Исследование эффективности деятельности предприятия ОАО "Уренгойтрубопроводстрой"

 

Содержание

Введение

. Система диагностики финансового положения предприятия

.1 Характеристика системы диагностики финансового состояния предприятия и ее целевые задачи

.2 Содержание аналитических работ и организация их проведения

. Исследование эффективности деятельности предприятия ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

.1 Анализ производственно-экономических показателей деятельности предприятия ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

.2 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

. Разработка управленческих решений по улучшению финансового положения на предприятии ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

.1 Выявление возможностей повышения платежеспособности предприятия

.2 Обоснование текущих и перспективных направлений повышения эффективности деятельности предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Анализ финансового результата и прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Анализ прибыли позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

Актуальность данной работы определяет сама тема прибыли и рентабельности предприятия, ведь именно эти показатели являются основными при оценке конечных результатов деятельности хозяйствующих субъектов в прошлом, настоящем и будущем рыночной экономики.

Цель данной работы - анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики и разработка рекомендаций по их повышению. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать теоретические основы аналитической работы на предприятии;

провести анализ финансовой экономической деятельности ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»;

дать оценку рентабельность деятельности ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»;

разработать рекомендации по повышению прибыли и уровня рентабельности в организации.

Объектом исследования является экономическая деятельность ОАО «Уренгойтрубопроводстрой».

Предмет исследования - экономические отношения по поводу безубыточной деятельности предприятия.

Теоретико-методологической базой исследования послужили труды зарубежных и российских авторов, государственные документы.

Информационной базой исследования послужили данные бухгалтерской отчетности филиала ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» за 2010-2012г.

При работе над темой были использованы методы научной абстракции, анализа и синтеза, графический метод.

В основу работы положены учебные пособия, периодические издания, нормативные и законодательные акты.

1.Система диагностики финансового положения предприятия

.1 Характеристика системы диагностики финансового состояния предприятия и ее целевые задачи

Основной задачей диагностики производственно-хозяйственной деятельности предприятия является точная фиксация состояния всех основных показателей и характеристик процесса его функционирования в целях принятия управленческих решений. Для того чтобы сформировать адресные и обоснованные рекомендации, необходимо прежде всего проанализировать сам процесс принятия решений - из каких этапов он складывается, когда и какая "информационная подпитка" требуется руководителю, каковы наиболее распространенные ошибки, которых следует остерегаться.

Решения, принимаемые руководителями предприятия, можно классифицировать по уровню неопределенности окружающей среды:

низкая неопределенность - руководитель относительно точно знает возможные варианты действий подчиненных и результат исполнения каждого варианта;

взвешенный риск - руководитель не знает точного результата, но знает вероятность каждого результата;

значительная неопределенность - руководитель не имеет точной информации о возможных результатах и не может оценить вероятность получения каждого из них.

Задача диагностирования вызвана насущной необходимостью: предприятие не может позволить себе вести дела, не имея представления о результатах своей деятельности, своем месте на рынке, соотношении доходов и расходов, не зная факторов, влияющих на развитие. Диагностика должна проводиться в предельно короткие сроки и при этом адекватно определять текущее состояние предприятия. Базовыми являются следующие ориентиры:

объективная оценка результатов деятельности;

комплексное выявление неиспользуемых резервов;

контроль над выполнением планов и бюджетов;

научно обоснованное планирование и прогнозирование деятельности.

Анализ данных позволит выявить как предпосылки, так и этапы развития каждой из составляющих кризисной ситуации на предприятии. На основе полученной картины строится общее представление о состоянии бизнеса. Исходя из результатов диагностики могут быть приняты разные решения в зависимости от целей владельцев бизнеса. Надо учитывать, что в различных источниках одна и та же информация может отображаться по-разному: например, очевидно стремление в бухгалтерской отчетности более строго оценивать и рассчитывать ожидаемую прибыль, в результате чего она, как правило, занижается, а в управленческой - наоборот. При проведении диагностики необходимо придавать должное значение таким аспектам и соответствующим образом определять значимость тех или иных получаемых результатов.

Основное назначение диагностирования - удовлетворение информационных потребностей достаточно широкого круга лиц, имеющих отношение к принятию решений, определяющих деятельность предприятия. Их перечень довольно обширен:

владельцы бизнеса (крупные акционеры), решающие, по существу, его дальнейшую судьбу в зависимости от результатов диагностики и собственных целей;

инвесторы, вкладывающие в предприятие свой капитал с определенной долей риска с целью получения дохода на него;

кредиторы, временно предоставляющие предприятию заем в обмен на некоторый заранее установленный доход и заинтересованные в информации, позволяющей им оценить возможности возврата средств в оговоренные сроки;

менеджеры предприятия, оценивающие эффективность управления предприятием в режиме on-line;

потенциальные покупатели предприятия. Это могут быть как лица, заинтересованные в данном конкретном виде бизнеса, так и команды антикризисного управления, специализирующиеся на скупке уже кризисных, а потому мало стоящих предприятий, и продающие их после вывода из кризиса и соответствующего возрастания цены бизнеса;

органы государственного контроля, поскольку от успешного функционирования предприятия и его надежности зависят стабильность социально-экономической обстановки региона и уровень удовлетворенности населения.

Прежде чем проводить диагностику, нужно определить следующие моменты: точку зрения, с которой проводится анализ, цели анализа, потенциальные стандарты и объекты сравнения.

Для различных категорий заинтересованных лиц эти моменты будут значительно отличаться даже при одной и той же ситуации [7, c.49].

Конкретная задача диагностики зависит от того, кем она поставлена: управляющей компанией, новым руководством исследуемого предприятия или государственными структурами. От этого зависит и личность исполнителей, но чаще всего спросом пользуются независимые аудиторские компании. Однако вовсе не исключены случаи проведения диагностики собственными силами: во-первых, когда очень важно соблюдение конфиденциальности, во-вторых, если ставится специальная управленческая задача диагностики и привлечение внешних аудиторов будет попросту неэффективным. Проведение диагностики силами специалистов самой компании также может дать низкую эффективность. В первую очередь в силу неизбежной предвзятости при оценке собственной деятельности, а также из-за необходимости исполнения повседневных обязанностей.

В случаях проведения диагностики внешними фирмами возникает проблема налаживания взаимодействия между менеджерами компании и приглашенными специалистами.

Обобщая изложенное, можно обозначить план диагностики финансового состояния предприятия, приведенный на рис. 1.

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 1 ?Определяется значимость каждого вида кризиса (управленческой, ?

? ?операционной и финансовой его составляющей) для общего состояния ?

? ?предприятия ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 2 ?Для каждого вида деятельности предприятия составляется перечень ?

? ?значимых факторов и определяется их вес для данной деятельности ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 3 ?Каждый фактор описывается набором критериев (количественными и ?

? ?качественными). ?

? ?Оценивается вклад каждого критерия в характеристику фактора и в общее?

? ?состояние вида деятельности, к которому относится данный критерий ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 4 ?Путем экспертных оценок формируется система показателей для каждого ?

? ?контролируемого критерия (наилучшему возможному значению критерия ?

? ?соответствует оценка 10 баллов, наихудшему - 0, затем каждому этапу ?

? ?кризиса соотносится конкретный диапазон баллов) ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 5 ?Рассчитываются значения сформированных критериев для диагностируемого?

? ?предприятия, определяются набранные предприятием баллы по каждому ?

? ?критерию и соответствующая ему фаза кризиса ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 6 ?Для каждой из трех составляющих кризиса рассчитывается контролируемый?

? ?индекс: баллы, набранные предприятием в данном виде деятельности, ?

? ?умножаются на свои веса и суммируются. ?

? ?Так определяется состояние управленческой, операционной и финансовой ?

? ?деятельности - фазы кризиса, в которых они находятся ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 7 ?На основе аналогичной процедуры суммирования из контролируемых ?

? ?индексов деятельности и с учетом значимости отдельных составляющих ?

? ?кризиса определяется итоговый индекс для предприятия ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Рисунок 1- Блок-схема выявления кризиса

Диагностика, как отмечалось, может проводиться при различных обстоятельствах. Причем в зависимости от возникающих ситуаций появляются и разные проблемы проведения диагностики. Одной из наиболее распространенных проблем является саботирование некоторыми менеджерами процедуры диагностики. Это касается как случаев, когда диагностика проводится своими силами, так и ситуаций, когда для проведения диагностики привлекаются сторонние компании.

.2 Содержание аналитических работ и организация их проведения

Эффективность деятельности предприятии, его успешность и конкурентоспособность связывается со многими критериями: масштабами деятельности и их динамикой (выручка, обороты, доля рынка), финансовыми результатами (прибыльность, рентабельность), конкурентоспособностью и т.д.

От того, насколько рационально распределены обязанности между работниками предприятия зависит предупреждение дублирования одной и той же функции различными способами, а также полнота анализа, более эффективное использование рабочего времени различных специалистов.

Принцип обеспечения эффективности и экономичности аналитического процесса лежит в основе организации анализа на предприятии, это обозначает, что при минимуме затрат на его проведение -обеспечение выполнение наиболее всестороннего и полного исследования. Поэтому при его проведении необходимо всесторонне использовать современные методики анализа, рациональные методы сбора и хранения данных, новейшие информационные технологии обработки данных.

При проведении аналитической работы на предприятии важным принципом является использование ее унификация и регламентация.

Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание инструкций и типовых методик, стандартных программ, разработка выходных таблиц и форм, единых критериев оценки и анализа, что способствует приведение результатов анализа на более высокий уровень управления.

Сопоставимость анализа предполагает рост объективности оценки деятельности внутрипроизводственных подразделений, снижению затрат времени на анализ и в итоге предусматривает повышение его эффективности.

Регламент предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа.

Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений оформляется в виде отчетных документов. Таких как: аналитический отчет (пояснительная записка), справка, заключение.

Основные вопросы применения аналитических исследований:

характеристика аналитических исследований;

рассмотрение уровней и сферу применения;

анализ методов их осуществления;

раскрытие вопросов о степени достоверности результатов аналитических исследований.

Процедуры должны включать сравнение:

данных с финансовым состоянием организации и предполагаемыми результатами;

полученных данных финансовой (бухгалтерской) отчетности предыдущих и текущего периодов;

- соотношений различных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые должны соответствовать прогнозируемым показателям [2, с.5]. Относительно понятия "аналитические процедуры" имеются различные точки зрения зарубежных и российских специалистов, которые представлены в таблице 1. Первое официальное определение аналитических процедур сводит их к анализу полученной информации с целью оценки достоверности отчетности [2, с.5].

Таблица 1 - Раскрытие понятия "аналитические процедуры" в научной литературе [13, с.15].

ИсточникПодход к определению аналитических процедурВ научной и учебной литературе по аудитуДж.К. РобертсонМетоды оценки счетов финансовых отчетов путем изучения и сопоставления соотношений между финансовыми и нефинансовыми показателямиЭ.А. Аренс, Дж.К. ЛоббекОценка финансовой информации на основе изучения вероятных соотношений между финансовыми и нефинансовыми данными, в том числе сравнения записанных сумм с ожидаемыми суммами, которые определил аудиторР. ДоджАналитическая проверка - набор следующих процедур: - анализ соотношений различных финансовых данных или финансовых и нефинансовых показателей; - сравнение фактических данных с прогнозами других анализов; - сравнение последних отчетных данных с аналогичными данными прошлых периодов, показателями аналогичных предприятий, средними показателями по видам экономической деятельности; - исследование неожиданных отклонений; - анализ действия непредвиденных факторов; - оценка результатов анализа в свете информации, полученной от других лицВ.Я. Соколов, С.М. Бычкова и дрПроведение аудитором анализа показателей, которые он проверяетА.И. БурыкинВид аудиторских процедур, которые состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности предприятия. Их применение основано на существовании явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателямиМ.В. ТарасоваМетод организации и проведения аудиторской проверки, основанный на использовании общенаучных методов сравнения, анализа и синтеза, а также специальных приемов экономического анализа и предполагающий существование причинно-следственных связей между анализируемыми показателямиВ научной и учебной литературе по международным стандартам аудитаС.В. ПанковаАнализ существенных показателей и тенденций, включая итоговое исследование взаимодействий и взаимосвязей, не соответствующих прочей информации и прогнозным значениямМ.Е. ГрачеваАнализ коэффициентов и тенденций, имеющих важное значение при оценке финансового состояния субъекта, включая последующее изучение их колебаний и взаимосвязей, если те не согласовываются с другой уместной информацией или отклоняются от предоставленных значенийС.П. Суворова, Н.В. Парушина, Е.В. ГалкинаАнализ существенных показателей и тенденций, итоговое исследование колебаний и взаимосвязей, не соответствующих прочей информации и прогнозным значениямКак видно из данных таблицы 1, среди специалистов встречаются принципиально различные подходы к определению сущности аналитических процедур.

Рассмотренные определения не являются оптимальными, так как не всегда отражают наличие причинно-следственной связи между исследуемыми явлениями, недостаточно точно раскрывают сущность аналитических процедур, предполагают применение аналитических процедур при оценке финансового состояния организации.

Исследование отечественного и зарубежного опыта позволяет предложить уточненное понятие "аналитические процедуры" это оценка финансовой и нефинансовой информации, основанная на исследовании существенных показателей, их соотношений, выявлении и рассмотрении тенденций (особенно необычных), вызванных наличием явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателями.

Предметом аналитических процедур, по мнению И.И. Елисеевой, А.А. Терехова, являются "отраженные в учете и отчетности основные итоги производственно-коммерческой деятельности экономических субъектов (и их изменения в отчетном периоде):

социально-экономических отношений, возникающих между задействованными в данной хозяйственной системе людьми в процессе их разносторонней деятельности;

зависимости и факторы, влияющие на результаты этой деятельности;

- внутренние резервы повышения эффективности и качества работы и многие другие" [12, с.82].

С данной позицией можно согласиться условно, так как такое определение предмета является объемным и сложным для восприятия.

Применение аналитических процедур основывается на допущении того, что взаимосвязь между числовыми показателями существует и продолжает существовать только тогда, когда отсутствуют доказательства противоположного. Поэтому, на наш взгляд, предметом аналитических процедур выступают причинно-следственные связи между анализируемыми показателями, на явное наличие которых указывают специалисты - А.И. Бурыкин, М.В. Тарасова и др. [12, с.82].

Обобщая вышеуказанные положения и мнения Б.А. Аманжоловой и А.В. Наумовой, А.И. Бурыкина, М.В. Мельник и В.Г. Когденко, Ш.И. Алибекова, И.А. Роженцовой, О.В. Сидюк, Я.В. Степановой, предлагаем классификацию аналитических процедур, которая способствует более глубокому пониманию их сущности, которая представлена в таблице 2.

Таблица 2 -Классификация аналитических процедур

ПризнакВид аналитических процедур12Сущность или характерПростое сравнение. Рассмотрение взаимосвязей между элементами информации, которые предположительно должны соответствовать прогнозируемому образцу. Рассмотрение взаимосвязей между финансовой и нефинансовой информациейЦель применения или целевая направленностьДля ознакомления с бизнесом и выявления его особенностей. Для выявления областей потенциального риска, исследования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, а также определения стратегии проверки. Для выявления необычных, нетипичных ситуаций или вероятных ошибок и искажений в отчетности. Для оценки финансового положения экономического субъекта и соблюдения допущения непрерывности деятельности. Способствующие формированию общего заключения относительного того, соответствует ли финансовая отчетность в целом требованиям нормативных актовМетод осуществленияБазирующиеся на общенаучных методах. Базирующиеся на методах смежных экономических наукОбъем и сложностьНеколичественные (качественные). Простые количественные. Более сложные количественныеХарактер информационного обеспеченияФинансовая информация. Информация нефинансового характера Финансовая информация и информация нефинансового характераИсточник информационного обеспеченияВнутренние информационные источники. Внешние информационные источникиУровень показателей, используемых в качестве информационного обеспеченияМакроэкономические. По видам экономической деятельности. Региональные. Показатели организацииУровень (масштаб) консолидации или степень детализацииКонсолидированная финансовая отчетность. Финансовая отчетность дочерних организаций, подразделений или сегментов. Отдельные элементы финансовой информацииСфера примененияПроцедуры проверки по существу. Анализ событий после отчетной даты.

Основной практической целью осуществления аналитических процедур, является сбор доказательств для выражения обоснованного компетентного мнения. Данная цель может уточняться в рамках проведения конкретной процедуры.

С учетом мнений ряда специалистов выполнение аналитических процедур включает следующие этапы (рисунок 2).

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Формулировка, при необходимости - уточнение цели процедуры, постановка ?

? задач ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Определение информационного массива ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Подбор методик анализа, в том числе выбор приемов и методов анализа, ?

? оптимальных для достижения поставленных целей и задач ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Установление критерия при выявлении необычных колебаний ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Осуществление аналитической процедуры ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

\?/

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? Оценка результатов выполнения процедуры и формулировка выводов ?

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Рисунок 2 - Этапы выполнения аналитических процедур

Рассмотрев теоретические аспекты аналитической работы на предприятии, выявить ее основные этапы, принципы организации, во второй главе проанализируем проведение аналитической работы на предприятии (на примере ОАО «Уренгойтрубопроводстрой».

2.Исследование эффективности деятельности предприятия ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

.1 Анализ производственно-экономических показателей деятельности предприятия ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

НАЗВАНИЕУРЕНГОЙТРУБОПРОВОДСТРОЙРУБРИКАЛИТЕЙНЫЕ ЗАВОДЫОПИСАНИЕЛИНЕЙНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВОФАКТИЧ. АДРЕСРОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ, ЯМАЛО-НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ, НОВЫЙ УРЕНГОЙ Г., 26 СЪЕЗДА КПСС УЛИЦА, 2-ВУЛИЦА, ДОМ26 СЪЕЗДА КПСС УЛИЦА, 2-В

Открытое акционерное общество "Уренгойтрубопроводстрой" ведет строительство:

·магистральных трубопроводов;

·конденсатопроводов;

·межпромысловых коллекторов;

·газопроводов бытового назначения и объектов газового хозяйства;

·промышленное и гражданское строительство

Оказывает услуги:

·по отсыпке дорог и площадок;

·конденсатопроводов;

·перевозке грузов автотранспортом;

·сливу, наливу и хранению ГСМ и грузов на Базе ПТК;

·выработке теплоэнергии;

·аттестации сварщиков в аттестационном пункте;

·контролю качества сварных соединений работниками ПИЛ для сторонних организаций;

·добыче подземных вод из скважин.

Таблица 3 -Анализ динамики основных показателей отчета о прибылях и убытках ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»» за период 2010-2012 гг.

Показатель2010 год2011 год2012 год1345Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)2 841 8783 048 2233 802 885Основная деятельность2 821 4773 035 8013 746 838электроэнергия и мощность1 994 8502 137 0203 005 165теплоэнергия776 578836 609675 971прочая продукция50 04962 17265 702Неосновная деятельность20 40112 42256 047Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг2 162 5622 436 7503 310 122Основная деятельность2 147 3612 421 4483 272 891электроэнергия и мощность1 413 3721 659 8602 470 622теплоэнергия691 212720 796751 185прочая продукция42 77740 79251 084Неосновная деятельность15 20115 30237 231Валовая прибыль679 316611 473492 763Основная деятельность674 116614 353473 947электроэнергия и мощность581 478477 160534 543теплоэнергия85 366115 813-75 214прочая продукция7 27221 38014 618Неосновная деятельность5 200-2 88018 816Коммерческие расходы23 676153 303179Управленческие расходы221 635221 993309 645Прибыль (убыток) от продаж434 005236 177182 939Проценты к получению7 05519 49415 423Проценты к уплате57 994131 230122 939Прочие доходы821 233827 151194 078Прочие расходы907 542856 588229 391Прибыль (убыток) до налогообложения296 75795 00840 110Отложенные налоговые активы1 4441 5351 239Отложенные налоговые обязательства-1 966-1 092-1 184Налог на прибыль-102 341-47 074-29 410Налог на прибыль прошлых лет58517 2451 222Обязательные платежи из прибыли-733-4 572-594Чистая прибыль (убыток) отчетного года193 74626 56011 383СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)22 29727 62921 332EBITDA414 949290 050251 668

Кредиторская задолженность на 01.01.2013 г. составляет 314 620 тыс. руб., что на 69 111 тыс. руб. или на 18% меньше по отношению к началу отчетного года. Наибольшее снижение достигнуто по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками и составляет 128 214 тыс. руб. Задолженность перед персоналом выросла на 6 011 тыс. руб. в связи с увеличением штата работников. Эта же причина повлияла и на рост задолженности перед внебюджетными фондами на 1 204 тыс. руб. По налогам и сборам задолженность составляет 64 110 тыс. руб., что на 39 044 тыс. руб. больше по отношению к прошлому году. В наибольшей степени фактором влияния стал налог на добавленную стоимость, начисленный к уплате в бюджет. Причиной тому стало снижение поставок товарно-материальных ценностей в 4 квартале отчетного года при росте выручки от электрической энергии в декабре. Задолженность по налогу на прибыль больше на 22 130 тыс. руб., чем на отчетную дату прошлого года. Это связано с тем, что в декабре 2011 года имелась дебиторская задолженность по налогу на прибыль и был оформлен зачет взаимных требований, которым закрылось текущее обязательство, а в 2012 году в ноябре и декабре все авансы по налогам были возвращены из бюджета перечислением на расчетный счет.

Финансовым результатом отчетного периода является прибыль в размере 11 383 тыс. руб., что ниже показателя 2011 года на 57%, и показателя 2010 года на 94%. Снижение показателя чистой прибыли на 57% произошло по причине опережающего роста себестоимости над выручкой.

По основной деятельности наиболее значимое снижение валовой прибыли сформировано по тепловой энергии.

Неосновная деятельность пополнилась дополнительной выручкой от передачи основных средств в аренду, что увеличило финансовый результат по данной статье на 753%.

Несмотря на рост кредитного портфеля в 2012 году средств на оплату процентов за пользование кредитными ресурсами было затрачено на 8 291 тыс. руб. меньше. Это связано со снижением банковских процентных ставок.

Изменение прочих доходов и расходов связано с изменением учетной политики ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»» в части отражения в бухгалтерской отчетности резерва по сомнительным долгам.

.2 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

За последние 3 года динамика чистых активов положительная. Рост по отношению к предыдущему году составляет 1,5%.

Таблица 4 - Динамика изменения стоимости чистых активов

НаименованиеЕд.изм.2010 год2011 год2012 годЧистые активытыс. руб.751 501756 061767 444

Для рассмотрения общего состояния финансовой деятельности предприятия приведем таблицу 5 с рассчитанными финансовыми показателями.

Таблица 5 - Коэффициентный анализ финансовых показателей проведен по данным бухгалтерского баланса за 2012 год

Наименование коэффициента2010 год2011 год2012 год1234Коэффициент быстрой ликвидности0,610,700,63Коэффициент текущей ликвидности1,051,050,9Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности0,510,630,54Оборачиваемость дебиторскойзадолженности в днях50,5089,8088,33Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях46,4040,7033,51Оборачиваемость запасов в днях57,3860,3845,86Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала1,512,152,31Коэффициент концентрации собственного капитала0,400,320,30Рентабельность продаж0,150,080,05Норма чистой прибыли0,070,0090,003Рентабельность собственного капитала0,290,040,01

На основании расчета коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности снижение наблюдается по показателям быстрой ликвидности, текущей ликвидности и коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за счет роста кредитного портфеля в результате необходимости финансирования инвестиционной программы за счет привлечения более дешевых краткосрочных кредитных средств. По этой же причине изменился коэффициент соотношения заемного и собственного капитала - рост составил 7%, а уровень концентрации собственного капитала - снижен на 6%. Имеется тенденция к ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. Также сократилась оборачиваемость запасов в днях.

Изменение времени оборота по годам представлено на рисунке 3.

Произошло снижение и оборачиваемость материальных оборотных средств с 22,32 оборотов в 2011 году до 15,55 оборотов в 2012 году. Соответственно время оборота увеличилось с 16,4дней до 23,47 дней.

Рисунок 3- Динамика оборота материальных оборотных средств, дебиторской задолженности, оборотных средств ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

В приведенной таблице коэффициенты разбиты на 3 группы: коэффициенты ликвидности, коэффициенты финансовой устойчивости, коэффициенты деловой активности.

В группу коэффициентов ликвидности входят: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, чистый оборотный капитал.

Все коэффициенты ликвидности находятся на уровне благоприятном для деятельности предприятия их размеры выше рекомендуемых для успешного ведения хозяйственной деятельности.

Срок погашения дебиторской задолженности в днях показывает, сколько в среднем требуется дней для получения платежей по дебиторской задолженности:

Срок погашения дебиторской задолженности в днях составляет в конце предыдущего периода 89,8, в конце отчетного периода - 88,33. То есть в среднем для получения платежей по дебиторской задолженности требуется 88 дней. (очень большой период времени).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился, что говорит об увеличении кредита, предоставляемого предприятию.

Итак, общее финансовое состояние предприятия, основываясь на рассчитанных коэффициентах можно назвать удовлетворительным, однако для повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия руководству организации стоит принять меры для избежания тенденции на ухудшения.

Эффективность работы любого предприятия зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Значимость прибыли заключается в том, что она в конечном итоге, с одной стороны, синтезирует все аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в едином показателе, а с другой - служит определяющим источником расширенного воспроизводства предприятия. На любом предприятии рассчитывается три вида прибыли: прибыль от реализации товаров (работ, услуг); балансовая прибыль; чистая прибыль.

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) представляет собой разность между выручкой, полученной от продажи товаров (оказании услуг), и себестоимостью реализованной продукции (оказанной услуги).

Балансовая прибыль - (включает в себя прибыль от реализации продукции) прибыль (убыток) от операционных и внереализационных доходов и расходов. Чистая прибыль - остаток балансовой прибыли после уплаты налога на прибыль.

Основным источником получения данных о прибыли предприятия является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках предприятия». Проанализируем динамику показателей содержащихся в этой форме на протяжении 3лет в таблице 6.

Таблица 6 -Оценка результатов деятельности финансового положения ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»» за период 2010-2012

Наименование показателяЕд. изм2010 год2011 год2012 годВ % 2012/ 2010Выручкатыс. руб.2 841 8783 048 2233 802 885133EBITDAтыс. руб.414 949290 050251 66861Чистая прибыльтыс. руб.193 74626 56011 3836

Главным показателем, отражающим эффективность деятельности, является операционная прибыль - прибыль до вычета налогов, процентов и амортизации (EBITDA)

Таблица 7-Информация для расчета финансовых показателей

Показатель, используемый в расчетеРасчет по данным отчетностиE - собственный капиталФ. N 1, стр. 1300FR - итог балансаФ. N 1, стр. 1700LTD - долгосрочные заемные средстваФ. N 1, стр. 1410STD - краткосрочные заемные средстваФ. N 1, стр. 1510EBIT - прибыль до вычета налогов и процентовФ. N 2, стр. 2300 + стр. 2330 (проценты по кредитам, кроме процентов по иным обязательствам)CA - оборотные активыФ. N 1, стр. 1200CL - краткосрочная (кредиторская) задолженностьФ. N 1, стр. 1520P - чистая прибыльФ. N 2, стр. 2400S - выручкаФ. N 2, стр. 2110

Финансовым результатом 2012 года является прибыль в размере 11 383 тыс. руб. Это на 57% меньше по отношению к 2011 году в связи с опережающим ростом себестоимости над выручкой.

По показателю EBITDA снижение относительно предшествующего периода составило 38 382 тыс. руб. или 13%.

Внеоборотные активы по отношению к началу 2012 года выросли на 181 291 тыс.руб. или на 22% в результате приобретения новых объектов основных средств и выполнения инвестиционной программы, направленной на реконструкцию и модернизацию основного производственного оборудования. Изменена структура внеоборотных активов в связи с приобретением комплекса основных средств, который в дальнейшем был передан в аренду. Учет таких объектов основных средств сформирован на 03 счете «Доходные вложения в материальные активы».

Оборотные активы сократились на 21 649 тыс. руб., или на 1%. Факторами влияния послужили запасы ТМЦ (преимущественно топлива), которые по отношению к началу отчетного периода снижены на 53 906 тыс. руб. и дебиторская задолженность со снижением в размере 25 569 тыс. руб., в основном, за счет сокращения авансовых платежей на поставку товарно-материальных ценностей по хозяйственным договорам.

Прирост по краткосрочным финансовым вложениям составил 46 100 тыс. руб.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода 16 870 тыс. руб.

Балансовая стоимость активов на конец 2012 года в размере 2 537 818 тыс. руб., что на 159 642 тыс. руб. или на 7% больше по отношению к началу года за счет роста внеоборотных активов.

Капитал и резервы увеличивает положительный финансовый результат на сумму полученной чистой прибыли в размере 11 383 тыс. руб., что меньше прибыли, полученной по результатам 2011 года на 57%. Стоимость чистых активов на конец 2012 года составила 767 444 тыс. руб., прирост 1,5%.

Снижение Долгосрочных обязательств составило 62 430 тыс. руб. в связи с выбранной стратегией минимизации процентных ставок.

Из Краткосрочных обязательств наибольший удельный вес составляет ссудная задолженность перед кредитными организациями (81%). За отчетный период кредитный портфель в части краткосрочных обязательств увеличен на 279 800 тыс. руб. Целевое направление кредитных ресурсов - пополнение оборотных средств и финансирование инвестиционной программы.

3. Разработка управленческих решений по улучшению финансового положения на предприятии ОАО «Уренгойтрубопроводстрой»

.1 Выявление возможностей повышения платежеспособности предприятия

год в ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» - это год «Охраны труда и техники безопасности».

Создание безопасного производства и защиты права работника на безопасные условия труда является основой системы управления производственными процессами.

Безаварийность производства - это критерий работы всего персонала станции по реализации системы безопасного труда, который будет достигаться за счет комплекса запланированных мероприятий по охране труда и техники безопасности на 2013 год.

При планировании себестоимости необходимо учитывать технологические особенности, определяющие обоснование затрат:

неразрывность процессов производства, передачи и потребления материальных носителей;

зависимость организации производства, построения инженерной инфраструктуры поселений от природных и градостроительных особенностей, соответствующие отклонения отдельных статей затрат от среднестатистических показателей (в процессе анализа необходимо оценить обоснованность этих отклонений; часто имеет место преувеличение их влияния);

целевые параметры повышения надежности и снижения аварийности, оценка необходимых затрат (обоснование амортизационных отчислений и ремонтного фонда исходя из объемов и стоимости замены изношенных основных фондов);

выявление резервов снижения затрат, определяемых эффективностью использования ресурсов (материалов, электроэнергии, воды) путем сравнения с соответствующим комплексом нормативов-индикаторов, а также с показателями, использующих прогрессивные технологии, автоматизацию, диспетчеризацию и др.;

учет дополнительных затрат для производства не выполнявшегося ранее состава работ и технологических процедур, необходимого для соответствия качества, надежности и экологической безопасности обслуживания установленным правилам, нормативам и регламентам.

При этом оценивается потребность в инвестиционных средствах для финансирования плана мероприятий по повышению эффективности деятельности организации.

.2 Обоснование текущих и перспективных направлений повышения эффективности деятельности предприятия

В современных условиях функционирования хозяйствующих субъектов процесс управления предприятием требует комплексного решения с использованием новых подходов к управлению. В последнее десятилетие обозначился интерес крупных строительных предприятий к контроллингу как системе успешного управления предприятием. Применение контроллинговых технологий в процессе управления повышает эффективность деятельности предприятия. Одним из важнейших направлений совершенствования организации планирования, учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является концепция контроллинга, которая недавно начала использоваться в теории и практике управления.

ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» располагает значительными резервами, которые могут проявляться не только в использовании передовых технологий производства работ и концентрации капитала, но и в изменении учетной, финансовой, кадровой политики, а также в преобразовании организационной структуры.

При формировании системы контроллинга в компаниях разрабатывается комплекс взаимосвязанных модулей: выделение центров ответственности, построение комплексной системы оценочных показателей, формирование системы мониторинга, механизма регулирования.

Для успешного формирования и внедрения системы контроллинга на предприятиях должны быть определены центры финансовой ответственности (подразделения, выделенные с учетом способности приносить доход, аккумулировать затраты и нести ответственность за их величину).

В рамках системы контроллинга информация аккумулируется и анализируется по центрам ответственности, связь между которыми осуществляется путем создания комплексной системы оценочных показателей. Выделяются, как правило, следующие центры ответственности:

центр прибыли - организации, отвечающие за формирование прибыли холдинга (организации, занимающиеся подрядными, проектными работами, производственная база, организации управления недвижимостью и т.п.);

центр затрат - организации и подразделения, отвечающие за затраты холдинга (охранное предприятие, обслуживающие объекты холдинга, административно-хозяйственные, финансовые службы, юридический отдел и т.п.);

центр доходов - маркетинговый отдел головной компании, отвечающий за продажу готовых площадей и, соответственно, формирующий доходы холдинга;

центр инвестиций - управляющая компания холдинга (руководство), которая контролирует не только затраты, доходы и прибыль, но и использование прибыли, в том числе инвестиции в собственные активы.

Оценка результатов отдельных центров ответственности будет адекватной целям компании в том случае, если будет правильно выбрана модель экономического управления.

Применительно к ОАО «Уренгойтрубопроводстрой», объединяющему подрядную строительную деятельность, проектную деятельность, производство строительных материалов, деталей и конструкций как для собственных целей, так и для реализации на сторону, целесообразна модель экономического управления с элементами трансфертного ценообразования.

Следует отметить, что рассмотренный типовой подход к выделению центров ответственности не исключает наличия различных модификаций, наиболее полно отражающих сущность управления ОАО «Уренгойтрубопроводстрой». При этом в положении о финансовой структуре ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» должен быть отражен перечень центров ответственности, состав организационных звеньев, входящих в них, а также перечень видов деятельности, функций обеспечения и управления, выполняемых указанными организационными звеньями.

Завершающим этапом формирования контроллинга является разработка системы регулирования отклонений, которая обеспечивает выявление и оценку возникших рассогласований в деятельности структурных подразделений холдинга, определяет их причины и вырабатывает предложения по их уменьшению.

Долгосрочный характер эффективной работы контроллинга определяется его способностью адаптироваться к быстроменяющимся условиям внешней среды. Система контроллинга регулярно обновляется посредством актуализации ее связей с внешней средой, стратегией и менеджментом строительного холдинга.

В ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» алгоритм мероприятий при формировании и внедрении системы контроллинга можно представить в виде пяти этапов (рис. 4).

??????????????????????????????????????????????

?????????????????????????? ?1.1. Исследование современного уровня ?

? 1. Исследование уровня ? ?развития строительного предприятия. ?

? развития строительного ?????1.2. Анализ организационной структуры ?

? предприятия и анализ ? ?управления строительным предприятием. ?

? действующей системы ? ?1.3. Изучение состояния внешней среды ?

?????????????????????????? ?предприятия ?

? ??????????????????????????????????????????????

?

? ??????????????????????????????????????????????

\?/ ?2.1. Разработка технико-экономического ?

?????????????????????????? ?обеспечения организации системы контроллинга?

?2. Технико-экономическое? ?на предприятии. ?

? обоснование организации?????2.2. Принятие управленческого решения ?

? системы контроллинга ? ?об организации системы контроллинга ?

?????????????????????????? ?на предприятии. ?

? ?2.3. Регламент организации системы ?

? ?контроллинга на предприятии ?

? ??????????????????????????????????????????????

?

? ??????????????????????????????????????????????

\?/ ?3.1. Разработка и утверждение структуры ?

?????????????????????????? ?системы контроллинга. ?

? 3. Структура системы ? ?3.2. Кадровое обеспечение системы ?

? контроллинга ?????контроллинга. ?

? ? ?3.3. Техническое обеспечение системы ?

?????????????????????????? ?контроллинга. ?

? ?3.4. Уточнение целей, задач и функций ?

? ?системы контроллинга ?

? ??????????????????????????????????????????????

?

? ??????????????????????????????????????????????

? ?4.1. Разработка модели функционирования ?

\?/ ?системы контроллинга на строительном ?

?????????????????????????? ?предприятии. ?

? 4. Построение модели ? ?4.2. Выбор форм и показателей взаимосвязи ?

?функционирования системы?????системы контроллинга с менеджментом ?

? контроллинга ? ?предприятия. ?

?????????????????????????? ?4.3. Формирование информационных потоков ?

? ?системы контроллинга. ?

? ?4.4. Автоматизация функций системы ?

? ?контроллинга ?

? ??????????????????????????????????????????????

?

? ??????????????????????????????????????????????

? ?5.1. Анализ и оценка функционирования ?

\?/ ?системы контроллинга на строительном ?

?????????????????????????? ?предприятии. ?

? 5. Мониторинг системы ? ?5.2. Оптимизация и защита информации системы?

? контроллинга ?????контроллинга. ?

? ? ?5.3. Анализ влияния системы контроллинга ?

?????????????????????????? ?на эффективность менеджмента предприятия. ?

?5.4. Совершенствование системы контроллинга ?

?на предприятии ?

??????????????????????????????????????????????

Рисунок 4 - Этапы и процедуры организации системы контроллинга в ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» в рамках строительного холдинга

Подводя итоги, можно отметить, что в нашей стране имеется значительный потенциал развития концепции и методов контроллинга и, главное, возможностей их практического применения.

Внедрение системы контроллинга в ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» позволит повысить эффективность всего процесса управления его экономической деятельностью. Можно с уверенностью утверждать, что при сравнительно небольших затратах ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» получит в свое распоряжение специализированную, системно организованную информацию для оперативного и стратегического управления, направленную на достижение желаемого состояния с сохранением ключевых параметров хозяйствующего субъекта как системы.

Заключение

При написании курсовой работы был изучен теоретический материал, действующие нормативно-правовые акты в сфере бюджетирования организации, а также контроля за затратами ОАО «Уренгойтрубопроводстрой».

В ходе выполненной курсовой работы была достигнута поставленная цель и, связанные с ней задачи.

Прибыль предприятия на сегодняшний день является наиболее приемлемым источником развития хозяйственной деятельности предприятий, как при интенсивном, так и при экстенсивном путях развития, по причине труднодоступности и достаточно высокой стоимости кредитных ресурсов, как частных инвесторов, так и банковских организаций. Государство на данном этапе развития экономики может поддержать проект только посредством предоставления гарантий кредиторам, и субсидирования процентных ставок в размере ставки рефинансирования центрального банка Российской Федерации, но не более двух третьих от величины реальной процентной ставки. Получение государственной поддержки является трудным и долгим процессом из-за низкого уровня информированности хозяйствующих субъектов по данному вопросу.

Были проанализированы прибыль и рентабельность деятельности предприятия в условиях рыночной экономики, где объектом анализа выступил ОАО «Уренгойтрубопроводстрой».

Изучена прибыль как экономическая категория, способы ее оценки как теоретического, так и практического плана. Определены объемы прибыли и ее динамика с 2008 по 2010 годы.

Рассчитана рентабельность выручки, активов и др. экономических показателей деятельности предприятия необходимых для написания данной дипломной работы.

По проведенному анализу хозяйственной деятельности предприятия были сделаны выводы о том, что ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» продолжает поддерживать необходимые темпы модернизации оборудования, сосредоточив свои усилия на повышении уровня надежности энергоснабжения потребителей.

В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что практически любому коммерческому предприятию для получения прибыли и рентабельного производства, необходимо постоянно, с помощью различных экономических методов, проводить мониторинг своей деятельности.

Только так предприятие сможет вовремя обнаружить причины убыточности деятельности и предпринять необходимые меры по устранению причин этого, или провести мероприятия, которые позволят вывести предприятие из данного положения и позволят, осуществляя свою деятельность, получать ежегодную прибыль и рентабельность.

В целом стоит отметить, что грамотное управление и прогрессивные подходы к решению проблем позволят ОАО «Уренгойтрубопроводстрой» максимально повысить экономическую эффективность хозяйственной деятельности, стабилизировать финансовое состояние и достичь новых, более перспективных рубежей.

Список литературы

финансовый диагностика платежеспособность устойчивость

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012)

2.Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

3.Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2007- 185с.

4.Борисов Е.И., Зубкова А.Г., Кожевников Н.Н. Основы антикризисного управления предприятиями. М.: Academia, 2010.

5.Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2005

6.Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйственного субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011-125с.

7.Дмитриева Е. Финансовый анализ деятельности компаний, "Консультант", N 15, август 2011 г., 34с.

8.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2009. - 336 с.

9.Ермолович Л.Л. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009- 134с.

10.Ковалёв В. В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005 -143с.

11.Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния. - М.: ДИС, 2008- 251с.

12.Лапуста М.Г. Финансы фирмы: Учебное пособие / М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005 - 312с.

13.Основы предпринимательской деятельности. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. В.М.Власовой. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 189с.

14.В.П.Петров «Формация + цивилизация: познай свое будущее» (ЭФГ. 2010, № 43

15.Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 - 176с.

16.Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: краткий курс лекций. - М.: Юрайт-Издат, 2008 -168с.

17.Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИО «ЮНИТИ», 2006 - 236с.

18.Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2007 -143с.

19.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2006 -268с.

20.Самуэльсон П. Экономика. Том 2. - М.: ИПО "Алгон", 1992. - 404 с.

21.Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.: Прогресс, 2003

22.Титов, В. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: Дашков и Ко, 2006. 352 с.

23.Турмасян, Р. З. Бухгалтерский учет: М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2006.-799 с.

24.Шредер, Н. Г. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение./Н. Г. Шредер, В. И. Радачинский. - М.: Юстицинформ, 2007. - 176 с.

25.Шашурин, Ю.С., Себестоимость в оперативном управлении предприятием / Ю.С. Шашурин. - М.: ДеКа, 2010. - 211 с.

26.Фомин В.П. Анализ сопряженных показателей затрат и результатов труда в управлении хозяйствующим субъектом / В.П. Фомин. - М.: Оргсервис, 2007. - 162 с.

Содержание Введение . Система диагностики финансового положения предприятия .1 Характеристика системы диагностики финансового состояния предприяти

Больше работ по теме: