Исследование финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Магнитогорский государственный университет»

Кафедра экономики и предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по «Анализу хозяйственной деятельности предприятия»

вариант 10

Выполнил: студент группы 43 ФЭУ

Лебзина Юлия

Магнитогорск 2011

Задание

на курсовую работу по «Анализу хозяйственной деятельности»

Выдано Лебзиной Юлии

Определить динамику товарной продукции по годам нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции.

1.Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия.

2.Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия.

3.Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу и заполнить ее.

4.Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда.

5.Проанализировать динамику показателей фондоотдачи и фондоемкости.

6.Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов.

.Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат.

.Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

.Выявить факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов.

Исходные данные для выполнения работы необходимо использовать из приложений В, Г, Д, Е, Ж методических указаний по выполнению работы в соответствие с вариантом № 10.

Оглавление

Введение

Глава 1. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности промышленного предприятия

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ использования трудовых ресурсов

3. Анализ использования основных производственных фондов

4. Анализ использования материальных ресурсов

5. Анализ себестоимости продукции предприятия

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Глава 2. Факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В современных условиях, когда финансовое положение предприятий зависит от огромного числа взаимосвязанных факторов, а изменения условий хозяйствования происходят всё чаще, для поддержания стабильного состояния и дальнейшего развития современным предприятиям необходимо постоянно совершенствовать свою деятельность.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его отдельных подразделений и работников.

Актуальность темы определяется важностью анализа для предприятия, так как он дает точную оценку дел на предприятии и является основой для принятия управленческих решений, а ведь главной целью производственного предприятия в современных условиях является получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ анализа хозяйственной деятельности предприятий и расчет основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

-показать умение использовать данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

-на основе данных об объеме производства и реализации продукции определить степень выполнения плановых показателей, проанализировать их динамику;

-выявить факторы, повлиявшие на изменения объема производства;

-предложить мероприятия по повышению эффективности производства;

-выявить факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов.

Теоретической и методической базой для написания работы послужили материалы периодических изданий и труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики бухгалтерского учета и экономического анализа, таких как Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Любушин Н.П., Лысенко Д.В., а также методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» и финансовая отчетность.

Структура курсовой работы включает в себя введение, задание на курсовую работу, основную часть, состоящую из двух глав, заключение и список используемой литературы.

Исходные данные для выполнения работы представлены в приложениях А,Б,В в соответствие с вариантом № 10 из методических указаний по выполнению работы.

Глава 1. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности промышленного предприятия

1.Анализ производства и реализации продукции

1)Определить динамику товарной продукции по годам нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции. Заполнить таблицу 1.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

. анализ формирования и выполнения производственной программы: анализ объема продукции; анализ ассортимента продукции; анализ структуры продукции;

. анализ качества продукции;

. анализ ритмичности производства;

. анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета абсолютных показателей динамики, а также базисных и цепных темпов роста.

Годовой абсолютный прирост первого года = ТП по плану (ТП фактически) - ТП базового года

Годовой абсолютный прирост второго года = ТП по плану (ТП фактически) - ТП фактически 1-го года

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Темп роста ТП первого года = ;

Темп роста ТП второго года = ;

Темп роста ТП нарастающим итогом с первого года =

Товарная продукция (ТП) - это объем всей произведенной предприятием за определенный период (чаше всего за год) конечной продукции, исчисленный в денежном выражении.

Таблица 1

Показатели Базовый год, фактическиПо годамПервый год (соотчетный)Второй год (отчетный)планфактпланфакт1. Товарная продукции, т.р.116221044010440730295622. Выполнение плана, %--100,00-9562/7302 =130,953. Годовой абсолютный прирост, т.р.-10440-11622 =-1182-11827302-10440 =-31389562-10440 =-8784. Темп роста ТП по годам, %10010440/11622 *100=89,8389,837302/10440 *100=69,949562/10440 *100=91,595. Темп роста ТП нарастающим итогом с первого года, %100--7302/11622 *100=62,839562/11622 *100=82,27

Вывод: из данных таблицы видно, что в доотчетном году план выполнен на 100% в сумме 10440 т.р. В отчетном году планировалось выпустить товарную продукцию на 30% меньше (100-69,94) на сумму 7302 т.р., фактически выпустили на 9562 т.р., выполнение плана в очетном году составило 130,95%, то есть план перевыполнен на 30,95%.

Годовой абсолютный прирост в доотчетном году по плану и факту составил -1182 т.р. В отчетном году прирост по плану он составил -3138 т.р., фактически получили -878 т.р. Темп роста в доотчетном году составил 89,83%. В отчетном году темп роста по плану 69,94%, а фактически составил 91,59%. Темп роста нарастающим итогом по плану 62,83%, фактически он составил 89,27%, то есть план был не перевыполнен.

Данные факты свидетельствуют об увеличении объемов выпуска продукции по сравнению с планом, что является положительной тенденцией, несмотря на запланированное сокращение по сравнению с базовым периодом.

)Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия. Результаты анализа свести в аналитическую таблицу 2.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

-по способу наименьшего процента;

-по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

-по способу среднего процента по формуле:

ВПа = ВПn: ВП0 х 100%,

где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %; ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 - плановый выпуск продукции.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается:

ВП факт в план стр = å ВП факт х УД план i / 100%

где å ВП факт - общая сумма фактического выпуска продукции,

УД план i - плановый удельный вес каждого изделия.

Чтобы определить объем выпуска, засчитываемый в выполнение плана по структуре необходимо сравнить колонки: «объем ТП по факту» и «фактический выпуск в плановой структуре». В зачет берется наименьшее значение по каждому виду продукции.

Таблица 2

Вид продукцииОбъем ТП, т.р.Изменения Структура, %Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, т.р.Фактический выпуск в плановой структуре, т.р.Засчитывается в выполнение плана по структуре, т.р.Факт План В объеме В структуре, %факт планТ.р.%Изделие 108540,20-8540,2 =-8540,2--6,450,008540,2/132364 *100=6,450147132*6,45 /100=9493,00Изделие 227027,9027027,9-+18,3727027,9/147132 *100=18,370,0027027,90,00Изделие 373657,364230,573657,3-64230,5 =9426,873657,3/64230,5 *100-100=14,6850,06-48,53 =+1,5450,0648,5364230,5147132*48,53 /100=71396,871396,8Изделие 415549,126502,3-10953,2-41,33-9,4510,5720,0215549,129459,215549,1Товары народного потребления22145,817851,24294,624,06+1,5715,0513,4917851,219842,919842,9Нестандартное оборудование428,1652,5-224,4-34,39-0,200,290,49428,1725,3428,1Кап. Ремонт оборудования8323,814587,3-6263,5-42,94-5,365,6611,028323,816214,88323,8Итого1471321323641476811,16-100,00100,00133410,60147132,00115540,70

Рассчитаем процент выполнения плана по выпуску продукции с учетом ассортимента и структурных сдвигов. Процент выполнения плана методом среднего процента по ассортименту составил:

,6 / 132364 * 100% = 100,79%.

Выполнение плана по структуре составляет:

,7/147132 *100% = 78,53%

Вывод: запланированный объем выпуска изделия 1 не был выполнен - 100% невыполнение плана; изделие 2 - наоборот, не было запланировано к выпуску, но объем по факту составил 27027,9 т.р.; план по изделию 3 перевыполнен на 9426,8 т.р. (или на 14,68%); планируемый объем товарной продукции изделия 4 не выполнен на 41,33%, отклонение составляет - 10953,2. Объем товаров народного потребления был перевыполнен на 24,06% или 4294,6 т.р.; объем нестандартного оборудования уменьшился по фактическому выпуску на 224,4 т.р. (или на 34,39%); объем капитального ремонта тоже уменьшился на 42,94% и составил на 6263,5 т.р. меньше чем планировалось. Всего планируемый объем выпуска продукции увеличился на 14768 т.р. или на 11,16% от плана.

Произошли изменения и в структуре: объем выпуска изделия 1 по структуре сократился на 6,45%. Наибольшее увеличение плана по структуре наблюдается в выпуске изделия 2 - увеличился на 18,37%; изделия 3 - увеличился на 1,54%; изделия 4 снизился на 9,45%. Объем товаров народного потребления по структуре возрос на 1,57%; объем нестандартного оборудования сократился на 0,2%; объем капитального ремонта снизился на 5,36%..

С учетом факторов ассортимента план по выпуску продукции выполнен. Незначительное перевыполнило плана по ассортименту составляет 0,79%. Выполнение плана по выпуску продукции, с учетом структурных сдвигов составляет 78,53% в стоимостном выражении, следовательно, недовыполнение плана составляет 21,47%=100-78,53.

3)Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия. Показатели свести в таблице 3.

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят:

-удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

-удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

-удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

-удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству. Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции. Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

УДвк = ,

где УДвк - удельный вес продукции высшего качества; ВК - продукция высшего качества; ТП - товарная продукция, подлежащая аттестации.

Таблица 3

ПоказателиПредыд. год, фактическиОтчетный годОтклонение фактических показателей отчетного годаПланФактПланФактАбс.Отн.Абс.Отн.1. Товарная продукция, подлежащая аттестации,т.р.138939149235166510166510-149235 =1727517275/149235 *100=11,58166510-138939 =2757127571/138939 *100=19,842. Продукция высшего качества, т.р.634077093680056912012,861664926,263. Уд.вес продукции высшего качества, %63407/138939 *100=45,6447,5348,080,55 2,44

Вывод: товарная продукция, подлежащая аттестации, в отчетном году составила 166510 т.р., что на 17275 т.р. больше, чем запланировано, и на 27571 т.р. больше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение от плана составляет +11,58%, к предыдущему году +19,84%.

Объем продукции высшего качества в отчетном году составляет 80056 т.р., что на 9120 т.р. больше запланированного и на 16649 т.р. больше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение объема продукции высшего качества от плана составляет +12,86%, от предыдущего года +26,26%.

Удельный вес продукции высшего качества в отчетном году составляет 48,08%, что на 0,55% выше запланированного и на 2,44% больше предыдущего года.

В итоге наблюдается опережение плана и превышение показателей предыдущего года, что определяет рост продукции среднего и высшего качества.

)Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу 4 и заполнить ее.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

коэффициент ритмичности (Крит.).

коэффициент вариации (Квар)

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Коэффициент ритмичности рассчитывается по формуле:

Кр = 1,

где Кр - коэффициент ритмичности;

ВПплi - плановый выпуск продукции за i-ый отрезок анализируемого периода;

Нi - недовыполнение плана за i-ый отрезок анализируемого периода.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Таблица 4

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Производство продукции по кварталамВыпуск продукции по кварталам, т.р.Фактические отклонения в объемеПланФактт.р.%1315203520135201-31520 =368135201/31520 *100=111,68234850368722022105,80333420372573837111,48432904378024898114,89Всего13269414713214438110,88

Вывод: по 1 кварталу наблюдается перевыполнение плана на 3681 т.р. или 11,68%, по 2 кварталу перевыполнение плана составило 2022 т.р. или 5,8%, по 3 кварталу - 3837 т.р. (+11,48%), по 4 - 4898 т.р. (+14,89%). По итогам года план перевыполнен на 10,88%.

Кр = ((31520 - 0) + (34850 - 0) + (33420 - 0) + (32904 - 0)) / 132694 = 1

Так как недовыполнения плана не наблюдается ни по одному и кварталов, то коэффициент ритмичности равен единице, что свидетельствует о ритмичном производстве продукции в течение I, II, III и IV кварталов.

2. Анализ использования трудовых ресурсов

Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда. Результаты анализа свести в таблицу 5.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В современных условиях производства эффективность использования производственных фондов, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации. В соответствии с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты. Неукомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на качество и динамику объёма продукции.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленных хозяйств. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и др. служащих (конторский, учетный персонал).

В процессе анализа фактическая среднесписочная численность (ССЧ) отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала.

Производительность труда исчисляется на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ= УД × Д × П × СВ

В свою очередь эти факторы можно выразить следующим образом:

Среднегодовая выработка продукции (ГВ):

ГВ = ТП / ССЧ ППП

Доля рабочих в общей численности:

УД = ССЧ рабочих / ССЧ ППП

Количество отработанных дней одним рабочим:

К дн = Д / ССЧ рабочих

где Д - общее число отработанных ч-д рабочим за год

Средняя продолжительность рабочего дня:

П / Д

где П - общее число отработанных человеко-часов.

Средне часовая выработка продукции:

СВ = ТП / П

Таблица 5

ПоказателиОтчетный годОтклонения от планапланфактабсолютныеотносительные1. Товарная продукция (ТП), т.р. 15217116964417473,001,112. Среднесписочная численность работающих, принятая для исчисления производительности труда, чел.1304131511,001,013. Удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих, %=952/1304*100 =73,01=964/1315*100 =73,310,301,004. Среднегодовая выработка ТП на одного работающего, т.р. (п1/п.2)116,70129,0112,311,115.Среднегодовая выработка ТП на одного рабочего, т.р.152171/952 =159,84169644/964 =175,9816,141,106. Число отработанных рабочими чел.-дней2437122448561144,001,007. Число отработанных рабочими чел.-часов, тыс.1949,71907,43-42,270,988. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим, дни243712/952 =256,00244856/964 =255,00-1,001,009. Средняя продолжительность рабочего дня, час. (п.7*1000/п.6)8,007,85-0,150,9810. Среднечасовая выработка ТП на одного рабочего, руб. (п.1/п.7)78,0588,9410,891,14

Вывод: план по численности работающих в организации выполнен на 101% то есть увеличился на 11 человек больше чем было запланированно, при этом доля рабочих в общей численности практически не изменилась. При росте товарной продукции на 11% среднегодовая выработка возросла на 10%, что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. В результате число отработанных человеко-дней увеличилось на 1144 дня, а количество человеко-часов сократилось на 42,27 тыс. часов. Следовательно, средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 2% и составила 7,85 часов. Это возможно в результате внутрисменных простоев, что может негативно повлиять на производительность труда в дальнейшем. Предприятие недостаточно полно использует фонд рабочего времени, что в свою очередь повышает трудоемкость изготовления продукции.

3. Анализ использования основных производственных фондов

Проанализировать динамику показателей фондоотдачи и фондоемкости. Результаты расчетов свести в таблицу 6, сделать выводы.

Научно - технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием основного (технологического) оборудования на предприятии, его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженности труда.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой предприятия. Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов.

Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.

Эффективность использования производственных основных фондов характеризуется соотношением темпов роста выпуска продукции и темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.

Обобщающим показателем является фондоотдача:

Фотд = ,

где Фотд - фондоотдача основных средств;

ТП - объем реализации товарной продукции,

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости производственных основных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости (без вычета износа).

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

Фондоемкость может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это дает возможность проследить эффективность использования наиболее подвижной и решающей части основных фондов - оборудования.

Таблица 6

Показатели Фактически Отклонения (+,-) от предыдущего годаТемп роста, %В предыдущем годуЗа отчетный год1. Объем товарной продукции, т.р.141694,00169644,0027950,00119,732.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.2981021967-7843,0073,69В т.ч. активные1542013457-196387,273.Фондоотдача (п.1/п.2)4,757,722,97162,474.Фондоемкость (1/п.3)0,210,13-0,0861,55

Вывод: в отчетном году по сравнению с предыдущим объем товарной продукции увеличился на 27950 т.р. или на 19,73%, среднегодовая стоимость основных производственных фондов наоборот снизилась на 7843 т.р. или на 26,31%, в том числе активные - снизились на 1963 т.р. или на 12,73%.

В результате изменений фондоотдача увеличилась на 2 рубля 97 копеек или на 62,5%, фондоемкость - снизилась на 8 копеек или на 38,5%. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Для повышения эффективности использования основных фондов необходимо повышение степени их загрузки, обновление фондов, использование прогрессивного оборудования, современных технологий и квалифицированных работников.

4. Анализ использования материальных ресурсов

Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов. Результаты расчетов свести в таблицу 7. Сделать выводы по результатам анализа, дать рекомендации по повышению эффективности использования основных фондов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально - энергетическими ресурсами.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства.

Недостатки в поставке, уменьшении объемов материалов в текущих запасах могут в определенной мере компенсироваться их экономией в процессе производства. И наоборот, перерасходы материальных ресурсов и их использование не по прямому назначению способствуют невыполнению плана производства продукции при общей материальной поставке.

Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства. Изучая изменение норм затрат материальных ресурсов, следует учитывать что главные причины, которые обуславливают постепенное их снижение следующие:

-конструктивные улучшения изделий в том числе упрощение;

-усовершенствование технологий производства;

-повторное использование отходов производства;

-корректировка рецептур;

-уменьшение части конечного брака продукции;

-изменение качества материалов, которые используются в процессе изготовления продукции и др.

Во время анализа следует оценит обоснованность самих норм, своевременность их пересмотра. Современное нормативное хозяйство это важное условие для экономного использования ресурсов. Поэтому анализ качества норм и способов их формирования помогает избежать затрат ресурсов и тем самым облегчает эффективность работы предприятия.

При проведении анализа очень часто встречаются факты замены материалов. Замену осуществляют с целью удешевления себестоимости продукции, повышения надежности изделий, улучшения их внешнего вида и др. Но в большинстве случаев имеет место так называемые вынужденные замены, которые не всегда санкционируются высшим руководством. Эти замены или обусловлены отсутствием некоторых материалов в общем или в определенный период, или вызваны удешевлением производства любой ценой. Такие изменения имеют импульсивный характер и недостаточно обоснованы в следствии чего они ухудшают качество производимой продукции, репутацию фирмы. Поэтому при большом количестве замен материалов, следует в целом негативно оценивать такое состояние использования ресурсов и организацию управления на предприятии.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено с каждой гривны потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.).

Мотд = ,

где Мотд - материалоотдача;

МЗ - материальные затраты.

Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Мемк =

Также в анализе используется Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость определяется способом цепной подстановки.

Отклонения от плана = факт отч - факт в ценах плана

Материальные затраты включают:

+Сырье и материалы

Возвратные отходы

+ Топливо и энергия на технологические цели

+ Покупные изделия, полуфабрикаты.

Таблица 7

Показатели Факт в ценах планаФакт за отчетный годОтклонения (+, -) от планаОтносительное изменение, %1.Объем товарной продукции, т.р.169644147132147132-169644 =-22512,00147132/169644*100 =86,732.Материальные затраты, т.р.=81934,02-104,04+2731,13+3511,46 =88072,57=93466,75-143,8+2875,9+4313,85 =100512,7012440,13114,123.Материалоотдача (п.1/п.2)1,931,46-0,4676,004.Материалоемкость (п.2/п.1)0,520,680,16131,59Вывод: фактически за отчетный год по сравнению с плановыми показателями объем товарной продукции снизился на 22512 т.р. или на 13,27%, материальные затраты увеличились на 12440,13 т.р. или на 14,12%.

В результате изменений материалоотдача сократилась на 0,46 рубля или на 24%, материалоемкость соответственно увеличилась на 16 копеек или на 31,6%, что является отрицательной тенденцией.

Рекомендации по повышению эффективности использования материальных ресурсов - снижение материалоемкости за счет:

-совершенствования конструкторских характеристик изделий;

-внедрения новой техники, оборудования;

-внедрения новых прогрессивных видов сырья, материалов, топлива;

-повышения уровня квалификации работников.

5. Анализ себестоимости продукции предприятия

Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат. Данные внести в таблицу 8.

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции. Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от организации производства по отрасли в целом.

Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству дополнительные средства как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий.

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.

В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

) сырье и материалы

) топливо и энергия на технологические нужды

) основная заработная плата производственных рабочих

) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

) цеховые расходы

) общезаводские (общефабричные) расходы

) потери от брака

) непроизводственные расходы.

Первые семь статей расходов образуют фабрично-заводскую себестоимость. Полная себестоимость складывается из фабрично-заводской себестоимости и внепроизводственных расходов.

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам:

-стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические нужды,

-заработная плата основных производственных расходов и др.

К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: расходы цеховые, общезаводские (общефабричные), по содержанию и эксплуатации оборудования.

Цеховые и общезаводские расходы в большинстве отраслей промышленности включаются в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения их пропорционально сумме заработной платы производственных расходов (без доплат по прогрессивно-премиальной системе) и расходам на содержание и эксплуатацию оборудования.

% к плановым затратам по статье = каждая строка изменения себестоимости, т.р./ себестоимость факт в ценах плана)*100%

% к плановым затратам к итогу = каждая строка изменения себестоимости в т.р./ полную себестоимость товарной продукции (15 строка колонки в т.р.) *100%

Таблица 8

Статьи и группы затратПолная себестоимость, т.р.Факт в ценах плана Факт за отчетный годСнижение(-), повышение (+)т.р.в % к плановым затратам по статьек итогу1. Сырье и материалы81934,0293466,7593466,75-81934,02 =11532,7311532,73/81934,02 *100 =14,0811532,73/13741 *100 =83,932. Возвратные отходы (вычитаются)104,04143,839,7639,76/104,04 *100 =38,2239,76/13741 *100 =0,293. Покупные изделия, полуфабрикаты2731,132875,9144,775,301,054. Топливо и энергия на технологические цели3511,464313,85802,3922,855,845.Затраты на оплату труда16256,7517255,4998,656,147,276. Отчисления на соц. Страх5462,275751,8289,535,302,117. Расходы на подготовку и освоение производства7413,088627,71214,6216,388,848. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования364,15431,3967,2418,460,499. Цеховые расходы1300,541150,36-150,18-11,55-1,0910. Общезаводские расходы3251,355751,82500,4576,9018,2011. Потери от брака5332,213875,9-1456,31-27,31-10,6012. Прочие производственные расходы195,08287,5992,5147,420,6713. Производственная себестоимость товарной продукции127856,09142932,2315076,1411,79109,7214. Внепроизводственные расходы2197,91862,77-1335,14-60,75-9,7215. Полная себестоимость товарной продукции1300541437951374110,57100,00

Вывод: В целом себестоимость товарной продукции увеличилась на 13741 тыс. руб. В большей степени на это повлияло увеличение общезаводских расходов на 2500,45 тыс.руб., а также рост расходов на подготовку и освоение производства на 1214,62 тыс.руб. и увеличение стоимости сырья и материалов на 11532,73 тыс.руб. Следует отметить значительное увеличение именно производственной себестоимости товарной продукции на 11,79%.

Среди заметных положительных моментов, влияющих на сокращение себестоимости продукции - сокращение потерь от брака на 1456,31 тыс.руб., сокращение внепроизводственных расходов на 1335,14 тыс.руб. и уменьшение цеховых расходов на 150,18 тыс.руб. что привело к сокращению себестоимости в структуре на 21,41% = 1,09+10,6+9,72.

Структура себестоимости значительно не изменилась, фактически в отчетном году наибольший удельный вес в производственной себестоимости занимают сырье и материалы (83,93%) и общезаводские расходы (18,20%).

Резервами снижения затрат являются статьи, по которым был допущен перерасход, за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства, то есть по статьям Сырье и материалы, Покупные изделия и полуфабрикаты, Топливо и энергия на технологические цели, Затраты на оплату труда и отчисления на соц. Страх, Расходы на подготовку и освоение производства, Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу 9. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

1)горизонтальный (временный) анализ;

2)вертикальный (структурный) анализ;

)трендовый анализ;

)анализ относительных показателей (коэффициентов);

)сравнительный (пространственный) анализ;

)факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стахостатических приемов исследования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

-систематический контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;

-определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

-выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

-оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

-разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Для расчета эффективности результатов финансовой деятельности используются следующие показатели:

1.рентабельность активов

RА = × 100%,

где Прч - чистая прибыль;

А - стоимость активов.

2.рентабельность собственного капитала

RСК = × 100%,

где СК - стоимость собственного капитала.

. рентабельность продаж

Rпр = = × 100%,

где ВР - выручка от реализации продукции; З - себестоимость продукции.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета и финансовой отчетности ф.2 Отчет о прибылях и убытках, а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Таблица 9

Показатели Сумма, т.р.Структура, %Динамика Предыдущий годОтчетный год Предыдущий годОтчетный год Суммы Структуры, %Т.р.% Выручка от реализации121915174650 174650-121915 =52735174650/121915 *100-100=43,26 Себестоимость продукции99657143795 4413844,29 Валовая прибыль222583085522258/20106 *100=110,7030855/29218 *100=105,60859738,62105,6-110,7 =-5,10Коммерческие расходы13081148 -160-12,23 Управленческие расходы751698 -53-7,06 Прибыль от продаж201992900920199/20106 *100=100,4699,28881043,6299,28-100,46 =-1,18Прочие доходы428904 476111,21 Прочие расходы521695 17433,40 Прибыль отчетного периода2010629218100100911245,32 Чистая прибыль152812220676,0022206/29218 *100=76,00692545,320,00Рентабельность активов15281/68754 =0,22222206/87562 =0,254 0,03114,10 Рентабельность собственного капитала15281/18423 =0,82922206/22546 =0,985 0,15518,74 Рентабельность продаж22258/ 121915 =0,182630855/ 174650 =0,1767 -0,006-3,23

Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 52735 тыс. руб. (на 43,26%); себестоимость продукции увеличилась на 44138 тыс. руб. (+44,29% по сравнению с прошлым годом). В результате валовая прибыль увеличивалась медленнее на 8597 тыс. руб. (+38,62%).

В отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась величина управленческих и коммерческих расходов на 53 тыс. руб. и 160 тыс. руб. соответственно (коммерческие расходы уменьшились на 12,23%, а управленческие - на 7,06%), что следует оценить положительно.

Величина прибыли от продаж аналогично выручке в отчетном году увеличилась на 43,62% (8810 тыс. руб.) , а также прибыль отчетного периода и чистая прибыль в отчетном году больше показателей предыдущего года на 345,32% или 9112 тыс. руб. и 6925 тыс. руб. соответственно.

Таким образом, учитывая увеличение прибыли от продаж в отчетном году, а также значительное увеличение прочих доходов на 476 тыс.руб. (111,21%) на фоне роста прочих расходов на 174 тыс.руб. (33,4%) получается, что в конечном результате прибыль отчетного года увеличилась на 9112 тыс. руб.

Данные табл.9 позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечный финансовый результат - чистую прибыль (убыток) предприятия. Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет валовая прибыль - 105,6% за отчетный год, что ниже аналогичного показателя в прошлом году на 5,1%. Удельный вес чистой прибыли не изменился и составляет 76% от прибыли отчетного периода (прибыли до налогообложения). Все это заставляет организацию искать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективности их использования.

Для повышения прибыли необходимо:

-увеличение объемов товарооборота;

-снижение себестоимости;

-повышение качества товарной продукции;

-реализация на более выгодных рынках сбыта;

-снижение уровня издержек обращения.

В предыдущем году предприятие имеет 22,2% рентабельности совокупных активов. В отчетном году рентабельность активов увеличилась до 25,4%, что является положительной тенденцией в использовании активов предприятия. Увеличение уровня рентабельности активов может свидетельствовать о растущем спросе на продукцию предприятия.

Уровень рентабельности собственного капитала в прошлом году 82,9% свидетельствует о хорошей инвестиционной привлекательности анализируемого предприятия. В отчетном году наблюдается увеличение рентабельности собственного капитала на 15,5% , что свидетельствует о более эффективном использовании собственного капитала. Рост рентабельности собственного капитала является положительной тенденцией.

Низкое значение рентабельности продаж в прошлом году 0,1826 или 18,26% может свидетельствовать о неэффективной деятельности предприятия. Снижение рентабельности продаж в отчетном году на 3,23% до 17,67%, является отрицательной тенденцией и говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

Проанализировав динамику изменения показателей рентабельности, можно сказать, что в отчетном году самое большое отклонение имеет рентабельность активов (увеличение на 60,02%). Также произошло уменьшение рентабельности собственного капитала и рентабельности продаж, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

Рекомендации по увеличению рентабельности:

-ускорение оборота активов;

-увеличение выручки от реализации продукции;

-сокращение уровня и контроль за издержками.

материальный ресурс себестоимость продукция

Глава 2. Факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов

Провести факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов по основному виду материалов. Выявить факторы, оказывающие отрицательное воздействие на изменение материалоемкости. Предложить мероприятия по их устранению. Рассчитать экономический эффект, полученный в результате внедрения предложенных мероприятий.

Материальные ресурсы - совокупность предметов и объектов труда, комплекс вещей, на которые человек воздействует в процессе и с помощью средств труда в целях приспособления их для удовлетворения своих потребностей и использования в процессе производства (сырье и материалы).

Использование материалов в производстве продукции выражается такими показателями как материалоемкость, или удельный расход материала на продукцию. Он представляет собой отношение расхода материалов к объему изготовленной продукции. Этот показатель должен снижаться за счет совершенствования конструкции изделий и уменьшения отходов материалов в процессе производства. Коэффициент выхода продукции из потребленных материалов - материалоотдача. Это обратный показатель.

Из этих показателей важнейшим является материалоемкость. Если она уменьшается, то из неизменного количества материальных ресурсов будет изготовлено больше продукции и снизится себестоимость последней. Различают абсолютную, структурную и удельную материалоемкость.

Материалоемкость, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

где VBП - количество произведенной продукции,

Удi - структура произведенной продукции,

Сумма материальных затрат (МЗ) включает:

ЦП - уровень отпускных цен,

УР - расход материалов на единицу продукции,

ЦМ - стоимость материалов

В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Количество произведенной продукции, ее структура и отпускные цены представлены в табл.10

Таблица 10

Вид продукцииПлан на отчетный год, т.шт.Удельный вес, %Фактически произведено за отчетный год, т.шт.Удельный вес, %Отпускные ценыпланфактИзделие 1129,760011001460Изделие 200,0036,224,4420002634Изделие 385,669,5991,861,9910401393Изделие 425,420,6520,113,57754780Итого продукция123100148,1100

Объем выпуска продукции увеличился на 25,1 т.шт. относительно плана. Удельный вес 1,3 и 4 изделий уменьшился. Уровень отпускных цен увеличился в среднем на 1371 р.

Расход материалов на единицу продукции и стоимость материалов представлена в табл.11.

Таблица 11

Изделия Норма расхода материала, кгЦена материала, руб.План Факт План Факт Изделие 121,810,812,5Изделие 23,13,151214Изделие 31,61,59,39Изделие 40,80,8565,168,4

По 1 и 3 изделию произошло уменьшение нормы расхода материала, а по 2 и 4 норма расхода увеличилась на 0,05 кг. Фактическая цена материалов на 1,2 и 4 изделия возросла, а на 2 сократилась на 0,3 руб.

Плановое значение материалоемкости составляет:

МЕ пл = 0,0176

Факторный анализ проведем методом «цепных подстановок».

МЕ вп = 0,1397

МЕ уд = 0,0167

МЕ ур = 0,0162

МЕ цм = 0,0167

МЕ цп = МЕ факт = 0,0126

Общее изменение материалоемкости составило:

DМЕ = МЕ факт - МЕ план = 0,0126-0,0176 = -0,005

В том числе за счет изменения:

роста объема выпуска продукции DМЕ вп = 0,1397 - 0,0176 = +0,1221

сокращения удельного веса продукции по структуре DМЕ уд = 0,0167 - 0,1397 = -0,123

нормы расхода DМЕ ур = 0,0162 - 0,0167 = -0,0005

роста стоимости материалов DМЕ цм = 0,0167 - 0,0162 = +0,0005

роста цены единицы продукции DМЕ цп = 0,0126 - 0,0167 = -0,0041

Балансовая увязка:

DМЕ = 0,1221 - 0,123 - 0,0005 + 0,0005 - 0,0041 = -0,005

Вывод: в целом материалоемкость сократилась на 0,005, на это в большей степени повлияло изменение структуры продукции (-0,123), рост цены единицы продукции привел к сокращению материалоемкости на 0,0041. Уровень расходов и стоимость материалов практически не повлияли на изменение материалоемкости, так как норма расходов сократила МЕ на 0,05%, а стоимость материалов наоборот увеличила МЕ на 0,05%. Изменение количества выпускаемой продукции повысило уровень материалоемкости на 0,1221.

Таким образом резервом роста материалоемкости можно считать увеличение объема выпуска продукции.

Для устранения отрицательного влияния на материалоемкость нужно скорректировать структуру выпуска продукции, так же пересмотреть ценовую политику.

Предположим, что предприятие выпустило запланированный объем продукции 1 изделия в размере 12 т.шт, и по 4 изделию также произошло 100% выполнение плана на 25,4 т.шт. Перевыполнение плана по 2 и 3 изделиям остается фактическим, тогда план выпуска продукции следующий (табл.12).

Таблица 12

Вид продукцииПрогнозируемый выпуск, т.шт.Удельный вес, %Изделие 1127,26Изделие 236,221,89Изделие 391,855,50Изделие 425,415,36Итого продукция165,4100Данное увеличение выпуска продукции возможно за счет увеличения числа дней, отработанных в среднем каждым рабочим, либо за счет увеличения продолжительности рабочего дня.

МЕ факт = 0,0126

МЕ прогноз = 0,0133

Изменение материалоемкости после внесения корректирующих действий составило:

DМЕ = 0,0133 - 0,0126 = +0,0007

Таким образом, увеличение выпуска продукции на 42,4 т.шт. относительно плана повысило материалоемкость продукции на 0,07% и составила 1,33%. При этом также изменился удельный вес каждого изделия в общей структуре.

Заключение

Анализ производства и реализации продукции показал, что в доотчетном году план выполнен на 100% в сумме 10440 т.р. В отчетном году планировалось выпустить товарную продукцию на 30% меньше, фактически выпустили на 9562 т.р., выполнение плана в отчетном году составило 130,95%, то есть план перевыполнен на 30,95%.

Запланированный объем выпуска изделия 1 не был выполнен; изделие 2 - наоборот, не было запланировано к выпуску, но объем по факту составил 27027,9 т.р.; план по изделию 3 перевыполнен на 9426,8 т.р., планируемый объем товарной продукции изделия 4 не выполнен на 41,33%. Объем товаров народного потребления был перевыполнен на 24,06%; объем нестандартного оборудования уменьшился на 224,4 т.р.; объем капитального ремонта уменьшился на 42,94%. Всего планируемый объем выпуска продукции увеличился на 14768 т.р. или на 11,16% от плана. Незначительное перевыполнило плана по ассортименту составляет 0,79%. Недовыполнение плана по выпуску продукции, с учетом структурных сдвигов составляет 21,47%

Товарная продукция, подлежащая аттестации, в отчетном году составила 166510 т.р., что на 17275 т.р. больше, чем запланировано, и на 27571 т.р. больше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение от плана составляет +11,58%, к предыдущему году +19,84%. Удельный вес продукции высшего качества в отчетном году составляет 48,08%, что на 0,55% выше запланированного и на 2,44% больше предыдущего года. Что определяет рост продукции среднего и высшего качества.

Так как недовыполнения плана не наблюдается ни по одному и кварталов, то коэффициент ритмичности равен единице, что свидетельствует о ритмичном производстве продукции в течение I, II, III и IV кварталов.

Анализ использования трудовых ресурсов говорит о том, что план по численности работающих в организации выполнен на 101% то есть увеличился на 11 человек, больше чем было запланировано, при этом доля рабочих в общей численности практически не изменилась. При росте товарной продукции на 11% среднегодовая выработка возросла на 10%, что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. В результате число отработанных человеко-дней увеличилось на 1144 дня, а количество человеко-часов сократилось на 42,27 тыс. часов. Следовательно, средняя продолжительность рабочего дня составила 7,85 часов. Предприятие недостаточно полно использует фонд рабочего времени.

Анализируя динамику показателей эффективности использования основных средств мы получили, что в отчетном году по сравнению с предыдущим объем товарной продукции увеличился на 19,73%, среднегодовая стоимость основных производственных фондов наоборот снизилась на 7843 т.р. В результате изменений фондоотдача увеличилась на 2 рубля 97 копеек или на 62,5%, фондоемкость - снизилась на 8 копеек или на 38,5%. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Анализ использования материальных ресурсов показал, что фактически за отчетный год по сравнению с плановыми показателями объем товарной продукции снизился на 13,27%, материальные затраты увеличились на 14,12%. В результате изменений материалоотдача сократилась на 0,46 рубля или на 24%, материалоемкость соответственно увеличилась на 16 копеек или на 31,6%, что является отрицательной тенденцией.

Анализ себестоимости продукции предприятия говорит о том, что в целом себестоимость товарной продукции увеличилась на 13741 тыс. руб. На это повлияло увеличение общезаводских расходов на 2500,45 тыс.руб., а также рост расходов на подготовку и освоение производства на 1214,62 тыс.руб. и увеличение стоимости сырья и материалов на 11532,73 тыс.руб. Среди заметных положительных моментов, влияющих на сокращение себестоимости продукции - сокращение потерь от брака на 1456,31 тыс.руб., сокращение внепроизводственных расходов на 1335,14 тыс.руб. и уменьшение цеховых расходов на 150,18 тыс.руб. что привело к сокращению себестоимости в структуре на 21,41%.

Анализ результатов деятельности предприятия показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 43,26%; себестоимость продукции увеличилась на 44,29%, в результате валовая прибыль увеличивалась медленнее на 38,62%. Уменьшилась величина управленческих и коммерческих расходов на 53 тыс. руб. и 160 тыс. руб. соответственно, что следует оценить положительно. Величина прибыли от продаж аналогично выручке в отчетном году увеличилась на 8810 тыс. руб., а также прибыль отчетного периода и чистая прибыль в отчетном году больше показателей предыдущего года 9112 тыс. руб. и 6925 тыс. руб. соответственно.

Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет валовая прибыль - 105,6% за отчетный год, что ниже аналогичного показателя в прошлом году на 5,1%. Удельный вес чистой прибыли не изменился и составляет 76% от прибыли отчетного периода (прибыли до налогообложения). Для повышения прибыли необходимо увеличение объемов товарооборота; снижение себестоимости; повышение качества товарной продукции; реализация на более выгодных рынках сбыта; снижение уровня издержек обращения.

В предыдущем году предприятие имеет 22,2% рентабельности совокупных активов. В отчетном году рентабельность активов увеличилась, что может свидетельствовать о растущем спросе на продукцию предприятия. Уровень рентабельности собственного капитала в прошлом году 82,9% свидетельствует о хорошей инвестиционной привлекательности анализируемого предприятия. В отчетном году наблюдается увеличение рентабельности собственного капитала на 15,5%, что свидетельствует о более эффективном использовании собственного капитала. Низкое значение рентабельности продаж в прошлом году 18,26% может свидетельствовать о неэффективной деятельности предприятия. Снижение рентабельности продаж в отчетном году на 3,23% является отрицательной тенденцией и говорит о снижении эффективности деятельности предприятия. Увеличение рентабельности возможно при ускорении оборота активов; увеличении выручки от реализации продукции и сокращении уровня и контроль за издержками.

Факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов по основному виду материалов определил, что в целом материалоемкость сократилась на 0,005, на это в большей степени повлияло изменение структуры продукции (-0,123), рост цены единицы продукции привел к сокращению материалоемкости на 0,0041. Уровень расходов и стоимость материалов практически не повлияли на изменение материалоемкости, так как норма расходов сократила МЕ на 0,05%, а стоимость материалов наоборот увеличила на 0,05%. Изменение количества выпускаемой продукции повысило уровень материалоемкости на 0,1221.

Таким образом резервом роста материалоемкости можно считать увеличение объема выпуска продукции. Для устранения отрицательного влияния на материалоемкость нужно скорректировать структуру выпуска продукции, так же пересмотреть ценовую политику.

Было предложено увеличение продукции по планируемым показателям на 1 и 4 изделия в результате чего предприятие выпустило объем продукции 1 изделия в размере 12 т.шт, и по 4 изделию 25,4 т.шт. Перевыполнение плана по 2 и 3 изделиям остался фактическим. Таким образом, увеличение выпуска продукции на 42,4 т.шт. относительно плана повысило материалоемкость продукции на 0,07% и составила 1,33%. При этом также изменился удельный вес каждого изделия в общей структуре.

Список используемой литературы

1.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник для вузов / под ред. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 616 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.611-612. - Доп. УМО. - ISBN 978-5-16-003462-1.

.Кобелева, И.В. Методические рекомендации по выполнению аналитической части выпускной квалификационной работы: метод.рекоменд. / И.В. Кобелева. - Магнитогорск: МаГУ, 2007. - 48 с. Рек.каф. экон. и предпр.

.Кобелева, И.В. Рабочая тетрадь по курсу «Анализ хозяйственной деятельности: раб.тетрадь / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - Магнитогорск: МаГУ, 2008. - 88 с. Рек.каф. экон. и предпр.

.Кобелева, И.В. Практикум по курсу «Анализ хозяйственной деятельности»: практикум / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - Магнитогорск: МаГУ, 2008. - 88 с. Рек.каф. экон. и предпр.

.Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 445 с. - Библиогр.: с. 437-439. - Рек. Мин. обр. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-238-01248-3.

.Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 319 с. - (Высшее образование). - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-003127-9.

.Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 407 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.402-404. - ISBN 978-5-16-003635-9.

.Орехов, А.М. Методы экономических исследований [Текст]: учеб. пособие для вузов / А.М. Орехов. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 391 с. - (Учебники РУДН). - Библиогр. в конце глав. - Рек. УМО. - ISBN 5-16-002567-7.

.Пенюгалова, А.В. Теория экономического анализа [Текст]: учеб. пособие для вузов / А.В. Пенюгалова, С.Н. Яковенко, Е.А. Мамий. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 183 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 180-181. - ISBN 978-5-222-14484-8.

.Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 295 с.

.Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 302 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.297-298. - ISBN 978-5-16-003429-4.

.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 534 с. - Библиогр.: с. 528 - 530 .

.Чечевицына, Л. Н.Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 382 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 375-378. - ISBN 978-5-222-14199-1.

.Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2007. - 367 с. - Библиогр.: с.359-361. - ISBN 978-5-91131-475-0.

.Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 366 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: 363. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-003199-6.

.Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / А.Д. Шеремет. - Изд. доп. и испр. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 415 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.415. - Рек. Мин. обр. РФ. - ISBN 978-5-16-003125-5.

Приложение А

Отчет о выполнении плана по выпуску продукции и выполнении договорных обязательств

Объем продукции в оптовых ценах, (т.р.)

№ п/пНаименование показателяПлан на год ФактическиЗа отчетный годЗа предшест вующий год АБ1231Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане1323641476501219152Объем реализации в оптовых ценах, принятых в плане с учетом выполнения обязательств по поставкам1455723Товарная продукция в неизменных оптовых ценах1521711696441416944Продукция, подлежащая аттестации1492351665101389395Продукция высшего качества7093680056634076Товарная продукция в действующих оптовых ценах предприятия: - принятых в плане - фактически действующих 132364 - 147132 147064

Производство продукции по видам, выполнение работ

Виды продукцииЕдиница измеренияПлан на отчетный годФактически произведеноСтоимость фактически выпущенной продукции в неизменных ценахЗа отчетный годЗа предыдущий годИзделие 1т.шт. т.р.12 8540,2-13,5 9562,3-Изделие 2т.шт. т.р.-36,2 27027,9- 30541,5Изделие 3т.шт. т.р.85,6 64230,591,8 73657,385 81023,3Изделие 4т.шт. т.р.25,4 26502,320,1 15549,123,8 19460,4Итого продукция, соответствующая стандарту и профилют.р.99273116234,3131025,2Товары народного потребленият.шт. т.р.78,5 17851,297,6 22145,875,8 28142,3Нестандарт ное оборудованиет.р.652,5428,1465,4Кап.ремонт оборудованият.р.14587,38323,810011,1Всего продукциит.р.132364 147132 169644

Приложение Б

Выписка из формы № 1-П

Период 10 вариантБазовый год: - товарная продукция фактически в неизменных ценах, т.р.138921Доотчетный год: - товарная продукция по плану в неизменных ценах, т.р.140850

Выпуск продукции по кварталам

Производство продукции по кварталам Всего за год1234Прошлый год, фактически, %25252525100Отчетный год, т.р. - план -факт 31520 35201 34850 36872 33420 37257 32904 37802 132364 147132

Себестоимость всей товарной продукции по статьям затрат (т.р.)

Статьи затратФактически выпущенная ТП по плановой себестоимостиФактическая себестоимость1. Сырье и материалы81934,0293466,752. Возвратные отходы (вычитаются)104,04143,83. Покупные изделия, полуфабрикаты2731,132875,94. Топливо и энергия на технологические цели3511,464313,855.Затраты на оплату труда16256,7517255,46. Отчисления на соц. страх5462,275751,87. Расходы на подготовку и освоение производства7413,088627,78. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования364,15431,399. Цеховые расходы1300,541150,3610. Общезаводские расходы3251,355751,811. Потери от брака5332,213875,912. Прочие производственные расходы195,08287,5913. Производственная себестоимость товарной продукции127856,09142932,2314.Коммерческие расходы2197,91862,7715. Полная себестоимость товарной продукции130054143795

Основные средства организации

Показатель, т.р.10вариантПредыдущий годОтчетный годСтоимость основных фондов, всего 2981021967в т.ч. активных1542013457

Приложение В

План по труду и его выполнение

Показатели10вариантпланфакт1. Среднесписочная численность работающих, принятая для исчисления производительности труда, чел.130413152. Среднесписочная численность рабочих, принятая для исчисления производительности труда, чел.9529643. Число отработанных рабочими чел.-дней2437122448564. Число отработанных рабочими чел.-часов, тыс.1949,71907,43

Финансовые результаты организации

Показатель, т.р.10вариантЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаДоходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)174650121915Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг14379599657Валовая прибыль3085522258Коммерческие расходы11481308Управленческие расходы698751Прибыль (убыток) от продаж2900920199Прочие доходы и расходы Проценты к получению904428Проценты к уплате695521Прибыль (убыток) до налогообложения2921820106Текущий налог на прибыль70124825Чистая прибыль (убыток) очередного периода2220615281Справочно: собственный капитал2254618423Справочно: стоимость активов8756268754

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Магнитогорский государственный

Больше работ по теме: