Исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1Общая характеристика объекта и краткий обзор основных показателей его деятельности

Открытое акционерное общество «Приморский ГОК» расположено на территории Приморского края в поселке Восток. Общество было основано 11 февраля 1991 года в результате структурных преобразований и слияния производств. Предприятие осуществляет лесозаготовительную деятельность, имеет цех по переработке древесины и цех по производству мебели.

Общество в праве в установленном порядке открывать расчетные, валютные и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

ОАО «Приморский ГОК» имеет самостоятельный баланс. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Основой деятельности предприятия является:

заготовка леса хвойных и твердолиственных пород;

производство и поставка лесопродукции;

производство пиломатериалов;

производство мебели и каркасов;

производство лесозаготовок (лесосечные работы, вывозка, разделка хлыстов на сортименты, реализация пиломатериалов на внутренний рынок);

внешнеэкономическая деятельность;

производство платных услуг.

Деятельность предприятия не ограничивается вышеназванными видами деятельности. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если не противоречит предмету и целям деятельности предприятия.

Общество для достижения целей своей деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для открытых акционерных обществ, исполнять обязанности от своего имени, совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Основные производственные и экономические показатели работы предприятия представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели работы ОАО «Приморский ГОК»

ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста, %по планупо отчетуВывозка древесины, всего, м3108,00112,004,00103,70Лесоматериалы круглые, тыс.м342,6042,10-0,5098,83Пиломатериалы, м31 200,001 250,0050,00104,17Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.13 620,0013 720,00100,00100,73Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия, тыс.руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные промышленно-производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.281,00220,00-61,0078,29Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.294,00550,00256,00187,07Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.3 811,003 850,0039,00101,02Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.5 489,005 600,00111,00102,02Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,004 110,00110,00102,75Производительность труда, тыс.руб.16,0015,68-0,3298,01Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Численность рабочих, чел.7407422,00100,27Фонд оплаты труда, тыс.руб.2 500,0002 480,000-20,0099,20Среднегодовая заработная плата, руб.2 857,142 818,18-38,9698,64Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни234,0238,04,00101,71Полная себестоимость, тыс.руб.12 15012 050-100,0099,18Материальные затраты7 7827 565-217,0097,21Условно-переменные затраты, тыс. руб.10 228,209 993,00-235,2097,70Условно-постоянные затраты, тыс.руб.1 921,802 057,00135,20107,04Удельные затраты, руб./руб.0,870,870,01100,61Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг14 156,0013 622,00-534,0096,23Себестоимость проданных товаров11 800,0011 600,00-200,0098,31Коммерческие расходы350,00450,00100,00128,57Прибыль (убыток) от продаж2 006,001 572,00-434,0078,36Прибыль (убыток) до налогообложения2 006,001 572,00-434,0078,36Собственный капитал268 263,00297 387,0029 124,00110,86Заемные средства113 920,0058 406,00-55 514,0051,27Рентабельность продаж, %14,1711,54-2,6381,44Рентабельность продукции, %17,0013,55-3,4579,72Внеоборотные активы250 024,00242 911,00-7 113,0097,16Оборотные активы132 159,00112 882,00-19 277,0085,41

Данные, представленные в таблице 1.1, необходимы для дальнейшего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ОАО «Приморский ГОК» осуществляет лесозаготовительную и лесоперерабатывающую деятельность. Объем вывозимой древесины в отчетном периоде составляет 112000 м3. Из них на продажу идет около 421 00 м3 круглых лесоматериалов, небольшая часть древесины продается в виде дров, а остальные лесоматериалы поступают в цех по производству пиломатериалов и каркасной мебели. Объем продукции в действующих ценах предприятия составляет 13800 тысяч рублей. В отчетном периоде наблюдается увеличение основных промышленно-производственных фондов до 9450 тысяч рублей, кроме того поступившие ОППФ превышают показатель выбывших производственных фондов на 330 тысяч рублей, что говорит о частичном обновлении основных средств предприятия. Численность производственного персонала ОАО «Приморский ГОК» также имеет тенденцию к росту и составляет 880 человек в отчетном периоде. Фонд оплаты труда составляет 2480 тысячи рублей, а среднегодовая заработная плата одного работающего - 2818,18 рублей. Что касается себестоимости предприятия, то она также уменьшается на 100 тысяч рублей по сравнению с плановым показателем. А доля материальных затрат в общей себестоимости предприятия сокращается на 217 тысяч рублей. При чем условно-переменные затраты и условно-постоянные затраты имеют соотношение 8:2. В целом, производственные показатели ОАО «Приморский ГОК» говорят о том, что предприятие имеет как стабильное производство, так и состав материальных и трудовых ресурсов.

В рассматриваемом периоде снижается фактическая величина выручки от реализации и себестоимости готовой продукции на 534 и 200 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, со снижением качества выпускаемой продукции при росте объема вывозимой древесины 4000 м3. В расчётном периоде выручка от продажи товаров составляет 13622 тысяч рублей. Помимо этого наблюдается снижение прибыли от продаж на 434 тысячи рублей в сравнении с плановым значением. Величина собственного капитала увеличивается на 29124 тысяч рублей, а вот показатель заемных средств снижается на 55514 тысяч рублей. Заемные средства сокращаются, прежде всего, за счет уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности. Показатель внеоборотных активов сокращается на 7113 тысяч рублей. Фактическая величина всех показателей рентабельности снижается в рассматриваемом периоде за счет уменьшения прибыли от продаж. В целом можно сделать вывод, что рассматриваемом периоде предприятие имеет стабильное финансовое состояние, которое может быть впоследствии нарушено многими факторами. Для того, чтобы разобраться в причинах таких изменений и исправить проблемные участки работы ОАО «Приморский ГОК», необходимо провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

. Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции представляет собой важнейший этап оценки производственных результатов деятельности предприятия.

Выполнение производственной программы предприятий лесного комплекса оценивается главным образом по показателям объемов заготовки и вывозки древесины, объемов производства продукции деревообработки, стоимости произведенной и реализованной продукции.

Принято оценивать динамику выпуска продукции в сопоставимых и действующих ценах. Рассчитываются как базисные, так и цепные показатели роста.

Исследование изменений структуры производства и реализации продукции, происходящих на предприятии, необходимо начать с отслеживания изменений вывозимой и производимой продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ вывозимой и производимой продукции

Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуВывозка, тыс. м3, в том числе:108,00112,004,00103,70Круглые лесоматериалы, тысяч м342,6042,10-0,5098,83Дровяная древесина, тыс. м310,5010,600,10100,95Пиломатериалы, тыс. м31,201,250,05104,17

Анализ продукции, представленный в таблице 2.1, показывает, что предприятие, помимо круглых лесоматериалов и топливной древесины, производит пиломатериалы и широкий ассортимент мебели. В рассматриваемом периоде фактический объем вывозимой древесины превышает запланированный показатель на 4000 м3. А вот объем готовой лесозаготовительной продукции снижается на 500 м3, в то время как отчетное значение топливной древесины растет на 100 м3. Кроме того, наблюдается увеличение фактического объема производимых пиломатериалов на 4,17% и составляет около 50 м3 прироста. Остальная часть вывозимой древесины поступает на лесопильные рамы для дальнейшей обработки пиломатериалов в цехе производства мебели. Более подробный анализ структуры выпускаемой продукции представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ структуры выпускаемой продукции

Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчету1.Вывозка древесины, всего, м3, в том числе:108,00112,004,00103,7Лесоматериалы круглые, тыс.м342,6042,10-0,5098,8Дровяная древесина, тыс. м310,5010,600,10100,92.Пиломатериалы, м31 200,001 250,0050,00104,23.Мебельные изделия (шкафы, столы, тумбы для белья), тыс. шт.143,00142,90-0,1099,94.Прочая продукция (тарное производство, ширпотреб, услуги на сторону, и т.д.), тыс.руб.1,501,700,20113,3

Проанализировав рассмотренные в таблице 2.2 показатели предприятия, можно сделать вывод, что в отчетном периоде фактическое значение объема вывозимой древесины превышает его плановую величину на 3,7%. Но структура производимой продукции все же имеет некоторые изменения. Так, снижение фактической величины лесозаготовительной продукции на 1,2% связано с ухудшением качества сырьевой базы (1% прироста топливной древесины) и ростом планируемого объема производства пиломатериалов на 50 м3.

Ритмичность и сезонность предприятия являются важными параметрами выполнения производственной программы. Ритмичность, представляющая собой один из принципов организации производства, может трактоваться как равномерный выпуск продукции или как выпуск продукции в соответствии с установленным графиком. Анализ ритмичности и сезонности производимой продукции представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ ритмичности и сезонности производства

КварталПланОтчетАбсолютное отклонениеКоэффициент ритмичностиЛесозаготовки, тыс. м31 квартал38,0042,004,001,112 квартал20,0021,201,201,063 квартал23,2024,301,101,054 квартал26,8024,50-2,300,91Всего за год108,00112,004,001,04Деревообработка, тыс. руб.1 квартал2 920,002 850,00-70,000,982 квартал2 930,002 950,0020,001,013 квартал2 930,002 920,00-10,001,004 квартал2 940,002 762,00-178,000,94Всего за год11 720,0011 482,00-238,000,98

Анализ ритмичности и сезонности производства, представленный в таблице 2.3, показал, что в рассматриваемом периоде происходят расхождения его планового и отчетного значений. Прежде всего, стоит сказать о том, что наибольший объем заготовки древесины запланирован на первый и четвертый квартал текущего года. Это связано с тем, что эти периоды выпадают на зимнее время, которое является наиболее продуктивным с точки зрения освоения лесосечных территорий, в силу доступности многих участков лесосечных магистралей и усов. Что касается коэффициента ритмичности лесозаготовительной продукции, то его значение стабильно, поскольку в первых трех кварталах запланированное значение соответствует фактическим показателям и лишь в четвертом квартале рассматриваемого периода плановая величина выше отчетной. Итоговая величина коэффициента ритмичности соответствует нормативу и равна 1,04. Коэффициент ритмичности деревообрабатывающей продукции равен 0,98, что связано с недовыполнением плана на 70 и 178 тысяч рублей в первом и четвертом кварталах соответственно.

Далее необходимо рассмотреть динамику объемов продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика объемов выпускаемой продукции в сопоставимых и действующих ценах предприятия

ПоказателиАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем продукции в сопоставимых ценах13 620,0013 720,00100,00100,7Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия14 000,0013 800,00-200,0098,6

Динамика объемов выпускаемой продукции, представленная в таблице 2.4, показывает, что объем продукции в действующих оптовых ценах больше чем объем продукции в сопоставимых ценах. Причем, это относится как к плановым показателям, так и к фактическим. Так, отчетная величина объема продукции в действующих оптовых ценах выше этого же показателя в сопоставимых ценах на 80 тысяч рублей. Кроме того, фактический показатель объема продукции в действующих оптовых ценах предприятия на 1,4% ниже его планового значения. Что касается объема продукции в сопоставимых ценах, то его фактическая величина больше планового значения на 100 тысяч рублей, что соответствует 0,7% роста. Для того, чтобы выявить причины различия сопоставимых и действующих цен предприятия, необходимо провести их анализ. Анализ сопоставимых и действующих цен 1 м3 вывозимой продукции лесозаготовок представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ сопоставимых и действующих цен 1м3 вывозимой продукции лесозаготовок

Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем вывозки, тыс. м3108,00112,004,00103,70Оптовая цена 1м3 лесозаготовок, руб.129,63123,21-6,4295,05Готовая продукция в действующих оптовых ценах предприятий, тыс.руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Сопоставимая цена 1м3 лесозаготовок, руб.126,11122,50-3,6197,14Готовая продукция в сопоставимых ценах предприятия, тыс.руб.13 620,0013 720,00100,00100,73

Анализ сопоставимых и действующих цен предприятия, приведенный в таблице 2.5, показывает, что на рост фактического значения объема продукции в сопоставимых ценах оказывает влияние, прежде всего, рост объема вывозимой с лесосеки древесины на 4000 м3, Что касается сопоставимой цены 1м3 лесозаготовительной продукции, то она имеет отрицательное изменение, равное 3,61 рублей. Фактическая величина готовой продукции в действующих оптовых ценах предприятия снижается на 200 тысяч рублей за счет падения действующих оптовых цен на 0,6,42 рубля. Разница между сопоставимыми и действующими ценами предприятия также является очень важным показателем, характеризующим темп роста цен в отчетном и прошлом периодах. Так, сопоставимая цена - это цена прошлого периода. Она формирует приблизительную величину товарной продукции отчетного периода. Действующая оптовая цена - это цена 1м3 лесозаготовительной продукции отчетного периода. В рассматриваемом году плановое и фактическое значения действующих оптовых цен оказалось выше этих же показателей сопоставимых цен на 3,52 и 0,71 рублей соответственно.

Далее необходимо провести анализ баланса реализованной продукции, который будет представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Баланс реализованной продукции

Вид продукцииАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем товарной продукции в действующих ценах предприятия14 000,0013 800,00-200,0098,6Остатки готовой продукции на начало года4 925,005 214,00289,00105,9Остатки готовой продукции на конец года4 769,005 392,00623,00113,1Объем реализации продукции в действующих ценах предприятия14 156,0013 622,00-534,0096,2

Баланс реализованной продукции, представленный в таблице 2.7, показывает соотношение товарной и реализованной продукции в рассматриваемом периоде. Так, фактическое значение товарной продукции ниже планового на 1,4%, что составляет около 200 тысяч рублей. Остатки готовой продукции на начало года увеличиваются в сравнении с планом на 5,9%, в то время как остатки готовой продукции на конец рассматриваемого периода повышаются на 13,1% (около 623тысяч рублей). Это говорит о том, что в анализируемом году фактическая величина реализованной продукции отчетного значения меньше товарной продукции на 178 тысячи рублей.

В рассматриваемом периоде на предприятии произошли некоторые изменения. Прежде всего, это коснулось соотношения фактических величин объема продукции в сопоставимых и действующих оптовых ценах предприятия. Разница между сопоставимыми и действующими ценами предприятия объясняется тем, что снижение качества выпускаемой продукции уменьшает товарную продукцию предприятия в рассматриваемом периоде.

Помимо этого в структуре выпуска продукции за рассматриваемый период произошли изменения. Основным из них является то, предприятие ориентировано на выпуск деревообрабатывающей продукции. Причинами этого является тот факт, что продажа круглого леса сейчас стала невыгодной из-за высокой доли конкуренции, а также в связи с увеличением экспортных пошлин. Именно благодаря этому в структуре выпускаемой продукции появилась не только дровяная продукция, но и пиломатериалы, а также мебель.

. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов предприятия

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

К числу основных направлений и задач анализа использования основных фондов предприятия относятся: анализ обеспеченности предприятия основными средствами; анализ динамики и структуры основных средств; анализ движения и технического состояния основных производственных фондов; анализ обобщающих показателей эффективности использования основных средств; анализ показателей использования оборудования.

Задача анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования, а также установить причины их изменения. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,6Основные фонды, в том числе:9 750,0010 200,00450,00104,6Основные промышленно-производственные фонды9 300,009 450,00150,00101,6

Анализ данных, представленных в таблице 3.1, показал, что в рассматриваемом периоде на предприятии происходит превышение фактической величины основных производственных фондов над плановой на 1,6% (около 150 тысяч рублей прироста). Помимо этого наблюдается снижение отчетного значения товарной продукции на 1,4% по сравнению с плановым показателем.

По характеру участия в производственном процессе основные производственные фонды принято делить на активную и пассивную части. Считается, что активная часть непосредственно участвует в процессе создания продукции, соприкасаясь с предметом труда, а неактивная часть участвует в выпуске продукции опосредованно, создавая благоприятные условия для производства. Состав и динамика изменения основных производственных фондов предприятия представлена в приложении к бухгалтерскому балансу за рассматриваемый период.

Анализ структуры основных производственных фондов представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Динамика и структура основных производственных фондов

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуАктивная часть ОППФ4 000,004 110,00110,00102,75Пассивная часть ОППФ5 300,005 340,0040,00100,75Итоговая величина ОППФ9 300,009 450,00150,00101,61

Анализ, представленный в таблице 3.2, показывает, что в рассматриваемом периоде наблюдается превышение пассивной части над активной. Это может быть связано со строительством какого-либо крупного объекта, будь то здание заводоуправления или обустроенная дорожная сеть. В целом увеличение отчетного показателя активной части основных фондов над его плановым значением в этом году составило 2,75%. Пассивная часть состоит из сооружений, зданий и производственного инвентаря. Рост фактической величины пассивных фондов в рассматриваемом периоде составил около 0,75%, что равно около 40 тысяч рублей. Что касается общей величины основных фондов, то она имеет положительную динамику, что подтверждает показатель абсолютного отклонения, равный 150 тысяч рублей.

Рассчитаем основные показатели движения основных производственных фондов и результаты расчетов представим в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ состояния, наличия и показателей движения основных производственных фондов

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОсновные производственные фонды на начало года, тыс.руб. 9 287,00 9 120,00-167,0098,20Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.281,00220,00-61,0078,29Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.294,00550,00256,00187,07Основные производственные фонды на конец года, тыс.руб.9 300,009 450,00150,00101,61Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.3 811,003 850,0039,00101,02Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.5 489,005 600,00111,00102,02Коэффициент обновления0,030,060,03184,11Коэффициент выбытия 0,030,02-0,0179,73Коэффициент прироста0,000,030,032 498,17Коэффициент износа0,410,420,01102,87Коэффициент годности0,590,58-0,0198,00

Анализ состояния, наличия и показателей движения основных фондов, представленный в таблице 3.3, показывает, что в рассматриваемом периоде поступившие средства превышали показатель выбывших основных производственных фондов по плану и по факту на 13 и 30 тысяч рублей соответственно, что говорит о своевременном обновлении основных производственных фондов. Что касается коэффициентов выбытия, то его фактическое значение меньше плановой величины на 20,27%. Коэффициент обновления, наоборот, имеет тенденцию к увеличению: его фактическая величина превышает плановую на 84,11%. Это объясняется приростом выбывших и поступивших ОППФ за рассматриваемый период. В соответствии с коэффициентом обновления и коэффициентом выбытия, которые отражают изменение стоимости основных производственных фондов предприятия можно сделать вывод, что скорость обновления основных производственных фондов достаточна для увеличения производственной мощности предприятия, что положительно влияет на развитие производства. При рассмотрении анализа показателей износа основных средств, можно сделать вывод, что коэффициент износа в рассматриваемом периоде имеет меньшую величину, чем показатель коэффициента годности. Но все же фактические значения коэффициента годности на 2% ниже, чем плановая величина этого показателя. Не смотря на это обстоятельство, превышение коэффициента годности над коэффициентом износа говорит о хорошем состоянии основных средств предприятия, что, в свою очередь, связано со своевременной заменой устаревшего оборудования и использовании в процессе производства новых ОППФ. В данном случае не рекомендуется никакой замены сооружений, машин и механизмов, поскольку это подраздел комплексного анализа предприятия полностью удовлетворяет всем нормам и условиям в рассматриваемом году.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели эффективности использования основных производственных фондов, представленные в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,004 110,00110,00102,75Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Рентабельность продаж, %14,1711,54-2,6381,44Фондоотдача, руб./руб.1,511,46-0,0597,01Фондовооруженность, тыс.руб./чел.10,6310,740,11101,04Фондоемкость, руб./руб.0,660,680,02103,09Фондорентабельность, руб./руб.0,210,17-0,0479,00

Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов, представлены в таблице 3.4. В исследуемом периоде наблюдается снижение товарной продукции и рост величины основных производственных фондов предприятия, именно поэтому фондоотдача уменьшается в рассматриваемом периоде на 0,05 руб./руб. По этим же причинам наблюдается снижение фондорентабельности на 21%. Фондоемкость предприятия имеет обратную связь с показателем фондоотдачи. И если последний имеет тенденцию к снижению, то фондоемкость увеличивается, что и происходит в рассматриваемом периоде: ее отчетное значение ниже планового показателя на 3,09%. Фондовооруженность предприятия показывает, сколько приходится величины основных производственных фондов предприятия на одного работающего. В силу невысокого роста численности ППП, фактическое значение этого показателя лишь на 1,04% превышает плановую величину. В целом, все показатели эффективности использования ОППФ имеют стабильные значения, что говорит о хорошей оснащенности предприятия.

Оценим влияние на ФО изменение следующих факторов: структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов. Полученные данные сведем в таблицу 3.5 для дальнейшего проведения факторного анализа показателя фондоотдачи.

Таблица 3.5 - Влияние на фондоотдачу структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,004 110,00110,00102,75Фондоотдача, руб./руб.1,511,46-0,0597,01Удельный вес активной части ОППФ, тыс.руб.0,43010,43500,00101,12

Факторный анализ фондоотдачи, ФО, руб./руб., рассчитывается по формуле

ФО = (ТП / ОПФАКТ) * УВАКТ,(1)

гдеОПФАКТ - активная часть основных производственных фондов, в рублях; УВАКТ - удельный вес активной части основных производственных фондов, в долях.

Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи

?ФОТП Ф/п =(13800/4000)*0,43-1,51 = -0,0265 руб./руб.

?ФООПФ(ак) =(13800/4110)*0,43-1,4835 =-0,0397 руб./руб.

?ФОУВ(ак) =(13800/4110)*0,435-1,4438 = 0,0168 руб./руб.

?ФООБЩ =0,0168-0,0265-0,0397 = -0,05 руб./руб.

Благодаря проведенному факторному анализу фондоотдачи, представленному в таблице 3.5 и расчетов, произведенных по формуле (1), видно, что фактическое значение фондоотдачи снижается на 3%. Изменение удельного веса активной части ОПФ положительно повлияло на итоговую фактическую величину фондоотдачи, в то время как активная часть основных производственных фондов и товарная продукция уменьшила ее на 0,0265 и 0,0397 руб./руб. Итоговая величина фондоотдачи уменьшается на 0,05 руб./руб.

На фондоотдачу также влияют показатели производительности труда и фондовооруженности, значения которых представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Влияние на ФО изменения производительности труда и фондовооруженности

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,0013 800,00-200,0098,57Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,009 450,00150,00101,61Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Фондоотдача, руб./руб.1,511,46-0,0597,01Фондовооруженность, тыс.руб./чел.10,6310,740,11101,04Производительность труда, тыс.руб.16,0015,68-0,3298,01

Модель, по которой будет определяться влияние на фондоотдачу изменения производительности труда и фондовооруженности, представлена в виде формулы

ФО = ПТ / ФВ,(2)

гдеПТ - производительность труда, в рублях;

ФВ - показатель фондовооруженности, в тыс.руб./руб.

Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи, воспользовавшись формулой (2).

?ФОПТ ф/п = 15,68/10,63 - 1,51 = -0,035 руб./руб.

?ФОФВ ф/п = 1,46 - 1,475= -0,015 руб./руб.

?ФООБЩ ф/п = -0,035 - 0,015 = -0,05 руб./руб.

На основе данных таблицы 3.6 и факторного анализа фондоотдачи, рассчитанного по формуле (2), можно просмотреть, как на изменение этого показателя влияет производительность труда и фондовооруженность. В рассматриваемом периоде фактическая величина производительности труда уменьшает фондоотдачу на 0,035 руб./руб., а фондовооруженность его снижает на 0,015 руб./руб. Отрицательное изменение рассматриваемого показателя составляет - 0,05 руб./руб. Это изменение является минимальным, но говорит о том, что прирост товарной продукции ниже прироста численности населения, а значит и показатель производительности труда будет иметь отрицательную динамику.

Для осуществления факторного анализа фондорентабельности необходимы исходные данные, которые представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Влияние на фондорентабельность изменения ФОАКТ, УВАКТ и RЦ

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция, тыс. руб.14 000,00013 800,000-200,00098,6Основные производственные фонды, тыс. руб.9 300,0009 450,000150,000101,6Активная часть основных фондов, тыс.руб.4 000,0004 110,000110,000102,8Удельный вес активной части ОППФ, тыс.руб.0,43010,43490,0048101,1Рентабельность продаж, %14,20011,500-2,70081,0Фондоотдача активная, руб./руб.3,5003,358-0,14295,9Фондорентабельность, руб./руб.0,210,17-0,0479,0Модель, по которой будет определяться факторный анализ показателя фондорентабельности, представляет собой формулу

ФР = ФОАКТ * УВАКТ * RЦ(3)

Рассчитаем влияние на фондорентабельность показателей фондоотдачи активной, удельного веса активной части основных фондов и рентабельности продаж, воспользовавшись формулой (3).

?ФРФО(ак) ф/п= 3,358 *0,4301*0,142 - 0,21 = -0,005 руб./руб.

?ФРУВ(ак) ф/п =3,358*0,4349*0,142 - 0,205 = 0,002 руб./руб.

?ФРRц ф/п = 3,358*0,4349*0,115 - 0,207 = -0,039 руб./руб.

?ФРОБЩ ф/п = 0,002 - 0,005 - 0,039 = 0,042 руб./руб.

Фондорентабельность зависит от трех показателей: фондоотдачи активной, удельного веса активной части ОППФ и рентабельности продаж. Факторный анализ фондорентабельности, проведенный в таблице 3.7 и рассчитанный по формуле (3), показал, что в отчетном периоде рассматриваемый показатель имел тенденцию к снижению, которое составило 0,042 руб./руб. На снижение фондорентабельности повлияло, прежде всего, изменение показателя рентабельности продаж. Что касается фондоотдачи активной, то она также отрицательно влияет на ФР, но доля ее влияния не так значительна. Таким образом, фондорентабельность в отчетном периоде изменилась в отрицательную сторону. Ее темп роста составил около 79%.

Анализ состояния и эффективности использования основных фондов в целом показал, что их состояние является стабильным. Об этом говорят коэффициенты износа и годности, а именно их изменение. Кроме того сохраняется положительная тенденция обновления парка машин за счет увеличения коэффициента обновления. Фактическая величина фондоотдачи имеет небольшое падение на 3%. Отчетное значение фондорентабельности снижается из - за отрицательного влияния рентабельности продаж, которая снижается на 19% по сравнению с плановым показателем.

Что касается фондовооруженности, то она также имеет тенденцию к увеличению из - за своевременного обновления парка, что является, безусловно, положительным фактором в наращивании объемов производства в дальнейшем.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии состояние основных фондов стабильное. Никаких мероприятий по внедрению в производственный процесс новой техники осуществлять не нужно, поскольку ОППФ имели довольно эффективное обновление в течение всего рассматриваемого периода.

. Анализ труда и заработной платы

В производственном процессе на любом предприятии крайне важную роль играет человеческий фактор. Необходимо анализировать кадровый состав, заработную плату и следить за обеспеченностью предприятия квалифицированными специалистами в необходимом количестве.

Задачей анализа является определение обеспеченности предприятия необходимым кадровым составом, уровнем заработной платы рабочих и показателей движения кадров на предприятии, а также выявление резервов снижения себестоимости за счет повышения труда и оптимизации расходов на его оплату.

Абсолютная обеспеченность предприятия кадрами устанавливается путем сопоставления фактической и плановой численности работников. Основные показатели для анализа обеспеченности кадрами сводим в таблицу 4.1.

Таблица 4.1 - Показатели для анализа обеспеченности кадрами

ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуОбъем заготовок, тыс. м3108,00112,004,00103,70Промышленно-производственный персонал8758805100,6

Данные, представленные в таблице 4.1, показывают, что в отчетном периоде фактическая величина объема заготовок превышает плановый показатель на 4000 м3. При этом численность промышленно-производственного персонала увеличивается на 0,6%. Для того, чтобы разобраться какие именно категории персонала увеличились в рассматриваемом периоде, необходимо проанализировать динамику и структуру его численности, которая представлена в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Структура работников по категориям персонала

ПоказательПо плануПо фактуАбсолютное отклонениеТемп роста, %численность, чел.уд.вес, %численность, чел.уд.вес, %Численность ППП 875 100,00880100,005,00100,6Рабочие74084,5774284,322,00100,3Служащие13515,4313815,683,00102,2

Анализ структуры работников по категориям персонала, представленный в таблице 4.2, показал, что в отчетном периоде на предприятии произошло увеличение промышленно-производственного персонала: фактическое значение этого показателя по сравнению с плановой величиной выросло на 5 человек. Возможно, это связано с тем, что в этот период объемы лесозаготовительной продукции повысились на 4000 м3 при росте численности рабочих на 2 человека. Что касается служащих, то их количество также выросло на 3 человека.

Более подробная структура промышленно-производственного персонала представлена в таблице 4.3.

Таблица 4.3 - Структура промышленно-производственного персонала

ПоказательАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуРабочие, в том числе:740,00742,002,00100,27на лесозаготовках, из них:200,00205,005,00102,50на основных работах99,0080,00-19,0080,81Служащие135,00138,003,00102,22Численность ППП875,00880,005,00100,57

Данные, представленные в таблице 4.3, показывают, что в фактическое значение численности рабочих на 2 человека больше планового показателя, что связано с ростом объема заготавливаемой древесины на 4000 м3. Это также доказывает увеличение рабочих на лесозаготовках на 5 человек. Что касается служащих, то их рост скорее связан с реструктуризацией производственного процесса, в котором происходит принятие на работу высококвалифицированного персонала.

Баланс использования календарного времени промышленно-производственными работающими в рассматриваемом периоде представлен в таблице 4.4.

Таблица 4.4 - Баланс рабочего времени промышленно-производственных рабочих на предприятии

Показатель, днипо планупо фактуАбсолютное отклонение (+;-)Календарный фонд3653650нерабочие дни: 0выходные9290-2праздничные770номинальный фонд времени2662682неявки на работу, всего3230-2в том числе: 0отпуска очередные и дополнительные2515-10отпуска по беременности011по болезни594выполнение государственных обязанностей011отпуска учебные121с разрешения администрации110прогулы011Число рабочих дней2342384Целодневные простои000Средняя номинальная продолжительность рабочего дня8,28,20Число рабочих часов в день87,9-0,1

Баланс календарного времени, представленный в таблице 4.4, показал, что в рассматриваемый период в его структуре происходит ряд изменений. Прежде всего, стоит сказать о номинальном фонде времени, фактическая величина которого увеличилась на 2 дня. Это связано с сокращением запланированных выходных в отчетном периоде. Помимо этого, произошло уменьшение фактического числа неявок на работу, которые связаны со снижением дней нахождения работников в очередных и дополнительных отпусках на 10 дней. Помимо этого, происходит увеличение фактической величины дней отсутствия работников по болезни на 4 дня. Таким образом, число рабочих дней по факту составило 238 дней, а среднее число рабочих часов в день - 7,9. В целом можно сказать, что изменение всех показателей в балансе вполне аргументировано и связано со увеличением общей численности работающих.

Важным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда. На производительность труда в лесной промышленности оказывают влияние различные факторы: снижение трудоемкости работ, улучшение использования рабочего времени, повышение квалификации работников, повышение технического уровня производства, изменение объема и структуры производства.

Определим производительность труда 1 работающего ППП, влияние на нее изменения структуры работающих, среднего количества дней, отработанных 1 работником ППП. Полученные данные сведем в таблицу 4.5 для последующего факторного анализа годовой производительности труда.

Таблица 4.5 - Анализ годовой производительности труда

Показатель, тыс. руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение Темп роста, %по планупо отчетуДневная выработка одного рабочего, руб.80,85178,143-2,70996,65Удельный вес рабочих, доли0,84570,8432-0,00399,70Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни234,0238,04,0101,71Производительность труда одного работающего, тыс.руб.16,0015,68-0,3298,01

Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ПТппп = ПТработ-годн * УВраб * ДСР,(5)

гдеПТработ-годн - дневная выработка одного рабочего, в рублях;

УВраб - удельный вес рабочих, в долях;

ДСР - среднее количество дней, отработанных 1 работником, в днях.

?ПТПТраб-го(дн) ф/п = 78,143*0,8457*234-16000=-535,98 руб.

?ПТУвраб ф/п=78,143*0,8432*234-15464,02 = -45,72 руб.

?ПТ Дср ф/п = 15680 - 15418,3 = 261,7 руб.

?ПТОБЩ ф/п = 261,7-535,98- 45,72= -320 руб.

Проведя анализ годовой производительности труда, представленный по данным таблицы 4.5 и рассчитанный благодаря формуле (5), можно сделать вывод, что в расчетном периоде ее фактическая величина уменьшилась на 2%, а это около 320 руб./чел.

В этот период на изменение годовой производительности труда 1 работающего главным образом оказали влияние дневная выработка 1 рабочего, а также удельный вес рабочих, которые в отчетном году уменьшили рассматриваемый показатель на 535,98 и 45,72 рублей. Положительное влияние на годовую производительность труда оказало среднее количество рабочих дней, которое повысилось на 1,7%, но ее влияние оказалось не так значительно, поэтому итоговое изменение годовой производительности 1 работающего отрицательно и составляет 2%.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины. Для этого сведем необходимые данные в таблицу 4.6.

Таблица 4.6 - Динамика фонда заработной платы

НаименованиеЕд. измер.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение Темп роста, %по планупо отчетуЧисленностьВсего персоналачел.875,0880,05,0100,57Из него рабочиечел.740,0742,02,0100,27Прочие категориичел.135,0138,03,0102,22Фонд оплаты трудаВсего персоналатыс.руб.2 500,0002 480,000-20,00099,20Из него рабочиетыс.руб.2 112,7092 080,900-31,80998,49Прочие категориитыс.руб.387,291399,10011,809103,05Среднегодовая заработная платаВсего персоналаруб.2 857,142 818,18-38,9698,64Из него рабочиеруб.2 855,012 804,45-50,5798,23Прочие категориируб.2 868,822 892,0323,21100,81

Данные, представленные в таблице 4.6, показывают, что фактическая величина общего фонда заработной платы в расчетном периоде по сравнению с плановым значением уменьшается на 0,8%, что составляет примерно 20 тысяч рублей. Это связано с повышением численности рабочих и служащих. За счет этого растет фонд заработной платы управленцев на 3,05% и снижается фонд оплаты труда основных рабочих на 1,5%. По этой причине наблюдается повышение фактической величины среднегодовой зарплаты управленцев на 23,21 рублей (0,8 % прироста) и ее снижение для рабочих на 50,57 рублей (1,8% падения).

Для того, чтобы понять причину таких изменений, необходимо провести анализ расходов на оплату труда, результаты которого сведем в таблицу 4.7.

Таблица 4.7 - Анализ расходов на оплату труда

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Себестоимость, тыс.руб.1215012050-100,0099,18Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Численность рабочих72074525,00103,47Удельный вес рабочих, доли0,84570,84320,0099,70Удельный вес в себестоимости расходов на оплату труда, %0,20580,20580,00100,02Фонд оплаты труда, тыс.руб.2 500,0002 480,000-20,0099,20Среднегодовая заработная плата, руб.2 857,142 818,18-38,9698,64Зарплатоотдача, руб./руб.5,6005,565-0,0499,37

Проанализировав в таблице 4.7 основные показатели расходов на оплату труда, можно сделать вывод, что при уменьшении объема производства на 0,8% и товарной продукции на 1,43% фонд заработной платы сокращается на 0,8%. Но этот факт не влияет на уменьшение удельного веса в себестоимости расходов на оплату труда. Зато связано с ростом среднегодовой заработной платы одного работающего, которая снижается на 38,96 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то она уменьшается на 0,6% за счет падения товарной продукции на 1,4% и ФЗП - на 0,8%. Сокращение фонда оплаты труда связано с политикой организации и двояко влияет на кадры. Во-первых, сокращаются расходы предприятие, а значит и увеличивается прибыль. Во-вторых, снижается мотивация персонала предприятия, а именно рабочих, заработная плата которых сокращается, что отрицательно сказывается на производительности труда.

Исследуем влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.8.

Таблица 4.8 - Влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции

Показатель, тыс. руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Фонд оплаты труда, тыс. руб.2 500,0002 480,000-20,0099,20Зарплатоотдача, руб./руб.5,6005,565-0,0499,37

Факторный анализ товарной продукции рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ТП= ФЗП*ЗО, (6)

где ФЗП - фонд заработной платы, в рублях;

ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.

?ТПФЗП Ф/п = 2480*5,600 - 14000 = -112 тыс.руб.

?ТПзо ф/п= 13800 - 13888 = -88 тыс.руб.

?ТПобщ ф/п = -112 - 88 = -200 тыс.руб.

Данные, представленные в таблице 4.8, и расчеты, приведенные по формуле (6), показывают, как показатель товарной продукции может зависеть от двух факторов: величины фонда заработной платы и зарплатоотдачи. В расчетном периоде изменение ТП отрицательно и составляет в целом 200 тысяч рублей. Фактическая величина зарплатоотдачи уменьшает товарную продукцию на 88 тысяч рублей, но это влияние не столь велико. Что касается ФЗП, то он также отрицательно влияет на изменение товарной продукции, сокращая ее на 112 тысяч рублей. И это влияние оказывает первостепенное значение.

Исследуем влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.9.

Таблица 4.9 - Влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %по планупо отчетуТоварная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Численность ППП, чел.875,00880,005,00100,57Производительность труда 1 работающего, тыс. руб.16,00015,682-0,3298,01Среднегодовая заработная плата, руб.2 857,142 818,18-38,9698,64Зарплатоотдача, руб./руб.5,6005,565-0,0499,37

Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ПТ = ЗПсреднегод.1ппп*ЗО, (7)

гдеЗПсреднегод.1ппп - среднегодовая зарплата одного работающего, в рублях;

ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.

?ПТЗП 1ппп ф/п=2818,18*5,6 - 16000 = -218,19 руб.

?ТПзоф/п = 15682 - 15781,81 = -99,81 руб.

?ТПобщф/п= -318,19 - 99,81 = -320 руб.

Анализ производительности труда, представленный в таблице 4.9, и факторный анализ, рассчитанный по формуле (7), показывают зависимость рассматриваемого показателя от фактического изменения величин зарплатоотдачи и среднегодовой зарплаты 1 работающего. В расчетном году изменение производительности труда отрицательно и составляет 320 рубля. На данное изменение первостепенное влияние оказала среднегодовая заработная плата 1 работающего, которая уменьшила рассматриваемый показатель на 218,19 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то ее фактическое значение также отрицательно повлияло на производительность труда, снизив ее на 99,81 рублей.

Анализ труда и заработной платы выявил некоторые ключевые моменты в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В рассматриваемом периоде предприятие увеличило число работников ППП на 5 человек при росте объема заготовок на 4000 м3. Кроме того, наблюдается уменьшение среднегодовой заработной платы рабочих, что отрицательно сказывается на стимулировании их работы и может привести к постепенному снижению производительности труда. В целом, практически многие показатели заработной платы имеют нестабильную динамику: снижаются значения фонда оплаты труда, среднегодовой заработной платы и многие показатели эффективности. Это является несколько неравнозначным фактором и говорит о том, что ОАО «Приморский ГОК» должен скорректировать кадровую политику, которая ведется на предприятии.

5. Анализ материальных затрат и эффективности их использования

Материальные затраты в продукции лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производства присутствуют как правило в виде топлива и энергии. Сырье здесь отсутствует. Плата за лесные ресурсы по своей экономической природе представляет собой дифференциальную ренту. Напротив, в себестоимости деревообрабатывающих предприятий расходы на сырье составляют существенную часть общей суммы материальных затрат. Анализ материальных затрат позволяет определить пути снижения себестоимости и увеличения рентабельности продукции.

Анализ состава материальных затрат продукции лесозаготовок производится на основе данных, представленных в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Анализ состава материальных затрат производимой продукции

Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонениезначение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Сырье и материалы6 09578,325 87277,62-223,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 20715,511 19315,77-14,00Вспомогательные материалы2242,882293,035,00Топливо1802,311932,5513,00Электроэнергия760,98781,032,00Общая величина материальных затрат7 782100,007 565100,00-217,00

Проанализировав состав материальных затрат продукции лесозаготовок и лесопиления, который представлен в таблице 5.1, следует отметить, что по плану наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат занимает статья «сырье и материалы», величина которой равна 6095 тысяч рублей. Фактически эта величина уменьшилась на 223 тысячи рублей и составила около 77,62% от общего значения материальных затрат. Помимо этого происходит снижение фактической величины покупных изделий и полуфабрикатов на 14 тысяч рублей. Доля вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии в общей величине материальных затрат очень мала и составляет 3,03, 2,55 и 1,03% соответственно. Большой удельный вес сырья и материалов, а также покупных изделий и полуфабрикатов связан с тем, что предприятие занимается углубленной обработкой древесины, имеет свой лесопильный цех и цех по производству мебели. В связи с этим происходит также и увеличение численности рабочих, занятых в этом направлении. Итоговая фактическая величина материальных затрат снижается на 217 тысяч рублей.

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, является материалоотдача, материалоемкость, а также частные показатели (топливоемкость, энергоемкость). Анализ материальных затрат и эффективности их использования производится на основе данных, представленных в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Факторный анализ материальных затрат

Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонениеТемп роста, %Товарная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Материальные затраты7 7827 565-217,0097,21Материалоотдача, руб./руб.1,801,820,03101,40Материалоёмкость, руб./руб.0,560,55-0,0198,62

Проанализировав данные таблицы 5.2, можно сделать вывод, что в расчетном периоде снижение материальных затрат составило 217 тысяч рублей. В связи с тем, что темп роста товарной продукции составляет 98,57%, а материальные затраты снижаются на 2,8%, наблюдается увеличение материалоотдачи на 0,03 руб./руб. Показатель материалоемкости наоборот снижается на 0,01 руб./руб.

Абсолютная экономия общей величины материальных затрат устанавливается путем вычитания из их фактической величины планового количества используемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Относительная экономия материальных затрат, ЭМЗ, в рублях, определяется по формуле

ЭМЗ=(Ме ф - Ме б)*ТПф, (8)

где Меф - материалоемкость фактическая, руб./руб.;

Меб - материалоемкость базовая, руб./руб.

М3(ф/п) = (0,55-0,56)* 13800 = -138 тыс.руб.

Экономия материальных затрат в рассматриваемом периоде составляет 138 тысяч рублей.

Влияние на товарную продукцию показателей материалоотдачи и материальных затрат можно найти с помощью формулы:

ТП = МЗ * МО,(9)

?ТПмо = 7565* 1,8 - 14000 = -383 тыс.руб.

?ТПмз = 13800 - 13617 = 183 тыс.руб.

?ТПобщ = 183 - 383 = 200 тыс.руб.

Факторный анализ товарной продукции, произведенный по данным таблицы 5.2 и с помощью формулы (9), показывает, как могут влиять на нее такие показатели, как материальные затраты и материалоотдача. В расчетном периоде товарная продукция снизилась на 200 тысяч рублей. На это изменение первостепенное влияние оказала материалоотдача, поскольку она имеет уменьшает товарную продукцию на 383 тысяч рублей. Что касается материальных затрат, то их изменение влияет на товарную продукцию положительно и повышает ее значение на 183 тысяч рублей.

Материальные затраты являются частью производственной и полной себестоимости продукции предприятия, поэтому их влияние на итоговую величину этих показателей можно рассмотреть в следующем разделе.

6Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость ТП в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость сравнимой товарной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные элементы и статьи затрат. Данные для анализа себестоимости продукции сведем в таблицу 6.1.

Таблица 6.1 - Расходы по элементам затрат

Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение значение, тыс. руб.уд.вес, %значение, тыс. руб.уд.вес, %Сырье и материалы6 09550,165 87248,73-223,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 2079,931 1939,90-14,00Вспомогательные материалы2241,842291,905,00Топливо1801,481931,6013,00Электроэнергия760,63780,652,00Заработная плата (основная и дополнительная)250020,58248020,58-20,00отчисления на страхование1841,511921,598,00амортизация6205,106475,3727,00попеная плата1781,471861,548,00прочие расходы5364,415304,40-6,00Производственная себестоимость11 80097,1211 60096,27-200,00Коммерческие расходы3502,884503,73100,00Полная себестоимость12 150100,0012 050100,00-100,00

Анализ себестоимости продукции по элементам затрат, представленный в таблице 6.1, показал, что фактическая величина затрат на производство продукции в рассматриваемом периоде имеет тенденцию к снижению. Но структура себестоимости продукции изменяется неравномерно, а значит, удельный вес каждого элемента затрат колеблется. Так, по плану наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимал элемент «сырье и материалы», величина которого составляла около 50,16%. Второе место занимала величина фонда заработной платы и элемент затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера», которые составляли 20,58 и 9,93% соответственно. В отчетном периоде при падении общей себестоимости на 100 тысяч рублей динамика некоторых показателей несколько изменилась, но в целом больших изменений нет. Элемент затрат «сырье и материалы» снизился на 223 тысячи рублей, что повлияло на его удельный вес в общей величине себестоимости, которая упала на 0,43%. Снизилась величина заработной платы и элемента затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера» на 20 и 14 тысяч рублей соответственно. Выросли расходы на электроэнергию, топливо, амортизацию, попёную плату. Повысился показатель коммерческих расходов на 100 тысяч рублей, что повлияло также и на рост удельного веса этого элемента затрат в значении общей себестоимости. Доля остальных элементов затрат невелика. Причина высокого удельного веса такого элемента затрат, как сырье и материалы, связана с тем, что предприятие имеет цех по производству мебели.

Анализ расходов по элементам затрат представлен в таблице 6.2.

Таблица 6.2 - Динамика расходов по элементам затрат

Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонениеТемп роста, %Сырье и материалы6 0955 872-223,0096,34Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 2071 193-14,0098,84Вспомогательные материалы2242295,00102,23Топливо18019313,00107,22Электроэнергия76782,00102,63Заработная плата (основная и дополнительная)25002480-20,0099,20отчисления на страхование1841928,00104,35амортизация62064727,00104,35попеная плата1781868,00104,49прочие расходы536530-6,0098,88Производственная себестоимость11 80011 600-200,0098,31Общехозяйственные расходы350450100,00128,57Полная себестоимость12 15012 050-100,0099,18

Проведя динамику расходов предприятия по элементам затрат, представленную в таблице 6.2, можно сделать вывод, что в течение всего рассматриваемого периода производственная и общая себестоимость продукции снижаются на 200 и 100 тысяч рублей соответственно. Это, прежде всего, обосновано уменьшением элементов затрат, входящих в состав общей себестоимости произведенной продукции. Отклонение фактической величины производственной себестоимости от планового ее значения не столь велико и составляет 200 тысяч рублей. Стоит также заметить, что практически все элементы затрат имеют положительный темп роста. Но это не относится к таким элементам затрат, как «сырье и материалы» и «фонд оплаты труда». Фактическая величина этих показателей снижается на 3,65 и 0,8%, что составляет примерно 223 и 20 тысяч рублей соответственно. Итоговая величина общей себестоимости по факту уменьшается на 100 тысяч рублей, что составляет около 0,8% падения относительно планового показателя.

Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки отражен в таблице 6.3.

Таблица 6.3 - Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки

Наименование затратПо плануПо фактуАбсолютное отклонение (+;-)значение, тыс.руб.уд.вес, %значение, тыс.руб.уд.вес, %Условно-переменные издержки10 228,2084,189 993,0082,93-235,20Попеная плата178,0098,89186,0096,378,00Сырье и материалы6 095,0050,165 872,0048,73-223,00Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера1 207,009,931 193,009,90-14,00Вспомогательные материалы224,001,84229,001,905,00Топливо180,001,48193,001,6013,00Электроэнергия76,000,6378,000,652,00Заработная плата производственных рабочих2 112,7117,392 080,9017,27-31,81Отчисления на страхование155,501,28161,101,345,61Условно-постоянные издержки1 921,8015,822 057,0017,07135,20Заработная плата служащих387,293,19399,103,3111,81Отчисления на страхование28,500,2330,900,262,39Амортизация620,005,10647,005,3727,00Прочие расходы536,004,41530,004,40-6,00Общехозяйственные расходы350,002,88450,003,73100,00Полная себестоимость12 150,00100,0012 050,00100,00-100,00

Далее на основе данных, представленных в таблице 6.3, приводится факторный анализ себестоимости продукции.

С*1 =10228,2*0,9857+1921,8 =12003,74 тыс.руб.

С*2 =9993,0 + 1921,8 = 11914,8 тыс.руб.

?CQ =12003,74 - 12150 = -146,26 тыс.руб.

?CV =11914,8 - 12003,74 = -88,94 тыс.руб.

?CC' =12050 - 11914,8 = 135,2 тыс.руб.

?Cобщ =135,2 - 88,94 - 146,26 = -100 тыс.руб.

Факторный анализ себестоимости, рассчитанный по данным таблицы 6.3, показал, как изменяется рассматриваемый показатель с течением времени. В расчетном году на рост себестоимости повлияли, прежде всего, объем производства и величина условно-переменных расходов. Они уменьшают фактическую величину себестоимости на 146,26 и 88,94 тысячи рублей. Условно-постоянные затраты имеют небольшой рост в рассматриваемом периоде, нежели условно-постоянные, поэтому они положительно влияют на значение себестоимости, но не настолько сильно. Итоговая величина себестоимости фактически снижается на 100 тысяч рублей.

Помимо этого необходимо произвести анализ удельных затрат, данные для которого представлены в таблице 6.4.

Таблица 6.4 - Данные для анализа удельных затрат

Наименование, тыс.руб.ПланФактАбсолютное отклонениеТемп роста, %Полная себестоимость12 150,0012 050,00-100,0099,18Условно-переменные затраты10 228,209 993,00-235,2097,70Условно-постоянные затраты1 921,802 057,00135,20107,04Товарная продукция14 000,0013 800,00-200,0098,57Удельные затраты0,8680,8730,01100,61

Далее на основе данных, представленных в таблице 6.4, приводится факторный анализ удельных затрат.

ТПбф (ф\п) =108000* 123,21 = 13307,14 тысяч рублей

УЗ1*= (10228,2*0,9857 + 1921,8) / 13307,14 = 0,902 руб.

УЗ2*= (9993 + 1921,8) / 13307,14 = 0,895 руб.

УЗ3*= (9993 + 2057) / 13307,14 = 0,906 руб.

?УЗQ = 0,902 - 0,868 = 0,034 руб.

?УЗv = 0,895- 0,902 = -0,007 руб.

?УЗС/ = 0,906 - 0,895 = 0,011 руб.

?УЗц = 0,873 - 0,906 = -0,033 руб.

?УЗобщ = 0,034 - 0,007 + 0,011 - 0,033 = 0,01 руб.

Как показали данные таблицы 6.4 и факторный анализ удельных затрат готовой продукции, в расчетном году величина удельных затрат повысилась на 0,6%. На удельные затраты наибольшее влияние оказывает изменение объема и условно-постоянных затрат, которые имеют положительное влияние и увеличивают рассматриваемый показатель на 0,034 и 0,011 рублей соответственно. Что касается цены 1 м3 продукции и условно-переменных затрат, то данные показатели отрицательно влияют на изменение удельных затрат, но скорее поверхностно, лишь корректируя итоговую величину, которая повышается на 0,01 рубль.

Если говорить об общем анализе текущих затрат на производство и реализацию продукции, то можно заметить, что показатель общей себестоимости продукции в расчетном периоде уменьшается на 100 тысяч рублей. На его изменение оказывают влияние такие элементы, как материальные затраты и расходы на оплату труда. Доля условно-переменных затрат в общей себестоимости продукции выше, чем доля условно-постоянных. В среднем их отношение составляет 8:2 соответственно. Что касается величины удельных затрат, то она повышается на 0,01 рубль в расчетном периоде. На ее изменение оказывают первостепенное влияние такие показатели, как объем производства и условно-постоянные затраты.

В целом можно сказать, что для наиболее эффективной работы и получения максимальной прибыли предприятию необходимо сформировать грамотную учетную политику для контроля над затратами организации.

7 Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. ОАО «Приморский ГОК» получает прибыль, главным образом, за счет реализации продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием показателями рентабельности.

Анализ финансового результата деятельности предприятия необходимо начать с динамики прибыли, а также выявить динамику отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. Анализ прибыли (убытков) предприятия представлен в таблице 7.1.

Показатель, тыс. руб.Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонениеТемп роста, %планфактВыручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг14 156,0013 622,00-534,0096,23Себестоимость проданных товаров11 800,0011 600,00-200,0098,31Валовая прибыль2 356,002 022,00-334,0085,82Коммерческие расходы350,00450,00100,00128,57Прибыль (убыток) от продаж2 006,001 572,00-434,0078,36Проанализировав приведенные в таблице 7.1 показатели предприятия за отчетный период, можно сделать вывод, что наиболее удачным для ОАО «Приморский ГОК» является плановый год, поскольку в этом периоде финансовые показатели имеют положительное значение при максимальном объеме производства.

В плановом периоде величина выручки от продаж равна 14156 тысяч рублей, себестоимость произведенной продукции - 11800 тысяч рублей. Валовая прибыль предприятия составляет 2356 тысяч рублей, из которых 350 тысяч рублей составляют коммерческие расходы. Величина прибыли от продаж положительна и равна 2006 тысяч рублей.

Фактические показатели несколько отличаются от их плановых значений. Так, выручка от продаж меньше базового на 534 тысяч рублей. Себестоимость меньше базового показателя на 200 тысяч рублей, а валовая прибыль снижается на 334 тысячи рублей. Что касается прибыли от продаж, то ее величина сокращается лишь на 11,6% и равна в рассматриваемом периоде 434 тысяч рублей. Это связано, в первую очередь, с сокращением коммерческих расходов.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Для более полной оценки эффективной деятельности предприятия необходимо просчитать основные показатели рентабельности. Показатели для их расчетов приведены в таблице 7.2.

Таблица 7.2 - База для расчета показателей рентабельности

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)планфактВыручка от продаж14 156,0013 622,00-534,00Себестоимость11 800,0011 600,00-200,00Прибыль от продаж2 006,001 572,00-434,00Чистая прибыль отчетного периода2 006,001 572,00-434,00Собственный капитал268 263,00297 387,0029 124,00Заемные средства113 920,0058 406,00-55 514,00Совокупный капитал382 183,00355 793,00-26 390,00

Данные, представленные в таблице 7.2, необходимы для расчета показателей рентабельности, которые приведены таблице 7.3.

Таблица 7.3 - Показатели финансового состояния предприятия

Показатель, %Абсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонение планфактРентабельность продаж14,1711,54-2,63Рентабельность продукции17,0013,55-3,45Рентабельность капитала0,520,44-0,08Рентабельность собственного капитала0,750,53-0,22Рентабельность заемного капитала1,762,690,93

Анализ данных, представленных в таблице 7.3, показал, что коэффициенты рентабельности в отчетном периоде постоянно изменяются. В плановом периоде все показатели рентабельности являются положительными. Так, рентабельность продаж и рентабельность продукции равны 14,17 и 17% соответственно. Кроме того, рентабельность заемного капитала почти в 4 раза выше рентабельности собственного капитала. Это связано с тем, что величина собственного капитала больше значения заемного капитала на 154343 тысячи рублей.

Что касается фактических показателей рентабельности, то все они имеют тенденцию к уменьшению. Из-за снижения величины прибыли от продаж, равной 434 тысячи рублей, рентабельность продаж и рентабельность продукции уменьшились на 2,63 и 3,45% соответственно. Рентабельность собственного капитала снизилась на 0,22% из-за увеличения собственного капитала на 29124 тысяч рублей и снижения чистой прибыли предприятия. Рентабельность заемного капитала наоборот имеет положительное изменение из-за сокращения величины заемных средств на 55514 тысяч рублей.

Для того, чтобы более полно рассмотреть финансовое состояние предприятия, необходимо проанализировать зависимость показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия, благодаря которым можно выявить доминирующее влияние одних показателей над другими.

Факторный анализ представляет собой совокупность аналитических приемов расчета влияния каждого фактора в отдельности, путем последовательного рассмотрения их как переменных при постоянном значении всех остальных факторов. Для данного анализа будет использован метод полных чисел, в котором имеет значение последовательность расчета влияния фактора. В первую очередь, производится исследование влияния количественных факторов, а затем качественных факторов.

Для данного анализа потребуется показатели, приведенные в таблице 7.3, так как в анализе будет использоваться такая факторная модель, посредством которой, определится, какое воздействие, негативное либо положительное, оказывают на деятельность предприятия за отчетный период показатели рентабельности и эффективности работы предприятия.

Факторная модель рассчитывается по формуле

К = RЦ * К ОСК * УВСК , (10)

где КОСК - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

УВСК - удельный вес собственного капитала.

Кроме модели для анализа необходимы данные, которые проведены в таблице 7.4.

Таблица 7.4 - Показатели рентабельности и эффективности работы предприятия

Показатель, %Абсолютные величиныАбсолютное отклонение (+;-)планфактРентабельность продаж14,1711,54-2,63Рентабельность капитала0,520,44-0,08Коэффициент оборачиваемости собственного капитала0,050,05-0,01Удельный вес собственного капитала0,700,840,13

Благодаря данным, приведенным в таблице 7.4, и формуле (10), рассчитаем влияние рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала и удельного веса собственного капитала на рентабельность собственного капитала для рассматриваемого периода, используя метод полных чисел. Сведем полученные данные в таблицу 7.5.

Таблица 7.5 - Анализ взаимосвязи показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия

Показатель, %план/фактРентабельность продаж -0,10Удельный вес собственного капитала0,08Коэффициент оборачиваемости собственного капитала-0,07Рентабельность капитала-0,08

Данные факторного анализа рентабельности общего капитала предприятия, представленные в таблице 7.5, показали, что в рассматриваемом году решающим фактором снижения показателя рентабельности капитала является падение рентабельности продаж, а также изменение величины коэффициента оборачиваемости собственного капитала. Удельный вес собственного капитала в структуре баланса, наоборот, положительно сказывается на изменении рентабельности капитала, но данное изменение незначительно и мало влияет на показатель абсолютного отклонения Rк. Итоговое значение рентабельности общего капитала уменьшается на 0,08 % по сравнению с плановым периодом.

Как показывает анализ значение всех финансовых показателей в отчетном периоде, и именно их кардинальное изменение, говорит о том, что предприятие находится пока еще в нестабильном финансовом положении. При постоянном снижении выучки от продаж прибыль от реализации уменьшается на 434 тысячи рублей. Показатели рентабельности предприятия также говорят о том, что отчетный год является нестабильным. Необходимо предпринять меры по стабилизации всех показателей работы организации для того, чтобы не попасть в кризисное финансовое положение.

8. Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Приморский ГОК»

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее агрегированную структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.

Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных таблицы 8.1, в которой представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменение абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.

Таблица 8.1 - Анализ общей структуры активов предприятия

Наименование раздела балансаАбсолютные величины, тыс.руб.Удельный вес (%) в общей величине активовАбсолютное отклонение (+;-)планфактпланфактВнеоборотные активы, в том числе:250 024,00242 911,0065,4268,27-7 113,00Основные средства209 496,00198 403,0054,8255,76-11 093,00Незавершенное строительство34 162,0038 375,008,9410,794 213,00Долгосрочные финансовые вложения3 752,003 519,000,980,99-233,00Отложенные налоговые активы2 614,002 614,000,680,730,00Оборотные активы, в том числе:132 159,00112 882,0034,5831,73-19 277,00Запасы86 493,0095 658,0022,6326,899 165,00Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям9 030,002 628,002,360,74-6 402,00НДС по авансам полученным7 869,001 859,002,060,52-6 010,00Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)23 037,0012 520,006,033,52-10 517,00Краткосрочные финансовые вложения0,000,000,000,000,00Денежные средства33,00217,000,010,06184,00Прочие оборотные активы5 697,000,001,490,00-5 697,00Итоговая величина баланса382 183,00355 793,00100,00100,00-26 390,00

Анализ общей структуры активов предприятия, представленный в таблице 8.1, показывает, что на предприятии по плану удельный вес показателя внеоборотных активов составляет 65,4% от общей величины активов предприятия. Фактическое значение рассматриваемого показателя меньше планового на 7113 тысяч рублей, но доля его повышается до 68,3% из-за того, что снижается общая величина баланса (26390 тысяч рублей). Оборотные активы по плану равны 132159 тысяч рублей, а их удельный вес в общей величине баланса равен 34,6%. Фактическая величина этого показателя уменьшается на 19277 тысяч рублей, а значит снижается и влияние этого показателя на общую величину активов предприятия. На это изменение оказали влияние такие показатели, как краткосрочная дебиторская задолженность, НДС и прочие оборотные активы, который снизились на 10517, 6402 и 5697 тысяч рублей. Доля этого показателя в общей величине баланса снижается до 31,7%.

Для определения причин, которые оказывают такие колебания рассматриваемого показателя, необходимо провести более конкретный анализ структуры активов. Он проводится в таблице 8.2 отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов.

Таблица 8.2 - Динамика активов предприятия

Наименование раздела балансаАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %планфактВнеоборотные активы, в том числе:250 024,00242 911,00-7 113,0097,16Основные средства209 496,00198 403,00-11 093,0094,70Незавершенное строительство34 162,0038 375,004 213,00112,33Долгосрочные финансовые вложения3 752,003 519,00-233,0093,79Отложенные налоговые активы2 614,002 614,000,00100,00Оборотные активы, в том числе:132 159,00112 882,00-19 277,0085,41Запасы, в том числе:86 493,0095 658,009 165,00110,60сырье, материалы9 247,0023 290,0014 043,00251,87затраты в незавершенном производстве153,000,00-153,000,00готовая продукция и товары для перепродажи66 722,005 392,00-61 330,008,08расходы будущих периодов10 372,0066 976,0056 604,00645,74Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9 030,00 2 628,00-6 402,0029,10НДС по авансам полученным7 869,001 859,00-6 010,0023,62Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)23 037,0012 520,00-10 517,0054,35Денежные средства33,00217,00184,00657,58Прочие оборотные активы5 697,000,00-5 697,000,00Итоговая величина баланса382 183,00355 793,00-26 390,0093,09

Проанализировав приведенные в таблице 8.2 показатели предприятия рассматриваемом периоде, можно сделать следующий вывод, что фактическая величина внеоборотных активов имеет тенденцию к снижению в сравнении с плановым значением. Так, темп роста этого показателя составляет около 97,16%. Уменьшение внеоборотных активов напрямую зависит от изменения основных средств предприятия, которые сокращаются на 11093 тысяч рублей. Растет величина незавершенного строительства на 4213 тысячи рублей. Кроме того, наблюдается снижение фактического значения оборотных активов предприятия на 14,6%. Такое изменение связано с падением величины краткосрочной дебиторской задолженности на 10517 тысяч рублей, НДС на 6402 тысяч рублей и НДС по авансам полученным - на 6010 тысяч рублей. Все остальные показатели, влияющие на фактическую величину оборотных активов, имеют положительное изменение. Итоговая величина активов предприятия снижается на 26390 тысяч рублей.

Помимо активов при анализе финансового состояния предприятия нужно дать полный анализ пассивам, что позволит более точно охарактеризовать финансовое состояние предприятия.

Анализ структуры, а также динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств представлены в таблицах 8.3 и 8.4.

Таблица 8.3 - Анализ структуры реального собственного капитала и скорректированных заемных средств

Наименование раздела балансаАбсолютные величины, тыс.руб.Удельный вес (%) в общей величине пассивовАбсолютное отклонениепланфактпланфактРеальный собственный капитал, в том числе:268 263,00297 387,0070,1983,5829 124,00Уставный капитал215 404,00215 404,0056,3660,540,00Убытки прошлых лет108 560,0081 992,0028,4123,04-26 568,00Добавочный капитал90 723,00127 132,0023,7435,7336 409,00Резервный капитал1 951,004 301,000,511,212 350,00Распределенная прибыль текущего года0,0015 805,000,004,4415 805,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)68 745,0048 347,0017,9913,59-20 398,00Скорректированные заемные средства, в том числе:113 920,0058 406,0029,8116,42-55 514,00Долгосрочные кредиты и займы0,000,000,000,000,00Отложенные налоговые обязательства0,000,000,000,000,00Краткосрочные кредиты и займы0,000,000,000,000,00Краткосрочная кредиторская задлженность, в том числе:112 798,0051 408,0029,5114,45-61 390,00поставщики и подрядчики39 647,0023 871,0010,376,71-15 776,00задолженность перед персоналом организации5 435,005 494,001,421,5459,00задолженность перед государственными внебюджетными фондами1 053,001 546,000,280,43493,00задолженность по налогам и сборам15 076,008 409,003,942,36-6 667,00прочие кредиторы51 587,0012 188,0013,503,43-39 399,00Задолженность перед участниками по выплате доходов402,006 146,000,111,735 744,00Доходы будущих периодов418,00418,000,110,120,00Резервы предстоящих платежей0,000,000,000,000,00Прочие краткосрочные обязательства302,00434,000,080,12132,00Итоговая величина баланса382 183,00355 793,00100,00100,00-26 390,00

Как показал анализ структуры пассивов, приведенный в таблице 8.3, общая сумма источников средств в рассматриваемом периоде снизилась на 26390 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, с повышением реального собственного капитала на 29124 тысяч рублей и снижением заемных средств на 55514 тысяч рублей. Удельный вес реального собственного капитала повышается до 83,58%. Доля заемных средств в общей величине баланса, наоборот, снижается до 16,42%. Изменение же скорректированных заемных средств и сокращение их удельного веса в общей величине пассива положительно сказывается на платежеспособности предприятия. Для того, чтобы понять причину увеличения заемных средств организации, необходимо рассмотреть и проанализировать динамику пассива баланса, представленную в таблице 8.4.

Таблица 8.4 - Динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств

Наименование раздела балансаАбсолютные величиныАбсолютное отклонениеТемп роста, %планфактРеальный собственный капитал, в том числе:268 263,0297 387,029 124,0110,9Уставный капитал215 404,0215 404,00,0100,0Убытки прошлых лет108 560,081 992,0-26 568,075,5Добавочный капитал90 723,0127 132,036 409,0140,1Резервный капитал1 951,04 301,02 350,0220,5Распределенная прибыль текущего года0,015 805,015 805,0-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)68 745,048 347,0-20 398,070,3Скорректированные заемные средства, в том числе:113 920,058 406,0-55 514,051,3Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:112 798,051 408,0-61 390,045,6поставщики и подрядчики39 647,023 871,0-15 776,060,2задолженность перед персоналом организации5 435,05 494,059,0101,1задолженность перед государственными внебюджетными фондами1 053,01 546,0493,0146,8задолженность по налогам и сборам15 076,08 409,0-6 667,055,8прочие кредиторы51 587,012 188,0-39 399,023,6Задолженность перед участниками по выплате доходов402,06 146,05 744,01 528,9Доходы будущих периодов418,0418,00,0100,0Прочие краткосрочные обязательства302,0434,0132,0143,7Итоговая величина баланса382 183,0355 793,0-26 390,093,1

Динамика собственного капитала и заемного средств пассива баланса, проведенная в таблице 8.4, показала, что фактическая величина реального собственного капитала в расчетном периоде была увеличена на 29124 тысяч рублей, что составляет примерно 11% прироста. Увеличение этого показателя связано с положительной корректировкой добавочного и резервного капиталов на 36409 и 2350 тысяч рублей. Величина уставного капитала предприятия остается без изменений и составляет 215404 тысяч рублей. Скорректированные заемные средства имеют отрицательное изменение, которое составляет примерно 55514 тысяч рублей (около 48,7%). На их падение повлияло снижение краткосрочной кредиторской задолженности на 61390 тысячу рублей, отсутствие отложенных налоговых обязательств и долгосрочных кредитов и займов.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, определяемый как разница величины источников средств и величины запасов. Вычисление величины излишка или недостатка источников средств для формирования запасов позволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия.

Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости предприятия проведем в форме таблицы 8.5.

Таблица 8.5 - Анализ обеспеченности запасов источниками формирования

Показатель, тыс.руб.Абсолютные величиныпланфактРеальный собственный капитал268 263,00297 387,00Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность250 024,00242 911,00Наличие собственных оборотных средств18 239,0054 476,00Долгосрочные пассивы (итог разд. 4 баланса)0,000,00Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)18 239,0054 476,00Краткосрочные кредиты и заемные средства (ст.610 разд.5 баланса)0,000,00Общая величина источников формирования запасов (стр.5+стр.6)18 239,0054 476,00Общая величина запасов (сумма ст.210-220 раздела 2 баланса)86 493,0095 658,00Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)-68 254,00-41 182,00Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)-68 254,00-41 182,00Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)-68 254,00-41 182,00Тип финансовой устойчивостиКризисная финансовая устойчивостьКризисная финансовая устойчивость

Анализ обеспеченности запасов источниками формирования, представленный в таблице 8.5, показывает, что состояние рассматриваемого предприятия как в плановом, так и в отчетном периодах имеет статус организации с кризисной финансовой устойчивостью, когда имеет место недостаток собственных оборотных средств, недостаток долгосрочных источников формирования запасов, а также излишек общей величины источников формирования запасов.

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость предприятия характеризуют также коэффициенты финансовой устойчивости, которые можно свести в таблицу 8.6.

Таблица 8.6 - Показатели обеспеченности собственными ресурсами

Наименование раздела балансаНормативАбсолютные величины, тыс.руб.Абсолютное отклонениепланфактРеальный собственный капитал-26826329738729124Долгосрочные обязательства-000Чистые оборотные активы-182395447636237Оборотные средства-132159112882-19277Заемный капитал-11392058406-55514Краткосрочные обязательства-11392058406-55514Итог баланса-382183355793-26390Коэффициент маневренности>0,50,070,180,12Коэффициент автономии>0,50,700,840,13Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами >0,10,140,480,34Коэффициент финансовой устойчивости ?0,70,700,840,13Коэффициент финансового риска?1,00,420,20-0,23Коэффициент финансирования?1,02,355,092,74

Анализ показателей обеспеченности собственными ресурсами, представленный в таблице 8.6, показывает, что динамика рассчитанных коэффициентов в целом имеет некоторое изменение в рассматриваемом периоде. В рассматриваемом периоде фактическая величина коэффициента автономии соответствует нормативу, что говорит об устойчивости величины собственного капитала в общей валюте баланса. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который удовлетворяет все условиям стабильности и по факту соответствует нормативу, показывает, что структура баланса удовлетворительна, а само предприятие платежеспособно. Что касается коэффициента финансового риска, то его значение в отчетном периоде удовлетворяет нормативу, что говорит о низкой степени финансового риска предприятия.

Коэффициент финансирования в рассматриваемом периоде достигает своего нормального значения, правда его фактическая величина несколько больше планируемого показателя, но все же говорит о благоприятной финансовой ситуации.

Как показал анализ показателей обеспеченности собственными ресурсами, ОАО Приморский ГОК находится в устойчивом финансовом положении, которое все же может быть улучшено путем ускорения оборачиваемости капитала, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости предприятия, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая ликвидность (не ликвидность) обусловлена разной степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Анализ показателей платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы 8.7.

Таблица 8.7.

Наименование раздела балансаНормативАбсолютные величиныАбсолютное отклонениепланфактДенежные средства- 33,00217,00184Дебиторская задолженность краткосрочная -2303712520-10517Краткосрочные финансовые вложения -0,000,000Расходы будущих периодов -103726697656604Дебиторская задолженность долгосрочная - 0 00Долгосрочные обязательства-000Оборотные средства-132159112882-19277Краткосрочные обязательства расчетные- 113100 51842-61258Итоговая величина активов-382183355793-26390Коэффициент абсолютной ликвидности>0,20,00030,00420,0039Коэффициент покрытия>1,01,080,89-0,19Коэффициент уточненной ликвидности?2,00,200,250,04Коэффициент общей платежеспособности>2,03,295,572,28

Результаты, представленные в таблице 8.7, показали, что в расчетном периоде многие коэффициенты ликвидности и платежеспособности не достигли своего нормального значения. Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, то его величина в этом периоде уменьшается до величины 0,004 и говорит о неспособности предприятия покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе. Коэффициент уточненной ликвидности чуть увеличивается в рассматриваемом периоде. Коэффициент покрытия приближается к стандарту, но все же не достигает рекомендуемого норматива в рассматриваемом периоде. Что касается коэффициента платежеспособности, то он удовлетворяет рекомендуемому нормативу. Все эти факторы говорят о том, что в рассматриваемом периоде предприятие несколько ухудшает свое финансовое состояние, и не может покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе.

Общее финансовое состояние предприятия показывает, ситуация на ОАО «Приморское ГОК» в рассматриваемом периоде претерпела ряд неоднозначных изменений. Но в целом эти изменения положительны и характеризуют верную направленность выбранной политики предприятия, которая отражается рядом показателей, а именно их изменением в отчетном периоде. Прежде всего, это касается величины краткосрочных обязательств, которая уменьшается за счет падения кредиторской задолженности. В итоге предприятие, сохраняет кризисную финансовую устойчивость, но ее значение снижается. Коэффициенты обеспеченности собственными ресурсами предприятия также находятся в норме. А вот часть коэффициентов ликвидности и платежеспособности снижается. Предприятию рекомендуется скорректировать финансовую политику для полной стабилизации общего финансового состояния ОАО «Приморское ГОК».

9. Оценка общего состояния предприятия и разработка мероприятия для стабилизации его финансового состояния. Внедрение в производство оборудования для производства топливных брикетов

Производственный и финансовый анализ состояния рассматриваемого предприятия, выявил ряд ключевых моментов, которые необходимо изучить для формирования мероприятия по улучшению финансовой деятельности рассматриваемой организации.

Финансовый анализ предприятия говорит о том, что при снижении краткосрочной задолженности компании растет величина реального собственного капитала. Кроме того, не соответствуют нормативам многие показатели ликвидности и платежеспособности, снижается рентабельность продаж, продукции и капитала предприятия.

Также в ходе производственного анализа было установлено, что предприятие осуществляет грамотную политику по формированию величины основных производственных фондов и кадрового состава. Обновляются основные фонды предприятия, растет количество персонала организации и фонд заработной платы. Несколько снижается себестоимость продукции.

Исследуемое предприятие занимается производством деловой древесины и пиломатериалов. Но в лесосечном фонде, который предприятие арендует, средний по участкам выход деловой древесины от ликвида составляет 63%, что говорит о значительной потере древесной массы, а значит и части прибыли, которую предприятие могло бы получить при ее переработке. Помимо этого в ООО «Приморское ГОК» теряется часть древесины в виде отходов лесопиления и деревообработки, что также является потерей для исследуемого предприятия.

Поэтому одним из направлений повышения эффективности предприятия является рациональное использование отходов древесины, образовавшихся в процессе лесозаготовок и лесопиления.

В настоящее время из отходов лесозаготовительной деятельности и отходов лесопиления можно получить большой ассортимент полезных вторичных продуктов, которые применимы как в производстве строительных материалов, так и в энергетическом комплексе. Такими видами продукции являются: технологическая и топливная щепа, древесный уголь, топливные гранулы, зеленая щепа и топливные брикеты.

Древесные гранулы и брикеты могут быть использованы в качестве топлива практически во всех видах топок (котлы, печи, камины, бани и т.д.) без предварительной их обработки.

Топливные брикеты имеют ряд преимуществ перед каменным углем и дровами, имеют высокую калорийность, долго горят, практически не оставляют золы, выделяют значительно меньше углерода, не пачкаются, удобны в складировании и перевозке, внешне эстетично выглядят, и они могут гореть разным цветом если добавить небольшие добавки при производстве брикетов. Добавки абсолютно экологически чисты. Упаковку брикетов вполне можно взять с собой на природу вместо дров.

На сегодняшний день рынок потребления топливных брикетов растет быстрыми темпами. Связано это с тем, что топливные гранулы и брикеты используются для отопления частных домов и служат хорошей альтернативой другим видам топлива.

Вышеприведенные аспекты являются убедительным доводом для принятия решения о запуске производства топливных брикетов из древесных отходов, которое в данном регионе принесет охрану окружающей среды от загрязнений, решение ряда энергетических проблем, новые рабочие места, немалый экономический эффект от внедрения данной технологии.

Предприятие будет продавать топливные брикеты на отечественном рынке малоэтажного строительства. Дело в том, что данный сегмент рынка нуждается в экологически чистом топливе для «чистых» котельных, которые стали так популярны сначала на западе, а с недавнего времени и в нашей стране.

Производство топливных брикетов планируется организовать на территории цеха по производству пиломатериалов. Здесь ООО «Приморское ГОК» имеет в своем распоряжении свободную пустующую площадку в 270м2, на которой будет целесообразным установить оборудование для производства топливных брикетов. Хранение готовой продукции будет организовано на складе пиломатериалов, где имеется свободное место. Все расходы по ремонту и амортизации цеха и склада включены в себестоимость производства пиломатериалов.

Для организации производства топливных брикетов необходимо приобретение соответствующего оборудования, его установка и определение потребности в материальных ресурсах.

ООО «Приморское ГОК» планирует купить мини-завод модульного типа для производства топливных брикетов из кусковых древесных отходов естественной влажности производительностью по готовой продукции 1000 кг/час.

Оборудование мини-завода смонтировано в контейнерах, что делает возможным перемещение мини-завода с одного места работы на другое без существенных денежных и временных затрат. Сырьё - отходы разных фракций древесины естественной влажности. Краткая техническая характеристика мини-завода по производству топливных брикетов представлена в таблице 9.1.

Таблица 9.1 - Техническая характеристика модульного мини-завода

ПоказательВеличинаПроизводительность по готовой продукции, кг/ч1000Начальная влажность сырья Wн, %55Конечная влажность продукции Wк, %12Часовой массовый расход сырья, кг/ч1700Масса испаряемой в сушильном агрегате влаги, кг/ч700Требуемая тепловая мощность теплогенератора, не более, кВт1000Температура теплоносителя на входе в сушильный агрегат Твх , ºС350-380Температура теплоносителя на выходе из сушильного агрегата Твых , ºС100 -110Общая установленная электрическая мощность оборудования, кВт180Требуемая площадь, не менее, м2250Минимально допустимая высота потолков (при монтаже внутри помещения), м6Минимальное количество обслуживающего персонала, чел/смена4

Годовая производительность топливных брикетов из расчета, что предприятие будет работать 285 дней в году, составляет 2280 тонн готовой продукции.

Размер капитальных вложений определяется на основе действующих прейскурантов и приведен в таблице 9.2.

Таблица 9.2 - Расчет капитальных вложений

НаименованиеЦена оборудования, тыс.руб. Кол-воОбщая стоимость оборудования, тыс.рубУчасток подготовки сырья1390,711390,7Участок сушки сырья790,01790,0Участок брикетирования 1360,011360,0Участок упаковки («Нория»,Бункер, весы) 567,5 1 567,5Всего4108,24108,2

Расчет капитальных вложений для проектируемого мероприятия, представленный в таблице 9.2, показал, что общая величина капиталовложений составит 4108,2 тысяч рублей.

Сырье для производства топливных брикетов будет собственным, поскольку существенная часть древесины теряется в виде отходов на лесосеках и лесопильном производстве.

Обьем отходов от лесопиления составляет примерно 40%.

Готовая продукция лесопиления составила в рассматриваемом периоде году около 1250 м3.

Таким образом, отходы от лесопиления в рассматриваемом периоде составляют 500 м3.

Кроме того можно использовать часть лесозаготовительных отходов. Их размер определяется в соответствии с производительностью внедряемого модульного мини-завода составляет 7653,7 м3.

Затраты этих отходов входят в состав готовой продукции предприятия. Но это не значит, что в калькуляции себестоимости топливных брикетов будут отсутствовать расходы на сырье. Дело в том, что их доставка затратна, поэтому ее нельзя так просто списывать, а необходимо учитывать. Для этого составляется таблица 9.3, в которой рассчитывается общая величина расходов на сырье.

Таблица 9.3 - Расчет стоимости сырья

ПоказательОбьем, м3Цена 1 м3, руб.Стоимость, тыс.руб.Отходы лесозаготовок7653,7131,981010,097Отходы лесопиления5007437,000Итого8153,71047,097

Объем готовой продукции от 8153,7 м3 перерабатываемого сырья при влажности 55% составляет 4485 м3.

Продажа топливных брикетов на российском и международном рынке, как правило, производится в тоннах, поэтому нужно представить объем готовой продукции в этой единице измерения. Так при коэффициенте перевода, равного 0,47, величина 4485 м3 будет равна 2108 т.

Расчет численности основных рабочих и фонда заработной платы представлен в таблице 9.4.

Таблица 9.4 - Расчет численности основных рабочих и ФЗП

ПрофессияЧисло рабо- чихСменОбщ числ раб.Оклад Руб.С учетом РК и ДК, руб.Осн. зарплата, тыс.руб.Доп. зарплата, тыс.руб.Год. фонд оплаты траду, тыс.руб.Рабочий участка сушки сырья 1 1 1 11200 17472 209,664 27,256 236,92Оператор молотковой дробилки 1 1 1 12300 19188 230,256 29,933 260,189Оператор пресса для брикетирования 1 1 1 13800 21528 258,336 33,584 291,92Оператор рубительной машины 1 1 1 14250 22230 266,760 34,679 301,439ИТОГО4965,016125,4521090,468

Расчет численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы приведен в таблице 9.5.

Таблица 9.5 - Расчет численности вспомогательных рабочих и ФЗП

ПрофессияЧисло рабо- чихСменОбщ числ раб.Оклад Руб.С учетом РК и ДК, руб.Осн. зарплата, тыс.руб.Доп. зарплата, тыс.руб.Год. фонд оплаты траду, тыс.руб.Механик1111325020670248,0427,284275,324Рабочие цеха упаковки 2 1 2 9780 15256,8 366,163 40,278 406,441Разнорабочие21251007956190,94421,004211,948Итого5805,14788,566893,713

Фонд заработной платы цехового персонала представлен в таблице 9.6.

Таблица 9.6 - Расчёт заработной платы ИТР

ПрофессияЧисло рабо- чихСменОбщ числ раб.Оклад Руб.С учетом РК и ДК, руб.Осн. зарплата, тыс.руб.Доп. зарплата, тыс.руб.Год. фонд оплаты траду, тыс.руб.Технолог1111565024414292,96832,227325,195Итого325,195

Потребность в топливе определяем для машин и оборудования, непосредственно участвующего в процессе производства. В таблице 9.7 приведены необходимые расчеты.

Таблица 9.7 - Стоимость горюче-смазочных материалов

ПоказательРасход ГСМ, л/годЦена 1л ГСМ, руб.Стоимость, руб.Дизельное топливо281622,162233,6Дизельное масло89972,965537,1Прочие масла61932,219931,8Итого147702,5

Амортизационные отчисления начисляются на дорогостоящее оборудование со сроками работы более года. Для оборудования, предназначенного для производства брикетов, срок работы установлен с нормой амортизации 10 - 20%. Расчет амортизационных отчислений представлен в таблице 9.8.

производство реализация стабилизация финансовый

Таблица 9.8 - Расчет амортизационных отчислений

Наименование оборудованияБалансовая стоимость, тыс.руб.Количество, ед.Норма амортизации, %Величина амортизационных отчислений, тыс.руб.Модульный мини-завод4108,2115616,23ИТОГО616,23

Далее в таблице 9.9 приведем расчет стоимости электроэнергии и воды.

Таблица 9.9 - Стоимость электроэнергии и воды

Вид затратРасход на 1т готовой продукцииЦена, руб.Стоимость, тыс.руб.Электроэнергия (нижний склад), кВт 119,4 4,3 1133,050Вода, м34,12418156,498ИТОГО1289,548

Смету на содержание и эксплуатацию оборудования сведем в таблицу 9.10.

Таблица 9.10 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Вид затратСумма, тыс. руб.На 1т продукции, руб.Основная ЗП вспомогательных рабочих893,713423,96ЕСН (34%)303,862144,15Амортизация616,23292,33Текущий ремонт (3% от КВ)123,24658,47ГСМ147,702570,07Прочие расходы166,78079,12ИТОГО2251,53351068,09

Смета цеховых расходов рассчитывается в таблице 9.11.

Таблица 9.11 - Смета цеховых расходов

Вид затрат Величина затрат, тыс. руб. Основная и дополнительная заработная плата ИТР325,195Единый социальный налог110,566Электроэнергия1289,548Итого1725,309

Коммерческие расходы предприятия состоят из расходов на рекламу и расходов на отгрузку. Расходы на рекламу составят 21,60 тысяч рублей в месяц и 259200 рублей в год. Что касается расходов на отгрузку, то они составят 314 рублей на 1 тонну готовой продукции. Общая величина коммерческих расходов составляет 921112 рублей.

На основе таблиц 9.1 - 9.11 приводится калькуляция себестоимости продукции топливных брикетов для ООО «Приморское ГОК». Данные ее расчета представлены в таблице 9.12.

Таблица 9.12 - Калькуляция себестоимости продукции

Статья затратВсего, тыс.рублейЗатраты на 1т ГП, руб.Стоимость сырья1047,097496,72Основная ЗП основных рабочих1090,468517,3ЕСН (34%)370,759175,88Расходы на подготовку и освоение производства274,390130,17РСЭО2251,53351068,09Цеховые расходы1725,309818,46Прочие производственные расходы202,78796,20Производственная себестоимость6962,34353302,82Коммерческие расходы921,112436,96Полная себестоимость7883,45553739,78

За год предприятие планирует реализовать 2108 тонн топливных брикетов. Средняя стоимость 1 тонны брикетированного топлива на рынке без учета НДС составляет 5600 руб. Оценка эффективности производства топливных брикетов представлена в таблице 9.13.

Таблица 9.13 - Оценка эффективности производства топливных брикетов

Наименование показателяЗначение показателяОбъем производства, тонн2108Капитальные вложения, тыс. руб.4108,2Численность рабочих, чел.10Цена 1тонны топливных брикетов, руб.5600Себестоимость 1 тонны топливных брикетов, руб.3729,78Выручка от реализации, тыс. руб.11804,8Плановая себестоимость, тыс. руб.7883,4555Прибыль от продаж, тыс. руб.3921,3445Рентабельность продаж, %33,2Рентабельность продукции, %49,7

Таким образом, производство топливных брикетов может принести ООО «Приморское ГОК» прибыль в размере 3921,3445 тысяч рублей.

Влияние внедряемого мероприятия рассмотрено в таблице 9.14.

Таблица 9.14 - Влияние мероприятия на технико-экономические показатели ООО «Приморское ГОК»

ПоказателиФактПроектАбсолютное отклонениеОбъем вывозки древесины, м31120001120000Объем производства топливных брикетов, т02108+2108Выручка от реализации продукции, тыс.руб. (Ф2)1362225426,8+11804,8Себестоимость, тыс. руб. (Ф2)1160019483,45+7883,45Численность рабочих, чел. (произ.анализ)880890+10Фонд оплаты труда, тыс.руб. (произ.анализ) 2480 4789,38 +2309,38Среднегодовая заработная плата, руб. (произ.анализ)2857,145381,33+2524,19Прибыль от продаж, % (Ф2)15725493,34+3921,34Рентабельность продаж, % (Ф2)11,5421,6+10,06Рентабельность продукции, % (Ф2)13,5528,2+14,65Стоимость основных фондов, тыс.руб. (произ.анализ)945013558,2+4108,2

При вводе в производственный процесс нового оборудования для производства топливных брикетов была получена выручка от оказания услуг на общую сумму 11804,8 тысяч рублей. Общее значение выручки от продаж после внедрения рекомендуемого мероприятия составляет 25426,8 тысяч рублей. Численность рабочих при создании цеха по производству топливных брикетов повышается на 10 человек, а общая сумма фонда оплаты труда составляет 4789,38тысяч рублей, что на 2309,38 тысяч рублей больше показателя рассматриваемого периода. За счет покупки нового оборудования для производства топливных брикетов стоимость основных фондов увеличивается на 4108,2 тысяч рублей.

Что касается себестоимости произведенной продукции, то при реализации внедряемого мероприятия она увеличивается на 7883,45 тысяч рублей. Итоговая величина себестоимости составляет 19483,45 тысяч рублей. Темп роста выручки от продаж превышает тот же показатель себестоимости после внедрения мероприятий, что оказывает положительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия в дальнейшем. Так, величина прибыли от продаж повышается на 3921,34 тысячи рублей и ее итоговый показатель составляет в рассматриваемом периоде 5493,34 тысяч рублей. Это очень хороший результат, говорящий о повышении эффективности работы предприятия в целом и стабилизации ее финансового положения, пусть и не по всем ее показателям.

Данное мероприятие рекомендовано к внедрению в ООО «Приморское ГОК».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования является ОАО «Приморское ГОК». В ходе курсового проекта был проведен комплексный анализ деятельности предприятия, в рамках которого был выявлен ряд недостатков ее финансового и производственного состояния.

Производственный анализ показал, что предприятие имеет ряд недостатков, в том числе несколько неграмотное проведение кадровой политики предприятия, в ходе которой происходит снижение основной части промышленно производственного персонала, а именно рабочих на основных работах, что в последствии может сказаться на снижении мотивации кадров и падении показателей эффективности производства (производительности труда). Состояние основных средств на предприятии хорошее. Своевременно происходит замена изношенного оборудования, все коэффициенты соответствуют нормативам. Помимо этого предприятие имеет стабильное финансовое состояние, которое может быть немного подкорректировано.

Для устранения выявленных недостатков производственного процесса и финансового состояния предприятия проводится мероприятие по улучшению результатов деятельности предприятия и повышению эффективности его работы - внедрение в производственный процесс нового вида продукции, а именно топливных брикетов, которые увеличат прибыль за счет использования вторичного древесного сырья.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Зимина А.А. Практикум по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.А. Зимина.- Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2008.- 180с.

2.Савицкая Н.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Н.В. Савицкая.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 384с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В. Савицкая.- М.: ИНФРА, 2003.- 400с.

.Пранин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов/ Б.В. Пранин -М.: Издательство БЕК, 2000.-460 с.;

.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций/ А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев.- М.: ИНФРА-М, 2006.- 237с.

1Общая характеристика объекта и краткий обзор основных показателей его деятельности Открытое акционерное общество «Приморский ГОК» расположено

Больше работ по теме: