Исследование и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 











Курсовая работа по дисциплине

на тему:

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»


Введение


Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

  • определение финансового состояния предприятия;
  • выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
  • установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
  • прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

  • предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
  • характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;
  • оценка финансовой устойчивости;
  • характеристика источников средств: собственных и заемных;
  • анализ прибыли и рентабельности;
  • разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима деловая систематическая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.


1. Анализ общего технико-экономического состояния строительного предприятия


Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели

ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОтклонение, тыс. руб.Отклонение, %Объем СМР, тыс. руб.170023,84156629,71-13394,13-7,878в т.ч. СМР собственными силами, тыс. руб.105047,52140083,8435036,3233,353Средняя цена 1 кв. м., тыс. руб.28,4426,86-1,58-5,556Среднесписочная численность, чел.125,00134,009,007,200Производительность труда, тыс. руб./чел1360,191168,88-191,31-14,065в т.ч. производительность труда собственными силами, тыс. руб./чел.840,381045,40205,0224,396Среднемесячная зарплата, тыс. руб.10,09810,4660,3683,648Себестоимость выполненных СМР, тыс. руб., в т.ч.142852,21140189,20-2663,01-1,864затраты на материалы92777,1285395,28-7381,84-7,957заработная плата22163,0924625,662462,5711,111затраты на эксплуатацию машин и механизмов (МиМ)5182,655759,16576,5111,124амортизационные отчисления6606,357340,87734,5211,118накладные расходы16123,0017068,23945,235,863Затраты на 1 рубль выполненных СМР, руб.0,8400,8950,0556,528Стоимость основных средств, тыс. руб.45150,1950166,885016,6911,111Фондоотдача3,76573,1222-0,6436-17,090Валовая прибыль, тыс. руб.27171,6316440,51-10731,12-39,494Рентабельность основной деятельности, %19,02%11,73%-7,29%-38,344

Себестоимость выполненных СМР уменьшилась в отчетном году на 2663,01 тыс. руб. (на 1,864%) по сравнению с предыдущим годом и составила в итоге 140189,20 тыс. руб.

Уровень затрат на 1 рубль выполненных СМР возрос в отчетном году на 0,055 руб. (на 6,528%) по сравнению с предыдущим годом и составил 0,895 руб.

Снижение производительности труда в отчетном году на 191,31 тыс. руб./ чел. (на 14,065%), а также снижение цены строительной продукции на 1,58 тыс. руб./ кв. м. (на 5,556%) привело к тому, что объем выполненных СМР сократился на 13394,13 тыс. руб. (на 7,878%) и составил 156629,71 тыс. руб.

Валовая прибыль уменьшилась в отчетном году на 10731,12 тыс. руб. (на 39,494%) и составила 16440,51 тыс. руб. Это повлияло на рентабельность основной деятельности, которая снизилась на 7,29% и составила 11,73%.


1.1Анализ себестоимости строительной продукции


Себестоимость продукции включает: стоимость потребленных сырья и материалов; затраты на топливо; затраты на энергию; расходы, связанные с эксплуатацией и амортизацией основных средств; расходы на оплату труда работников строительного предприятия; ЕСН (расчеты по социальному страхованию и обеспечению); накладные расходы.

При анализе себестоимости СМР плановые показатели сопоставляются с фактическими. Устанавливаются отклонения (экономия или перерасход), их причины и выявляются резервы снижения себестоимости.

Обычно отклонения фактических затрат от плановых возникают вследствие влияния на этот показатель следующих факторов:

  • структура СМР;
  • изменение цен поставщиков на потребленное сырье и материалы, топливо и энергию, грузовые перевозки;
  • изменение средневзвешенных цен на СМР по сравнению с принятыми в плане;
  • изменение себестоимости отдельных видов СМР.

Показателю себестоимости СМР должно уделяться повышенное внимание, так как в нем отражается величина основных затрат строительной организации, связанных со строительным производством.

Усилия строительного предприятия по снижению затрат в конечном итоге увеличат ее прибыль и, следовательно, будут способствовать снижению конечных цен на строительную продукцию и повышению конкурентоспособности строительного предприятия.

После проведения оценки общего изменения себестоимости целесообразно проанализировать изменение себестоимости как по статьям затрат, так и по экономическим элементам.


Рис. 1. Анализ себестоимости по статьям затрат


Полученные значения используются для выявления направления поиска резервов снижения себестоимости и для разработки соответствующих рекомендаций.

Проведение постатейного анализа предполагает использование индивидуальных индексов, показывающих изменение себестоимости по каждой из статей затрат.

Статья «Материалы» включает затраты на основные материалы, используемые при производстве СМР.

Статья «Основная зарплата работников» включает все расходы связанные с выплатой денежных средств работникам строительного предприятия, включая премиальные выплаты, выходные пособия и т.д., кроме этого в эту статью включены все социальные выплаты (ЕСН).

Статья «Затраты на эксплуатацию МиМ» включает все расходы связанные с эксплуатацией машин и механизмов: расходы на содержание МиМ, аренду МиМ, амортизацию МиМ.

Статья «Накладные расходы» включает:

  • расходы на обслуживание кредитов;
  • расходы на амортизацию зданий и сооружений;
  • складские расходы;
  • расходы на содержание;
  • транспортные расходы;
  • прочие расходы.

Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости СМР должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат.

Удельный вес затрат в общей себестоимости определяется для того, чтобы учесть влияние каждой из статей на общее изменение себестоимости с учетом ее удельного веса в общих затратах.

Далее проводится углубленный анализ каждой из статей. Выявляются причины полученной экономии или перерасхода, намечаются возможные мероприятия по мобилизации резервов снижения себестоимости СМР по каждой конкретной статье затрат.

Источники резервов снижения себестоимости продукции:

  • увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности строительного предприятия;
  • сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

1.2Анализ затрат на рубль строительной продукции


Анализ затрат на рубль СМР устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Связь выражается через формулу:


(1)


где Вр - выручка строительного предприятия, тыс. руб.

С - себестоимость СМР, тыс. руб.

П - валовая прибыль, тыс. руб.

Если преобразовать представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель - величину выручки, то получается следующее выражение:


(2)


где , Зт - затраты на рубль СМР, определяемые отношением общей суммы затрат на строительное производство и реализацию СМР к выручке от продажи строительной продукции.


Таким образом: (3)


Исходя из данной формулы, чем ниже уровень затрат на 1 рубль СМР, тем выше прибыль строительного предприятия. В курсовой работе необходимо проанализировать изменение данного показателя.

1.3Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности


Проведение факторного анализа результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Анализ влияния цены строительной продукции и производительности труда на объем СМР

В данном разделе производится анализ влияния на объем СМР производительности труда и цены строительной продукции. При проведении факторного анализа студентом, в первую очередь необходимо обратить внимание на изменение СМР за счет изменения производительности труда с целью выработки рекомендаций по мобилизации резервов роста производительности труда.

При проведении факторного анализа изменения производительности труда можно использовать метод последовательных цепных подстановок (цепные индексы). Необходимые показатели для анализа с помощью цепных индексов приведены в таблице 3.


Таблица 3 - Показатели работы строительной организации

ПоказательПредыдущий год (ПГ)Отчетный год (ОГ)Отклонениегр. 3 к гр. 2, в%Объем СМР, выполненный собственными силами, тыс. руб.105047,52140083,8435036,32133,35Среднесписочная численность, чел.125,00134,009,00107,20Цена кв. м., тыс. руб.28,4426,86-1,5894,44Среднегодовая выработка одного работника, кв. м.29,5438,919,37131,71

Таблица 4 - Порядок проведения расчетов с использованием метода цепных подстановок

Номер строки расчетаВзаимодействующие показателиРезультат объем СМР, млн. руб.Численность работниковЦена кв. м., тыс. руб.Среднегодовая выработка, кв. м.1125,0028,4429,54105,052134,0028,4429,54112,613134,0026,8629,54106,354134,0026,8638,91140,08

Изменение численности: 112,61 - 105,05 = +7,56 млн. руб.

Изменение цены: 106,35 - 112,61 = -6,26 млн. руб.

Изменение выработки: 140,08 - 106,35 = +33,73 млн. руб.

Итого: 140,08 - 105,05 = +35,05 млн. руб.

Т.о., можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на увеличение объема СМР, выполненного собственными силами, оказало влияние возросший показатель среднегодовой выработки (увеличилась на 9,37 м. кв.).


Рис. 2. Влияние факторов на изменение объема СМР в отчетном году


Кроме того, в курсовой работе необходимо выполнить анализ выполнения плана по объему СМР. Такой анализ целесообразно сделать с помощью способа разниц, который представляет собой упрощенный прием цепных подстановок. В этом случае для определения влияния на обобщающий показатель различных частных показателей исчисляются разницы между их фактическими и исходными значениями. Расчеты могут производиться как в абсолютных величинах разностей, так и в относительных (в процентах).


Таблица 5 - Исходные данные для расчета влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц абсолютны величин

ПоказательПлановое значениеФактическое значениеОтклонение от планаПроцент к плануОбъем СМР, млн. руб.121,16156,6335,47129,28Среднесписочная численность, чел.112,00134,0022,00119,64Средняя выработка одного работника, тыс. руб.1081,781168,8887,10108,05

Влияние изменения численности: 1081,78 * 22 = 23799,16 тыс. руб.

Влияние изменения производительности труда: 134 * 87,10 = 11671,8 тыс. руб.

Т.о. общее влияние двух факторов составит: 23799,16 + 11671,4 = 35470,56 тыс. руб.


Рис. 3. Влияние средней численности работников и производительности труда на выполнения плана по объему СМР

При использовании способа разниц в относительных величинах вычисляют изменение взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану. Используя вышеприведенные данные, произведем следующие расчеты для определения влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц в относительных величинах.

Определяем разницы в уровне выполнения плана по среднесписочной численности и среднегодовой выработке:

  • Среднесписочная численность рабочих: 119,64 - 100 = 19,64%
  • Среднегодовая выработка: 108,05 - 100 = 8,05%

Затем рассчитаем влияние факторов изменения численности рабочих и выработки на объем СМР:

  • Изменение численности рабочих:
  • 19,64 * 121,16 / 100 = 23,795 млн. руб.
  • Изменение выработки:

8,05 * 121,16 / 100 = 9,753

Общее влияние двух факторов на объем СМР: 23,795 + 9,753 = 33,548 млн. руб.

Анализ прибыли и рентабельности деятельности строительного предприятия

Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:

  • объемы реализации продукции;
  • структуру продукции;
  • эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).

Внереализационные доходы уменьшаются на сумму внереализационных расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.

Факторный анализ финансовых результатов от реализации СМР

Выделяют следующие факторы:

  • Объем СМР в натуральных единицах измерения.
  • Себестоимость СМР.
  • Уровень средневзвешенных цен.

Измерение влияния каждого фактора осуществляется методом цепных подстановок. Исходные данные представлены в таблице 6.


Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции

ПродукцияПредыдущий годОтчетный годQ0общ, кв. м.Ц0, руб. за 1 кв. м.С0, руб. на 1 кв. м.Q1.общ, кв. м.Ц1, руб. за 1 кв. м.С1, руб. на 1 кв. м.Объем, кв. м.5 977,3628 444,6423 898,885 830,4026 864,3224 044,53себестоимость строительный рентабельность продукция

На основе данных этой таблицы рассчитывается влияние на прибыль каждого фактора по следующим формулам:


, (4)


где Qобщ - общий объем СМР, кв. м;

Ц - уровень средневзвешенных цен, руб.

, (5)


где - изменение прибыли;

П1 и П0 - валовая прибыль за отчетный и предыдущий год соответственно.

П0 = 5977,36 * (28444,64 - 23898,88) / 1000 = 27172,63 тыс. руб.

П1 = 5830,40 * (26864,32 - 24044,53) / 1000 = 16440,51 тыс. руб.

= -10731,12 тыс. руб.

Влияние фактора изменения объема СМР на валовую прибыль (?ПQ).

Для выявления количественного влияния фактора изменения объема на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (ПQусл):


(6)


где Qобщ1 - общий объем СМР за отчетный год, кв. м;

Ц0 - уровень средневзвешенных цен за предыдущий год, руб.;

С0 - себестоимость за предыдущий год СМР.

ПQусл = 5830,40 * (28444,64 - 23898,88) / 1000 = 26504,56 тыс. руб.

Q = ПQусл - П0 = 26504,56 - 27172,63 = -668,07 тыс. руб.

Валовая прибыль сократится на 668,07 тыс. руб. за счет снижения объема СМР с 5 977,36 кв. м до 5 830,40 кв. м.

Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль (?Пц).

Для выявления количественного влияния фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР и уровне средневзвешенных цен за отчетный год и себестоимости СМР за предыдущий год (Пцусл):



(7)


где Ц1 - уровень средневзвешенных цен за отчетный год, руб.

ПЦусл = 5830,40 * (26864,32 - 23898,88) / 1000 = 17290,13 тыс. руб.

Ц = ПЦусл - ПQусл = 17290,13 - 26504,56 = -9214,44 тыс. руб.

Прибыль уменьшится на 9214,44 тыс. руб. за счет снижения средневзвешенных цен.

Влияние фактора изменения себестоимости СМР на валовую прибыль (?ПС).


С = П1 - ПЦусл = 16440,51 - 17290,13 = -849,17 тыс. руб.


Прибыль уменьшится на 849,17 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости СМР.

Общая сумма влияния всех факторов составляет:


?? = = Q +?ПC + ?Пц. (8)


= -668,07 - 9214,44 - 849,17 = -10731,12 тыс. руб.

В большей степени валовая прибыль уменьшилась за счет снижения средневзвешенных цен на СМР. Влияние сокращения объема СМР и увеличение себестоимости на 1 кв. м. оказали меньшее влияние.


Рис. 4. Влияние факторов на прибыль


Анализ показателей рентабельности

В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:

  • Рентабельность основной (производственной) деятельности
  • Рентабельность продаж
  • Рентабельность производства

Рентабельность основной (производственной) деятельности (R)


(9)


Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции.

Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота.

Влияние факторов измеряется методом цепных подстановок.

(10)


где Q - объем выполненных СМР.


(11)


где ?R - изменение рентабельности производственной деятельности;

R0 - рентабельность производственной деятельности за предыдущий год;

R1 - рентабельность производственной деятельности за отчетный год.

Рентабельность производственной деятельности за отчетный период ниже чем за предыдущий год на 7,294%. Отношение прибыли к себестоимости составило в отчетном году 11,727%, а в предыдущем - 19,021%.

Влияние фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности (?RQ).

Для выявления количественного влияния фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (?RQ):


(12)

где Q0 - объем выполненных СМР за предыдущий период, кв. м.


? RQ = RQусл - R0 = 19,021 - 19,021 = 0%.


Рентабельность не изменится за счет снижения объема СМР с 5977,36 до 5830,40 кв. м.

Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности (?Rц).

Для выявления влияния фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (?Rц):



(13)


.


?Rц = RЦусл - RQусл = 12,408 - 19,021 = -6,613%.


Рентабельность производственной деятельности изменится на 6,613% при снижении средневзвешенных цен с 2844,64 до 26864,32 тыс. руб.

Влияние фактора изменения себестоимости СМР на рентабельность производственной деятельности (?RС).

?RС = R1 - RЦусл = 11,727 - 12,408 = -0,681%.


Рентабельность снизится на 0,681% при увеличении себестоимости с 23898,88 до 24044,53 тыс. руб.

Общая сумма влияния трех факторов составит:


?? = ?R = ?RQ + ?RC + ?Rц. (14)

?R = 0 - 0,681 - 6,613 = -7,294%.


В большей степени на уровень рентабельности производственной деятельности повлияло снижение средневзвешенных цен, другие факторы менее весомы.

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (Rпр).


(15)



Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.


- объяснение расчёта рентабельности для предыдущего года (см. таблицу 8).


Таблица 8 - Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж

№ п/пПоказательПредыдущий год (ПГ)Отчетный год (ОГ)Изменение (+,-)1Выручка строительного предприятия, тыс. руб.170023,84156629,71-13394,132Себестоимость выполненных СМР, тыс. руб.142852,21140189,20-2663,013Валовая прибыль, тыс. руб.27171,6316440,51-10731,124Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %15,9810,50-5,48

Рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 5,48 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости СМР.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке строительного предприятия (Вр1) и себестоимости за предыдущий период (С0):


(16)




Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж.


?Rпр1 = Rпрусл - Rпр0 = 8,796 - 15,98 = -7,18%.


Влияние фактора изменения себестоимости выполненных СМР на уровень рентабельности продаж.


?Rпр2 = R1 - Rпрусл = 10,50 - 8,796 = 1,70%.

Общая сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности за период:


?Rпр = ?Rпр1 + ?Rпр2 = -7,18 + 1,70 = -5,48%.


Результаты факторного анализа показали, что снижение объёма продаж оказал на уровень рентабельности наибольшее влияние, чем уменьшение себестоимости СМР.

Рентабельность производства (основного капитала)

Может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли.


(17)


где Фос - средняя стоимость основных средств, тыс. руб.

Фобм - средняя стоимость материальных оборотных активов, тыс. руб.

В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами (см. таблицу 9):

  • величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;
  • фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;
  • коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.

Таблица 9 - Анализ рентабельности производственного капитала

№ п/пПоказательОбозначениеПредыдущий год (ПГ)Отчетный год (ОГ)Изменение (+,-)1Валовая прибыльП27171,6316440,51-10731,122Выручка строительного предприятияВр170023,84156629,71-13394,133Средняя стоимость основных средствФос45150,1950166,885016,694Средняя стоимость материальных оборотных средств (запасы)Фобм17839,3019891,352052,055Рентабельность продаж, % / Вр) х100%15,9810,50-5,486ФондоотдачаВр / Фос3,773,12-0,647ФондоемкостьФос / Вр0,270,320,058Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средствВр / Фобм9,537,87-1,669Коэффициент закрепленияФобм / Вр0,10490,12700,022110Рентабельность производства, %П / (Фос+ Фобм) х100%43,1423,47-19,67

Затем, используя метод цепных подстановок, оценивается влияние на результирующий показатель - рентабельность производства.


?Rп = Rп1 - Rп0 = 43,14-23,47 = -19,67%


Изменение уровня рентабельности произошло в результате воздействия следующих факторов.

.

?RпП = RпПусл - Rп0 = 26,10 - 43,14= -17,04%.


Уменьшение валовой прибыли привело к снижению рентабельности производства строительного предприятия на 17,04%.


.

?RпФос = RпФосусл - RпПусл = 24,18 - 26,10 = -1,92%.


Рост средней стоимости основных средств привел к снижению рентабельности производства строительного предприятия на 1,92%.


?RпФобм = R1 - RпФосусл = 23,47 - 24,18 = -0,71%.


Рост средней стоимости материальных оборотных средств привел к понижению рентабельности производства на 0,71%.

Общая сумма влияния трех факторов составляет:


?Rп = ?RпП + ?RпФос + ?RпФобм = -17,04 - 1,92 - 0,71 = -19,67%.


Таким образом, наибольшее влияние на снижение рентабельности производства оказало снижение прибыли с 27171,63 тыс. руб. до 16440,51 тыс. руб. Влияние остальных факторов заметно меньше.


Рис. 5. Влияние факторов на снижение рентабельности производства


2. Анализ динамики и использования основных средств


.1 Анализ себестоимости строительной продукции


В данном разделе приводятся состав и структура основных средств анализируемой строительной организации. Анализ состава и структурных сдвигов основных средств и их движения по элементам путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода в таблице 10.

Анализ движения и состояния основных средств в целом и по элементам проводится на основе данных, полученных в предыдущем разделе, а также вычисления коэффициентов выбытия, обновления, износа и годности основных средств.

Кроме того, в данном разделе анализируется динамика обновления основных средств на основе исследования тенденции изменения перечисленных показателей во времени.


Таблица 10 - Анализ структуры основных средств строительного предприятия

Основные средства предприятияНаличие ОС в тыс. руб.Удельный вес основных видов ОСИзменение в составе ОС по сравнению с началом годаПредыдущий годОтчетный годПредыдущий годОтчетный годтыс. руб.%ВСЕГО45150,1950166,88100%100%5016,6911%Основные средства (ОС) строительного назначения11739,0613043,4026,00%26,00%1304,3411%Производственные основные средства других отраслей11569,4112854,9025,62%25,62%1285,4911%Непроизводственные основные средства21841,7224268,5848,38%48,38%2426,8611%Поэлементный анализ движения и состояния основных средств

Анализ обычно начинается и изучения объема основных средств, их динамики и структуры, см. табл. 11.


Таблица 11 - Движение основных средств

№ п/пПоказателиОстаток на начало годаПоступилоВыбылоОстаток на конец года1Административные здания11 739,061304,34-13 043,402Складские помещения9 481,551053,50-10 535,053Машины и оборудование8 127,04903,01-9 030,054Транспортные средства11 569,411285,49-12 854,905Производственный и хозяйственный инвентарь3 612,02401,33-4 013,356Другие виды основных средств (непроизводственные)621,1169,02-690,137Всего:45 150,195 016,690,0050 166,88

Общую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста.

  • Коэффициент обновления (Кобновл), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;
  • Кобновл = 5016,69 / 50166,68 = 0,1
  • Коэффициент выбытия (Квыб), характеризующий долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года;
  • Квыб = 0 / 45150,19 = 0
  • Коэффициент прироста (Кпр), характеризующий долю принятых основных средств в общей их стоимости на начало года:

Кпр = 5016,69 / 45150,19 = 0,11


2.2 Анализ использования основных средств в целом и по их элементам


Для характеристики использования основных средств в целом и по отдельным элементам рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача - стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных средств в производстве продукции. Определяется отношением сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, за год (Qсс) к среднегодовой стоимости основных средств (Фос):


(18)

= 105047,52 / 45150,19 = 2,327

= 140083,84 / 50166,88 = 2,792


Для характеристики эффективности использования основных средств используют также и показатель фондоемкости, который является величиной, обратной показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует стоимость основных средств, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период:


(19)

= 45150,19 / 105047,52 = 0,430

= 50166,88 / 140083,84 = 0,358

Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных средств рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности, энерговооруженности труда рабочих (в курсовой работе этот показатель не рассчитывается).

Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах (Т):


(20)

= 45150,19 / 125 = 361,20 тыс. руб. / чел.

= 50166,88 / 134 = 374,37 тыс. руб./ чел.


Механовооруженность определяется как отношение стоимости строительных машин и механизмов (Фм) к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах:


(21)

= 8127,04 / 125 = 65,02 тыс. руб.

= 9030,05 / 134 = 67,39 тыс. руб.


При анализе использования основных средств строительной организации необходимо определить, как уровень фондоотдачи повлиял на прирост объема выполненных строительно-монтажных работ. С этой целью применяется индексный метод разложения прироста объема работ по факторам (таблица 12).

Таблица 12 - Анализ факторов, влияющих на объем СМР

ПоказателиУсловное обозначениеПредыдущий годОтчетный годАбсолют. отклонениеОбъем СМР, тыс. руб.Q105047,52140083,8435 036,32Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.Фос45150,1950166,885 016,69ФондоотдачаФотд2,332,790,47

Изменение объема СМР за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств:

Фос1 = (Фос1 - Фос0) х Фотд0

QФос1 = (50166,88 - 45150,19) * 2,33 = 11671,95 тыс. руб.


Изменение объема СМР за счет изменения уровня фондоотдачи:

Фотд = (Фотд1 - Фотд0) х Фос1

QФотд = (2,79 - 2,33) * 50166,88 = 23364,37 тыс. руб.


Общее изменение объема работ:

= QФос1 + QФотд

Q = 11671,95 + 23364,37 = 35036,32 тыс. руб.


Рис. 6. Анализ влияния использования ОС на объем СМР

Предприятие стало более эффективно использовать основные средства в отчетном периоде, что повлияло на увеличение фондоотдачи. Из рис. 6 видно, что на изменение объема СМР повлияло в большей степени именно изменение фондоотдачи.


3. Анализ финансового состояния строительного предприятия


Финансовое состояние предприятия, в том числе строительного, характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным), кризисным. Способность строительного предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, сохранять платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Платежеспособность - внешнее проявление финансового состояния предприятия, а внутреннее проявление - финансовая устойчивость.

Финансовая устойчивость отражает сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников его формирования.

Обычно все финансовые коэффициенты группируются следующим образом:

  • Показатели ликвидности;
  • Показатели деловой активности;
  • Показатели рентабельности;
  • Показатели платежеспособности (структуры капитала);
  • Показатели рыночной активности.

Для анализа финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия в курсовой работе необходимо по исходным данным составить агрегированный баланс строительного предприятия (табл. 13).


Таблица 13 - Агрегированный баланс строительного предприятия

Предыдущий год

АктивыСумма, тыс. руб.ПассивыСумма, тыс. руб.Внеоборотные активы45150,19Капитал и резервы48569,81Основные средства (ОПФ)45150,19Уставный капитал45698,36Оборотные активы76967,34Нераспределенная прибыль2871,45Незавершенное строительство4301,64Кредиторская задолженность73547,72Запасы17839,30Долгосрочные займы и кредиты20000,00Дебиторская задолженность54805,45Краткосрочные займы и кредиты5100,00Денежные средства на р/с20,95Задолженность предприятий48447,72ВСЕГО активов122117,53ВСЕГО пассивов:122117,53Отчетный год

АктивыСумма, тыс. руб.ПассивыСумма, тыс. руб.Внеоборотные активы50166,88Капитал и резервы56236,00Основные средства (ОПФ)50166,88Уставный капитал50220,40Оборотные активы141599,92Нераспределенная прибыль6015,60Незавершенное строительство4779,60Кредиторская задолженность135530,80Запасы19891,35Долгосрочные займы и кредиты10000,00Дебиторская задолженность116500,80Краткосрочные займы и кредиты12000,00Денежные средства на р/с428,17Задолженность предприятий113530,80ВСЕГО активов191766,80ВСЕГО пассивов:191766,80

3.1 Анализ активов строительного предприятия


Анализ активов предприятия и оценка рыночной активности предприятия проводятся с помощью следующей таблицы.


Таблица 14 - Структура и движение активов строительного предприятия

Активы предприятияПредыдущий годОтчетный годИзменение за отчетный периодТемп ростатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%%Всего средств предприятия122117,53100,00%191766,80100,00%139298,5457,03%157,03%Внеоборотные активы45150,1936,97%50166,8826,16%5016,6911,11%111,11%Основные средства45150,1936,97%50166,8826,16%5016,6911,11%111,11%Оборотные активы76967,3463,03%141599,9273,84%64632,5883,97%183,97%Запасы (материальные оборотные активы)17839,3014,61%19891,3510,37%2052,0511,50%111,50%Дебиторская задолженность54805,4544,88%116500,8060,75%61695,35112,57%212,57%Денежные средства20,950,02%428,170,22%407,221943,77%2043,77%Незавершеное строительство4301,643,52%4779,602,49%477,9611,11%111,11%

3.2 Анализ пассивов строительного предприятия


Для анализа пассивов строительного предприятия и оценки рыночной устойчивости составлена следующая таблица.


Таблица 15 - Структура и движение пассивов строительного предприятия

Пассивы предприятияПредыдущий годОтчетный годИзменение за отчетный периодТемп ростатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%%Всего пассивов предприятия122117,53100,00%191766,80100,00%139298,5457,03%157,03%Капитал и резервы48569,8139,77%56236,0029,33%7666,1915,78%115,78%Уставный капитал45698,3637,42%50220,4026,19%4522,049,90%109,90%Нераспределенная прибыль2871,452,35%6015,603,14%3144,15109,50%209,50%Кредиторская задолженность73547,7260,23%135530,8070,67%61983,0884,28%184,28%Долгосрочные займы и кредиты20000,0016,38%10000,005,21%-10000,00-50,00%50,00%Краткосрочные займы и кредиты5100,004,18%12000,006,26%6900,00135,29%235,29%Задолженность предприятий48447,7239,67%113530,8059,20%65083,08134,34%234,34%

3.3 Анализ деловой активности строительного предприятия


Оценка деловой активности строительного предприятия может быть осуществлена на качественном и количественном уровнях.

На качественном уровне оценка может быть получена путем сравнения анализируемого строительного предприятия с другими.

На количественном уровне для оценки деловой активности применяются две группы показателей (см. табл. 16):

  • показатели эффективности использования ресурсов;
  • показатели оборачиваемости.

Для измерения эффективности использования ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), как правило, рассчитывается коэффициент прибыльности общих активов. Расчет осуществляется по следующей формуле:


(22)


где КПа - коэффициент прибыльности общих активов;

общ. А - общие активы строительного предприятия.

(пред.) = 27171,63 / 122117,53 = 0,223

(отч.) = 16440,51 / 191766,80 = 0,086

Таким образом, прибыльность общих активов снизилась с 0,223 до 0,086 в отчетном периоде (на 0,137). Это связано с общим уменьшением прибыли и увеличением активов предприятия.


Таблица 16 - Показатели эффективности использования капитала

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение в%Прибыль чистая, тыс. руб.15137,203068,93-79,73%Выручка строительного предприятия, тыс. руб.170023,84156629,71-7,88%Средняя сумма капитала, тыс. руб.48569,8156236,0015,78%Рентабельность капитала, %31,17%5,46%-82,49%Рентабельность продаж, %8,90%1,96%-77,99%Коэффициент оборачиваемости капитала, в долях3,502,79-20,44%Изменение рентабельности капитала за счет:- рентабельности продаж-24,31%- коэффициента оборачиваемости29,76%

Таким образом, в отчетном году значительно снизилась рентабельность продаж (на 77,99%), и соответственно уменьшилась рентабельность капитала (на 82,49%).

Далее необходимо рассчитать и проанализировать показатели деловой активности, см. табл. 17.

  • АБ - активы баланса, тыс. руб.;
  • ВБ - внеоборотные активы, тыс. руб.;
  • ОА - оборотные активы, тыс. руб.;
  • СК - собственный капитал, тыс. руб.;
  • З - затраты, тыс. руб.;
  • ДЗср - средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.;
  • КЗср - средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.;
  • ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. руб.;
  • КЗ - кредиторская задолженность, тыс. руб.

Таблица 17 - Расчет показателей деловой активности строительного предприятия

№ п/пПоказательФормулаПредыдущий годОтчетный годИзменение1Оборачиваемость капиталаВр / АБ1,390,82-0,582Коэффициент оборачиваемости основного капиталаВр / ВБ3,773,12-0,643Продолжительность оборотаВБ х 360 дн. / Вр95,60115,3019,714Коэффициент оборачиваемости оборотного капиталаВр/ОА2,211,11-1,105Продолжительность оборота мобильных средств (оборотного капитала)ОА х 360 дн. /Вр162,97325,46162,496Оборачиваемость собственного капиталаВр / СК3,502,79-0,727Оборачиваемость запасов (в оборотах)С/ З8,017,05-0,968Оборачиваемость запасов (в днях)360 дн. / стр. 7 табл. 1744,9651,086,129Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)Вр / ДЗср3,101,34-1,7610Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)360 дн./стр. 9 табл. 17116,04267,77151,7211Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)(КЗср х 360 дн.)/ Вр102,58260,94158,3612Коэффициент погашения ДЗДЗср / Вр0,320,740,4213Продолжительность операционного цикластр. 8 + стр. 10161,00318,85157,8514Продолжительность финансового цикластр. 13 - стр. 1158,4257,91-0,5115Коэффициент оборачиваемости ДЗВр / ДЗ3,101,34-1,7616Коэффициент оборачиваемости КЗВр/ КЗ2,311,16-1,16

Таким образом, коэффициент оборачиваемости основного капитала снизился с 3,77 до 3,12 (на 0,64). Это связано со значительным увеличением стоимости внеоборотных активов. Соответственно увеличилась и продолжительность его оборота с 95,60 дней до 115,30 дней (на 19,71 день). Из этого можно сделать вывод о том, что снизилась деловая активность предприятия.

Кроме того, хотя продолжительность финансового цикла практически не изменилась, зато значительно выросла продолжительность операционного цикла, что свидетельствует о значительном увеличении оборачиваемости кредиторской задолженности. Как видно из таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась со 102,58 дней до 260,94 дней (на 158,36 дней).

Необходимо произвести расчет потребности в собственном оборотном капитале, см. табл. 18.


Таблица 18 - Расчет потребности в собственном оборотном капитале

№ п/пПоказательСумма в тыс. руб.Отчетный год (план)Отчетный год (факт)1Величина производственных запасов14576,4219891,352Незаверешнное производство3983,004779,603Остатки готовой продукции1366,421639,734Величина дебиторской задолженности, исключая авансы выданные64803,5777764,285Величина авансов, выданных поставщикам32280,4338736,526Кредиторская задолженность94859,00113530,807Потребность в собственных оборотных средствах (сумма стр. 1 - стр. 6)211868,84256342,28

Далее рассчитывается экономический эффект в результате изменения оборачиваемости:

(23)


где Врфакт - выручка фактическая;

Д - 360 дней;

?оборота - это изменение продолжительности оборота (стр. 5 из таблицы 17)

Э = 156629,71 / 360 * 162,49 = 70659,91 тыс. руб.


.4 Анализ платежеспособности предприятия


Платежеспособность характеризует возможность предприятия своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами.

Понятие платежеспособности включает в себя ликвидность и понятие финансовой устойчивости.


3.5 Анализ финансовой устойчивости


Для расчета коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия используются следующие величины (таблица 19):

  • ЗК - заемный капитал;
  • ИБ - итог баланса;
  • ДС - денежные средства;
  • ДО - долгосрочные обязательства;
  • ОА - оборотные активы;
  • КО - краткосрочные обязательства.

Таблица 19 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

№ п/пПоказательАлгоритмПредыдущий годОтчетный годИзменение1Коэффициент автономииСК / ИБ0,400,29-0,102Коэффициент финансовой зависимостиИБ / СК2,513,410,903Коэффициент соотношения собственных и заемных средствЗК / СК1,512,410,904Коэффициент соотношения заемных и вложенных средств (индекс финансовой напряженности)ЗК / ИБ0,600,710,105Коэффициент обеспеченности ВА собственными средствами (индекс постоянства)СК / ВА1,081,120,056Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (коэффициент независимости оборотных активов)(СК - ВА)/ОА0,040,040,007Коэффициент маневренности СК(СК - ВА)/СК0,070,110,048Коэффициент маневренности функционирующего капиталаДС/(СК - ВА)0,010,070,069Коэффициент соотношения собственных оборотных средств и вложенного капитала(СК - ВА) / ИБ0,030,030,0010Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средствДО /(ДО + СК)0,290,15-0,1411Коэффициент структуры долгосрочных вложенийДО / ВА0,440,20-0,2412Коэффициент автономии источников формирования запасов(СК - ВА) /Запасы0,190,310,1113Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностиДЗ / КЗ0,750,860,1114Собственные оборотные средства, СОС, тыс. руб.СК + ДО - ВА23419,6216069,12-7350,5015Чистый оборотный капитал, ЧОК, тыс. руб.ОА - КО71867,34129599,9257732,58

Коэффициент автономии показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество предприятия. Условно финансовое положение строительного предприятия можно считать устойчивым, если значение коэффициента не менее 0,5, то есть половина имущества должна быть сформирована за счет собственных средств предприятия. В отчетном году коэффициент автономии составил 0,29, что ниже показателя предыдущего года на 0,10. Это свидетельствует о неустойчивом условно-финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент концентрации заемного капитала (Индекс финансовой напряженности), который характеризует долю долга в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования. В отчетном году коэффициент составил 0,70, что выше показателя предыдущего года на 0,10. Это свидетельствует об увеличении степени зависимости предприятия от заемных источников.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Коэффициент составил 2,41 руб. на 1 рубль вложенных средств в отчетном году и 1,51 руб. в предыдущем.

Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает, в какой мере материальные запасы и затраты покрыты собственными источниками. Коэффициент составил 0,31, что выше показателя предыдущего года на 0,11 пункта. Запасы и затраты по-прежнему покрыты собственными источниками слабо.

Коэффициент финансовой независимости (коэффициент независимости оборотных активов) показывает, какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала. Коэффициент составил 0,04 в отчетном и предыдущем годах. Всего 4,00% оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы, а какая часть капитализирована, т.е. вложена во внеоборотные активы. Другими словами, коэффициент отражает долю собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент в отчетном году составил 0,07, что выше показателя предыдущего года на 0,06 пункта. Несмотря на то, что показатель отчетного года вырос по отношению к предыдущему, всего 7,1% собственного капитала находится в мобильной форме, что явно недостаточно для успешного функционирования предприятия.

Тип финансовой устойчивости предприятия рассчитывается по формуле:


(24)

ФУ (пред.) = (48569,81 + 20,95) / 122117,53 = 0,398

ФУ (отч.) = (56236,00 + 428,17) / 191766,80 = 0,295


Коэффициент финансовой устойчивости в отчетном году уменьшился на 0,102 пункта по сравнению с предыдущим. Это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости на 26%, что является негативным фактором для успешного функционирования предприятия.

Показатели ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):


(25)


где КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КДО - краткосрочные долговые обязательства.

Кал (пред.) = (20,95+0) / 5100 = 0,004

Кал (отч.) = (428,17+0) / 12000 = 0,036

Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время. Немедленное выполнение текущих обязательств гарантировано суммой наличных денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент абсолютной ликвидности вырос по отношению к предыдущему году на 0,032 пункта и составил 0,036. Это свидетельствует о росте доли текущей задолженности которая может быть погашена в ближайшее время.


(26)

Ккл (пред.) = (20,95 + 54805,45) / 5100 = 10,750

Ккл (отч.) = (428,17 +116500,8) / 12000 = 9,744


Этот показатель характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платёжные возможности строительного предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендуемое значение данного показателя 0,8 - 1.

Коэффициент критической ликвидности в отчетном году уменьшился по сравнению с предыдущим на 1,006 пункта и составил 9,744. Предприятие по-прежнему может погасить все текущие обязательства за счет ожидаемых поступлений.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Кол):

(27)


где РБП - расходы будущих периодов.

Кол (пред.) = (76967,34 - 20,95 - 0) / 5100 = 15,088

Кол (отч.) = (141599,92 - 428,17 - 0) / 12000 = 11,764

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Он показывает платежные возможности строительного предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но также в случае продажи прочих элементов материальных оборотных средств. Условное нормативное значение коэффициента варьирует от 1,5 до 2.

В отчетном году коэффициент текущей ликвидности снизился на 3,323 пункта и составил 11,764 пункта. Это свидетельствует о хорошей платежеспособности предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.


Таблица 20 - Показатели ликвидности

№ п/пПоказательАлгоритмПредыдущий годОтчетный годИзменение1Тип финансовой устойчивости(ДС + СК) /ИБ0,3980,295-0,1022Коэффициент абсолютной ликвидности(ДС + КФБ) /КДО0,0040,0360,0323Коэффициент быстрой ликвидности(ДС + КФБ + ДЗ) /КДО10,7509,744-1,0064Коэффициент общей ликвидности(ОА - ДС - РБП) /КДО15,08811,764-3,323


Заключение


В заключении приводится таблица, отражающая комплексный анализ эффективности деятельности строительного предприятия (см. таблицу 21). Общая оценка работы строительного предприятия включает:

  • оценку развития строительного предприятия;
  • анализ показателей рентабельности;
  • оценку эффективности использования ресурсов.

Оценку развития строительного предприятия дает анализ динамики конечных показателей его работы, таких как:

  • объем строительной продукции;
  • качество строительной продукции;
  • численность персонала;
  • валовая прибыль;
  • стоимость имущества и др.

Таблица 21 - Исходные данные и расчет показателей для оценки эффективности работы строительного предприятия

№ п/пПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение за год1Экономические результаты1.1Балансовая прибыль27171,6316440,51-10731,121.2Прибыль от реализации27171,6316440,51-10731,121.3Чистая прибыль15137,203068,93-12068,272Производственные результаты2.1Выручка от реализации продукции с учетом НДС170023,84156629,71-13394,132.2Себестоимость реализованной продукции142852,21140189,20-2663,013Результаты деловой активности3.1Оборачиваемость всех активов1,390,82-0,583.2Оборачиваемость основных средств3,773,12-0,643.3Оборачиваемость оборотных средств2,211,11-1,104Показатели эффективности использования производственных ресурсов4.1Производительность труда, тыс. руб./ чел.1360,191168,88-191,314.2Фондоотдача3,773,12-0,644.3Фондоемкость0,270,320,054.4Затраты на 1 рубль продукции0,840,900,055Показатели оценки ликвидности и финансовой устойчивости5.1Коэффициент абсолютной ликвидности0,0040,0360,0325.2Коэффициент критической ликвидности10,7509,744-1,0065.3Коэффициент текущей ликвидности15,08811,764-3,3235.4Коэффициент автономии0,3980,293-0,1045.5Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала1,5142,4100,8965.6Коэффициент финансовой зависимости2,5143,4100,896

Так как в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возросли затраты предприятия на 1 рубль продукции и снизился объем производства, то снизилась общая выручка от реализации (с 170023,84 тыс. руб. до 156629,71 тыс. руб.). Это повлекло за собой снижение прибыли предприятия с 27171,63 тыс. руб. до 16440,51 тыс. руб.

Причиной этого стало уменьшение деловой активности предприятия. Снизилась оборачиваемость основных и оборотных активов с 1,39 до 0,82.

Также снизилась производительность труда с 1360,19 тыс. руб. / чел. до 1168,88 тыс. руб. /чел. и уменьшилась фондоотдача с 3,77 до 3,12. Таким образом, неэффективное использование производственных ресурсов также отрицательно повлияло на показатели деятельности предприятия в отчетном периоде.

Соотношение собственных и заемных основных и оборотных средств в отчетном периоде было таково, что заметно снизился показатель текущей ликвидности (с 15,088 до 11,764), что говорит о снижении платежных способностей предприятия. Увеличились коэффициенты финансовой зависимости предприятия и соотношения собственного капитала и заемного, показывающие, что возросло количество заемных средств в общем активе предприятия при том, что собственный капитал увеличился незначительно (с 48569,81 тыс. руб. до 56236 тыс. руб.).

Список литературы


  1. Бузырев В.В., Амосова Н.М., Суворова А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: Сборник задач и производственных ситуаций. - СПб.: СПбГИЭУ, 2002.
  2. Савицкая А.В. Анализ хозяйственной деятельности: 5-е изд. - Минск: «Новое издание», 2001.
  3. Лекции по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Курсовая работа по дисциплине на тему: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ