Формирование бюджета малого строительного предприятия

 

ВВЕДЕНИЕ

Планирование на строительном предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом. Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы всех предприятий, независимо от отраслевой принадлежности. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их фактическим исполнением.

Бюджетирование представляет собой целостный комплекс современных методов планирования, учета, контроля и анализа, то есть, по сути, является системой внутреннего финансового управления.

Основная задача бюджетирования заключается в улучшении финансово-экономического состояния и повышении финансовой устойчивости как предприятия в целом, так и отдельных его структурных подразделений на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение финансовых средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня, а также в повышении гибкости экономического субъекта.

1. ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА МАЛОГО СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Исходные данные для формирования бюджета малого строительного предприятия

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:

Основные средства (01) - 95 000 руб.;

Амортизация основных средств (02) - 37 000 руб.;

Материалы (10) - 10 030 руб.;

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) - 2 566 руб.;

Денежные средства (50,51) - 3 500 руб.;

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) - 15 140руб.;

Расчеты с покупателями и заказчиками (62) - 3 900руб.;

Расчеты по налогам и сборам (68 субсчет «Налог на прибыль) - 21500 руб.;

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - 1 200руб;

Уставный капитал (80) - 30 000руб.;

Нераспределенная прибыль (84) - 5 024 руб.

В скобках указаны номера соответствующих бухгалтерских счетов.

Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

«Продажи»

Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ - 146 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ожидается, что за выполненные работы 55% выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 45% - в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в первом квартале.

По существующим на предприятии нормам дневная выработка на одного рабочего составляет 1,2 кв. м. Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы в размере 11 300 руб. в квартал без учета налога на добавленную стоимость.

«Производство»

Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано. Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка.

В соответствии с договорами поставки цена за единицу материального ресурса на предстоящий период составляет: керамическая плитка - 146 руб. за 1 кв. м;

Цена указана без учета НДС. Норма расхода на 1 кв. м работ составляет: керамическая плитка - 1,2 кв. м.;Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять: керамическая плитка - 740 кв. м;В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% - в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.

«Управление»

Расходы по аренде офисного помещения составляют 2 500 руб. (без НДС) ежеквартально; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) - 17 500 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

«Налоги»

Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС - 18%), налог на имущество (ставка - 2,2%), налог на прибыль (ставка - 24%), Соц. взносы (ставка - 30%).

«Инвестиции»

В феврале месяце предприятие приобретает оборудование стоимостью 250 000 руб. (без учета НДС). Срок оплаты 2 кв. Оборудование введено в эксплуатацию в апреле. Амортизация равномерная 10% в год.

АктивДен. едПассивДен. едОсновной капиталСобственный капиталОсновные средства (01)95 000Уставный капитал (80)30 000Амортизация осн. Средств (02)37 000Нераспределенная прибыль (84)5 024итого58 000итого35 024Оборотный капиталЗаемный капиталМатериалы10 030Расчеты с поставщиками15 140ДЗ3 900Расчеты с бюджетом21 500ДС3 500Расчеты с внебюджетным фондом1 200НДС(2 566)итого14 864итого37 840Баланс72 864Баланс72 864

.2 Бюджет продаж

Основной вид работ фирмы - отделка керамической плиткой.

На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж в натуральных единицах измерения

Планируемые объемы работ за 1 квартал-8 000, 2 квартал-7 700, 3 квартал-8 420, 4 квартал составляет 8 150 кв.м Договорная цена (без НДС)

за 1 кв. м плитки составляет 146 рублей.

Таблица 2

Бюджет продаж

№ п/пПоказателиКварталИтого12341Объем продаж, кв. м8 0007 7008 4208 15032 2702Цена, руб.1461461461461463Выручка, руб.1 168 0001 124 2001 229 3201 189 9004 711 4204НДС, руб210 240202 356221 278214 182848 0565Выручка с НДС, руб.1 378 2401 326 5561 450 5981 404 0825 559 476

На втором этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

000 кв. м * 146 руб. = 1 168 000 руб.

На третьем этапе начисляем налог на добавленную стоимость (ставка налога - 18%):

168 000 руб. * 0.18 = 210 240 руб.

Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС:

168 000 руб. + 210 240 руб. = 1 378 240 руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам. Условия оплаты счетов заказчиками в тот же квартал, когда были выполнены и сданы заказчику работы составляет 55%, а в следующий квартал 45%.

Таблица 3

Бюджет погашения дебиторской задолженности (руб.)

№ п/пПоказателиКварталИтого12341ДЗ за предыдущий период3 9000003 9002ДЗ за отчетный период:642 400525 600001 168 0001 квартал2 квартал0618 310505 89001 124 2003 квартал00676 126553 1941 229 3204 квартал000654 445654 4453Итого646 3001 143 9101 182 0161 207 6394 179 865

При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 3 900 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 55% от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 45% - в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в первом квартале распределится следующим образом:

в первом квартале покупатели оплатят:

168 000 руб. * 0,55 =642 400 руб.,

во втором квартале:

168 000 руб. * 0,45 = 525 600 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.

Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

.3 Бюджет производства

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т.е. бюджет продаж), непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем и структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Таким образом, бюджет производства - это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в таблице 4.

Таблица 4

Бюджет производства (кв. м)

№ п/пПоказателиКварталИтого12341Объем продаж8 0007 7008 4208 15032 2702НП на начало периода000003НП на конец периода,000004Объем производства8 0007 7008 4208 15032 270

Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

.4 Бюджет прямых материальных затрат

Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года составляет 740.

Цена керамической плитки (без НДС) согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, составляет 87 руб. за 1 кв. м.

Таблица 5

Бюджет прямых материальных затрат

№ п/пПоказателиКварталитого12341Объем производства, кв.м.8 0007 7008 4208 15032 2702Норма расхода на 1 кв.м.: плитка, кв.м.1,21,21,21,21,23Потребность в материалах: плитка, кв.м.9 6009 24010 1049 78038 7244Остаток материалов на конец периода: плитка, кв.м9241 0109787407405Остаток материалов на начало периода: плитка, кв.м1159241 0109781156Объем закупок: плитка, руб.10 4099 32610 0729 54239 3497Цена за единицу: плитка, руб.87878787878Итого, руб.905 558811 397876 229830 1543 423 3389НДС16300014605115772114942861620110Объем закупок с НДС, руб.1 068 558957 4481 033 950979 5824 039 539

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1,2 кв.м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции. На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале.

На втором этапе определяем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере - по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала - это остаток на конец предыдущего.

Согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам. Условия оплаты поставок в тот же квартал, когда осуществляется поставка равна 70%, а в следующем квартале равна 30%.

Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 6.

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса что составляет 15140 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Таблица 6

Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341КЗ за 2013 г.15 14000015 1402КЗ за 2014 г.: 1 квартал633 891271 66700905 5582 квартал0567 978243 419811 3973квартал00613 360262 869876 2294 квартал000581 108581 1083Итого649 031839 645856 779843 9773 189 432

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:

в первом квартале оплата составит:

558 руб. * 0,7 = 633 891 руб.

во втором квартале:

558 руб. * 0,3 = 271 667 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

.5 Бюджет прямых трудовых затрат

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.Затраты труда рабочих, составляет 0,67 ч, а заработная плата рабочих составляет 10,9 руб./ч.

Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице 7.На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Таблица 7

Бюджет прямых трудовых затрат

№ п/пПоказателиКварталитого12341Объем производства, кв.м8 0007 7008 4208 15032 2702Трудозатраты на 1 кв.м., час.0,670,670,670,670,673Продолжительность производства, час5 3605 1595 6415 46121 6214Часовая зар. плата, руб.10,910,910,910,910,95Начислена зар. плата, руб.58 42456 23361 49159 519235 6686Выплачена зар. плата, руб.58 42456 23361 49159 519235 6687Соц. взносы17 52716 87018 44717 85670 700

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем соц. взносы на сумму заработной платы. В настоящее время ставка соц. взносы - 30%. В первом квартале единый социальный налог составит:

424 руб. * 0,30 = 17 527 руб.

Аналогично производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:

? норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 2,4 руб. за 1 час работ;

? в состав постоянных ОПР входят: заработная плата вспомогательных рабочих в размере 6 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств - 3 000 руб. в квартал.

Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в таблице 8.

Таблица 8

Бюджет общепроизводственных расходов

№ п/пПоказателиКварталитого12341Продолжительность производства, час5 3605 1595 6415 46121 6212Норма переменных ОПР, руб.2,42,42,42,42,43Переменные ОПР, руб.12 86412 38213 53913 10551 8904Постоянные ОПР: Зар. плата, руб.6 0006 0006 0006 00024 000Амортизационные отчисления, руб.3 0009 2509 2509 25030 750Соц.взносы9002 7752 7752 7759 2255Итого постоянные ОПР, руб.9 90018 02518 02518 02563 9756Всего планируемые ОПР, руб.22 76430 40731 56431 130115 865

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 6, умножить на норму переменных ОПР. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 250 000 руб. (без учета НДС). Новое оборудование, согласно условиям, вводится в эксплуатацию во втором квартале. Следовательно, начиная со второго квартала, амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(250 000 руб. * 0,1): 4 = 6250 руб.

Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

000 руб. + 6250 руб. = 9250 руб.

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 9) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Таблица 9

Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Планируемые ОПР22 76430 40731 56431 130115 8652Амортизационные отчисления3 0009 2509 2509 25030 7503Соц.взносы9002 7752 7752 7759 2254Итого ОПР к оплате18 86418 38219 53919 10575 890

Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ. Расчет представлен в таблице 10.

Нормы расхода материалов на 1 кв.м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из таблицы 5, данные по прямым трудовым затратам - из таблицы 7, данные по переменным общепроизводственным расходам - из таблицы 8.

Таблица 10

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

№ п/пСтатьи затратНорма расхода на 1 кв.мЦена, руб.Сумма, руб.1Материальные затраты: Плитка1,2кв.м87872Трудовые затраты0,67 час10,910,93Соц. взносы30%10,93,274Переменные ОПР0,67 час2,42,45Итого затрат103,57

.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее единый социальный налог.

Заработная плата рабочих и все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены. Расходы оплачиваются в тот же период.

Таблица 11

Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Расходы на рекламу11 30011 30011 30011 30045 2002Расходы на аренду2 5002 5002 5002 50010 0003Итого расходов13 80013 80013 80013 80055 2004НДС2 4842 4842 4842 4849 9365Итого расходов с НДС16 28416 28416 28416 28465 1366Заработная плата АУП17 50017 50017 00017 00069 0007Соц. взносы5 2505 2505 1005 10020 7008Итого начислено36 55036 55035 90035 900144 9009Итого к оплате33 78433 78433 28433 284134 136

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для первого квартала составляют: 13 800 руб. + 17 500 руб. + 5 250 руб. =36 550 руб.

В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для первого квартала:

284 руб. + 17 500 руб. = 33 784 руб.

Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. По расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец каждого планируемого квартала составляет 50 000 руб. Решение финансового менеджера. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 12.

Таблица 12

Прогнозный отчет о прибылях и убытках (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Выручка от реализации1 168 0001 124 2001 229 3201 189 9004 711 4202Переменные затраты828 560797 489872 059844 0963 342 2043Маржинальная прибыль339 440326 711357 261345 8051 369 2164Постоянные расходы: Производственные9 90018 02518 02518 02563 975управленческие36 55036 55035 90035 900144 900Итого постоянные расходы46 45054 57553 92553 925208 8755Прибыль от реализации292 990272 136303 336291 8801 160 341

Выручка от реализации работ берется из таблицы 2 без учета налога на добавленную стоимость. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (таблица 10) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 2). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих - нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 8, постоянные управленческие - в таблице 11. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

.10 Бюджет по налогам

Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Социальные взносы. Расчет взнос на оплату труда представлен в таблице 13.

Таблица 13

Бюджет по единому социальному налогу (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Остаток на начало периода1 2001 2002Начислены соц. взносы: рабочие17 52716 87018 44717 85670 700производственный персонал9002 7752 7752 7759 225АУП5 2505 2505 1005 10020 700Итого начислено23 67724 89526 32225 731100 625

Социальные взносы начислены по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-производственный персонал. Соц. взносы, начисленные на заработную плату рабочих основного производства (таблица 8), включается в расчет переменной производственной себестоимости (таблица 11). Соц. взносы, начисленные на заработную плату производственного персонала (таблица 9), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (таблица 13). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (таблица12) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (таблица 13).

Налог на добавленную стоимость учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением, бюджет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 14) сформируем бюджет по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту - суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1.01.2014 г., после внесения изменений в НК РФ, у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным ТМЦ до фактической оплаты товаров). На первом этапе разработки данного бюджета необходимо учесть остаток на начало периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», который показывает, что часть приобретенных ценностей не были оприходованы в предыдущем периоде. Согласно условия эти товарно-материальные ценности будут оприходованы в первом квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в первом квартале.

На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в сумме 2 566 руб. (баланс на начало года). Затем, отражаем НДС: по приобретаемым материалам (таблица 5, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (таблица 11, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций - таблица 20, строка 2). После того как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как мы уже говорили, с 1.01.2014 г. возмещению подлежат все суммы НДС по оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 «НДС по 81приобретенным ценностям» на начало года поставить к возмещению в первом квартале.

Таблица 14

Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.

№ п/пПоказателиКварталитого12341Остаток на начало периода256625662НДС по приобретенным ценностям и услугам: материалы163000146051157721149428616200,84управленческие расходы2 4842 4842 4842 4849936новое оборудование4500045000Итого НДС по приобретенным ценностям1654841935351602051519126711373НДС к возмещению: материалы163000146051157721149428616201управленческие расходы2 4842 4842 4842 4849936новое оборудование4500045000Итого к возмещению168050193535160205151912673703

Во второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (таблица 15). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету - суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и суммы перечисленного налога).

Таблица 15

Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.

№ п/пПоказателиКварталитого12341НДС начисленный210 240202 356221 278214 182848 0562НДС к возмещению168 050193 535160 205151 912673 7033Остаток на конец периода42 1908 82161 07262 270174 353

НДС начисленный, то есть причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (таблица 2, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице.

Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле: остаток на начало + НДС начисленный - НДС к возмещению. Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец четвертого квартала - это остаток на конец года.

Налог на имущество. В соответствии с (п.4 ст.376 НК РФ) среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца (таблица 16).

Таблица 16

Остаточная стоимость имущества (руб.)

ДатаБалансовая стоимостьАмортизационные отчисленияОстаточная стоимостьна 01.01.201495 00037 00058 000на 01.02.201495 00038 00057 000на 01.03.2014345 00039 000306 000на 01.04.2014345 00040 000305 000на 01.05.2014345 00042 308302 692на 01.06.2014345 00044 617300 383на 01.07.2014345 00046 925298 075на 01.08.2014345 00049 233295 767на 01.09.2014345 00051 542293 458на 01.10.2014345 00053 850291 150на 01.11.2014345 00056 158288 842на 01.12.2014345 00058 467286 533на 01.01.2015345 00060 775284 225

Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 01.01.2014 г. берутся из баланса на начало года.

Стоимость имущества увеличивается на 01.03.2014 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 250 000 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 1000 руб. (3 000 руб. в квартал разделить на 3месяца), начиная со второго квартала - на 2 308,33 руб. с учетом нового оборудования (3 925 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 1000 руб.).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2%.

Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

I квартал - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое апреля делится на четыре:

(58 000 + 56 000 + 306 000 + 305 000) / 4 = 181 250 ден. ед.

полугодие - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое июля делится на семь:

627 150руб. : 7мес. = 232 450 руб.

месяцев - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1 октября делится на десять:

507 525 руб. : 10мес. = 250 753 руб.

год - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое января следующего года делится на тринадцать:

367 125 руб. : 13мес. = 259 010 руб.

Расчет сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице 17.

Таблица 17

Бюджет по налогу на имущество (руб.)

№ п/пПоказателиОтчетный периодитого1 квартал1 полугодие9 месяцевгод1Средняя стоимость имущества181 500232 450250 753259 010923 7122Ставка,%2,22,22,22,22,23Сумма Аванса9981 2781 3792 5435 698

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал:

(181 500 * 2,2%)/4= 998 руб.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично. При расчете авансовых платежей за год необходимо провести корректировку. При расчете авансового платежа по итогам года имеем: (259 010*0,022)/4=1 425 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество исходя из расчета авансовых платежей за год составляет: 998+1 278+1 379+1 425 = 5 080 руб.

Но налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:259 010*0,022=5 698 руб.

Следовательно, необходимо произвести корректировку последнего авансового платежа на полученную разницу: 5 698 - 5 080= 618 руб.

Откорректированный авансовый платеж за последний отчетный период: 1 425 + 618= 2 042 руб.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (таблица 19) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения необходимо из величины прибыли от реализации работ вычесть сумму налога на имущество (таблица 18). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

Таблица 18

Расчет налога на прибыль (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Прибыль от реализации292 990272 136303 336291 8801 160 3412Налог на имущество9981 2781 3792 0425 6983Прибыль до налогообложения291 992270 858301 956289 8371 154 6434Налог на прибыль58 39854 17260 39157 967230 9295Чистая прибыль233 593216 686241 565231 870923 714

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (таблица 11) вычесть сумму налога на имущество (таблица 17).

I квартал: 292 990 - 998 = 291 992 ден. ед.

Налог на прибыль рассчитывается:

I квартал: 291 992 * 20% = 58 398 ден. ед.

Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

I квартал: 291 992 - 58 398= 233 593 ден. ед.

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей

Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой составим сводный бюджет по оплате налоговых платежей (таблица 19). Платежи во внебюджетные фонды (единый социальный налог) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) - на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам. Авансовые платежи по соц. взносам уплачиваются не позднее 15-го числа месяца следующего за месяцем начисления.

Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода равная 1/3 начисленного в этом квартале соц. взносов. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в первом квартале.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа месяца следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячныеавансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В первом квартале необходимо погасить, имеющуюся на начало года, задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

. Остатка на начало периода равен 1 200.

. Сумму налога, начисленного берем из таблицы 13.

бюджет производство финансовый безубыточность

Таблица 19

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Счет 69 соц. взносы: Ост. на начало1 2009 09217 39126 1651 200Начислено23 67724 89526 32225 731100 625Оплачено (сч.69)15 78516 59717 54817 15467 084Остаток на конец9 09217 39126 16534 74234 7422Счет 68: НДС Ост. на начало2 566182 114196 476180 5632 566Начислено210 240202 356221 278214 182848 056К зачету168 050193 535160 205151 912673 703В бюджет42 1908 82161 07262 270174 353Оплачено30 692187 994237 191222 076118 801Остаток на конец182 114196 476180 563172 668172 6683Счет 68: Налог на имущество: Ост. на начало09981 2781 3790Начислено9981 2781 3792 0425 698Оплачено09981 2781 3793 656Остаток на конец9981 2781 3792 0422 0424Счет 68: Налог на прибыль: Ост. на начало21 50058 39854 17260 39121 500Начислено58 39854 17260 39157 967230 929Оплачено21 50058 39854 17260 391209 429Остаток на конец58 39854 17260 39157 96757 9675Итого (сч.68) Ост. на начало24 066241 510251 926242 33324 066Начислено101 58664 271122 843122 280410 980Оплачено52 192247 391292 640283 847331 886Остаток на конец73 46058 39082 12880 76780 767

3.Оплата соц. отчислений составит:

I квартал: (23 677/ 3) * 2 = 15 785ден. ед.

4.Остаток по счету 69:

2 566 + 210 240- 30 692 = 182 114 ден. ед.

.11 Бюджет инвестиций

Инвестиционный бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.)

В первом квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 250 000 руб. (без учета НДС). Срок оплаты 2 квартала. Оборудование введено в эксплуатацию в первом квартале. Бюджет инвестиций представлен в таблице 20.

Таблица 20

Бюджет инвестиций (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Стоимость нового оборудования250 000250 0002НДС45 00045 0003Стоимость с НДС295 000295 0004Итого к оплате295 000295 000

На баланс предприятия оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части бюджета движения денежных средств.

.12 Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

. Денежные поступления (денежный приток)

. Денежные выплаты (денежный отток)

. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток)

. Сальдо (на начало и конец планируемого периода)

Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в таблице 21.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период. Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

Таблица 21

Бюджет движения денежных средств (руб.)

№ п/пИз табл.ПоказателиКварталитого123413Денежные поступления: Выручка646 3001 143 9101 182 0161 207 6394 179 8656Денежные выплаты: поставщикам за материалы649 031839 645856 779843 9773 189 43227Заработная плата рабочим58 42456 23361 49159 519235 6689Общепроизводственные расходы18 86418 38219 53919 10575 89011Управленческие расходы33 78433 78433 28433 284134 136Покупка оборудования250 000250 00019Соц. взносы15 78516 59717 54817 15467 08419Платежи в бюджет52 192247 391292 640283 847331 886Итого денежные выплаты828 0801 462 0311 281 2831 256 8864 284 0953Баланс ден. поступлений и выплат(181 780)(318 121)(99 267)(49 247)(104 230)4Сальдо: начальное3 500(178 280)(496 401)(595 668)3 500Конечное(178 280)(496 401)(595 668)(644 914)(644 914)После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

В нашем случае сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше 50 000 д.е. Есть возможность получения краткосрочного кредита (в сумме, кратной 500 ден. ед.) под 22% годовых.

Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных средств показал, что нам придется брать кредит в 1 квартале, чтобы покрыть финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода (знак минус не ставится, отрицательное значение берется в круглые скобки).

Финансовые решения приведены в таблице 20.

Таблица 22

Финансовые решения (руб.)

№ п/пПоказателиКварталитого12341Кредит750 000750 0002Возврат кредита(750 000)(750 000)3% за кредит(38 220)(38 220)(76 441)4Итого711 780(788 220)(76 441)

По результатам кредитной политики необходимо провести корректировку предварительного варианта бюджета движения денежных средств (таблица 23).

Таблица 23

Откорректированный бюджет движения денежных средств (руб.)

ПоказателиКварталИтого1234Баланс ДП и ДВ(181 780)(318 121)(99 267)(49 247)(104 230)Финансовые решения711 780(788 220)00(76 441)Откорректированный баланс530 000(1 106 341)(99 267)(49 247)(180 671)Сальдо на начало3 500533 500(572 841)473 5753 500на конец533 500-572 841473 575424 328424 328

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли предприятия. В нашем примере проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку бюджета прибылей и убытков (таблица 24) на сумму начисленных процентов по кредиту.

Таблица 23

Откорректированный бюджет прибылей и убытков (руб.)

№ПоказателиКварталИтого12341Чистая прибыль233 593216 686241 565231 870923 7142Проценты за кредит(38 220)(38 220)00(76 441)3Нераспределенная прибыль195 373178 466241 565231 870847 274

.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода

На основе расчетов операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.

Для прогноза активной части баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Инвестиционный бюджет служат основой для прогноза стоимости основных средств. Пассивная часть баланса формируется, исходя из предлагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

Баланс на начало периода составляется на основе исходных данных на начало планируемого периода в целых числах. Прогнозный баланс на начало и конец бюджетного периода представлен в таблице 22.

)Изменения по статье «Основные средства» связаны с приобретением нового оборудования (таблица 20) на сумму 250 000 руб. Амортизационные отчисления увеличиваются на сумму начисленной за бюджетный период амортизации (таблица 8) - 30 450 руб.

2)Остаток материалов на конец периода рассчитывается исходя из бюджета прямых материальных затрат (таблица 5, строка 4): керамическая плитка-740 * 87 = 64 380 руб.

)Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на конец года нет (таблица 14).

)Дебиторская задолженность на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле: дебиторская задолженность на начало года + запланированный объем продаж в стоимостных единицах с учетом НДС (таблица 2) - запланированные денежные поступления за выполненные работы (таблица 3). Таким образом, дебиторская задолженность на конец года составляет: 503 594 руб.

)Остаток денежных средств на конец бюджетного периода рассчитан в откорректированном бюджете движения денежных средств (см. таблицу 23).

)Изменений в Уставном капитале предприятия не было.

)Нераспределенная прибыль на конец года увеличилась на сумму нераспределенной прибыли бюджетного периода (см. таблицу 24) и составила:

5 024 + 847 274= 852 298 ден. ед.

Таблица 24

Прогнозный баланс (руб.)

АКТИВНа началона конецПАССИВна началона конецОсновной капитал:Собственный капитал:Основные средства95 000345 000Уставный капитал30 00030 000Амортизация37 00067 750Нераспределенная прибыль5 024852 298Итого58 000277 250Итого35 024882 298Оборотный капитал:Заемный капитал:Сырье и материалы10 03064 380Расчеты с поставщиками15 140249 046НДС(2 566)0Расчеты с бюджетом21 500102 267Дебиторская задолженность3 900503 594Расчеты с внебюджетным фондом1 20035 942Денежные средства3 500424 328Итого14 864992 302Итого37 840387 255Баланс72 8641 269 552Баланс72 8641 269 552

)Кредиторская задолженность поставщикам за отгруженные материалы на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле: кредиторская задолженность на начало периода + объем закупок в стоимостном выражении за бюджетный период с учетом НДС (таблица 5) - оплата кредиторской задолженности (таблица 6). Следовательно, кредиторская задолженность поставщикам на конец года будет составлять:

+3 423 338-3 189 432= 249 046 руб.

)Кредиторская задолженность в бюджет рассчитывается по формуле: кредиторская задолженность в бюджет на начало периода + начисленные платежи в бюджет - перечисления по налоговым платежам в бюджет. Кредиторская задолженность в бюджет на конец периода по данным таблицы 19 будет составлять: 102 267 руб.

10)Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды рассчитывается по формуле: кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на начало периода + начисленные платежи во внебюджетные фонды - перечисления по платежам во внебюджетные фонды. Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на конец периода по данным таблицы 19 будет составлять: 35 942 руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что в результате реализации запланированных на бюджетный период мероприятий предприятие получит прибыль от реализации выполненных работ. Если руководство фирмы устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный бюджет принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.

2. ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

.1 Точка безубыточности

Точка безубыточности - это такой объем производства, при котором выручка от реализации продукции равна себестоимости реализованной продукции, то есть у предприятия нет ни прибыли, ни убытка. В начале, графически определим точку безубыточности рассматриваемого нами предприятия (график 1). Для этого используем показатели выручки и общих затрат по кварталам бюджетного периода

1. Исходные данныеНаименованиеПостоянные затраты, тыс. руб.208 875,00Переменные затраты, тыс. руб.3 342 204,00Выручка от продаж, тыс. руб.4 711 420,00Выпуск (Объем реализации), ед.32 270,00Цена за единицу146,00Точка безубыточности в денежном выражении718 730,90

Объем работ - 32 270 кв. м

Порядок построения

. Строим линию выручки = 32 270 * 146 = 4 711 420 ден. ед.

. Строим линию переменных затрат = 3 342 204 ден. ед.

. Строим линию постоянных затрат = 208 875 ден. ед.

. Строим линию совокупных затрат = 3 342 204 + 208 875= 3 551 079 ден. ед.

Средние переменные затраты на единицу продукции = Переменные

затраты / Выпуск (Объем реализации)= 3 551 079 /32 270=110,04

На пересечении линий выручки и совокупных затрат находится ТБ.

Точка безубыточности = выручка от продаж х постоянные затраты /

(выручка от продаж - переменные затраты)

Точка безубыточности = 4 711 420 * 208 875 / (4 711 420 - 3 342 204) =

730,9 ден. ед.

График 1 - Точки безубыточности

.2 Запас финансовой прочности

Запас финансовой прочности характеризует превышение фактической выручки над её безубыточным уровнем.

ЗФП = Выручка от продаж - точка безубыточности

ЗФП = 4 711 420 - 718 730,9 = 3 992 689,1 ден. ед.

ЗФП% = ЗФП / Выручку от продаж

ЗФП% = (3 992 689,1 / 4 711 420) * 100% = 84%

Запас финансовой прочности нам показал, на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка, в данном предприятии на 84%.

2.3 Эффект операционного левериджа

Эффект операционного левериджа характеризует относительную чувствительность EBIT (прибыль до налогообложения) к изменению величины выручки. По данному показателю можно определить, на сколько процентов изменится операционная прибыль при изменении выручки на 1%.

DOL= маржинальная прибыль/EBIT

DOL= 1 369 216 / 1 160 341 = 1,18

.4 Рентабельность затрат

Рентабельность затрат - это аналитический показатель, характеризующий относительную отдачу от каждого 1 рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность производственных затрат:

Rпроиз. затрат = Валовая прибыль / Общие издержки

Валовая прибыль = Выручка - (с/с * Объем работ + ОПР)

Валовая прибыль = 4 711 420 - (103,57 * 32 270 + 75 890) = 1 293

,1ден.ед.

Rпроиз.затрат = 1 293 326,1/ 3 959 355 = 0,32

Rполн.затрат = Прибыль от реализации / (полная с/с + управл.расходы)

Rполн.затрат = 1 160 341 / ((103,57 * 32 270) + 134 136) = 0,33

За каждый 1 рубль, затраченный на производство и реализацию продукции, предприятие получает отдачу 0,23 руб. (при учете производственных затрат) и 0,33 ден. ед. (при учете полных затрат).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном курсовом проекте был рассмотрен план формирования бюджета малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

Был рассчитан план продаж, план производства, а также план по затратам, который включает в себя план прямых материальных затрат, план прямых трудовых затрат, план общепроизводственных расходов, калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции и план коммерческих и управленческих расходов.

По итогам расчетов, был составлен план прибыли и результатов деятельности предприятия, план инвестиций и финансовый план, который включает в себя план налоговых платежей, план движения денежных средств.

На основе расчетов операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета, а также баланса на начало планируемого периода был сформирован проект баланса на конец периода.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Афитов Э.А. Планирование на предприятии - Минск; 2006 г. - с.33

2.Бюджет фирмы. Задания и методические указания к курсовому проекту

3. Бузырев В.В. Планирование на строительном предприятии: Учеб. Пособие для студ. высш. учебн. Заведений / В.В. Бузырев, Ю.П. Панибратов, И.В. Федосеев.- М.: Издательский центр «Академия»,2005.-336с.

. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат: практ. Пособие / О.С. Красова.- М.: Омега-Л, 2009. - 169с.

. Налоговый кодекс РФ. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-плюс»

. Савельева И.П. планирование на предприятии (бюджет строительного предприятия)

ВВЕДЕНИЕ Планирование на строительном предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсн

Больше работ по теме: