая соответствует "Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости" и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе "Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость". Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);

корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

(1)

где - выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;

- выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;

Ц0 - цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции () рассчитываем по формуле:

(2)

где - объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (таблица 1).

Таблица 1. Динамика товарной продукции

ГодТоварная продукция в сопоставимых ценах, руб. Темпы роста,%БазисныеБазисные

где ТПi-1, ТПi - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТП0 - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

(3)

(4)

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП).

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента;

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

по способу среднего процента по формуле:

(5)

где ВПа - выполнение плана по ассортименту %;

ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП0 - плановый выпуск продукции.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле:

(6)

где - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

При использовании средних цен расчет производится по формуле:

(7)

где Ц1, Ц0 - средняя оптовая цена группы изделий - фактическая и плановая соответственно;ВП1 - фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Факторы, определяющие объем производства продукции можно объединить в три группы:

) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР × ГВ (8)

РП = ЧР × ГВ × Дв (9)

) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ × ФО (10)

РП = ОПФ × ФО × Дв (11)

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ × МО (12)

РП = МЗ × МО × Дв (13)

где Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

?ВПxi = ?ГВxi × ЧРф (14)

?ВПxi = ?ФОxi × ОПФф (15)

?ВПxi = ?МОxi × МЗф (16)

?РПxi = ?ГВxi × ЧРф × Двф (17)

?РПxi = ?ФОxi × ОПФф × Двф (18)

?РПxi = ?МОxi × МЗф × Двф (19)

Основные источники резервов увеличения выпуска продукции показаны на рисунке 2.

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р ? ВПкр = Р ? КР × ГВф (20)

Р ? ВПфрв = Р ? ФРВ × ЧВф (21)

Р ? ВПчв = Р ? ЧВ × ФРВв (22)

где Р ? ВПкр, Р ? ВПфрв, Р ? ВПчв - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

Р ? КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р ? ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р ? ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВв - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (Р ? К), времени его работы (Р ? Т) и выпуска продукции за один машинно-час (Р ? ЧВ) рассчитываются по формуле:

Р ? ВПк = Р ? КР × ГВф (23)

Р ? ВПт = Р ? Т × ЧВф (24)

Р ? ВПчв = Р ? ЧВ × Тв (25)

Рисунок 2. Источники резервов увеличения объема производства продукции

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции.

Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р ? ВП = (26)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

Р ? ВП = (27)

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции.

Р ? ВП = (28)

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

производство резерв выпуск продукция

2. Анализ производства продукции на ООО «Донсвет»

.1 Общая характеристика ООО «Донсвет»

ООО «Донсвет» специализируется на выпуске электро-установочных изделий.

Ассортимент выпускаемой предприятием продукции включает в себя:

розетки штепсельные (скрытой и открытой остановки; с заземлением и без него; со шторками и без; номинальный ток - 10, 16 и 32А; степень защиты - IP20 и IP44; напряжение - 250 и 440В);

розетки телевизионные, телефонные, переносные;

выключатели (скрытой и открытой остановки, проходные; одно-, двух-, и трехклавишные, номинальный ток - 4, 6, 10А; степень защиты - IP20 и IP44; напряжение - 250В);

узлы розеток и выключателей;

блоки электроустановочные;

удлинители (1-но, 2-х, 3-х, 4-х местные с номинальным током 6 и 10А; с длиной шнура от 2-х до 40м);

разветвители;

вилки штепсельные;

коробки монтажные (скрытой и открытой установки; установочные, для разводки проводов, потолочные; для бетона и гипсокартона);

патрон подвесной.

Вся продукция выпускается из пластика и полистирола. Изделия из пластика представлены в т основных сериях "Стандарт", "Премиум", "Люкс". В целях наиболее эффективного использования производственных мощностей на предприятии выполняются заказы сторонних организаций по гальванопокрытию деталей.

В настоящее время износ производственных мощностей составляет более 70%. Предприятие постоянно проводит работу по обновлению оборудования в соответствии с финансовыми возможностями.

Предприятие реализует продукцию на внутреннем рынке.

Покупателей можно разделить на 4 основные группы:

строительно-монтажные организации;

частные предприниматели (мелкий опт);

организации (крупный опт);

розничная торговля.

В Российской Федерации закупками занимаются крупные оптовые фирмы, приобретающие продукцию для дальнейшей реализации в свое регионе, реже - строительно-монтажные организации. Сейчас ведется очень активное строительство, поэтому изделия пользуются огромным спросом потому, что продукция предприятий из дальнего зарубежья (Рolo, Siemens, Legrand, и др.) отличается высоким качеством, разнообразным ассортиментом, однако высокий уровень цен (в 5-10 раз выше ООО «Донсвет») ставит их изделия в другую потребительскую нишу.

Основными конкурентами ООО «Донсвет» на рынке Российской Федерации являются ООО "Потенциал" (торговая марка Wessen) и УПП 11 ВОС (торговая марка Кунцево-Электро). Продукция этих предприятий близка к продукции нашего предприятия по качественным характеристикам, а цена выше примерно на 20-30%. Однако оба предприятия находятся в г. Москва, где находится значительная часть потенциальных покупателей, что значительно снижает их транспортные расходы.

В состав ООО «Донсвет» входят следующие основные производственные подразделения: сборочный цех; штамповочный цех; пластмассовый цех. Функционирование основных цехов обеспечивают следующие вспомогательные подразделения: инструментальный цех; автотранспортный участок; ремонтно-строительный участок; энерго-механический отдел. Кроме основных цехов и отделов в составе предприятия имеется цех питания и магазин розничной торговли.

На основании отчета о прибылях и убытках (приложение) проведем анализ основных показателей деятельности ООО «Донсвет» за 8 месяцев 2009-2010 гг. (таблица 2).

Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «Донсвет» за 8 месяцев за 2009-2010 гг.

Показатели8 мес. 2009г., тыс. руб. 8 мес. 2010г., тыс. руб. Отклонение от прошлого периодав стоимостном выражениив%Выручка от реализации товаров, продукции, работ услуг2812534380+6255122,2Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ услуг176242+66137,5Выручка от реализации товаров, продукции, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и др. платежей) 2794934138+6189122,1Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг2258228982+6400128,3Управленческие расходы----Расходы на реализацию438534+96121,9Прибыль (убыток) от реализации49294622-30793,8Операционные доходы86897612-107787,6Операционные расходы86467597-104987,9Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов4315-2834,9Внереализационные расходы11971608+411134,3Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов-945-1318-373-Итого прибыль (убыток) за отчетный период40273319-70882,4Налог и сборы, производимые из прибыли15452-10233,8Платежи и расходы, производимые из прибыли5031019+516202,6Прибыль (убыток) к распределению33702248-112266,7По сравнению с 8 месяцами 2009 г. за 8 мес. 2010 г. произошло увеличение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 6255 тыс. руб. (или на 22,2%), себестоимости реализованных товаров, работ, услуг (на 6400 тыс. руб. или на 28,3%), расходы на реализацию увеличились на 96 тыс. руб. или 21,9%. Прибыль от реализации снизилась на 307 тыс. руб.

Операционные доходы ООО «Донсвет» снизились на 1077 тыс. руб., операционные расходы - на 1049 тыс. руб. Прибыль от операционных доходов и расходов снизилась по сравнению с 8 месяцами 2009 г. на 28 тыс. руб. Внереализационные доходы увеличились на 38 тыс. руб., внереализационные расходы - на 411 тыс. руб. Убыток от внереализационных доходов и расходов вырос по сравнению с 8 месяцами 2009 г. на 373 тыс. руб.

Подводя итог в целом, следует отметить, что результатами финансовой деятельности ООО «Донсвет» за 8 мес. 2009-2010 гг. является прибыль, по сравнению с 8 месяцами 2009 г. она снизилась на 708 тыс. руб., темп роста составил 82,4%. Налоги и сборы, производимые из прибыли сократились на 102 тыс. руб. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 1122 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

.2 Анализ динамики и выполнения плана производства продукции

Проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. на основании данных таблицы 3.

Таблица 3. Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г.

ИзделиеОбъем производства, тыс. руб. Объем реализации, тыс. руб. планфакт+,-% к планупланфакт+,-% к плануВыключатели1050010400-10099,01000010200+200102,0Розетки90008500-50094,485008300-20097,6Удлинители90009700+700107,885009540+1040112,2Другая продукция65007400+900113,860006340+340105,7Итого: 3500036000+1000102,93300034380+1380104,2

Из таблицы 3 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 2,9%, а по реализации - на 4,2%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.

Анализ выполнения плана производства по ассортименту продукции показывает, что за 8 мес. 2010 г. перевыполнен план по производству удлинителей (на 700 тыс. руб. или на 7,8%) и по прочей продукции (на 900 тыс. руб. или на 13,8%). План по производству выключателей недовыполнен на 100 тыс. руб. (или на 1,0%), а план по производству розеток - на 500 тыс. руб. (или на 5,6%).

Анализ выполнения плана по реализации продукции ООО «Донсвет» в ассортиментном разрезе показал, что за 8 мес. 2010 г. перевыполнен план по реализации выключателей (на 200 тыс. руб. или на 2,0%), удлинителей (на 1040 тыс. руб. или на 12,2%) и по прочей продукции (на 340 тыс. руб. или на 5,7%). План по реализации розеток недовыполнен на 200 тыс. руб. или на 2,4%.

На основании данных таблицы 4 проведем анализ выпуска продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. за счет структуры.

Таблица 4. Анализ выпуска продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. за счет структуры

ИзделиеОптовая цена за 1 шт., руб. Объем производства, тыс. шт. Произведенная продукция в ценах плана, тыс. руб. Изменение произведенной продукции за счет структуры, тыс. руб. планфактпланфактически при плановой структурефактВыключатели400026252600105001063410400-234Розетки350025712429900091158500-615Удлинители760011841276900091049700+596Другая продукция520012501423650065907400+810Итого: -76307728350003544336000+557

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 101,28% (7728/7630 × 100%) по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 35443 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 557 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Структура произведенной ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. продукции по плану и фактически приведена на рисунках 3 и 4.

Как видно из данных рисунков 3 - 4, на ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. планом было предусмотрено производство выключателей на 0,8% больше, чем было произведено за 8 мес. 2010 г., а розеток - на 2,3%. Фактическое количество изготовленных удлинителей выше запланированного на 1,0% в общем объеме продукции за 8 мес. 2010 г., по прочей продукции - перевыполнение плана производства составило 2,1% к общему объему всей продукции.

Рисунок 3. Структура произведенной ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. продукции по плану

Рисунок 4. Структура произведенной ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. продукции фактически

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

На основании данных таблицы 5 проведем анализ ритмичности выпуска продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. в разрезе кварталов.

Таблица 5. Анализ ритмичности выпуска продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. в разрезе кварталов

КварталВыпуск продукции за 8 мес. 2010 г., тыс. руб. Удельный вес продукции,%Выполнение плана, коэффициентДоля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %планфактпланфактПервый105001100030,030,51,04830,0Второй121001270034,635,31,0534,6Июль-август124001230035,434,20,99234,2Всего за 8 месяцев 2010 г. 35000360001001001,02998,8

Анализируя данные таблицы 5 следует отметить, что коэффициент ритмичности по выпуску продукции составляет 98,8%:

Критм = 30 + 34,6 + 34,2 = 98,8%.

Определим коэффициент вариации. Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:

.

Коэффициент вариации составляет 0,039. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 3,9%.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).

Для ООО «Донсвет» коэффициент аритмичности равен:

Каритм = 0,048 + 0,05 + 0,08 = 0,178.

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Приведенные расчеты показывают, что ООО «Донсвет» работает ритмично.

Проведем факторный анализ выпуска продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. за счет структуры:

ВПф = ? (Vф. общ × УДi ф × Цi пл)

ВПф = 0,336 × 7728× 4000 + 0,314× 7728 × 3500 + 0,165 × 7728 × 7600 + 0,185 × × 7728 × 5200 = 36000 тыс. руб.

ВПусл = ? (Vф. общ × УДi пл × Цi пл)

ВПусл = 0,344 × 7728× 4000 + 0,337× 7728 × 3500 + 0,155 × 7728 × 7600 + 0,164 × × 7728 × 5200 = 36000 тыс. руб. = 35443 тыс. руб.

?ВПстр. = ВПф - ВПусл

?ВПстр. = 36000 тыс. руб. - 35443 тыс. руб. = +557 тыс. руб.

Проведем факторный анализ прибыли продукции ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. на примере выключателей:

Объем реализации (VРП):

РПпл = 2600 тыс. шт.РПф = 2550 тыс. шт.

Цена реализации (Ц):

Цпл = 3900 руб.

Цф = 4000 руб.

Себестоимость (С):

Спл = 3600 руб., Сф = 3650 руб.

Прибыль от реализации (П):

Ппл = 780 тыс. руб.

Пф = 892,5 руб.

За 8 мес. 2010 г. ООО «Донсвет» фактически получило на 112,5 тыс. руб. больше прибыли от реализации выключателей, чем запланировало.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации выключателей:

Ппл = VРПпл × (Цпл - Спл) = 2600 × (3900 - 3600) = 780 тыс. руб.

Пусл1 = VРПф × (Цпл - Спл) = 2550 × (3900 - 3600) = 765 тыс. руб.

Пусл2 = VРПф × (Цф - Спл) = 2550 × (4000 - 3600) = 1020 тыс. руб.

Пф = VРПф × (Цф - Сф) = 2550 × (4000 - 3650) = 892,5 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от реализации выключателей ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. составило:

?Побщ = Пф - Ппл = 892,5 тыс. руб. - 780 тыс. руб. = 112,5 тыс. руб.

Определим изменение прибыли от реализации выключателей за счет:

а) изменения объема реализации:

?ПVРП = Пусл1 - Ппл = 765 тыс. руб. - 780 тыс. руб. = - 15 тыс. руб.

б) изменения цены реализации:

?ПЦ = Пусл2 - Пусл1 = 1020 тыс. руб. - 765 тыс. руб. = +255 тыс. руб.

в) изменения себестоимости:

?ПС = Пф - Пусл2 = 892,5 тыс. руб. - 1020 тыс. руб. = - 127,5 тыс. руб.

Таким образом, снижение фактического объема продаж выключателей на 50 тыс. шт. (2550 тыс. шт. - 2600 тыс. шт) привело к снижению прибыли от реализации на 15 тыс. руб., превышение фактической цены реализации над плановой на 100 руб. (4000 руб. - 3900 руб) привело к росту прибыли от реализации на 255 тыс. руб., а превышение фактической себестоимости над плановой на 50 руб. (3650 руб. - 3600 руб) привело к снижению прибыли от реализации на 127,5 тыс. руб. Проведенный анализ показал, что положительное влияние на рост прибыли от реализации выключателей ООО «Донсвет» оказала цена реализации продукции, а превышение фактической себестоимости над плановой и снижение фактического объема продаж по сравнению с плановым отрицательно повлияли на изменение прибыли от реализации.

3. Резервы увеличения выпуска продукции на ООО «Донсвет»

Рост производства основных видов продукции на ООО «Донсвет» будет осуществляться главным образом за счет расширения зарубежных рынков сбыта, расширения ассортиментной программы, основанной на разработке новых модификаций уже существующих образцов, а также массовом выпуске новой продукции.

Резервами роста реализации продукции ООО «Донсвет» являются: расширение ассортимента, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества путем внедрения в производство новых технологий и оборудования, что позволит закрепить позиции и увеличить свою долю на рынке.

Увеличение выпуска продукции и выполнение намеченных основных целевых показателей позволит ООО «Донсвет»:

внедрить принципиально новую передовую технологию производства продукции;

снизить расход сырья и топливно-энергетических ресурсов;

вследствие снижения производственных издержек повысить конкурентоспособность своей продукции на рынке.

ООО «Донсвет» планируется приобрести обрабатывающий центр, который является станком пятого поколения с использованием компьютера в управлении центром и одновременным выполнением горизонтальных и вертикальных присадочных работ в производстве без переналадок. Кроме того, станок имеет вместо одного три горизонтальных шпинделя, и одновременно по горизонтали делается не одна, а три присадки, то есть три отверстия, что позволяет увеличить производительность труда, повысить точность обработки, уменьшить брак.

При эксплуатации центра, выполнением операций управляет компьютер, что позволяет вводить разработанные без остановки центра программы. Учитывая, что на предприятии уже работают два станка с таким же управлением, предусматривается объединить их в компьютерную сеть и в случае остановки или аварийности любого станка, можно выполнять технологические операции, снимая с базы данных любого станка без остановки производства, это в свою очередь позволяет повысить ритмичность работы производства, увеличить производительность труда и тем самым увеличить выпуск конкурентоспособной продукции.

Ввиду значительной конкуренции на рынках электро-установочных изделий очень большое внимание уделяется экономическим характеристикам - соотношение цена/качество приобретает решающий характер для изготовителей и потребителей приборной продукции.

С целью снижения остатков готовой продукции и стимулирования продаж в на ООО «Донсвет» будет проведен следующий комплекс рекламно-маркетинговых мероприятий:

организация продаж продукции ООО «Донсвет» в областных городах;

участие в специализированных выставках по направлениям;

проведение рекламных кампаний по направлениям выпускаемой продукции в периодических печатных изданиях в сети Internet;

разработка и изготовление рекламной продукции на высокой полиграфической базе;

реклама в наземном общественном транспорте;

организация секций в крупных магазинах города.

Заключение

Проведенный анализ производства продукции на ООО «Донсвет» позволяют сделать следующие основные выводы и заключения:

За 8 мес. 2010 г. план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 2,9%, а по реализации - на 4,2%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции. Анализ выполнения плана производства по ассортименту продукции показывает, что за 8 мес. 2010 г. перевыполнен план по производству удлинителей (на 700 тыс. руб. или на 7,8%) и по прочей продукции (на 900 тыс. руб. или на 13,8%). План по производству выключателей недовыполнен на 100 тыс. руб. (или на 1,0%), а план по производству розеток - на 500 тыс. руб. (или на 5,6%). Анализ выполнения плана по реализации продукции ООО «Донсвет» в ассортиментном разрезе показал, что за 8 мес. 2010 г. перевыполнен план по реализации выключателей (на 200 тыс. руб. или на 2,0%), удлинителей (на 1040 тыс. руб. или на 12,2%) и по прочей продукции (на 340 тыс. руб. или на 5,7%). План по реализации розеток недовыполнен на 200 тыс. руб. или на 2,4%.

На ООО «Донсвет» за 8 мес. 2010 г. планом было предусмотрено производство выключателей на 0,8% больше, чем было произведено за 8 мес. 2010 г., а розеток - на 2,3%. Фактическое количество изготовленных удлинителей выше запланированного на 1,0% в общем объеме продукции за 8 мес. 2010 г., по прочей продукции - перевыполнение плана производства составило 2,1% к общему объему всей продукции.

Анализ ритмичности выпуска продукции показал, что коэффициент ритмичности по выпуску продукции составляет 98,8%. Коэффициент вариации составляет 0,039, это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 3,9%. Для ООО «Донсвет» коэффициент аритмичности равен 0,178. Приведенные расчеты показывают, что ООО «Донсвет» работает ритмично.

Проведенный факторный анализ прибыли от реализации выключателей за 8 мес. 2010 г. свидетельствует о снижении фактического объема продаж выключателей на 50 тыс. шт., что привело к снижению прибыли от реализации на 15 тыс. руб., превышение фактической цены реализации над плановой на 100 руб. привело к росту прибыли от реализации на 255 тыс. руб., а превышение фактической себестоимости над плановой на 50 руб. привело к снижению прибыли от реализации на 127,5 тыс. руб. Проведенный анализ показал, что положительное влияние на рост прибыли от реализации выключателей ООО «Донсвет» оказала цена реализации продукции, а превышение фактической себестоимости над плановой и снижение фактического объема продаж по сравнению с плановым отрицательно повлияли на изменение прибыли от реализации.

Резервами роста реализации продукции ООО «Донсвет» являются: расширение ассортимента, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества путем внедрения в производство новых технологий и оборудования, что позволит закрепить позиции и увеличить свою долю на рынке, в связи с чем необходимо активно проводить рекламные мероприятия.

Список использованной литературы

1. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий. Теория, методика, ситуации, задания. - М.: КноРус, 2009.

. Гуськов С.В., Графова Г.Ф. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности организаций. - М.: Академия, 2009.

. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфа-М, 2009.

. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: "Дашков и К", 2002.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: ООО "Новое знание", 2000.

Министерство образования и науки Российской Федерации Московский Государственный Университет Технологии и Управления Филиал в г. Ростове-на-Дону

Больше работ по теме: