Инновационное предпринимательство

 

Введение


Поиск новых идей и их реализация - это одна из самых сложных задач предпринимателя. Здесь требуется умение не только творчески мыслить и находить новые решения, но и понимать расклад сил, действующих в сложившейся обстановке, т.е. речь идет об инновационном предпринимательстве.

Необходимость формирования инновационного предпринимательства в России обусловлена следующими обстоятельствами:

усилением интенсивных факторов развития производства, которые способствуют применению научно-технического прогресса во всех сферах экономической деятельности;

определяющей ролью науки в повышении эффективности разработки и внедрения новой техники;

необходимостью существенного сокращения сроков создания и освоения новой техники;

повышением технического уровня производства;

необходимостью развития массового творчества изобретателей и рационализаторов;

спецификой процесса научно-технического производства - имеющая место неопределенность затрат и результатов, ярко выраженная многовариантность исследований, риск и возможность отрицательных результатов;

увеличением затрат и ухудшением экономических показателей предприятий при освоении новой продукции;

быстрым моральным старением техники и технологии;

объективной необходимостью ускоренного внедрения новой техники и технологии.

Объект курсовой работы - инновации.

Предмет курсовой работы - инновации на предприятии.

Цель курсовой работы - проанализировать процесс и эффективность реализации инноваций на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

. Рассмотреть сущность инновационного предпринимательства и классификацию инноваций

. Исследовать инновационные проекты и их влияние на основные экономические результаты деятельности предприятия.

. Проанализировать технологию измерения и оценки инновационных проектов.



1. Сущность инновационного предпринимательства. Классификация инноваций, характеристика их организационных форм


Под инновационным предпринимательством понимается процесс создания и коммерческого использования технико-технологических нововведений. Как правило, в основе предпринимательской деятельности лежит нововведение в области продукции или услуг, позволяющее создать новый рынок, удовлетворить новые потребности. Инновации служат специфическим инструментом предпринимательства, причем не инновации сами по себе, а направленный организованный поиск новшеств, постоянная нацеленность на них предпринимательских структур. П. Дракер отмечает, что «предпринимателей отличает инновационный тип мышления. Инновационность - особый инструмент предпринимательства».

Инновационное предпринимательство - это особый новаторский процесс создания чего-то нового, процесс хозяйствования, в основе которого лежит постоянный поиск новых возможностей, ориентация на инновации. Оно связано с готовностью предпринимателя брать на себя весь риск по осуществлению нового проекта или улучшению существующего, а также возникающую при этом финансовую, моральную и социальную ответственность. Инновационное предпринимательство - это высшая стадия предпринимательской деятельности, предоставляющая клиентам новые решения их проблем (новые изделия, услуги, технологии и другое), а также выявляющая новые инновационные возможности для собственного бизнеса, т.е. решения внутренних проблем (структурные изменения, реинжиниринг бизнеса и знаний и тому подобное). В общем плане его можно определить как общественный технико-экономический процесс, приводящий к созданию лучших по своим свойствам товаров (продукции, услуг) и технологий путем практического использования нововведений.

Крупные фирмы, желая удержать уже приобретенные позиции на рынке и в производстве, т.е. опасаясь за свои завоевания, идут по пути незначительных модификаций и улучшения старой продукции, а не создания новой. Для них нововведения означают лишь увеличение прибыли или расширение рынков, а для мелких фирм введение новшеств в прямом смысле связано с их существованием. Поэтому неудивительно, что крупные корпорации не стремятся применять технологические или технические новшества, в корне меняющие процесс производства, пока не убедятся в их действительной эффективности или пока их не начнут применять конкуренты.

Большинство выдающихся изобретений нашего века увидели свет благодаря небольшим компаниям и лишь по прошествии известного времени стали производиться крупными корпорациями. И это неудивительно. По данным американских ученых, 70 -80% всех исследований и разработок «умирают» уже на первой стадии (проработка идей), затем процент «смертности» снижается, а оставшиеся идеи приобретают более или менее коммерческую ценность и практическую осуществимость. Около 80 новых продуктов, поступающих на рынок, вообще не имеют успеха и снимаются с производства.

И крупные, и мелкие фирмы, связанные с научными исследованиями и разработками, заинтересованы в сотрудничестве друг с другом. Для крупных корпораций это возможность, во-первых, быстрого и относительно дешевого получения результатов, требующих лишь минимальной доработки, а во-вторых, снижения степени риска для проведения аналогичных НИОКР собственными силами.

Для небольших предприятий - это повод решить многие проблемы, связанные с завершением работ и выходом на рынок, поскольку крупные фирмы в данном случае выступают как организаторы и источники финансирования.

Существует несколько форм кооперации малого и крупного бизнеса:

работа по заказам крупных фирм;

создание мелких новаторских фирм самим крупным бизнесом;

включение мелких исследовательских фирм в комплекс крупных корпораций;

рисковое финансирование.

Мелкие внедренческие фирмы являются как бы связующим звеном между фундаментальными и прикладными исследованиями. Поэтому они часто основываются учеными, ранее работавшими в университетах или крупных лабораториях, а также инженерами, работавшими в крупных фирмах и желающими самостоятельно воплотить свои идеи в жизнь.

Важной особенностью и преимуществом научных исследований в крупных фирмах являются многоцелевые исследования. Научные подразделения в таких фирмах имеют возможность объединить у себя ученых по многим отраслям знаний для того, чтобы при решении поставленных задач не было недостатка знаний в каком-либо направлении науки и при неэффективности одного направления можно было перейти на другое. Это также позволяет вести параллельную разработку нескольких нововведений, что дает возможность выбрать из ряда законченных наиболее удачные и подходящие для своевременного выхода на рынок.

В рыночных условиях крупные фирмы получают преимущества на капиталоемкой стадии - при освоении инновации и подготовке массового производства, когда зачастую необходимо вводить новые производственные мощности, и добиваются успеха после появления инновации на рынке и возмещения всех затрат на ее освоение.

Несмотря на высокую концентрацию промышленных НИОКР, в этой сфере крайне велика, как это ни парадоксально, роль малого предпринимательства.

Эффективность средних и малых фирм, занимающихся научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками, чаще бывает немного выше, чем у крупных организаций, при освоении того или иного нововведения, которое не требует значительных средств и больших коллективов, когда небольшая группа специалистов может работать без использования сложного и дорогостоящего исследовательского оборудования.

Успех малого предпринимательства можно объяснить следующими причинами. Углубление специализации в научных разработках привело к тому, что во многих случаях небольшие фирмы могут конкурировать с крупными концернами (даже имея малые ресурсы) в специфических направлениях: они занимаются разработкой и освоением инновации в тех областях, которые кажутся для крупных фирма или неперспективными, или слишком рискованными. Малые фирмы охотно берутся за освоение оригинальных нововведений, поскольку при выпуске принципиально новой продукции снижается значение крупных научных подразделении с устоявшимися направлениями исследований (такие коллективы труднее переключить на оригинальное открытие). Например, компания «Тандем компьютере» первой освоила и вышла на рынок с компьютерами с двойным процессором, хотя этой проблемой в течение нескольких лет занималась корпорация IBM.

Малые фирмы, как правило, стремятся любыми средствами выйти на рынок и завоевать определенное положение. Крупные же фирмы иногда не осваивают даже изобретение, разработанное в собственных научных подразделениях, ввиду риска получения недостаточно высокой нормы прибыли, которая может не покрыть потери, рывший президент «Бэлл лабораториз» г-н Боде писал по этому поводу, что «существование монополий существенно затормаживает темп освоения нововведений. Это может быть обусловлено желанием монополиста защитить свои вложения в то, что он уже имеет, или же просто отсутствием стимула конкуренции».

Большое число крупных фирм концентрирует свои усилия на другой форме использования научно-технического потенциала - приобретении акций и поглощении малых фирм, освоивших выпуск какого-либо нового продукта или технологии и уже доказавших их дееспособность на рынке. Часто таким образом крупные фирмы решают вопрос о переходе на более прогрессивную технологию производства или выходе на другой рынок. В этих случаях они напрямую привлекают результаты деятельности других фирм. Речь идет о широком применении внутреннего венчура, т.е. предоставление широкой автономии научным группам или подразделениям. Образование таких венчурных групп дает возможность использовать преимущества внедрения НИОКР в небольших научных организациях при одновременном использовании мощного научно-технического потенциала крупной фирмы.

Можно выделить следующие группы малых предприятий по состоянию их развития.

Предприятия на начальной стадии инновационного процесса. Как правило, их продукт находится на уровне идей, макетного или опытного образца. Их оборот определяется получаемыми ими из государственных или негосударственных источников средствами на НИОКР и составляет десятки миллионов рублей в год. Часто в этих предприятиях один-два штатных сотрудника, остальные сотрудники привлекаются под конкретный заказ.

Таких предприятий особенно много в системе Министерства образования РФ и в институтах государственной формы собственности. Их затраты - в основном зарплата. Никаких отношений по собственности с ее обладателем они не имеют, хотя предприятия уже реализуют свою продукцию на отечественном или зарубежном рынке. Для них характерно то, что значительная часть оборота образуется за счет объема продаж проекта или предоставляемых услуг. Так как такой уровень оборота недостаточен для самообеспечения, то предприятие «подзарабатывает» на коммерции, на «отверточных технологиях», пользуется площадями и оборудованием «материнской структуры». Однако оно уже заключает договоры о совместной деятельности, оплачивает коммунальные расходы.

В зависимости от технологических параметров инновации подразделяются на продуктовые и процессные.

Продуктовые инновации включают применение новых материалов, новых полуфабрикатов и комплектующих; получение принципиально новых продуктов. Процессные инновации означают новые методы организации производства (новые технологии). Процессные инновации могут быть связаны с созданием новых организационных структур в составе предприятия (фирмы).

По типу новизны для рынка инновации делятся на: новые для отрасли в мире; новые для отрасли в стране; новые для данного предприятия (группы предприятий).

Если рассматривать предприятие (фирму) как систему, можно выделить:

. Инновации на входе в предприятие (изменения в выборе и использовании сырья, материалов, машин и оборудования, информации и др.);

. Инновации на выходе с предприятия (изделия, услуги, технологии, информация и др.);

. Инновации системной структуры предприятия (управленческой, производственной, технологической).

В зависимости от глубины вносимых изменений выделяют инновации:

·радикальные (базовые);

·улучшающие;

·модификационные (частные).

Перечисленные виды инноваций отличаются друг от друга по степени охвата стадий жизненного цикла.

Российскими учеными из научно-исследовательского института системных исследований (РНИИСИ) разработана расширенная классификация инноваций с учетом сфер деятельности предприятия, в которой выделены инновации:

·технологические;

·производственные;

·экономические;

·торговые;

·социальные;

·в области управления.

Достаточно полную классификация инноваций предложил А.И. Пригожин:

. По распространенности:

·единичные

·диффузные.

Диффузия - это распространение уже однажды освоенного новшества в новых условиях или на новых объектах внедрения. Именно благодаря диффузии происходит переход от единичного внедрения новшества к инновациям в масштабе всей экономики.

. По месту в производственном цикле:

·сырьевые

·обеспечивающие (связывающие)

·продуктовые

. По преемственности:

·замещающие

·отменяющие

·возвратные

·открывающие

·ретровведения

. По охвату:

·локальные

·системные

·стратегические

. По инновационному потенциалу и степени новизны:

·радикальные

·комбинаторные

·совершенствующие

Два последних направления классификации, учитывающие масштаб и новизну инноваций, интенсивность инновационного изменения в наибольшей степени выражают количественные и качественные характеристики инноваций и имеют значение для экономической оценки их последствий и обоснования управленческих решений.

Функции инновационного менеджера выполняются либо традиционным менеджером, либо специалистом, приглашенным со стороны. Например, из консалтинговой фирмы.

Создание венчурных фирм предполагает наличие следующих компонентов:

идеи инновации - нового изделия, технологии;

общественной потребности и предпринимателя, готового на основе предложенной идеи организовать новую фирму;

рискового капитала для финансирования подобных фирм.

Венчурное финансирование осуществляется в двух основных формах - путем приобретения акций новых фирм либо посредством предоставления кредита различного вида, обычно с правом конверсии в акции.

Венчурный капитал представляет собой вложение средств не только крупных компаний, но и банков, государства, страховых, пенсионных и других фондов, в сферы с повышенной степенью риска, в новый расширяющийся или претерпевающий резкие изменения бизнес.

В отличие от других форм инвестирования, данная форма обладает рядом специфических черт, а именно:

Долевое участие инвестора в капитале компании в прямой или опосредованной форме.

Предоставление средств на длительный срок.

Активная роль инвестора в управлении финансируемой фирмой.

Специфика рискового предпринимательства заключается прежде всего в том, что средства предоставляются на безвозвратной, беспроцентной основе, не требуется и обычного при кредитовании обеспечения. Переданные в распоряжение венчурной фирмы ресурсы не подлежат изъятию в течение всего срока действия договора. Возврат вложенных средств и реализация прибыли происходит в момент выхода ценных бумаг фирмы на открытый рынок.

Для российской экономики привлекательно венчурное предпринимательство.

Успехи рискового предпринимательства в разработке научно-технических новшеств заставили отдельные крупные промышленные предприятия Военно-промышленного комплекса (ВПК) Российской Федерации, как и за рубежом, пойти на внутренние рисковые проекты или внутренние венчуры. Они представляют собой небольшое подразделение, организуемое для разработки и производства новых типов наукоемкой продукции и наделяемое значительной автономией в рамках крупных корпораций. Отбор и финансирование предложений, поступающих от сотрудников корпорации или независимых изобретателей, ведутся специализированными службами. В случае одобрения проекта автор идеи возглавляет внутренний венчур. Такое подразделение функционирует при минимальном административно-хозяйственном вмешательстве со стороны руководства.

В течение обусловленного срока внутренний венчур должен провести разработку новшества и подготовить новый продукт или изделие к запуску в массовое производство. Как правило, это производство нетрадиционного для данной фирмы изделия.

Внутренний рисковый проект должен служить и изысканию новых рынков. Если проект окажется успешным, подразделение может быть реорганизовано для массового выпуска данного изделия в рамках той же фирмы, продано другой или передано другим подразделениям.

Научно-технические разработки имеют приоритетное значение. Однако, инновационный бизнес не является занятием чистой наукой или изобретательством.

На Западе инновационные фирмы возглавляют инженер, являющийся автором технической стороны проекта, и менеджер, имеющий организационный и коммерческий опыт. Механизм такого союза формируется из-за скептического отношения крупных компаний к рискованным проектам. Не получив возможности реализовать новшество на своем предприятии, менеджер увлекается новой идеей, оставляет прежнее место работы. После этого он пытается реализовать эти идеи как независимый предприниматель.

Фирмы-эксплеренты получили название «пионерских». Они работают в «окрестностях» этапа максимума цикла изобретательской активности и с самого начала выпуска продукции.

Венчурные фирмы и фирмы-эксплеренты создали условия для научно-технических сдвигов в современной западной экономике.

Фирмы-эксплеренты, как и венчурные, невелики по размерам.

Малое научно-техническое предпринимательство получает развитие и в России. Инновационные процессы в России требуют всесторонней поддержки, так как главной особенностью современного этапа развития науки, экономики, производства является инновационная направленность.

На территории Российской Федерации существуют около 15 тысяч структур, поддерживающих малый бизнес. Большинство из них создано или работает при содействии бывшего Госкомвуза (вошедшего в Министерство общего и профессионального образования РФ).

Высшая школа имеет около 800 малых фирм, объединенных в технопарки.

Целью технопарков является стимулирование малого инновационного предпринимательства.

Кроме технопарков, существуют бизнес-инкубаторы, имеющие целью реализацию любого, сулящего прибыль проекта. Бизнес-инкубаторы обычно патронирует банк, готовый инвестировать в некоторые проекты инкубатора рисковый капитал.

Перед фирмой-эксплерентом (пионером) возникает проблема объема производства, когда привлекательная для рынка новинка уже создана. Для этого эксплеренты заключают альянс с крупной фирмой. Эксплерент не может самостоятельно тиражировать зарекомендовавшие себя новшества. Промедление же с тиражированием грозит появлением копий или аналогов. Союз же с мощной фирмой (даже при условии поглощения и подчинения) позволяет добиться выгодных условий и даже сохранения известной автономии. Выбор такого партнера зависит от специфики потребителя.

При ориентации не узкий сегмент рынка - это будут фирмы-патиенты.

Фирмы-патиенты работают на узкий сегмент рынка и удовлетворяют потребности, сформированные под действием моды, рекламы и других средств. Они действуют на этапах роста выпуска продукции и одновременно на стадии падения изобретательской активности. Требования к качеству и объемам продукции у этих фирм связаны с проблемами завоевания рынков. Возникает необходимость принимать решения о проведении или прекращении разработок, о целесообразности продажи и покупки лицензий и т.п. Эти фирмы прибыльны. В то же время существует вероятность принятия неверного решения, ведущего к кризису. В таких фирмах целесообразна должность постоянного инновационного менеджера, призванного обезопасить их деятельность.

Главная цель инновационного менеджера - снизить риск в жизнедеятельности фирмы и создать комфортные условия работы для сотрудников.

В сфере крупного стандартного бизнеса действуют фирмы-виоленты.

Фирмы-виоленты - фирмы с «силовой» стратегией. Они обладают крупным капиталом, высоким уровнем освоения технологии. Виоленты занимаются крупносерийными и массовым выпуском продукции для широкого круга потребителей, предъявляющих «средние запросы» к качеству и удовлетворяются средним уровнем цен. Виоленты работают в «окрестностях» максимума выпуска продукции. Их научно-техническая политика требует принятия решений о сроках постановки продукции на производство (в том числе, о приобретении лицензий); о снятии продукции с производства; об инвестициях и расширении производства; о замене парка машин и оборудования.

Как и фирмы-патиенты, виоленты прибыльны. Прибыльность - непременное условие деятельности фирм. Они должны иметь должность инновационного менеджера и быть очень осторожны в изменении своей политики.

Средним и мелким бизнесом, ориентированным на удовлетворение местно-национальных потребностей, занимаются фирмы-коммутанты.

Фирмы-коммутанты действуют на этапе падения цикла выпуска продукции. Их научно-техническая политика требует принятия решений о своевременной постановке продукции на производство, о степени технологической особенности изделий, выпускаемых виолентами, о целесообразных изменениях в них согласно требованиям специфических потребителей.

Инновационный менеджер такой фирмы должен хорошо разбираться в специфике покупателя товара, сложившейся ситуации на рынке, точно, оперативно и достоверно предвосхищать возможные кризисы. Организационная схема управления фирмами зависит от их особенностей.


2. Инновационные проекты и их влияние на основные экономические результаты деятельности предприятия

инновация предпринимательсов проект организационный

Любой инновационный проект нуждается в финансировании. Проекты могут финансироваться по линии Государственной научно-технической программы, путем получения грантов (Российский фонд фундаментальных исследований; Российский гуманитарный научный фонд; конкурсный центр по экономике Министерства общего и профессионального образования; Российская программа экономических исследований и др.).

Каждый проект должен иметь четкое название, сопровождаться краткой аннотацией. В проекте указывается число исполнителей; сроки выполнения (год начала и год окончания); объем финансирования в расчете на год. Важное значение придается информации о руководителе и основных исполнителях проекта, организации, через которую осуществляется финансирование; организации, в которой выполняется работа.

В информации о руководителе проекта и основных исполнителях (на каждого человека отдельно) указывается полностью Ф.И.О., дата рождения, ученая степень, год присуждения ученой степени; ученое звание; год присуждения ученого звания; полное и сокращенное название организации; должность; область научных интересов (ключевые слова, но не более 15); общее число публикаций; адресные данные и др.

В проекте должно быть указано полное и сокращенное название организации, через которую производится финансирование, и организации, в которой выполняется работа (кроме адресных данных, бюджетный счет, наименование банка, БИК, телефон руководителя, телефон бухгалтерии и др.).

Далее следует содержание проекта в соответствии с пунктами, изложенными выше.

Если проект представляется на конкурс, оформляется соответствующая заявка. Условия конкурсов публикуются в печати (главным образом, газете «Поиск»).

Должна быть обоснована смета расходов на выполнение проекта:

Общий объем финансирования в расчете на год, в том числе:

·заработная плата (не более 50% общего объема);

·начисления на заработную плату;

·приобретение оборудования и материалов;

·услуги сторонних организаций;

·командировочные расходы;

·экспедиционные расходы;

·накладные расходы (не более 20% общего объема).

В общем виде смета расходов может быть оформлена с выделением прямых и накладных расходов по схеме:


Утверждаю

Руководитель организации

Смета затрат на выполнение проекта

____________________________________________

наименование проекта

Сроки выполнения ____________ _____________

начало окончание

СтатьиВсегоВ т.ч. наВ т. ч. по кварталамзатрат… год1234Прямые расходыЗаработная плата Начисления на заработную плату Материалы Спецоборудование для научных работ Научные командировки Услуги сторонних организаций ПрочиеИтогоНакладные расходы, в т. ч. заработная платаВсего расходов, в т. ч. заработная платаИтого по проекту_____________________

Руководитель проекта

Главный бухгалтер


Проведение работ осуществляется в соответствии с договором с финансирующей организацией и техническим заданием.

В техническом задании указываются тема работы (название проекта, год, организация, в которой выполняется работа, исполнители, руководитель темы, сроки выполнения, стоимость работ, цель работы, имеющийся научный задел, ожидаемые результаты, их научно-техническая и практическая ценность, содержание работы (этапы), наименование этапов, сроки их выполнения, стоимость, результат и вид отчетности, перечень представляемой научной, технической и другой документации по окончании работ, рекомендации по использованию результатов.

Особое внимание нужно обратить на характеристику ожидаемых результатов и оценку имеющегося у разработчиков задела. Форма их изложения должна обеспечивать экспертизу результатов.

Завершение работ по проекту оформляется актом закрытия (промежуточного, годового этапа и т.п.).

Проекты, представленные на конкурс, проходят многоэтапную независимую экспертизу, по результатам которой выносится решение по объему финансирования проекта.

3. Измерение и оценка инновационных проектов


Процедуры оценки инвестиционных проектов, юридического оформления соглашений и контрактов, а также формы и методы контроля за их исполнением действуют во всех странах с развитой рыночной экономикой. Большое внимание уделяется срокам проведения экспертиз, согласований, продолжительности периода от подачи заявок и предложений до открытия финансирования или предоставления льгот и субсидий. Совершенствуются методы контроля за ходом реализации проектов, использованием средств по целевому назначению, увеличивается число обязательных условий, которым должен соответствовать проект.

Существуют три основных метода оценки инновационных проектов, финансируемых из бюджета:

описательный;

сравнение положений «до» и «после»;

сопоставительная экспертиза.

Описательный метод получил широкое распространение во многих странах. Его суть состоит в том, что рассматривается потенциальное воздействие результатов осуществляемых проектов на ситуацию на определенном рынке товаров и услуг. Он позволяет учитывать. Например, взаимодействие сферы НИОКР с патентным правом, налоговым законодательством, образованием, подготовкой и переподготовкой кадров. Описательный метод позволяет обобщить получаемые результаты, прогнозировать и учитывать побочные процессы.

Основным недостатком метода является то, что он не позволяет корректно сопоставить два и более альтернативных варианта.

Метод сравнения положений «до» и «после» позволяет принимать во внимание не только количественные, но и качественные показатели различных проектов. Однако этому методу присуща высокая вероятность субъективной интерпретации информации и прогнозов.

Сопоставительная экспертиза состоит в сравнении положения предприятий и организаций, получающих государственное финансирование с теми, кто его не получает. В этом методе обращается внимание на сравнимость потенциальных результатов осуществляемого проекта, что удовлетворяет требованиям проверки экономической обоснованности конкретных решений по финансированию краткосрочных и быстроокупаемых проектов.

Метод сопоставительной экспертизы применяется в США и других странах с развитой рыночной экономикой.

Вместе с тем, этот метод также имеет недостатки, в частности, он не применим при выработке долгосрочных приоритетов государственной политики.

Плюсы и минусы различных методов экспертизы инновационных проектов обусловливают их комбинированное применение.

Специальной комиссией ОЭСР рекомендовано руководствоваться следующими принципами проведения экспертиз:

. Наличие независимой группы исследователей, выступающих арбитрами в спорных ситуациях по результатам экспертизы, по подбору специалистов ее проводящих и методам контроля.

. При расчете добавленной стоимости деятельность в области исследований и нововведений рассматривается как производственная.

. Осуществлять предварительное прогнозирование и планирование расходов на среднесрочную перспективу, чтобы иметь возможность определить предполагаемую эффективность и время для контроля.

. Увязывать методы контроля с перспективами развития системы руководства научно-технической политикой на государственном уровне.

В ряде стран, например, во Франции, экспертная оценка проектов и контроль за их исполнением проводятся теми организациями, которые осуществляют их финансирование. Обязательными параметрами являются: сроки завершения отдельных этапов работ и всего проекта и степень риска, связанного с осуществлением проекта. В связи с этим во Франции сроки проведения крупномасштабных прикладных исследований колеблются от 8 до 15 лет.

При экспертизе проектов должно быть учтено потенциальное воздействие результатов исследований или разработок на социальную, экономическую и экологическую среду.

К каждой экспертной группе может быть подключен высококвалифицированный представитель заказчика экспертизы.

Эксперты имеют право требовать любую информацию, касающуюся разрабатываемого проекта.

В странах с развитой рыночной экономикой работа экспертов не ограничивается только оценкой проект, но может предусматривать и контроль за ходом работ. При этом методы контроля должны соответствовать уровню проводимых экспертиз.

Экспертиза содержит не только количественную, но и качественную оценку проектов. При принятии решений учитываются оценки, высказанные каждым членом экспертной группы.

В России выделение ассигнований для финансирования капитальных вложений, затрат на научные исследования и разработки и прочих текущих затрат по федеральным научно-техническим программам, утвержденным Правительством Российской Федерации осуществляется целевым назначением государственному заказчику через Федеральный бюджет на очередной финансовый год.

Реализация федеральных научно-технических программ осуществляется на основе Государственных контрактов, которые заключаются государственными заказчиками с исполнителями программ, отбираемых на конкурсной основе.

Экспертизу проектов в области гуманитарных и общественных наук проводят Российский гуманитарный научный фонд (РГНФ) и Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ).

В условиях рыночной экономики вариант инновационного проекта выбирается с учетом интересов инвестора.

При сравнении вариантов необходимо соблюдение принципов системного подхода. Здесь требуется учесть важнейшее свойство систем - эмерджентности, которое обуславливает неравенство совокупного эффекта от комплекса мероприятий и величины эффектов от раздельного их проведения.

При сравнении инновационных вариантов применяется принцип комплексного подхода, требующий учета всей совокупности мероприятий, которые необходимо осуществить при реализации данного варианта решения.

Одинаковые по величине затраты, осуществляемые в разное время, экономически неравнозначны.

Значительная продолжительность жизненного цикла инноваций приводит к экономической неравноценности осуществляемых в разное затрат и получаемых результатов. Это противоречие устраняется с помощью так называемого метода приведенной стоимости или иначе дисконтирования, то есть приведением затрат и результатов к одному моменту времени. В качестве такого момента времени можно принять, например, год начала реализации инноваций.

Дисконтирование основано на том, что любая сумма, которая будет получена в будущем, в настоящее время обладает меньшей ценностью.

С помощью дисконтирования в финансовых вычислениях учитывается фактор времени.

Идея дисконтирования состоит в том, что для фирмы предпочтительнее получить деньги сегодня, а не завтра, поскольку будучи инвестированы в инновации, они завтра уже принесут определенный дополнительный доход. Кроме того, откладывать получение денег на будущее рискованно: при неблагоприятных обстоятельствах они принесут меньший доход, чем ожидалось, а то и совсем не поступят.

Коэффициент дисконтирования всегда меньше единицы, так как в противном случае деньги сегодня стоили бы меньше, чем деньги завтра.

Рассмотрим условный пример. Если сегодня вы инвестируете в инновации 1 млрд. рублей, рассчитывая получить 10% дохода, то через год стоимость ваших инвестиций составит 1,1 млрд. рублей - это будущая стоимость ваших инвестиций, а ее текущая современная стоимость составляет 1,0 млрд. рублей.

Разность между будущей стоимостью и текущей стоимостью является дисконтом.

Коэффициенты дисконтирования рассчитываются по формуле сложных процентов:


, (1)


где i - процентная ставка, выраженная десятичной дробью (норматив дисконтирования;- год приведения затрат и результатов (расчетный год);- год, затраты и результаты которого приводятся к расчетному.

При условии приведения к году начала реализации инноваций имеем tp = 0 и следовательно


. (2)


При положительной величине нормы процента на капитал i коэффициент дисконтирования всегда меньше единицы.

Рассмотрим условный пример: определить современную величину 20 млрд. рублей, которые должны быть выплачены через 4 года. В течение этого периода на первоначальную сумму начислялись сложные проценты по ставке 8% годовых.

Отсюда современная величина составит:

.

Величина процентной ставки, по которой производится дисконтирование, и современная величина находятся в обратной зависимости, то есть чем выше процентная ставка, тем меньше современная величина при прочих равных условиях.

Таким образом, метод начисления по сложным процентам заключается в том, что в первом периоде начисление производится на первоначальную сумму кредита, затем она суммируется с начисленными процентами и в каждом последующем периоде проценты начисляются на уже наращенную сумму. То есть база для начисления процентов постоянно меняется. Иногда данный метод называют процент на процент.

Чем ниже ставка процента и меньше период времени (t), тем выше дисконтированная величина будущих доходов.

Таким образом, с помощью дисконтирования определяется чистая текущая стоимость проекта.

Как уже отмечалось, инновационные проекты должны отбираться с учетом инфляционного фактора.

Инфляция как повышение уровня цен в экономике измеряется либо индексом изменения цен, либо уровнем инфляции. Индекс изменения цен характеризуется отношением цен, а уровень инфляции - процентом повышения цен.

Рассматривая роль ставки процента в принятии решения об инновациях, мы подспудно предполагаем отсутствие инфляции. Если имеет место инфляция, то существуют различия между номинальной и реальной процентной ставкой.

Номинальная ставка - это текущая рыночная ставка процента без учета темпов инфляции или иначе это просто процентная ставка, выраженная в рублях (долларах США) по текущему курсу.

Реальная ставка - это номинальная ставка за вычетом ожидаемых (предполагаемых) темпов инфляции.

Например, номинальная годовая ставка равна 9%, ожидаемый темп инфляции 5% в год, отсюда реальная ставка будет равна 4% (9 - 5).

Это различие важно учитывать при сравнении ожидаемого уровня дохода на капитал (нормы прибыли) и ставки процента: сравнение целесообразно проводить с реальной, а не номинальной ставкой. Именно реальная процентная ставка, а не номинальная ставка имеет важное значение при принятии решения об инновациях.

Общее правило таково: инновации следует осуществлять, если ожидаемый уровень дохода на капитал не ниже или равен рыночной ставке процента по ссудам.

Таким образом, процент выполняет важнейшую задачу эффективного распределения ресурсов в рыночном хозяйстве, выбор наиболее доходного из возможных инновационных решений.

Сравнение уровня дохода на капитал с процентной ставкой - это один из способов обоснования эффективности инноваций.

Кроме чистого приведенного дохода для отбора инновационных проектов используются показатели: срок окупаемости (ТОК); период окупаемости (ПОК); внутренняя норма доходности (ВД); рентабельность (R).

Срок окупаемости - показатель, отвечающий на вопрос, за какой срок могут окупиться инвестиции в инновационный проект. Этот показатель учитывает первоначальные капитальные вложения.

В международной практике применяется, в основном, период окупаемости. Под периодом окупаемости понимают продолжительность периода, в течение которого сумма чистых доходов, дисконтированных на момент завершения инвестиций, будет равна сумме инвестиций.

Внутренняя норма доходности - расчетная ставка процентов, при которой капитализация получаемого регулярно дохода дает сумму, равную инвестициям. Это значит, что инвестиции окупаются.

Рекомендуют отбирать те проекты, внутренняя норма доходности которых не ниже 15-20%.

Рентабельность (R) определяется как соотношение эффекта и затрат на реализацию проекта.

В практике оценки инновационных проектов рассчитают отношение приведенных доходов к инвестиционным расходам (benefit - cost ratio).

В западной литературе этот показатель называют индексом доходности (profitabiliti index).

Общим для всех показателей эффективности инновационного проекта является расчет коэффициента эффективности по следующим формулам:


(прямой показатель), (3)

(обратный показатель),


где Э - эффект (результат) от реализации проекта;

З - затраты, связанные с реализацией проекта.

Критерием отбора проектов может быть минимум затрат на их реализацию.

При отборе инновационных проектов следует обратить внимание на способы снижения риска.

При наличии нескольких вариантов наиболее эффективный вариант выбирается по минимуму так называемых приведенных затрат

Зi = Сi + ЕнКi = min,(4)


где Зi - приведенные затраты по каждому варианту;

Сi - издержки производства (себестоимость) по тому же варианту;

Ен - норматив эффективности капитальных вложений;

Кi - инвестиции по тому же варианту.

Поскольку инвестиции характеризуются одноразовостью или ограниченным периодом вложений, длительным сроком окупаемости, большой величиной, а издержки производства - это величина, как правило, годовая, то для того, чтобы привести к единой годовой размерности с помощью коэффициента экономической эффективности или уровня процентной ставки, берут часть инвестиций (капитальных вложений). Отсюда и появился термин «приведенные затраты».

Величина обратная сроку окупаемости представляет собой коэффициент эффективности дополнительных инвестиционных вложений в инновации или коэффициент сравнительной эффективности - Эр.

Данный показатель рассчитывается по формуле:


Эр = . (5)


Расчетное значение коэффициента эффективности Эр сравнивается с нормативной величиной Ен, соответствующей удовлетворяющей инвестора норме дохода на капитал. Если Эр > Ен, то дополнительные инвестиции в инновации, а, следовательно, и более инвестиционноемкий вариант, эффективны.

Таким образом, для выбора вариантов инновационных мероприятий используются показатели сравнительной экономической эффективности, которые учитывают лишь изменяющиеся по сравниваемым вариантам стоимостные части.

Такими показателями выступают следующие:

приведенные затраты;

срок окупаемости дополнительных инвестиций в инновации;

коэффициент эффективности дополнительных инвестиций в инновации.



Заключение


Таким образом, исследуя вопрос об инновациях на предприятии необходимо различать инновации и несущественные видоизменения в продуктах.

В зависимости от технологических параметров инновации подразделяются на продуктовые и процессные. По типу новизны для рынка инновации делятся на: новые для отрасли в мире; новые для отрасли в стране; новые для данного предприятия (группы предприятий).

В зависимости от сфер деятельности выделяют инновации: технологические, производственные, экономические, торговые, социальные, в области управления.

Организационными структурами инновационного менеджмента являются научные организации, венчурные фирмы, фирмы-эксплеренты.

Фирмы-эксплеренты вступают в партнерские отношения с фирмами-виолентами; фирмами-патиентами; фирмами-коммутантами.

Существуют три основных метода экспертизы инновационных проектов, финансируемых из бюджета: описательный, сравнение положений «до» и «после»; сопоставительная экспертиза.

Экспертизу проектов в области гуманитарных и общественных наук проводят Российский гуманитарный научный фонд (РГНФ) и Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ).

При отборе инновационных проектов учитывается финансовое состояние участников, срок окупаемости, чистый приведенный доход, внутренняя норма доходности и рентабельность проектов.

Значимость определения эффекта от реализации инноваций возрастает в условиях рыночной экономики.


Расчетная часть


Задание 1: рассчитать годовой фактический объем товарной и реализованной продукции


Таблица 1. Расчет годового фактического объема товарной и реализованной продукции

Наименование изделия, вида работГодовой выпуск продукции, Q шт.Отпускная цена без НДС, Р, руб.Выручка, тыс. руб.1. Изделие №142 6302 300,0098 049,002. Изделие №219 6564 100,0080 589,603. Изделие №334 2936 550,00224 619,154. Изделие №429 75710 450,00310 960,655. Полуфабрикат №1 своего производства для реализации на сторону4 4631 200,005 355,006. Полуфабрикат №2 своего производства для реализации на сторону3 203890,002 850,23Итого основной продукции--722 423,637. Работы промышленного характера на сторону10 7633 300,0035 516,258. Работы для капитального строительства--8 253,009. Работы для своих работников1871 720,00321,4710. Услуги для своих работников470600,00282,24Итого товарной продукции--766 796,5811. Стоимость остатков нереализованной продукции на начало года--15 983,10на конец года--23 221,80Итого реализованной продукции--759 557,88

Пояснительная записка к заданию 1.

Расчет таблицы 1


Графа 4: Гп= Q*Р,


где Гп - готовая продукция;- годовой выпуск продукции;

Р - отпускная цена без НДС.

Например: Гп (изд. №1)=42630*2300/1000=98049,00 (тыс. руб.);


Гп=?Qгп*Ргп + ?Qп/ф*Рп/ф;


Гп=98049,00+80589,60+224619,15+310960,65+5355,00+2850,23=

= 722423,63 (тыс. руб.)

РПх-ра=10763*3300/1000=35516,25 (тыс. руб.);

Рраб=187*1720/1000=321,47 (тыс. руб.);

Ураб =470*600/1000=282,24 (тыс. руб.)


Тп =?Qгп*Ргп + ?Qп/ф*Рп/ф+ РПх-ра+УРраб;


Тп=722423,63 +35516,25 +321,47+282,24+8253,00=766796,58 (тыс. руб.)


Рп=Тп+Он-Ок,


где Рп - реализованная продукция,

Он, (Ок) - остатки нереализованной продукции на начало (конец) периода в натуральной или стоимостной оценке.

Рп=766796,58+15983,10-23221,80=759557,88 (тыс. руб.)

Таким образом, по данным расчетов таблицы 1 годовой фактический объем товарной продукции составил 766796,58 (тыс. руб.); годовой фактический объем реализованной продукции составил 759557,88 (тыс. руб.).

Задание 2: определить:

а. стоимость основных фондов на конец года;

b. структуру основных фондов на начало и конец года;

c. среднегодовую стоимость основных фондов 1-м способом;

d. амортизационные отчисления за год и за месяц от среднегодовой стоимости основных фондов;

e. показатели эффективности использования основных фондов: фондоотдачу, фондоемкость, фондорентабельность и коэффициенты: поступления, выбытия.


Таблица 2.1. Расчет стоимости основных фондов на конец года, среднегодовой, структуры, амортизационных отчислений и показателей, характеризующих их использование

Наименование группы основных фондовСтоимость, тыс. руб.Среднегодовая стоимость, тыс. руб.Средняя норма амортизации, %Сумма амортизации, тыс. руб.На начало годаСтруктура, %На конец годаСтруктура, %За годЗа месяц1. Здания262 099,7433,00278 328,5433,61271 566,5425 431,33452,612. Сооружения55 596,877,0055 596,876,7155 596,8731 667,91138,993. Передаточные устройства23 827,233,0023 827,232,8823 827,234953,0979,424. Машины и оборудование423 333,9653,30436 226,3952,68413 739,05-40 434,543 369,55а. силовые машины44 065,255,5544 873,755,4244 599,0052 229,95185,83b. Рабочие машины354 584,5844,64366 559,3144,27359 757,711035 975,772 997,98с.измерительные устройства3 764,040,473 764,040,453 764,0412451,6837,64d. вычислительная техника5 565,110,705 674,310,695 618,3112,5702,2958,52е. прочие15 354,991,9315 354,991,8515 354,9971 074,8589,575. Транспорт15 881,672,0017 467,172,1117 072,5581 365,80113,826. Инструмент7 942,201,009 555,001,158 438,33504 219,16351,607. Инвентарь5 559,650,707 040,150,856 945,6510694,5657,88ИТОГО794 241,32100,00828041,34100,00812 541,20-54766,404 563,87

Таблица 2.2

Данные ввода и выбытия основных фондовВводВыбытиеВид основных фондовСумма, тыс. руб.Дата вводаВид основных фондовСумма, тыс. руб.Дата выводаСклад16 228,8017.05Силовой трансформатор840,0014.04Электродвигатели31,512.02Токарный станок1 155,001.01Токарные станки22057.01Сверлильный станок642,6018.08Сверлильные станки52522.05Обрабатывающий центр5 918,851.04Фрезерные станки18901.03Обрабатывающий центр8 878,2812.07Персональный компьютер235,201.05Персональные компьютеры12625.04Грузовой автомобиль2 992,5011.09Грузовой автомобиль18901.12Легковой автомобиль4831.01Инструмент3723,31.07Инструмент2110,512.06Мягкий уголок, кресла, столы и проч.195323.03Столы, шкафы и др.472,530.10

Пояснительная записка к заданию 2

Расчет таблицы 2.1


Графа 3: Структура= графа2/итого графа2*100%;


Например: Структура (здания) = 262099,74/794241,32*100% = 33,00%;


Графа 4: Ск = Сн+Свв-Свыб,


где Ск - стоимость на конец года;

Сн - стоимость на начало года;

Свв - стоимость введенных объектов;

Свыб - стоимость выбывших объектов

Например: Ск (здания) = 262099,74+16228,80= 278328,54 (тыс. руб.);


Графа 5: Структура= графа5/итого графа5*100%;


Структура (здания) = 278328,54/828038,64*100% = 33,61%;


Ссг = Сн.г+Свв*Км/12 - Свыб*Км/12


Например: Ссг (здания) = 262099,74+16228,80*7/12 = 271566,54 (тыс. руб.);

Ссг=271566,54+55596,87+23827,23+413739,05+17072,55+8438,33+6945,65= 812541,20 (тыс. руб.)


Графа 8: Аг = Ссг*Nа/100%;


Например: Аг (здания) = 271566,54*2/100 = 5431,33 (тыс. руб.);


Графа 9: Аежмесг/12;


Например: Аежмес (здания) = 5431,33/12 = 452,61 (тыс. руб.);


Ф/о=Рп(Тп)/Ссг,


где Ф/о - фондоотдача,

Ф/о = 759557,88,/812541,20 = 0,93


Ф/ем = Ссг / Тп(Рп),


где Ф/ем - фондоемкость

Ф/ем = 812541,20 /759557,88 = 1,07

Ф/R=П / Ссг=187818,36/759557,88=0,23


Квв = Свв / Ск,


где Квв - коэффициент ввода

Квв = 43050,53/828041,20= 0,05


Квыб = Свыб / Сн,


где К выб - коэффициент выбытия

Квыб = 9250,5/794241,32= 0,01


Расчет таблицы 2.2


Предприятие купило обрабатывающие центры (ОЦ). Расходы по ОЦ составили: цена - 2782,5 тыс. руб., затраты по доставке - 5% от стоимости, установка и монтаж - 37,80 тыс. руб.

Сп (ОЦ)= 2782,5 +2782,5 *5%+37,80=2959,43 (тыс. руб.);

Сп (ОЦ-2 шт.)=2*2959,43=5918,85 (тыс. руб.);

Таким образом, исходя из расчетов таблиц 2 и 2.1, можно сделать следующие выводы:

а. стоимость основных фондов на конец года составила 828041,34 (тыс. руб.);

b. на конец года наблюдается изменения структуры основных фондов:

увеличение доли зданий с 33% до 33,61%, транспорта с 2% до 2,11%, инструмента с 1% до 1,15%, инвентаря с 0,7% до 0,85%;

уменьшение доли сооружений с 7% до 6,71%, передаточных устройств с 3% до 2,88%, машин и оборудования с 53,3% до 52,68%;

c. среднегодовая стоимость основных фондов 812539,80 (тыс. руб.);

d. годовые амортизационные отчисления основных производственных фондов составили 54766,40 (тыс. руб.); ежемесячные - 4563,87 (тыс. руб.);

e. фондоотдача составила 0,93 (на 1 рубль основных средств приходится 0,93 произведенной продукции); фондоемкость - 1,07 (в каждом рубле произведенной продукции 1,07 основных средств); фондорентабельность - 0,23, т.е. 0,23 полученной прибыли приходится на 1 руб. основных средств.

Коэффициент поступления основных фондов составил 0,05, коэффициент выбытия составил 0,01, данные показатели говорят о том, что за отчетный период на предприятие поступило 5% основных средств и 1% основных средств выбыло.

Задание 3:

1)Портфель заказов на плановый год по изделию №1 составил 48300 шт. Сможет ли предприятие выполнить заказ по изделию №1?

)Определить коэффициент интегрального использования единицы оборудования при производстве изделия №1 (средние внеплановые простои составляют 618 часов).

Сделать выводы.


Дано: Qпл - 48300 шт. N - 31 Д раб (2009 г.) - 249 дн. Ксм - 3 tсм - 8 ч. ППР - 6% Нтр - 4,41 ч. Внепл.прост -618 ч.Найти: Кинт.- ?

Решение:


Кинт=Ки*Кэ

Кэ=(Тmax-внепл. прост)/Tmax

Ки=Qпл/М

Tmax=Драб*Ксм*tсм*(100%-%ППР)/100%

М=N*Tmax/Нтр


Tmax=249*3*8*(100%-6%)/100%=5617,44 (ч)

Кэ=(5617,44-618)/5617,44=0,89

М пл=31*5617,44/4,41+20%=47385

Ки=48300/47385=1,02

Кинт.=1,02*0,89=0,91

Ответ: Предприятие в отчетном периоде произвело 42630 шт. изделий, это меньше запланированного объема выпуска продукции по изделию №1.

Коэффициент интегрального использования единицы оборудования при производстве изделия №1 составил 1,02.

Задание 4: Определить:

1)годовой норматив производственных запасов по основной продукции (Табл.4.1.);

2)материалоемкость основных видов продукции (Табл.4.2.);

)годовые средние величины: производственных запасов (ПЗ); оборотных фондов (Фобр); нормируемых оборотных средств (Нос) (Табл.4.3.);

)структуру по следующим элементам: оборотным фондам и фондам обращения; нормируемым и ненормируемым оборотным средствам (Табл.4.4.);

)оборачиваемость оборотных средств предприятия: коэффициент оборачиваемости; длительность одного оборота; коэффициент закрепления.

Сделать выводы.

Таблица 4.1. Расчет годового норматива по произведенным запасам продукции предприятия

изделияГодовой выпуск, шт.Норма расхода проката на ед. изд. кгЦена за 1 т. проката, тыс. руб.Стоимость на единицу изделия, руб.Стоимость на годовой выпуск продукции, тыс. руб.прокатапокупных полуфабрикатовпрокатапокупных полуфабрикатоввсего материальных затрат№142 63032,1016,80539,28151,2022 989,516 445,6629 435,16№219 65634,0022,40761,60406,3514 970,017 987,2222 957,23№334 29377,4016,801 300,32422,1044 591,8714 475,0859 066,95№429 757117,0020,002 340,00939,7569 631,3827 964,1497 595,52Полуфабрикат №14 46315,8016,80265,4457,751 184,53257,711 442,24Полуфабрикат №23 2039,7020,00194,0067,20621,29215,21836,49ИТОГО153 988,5857 345,01211 333,59

Таблица 4.1.1

Вид материалаСтоимость матер. затрат на годовой выпуск, тыс. руб.Однодневный расход, тыс. руб.Норма запаса, дниНорматив производственных запасов, тыс. руб.текущийтранспортныйстраховойВсегоФормула (обозначения)СмрР=?Смр/360ДтекДтрД гарантДНпз=Р*ДПрокат153 988,58427,751025177 271,68Покупные полуфабрикаты57 345,01159,2920410345 415,92ВСЕГО:211 333,59ВСЕГО:12 687,60

Таблица 4.2. Расчет материалоемкости основных видов продукции

Изделие №1Изделие №2Изделие №3Изделие №4Полуфабрикат №1Полуфабрикат №2Вставить данные, необходимые для расчета материалоемкости29 435,1622 957,2359 066,9597 595,521 442,24836,4998 049,0080 589,60224 619,15310960,655 355,002 850,23Материалоемкость0,300,280,260,310,270,29

Таблица 4.3. Расчет годовых средних величин: производственных запасов, оборотных фондов, фондов обращения и нормируемых оборотных средств

НаименованиеСумма тыс. руб.Внести данные в соответствующую графуПЗФоборФобрНосДенежные средства в кассе и на счетах в банках14301,0014301,00Основные маетриалы (прокат) см. табл. 4.1153988,58153988,58153988,58153988,58Покупные полуфабрикаты см табл 4.157345,0157345,0157345,0157345,01Полуфабрикаты собственного изготовления1869,001869,001869,00Вспомогательные материалы761,25761,25761,25761,25Топливо и горючее707,70707,70707,70707,70Тара и упаковочные материалы661,50661,50661,50661,50Запасные части для ремонта3113,253113,253113,253113,25Незавершенное производство27672,7527672,7527672,75Расходы будущих периодов4326,004326,004326,00Готовая продукция на складе16005,1516005,1516005,15Дебиторская задолженность2891,702891,70Итого:283642,89216577,29250445,0433197,85266450,19

Таблица 4.4. Расчет структуры по следующим элементам: оборотным фондам и фондам обращения; нормируемым и ненормируемым оборотным средствам

Оборотные средствав том числе:в том числе:оборотные фондыфонды обращениянормируемыененормируемыеСумма, тыс. руб.283642,89250445,0433197,85266450,1917192,70Структура%100,0088,3011,7093,946,06

Пояснительная записка к заданию 4

Расчет таблица 4.1:


Графа 2 = Графа 2 Табл.1

Графа 5 (С проката) = Графа 3 (Норма расх.) * Графа 4 (Цена за 1 т.)


Например: С проката (№1)=32,1*16,8 = 539,28 (руб.);


Графа 7 (С мр) = Графа 2 * Графа 5


Напрмер: С мр (№1)=42630* 539,28/1000 = 22989,51 (тыс. руб.);


?Смр = 22989,51+14970,01+44591,87+69631,38+1184,53+621,29=

= 153988,58 (т.р.)


Графа 8 (Смр) = Графа 2 * Графа 6


Например: Смр (№1)=42630*151,20/1000=6445,66 (тыс. руб.);

?Смрп/ф = 6445,66+7987,22+14475,08+27964,14+257,71+215,21=

= 57345,01 (т.р.)

Графа 9 (МЗ)=

Смр+Смр МЗ=29435,16+22957,23+59066,95+97595,52+1442,24+836,49=

=211333,59 (т.р.)


Расчет таблицы 4.1.1:

Графа 2 = Графа 7 Табл.4.1

Например: Р(Прок) = 153988,58/360 = 427,75 (тыс. руб.);

Д гарант(прок) = 10*50% = 5 (дн.);

Д (прок) =10+2+5 = 17 (дн.);

Нпз (прок) = 17*427,75 = 7271,68 (тыс. руб.);

Нпз = 7271,68+5415,92 = 12687,60 (тыс. руб.)

Таблица 4.2:


Ме = Смр / Рп,


где Ме - материалоемкость;

строка данных для расчета материалоемкости - Смр (из табл. 4.1 гр. 9);

строка данных для расчета материалоемкости - Рп (из табл. 1 гр. 4)

Например: Ме (№1) = 29435,16/98049= 0,3.

В основе расчета таблицы 4.3 лежит классификация основных средств.

Расчет таблицы 4.4:

Графа 2 = Графа 2 (Табл.4.3);

Графа 3 = Графа 4 (Табл. 4.3);

Графа 4 = Графа 5 (Табл. 4.3);

Графа 5 = Графа 6 (Табл. 4.3);

Графа 6 = Графа 2 - Графа 5;


Структура% (Фобор)= 250445,04/283642,89*100% = 88,30%

Коб = Рп / Ос.ср;

где Коб-коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

Ос.ср - средние остатки оборотных средств (табл. 4.3. гр. 2);

Коб = 759557,88/283642,89= 2,68 (об);


Д об = Т(360)/Коб;


где Доб - длительность одного оборота;

Доб = 360/2,68 = 134,44 (дн.);


Кз = 1 / Коб;


где Кз - коэффициент закрепления;

Кз = 1/2,68 = 0,37

Таким образом, годовой норматив производственных запасов по основной продукции составил 211333,58 тыс. руб., в т.ч. прокат - 153988,58 (тыс. руб.) и покупные полуфабрикаты - 57345,01 (тыс. руб.). Материалоемкость основных видов продукции по изделию №1 составила 0,3; изделию №2 - 0,28; изделию №3 - 0,26; изделию №4 - 0,31; полуфабрикату №1 - 0,27; полуфабрикату №2 - 0,29. Т.е наименее материалоемким производством является производство изделия №3, наиболее материалоемким - изделие №4.

Годовая средняя величина производственных запасов составила 216577,29 (тыс. руб.); оборотных фондов - 250445,04 (тыс. руб.); фондов обращения - 33197,85 (тыс. руб.); нормируемых оборотных средств - 266450,19 (тыс. руб.);

Структура основных производственных фондов состоит включает в себя: 88,30% оборотные фонды и 11,70% фонды обращения; нормируемые оборотные средства занимают 93,94% в общей структуре, а ненормируемые - 6,06%;

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств составил 2,68 оборота, длительность оборота - 134,44 дней, коэффициент закрепления составил 0,37 (т.е. на один рубль выручки от реализации приходится 0,37 оборотных средств).

Задание 5: Механический участок №1 специализируется на выпуске деталей для изделия №1. Рассчитать плановую и фактическую выработку за месяц 1 производственного рабочего и 1 работника.

Недостающие показатели возьмите в задании №6. Сделайте вывод.


Таблица 5.1. Расчет плановой и фактической выработки

Детали изд. №1Количество, шт.Норма трудоемкости на деталь, норма-часВсего, норма-часпланфактпланфакт№1.13 46537880,51732,51894,20№1.26 93071190,261801,81850,94№1.33 46542000,381316,71596,00№1.410 395105210,293014,553051,09№1.53 46542530,632182,952679,08Итого:10048,511071,31

Таблица 5.2. Расчет выработки

ПоказателиФормулаЧисленность, чел.Выработка (норма-час/чел.)по планупо отчетуна 1 производственного рабочегоВ=Q/Чсрплан - 26 факт - 27386,48410,05на 1 работникаВ=Q/Чсрплан - 35 факт - 36287,10307,54

Пояснительная записка к заданию 5

Расчет таблицы 5.1:


Графа5 = Графа 2* Графа 4;

Графа6 = Графа 3*Графа 4


Например: В (№1.1) = 3465*0,5 = 1722,5 (нормо-час)

Расчет таблицы 5.2:


В = Q/Чср,


где В-выработка;

В (пл на 1 произ. раб)= 10048,5/26 = 386,48 (норма-час/чел.);

В (пл на 1 раб) =11071,31/(26+9) = 287,10 (норма-час/чел.)

Таким образом, фактическая выработка на одного производственного рабочего составила 410,05 (чел./час), что выше планового показателя.

Фактическая выработка на одного работника составила 307,54 (чел./час), что также выше планового показателя.

Задание 6: рассчитать плановые и фактические показатели механического участка №1 за месяц:

1)фонд оплаты труда (ФОТ);

2)среднюю заработную плату работников;

Исходные данные: Количество по графику - 22; Продолжительность смены - 8 час.


Таблица 6.1. Расчет заработной платы руководителей

РуководителиОклад, руб.Отработано, часФормула для расчетаЗаработная плата, руб.планотчетСт.мастер12600,00176Зокл=О / Тгр*Тф12600,0012600,00мастер10500,0015410500,009187,50мастер10500,0012010500,007159,09Итого:33600,0028946,59

Таблица 6.2. Расчет заработной платы вспомогательных рабочих

Вспомогательные рабочиеКол-во, чел.ЧТСN, руб.Отработано, сменФормула для расчетаЗаработная плата, руб.планфактНаладчик 4-го разряда238,3320,00ЗЧТС=чтсN*Тф13490,4012264,00Транспортировщик 2-го разряда327,5118,0014525,2811884,32Распределитель работ 3-го разряда133,1822,005839,685839,68Итого:33855,3629988,00

Таблица 6.3. Расчет заработной платы основных рабочих

ДеталиКоличество, шт.Расценка за единицу, руб.Заработная плата, руб.планфактплановаяпрогрессивнаяпланфакт№1.13 465378822,5025,8877962,5086330,48№1.26 930711911,9013,6982467,0085053,47№1.33 465420017,1519,7259424,7573920,79№1.410 3951052113,2015,18137214,00139126,68№1.53 465425328,5032,7898752,50124562,81Итого:455820,75508994,22Формула для расчетаЗсд= ?Рсд(пл)*QплЗсд=Рсд(пл)*Qпл+ +Рсд(ф)*(Qф-Qпл)

Таблица 6.4. Расчет ФОТ

ОплатаПроизводственные рабочиеВспомогательные рабочиеруководителипланфактпланфактпланфакт1. Оплата по сдельным расценкам455820,75508994,222. Повременная оплата по ЧТС и окладам33855,3629988,0033600,0028946,593. Премия, %45,0045,0030,0025,0050,0040,00руб.205119,34229047,4010156,617497,0016800,0011578,64Формула для расчета:Пр=Зсд, ок, ЧТС*%Пр4. Надбавка по районному коэффициенту99141,01110706,246601,805622,757560,006078,78Формула для расчета:РК=(Зок, сд, ЧТС+Пр)*15%Итого:760081,10848747,8650613,7643107,7557960,0046604,01

Таблица 6.5. Расчет средней заработной платы

Всего ФОТ, руб.Численность, чел.Средняя зарплата, руб.План868654,863524818,71Факт938459,623626068,32Формула для расчета:Зср=ФОТ/Ч

Пояснительная записка к заданию 6

Расчет таблицы 6.1:

Тгр = 22*8=176 (час.);

Графа4: З (ст. матст) ф=10500/176*154=9187,50 (руб.)

Расчет таблицы 6.2:

Графа 6: Зчтс(наладч) план = 2* 38,33*176=13490,40 (руб.);

Зчтс(наладч) факт=2*38,33*20*8=12264,00 (руб.);

Зчтс план=13490,40+14525,28+5839,68=33855,36 (руб.)

Расчет таблицы 6.3:

Графы 2 и 3 заполняются на основании данных таблицы 5.1 (гр. 2 и 3);


Графа 5 = Графа 4+15%;


Графы 6 и 7 рассчитывается по формуле, приведенной в таблице.

Например: Зсд (1.1) пл=3465*22,5=77962,5 (руб.);

Зсд (1.1) ф = 3465*22,5+(3788-3465)*25,88=86330,48 (руб.)

Расчет таблицы 6.4:


Стр. 1 гр2=Таб.6.3 гр. 6;

Стр. 2 гр. 4=Табл.6.2 гр. 6;

Стр. 2. гр6=Табл.6.1 гр. 5;


Пр(пл) произв= 45580,75*45%=205119,34 (руб.);

Рк(пл) произв=(45580,75+205119,34)*15%=99141,01 (руб.);

ФОТ (пл) произв = 45580,75+99141,01+205119,34=760081,10 (руб.)

Расчет таблицы 6.5:


Графа 2 пл = ГрИтого2+Гр. Итого4+Гр. Итого6;

Графа 2 ф = ГрИтого3+Гр. Итого5+Гр. Итого7;

Графа 3=Таб.5.2 Гр. 3;


Зср пл = 853763,64/35 = 24393,25 (руб.)

Таким образом, фактический фонд оплаты труда составил 938459,62 тыс. руб., что больше планового. Средняя заработная плата одного работника также больше плана и составила 26068,32 тыс. руб.

Задание 7: рассчитать себестоимость и отпускную цену изделия №1 по статьям калькуляции.


Таблица 7. Расчет полно себестоимости и отпускной цены изделия №1

№Статьи калькуляцииСумма, руб.Расчет таблицы 71.Расчет материальных затрат1.1МатериалыZсм539,281.2Возвратные отходыСво64,711.3Покупные и комплектующие изделия и полуфабрикатыZп/ф151,201.4Транспортно-заготовительные расходыТЗР65,37Итого материальных затратМЗ691,142.Расчет трудовых затра2.1Основная зарпата производственных рабочих, вт. ч.:Зо166,572.1.1нормированная зарплатаЗн111,422.1.2премияПр33,422.1.3районный коэффициентРк21,732.2Дополнительная зарплата производственных рабочихЗд16,662.3Единый социальный налог?о47,64Итого трудовых затратТЗ230,86Нормированная зарплата с районным коэффициентомЗку128,133.Цеховые расходыЦР140,944.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудованияРСЭО410,015.Общезаводские расходыОЗР217,826.Прочие производственные расходыППР1,697.Производственная себестоимостьПРС1 692,458.Внепроизводственные расходыВнР5,089.Полная себестоимостьСполн1 697,5310.ПрибыльП679,0111.Цена отпускная изделияЦотп2 376,54

Пояснительная записка к заданию 7

Расчет таблицы 7:

Zсм=табл. 4.1 гр. 5.стр1 = 539,28 (руб.);

Сво = 12%*539,28 = 64,71 (руб.);

Zп/ф = табл. 4.1 гр. 6 стр. 1=151,20 (руб.);

ТЗР=539,28*0,11+151,20*0,004=65,37 (руб.);

МЗ=539,28-64,71+151,20+65,37=691,14 (руб.);

Пр=111,42*30%=33,42 (руб.);

Рк=(111,42+33,42)*15%=21,73 (руб.);

Зо=111,42+33,42+21,73=166,57 (руб.);

Зд=10%*166,57=16,66 (руб.);

?о=(166,57+16,66)*26%=47,64 (руб.);

ТЗ=166,57+16,66+47,64=230,86 (руб.);

Зку=111,42+111,42*15%=128,13 (руб.);

ЦР=128,13*110%=140,94 (руб.);

РСЭО=128,13*320%=410,01 (руб.);

ОЗР=128,13*170%=217,82 (руб.);

ППР =0,1%*(691,14+230,86+140,94+410,01+217,82)=1,69 (руб.);

ПРС=691,14+230,86+140,94+410,01+217,82=1692,45 (руб.);

ВнР=0,3%*1692,45=5,08 (руб.);

Сполн = 1692,45+5,08=1697,53 (руб.);

П=R*ТС=40%*1697,53=679,01 (руб.);

Цотп=1697,53+679,01=2376,54 (руб.)

Таким образом, отпускная цена изделия №1 при запланированной рентабельности 40% составит 2376,54 руб., фактически она составляет 2300 руб., данное обстоятельство говорит о том, что предприятие не сможет получать запланированную прибыль, поскольку осуществляет реализацию товара по заниженной цене, т.е. ему необходимо обратить внимание на стоимость материалов, из которых производят данное изделие.

Задание 8: провести расчет:

1)прибыли от продаж;

2)структуру номенклатуры изделий, издержек и прибыли от продаж;

)рентабельность издержек и продаж

Сделать вывод о целесообразности выпуска данных изделий


Таблица 8. Расчет прибыли, структуры и рентабельности

ПоказателиФормулыИзделия№1№2№3№41. Плановый объем, шт. - Q-42 63019 65634 29329 757Структура номенклатуры изделий, %Q/?Q*100%33,7415,5627,1423,552. Оптовая цена, руб. - Р-2 300,004 100,006 550,0010 450,003. выручка от продаж, тыс. руб. - В (Рп)Q*Р98 049,0080 589,60224 619,15310 960,65В целом по фирме714 218,404. Себестоимость единицы, руб. - Сед-1697,533239,044604,257812,425. Общие издержки от реализации изделий, тыс. руб. - ТСQ*Сед72365,7563666,57157893,55232474,18в целом по фирме:526400,04Структура издержек, %ТС / Тсобщ*100%13,7512,0929,9944,166. Прибыль единицы изделия, руб. - ПедР-Сед602,47860,961945,752637,587. Прибыль от продаж, тыс. руб. - ПпрВ-ТС25683,2516923,0366725,6078486,47в целом по фирме187818,368. Структура прибыли от продаж, %Ппр/ПпрОбщ*10013,679,0135,5341,799. Рентабельность издержек, % - RиздПпрд/ТС*100%35,4926,5842,2633,76в целом по фиирме35,6810. Рентабельность продаж, % - RпрдПпр / Рп*10026,1921,0029,7125,24в целом по фирме26,30

Пояснительная записка к заданию 8

Расчет таблицы 8

Стр. 1 заполняется на основании данных табл. 1;

Структура ном. изд% (№1) = 42630/(42630+19656+34293+29757)*

*100= 33,74%;

Стр. 2 «Оптовая цена» заполняется на основании данных таблицы 1;

Сед (№1) =стр. «Полная себестоимость» табл. 7;

ТС (№1) = 42630*1697,53 = 72365,75 (тыс. руб.);

Структура издержек (№1)=72365,75/526400,04*100% = 13,75%;

Пед(№1) = 2300-1697,53=602,47 (руб.);

Структура Ппр(№1) =25683,25/187818,36*100% = 13,67%;

Rизд (№1) = 25683,25/72365,75*100%=35,49%;

Rизд общ =187818,36/526400,04*100%=35,68%;

Rпр(№1) = 25683,25/98049,00*100%=26,19%

Rпр.общ=187818,36/72365,75*100%=26,30%

Таким образом, прибыль от продаж составила 187818,36 тыс. руб. Наибольший удельный вес в номенклатуре изделий занимает изделие №1, наименьший - изделие №2.

Наибольший удельный вес в общих издержках от реализации продукции занимает изделие №4, наименьший - изделие №1;

Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от продаж изделия №4, наименьший - прибыль от продаж изделия №2;

Предприятие является рентабельным (26,3%), производство является целесообразным, но ему стоит обратить внимание на стоимость сырья, используемого для производства изделий. Наиболее рентабельным является изделие №3, наименее рентабельным - изделие №2.

Задание 9: рассчитать плановые и фактические показатели по изделию №1:

1.условно-переменные, условно-постоянные затраты;

2.точку критического объема производства;

.рентабельность издержек. Сделать вывод.

.точку критического объема продукции отобразить графически.


Таблица 9.1. Расчет условно-постоянных, условно-переменных затрат, точки безубыточности

ПоказателиИзделие №1ОтчетПлан1. Объем, шт. - Q42630,0048300,002. Оптовая цена, руб. - Р2300,002645,003. Выручка от продаж, тыс. руб. - В(Рп)98049,00127753,504. Себестоимость единицы, руб. - Сед1697,531833,335. Общие издержки от реализации изделий, тыс. руб. - ТС72365,7588550,016. Условно-пременные затрат на единицу продукции, руб. 922,00995,767. Условно-пременные затрат на весь выпуск продукции, тыс. руб. - VC39304,6948094,998. Условно-постоянные затраты, тыс. руб. - FC16236,9517860,659. Точка критического объема производства, шт.1178310830

Точка 9.2. Условно-постоянные расходы, необходимые для коммерческой деятельности, млн. руб.

Условно-постоянные затратыСумма, тыс. руб.1. Коммунальные услуги2034,182. Амортизационные отчисления54 766,403. Аренда7204. Заработная плата аппарата управления44002,55. Телефон, почта, телеграф, интернет21,36. Маркетинг, в т.ч. Реклама4007. Возврат кредита и процентов по нему126788. Страхование3089,79. Прочие398,12ИТОГО:118110,20рентабельность издержек35,49

доходы, затраты (млн. р) N35ПрибыльМаржинальный доходZpПостоянные расходы23Zvубыток16,2413,8Переменные расходы9,210000 11785 15000кол-во ед. прод(шт.)Рис. 1. График «Затраты-объем-производство»

Пояснительная записка к заданию 9

Расчет таблицы 9.1:


Qотч =табл. 1 гр. 2;

Qпл.= зад. 3.;

Ротч. =Табл.1.гр. 3;

Рпл=Ротч+15%=2300*1,15=2645 руб.;

Вотч =гр. 4 табл. 1;

Сед отч= Табл.7. Полн.себест.;


Сед.пл. = 1697,53*1,08=1833,33 (руб.);


ТС отч = Сед.отч*Qотч=1697,53*42630=88550,01 (тыс. руб.);

Vед отч. =МЗ+Тз=691,14+230,86=922,00 (руб.);


Vпл = 922,00*1,08=995,76 (руб.);

VCотч= 922*42630=39304,69 (тыс. руб.);

FC. Cотч= 118110,20*13,75%=16236,95 (тыс. руб.);


К отч = FС/(Ротп.-ТС)=16236,95*1000/(2300-922)=11783 (шт.)


Таблица 9.2:

FC=2034,18+54766,40+720+44002,5+21,3+400+12678+3089,7+398,12=

= 118110,20 (тыс. руб.)

Посторенние графика «Затраты-объем-производство»

Построим ось координат: ось абсцисс - объем производства продукции (шт.), ось ординат - затраты на производство продукции (млн. руб.)

Построим прямую Zv (условно-переменных затрат): в системе координат, умножим получившуюся величину (Zv=922 (руб.)) на произвольную величину объема.

Например: 922*10000=9220 (тыс. руб.)=9,2 (млн. руб.)

*15000= 13830 (тыс. руб.)=13,8 (млн. руб.)

Следовательно, получаем 3 точки, соединив которые получим прямую Zv: 1-ая точка (0; 0)

-ая точка (10000; 9,2)

-ья точка (15000; 13,8)

Построим прямую Zр (условно-постоянных затрат): сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции равна 16,24 (млн. руб.). Поскольку эти затраты неизменны, то прямая Zр будет параллельна прямой Zv (т.е. прямая будет выходить из точки с координатой (0; 16,24) параллельно прямой Zv)

Построим прямую N (объем производства в стоимостном выражении): N рассчитывается по формуле:


N=Цотп.предпр.*V (произвольный)


Цотп.предпр = 2300 руб.

N=2,3*10000=23 (млн. руб.)

N=2,3*15000=35 (млн. руб.)

Следовательно прямая имеет вид:

начало-точка с координатой (0; 0),

-ая точка (10000; 23)

-ья точка (15000; 35), соединив эти точки, получим прямую N

Найдем точку критического объема производства (К)

Точкой критического объема производства является точка пересечения прямых Zp и N, для того, чтобы данные были более точными, найдем К алгебраическим путем:


ТКОП(К)=Zp/Мд ед., где

Мд ед - маржинальный доход на единицу продукции, рассчитывается по формуле: МД ед=Цотп.предпр-С=2,3-0,922=1,378

ТКОП=16,24/1,378=11785 (шт.), при таком объеме производства предприятие достигнет покрытия издержек производства

Таким образом, условно-переменные затраты в отчетном периоде меньше, чем в плановом и составили 39304,69 тыс. руб. на весь выпуск продукции; условно-постоянные затраты также в отчетном периоде меньше чем плановые показатели и составили 16236,95 тыс. руб. на весь выпуск продукции.

Построение графика «Затраты - объем - производство», позволило выявить следующие показатели: при производстве продукции в объеме 11785 шт. предприятие достигнет покрытия издержек производства. Иными словами, если предприятие не достигнет этого показателя, то оно будет убыточно, что непосредственно может привести к банкротству и его ликвидации; если же оно будет превышать данный показатель, то получит прибыль. При фактическом выпуске продукции предприятие работает рентабельно, рентабельность издержек составила 35,49%.

Исходя из расчетов критической точки объема производства изделия №1, можно сделать вывод, что предприятие производит больше данного показателя, это свидетельствует о целесообразности производства данного изделия.

Задание 10: по результатам курсовой работы необходимо: выделить технико-экономические показатели работы предприятия в виде таблицы.


Таблица 10. Основные технико-экономические показатели работы предприятия

№ п/пНаименованиеЕд.измеренияВеличина1Товарная продукциятыс. руб.766 796,582Реализованная продукциятыс. руб.759 557,883Среднегодовая стоимость основных фондовтыс. руб.812 541,204Фондоотдачаруб./руб.0,935Фондоемкостьруб./руб.1,076Фрондорентабельностьруб./руб.0,237Коэффициент поступления ОПФ%58Коэффициент выбытия ОПФ%19Коэффициент интегральности0,9110Коэффициент оборачиваемостиоборот2,6811Коэффициент закрепления0,3712Рентабельность продаж%26,3013Прибыль от продажтыс. руб.187 818,3614Точка критического объемашт.1178515Рентабельность издержек%35,49

Список использованных источников и литературы


1.Волынкина М.В. Правовая сущность термина «инновации» // Инновации. 2006. №16. С. 19-27.

2.Глазьев С.Ю. О стратегии развития российской экономики // #"justify">.Житенко Е.Д. Как стимулировать инновационную деятельность? // Эко. 2008. №3. С. 47-61.

.Завлин П.Н., Ипатов А.А., Кулагин А.С. Инновационная деятельность в условиях рынка. СПб: Наука, 2004. 113 с.

.Ильенкова С.Д. Инновационный менеджмент. М.: Приор, 2008, 342 с.

.Кокурин Д.И. Инновационная деятельность. М.: Экзамен, 2006. 327 с.

.Летаева Т.В. Инновационное развитие закрытых административно-территориальных образований: Теория и методика регулирования. Озерск: Книга, 2005. 108 с.

.Наука, инновации и информационные технологии. Российский статистический ежегодник. М.: Изд-во РЯД, 2005. 559 с.

.Новицкий Н.В. Инновационный путь развития экономики // Экономист, 2009. №6. С. 34-40.

.Паштова Л.Г. Инвестирование в инновации // Финансы. 2007. №7. С. 19 - 21.

.Перевалов Ю.В., Суховей А.Ф., Голова И.М. Инновационная политика в регионе: организационно-правовые аспекты. Екатеринбург: УрФО РАН, 1996. 325 с.

.Суховей А.И. Инновационная ситуация в УрФО // Интеграция: власть, наука, производство. 2009. №1. С. 34 - 36.


Введение Поиск новых идей и их реализация - это одна из самых сложных задач предпринимателя. Здесь требуется умение не только творчески мыслить и находит

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ