Исследование и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций

Кафедра: Экономика и управление на предприятии водного транспорта

Дисциплина: Аналаз и диагностика финансово-хозяйственной деятельности






Курсовой проект

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия транспорта




Выполнила:

Вариант: 6348 предприятия А, Б; перевозка

Проверила: К.Э.Н., доцент Суворова Л.П.






Санкт-Петербург 2009

Содержание


Введение

Раздел 1. Анализ финансовой устойчивости

Раздел 2. Анализ и диагностика оценочных показателей деятельности предприятия

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия

Вывод

Список использованной литературы

Введение


Курсовой проект состоит из трех разделов.

В первом разделе представлены теоретические данные по выбранной теме - анализ финансовой устойчивости.

Во втором разделе выполняется анализ и диагностика уровня показателей:

  • динамика валовой и чистой прибыли;
  • динамика и структура доходов и прибыли;
  • динамика и структура рентабельности продаж;
  • производительность и эффективность труда.

Выполняется факторный анализ данных по перевозкам предприятий А и Б. Применяются метод разниц и метод цепных подстановок.

В третьем разделе выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия: балансовым методом и методом финансовых коэффициентов.

В заключении каждого раздела даны выводы, где сгруппированы важнейшие факторы влияния, которые определили достигнутый уровень показателей, а так же анализируются полученные результаты.

Раздел 1. Анализ финансовой устойчивости


Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь - от соотношения собственных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных активов и пассивов предприятия.

Анализ финансовой устойчивости включает:

  1. Анализ состава и размещения активов.
  2. Анализ динамики и структуры использования финансовых ресурсов.
  3. Анализ наличия собственных оборотных средств.
  4. Анализ наличия и структуры оборотных средств.
  5. Анализ дебиторской задолженности.
  6. Анализ платёжеспособности.

Анализ состава и размещения активов

Анализ проводят, сравнивая данные по балансу на начало и конец года, определяя, где размещены активы. Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов - это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости.

Реальными активами не является:

. Нематериальные активы.2. Износ основных фондов и материалов.3. Использование прибыли.4. Заёмные средства

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Для оценки финансовых ресурсов используют:

Коэффициент автономии (Ка), которая характеризует независимость финансового состояния от заёмных средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников. Минимальное значение коэффициента автономии = 0.6 при Ка=>0.6 означает, что все обязательства могут быть покрыты его собственными средствами. Он определяется на начало и на конец года и его увеличение говорит об увеличении финансовой независимости.

Коэффициент финансовой устойчивости. (Ку) Ку З - заёмные средства. К - кредиторская за должность и другие

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

Источниками образования собственных оборотных средств являются:

  1. Уставной капитал.
  2. Отчисления от прибыли (в Ф. накопления, потребления).
  3. Целевое финансирование и поступления.
  4. Арендные обязательства.
  5. Вклады учредителей.

Целевое финансирование и поступления представляют собой источник средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения (на содержание детских учреждений и т.д.). Источниками, анализа являются актив и пассив баланса. При анализе определяют фактическое состояние собственных основных средств и факторы, влияющие на динамику.

Анализ динамики и структуры оборотных средств

Анализ проводят, сравнивая данные на начало и конец года выявляют законность и целесообразность отвлечения средств из оборота. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности. При системе безналичных расчётов так же как кредиторская, дебиторская задолженность не всегда появляется в результате нарушения и не всегда ухудшает финансовое состояние по этому нельзя в полной сумме считать отвлеченными СОС из оборота т.к. часть её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платёжеспособность хозяйствующего субъекта. Различается

  1. Нормальная - это рабочим и служащим по з/п., с бюджетом.
  2. Неоправданная (по претензиям, возмещение материального ущерба) она представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушением финансовой дисциплины.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными или безнадёжными долгами. Наличие их говорит о нерациональной политике предприятия по предоставлении отсрочки. При наличии оправдательных документов безнадёжные долги списываются на убытки. Сомнительная дебиторская задолженность может быть и по статьям товары отгруженные" и прочие оборотные активы в статью товары отгруженные могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам, не переданным в банек на инкассо, по которым истекли сроки установленные для сдачи документов, отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам не оплаченными срок покупателями и заказчиками. При анализе данных аналитического учёта надо выявить случаи и объём скрытой дебиторской задолженности возникшей в следствии предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию. При снижении объёма дебиторской задолженности важно установить, не являлось ли это следствием списания её на убытки, и имеют целей соответствующие оправдательные документы.

Анализ платёжеспособности

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более ёмкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.


Раздел 2. Анализ и диагностика оценочных показателей деятельности предприятия


Исходные данные:


Таблица 1

Отчет о выполнении бюджета доходов и расходов за 2006г.

Валюта заполнения: тыс. руб.

№ п/пстатьябизнес-планотчет1234ДОХОДЫ1.Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности1.1доходы от реализации песка, 184110191119в том числе по потребителям: 1.1.1от ОАО №14330240081добыча песка1263412024перевозка песка2363421003ПРР по песку703470541.1.2от ОАО №27886776753добыча песка1890018975перевозка песка4833346647ПРР по песку11634111311.1.3Предприятие А716832807добыча песка15009970перевозка песка503418250ПРР по песку63445871.1.4Предприятие В917612500добыча песка20332834перевозка песка60438024ПРР по песку110016421.2доходы от ПРР прочих грузов456023341.3доходы от перевозки прочих грузов41037266442Прочие доходы563426343Внереализац. и операционные доходы289037103.1Прочие операционные доходы278036343.2Прочие внереализационные доходы110764Дотации005Итого доходов1926341974635.1полученные от сторонних организаций1408641560445.2полученные внутри корпорации5177041419

Таблица 2

Расшифровка доходов от ПРР за 2006г.

№п/пЗаказчик-покупательРод грузаПо отчетуПо бизнес-плануОбъем, тыс. тоннДоходы, тыс. руб. Объем, тыс. тоннДоходы, тыс. руб12345671.1 ОАО №1Добыча-погрузка песка1500120241550126341.2 ОАО №2Добыча-погрузка песка2200189752200189001.3 Предприятие "А"Добыча-погрузка песка200153325015001.4 Предприятие "Б"Добыча-погрузка песка500283435020331.5 Итого добыча песка44003536643502.1 ОАО №1Выгрузка песка собственной добычи15007054155070342.2 ОАО №2Выгрузка песка собственной добычи2200111312200116342.3 Предприятие "А"Выгрузка песка собственной добычи2009062506342.4 Предприятие "Б"Выгрузка песка собственной добычи500164235011002.5 Итого по выгрузке44002073343502.6 Всего по песку собственной добычи8800560998700554763.1 ДСК 1Щебень; отсев84446851403.2 ДСК 2Щебень; отсев86135851403.3 ДСК 3Щебень; отсев84162851453.4 АБЗЩебень; отсев1768681758503.5 П. база1Соль31673306663.6 П. база2Соль255025563.7 Итого по другим видам груза486233448519974. Всего по погрузочно-разгрузочным работам928658433918557473

Рис.1 Доходы от текущей деятельности


Рис.2 Доходы от добычи - погрузки песка


Рис.3 Доходы от перевозки песка


Таблица 3

Расшифровка доходов от перевозок за 2006г., тыс. руб.

№п/пПо отчетуПо бизнес-плануПокупатель-заказчикРод грузаОбъем перевозок, тыс. тоннРасстояние перевозки, кмГрузооборот, тыс. ткмДоходы от перевозок, тыс. руб. Объем перевозок, тыс. тоннГрузооборот, тыс. ткмДоходы от перевозок, тыс. руб. 123456789101.1 ОАО №1Песок собственной добычи1500129193500210031550199950236341.2 ОАО №22200126277200466472200277200483331.3 Предприятие "А"2001603200049602504000050341.4 Предприятие "Б"5001417050080243504935060431.5 Итого по песку собственной добычи4400556573200806344350566500830442.1 Предприятие "В"Щебень; отсев24535128402477201070046342.2 Предприятие "Г"Щебень; отсев72563405364421754222543662.3 Предприятие "Д"Щебень; отсев292507250279925625025342.4 Предприятие "Е"Щебень; отсев164226370641694717038420156642.5 Итого по щебню, отсеву2891574976902664429097595271982.6 Всего по перевозкам468921306708901072784640664095110242

Таблица 4

Распределение расходов по видам работ и услуг за 2006г. (по отчету), тыс. руб.

№ п/пЭлементы и статьи затратДоставка песка собственной добычиПеревозки других грузовПогрузка, разгрузка других грузовКОФДругие производства и устройстваИтого прямых расходовРасходы по управлениюВсего затрат по обычным видам деятельностиЗемлесосы на добычеФлот на перевозкахГидроперегру-жатели на выгрузкеПолная доставка1.1Фонд оплаты труда57588541195816257276668633613352171409247426441.2Отчисления на социальные нужды205030806975827945244120452258313292149501.3Материальные затраты: 674921776592534450705120301 - топливо и э/э481918982329327094614720300 - материалы 1930279426327356904-11.4Амортизация390490350053072935531001.5Прочие: 81881117331632252436182056 - рацион бесплатного питания40017878002987578-16 - зимний отстой111511918149-1 - ремонт5838923623441741829902039 - налоги 1939--1939--- - остальные -------1.6Итого прямых расходов2664945473122438436514673152391317874148634314631800971.7С учетом распределения32290550991483510222317779184511062165818009738123218220

Таблица 5

Распределение расходов по видам работ и услуг за 2006г. (по бизнес-плану), тыс. руб.

№ п/пЭлементы и статьи затратДоставка песка собственной добычиПеревозки других грузовПогрузка, разгрузка других грузовКОФДругие производ-ства и устройстваИтого прямых расходовРасходы по управлениюВсего затрат по обычным видам деятельностиЗемле-сосы на добычеФлот на перевоз-кахГидропере-гружатели на выгрузкеПолная доставка123456789101112131.1Фонд оплаты труда58008300200016100300070040010300305008500390001.2Отчисления на социальные нужды20653000720578510003001503623108583026138841.3Материальные затраты: 800020000600034000800030400237706620080067000 - топливо и э/э70001800040002900070003039081804460040045000 - материалы 10002000200050001000101559021600400220001.4Амортизация37009005005100300600100665012750250130001.5Прочие: 73631116038202234330004062331257761722443000 - рацион бесплатного питания35017008002850600-20-3470-3470 - зимний отстой131602019350-2-245-245 - ремонт500093003000173002350404033120061-20061 - налоги 2000--2000----200015003500 - остальные ---------15724157241.6Итого прямых расходов26928433601304083328153001670111244674146084298001758841.7С учетом распределения32421522051570010032618421201113395378717588435879

Рис.4 Структура расходов по бизнес - плану


Рис.5 Структура расходов по отчету.



Производительность тру3да по предприятию определяется:



где В - выручка, тыс. руб.

N - среднесписочная численность работников, чел.

Среднесписочная численность равна 511 чел., в том числе на перевозках занято 253 чел., на ПРР 69 чел.

При расчете плановых показателей среднесписочная численность персонала составляет 540 чел., в том числе на перевозках занято 252 чел., на ПРР 68 чел.


П тр отчет= 386,425 тыс. руб. /чел.

П тр план= 322,896 тыс. руб. /чел.


Средняя заработная плата определяется:


З отчет = 112708,41 руб. /чел.

З план = 97933,33 руб. /чел.

ТП. тр = Птр. отч / П тр. пл * 100%

ТП. тр = 119,67 %

ТЗ = Зотч / Зпл * 100%

ТЗ = 115,09 %

К = ТП. тр /ТЗ > 1?

К = 119,975 /115 = 1,0348 > 1


Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом ЕСН). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток:


ТЗ - ТП. тр

±?S= ТП. тр *Из, %


где ±?S - снижение или рост себестоимости работ, %

ТЗ - коэффициент роста средней зарплаты:


ТЗ= ТЗ/ 100


ТПтр. - коэффициент роста производительности труда:

ТПтр =ТПтр/ 100

Из - доля заработной платы (с учетом ЕСН) в составе расходов, %


Из= 26,39 %

ТЗ =1,1509

ТПтр = 1, 1967

±?S= - 1,1089 %


Полученная расчетом экономия в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:


±?R= - 2419,916 тыс. руб.


Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:


Этр = - 0,04202 руб. /руб. или 4, 202 %


Таблица 6

Отчет о прибылях и убытках за 2006г. тыс. руб.

Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010197463174364Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020148634140634Валовая прибыль0294882933730Коммерческие расходы030--Управленческие расходы0403206324036Прибыль (убыток) от продаж050167669694Прочие (операционные) доходы и расходыПроценты к получению060Проценты к уплате070Доходы от участия в других организациях080Прочие операционные доходы0903634756Прочие операционные расходы10056463064Внереализационные доходы и расходыВнереализационные доходы12076166Внереализационные расходы1301606503Прибыль (убыток) до налогообложения140132247049Отложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваНалог на прибыль и иные аналогичные платежи15051431606Прибыль (убыток) от обычной деятельности16080815443Чрезвычайные доходы и расходыЧрезвычайные доходы170Чрезвычайные расходы18010Чистая прибыль19080715443СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию

Таблица 7

Динамика валовой и чистой прибыли

ПоказателиЗа предшествующий годПо отчету Прирост (±?), тыс. рубТо же в %1. Выручка нетто от продажи продукции1743641974632309913,252. Себестоимость проданной продукции14063414863480005,69Валовая прибыль33730488291509944,764.1 Коммерческие расходы0---4.2 Управленческие расходы240363206332062-5. Прибыль от продаж969416766707272,956.1 Операционные доходы75636342878380,696.2 Операционные расходы30645646258284,277.1 Внереализационные доходы16676-90-54,227.2 Внереализационные расходы50316061103219,288. Прибыль до налогообложения704913224617587,609. Налог на прибыль160651433537220,2410. Прибыль от обычных видов деятельности54438081263848,4711.1 Чрезвычайные доходы ----11.2 Чрезвычайные расходы -10-- Чистая (нераспределенная) прибыль54438071262848,28

Рис.6 Динамика прибыли до налогообложения, чистой прибыли и налога на прибыль


Таблица 8

Динамика и структура доходов по всем видам деятельности

ПоказателиЗа предыдущий год t б, тыс. рубПо отчету t0, тыс. рубРост, %Доля в итоге, %прирост, взвешенный на структуруtбt01. Доходы по всем видам деятельности всего, втом числе: 175286201173114,77100,00100,00114,77 Доходы по обычным видам деятельности 174364197463113,2599,4798,16111,16Прочие операционные доходы7563634480,690,431,818,68Внереализационные доходы1667645,780,090,040,021.4 Чрезвычайные доходы000,000,000,000,002. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе: 168237187959111,72100,00100,00111,722.1 Затраты на производство и реализацию продукции140634148634105,6983,5979,0883,582.2 Управленческие расходы2403632063133,4014,2917,0622,762.3 Прочие операционные расходы30645646184,271,823,005,542.4 Внереализационные расходы5031606319,280,300,852,732.5 Чрезвычайные расходы-100,013. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов по управлению) 3373048829144,76100,00100,00144,764. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению) 969416766172,9528,7434,3459,395. Прибыль до налогообложения704913224187,6020,9027,0850,816. Прибыль от обычной деятельности (после налогообложения) 54438081148,4716,1416,5524,577. Чистая прибыль (нераспределенная) 54438071148,2816,1416,5324,51

Рис.7 Динамика роста доходов, расходов, прибыли


Таблица 9

Динамика и структура рентабельности продаж

ПоказателиЗа предшествующий год, tбПо отчету, t0ПриростИндекс роста12345 Доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции, товаров, работ, услуг19,34%24,73%5,381,28Рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг23,98%32,85%8,871,37Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг5,56%8,49%2,931,53Рентабельность всех производственных затрат6,89%9,28%2,391,35Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг4,04%6,70%2,651,66Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг3,12%4,09%0,971,31Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения4, 19%7,04%2,851,68Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли 3,24%4,29%1,061,33

Рис.8 Индекс роста рентабельности


Таблица 10

Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам (по видам продукции транспортного предприятия)

ПоказателиПо бизнес-плану (тыс. руб.) По отчету (тыс. руб.) Темп роста, %Доля в общем итогеПересчитанный план на фактическую структуру, тыс. руб. Отклонение от пересчитанного плана, тыс. руб. Доля пересчитанного отклонения в общем приросте, %По плануПо отчету1. Доходы от перевозок всего, в т. ч.: 12408112056897,168864,4161,06117619,482948,5261,06Доходы от перевозок и песка собственной добычи8304493924113,10143,1147,5791627,072296,9347,57Доходы от перевозок остальных грузов410372664464,926821,3013,4925992,42651,5813,492. Доходы от погрузо-разгрузочных работ всего, в т. ч.: 6002970551117,52831,1635,7368825,661725,3435,73Доходы от ПРР на добыче песка3506743803124,91218, 2022,1842731,791071,2122,18Доходы от ПРР на выгрузке песка2040224414119,66510,5912,3623816,95597,0512,36Доходы от ПРР на остальных грузах4560233451,18422,371,182276,9257,081,18Прочие доходы5634263446,75192,921,332569,5864,421,334. Итого доходов от обычных видов деятельности (от производственной уставной деятельности) 189744193753102,11398,5098,12189014,734738,2798,12Доходы от реализации имущества27803634130,7191,441,843545,1388,871,84Прочие внереализацион-ные доходы1107669,09090,060,0474,141,860,047. Итого внереализацион-ные и операционные доходы28903710128,3741,501,883619,2790,731,888. Всего доходов192634197463102,507100,00100,001926344829100,00в том числе полученные внутри корпорации140864156044Таблица 11

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (позаказам клиентуры)

ПоказателиПо бизнес - плану, tпл, тыс рубПо отчету, t0, тыс рубПрирост (±?), тыс. рубДоля в итогеПо бизнес - плануПо отчетуСредняя ценаиндекс средних цен руб/тОбъем реализ. продукции, тыс тоннГрузооборот, тыс ткмОбъем реализпродукции, тыс тоннГрузо-оборот, тыс ткмПо бизнес - плану руб/тПо бизнес - плану руб/ 1000 ткмПо отчету руб/тПо отчету руб/ 1000 ткм1. Доходы от реализации песка всего: 138513136733-178071,969,24400566500435057320031,480,2431,430,240,9985 ЗАО №14330240081-322122,520,31500199950155019350028,870,2225,860,210,8958 ЗАО №27886776753-211440,938,92200277200220027720035,850,2834,890,280,9732Предприятие А716873992313,73,7200400002503200035,840,1829,600,230,8258Предприятие Б91761250033244,86,3500493503507050018,350, 1935,710,181,94612. Доходы от погрузочно - разгрузочных работ: 199723343371,01,2485048604,124,801,1663ДСК - 11404463060,10,285-84-1,655,313,2236ДСК - 2140135-50,10,185-86-1,651,570,9531ДСК - 3145162170,10,185-84-1,711,931,1305АБЗ850868180,40,4175-176-4,864,931,0154П база 166667370,30,330-31-22, 2021,710,9779П база 25650-60,00,025-25-2,242,000,89293. Доходы от перевозки прочих грузов всего2719826644-55414,113,529097595289976900,280,280,270,270,9787Предприятие В46342477-21572,41,3201070024128400,430,430, 190, 190,4454Предприятие Г43664421552,32,2754222572405360,100,100,110,111,0548Предприятие Д253427992651,31,42562502972500,410,410,390,390,9522Предприятие Е156641694712838,18,617038420164370640,410,410,460,461,12154. Прочие доходы2492631752682612,916,15. Доходов всего1926341974634829100,0100,051756640955125670890

Рис.10 Динамика средней цены по предприятиям


Таблица 12

Информация для факторного анализа доходов и прибыли

Показатели "h"Условные обозначенияПо плануПо отчетуРазница показателей ±?h1. Грузооборот, в т. ч.: QL тыс. т-км8935010250013150Предприятие АQL140000,032000-8000,0Предприятие БQL249350,07050021150,02. Доля в объеме работU110,0Предприятие АU10,4480,312-0,135Предприятие БU20,5520,6880,1353. Доходы, в т. ч.: Д11077129841907,0Предприятие АД150344960-74,0Предприятие БД2604380241981,04. средняя доходная ставкаdсред0,1240,1270,003Предприятие Аd10,1260,1550,029Предприятие Бd20,1220,114-0,0095. Средняя себестоимостьSср0,0920,091-0,001Предприятие АSср10,0920,091-0,001Предприятие БSср20,0920,091-0,0016. РасходыR8233,99335,41101,4Предприятие АR13686,22914,5-771,7Предприятие БR24547,86420,91873,17. ПрибыльP2843,063648,65805,6Предприятие АP11347,852045,55697,7Предприятие БP21495,211603,10107,98. Рентабельностьr34,5339,084,56Предприятие Аr136,5770, 1933,62Предприятие Бr232,8824,97-7,91

Рис.11 Динамика доходных ставок и себестоимости


Оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции выполняется методами элиминирования:

  • методом разниц;
  • методом цепных подстановок.

При этом рассматриваются следующие факторы:

  • Грузооборот;
  • . Доходные ставки;
  • Себестоимость добычи;
  • Удельный вес (доля) в грузообороте.

Математическое выражение этой зависимости, используемое для анализа:


Ппер = QL ? (di - si);


где Ппер - прибыль от перевозок, тыс. руб., QL - грузооборот, тыс. т-км., di-. доходные ставки, si - себестоимость добычи, Ui - удельный вес (доля) в грузообороте.

Метод разниц.

финансовый коэффициент устойчивость балансовый

1. Для предприятия А и предприятия Б, влияние изменения грузоборота на прибыль:


?DQL* (dплан-sплан) = ?DПQL


Предприятие А:


?DПQ L= - 8000* (0,126-0,092) = - 269,57 тыс. руб.,


Предприятие Б:


?DПQL =21150* (0,122-0,092) = 640,805 тыс. руб.,


. влияние изменения доходной ставки на прибыль


?DПd =?Dd*QLфакт


Предприятие А:


?DПd = 0,029*32000= 932,8 тыс. руб.,


Предприятие Б:


?DПd = - 0,009*70500= - 608,857 тыс. руб.,


. влияние изменения себестоимости на прибыль


?DПs =?Ds*QLфакт


Предприятие А:


?DПs = 0,00108*32000= 34,469 тыс. руб.,


Предприятие Б:


?DПs = 0,00108*70500= 75,94 тыс. руб.


Балансировка факторов:

Предприятие А:


??DПi =-269,57+932,8+34,469= 697,699 тыс. руб.

Пфакт - Пплан = 2045,55-1347,85= 697,699 тыс. руб.

??DПi =Пфакт - Пплан


Предприятие Б:


??DПi = 640,85+ (-608,857) +75,94= 107,89 тыс. руб.

Пфакт - Пплан = 1603,1-1495,21= 107,89 тыс. руб.

??DПi =Пфакт - План


Рис.12. Влияние на прибыль предприятие А


Рис.13. Влияние на прибыль предприятие Б


  1. Для обоих предприятий
  2. влияние изменения грузооборота на прибыль

?DQL* (dплан средн-sплансребн) = ?DПQL

?DПQL =13150* (0,124-0,092) = 418,425 тыс. руб.,


. влияние изменения доходной ставки на прибыль


?DПd =?Ddсредн*Qlфакт

?DПd = 0,0027*102500= 276,753 тыс. руб.,


. влияние изменения себестоимости на прибыль


?DПs =?Dsсредн*QLфакт

?DПs = 0,00108*102500= 110,409 тыс. руб.


Балансировка факторов:


??DПi = 418,425+276,753+110,409 = 805,587 тыс. руб.

Пфакт - Пплан = 3648,649-2813,062 = 805,587 тыс. руб.

??DПi =Пфакт - План


Рис.14. Влияние на прибыль предприятия А и Б


Метод цепных подстановок


Д= dср*?QL

  1. Модель 1

dм1= d1ф*у1пл+d2пл*у2пл

dм1 = 0,155*0,448+0,122*0,552 = 0,137

?d1 = dм1 - dср. пл.

?d1 = 0,137-0,124 = 0,013


  1. Модель 2

dм2= d1ф*у1пл+d2ф*у2плм2 = 0,155*0,448+0,114*0,552 = 0,1323

?d2 = dм2 - dм1

?d2 = 0,1323-0,137 = - 0,0048

  1. Модель 3

?Dd (у) = dср. ф. - dм2

?Dd (у) = 0,1267-0,1323 = - 0,0056


Балансировка факторов:


??Ddi= 0,0113-0,0048-0,0056 = 0,0027ср. ф. - dср. пл. = 0,124-0,1267= 0,0027

??Ddi= dср. ф. - dср. пл.


Выводы по второму разделу:

Во втором разделе курсового проекта были рассчитаны показатели, характеризующие настоящее положение предприятий. Были рассмотренны показатели по бизнес-плану, а также по отчету. На основе расчетных таблиц можно заметить, что в целом по отрасли промышленность работает на хорошем уровне. Также стоит отметить рост отчетных показателей относительно плановых, а также показателей предыдущего года. Выручка от продаж увеличилась на 13,25 % по сравнению с прошлым годом, рост прибыли от продаж составил 72,95%, а рост чистой прибыли оставил 48,28%. Рост доходов в целом по всем видам деятельности составил 14,27%. Большую часть доходов составляют доходы по обычным видам деятельности, которые составляют 98,16% доходов по всем видам деятельности, их рост равен 13,25%. Расходы также возросли, прирост составил 11,72%. Затраты на производство и реализацию продукции увеличились на 5,69%, они составляют 79,08% расходов по всем видам деятельности.

Сумма доходов от перевозок уменьшилась на 2,84%. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ, напротив, возросли на 17,52%. Однако общая сумма доходов оказалась выше запланированной на 2,51%.

Что касается предприятия А и предприятия Б, то здесь так же наблюдается положительная динамика. Средняя доходная ставка уменьшилась на 0,029 для предприятия А и уменьшилась на 0,009 для предприятия Б. Себестоимость для обоих предприятий снизилась на 0,00108.

За счет повышения доходной ставки на 0,029 р/т-км. - т. е на 23,16%, для предприятия А прибыль возросла по сравнению с планом на 936,8 тыс. руб., однако за счет снижения грузооборота прибыль снизилась на 269,57 тыс. руб., из-за себестоимости прибыль предприятия возросла на 34,47 тыс. руб. В общем итоге прибыль предприятия А повысилась на 697,699 тыс. руб, и составила 2045,55 тыс. руб. Рентабельность предприятия А составила повысилась почти в 2 раза и составила 70, 19%.

За счет снижения себестоимости прибыль предприятия Б возросла на 75,94 тыс. руб., из-за повышения объема работ прибыль возросла на 640,805 тыс. руб. Снижение прибыли из-за доходной ставки на 0,009 р/т-км. (т.е. на 7,05%) составляет 608,857 тыс. руб. В итоге прибыль предприятия Б возросла на 107,89 тыс. руб. т.е. на 7,22%, и составила 1603,1 тыс. руб. Рентабельность предприятия Б составила 24,97%.

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия


Исходные данные:


Таблица 13

Бухгалтерский баланс

АКТИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного года12341. Внеоборотные активыНематериальные активы, в т. ч.: 110124133 - патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы111124133 - организационные расходы112-- - деловая репутация организации113--Основные средства, в т. ч.: 120153634159634 - земельные участки и объекты природопользования121-- - здания, машины и оборудование122--Незавершенное строительство130940311533Доходные вложения в материальные ценности, в т. ч.: 135-- - имущество для передачи в лизинг136-- - имущество, предоставляемое по договору проката 137--Долгосрочные финансовые вложения, в т. ч.: 140-- - инвестиции в дочерние общества141-- - инвестиции в зависимые общества142-- - инвестиции в другие организации143-- - займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев144-- - прочие долгосрочные финансовые вложения145--Прочие внеоборотные активы150--ИТОГО по разделу 11901631611713002. Оборотные активыЗапасы, в. ч.: 21032557089 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности21131446863 - животные на выращивании и откорме212 - затраты в незавершенном производстве21330 - готовая продукция и товары для перепродажи21464 - товары отгруженные215 - расходы будущих периодов216106124 - прочие запасы и затраты21758НДС по приобретенным ценностям2201751473Дебиторская задоленность д/ср, в т. ч.: 230 - покупатели и заказчики231 - векселя к получению232 - задолженность дочерних и зависимых обществ233 - авансы выданные234 - прочие дебиторы235Дебиторская задоленность к/ср, в т. ч.: 2403426450983 - покупатели и заказчики2413246446346 - векселя к получению242 - задолженность дочерних и зависимых обществ243 - задолженность участникам по взносам в уставный капитал244 - авансы выданные24517444564 - прочие дебиторы2465673Краткосрочные финансовые вложения, в т. ч.: 25027865743 - займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев251-- - собственные акции, выкупленные у акционеров252-- - прочие краткосрочные финансовые вложения25327865743Денежные средства, в т. ч.: 26011322266 - касса2611210 - расчетные счета26211202256 - валютные счета263 - прочие денежные средства264Прочие оборотные активы270126215ИТОГО по разделу 2 2904287467569БАЛАНС (сумма 190+290) 300206035238869ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного года3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный каитал410170933170933Собственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капитал42069446963Резервный капитал430419664 - резервы, образованные в соответствии с законодательством431 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль прошлых лет4606936-Непокрытый убыток прошлых лет465--Нераспределенная прибыль отчетного года470-8071ИТОГО по разделу 34901852321866314. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты, в т. ч.: 510-- - кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты511-- - займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты512--Прочие долгосрочные обязательства 520--ИТОГО по разделу 4590005. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты, в т. ч. 61096346446 - кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты61196346446 - займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты612Кредиторская задолженность, в т. ч.: 6201111730884 - поставщики и подрядчики621868819344 - векселя к уплате6226000 - задолженность перед персоналом организации6246841646 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами625321655 - задолженность перед бюджетом62613033154 - авансы полученные6275742 - прочие кредиторы6286443 Задоленность участникам по выплате доходов630Доходы будущих периодов6403663 Резервы предстоящих расходов6501613 Прочие краткосрочные обязательства660014832ИТОГО по разделу 56902080352238БАЛАНС (сумма 490+590+690) 700206035238869

СПРАВКА

о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Код строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаАрендованные средства (001) 910в том числе по лизингу911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) 920Материалы, принятые в переработку (003) 930Товары, принятые на комиссию (004) 940Оборудование, принятое дя монтажа (005) 950Бланки строгой отчетности (006) 960Списанная в убыток задолженность неплатежеспособности дебиторов (007) 97022Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) 980Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) 990209466Износ жилищного фондаОсновные средства, сданные в аренду (011) 9923734Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектовНематериальные активы, полученные в пользование

Таблица 14

Сравнение векторов актива и пассива

Группы статей баланса целевого назначенияНа начало года t1На конец года t2Абсолютный приростОтносительный прирост %%Актив2060352388693283415,941. Внеоборотные активы16316117130081394,992. Оборотные активы42874675692469557,60Пассив2060352388693283415,943. Капитал и резервы18523218663113990,764. Долгосрочные обязательства000-5. Краткосрочные обязательства208035223831435151,11

Рис.15. Динамика баланса


Таблица 15

Аналитическая группировка статей баланса

№ п/пгруппировка статей балансаусл. обозначениястроки балансана начало периодана конец периодадинамика абсолютнаяотносит. отклонение, %структура (доля в валюте, %) на начало годана конец года123456789АКТИВ1. Валюта баланса, в том числе: ВБ3002060352388693283415,94%100,00100,001.1 Оборотные активыОК19016316117130081394,99%79, 1971,711.1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложенияДС250+260278657432957106,14%1,352,401.1.2 Дебиторская задолженностьДЗ230+24034264509831671948,79%16,6321,341.1.3 ЗапасыЗ210+220343085625132149,62%1,663,581.2 Внеоборотные активы (основной капитал) ИА29042874675692469557,60%20,8128,29ПАССИВ01. Валюта баланса, в том числе: ВБ7002060352388693283415,94%100,00100,001.1 Собственный капиталСК490+640+65018528418670714230,77%89,9378,161.2 Заемный капиталЗК590+ (690-640-650) +660207515216231411151,37%10,0721,841.2.1 Кредиторская задолженностьКЗ620111173088419767177,81%5,4012,931.2.2 Краткосрочные кредиты и займыКСО61096346446-3188-33,09%4,682,701.2.3 Прочие срочные обязательстваПКЗ630+66001483214832-0,006,211.2.4 Долгосрочные обязательстваДСО590000-0,000,00

Таблица 16

Анализ ликвидности баланса

Активна начало периодана конец периодаПассивна начало периодана конец периодаПлатежный "+" излишек или "-" недостатокначало годаконец года12345678Мобильные активыА1 Наиболее ликвидные активы 250-252+26039188009<П1 Наиболее срочные обязательства 620+111+121+131+1411111730884-7199-22875А2 Быстро реализуемые активы 214+215+230+240-244+270+970 3552651084>П2 Краткосрочные кредиты и заемные средства 610+660+6309634212782589229806А3 Медленно реализуемые активы 210+220-214-215-216+140- (141+142+143) +13533248374>П3 Долгосрочные кредиты и заемные средства 590+640+650527632728298А4 Труднореализуемые активы 110+120+130 +216+141+142+143+244163267171424<П4 Постоянные пассивы 490+970-252185232186653-21965-15229А1+А2+А3+А4=ВБ+970206035238891=П1+П2+П3+П4=ВБ+97020603523889100

КАВ - коэффициент автономии, который характеризует долю собственных источников (СК) в сумме пассивов:

КАВ = СК/ВБ.

Надежная имущественная устойчивость предприятия обеспечивается в условиях, когда:


КАВ ? 0,7;

КАВ н. п. =0,9 ? 0,7;

КАВ кп =0,8 ? 0,7;


К З/C - коэффициент соотношения заемных (ЗК) и собственных источников

Надежная имущественная устойчивость предприятия также характеризуется и коэффициентом соотношения заемных (ЗК) и собственных источников, для чего нужно определить динамику этого соотношения:


КЗ/C=ЗК/СК


и, сравнив его с критерием предела, сделать необходимые выводы:


К З/С ПРЕД ? 1

КЗ/Cн. п. = 0,11 ? 1

КЗ/Cк. п. = 0,28 ? 1


КОБС - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами


КОБС=,


Сравнить его с критерием удовлетворительности:

К ОБС. УД. ? 0,1, для промышленных и транспортных предприятий

КОБС н. п= 0,2

КОБС кп=0,5

Динамика = 0,3

К М/И, К ИМ. ПН. - коэффициенты соотношения мобильных и иммобилизованных активов и долю имущества производственного назначения (КИМ. ПН.), которые характеризуют производственный потенциал предприятия:


К М/И= ;

К ИМ. ПН. =*100;


Полученные коэффициенты нужно сравнить с удовлетворяющими критериями:


КИМ.ПН. ? 0,5


(для предприятия производственного профиля любой отрасли, для транспортного предприятия КИМ. П ? 0,7 ÷0,8);


КМ/И ? 0,1 ÷ 0,3


(для транспортного предприятия, а для промышленного - это соотношение может быть в рамках 0,4 ÷ 0,6 в зависимости от отрасли производства).

К М/И н. п. =0,3

К М/И к. п. =0,4

К ИМ. ПН. н. п. =0,8

К ИМ. ПН. к. п. =0,7

Коэффициенты ликвидности


Кабс. = ;

Ккрит. = ;

Ктекущ. = ,


где Кабс. - дает характеристику только на дату баланса и представляет собой коммерческий интерес для оценки ликвидности с позиций поставщиков, т.к., по сути, отражает состояние текущей платежеспособности;

Ккрит. - дает промежуточную характеристику на период среднего срока оборота (реализации) дебиторской задолженности и представляет финансовый интерес для банков, предоставляющих кредит предприятию;

Ктекущ. - характеризует ликвидность на средний период оборота всех оборотных средств и представляет хозяйственный интерес для акционеров предприятия (собственников) и покупателей собственности.

Полученные коэффициенты нужно сравнить с предельными (условно-нормативными) (КН. J.) и сделать необходимые выводы:


Кн.абс. ? 0,2 ÷ 0,5

Кн.крит. ? 1

Кн.текущ. ? 2

Кабс. н. п. = 0, 19

Кабс. к. п. =0,16

Ккрит. н. п. =1,92

Ккрит.к. п. =1,15

Ктекущ. н. п. =2,08

Ктекущ. к. п. =1,31


Таблица 17

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

№ПоказателиФормулаНа начало годаНа конец годаДинамика за год ±?Пороговое значение (критерий) 1Выручка и ее распределение1.1 Валовая выручка нетто тыс. руб. стр 10 Ф 2174364197463230991.2 Выручка брутто, тыс. руб. 205750233006272571.3 Среднемесячная выручка (К1) тыс. руб. 1.2 /1214530,3316455,251924,921.4 Чистая прибыль тыс. руб. стр. 190 Ф2544380712628,001.5 Норма чистой прибыли коп. /руб. ПЧ/Внетто3,124,090,971.6. Чистые активы Ач тыс. руб. ВБ- (стр590 +стр690) 1852321866311399,001.7 Оценка динамики активов, выручки и чистой прибылиТчп>Тв>Та32,6%>11,7%>0,7%Тчп>Тв>Та2Оценка платежеспособности2.1 К текущей ликвидности руб. /руб. А1+А2+А3 П1+П2 2,061,29-0,77>22.2 К критической ликвидности руб. /руб. А1+А2 П1+П2 1,901,13-0,77>12.3 К абсолютной ликвидности руб. /руб. А1 П1+П2 0, 190,15-0,04>0,2-0,52.5 К общей платежеспособности руб. /руб. А1+0,5А2+0,3А3 П1+0,5П2 +0,3П3 1,420,87-0,55>12.6 К обеспечения запасов собственными источниками Кобс руб. /руб. СК-внеоб. А Запасы 0,160,560,40>0,13Показатели деловой активности предприятия3.1 К оборачиваемости ДЗ Коб ДЗДЗ/К12,3583,0980,740Период оборота, сутКоб ДЗ*30,571,92294,49822,5753.2 К оборачиваемости запасов Коб ЗЗапасы/К10,2360,5890,353Период полного оборота запасов, сут. Коб З*30,57, 20017,97210,7723.3 К оборачиваемости КЗ, Коб КЗКЗ/К10,7651,8771,112Период оборота КЗ, сутКоб КЗ*30,523,33557,24433,9093.4 К оборачиваемости займов и кредита, Коб ЗиКЗаймы, кредиты К1 0,6630,392-0,271Время оборота займов и кредитов, сут. Коб ЗиК*30,520,22211,948-8,2754Оценка структуры активов и пассивов4.1 К мобильности А,руб. /руб. Оборотн. А Внеоборотн. А 0,2630,3940,132>0,1-0,34.2 К маневренности А,руб. /руб. 490-190 490+590 0,1190,082-0,0374.3 К производственного поенциала предприятия, доля190/3000,7920,717-0,075>0,54.4 К автономииСК/ВБ0,8990,782-0,118>0,74.5 К соответствия заемных и собственных средствЗК/СК0,1120,2790,167<14.6 К обремененности капитала руб. /руб. 590-690 590 0,1120,2800,168<14.7 К соотношения КЗ иДЗ, руб. /руб. КЗ/ДЗ0,3240,6060,2815Оценка эффективности деятельности предприятия5.1 R продукции,%Пр. от прод*100 стр20+стр40Ф2 5,8879,2793,3925.2 Rобычных видов деятельности,%Стр140 (Ф2) *100 все расходы 4,1506,8482,6985.3 R всех активов,%ЧП*100 ВБ 2,6423,3790,7375.4 R чистых активов,%ЧП*100 Чист. Активы 12,72711,963-0,7645.5 Эффективность труда, %?R/Rз*100-0,042<0

Вывод


В третьем разделе курсового проекта были произведены анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса и приложения к нему (форма №2 по ОКУД). Анализ и диагностика выполняется балансовым методом и методом финансовых коэффициентов.

По данным бухгалтерского баланса может выполняться экспресс - анализ финансового состояния. В рассматриваемом варианте Тчп>Тв>Та, что характеризует положительную динамику. Норма чистой прибыли увеличилась на 0,97 коп. /руб. Рост чистой прибыли составил 32,56% - большей частью обусловлен ростом выручки, она возросла на 11,69%.

Предприятие увеличило свои запасы более чем в 2 раза и на 49 % свою дебиторскую задолженность. Это говорит о том, что клиенты не погасили своих задолженностей. Необходимо отметить положительную тенденцию роста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (почти в 2 раза).

Валюта баланса на конец периода увеличилась на 15,94%. Объем денежных средств также возрос на 106,21%, и стал занимать 2,4 % в структкуре баланса. Также стоит отметить значительное увеличение кредиторской задолженности на 177,8 %. Рост обязательств предприятия составил 51,74 %, а постоянные пассивы возросли на 0,77 %.

Наблюдается нормальный уровень ликвидности. Только в конце периода показатели немного не соответствуют заданным пределам (коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности). У предприятия нормальный уровень мобильности и автономии, а это значит, что у предприятия достаточно высокая имущественная устойчивость.

Кредиторская задолженность меньше дебеторской, а значит, средства расходуются правильно и "деньги работают".

Наблюдается так же рост рентабельности. Рост рентабельности продукции составил 3,39%, а от обычных видов деятельности - 2,62%. Уменьшилась только рентабельность чистых активов: на 0,76%. Эффективность труда возросла на 4,2%, что в будущем положительно скажется на финансовом состоянии предприятия.

В заключении следует сказать, что в целом состояние предприятия можно охарактеризовать как хорошее.

Список использованной литературы


1.Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: ДИС, 2002.

2.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 - 425 с. - (Высшее образование).

.Суворова Л.П. Указания к выполнению курсового проекта по дисциплине Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / СПГУВК, 2006.


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ Санкт-Пете

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ