Финансовый менеджмент (управление дебиторской задолженностью на ООО Симбирск-Батика)

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Тема:  Финансовый менеджмент на предприятии (управление_____________               

 дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Симбирск-Балтика»)                             

                                                              (наименование темы)

Автор дипломного проекта                                                 Н.В. Порушенкова

                                                                                     (подпись)                                               (Ф.И.О.)

Специальность 08050765 «Менеджмент организации»

                                              (номер, наименование)

Специализация

Руководитель проекта                                                              Л.М. Арутюнова

                                                                (подпись)                                           (Ф.И.О.)

Консультанты по разделам:

Экономическая часть                                                                Л.М. Арутюнова

                                                            (подпись)                                                         (Ф.И.О.)

Экологическая и правовая часть                                                    А.Н. Чекин

                                                              (подпись)                                                      (Ф.И.О.)

                                                                               Допустить к защите:

                                                                               Зав.кафедрой

                                                                                                                           (подпись, инициалы, фамилия)

 

                                                                                                 (число)           (месяц)           (год)

Ульяновск 2006

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………….......3

Глава 1 Финансовая деятельность предприятия …………………… …………….... …6

1.1  Сущность и функции финансового менеджмента…… …………... ………………6

1.2  Цели и задачи финансового менеджмента……………………………………….....9

1.3  Субъекты и объекты финансового менеджмента………………………………….11

1.4  Составные элементы финансовой деятельности предприятия…………………...13

1.5  Виды дебиторской задолженности…………………………………………………16

1.6  Методология состояния дебиторской задолженности на предприятии………….19

1.7 Методология управления дебиторской задолженностью на предприятии….…...25

Глава 2 Анализ финансовой деятельности ООО «Симбирск-Балтика» …...………...31

2.1  Общая характеристика ООО «Симбирск-Балтика»……………………………….31

2.1.1  Структура управления ООО «Симбирск-Балтика»……………………………...33

2.1.2 Оценка основных экономических показателей деятельности ООО «Симбирск-Балтика»…………………………………………………………………………………..36

2.1.3 Анализ финансового состояния ООО «Симбирск-Балтика»…………………....45

2.2  Внутренний анализ финансовой деятельности  ООО «Симбирск-Балтика»……50

2.2.1  Показатель платежеспособности и ликвидности предприятия………………...50

2.2.2  Дебиторская задолженность ООО «Симбирск-Балтика»……………………….51

2.3 Управление дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Симбирск-Балтика»…………………………………………………………………………………..56

Глава 3 Мероприятия и рекомендации по улучшению состояния и управления дебиторской задолженностью на ООО «Симбирск-Балтика»……………………………...60

Глава 4 Эффективность предлагаемых мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на ООО «Симбирск-Балтика»………………....62

Глава 5 Эколого-правовая часть………………………………………………………...65

Заключение……………………………………………………………………………….73

Список использованных источников…………………………………………………...79

Приложения …………………………………………………………… ………………..82

Введение

Менеджмент – от английского слова «managa» - управлять. Следовательно, финансовый менеджмент  - управление финансами, т.е. процесс управления денежным оборотом,  формированием и использование финансовых ресурсов предприятий. Это так же система форм, методов и примеров, с помощью которых осуществляется управление  денежным оборотом  и финансовыми ресурсами.

Развитие рыночных отношений в стране  обусловило повышение роли финансов в целом и отраслевых финансов в частности. Финансы предприятий стали  основным показателем, характеризующим конечные результаты  их деятельности. Количественные и качественные  показатели финансового состояния  предприятия определяют  его место на рынке  и способность функционировать в экономическом пространстве. Все это привело к повышению роли управления финансами  в общем процессе управления экономикой.

Не менее важным для предприятия является проблема управления дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов, а именно частью фондов обращения. Дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощенная в активе – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта.

Дебиторская задолженность имеет три существенные характеристики:

· она воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств;

· она представляет собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект;

· к ней не относится выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия.

Задолженность дебиторов может резко сократить оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшить доход предприятия. Наличие у хозяйствующего субъекта  дебиторской задолженности означает, что денежные средства есть, но они «виртуальны» до тех пор, пока не окажутся на его счетах в банке или в его кассе. Эти активы  временно не могут участвовать в хозяйственном процессе и следовательно не приносят прибыли предприятию.

Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью на сегодняшний день является одной из первоочередных задач хозяйствующего субъекта, для решения которой требуется проведение исследований в этой области.

Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность предприятия и определяет дисконтную и кредитную политику для  малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

Управление дебиторской задолженностью требует внимательного отбора клиентуры с хорошей кредитоспособностью, а также повышенной активности при взыскании долгов с покупателей.

Предприятия вынуждены управлять своей дебиторской задолженностью таким образом, чтобы не сорвать выполнение запланированных производственных программ и минимизировать  при этом все возможные затраты, связанные с покупкой, хранением и реализацией товара.

Исходя из этого, дебиторская задолженность является наиболее актуальным вопросом, который остро стоит перед всеми предприятиями и организациями и который напрямую связан с расчетно-платежными операциями.

Целью работы является управление и совершенствование финансовой деятельностью предприятия.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

· провести анализ финансовой деятельности предприятия;

· провести анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика»;

· рассмотреть процесс управления дебиторской задолженностью, как в теоретической, так и в практическом аспекте;

· обозначить и сформулировать пути улучшения управления этой задолженностью.

Объектом исследования для данного дипломного проекта является общество с ограниченной ответственностью «Симбирск-Балтика», а предметом исследования – дебиторская задолженность, имеющаяся в наличии у этого     предприятия.

При выполнении дипломного проекта использовались законодательные и нормативные акты, периодическая литература, научная, учебная и справочная литература таких ученых экономистов как Савицкая Г.В., Ковалева А.М., Шохин Е.И., Баканов М.И., Шеремет А.Д.

Глава 1  Финансовая деятельность предприятия

1.1   Сущность и функции финансового менеджмента

 

Финансы – историческая категория, они появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы. Во времена первобытно-общинного строя не было классов, не было государства. Первое крупное деление общества на классы – это деление на рабовладельцев и рабов, и первое государство – рабовладельческое, далее феодальное, капиталистическое и т. д.

Резкое развитие финансовых отношений произошло в ХХв., особенно после Второй мировой войны. Объемы государственных бюджетов стали выражаться в миллиардах национальных валют. Во всех странах произошло огосударствление крупной части национального дохода (от 30% до 50%). Располагая огромными фондами денежных средств, государства стали оказывать существенное воздействие на процесс воспроизводства. Расширилась сфера финансовых отношений. Государство стало накоплять (аккумулировать) не только ресурсы бюджетной системы, но и многочисленных внебюджетных фондов.

Финансы – Обширная  область знания  и практической деятельности, требующая специализации.  В настоящее время можно выделить пять  наиболее крупных сфер функционирования финансов:

I.   Финансы государственные.

II. Финансы отраслевые.

III.   Кредит и денежные обращения.

IV.   Страхование.

V. Рынок ценных бумаг.

Финансы определяются как система денежных отношений, выражающаяся в образовании доходов, осуществлении расходов, контроле эффективности  названных процессов, или конкретнее контроле эффективности  социального и экономического  развития.

Что касается определения финансового менеджмента, то это система управления финансами организации, направленная на развитие и совершенствование финансовых отношений путем постоянного внедрения новых принципов, форм, структур  и методов управления  с целью повышения  эффективности  производства.

Искусство финансового управления заключается в сочетании действий и решений по обеспечению устойчивого текущего финансового положения предприятия, его платежеспособности и ликвидности, а также перспектив развития, подкрепленных долгосрочными источниками финансирования, формирующими структуру активов. Оперативное реагирование на изменение внешних и внутренних факторов, особенно в условиях становления рынка, - обязательное требование для эффективного финансового управления.       

Финансовый менеджмент реализует себя в присущих ему функциях. Являясь составной частью общей системы управления, он призван решать те же задачи по организации, планированию, мотивации и контролю. Вместе с тем финансовый менеджмент имеет выраженную специфику – управления денежными потоками, поэтому его функции в значительной мере предопределены задачами финансов предприятий. Использование распределительной функции финансов обеспечивает эффективную структуру капитала предприятия, а также формирование фондов финансовых ресурсов. Являясь приоритетной структурой в общей системе управления, финансовый менеджмент призван таким образом организовать финансовые потоки, чтобы обеспечить эффективный и бесперебойный воспроизводственный процесс на предприятии. Обеспечение достаточности денежных средств для нормального функционирования  предприятия, сбалансированность материальных и финансовых ресурсов на всех  стадиях  кругооборота достигаются благодаря воспроизводственной функции финансового менеджмента.

Вторая  функция финансового менеджмента – организационная.

Обеспечивает системный подход в организации управлении денежными потоками и фондами, взаимодействие функциональных структур предприятия для достижения намеченного финансового результата. Организационная функция предполагает взаимную увязку ресурсов в пространстве и во времени.

Финансовое планирование  как функция финансового менеджмента задает количественную определенность  предполагаемым процессам и мероприятиям. Базируясь на анализе хозяйственной деятельности предприятия, финансовое планирование формирует конкретные показатели, задает экономические пропорции развития благодаря распределению финансовых ресурсов. Это весьма действенный инструмент обеспечения устойчивого развития, с помощью которого можно определить, сколько и каких ресурсов следует привлечь, чтобы обеспечить соответствующие объемы производства и продаж для удовлетворения платежеспособного спроса.

В качестве самостоятельной функции финансового менеджмента можно выделить прогнозирование. Прогноз на длительную перспективу показателей деятельности и результатов проводимых мероприятий позволяет выявить определенные тенденции, складывающиеся на рынке, экстраполируя которые на временной отрезок можно разработать варианты и тактики для достижения намеченной цели.

Стимулирующая функция финансового менеджмента обеспечивает необходимую мотивацию как собственникам, так и всему коллективу предприятия. Заинтересованность в высокой результативности собственного  труда обеспечивается соответствующей организацией системы оплаты. Использование ресурсов становится эффективным, если личный вклад в наращивание  капитала обеспечивается заметным поощрением.

Контрольная  функция финансового менеджмента отражает состояние кругооборота ресурсов, эффективность хозяйствования, обеспечивает контроль за управленческими решениями в области финансов, предусматривая сбор необходимой информации, анализ факторов, явившихся причиной отклонения от запланированных параметров. Контроль и анализ позволяют определить закономерности и тенденции в динамике натуральных и стоимостных показателей, вскрыть имеющиеся внутренние резервы. Таким образом, контрольная функция является связующим элементом всех сторон финансового менеджмента, обеспечивая их взаимодействие на предприятии: регулирование процесса, организацию производства с реальной структурой управления, планирование и прогнозирование, заинтересованность в результатах эффективного хозяйствования. Формами ответственности по результатам финансового контроля могут быть штрафы, пени, неустойки, взимаемые при нарушении договорных обязательств, несвоевременном погашении кредитов, возникающих неплатежей. Крайней мерой по отношению к неэффективно работающему предприятию может стать процедура его банкротства.

Эффективность финансового менеджмента зависит от правильного использования функций, знания приемов управления, стандартов учета и нормативных актов, регулирующих деятельность предприятия, умения и навыков оценки конкретных финансовых ситуаций, использования современных информационных систем программного обеспечения.

1.2   Цели и задачи финансового менеджмента

Цели финансового менеджмента – укрепление финансового положения предприятия с помощью использования научных основ прогнозирования ситуации на рынке современных методов финансового анализа и инноваций.

Цель финансового менеджмента для каждого АФ должна соотноситься с его стратегическими  и тактическими планами. Предприятие должно однозначно и четко определить цель своего финансового управления. Пути достижения этой цели расшифровываются в направлениях деятельности и формулируются в задачи финансового менеджмента.

Задачи финансового менеджмента тесно связаны с деятельностью предприятия и включают:

· анализ и оценку активов предприятия и источников их финансирования;

· определение объемов и направлений использования финансовых ресурсов, обеспечение развития экономики предприятия;

· разработку долгосрочных и краткосрочных инвестиционных проектов;

· оптимизацию структуры оборотных средств;

· контроль за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов и т. д.

Предметом финансового менеджмента являются действия:

· по приобретению финансовых ресурсов и их использованию;

· управление ликвидностью;

· структурированию капитала и имущества (соотношение основных и оборотных средств);

· управление платежными средствами и проведению платежного оборота (по срокам платежей и т.д.).

Финансовому менеджменту присущи своя научная методология, методы и приемы составления поставленных задач.

Существуют различные классификации методов и приемов используемых в финансовом управлении. Одна из таких классификаций приведена на рисунке 1.

 Рисунок 1 - Методы финансового менеджмента

Рассмотрим подробнее по одному формализованному методу из каждой группы: балансовый метод; методы экстраполяции и экономико-математического моделирования.

Балансовый метод заключается в составлении баланса спроса и предложения. На основе данных за предыдущие годы составляют предполагаемый баланс производства и потребления на будущий год. Далее проводят сравнение этих балансов, что дает представление о предполагаемом соотношении между предложением и спросом, а это, в свою очередь, определяет возможные изменения цен в предстоящем периоде. Необходимым условием применения балансового метода являются относительная стабильность потребления и определенность ресурсов.

Метод экстраполяции основан на анализе сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей развития изучаемого экономического явления и распространении этих закономерностей на будущее. Таким образом, использование методов экстраполяции в целях прогнозирования рыночной конъюнктуры представляет собой учет опыта прошлого как действия объективных законов развития экономики.

Большое распространение получила экстраполяция, предусматривающая корректировку прошлых трендов с учетом изменения силы воздействия факторов, экспертных оценок и т.д.

Все более заметное место среди методов прогнозирования занимает экономико-математическое моделирование. Применение этих методов дает возможность установить определенные количественные закономерности, характеризующие развитие рынка, и дать качественную оценку значимости отдельных показателей, отражающих воздействие различных конъюнктурообразующих факторов. Методы математического моделирования базируются на корреляционной связи между показателями (факторами), характеризующими изучаемое явление. Общепризнано, что именно факторный корреляционно-регрессивный анализ наиболее полно сочетает в себе такие необходимые компоненты, как математическое моделирование, элементы научной экстраполяции и экспертные оценки.

1.3   Субъекты и объекты финансового менеджмента

Как система управления финансовый менеджмент предполагает наличие субъекта и объекта управления. В качестве субъектов управления на предприятии могут выступать должностные лица финансовой службы либо работники, в компетенцию которых входит управление организацией денежного оборота предприятия. Финансовая деятельность может быть распределена между службами и исполнителями, находящимися на разных иерархических уровнях управления. Поскольку малый бизнес не предполагает глубокого разделения управленческих функций, в качестве субъектов финансового менеджмента могут выступать руководитель и бухгалтер.

На крупных предприятиях для управления финансами создаются самостоятельные подразделения – финансовые службы и дирекции. Финансовый директор – главный ответственный финансист. Функции субъекта финансового управления могут быть также  делегированы финансовому менеджеру, главному бухгалтеру, руководителю финансово – сбытовой службы, казначею, другим уполномоченным.

Объектами управления в финансовом менеджменте являются денежные поступления и выплаты, составляющие денежный оборот предприятия. Управляемый денежный поток представляет замкнутый цикл притока и оттока  средств предприятия, размеры которого зависят от объема продаж, величин дебиторской и кредиторской задолженности, необходимых запасов, структур капитала, финансовых ресурсов и т.п. Потоки денежных средств предприятия имеют определенные  источники: собственный капитал, заемные средства, другие пассивы. Направление использования средств предполагает создание различных активов.

Таким образом, объекты финансового управления представляют собой активы и пассивы (финансовые обязательства) предприятия, формирующие в процессе текущей деятельности, осуществления инвестиций.

Оборотные и внеоборотные  активы являются сущностью любого предприятия. Выступая в качестве объектов финансового управления, они должны быть прежде всего определены в абсолютных значениях по своим видам, поскольку от этого зависят  масштабы деятельности самого предприятия, а также размеры и финансовая структура капитала.

Объекты финансового менеджмента – активы и пассивы предприятия тесно  связаны между собой. Решение об осуществлении вложений в определенные активы предполагает наличие источников финансирования. Цена привлекаемых источников может быть разной, и это отразится на принимаемом решении. Собственные ресурсы в отличие от заемных не могут быть оценены с точки зрения платы за ресурсы, но использоваться достаточно эффективно при выборе варианта инвестирования. Таким образом, объекты  финансового менеджмента находятся в постоянном  взаимодействии, и их взаимообусловленность ставит перед субъектом управления задачу разработки вариантов возможных действий, обеспечивая рациональную мобилизацию и использование средств. Вопрос: где взять средства и как с наибольшей  выгодой ими распорядиться, никогда не будет иметь однозначного ответа. Поиск альтернатив, наиболее удачных вариантов решения – искусство финансового менеджера.

1.4 Составляющие элементы финансовой деятельности предприятия

Составляющими элементами финансовой деятельности являются:

·   денежные средства;

·   оборотные и основные средства;

·   кредиторская и дебиторская задолженность.

Денежные активы включают остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте, а также сумма краткосрочных финансовых вложений, которые рассматриваются как форма инвестиционного использования временно свободного остатка денежных активов.

Денежные средства – это денежные знаки в кассе, средства на счетах в кредитных организациях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах  (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами и т.д.

Основные средства представляют собой средства труда, которые участвуют в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своей натуральной форме.

В состав основных фондов входят: здания, помещения; различные сооружения; средства технического оснащения; оборудование и инвентарь; транспортные средства и т.д.

В процессе функционирования основные средства предприятия изнашиваются физически и морально.

Под физическим износом понимается утрата эксплуатационных свойств.

Моральный износ – это конструктивное моральное старение, в связи с появлением более новых аналогичных видов основных фондов.

В связи с этим основные средства необходимо восстанавливать. Это происходит путем капитального, текущего ремонта и модернизации.

Для учета и планирования воспроизводства основных средств применяется 3 вида оценки:

·   первоначальная стоимость;

·   восстановительная стоимость;

·   остаточная стоимость.

Для накопленных средств на возмещение стоимости износа основных фондов производятся амортизационные отчисления.

Амортизация – это планомерное накопление денежных средств для возмещения изношенных основных фондов.

Оборотные средства постоянно находятся в обороте, меняя одну форму на другую.

В их состав входят: товарные запасы; денежные средства; прочие активы.

Оборотные средства предприятия занимают ведущее место в совокупности всех активов, в связи с этим, задача оптимального управления является основной.

В зависимости от организации планового управления оборотные средства предприятий могут подразделяться на нормируемые ненормируемые.

Под эффективным использованием оборотных средств понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, достижение наивысших результатов при наименьших затратах.

Кредиторской называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которых возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Одним из элементов финансовой деятельности является показатель дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность рассматривается во многих научных изданиях, поэтому существует ряд взглядов и мнений.

Профессор Шохин Е.Н. пишет, что «дебиторская задолженность представляет сумму задолженности в пользу предприятия, оформленную как финансовые обязательства  юридических  и физических лиц по расчетам за товары, работы услуги, авансы и т.д.»

С точки зрения бухгалтерского учета, Кондраков Н.П. так освещает этот вопрос: « Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную  продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.)».

По данным профессора Ковалевой А.М., мы узнали, что на начало 1999 года задолженность покупателей и заказчиков (основной вид дебиторской задолженности) в общей сумме оборотных активов по основным отраслям экономики достигла 44,6 %. В 2000 году этот показатель имел положительную тенденцию и составил 35,2 %.

Следовательно, рост дебиторской задолженности, по словам Г.В. Савицкой, не всегда оценивается отрицательно, а снижение положительно.

Необходимо различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, т.к. предприятие  будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли.

Ускорить платежи можно путем совершенствования оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применение вексельной формы расчетов и т.д.

1.5 Виды дебиторской задолженности

 

В настоящее время выделяют такие виды:

· дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

· дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц;

·   прочая дебиторская задолженность, включающая в себя  задолженность работников предприятия за товары, купленные в кредит, задолженность работников по займам, по возмещению материального ущерба, к которой относятся расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и товароматериальных ценностей;

·   расходы будущих периодов – это расходы, которые подлежат включению в затраты производства или обращения последующих отчетных периодов, например: расходы по подготовке и освоению производства новых видов продукции, по единовременному массовому набору рабочих при организации и расширении производства, суммы подписки на необходимые газеты, журналы;

·   дебиторская задолженность по выданным авансам, которая возникает при выдаче денежных средств работникам на служебные командировки, на приобретение канцелярских товаров, на оплату почтовых переводов и на другие расходы, необходимые для осуществления деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, которое состоит из номинала и процента.

Дебиторская задолженность по прочим операциям – это авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.

Дебиторской задолженностью называют средства, которые причитаются фирме, но которые еще ею не полученные. Ведь когда одно предприятие продает товары другому предприятию,  это совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. Поэтому в составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.

По характеру образования дебиторская задолженность может быть:

·   нормальная;

·   нереальная для взыскания или просроченная;

·   неоправданная.

Нормальная задолженность обусловлена действующим порядком расчетов и ходом выполнения производственной программы предприятия.

Нереальная для взыскания или просроченная дебиторская задолженность возникает, когда контрагенты нарушают взятые на себя обязательства.

Неоправданная дебиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском товара, возникновения недостач и хищений.

В условиях высокой инфляции особенно важно осуществлять систематический контроль дебиторской задолженности.

Задачами внутрихозяйственного контроля являются:

· подтверждение достоверности внутренней информации о величине и динамике дебиторской задолженности;

· оценка эффективности ее использования;

· выявление отклонений фактических показателей дебиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;

· поиск внутрихозяйственных резервов роста финансовой устойчивости;

· установить срок предоставления кредита – период времени, в течение которого клиенты должны оплатить купленный товар;

· определить стандарты кредитоспособности – минимальную финансовую устойчивость, которой должны обладать клиенты для получения отсрочки платежа, и размеры допустимых сумм кредита, предоставляемых различным категориям клиентов;

· определить политику сборов платежей – степень лояльности по отношению к клиентам с точки зрения предоставления кредита;

· установить скидки за оплату в более ранние сроки.

Контроль проводится линейными руководителями и функциональными подразделениями, в частности: службами сбыта и закупок, финансово-экономической службой, бухгалтерией, юридическим и планово-экономическим отделами, службой маркетинга, менеджерами проектов и финансовыми управляющими. При наличии развитой структуры подразделений и больших объемах деятельности этим занимается служба внутреннего аудита компании.

Для контроля платежной дисциплины клиента, а также периодической оценки его будущей кредитоспособности в каждой организации применяются свои документы, таблицы, по данным которых можно проконтролировать степень выполнения договорных обязательств отдельными покупателями.

Кредитоспособность лежит в основе формирования стандартов оценки покупателей и условий предоставления им кредита.

Организация должна осуществлять контроль за состоянием возникшей у него дебиторской задолженности в целях сохранности своих активов и не допущения отрицательного влияния задолженности на эти активы. Для этого со счетом-фактурой покупателю целесообразно высылать «напоминание об оплате», где указывается номер и дата договора, общая сумма задолженности по поставкам, порядок и сроки оплаты, механизм применения санкций за несвоевременную оплату. «Напоминание об оплате»  создает дополнительные условия для своевременного погашения дебиторской задолженности покупателя, так как в конкретной форме дополнительно ему напоминает о платежных обязательствах и последствиях их невыполнения.

На следующем этапе внутрихозяйственного контроля осуществляется проверка поступления денежных средств на основании банковских выписок и оправдательных документов,  делаются соответствующие отметки об оплате в регистрах расчетов с покупателями.

В хозяйственной практике нередко имеют место случаи, когда задолженность одной организации погашается третьими юридическим лицами, зачастую не имеющими никаких правовых отношений с дебитором, кредитором, а иногда и с ними обоими. Причины подобной «благотворительности» могут быть самыми разными: от погашения таким образом их задолженности перед предприятием-дебитором до стремления «перекупить» долги предприятия-дебитора с целью его дальнейшего финансового подчинения или банкротства.

1.6 Методология  состояния дебиторской задолженности на предприятии

 

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

· проверка реальности и юридической обоснованности, числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

· проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

· проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

· проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

· разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Ее остатки на начало, и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II «Текущие активы». В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе – платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности. 

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (то есть, имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности.

Результаты инвентаризации расчетов оформляются актами, поэтому в ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. На основании анализа составляется справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Анализ имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов дает возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.

 Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает, поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее:

· имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

· правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности;

· правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам.

При анализе необходимо проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки погашения в полной и частичной сумме.

При анализе нужно установить, не завышен ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина

Особое внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения операций при оплате векселями.

При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям – плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.

Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.     

Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе расчетных операций по авансам нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.

Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Ее величина зависит от объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской работы и претензионной работы на предприятии и др.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную или просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает так же рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения и роста.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 (бухгалтерский баланс) и 2 (отчет о прибылях и убытках), в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам (приложение А,Б,В,Г). Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации  о расчетах с дебиторами.

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской задолженности.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности. Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Формирование процедуры инкассации задолженности предусматривает сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту;  условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства, то есть это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней величине дебиторской задолженности по формуле

                                                          К_ОД = ДР / ДЗ_ср,                      (1.1)

  где К_ОД – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия; ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг); ДЗ_ср – средняя величина дебиторской задолженности предприятия [24, с.102].

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый год.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для ее возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости

                                                  ОД = n / К_од,                                  (1.2)

где n – длительность анализируемого периода в днях; К_ОД – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия [25, с.465].

Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Для анализа оборачиваемости долгов рассчитывается и такой показатель как коэффициент инкассации дебиторской задолженности, который определяется как отношение суммы погашенной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности предприятия по формуле

                                                 К_идз = ДЗ_пог / ДЗ_общ,                                      (1.3)

где К_идз – коэффициент инкассации; ДЗ_пог – сумма погашенной дебиторской задолженности; ДЗ_общ – общая сумма дебиторской задолженности [25, с.465].

Этот коэффициент показывает, сколько раз погашалась задолженность.

Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть результатом плохой работой по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений у покупателей. 

Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется  и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рост уровня данного коэффициента свидетельствует о снижении ее качества. Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

Можно также подсчитать утерянные выгоды от недоиспользования этих средств в операционном или инвестиционном процессе. Для этого необходимо провести дисконтирование суммы каждого вида просроченного платежа по альтернативной ставке доходности и сопоставить с суммой просроченного платежа.

Если предприятие с целью привлечения заказчиков и расширения масштабов своей деятельности предоставляет беспроцентную отсрочку платежа своим покупателям на определенный срок, то необходимо продисконтировать будущие поступления по альтернативной ставке доходности за этот срок.

Кроме того, нужно учитывать, что рост дебиторской задолженности в связи с отсрочкой платежа требует привлечения дополнительных источников финансирования активов предприятия, а, следовательно, и дополнительных финансовых расходов.

Следовательно, предполагаемый эффект от расширения масштабов деятельности должен превышать перечисленные выше потери.

1.7 Методология управления дебиторской задолженностью на предприятии

Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров  или услуг.

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию.

Управление дебиторской задолженностью основано на двух подходах:

1. Сравнении дополнительной прибыли, связанной со схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции.

2. Сравнении и оптимизации величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.

Управление дебиторской задолженностью включает в себя определение условий предоставления кредита при продаже товаров, его срока и системы скидок.

При согласовании заказов на поставку товаров и оказание услуг между сторонами оговариваются вопросы порядка наличных расчетов и кредитования потребителей. Наличный расчет за приобретенные товары осуществляется потребителем, как правило, сразу при отпуске товара. При стабильном финансовом положении оптовое предприятие развертывает кредитование своих заказчиков.

Погашение кредита может осуществляться в разные сроки и зависит от договоренности потребителя с оптовым предприятием. Срок погашения задолженности может быть в пределах 10-13 дней с момента получения счета. Некоторым клиентам удобно погашение кредитной задолженности осуществлять по счетам еженедельно или ежеквартально. Другим на погашение больших кредитных сумм требуется срок от 30 до 90 дней.

В последнее время в кредитной политике многих оптовых предприятий наметились новые тенденции. Одной из них является ограничение в кредитовании некоторых категорий потребителей. Кредит предоставляется только покупателям, регулярно закупающим товар. Хотя такие меры направлены против небольших и малых предприятий с ограниченным капиталом, они дают возможность оптовику для расширения соответствующей деятельности и привлечения к обслуживанию более выгодных клиентов.

Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме, является своеобразной мерой поощрения к быстрому расчету за приобретенные товары и мерой рекламного воздействия на покупателей. Так же скидка может предоставляться при условии, что покупатель за определенный период (например, год) приобретет определенный объем товара, от этого же зависит и размер этой скидки.

Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях:

·   если снижение цены приводит к расширению продаж;

·   если система скидок интенсифицирует приток денежных средств в условиях дефицита на предприятии;

·   система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.

1. Определение гарантий предоставления кредита.

Самый простой способ продажи товаров – это открытый счет, когда в соответствии с заключенным контрактом покупателю выставляется счет для подписи. В балансе такая дебиторская задолженность объединяется в строке «Счета к получению».Более сложный, но более надежный способ, - получение письменного обязательства клиента заплатить деньги, то есть получение векселя. Векселя разделяют на обычные и переводные или коммерческие.

2. Существует также безотзывной аккредитив, часто используемый в США.

3. Определение надежности покупателя или вероятности оплаты полученных им товаров.

При оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать его честность, финансовую устойчивость и имущественное обеспечение. В этом могут помочь широко распространенные публикуемые рейтинги, анализ опубликованной финансовой отчетности потенциального покупателя, конструирование индексов риска, анализ баланса. 

4. Определение суммы кредита, предоставляемого каждому конкретному покупателю.

В данном случае, как правило, делаются расчеты, основанные на вероятности оплаты покупателем товара. Возможности повторения заказов, размера выгод и убытков, получаемых от оплаты (неоплаты) товара. Если покупатель затягивает с оплатой товара, не может оплатить весь долг сразу, то ему предоставляется кредит в небольшом размере с учетом того, что его будет проще вернуть. Иначе существует вероятность возникновения безнадежных долгов.

5. Определение политики сбора дебиторской задолженности.

Одним из способов взимания дебиторской задолженности является перепродажа прав на взыскание долгов – факторинг. Это финансовый сервис, предоставляемый специализированными компаниями. Схема факторингового финансирования заключается в том, что после отгрузки товара дебитору предприятие предоставляет Фактору накладную и сразу получает в форме аванса значительную часть от суммы поставки (до 90 %), не дожидаясь платежа от покупателя. Остатки средств (за вычетом комиссии Фактора) зачисляются на расчетный счет предприятия по мере их фактической оплаты покупателем на факторинговый счет Банка.

Факторинговый сервис заключается в предоставлении следующих услуг:

·   Страхование рисков, связанных с отсрочкой платежа (риск неоплаты товара, риск неполучения платежа от покупателя в срок и т.д.

·   Эффективная работа с дебиторской задолженностью (проверка платежной дисциплины и деловой репутации покупателей, ежедневный мониторинг состояния дебиторской задолженности, управление задолженностью покупателей, ежедневная установка и обновление лимитов финансирования на дебиторов (рекомендуемые лимиты отгрузок).

·   Информационно-аналитическое обслуживание (ежедневная отчетность о движении денежных средств, аналитика состояния дебиторской задолженности (отгрузки, платежи и пр.), информация о платежной дисциплине покупателей, автоматизация бухгалтерского учета по факторинговым операциям).

·   Консалтинг (обучение сотрудников постановке факторинга в компании, а также взаимодействию с дебиторами при предоставлении отсрочек платежа, рекомендации по управлению рисками при товарном кредитовании и т.д..

Другим способом для ускорения взимания платежей является направление счета-фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе.

При задержке оплаты покупателями товара можно воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с не подчиняющихся покупателей.  

Так же можно прибегать к страхованию кредитов.

Все перечисленные меры взаимосвязаны. Фирма может предлагать более выгодные условия продажи, если она проводит жесткую политику отбора покупателей, или предоставлять кредит высоко рисковым клиентам при наличии надежного механизма получения дебиторской задолженности.

В целях предотвращения потерь и признания предприятия несостоятельным каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к всемерному сокращению дебиторской задолженности. Поэтому управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

 6. Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря от­бору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, кон­тролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов.

7. Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязатель­ное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задол­женности с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения предприятия очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.

8. Управление дебиторской задолженностью заключается также в соз­дании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, то есть оценка вероятности безнадежных  долгов, - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. В западных фирмах управление дебиторской задолженностью, прежде всего, относится к компетенции финансового менеджмента, но тем не менее реализация стратегии в отношении дебиторской задолженности, которая в среднем составляет около одной трети величины текущих активов, зависит от главного бухгалтера предприятия.

Глава 2 Анализ финансовой деятельности ООО «Симбирск-Балтика»

2. 1 Общая характеристика ООО «Симбирск-Балтика»

Общество с ограниченной ответственностью «Симбирск-Балтика», именуемое в дальнейшем «общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и учредительным договором от 17 мая 2000 года.

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в российских банках, круглую печать, которая содержит его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, и другие необходимые реквизиты.

Учредителями общества являются четыре человека, каждый из которых внёс равную долю в уставный капитал. Органами управления общества являются Собрание участников общества и Генеральный директор.

Общество может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитраже, суде и третейском суде.

Общество является  собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему участниками, и осуществляет владение, пользование и распоряжение им в соответствии с его назначением и целями своей деятельности.

ООО «Симбирск-Балтика» является основным дистрибьютором слабоалкогольной продукции.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Основным видом деятельности общества является оптовая продажа слабоалкогольной продукции. Общество имеет лицензию на занятие этим видом деятельности и в соответствии с уставом не вправе осуществлять иные виды деятельности в течение срока действия лицензии.

Поставщиками продукции являются  ООО «Браво Премиум» г.Санкт-Петербург, ООО «Санжер» г.Москва (приложение Д), ООО «Торговый Дом Бородино» г.Можайск Московской обл.( приложение Ж), ООО «Алко» г.Москва, ЗАО МПБК «Очаково» г. Пенза (приложение К).

Серьезных» крупных конкурентов на рынке г.Ульяновска у ООО «Симбирск-Балтика» нет, так как никто не имеет такого широкого ассортимента продукции. Существуют оптовые фирмы, ассортимент слабоалкогольных напитков которых, ограничен только продукцией одного производителя. К ним относятся такие компании как ООО «Маршал», ООО «Петрович и Ко» и ООО «фирма Надежда и Ко». Доля, которую занимает ООО «Симбирск-Балтика» на рынке слабоалкогольной продукции Ульяновской обл. показана на рис.2.

Рисунок 2 - Структура рынка слабоалкогольной продукции Ульяновской обл.

В связи с тем, что ООО «Симбирск-Балтика» - это продавец с самым широким ассортиментом продукции, основными крупными покупателями являются сети супермаркетов «Гулливер», «Симбирка», «Пятерочка», «Магнит», а также мелкие оптовики города и области. 

Имущество общества составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе. Оно формируется за счет взносов учредителей, как  в денежной, так и материальной форме, доходов, полученных от реализации продукции, доходов от ценных бумаг, кредитов банков и других кредитов, и иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Общество имеет право открывать представительства и создавать филиалы, которые действуют на основании положений, утверждаемых обществом.

Общество самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на реализуемую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития, повышения личных доходов его работников. Для эффективной деятельности общество создает специальные отделы и подразделения, приобретает и использует автотранспорт, помещения, пользуется банковскими кредитами, создает филиалы.

Общество гарантирует всем своим работникам минимальный размер оплаты труда в соответствии с законодательством, обеспечивает безопасные условия труда и несет ответственность за ущерб здоровью и трудоспособности, осуществляет медицинское и социальное страхование, производит отчисления во внебюджетные страховые фонды.

Цены и тарифы на реализуемую продукцию общество устанавливает самостоятельно.

2.1.1 Структура управления ООО «Симбирск-Балтика»

Численность работников ООО «Симбирск-Балтика» 70 человек (приложение Л).

Генеральный директор осуществляет управление компанией, заключает от имени компании договора с поставщиками и покупателями, выступает истцом и ответчиком в суде от имени компании.

Финансовый директор руководит финансами компании. Определяет источники финансирования хозяйственной деятельности предприятия, краткосрочные и долгосрочные кредиты, привлечение заемных и использование собственных средств, оценивает возможный финансовый риск.

Обеспечивает своевременную оплату счетов поставщиков, погашение займов, выплату процентов, перечисление налогов.

Коммерческий директор принимает меры по своевременному заключению договоров с поставщиками, расширение связей, обеспечивает выполнение договорных обязательств по поставщикам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, срокам и другим условиям поставки). Участвует от имени предприятия в выставках и ярмарках.

Плановый отдел занимается планированием деятельности нашей компании. Сюда входит изучение цен на продукцию, расчет наценки, планирование прибыли.

Главный бухгалтер обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности в организации, на основе методов бухгалтерского учета и контроля. Отвечает за законность и правильность оформления документов; начисления и перечисления платежей в бюджет.

Зам. гл. бухгалтера составляет бухгалтерскую отчетность и сдает ее в налоговую инспекцию. Ведет учет дебиторской и кредиторской задолженности. Контролирует работу бухгалтеров и операционистов.

Бухгалтер выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета. Осуществляет прием и контроль первичной документации и подготавливает их к счетной обработке. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей. Следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их для передачи в архив.

Старший операционист осуществляет в соответствии с действующими инструкциями и положениями работу. Производит платежи с помощью системы «Клиент-Банк», занимается приходными документами. Ведет табель операторов, график отпусков.

Помощник старшего операциониста разбирает и вбивает банковские выписки в бухгалтерскую программу, занимается корректировками долгов с клиентами.

Операционисты оформляют расходные документы (накладные). Так как наша продукция слабоалкогольная, необходимы справки, сертификаты, качественные удостоверения на товар. Обязанность операциониста следить за правильностью оформления этих документов, совпадением сроков.

Юрист разрабатывает документы правового характера. Анализирует и обобщает результаты рассмотрения претензий судебных и арбитражных дел, а также проверяет правильность заполнения договоров.

Директор отдела продаж осуществляет руководство сбытовой деятельности организации. Принимает участие в изучении потребительского рынка, оформление и расширение коммерческих связей с потребителями, изучение потребительского спроса, степень удовлетворения потребностей данной продукции. Вносит предложение по корректировке цен на продукцию.

Менеджер по закупкам осуществляет работу по закупке слабоалкогольной продукции в соответствии с заключенными договорами, определяющими характер и объем поставок, а также их оплату. Следит за остатками товара на складе, качеством закупаемой продукции.

Супервайзер контролирует работу торговых представителей и мерчендайзеров. Выполняет работу по заключению договоров на поставку продукции и согласование условий поставки. Контролирует своевременную оплату покупателей за отгруженную им продукцию. Составляет спецификацию на продукции. Проверяет соответствие  объемов проданной продукции планам.

Офис- менеджер выполняет технические функции по обеспечению и обслуживанию работы руководителей. Отвечает на телефонные звонки, принимает факс. Ведет делопроизводство, принимает и разбирает корреспонденцию. Организует прием посетителей. Принимает документы на подпись.

Начальник транспортного отдела контролирует работу логиста, водителей, экспедиторов. Следит за техническим состоянием автомобилей, покупку запчастей и ремонт транспортных средств. Участвует в составлении маршрутного листа. Организует прием автомобилей, поступающих в эксплуатацию. Осуществляет производственный инструктаж водителей.

Логистик составляет маршрутный лист, контролирует направление по маршруту, следит за работой экспедиторов и водителей.

Экспедитор принимает грузы со склада в соответствии с сопроводительными документами. Проверяет целостность упаковки. Сопровождает грузы к месту назначения, сохранность их при транспортировке. Сдает доставленный груз, оформляет необходимые документы.

Водитель развозит продукцию по торговым точкам, в соответствии с маршрутным листом.

Старший кладовщик руководит работой склада по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей. Обеспечивает сохранность товара на складе, соблюдает режим хранения. Ведет учет складских операций.

Кладовщик помогает в работе старшему кладовщику, осуществляет сбор, хранение и своевременный возврат приходных документов.

Грузчик осуществляет погрузочно-разгрузочные работы, находится в полном подчинении у кладовщика.

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Ведет  кассовую отчетность.

2.1.2 Оценка основных экономических показателей деятельности ООО «Симбирск-Балтика»

Общество осуществляет перепродажу слабоалкогольной продукции. Темпы роста объема реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ этих данных имеет важное значение. Анализ объема продаж продукции ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлен в табл.2.1.

Таблица 2.1 - Объем продаж продукции ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-  2004гг.

Наименование напитков	2002 г.		2003 г.		Измен.	2004 г.		Измен.
	Сумма, руб.	УВ, %	Сумма, руб.	УВ, %	%	Сумма, руб.	УВ, %	%
Алко	200543,7	5,7	949677,2	3,6	-2,1	548882,4	1,1	-2,5
Бородино	875200,3	25,2	3473000,2	13,2	-12,0	1548902,0	3,1	-10,1
Браво	187000,00	5,4	357922,00	1,4	-4,0	4222150,5	8,6	+7,2

Продолжение таблицы 2.1

Наименование напитков	2002 г.		2003 г.		Измен.	2004 г.		Измен.
	Сумма, руб.	УВ, %	Сумма, руб.	УВ, %	%	Сумма, руб.	УВ, %	%
Хэппиленд	2212399,5	63,7	21495349,8	81,8	+18,1	43033039,5	87,2	+5,4
Итого	3475143,5	100	26275949,2	100	-	49352974,4	100	-

Данные табл. 2.1 свидетельствуют об увеличении объема продаж в целом и по отдельным группам. Наибольшую долю занимают напитки серии «Хэппиленд»: в 2002 г. она составляла 63,7 %, в 2003 г. она увеличилась на 18,1 пункта и составила 81,8%, в 2003 г. произошло также увеличение доли этих напитков в общем объеме продаж и удельный вес составил 87,2 %. На втором месте напитки серии «Бородино» и «Браво». Пристрастия и вкусы покупателей меняются и, следовательно, меняются объемы продаж напитков той или иной серии.

Динамика продаж продукции ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. приведена на рис.3

Рисунок 3 – Динамика продаж продукции ООО «Симбирск-Балтика» за

2002-2004 гг.

Из всего ассортимента товаров особенно возрос объем продаж напитков «Хэппиленд», другие группы изменялись незначительно, объем их продаж то увеличивался, то уменьшался. Напитки «Хэппиленд» пользуется наибольшей популярностью у потребителя. В целом с каждым годом объем продаж товара возрастал.

Свою деятельность общество осуществляет с помощью внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы, или основной капитал – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия и прочее [25, с. 452].

Анализ состава и движения основных средств ООО «Симбирск-Балтика» представлен в табл. 2.2.

Таблица  2.2 -  Анализ состава и движения основных средств ООО «Симбирск-Балтика», тыс. руб.

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
2002 г.
Арендованные основные средства, в в том числе:	202,98	-	-	202,98
-машины и оборудование	80,95	-	-	80,95
-транспортные средства	122,03	-	-	122,03
Собственные основные средства, в том  том числе:	-	6,92	6,92	-
-машины и оборудование	-	6,92	6,92	-
2003 г.
Арендованные основные средства, в то в том числе:	202,98	45,00	-	247,98
-машины и оборудование	80,95	-	-	80,95
-транспортные средства	122,03	45,00	-	167,03
Собственные основные средства, в том  том числе:	-	353,82	6,50	347,32
-машины и оборудование	-	36,47	6,50	29,97
-транспортные средства	-	317,35	-	317,35
2004 г.
Арендованные основные средства, вв т в том числе:	247,98	788,39	-	1036,37
-машины и оборудование	80,95	400,59	-	481,54
-транспортные средства	167,03	387,80	-	554,83
Собственные основные средства, в том  том числе:	347,32	1304,71	30,10	1621,93
-машины и оборудование	29,97	411,72	30,10	411,59
-транспортные средства	317,35	892,99	-	1210,34

Данные табл. 2.2 показывают, что в течение 2002 г.  общество приобрело основные средства на сумму 6924 руб., но в этом же году они и выбыли по причине того, что их стоимость  стала меньше установленной стоимости основных средств, они были переведены в группу МБП и в последствии их списали.  В основном использовались только арендованные основные средства, общая стоимость которых составляла 202 980 руб., из них 80 950 руб. стоимость машин и оборудования, и 122 030 руб. – транспортных средств. В следующие два года ООО «Симбирск-Балтика» приобрело в собственность автотранспортные средства, механизмы для погрузки товара. Их стоимость в 2002 г. составила 347320 руб., а в 2003 г. – 1621930 руб. Это говорит о расширении деятельности общества, приобретении транспортных средств, оборудования, офисной техники. Стоимость арендованных основных средств то же увеличилась: в 2002 г. их величина составила 247 980 руб., в 2003 г. – 1 036 370 руб.

Данные о движении и техническом состоянии основных средств ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлены в табл.2.3.

Таблица 2.3 – Данные о движении и техническом состоянии собственных основных средств ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг.

Показатель	2002 г.	2003 г.	Изменение	2004 г.	Изменение
Коэффициент обновления	0	1,02	+1,02	0,80	-0,22
Коэффициент выбытия	0	0	0	0,09	+0,09
Коэффициент прироста	0	0	0	3,67	+3,67
Коэффициент износа	0	0,01	+0,01	0,08	+0,07
Коэффициент годности	0	0,99	+0,99	0,92	-0,07
Фондоотдача	0	75,65	+75,65	50,12	-19,53
Фондоемкость	0	0,01	+0,01	0,02	+0,01

 

Сведения табл. 2.3 показывают, что в 2003 г. ООО «Симбирск-Балтика» поправило свое имущественное положение: появились свои собственные основные средства, их износ невелик, а коэффициент годности равен 0,99.  В 2004 г. в принципе техническое состояние основных средств сильно не изменилось, коэффициент годности сократился лишь на 0,07. Коэффициент обновления немного сократился, хотя прирост составил 3,67 по сравнению с 2003 г. Показатель фондоотдачи в 2004 г. уменьшился на 19,53 по сравнению с 2003 г. и составил 50,12, а показатель фондоемкости наоборот – увеличился на 0,01.

В  2003 г. у общества появилось незавершенное строительство.  Его  величина на протяжении двух лет не изменялась, но удельный вес в составе всего основного капитала в 2004 г. уменьшился. Нематериальные активы у общества отсутствуют, нет долгосрочных финансовых вложений и доходных вложений в какие-либо материальные ценности. Это говорит о том, что общество не вкладывает средства в интеллектуальную собственность и не осуществляет финансово-инвестиционную стратегию. Из внеоборотных активов общество имеет только основные средства и незавершенное строительство. Это в свою очередь свидетельствует об ориентации на создание материальных условий расширения основной деятельности общества.

Деятельность общества невозможна без людей, которые в нем работают. От обеспеченности общества персоналом и эффективности его использования зависит качество и своевременность выполнения всех работ. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей, которые позволяют определить насколько общество обеспечено трудовыми ресурсами: коэффициент оборота по приему персонала (К_пр); коэффициент оборота по выбытию (К_в); коэффициент текучести кадров (К_т); коэффициент постоянства состава персонала (К_п.с.).

Анализ движения рабочей силы ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлен в  табл. 2.4.

Таблица  2.4 -  Анализ движения рабочей силы ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг.

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Среднесписочная численность, чел.	45	60	70
Кол-во принятого на работу персонала, чел.	20	28	14
Кол-во уволившихся работников, чел.	3	3	-
Кол-во уволившихся за нарушение трудовой дисциплины, чел.	2	10	4
Кол-во проработавших весь год, чел.	30	45	60
Коэффициент оборота по приему персонала	0,4	0,5	0,2
Коэффициент оборота по выбытию	0,07	0,05	-
Коэффициент текучести кадров	0,1	0,2	0,06

Продолжение таблицы 2.4

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Коэффициент постоянства состава персонала	0,7	0,7	0,8

Коэффициенты, указанные в табл.2.4 показывают, больше всего было принято работников в 2003 г, это связано с расширением деятельности общества и появлением потребности в дополнительных кадрах. Количество уволившихся по собственному желанию невелико, а в 2004 г. таких вообще нет. Каждый год происходило увольнение за нарушение трудовой дисциплины: по причинам пьянства, прогулов, воровства. Больше всего было уволено в 2003 г. Самая большая величина у коэффициента постоянства кадров, он колеблется в пределах 0,7-0,8. В обществе для работников созданы хорошие условия как материальные, так и социальные, работа осуществляется в теплых помещениях, работники обеспечены всеми необходимыми средствами труда, общество предоставляет социальные гарантии.

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала общества, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние общества. Своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования возможно только при проведении анализа.

Структура оборотных  активов ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2003 гг. представлена в  табл.2.5.

Таблица  2.5 - Структура оборотных активов ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2003 гг.

Наименование статей	2002 г.		2003 г.		Изменение
	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %
Оборотные активы, всего	2429,66	100	3468,92	100	+1039,26	-
В том числе: Денежные средства	27,73	1,1	21,51	0,6	-6,22	-0,5
Краткосрочные финансовые вложения	235,19	9,7	-	-	-235,19	-9,7
Дебиторская задолженность в т.ч.	1169,75	48,2	1835,19	53,0	+665,44	+4,8
-покупатели и заказчики	145,36	6,0	1699,63	49,0	+1554,27	+43,0
-авансы выданные	938,54	38,7	-	-	-938,54	-38,7

Продолжение таблицы 2.5

Наименование статей	2002 г.		2003 г.		Изменение
	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %
-прочие дебиторы	85,84	3,5	135,56	4,0	+49,72	+0,5
Запасы в т.ч.	996,99	41,0	1562,24	45,0	+565,25	+4,0
-товары для перепродажи	464,31	19,1	1432,57	41,3	+968,26	+22,2
-затраты на незавершенное производство	-	-	28,36	0,8	+28,36	+0,8
-расходы будущих периодов	532,68	21,9	101,31	2,9	-431,37	-19,0
НДС по приобретенным ценностям	-	-	49,98	1,4	+49,98	+1,4

 

На основании данных табл.2.5 можно сделать вывод, что в 2003 г. значительно возросла величина запасов, которые выражены товарами для перепродажи, на 968,26 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения объема товара и возникновения расходов будущих периодов. Увеличение товарного объема произошло за счет привлечения новых клиентов и соответственно из-за увеличения объема продаж. Увеличились продажи, следовательно, возросла дебиторская задолженность. Ее доля в общей сумме оборотных активов в 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась на 4,8 процентных пункта и составила 53,0%. Величина дебиторской задолженности возросла за счет увеличения задолженности покупателей перед предприятием. В  2002 г. на балансе общества появилась такая статья как «краткосрочные финансовые вложения», которая представлена собственными акциями, которые общество выкупило у акционеров. Доля  денежных средств в общей сумме в 2002 г. составила 1,1%, в 2003 г. – 0,6%. В общем, величина всех оборотных активов ООО «Симбирск-Балтика» возросла на 1 039,26 тыс. руб. В 2002 г. также отмечался рост величины товаров на 22,2 процентных пункта и вместе с этим,  увеличилась задолженность покупателей, увеличение составило 43 процентных пункта. Так как в этом году у общества появилось незавершенное строительство, появились и затраты на него, они составили 28,36 тыс. р. Величина расходов будущих периодов сократилась на 19 процентных пункта и составила 101,31 тыс. руб., что на 431,37 тыс. руб. меньше чем в прошлом 2002 г.

Структура оборотных  активов ООО «Симбирск-Балтика» за 2003-2004 гг. представлена в  табл.2.6.

Таблица  2.6 - Структура оборотных активов ООО «Симбирск-Балтика» за 2003-2004 гг.

Наименование статей	2003 г.		2004 г.		Изменение
	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %
Оборотные активы, всего	3468,92	100	5106,88	100	+1637,96	-
В том числе: Денежные средства	21,51	0,6	185,95	3,6	+164,44	+3,0
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность в т.ч.	1835,19	53,0	4336,31	85,0	+2501,12	+32,0
-покупатели и заказчики	1699,63	49,0	-	-	-1699,63	-49,0
-авансы выданные	-	-	-	-	-	-
-прочие дебиторы	135,56	4,0	-	-	-135,56	-4,0
Запасы в т.ч.	1562,24	45,0	329,90	6,4	-1232,34	-38,6
-товары для перепродажи	1432,57	41,3	327,28	6,35	-1105,29	-34,95
-затраты на незавершенное произв-во	28,36	0,8	-	-	-28,36	-0,8
-расходы будущих периодов	101,31	2,9	2,62	0,05	-98,69	-2,85
НДС по приобретенным ценностям	49,98	1,4	254,72	5,0	+204,74	+3,6

Данные табл. 2.6 свидетельствуют о том, что в  2004 г. величина товаров на складе сократилась на 38,6 процентных пунктов и составила 6,4%. Величина дебиторской задолженности увеличилась, она составила  85%, что по сравнению с предыдущим 2003 г. больше на 32 процентных пункта. Это произошло по причине того, что количество покупателей возросло, объем продаж увеличился, и увеличилась величина денежных средств общества, которые могли бы активно участвовать в его деятельности, но находятся у должников. Помимо денежных средств, которые должны клиенты, долги перед обществом имеют и его работники, которым были выданы краткосрочные кредиты. Величина запасов товаров в 2003 г. составляла 1 562,24 тыс. руб., и 329,90 тыс. руб. соответственно в 2004 г. Это говорит, что в 2002 г. у общества вырос товарооборот, увеличились продажи, но произошло затоваривание складов, что с успехом было ликвидировано в следующем году. Данный факт можно объяснить неправильными действиями менеджера по закупкам, а также перенасыщением покупателей продукцией общества. В целом растущая с каждым годом величина активов говорит о более эффективном  их использовании обществом.

Кроме активных средств у общества есть и пассивы, их анализ проводится на основании баланса предприятия. Состав и структура пассивов ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлены в табл.2.7.

Таблица 2.7 - Состав и структура пассивов ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004  гг.

На Наименование статей	2002 г.		2003 г.		2004 г.
	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %	Сумма, тыс.руб.	УВ, %
Собственные источники, всего	11,64	0,4	20,61	0,4	922	13,7
Уставный капитал	8,40	0,3	8,40	0,18	8,40	0,1
Добавочный капитал	2,30	0,07	2,30	0,05	2,30	0,03
Нераспределенная прибыль отчетного года	0,94	0,03	9,91	0,21	911,30	13,5
Заемные источники, всего	3212,03	99,6	4762,57	99,6	5806,81	86,3
В том числе -долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
-краткосрочные кредиты и займы	1308,95	40,6	3666,59	76,6	4575,23	67,9
Наименование статей	1111,37	34,5	788,22	16,5	1231,58	18,3
Прочие краткосрочные обязательства	791,71	24,6	307,76	6,4	-	-
Итого	3223,67	100	4783,18	100	6728,81	100

Для приобретения товаров у производителя для дальнейшей перепродажи общество прибегает к банковским кредитам и займам, залогом которых выступают товары на складах. Из-за увеличения товарооборота возрастают и суммы кредитов.  Данные табл. 2.7 показывают, что в 2002 г. их величина равнялась 1 308,95 тыс. руб., в 2003 – 4 575,23 тыс. руб., что почти в 3,5 раза больше.

Помимо того, что у общества есть должники, оно само является должником. Получив товар от производителя, общество не сразу оплачивает его стоимость, так как в договоре указан срок отсрочки платежа. По этому и возникает долг. Оплата происходит по мере поступления денег самому обществу, в зависимости от этого оплата за товар может происходить раньше или позднее. В 2003 г. кредиторская задолженность снизилась на 323,15 тыс. руб. по сравнению с 2002 г. и составила 788,22 тыс. руб., что говорит о более быстрой оплате долга, а в 2004 г. эта величина снова увеличилась больше чем в один раз и составила 1 231,58 тыс. руб.

Выше проведенные анализы таблиц показывают, что ООО «Симбирск-Балтика» закупает продукцию, оплачивает ее в соответствии с условиями по договорам, перепродает ее, получает за это денежные средства, которые идут на приобретение очередной партии товара, основных средств, уплату налогов, выплату заработной платы своим работникам, у него есть кредиторская и дебиторская задолженности, которой оно управляет. За 2002-2004 гг. не было таких ситуаций как  значительная задержка оплаты поставщикам, выплаты заработной платы. Общество успешно осуществляет свою деятельность, расширяется.

  Анализ финансового состояния ООО «Симбирск-Балтика»

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности или суммой допущенного убытка от хозяйственной деятельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности [25, с. 260].

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ состава прибыли ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлен в табл.2.8.

Таблица  2.8 - Анализ состава прибыли ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг., тыс.руб.

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Изменение (+;-) 2002 – 2001 гг.	Изменение (+;-) 2003 - 2002 гг.
Доходы от обычных видов деятельности	2895,95	21755,01	61691,22	+18859,06	+39936,21
Себестоимость реализованной продукции	2678,68	21490,97	59903,82	+18812,29	+38412,85
Валовая прибыль	217,28	264,04	1787,40	+46,76	+1523,36
Коммерческие расходы	-	130,31	-	+130,31	-130,31

Продолжение таблицы 2.8

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Изменение (+;-) 2002 – 2001 гг.	Изменение (+;-) 2003 - 2002 гг.
Управленческие расходы	136,22	-	-	-136,22	-
Прибыль от продаж	81,05	133,73	1787,40	+52,68	+1653,67
Операционные  доходы	-	-	-	-	-
Операционные расходы	75,82	107,77	706,54	+31,95	+598,77
Внереализационные доходы	45,48	1900,91	156,47	+1855,43	-1744,44
Внереализационные расходы	37,91	1900,91	-	+1863,00	-1900,91
Прибыль до налогообложения	12,80	25,96	1237,33	+13,16	+1211,37
Налог на прибыль	11,86	16,05	326,03	+4,19	+309,98
Прибыль от обычной деятельности	0,94	9,91	911,30	+8,97	+901,39
Чистая прибыль	0,94	9,91	911,30	+8,97	+901,39

 

Данные табл. 2.8 свидетельствуют, что на протяжении 2002-2004 гг. происходило увеличение прибыли ООО «Симбирск-Балтика» от обычной деятельности. В 2003 г. увеличение составило 8,97 тыс. руб., а в 2003 г. – 901,39 тыс. руб. Такое изменение происходило по причине расширения деятельности предприятия. В 2003 г. по сравнению с 2002 г. все показатели деятельности предприятия возросли, произошло сокращение только управленческих расходов. В 2004 г. произошло уменьшение величины коммерческих расходов предприятия, его внереализационных доходов и расходов.

Анализ структуры доходов и расходов ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлен в табл.2.9.

Таблица  2.9 - Анализ структуры доходов и расходов ООО «Симбирск-Балтика»за 2003-2004 гг., %

Статьи доходов и расходов	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Темп роста 2003/2002	Темп роста 2004/2003
-Доходы от обыч. видов деят-сти	98,5	91,9	99,7	93,3	108,5
-Операционные доходы	-	-	-	-	-
-Внереализационные доходы	1,5	8,1	0,3	540,0	3,7

Продолжение таблицы 2.9

Статьи доходов и расходов	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Темп роста 2003/2002	Темп роста 2004/2003
Итого доходов	100	100	100	-	-
-Расходы по обыч. видам деят-сти	95,7	91,5	98,3	95,6	107,4
-Операционные расходы	2,6	0,4	1,2	15,4	300,0
-Внереализационные расходы,  включая налог на прибыль	1,7	8,1	0,5	476,5	6,2
Итого расходов	100	100	100	-	-

Данные табл. 2.9 показывают, что структура доходов и расходов  на протяжении 2002-2004 гг. менялась. В 2003 г. доля доходов от обычной деятельности сократилась по сравнению с 2002 г. и составила 91,9 %, а в 2004 г. темп роста этих доходов составил 108,5 %. Внереализационные доходы менялись наоборот: в 2003 г. темп их роста составил 540 %, а в 2004 г. их доля сократилась с 8,1 % до 0,3 %. В 2003 г. темп роста расходов по обычной деятельности составил всего 95,6 %, а в 2004 г. уже 107,4%. Величина операционных расходов в 2003 г. сократилась, в 2004 г. увеличилась. А величина внереализационных расходов в 2003 г. увеличилась по сравнению с 2002 г., темп их роста составил 476,5 %.

Операционных доходов ООО «Симбирск-Балтика» не получает, к его операционным расходам относятся расходы канцелярские товары, необходимые для осуществления работы, расходы на ремонт компьютерной техники, плата за свет, за отопление, расходы на обучение работников на курсах повышения квалификации, на семинарах, расходы на ГСМ, ремонт автотранспорта.

Внереализационные доходы у ООО «Симбирск-Балтика» включают доход, полученный в виде бонусов, подарков от поставщиков, доход от продажи векселей. К расходам относятся средства, потраченные на оплату услуг Ульяновской Государственной Промышленной Палаты, которая осуществляет приемку товара по количеству и качеству и составляет акт приемки с указанием всех недостатков поставки.

Доходы по обычным видам деятельности являются основным, определяющим видом доходов, то, что они преобладают в общей сумме доходов, имеют наибольший удельный вес, говорит о нормальных условиях деятельности общества, о росте объема продаж.

В целом на протяжении анализируемого периода прослеживается постепенное увеличение доходов по основной деятельности общества.

Основной характеристикой эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются показатели рентабельности.

Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса [25, с. 280].

Показатели рентабельности более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Одним из показателей является показатель рентабельности продаж, который показывает эффективность продаж обществом товаров в отчетном периоде с точки зрения получения прибыли.

Кроме этого существуют и другие показатели рентабельности: показатели рентабельности основных средств или оборотных активов, которые показывают эффективность их использования предприятием в отчетном периоде, показатель рентабельности  продукции, показывающий пользуется ли спросом этот товар и, соответственно, выгодна ли продажа того или иного товара на рынке.

Анализ динамики показателей рентабельности ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлен в табл.2.10.

Таблица 2.10 - Анализ динамики показателей рентабельности ООО «Симбирск-Балтика»за 2002-2004 гг.

Показатель	2002 г.	2003 г.	Изменение	2004 г.	Изменение
-Рентабельности основных средств (с учетом арендованных), %	39,9	33,7	-6,2	107,6	+73,9
-Рентабельности оборотных активов, %	5,8	4,5	-1,3	41,7	+37,2

Продолжение таблицы 2.10

Показатель	2002 г.	2003 г.	Изменение	2004 г.	Изменение
-Рентабельности всех активов, %	5,8	3,9	-1,9	30,5	+26,6
-Рентабельности продукции, %	3,0	0,6	-2,4	2,9	+2,3
-Рентабельности продаж, %	2,8	0,6	-2,2	2,9	+2,3

На основе данных табл.2.10 можно сделать вывод, что все показатели в 2003 г. по сравнению с 2002 г. сократились, а в 2004 г. увеличились. В 2003 г. показатель рентабельности основных средств предприятия уменьшился на 6,2 процентных пункта, так как  увеличилась среднегодовая стоимость основных средств, а величина прибыли от продаж возросла не так сильно. В 2004 г. основные средства стали приносить прибыль, и  их рентабельность возросла на 73,9 процентных пункта по сравнению с 2003 г. и составила 107,6 %.

То же самое происходило и с показателем рентабельности оборотных активов, который в 2003 г. уменьшился по сравнению с 2002 г. А в 2004 г. рентабельность оборотных активов возросла на 37,2 процентных пункта и составила 41,7 %. Соответственно такая же ситуация прослеживается и с показателем рентабельности всех активов ООО «Симбирск-Балтика».

Показатель рентабельности продукции в 2003 г. на 2,4 процентных пункта был ниже, чем в 2002 г. по причине высокой себестоимости товаров. В 2004 г. этот показатель увеличился и составил 2,9 %, так как прибыль от продаж у общества значительно возросла и себестоимость благодаря договорам с поставщиками уменьшилась. Это повлияло так же на величину показателя рентабельности продаж, который в 2003 г. сократился на 2,2 процентных пункта, а в 2004 г. увеличился и составил 2,9 %.

Это говорит, что деятельность организации, а именно реализация слабоалкогольных напитков рентабельна и приносит доход, что дает возможность ООО «Симбирск-Балтика» развиваться, расширяться и получать еще большую прибыль.

2.2 Внутренний анализ финансовой деятельности ООО «Симбирск-Балтика»

2.2.1 Показатель платежеспособности и ликвидности предприятия

Основными показателями эффективности финансовой деятельности являются следующие показатели:

· Платежеспособность;

· ЛИКВИДНОСТЬ.

Платежеспособность - это возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Чем меньше требуется времени для инкассации текущих активов, тем выше их ликвидность.

При анализе платежеспособности рассчитывается целый ряд показателей и сравнивают их с эталоном, который вырабатывает практика в разных ситуациях.

Расчет ликвидности ООО «Симбирск-Балтика» за 2003 г. представлен в таблице (приложение М).

Данные показывают, что коэффициент общей ликвидности возрос в 2003 году на 8,3 и составил11,1, что говорит о том, что предприятие рационально использует свои средства.

Коэффициент абсолютной ликвидности снизился в 2003 году на 0,26 и составил 0,07, что имеет низкое значение, т.к. норматив составляет 0,25.

Коэффициент быстрой ликвидности возрос на 4,53 и составил 6,03. произошло значительное расхождение с нормативом, он составил 0,7-1.

Рассчитать показатели ликвидности за 2004 г. невозможно, т.к. отсутствуют краткосрочные обязательства.

Оценка платежеспособности предприятия за 2002-2004 гг. представлена в таблице (приложение Н).

Баланс можно считать ликвидированным, т. к. по каждой из построенных групп, текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Чтобы превратить материальные активы в деньги, чаще всего приходиться продавать их по более низким ценам.

2.2.2   Дебиторская задолженность ООО «Симбирск-Балтика»

Деятельность общества с ограниченной ответственностью «Симбирск-Балтика» заключается в реализации слабоалкогольной продукции в г. Ульяновске и Ульяновской области, поэтому дебиторская задолженность является одной из важных статей его баланса. Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо проанализировать её состав, структуру и динамику, на основании баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках  (ф. №2).

Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлен в таблице (приложение П).

Данные таблицы показывают,  что  дебиторская  задолженность  увеличилась  в  2002 г.  на 1 046,16 тыс. руб., в 2003 г. на 665,44 тыс. руб. и на 2 501,12 тыс. руб. в 2004 г. соответственно.

Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги в 2002 г. сократился с 37 % до 12,4 %. В 2003 г. увеличился с 12,4 % до 92,6 %. А в 2004 г. возрос на 0,9 процентных пункта и составил 93,5 %. Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот сократился в 2002 г. с 63 % до 7,4 %, в 2004 г. также было его уменьшение и показатель был равен 6,5 %. В 2003 г. изменений не происходило, удельный вес прочей дебиторской задолженности составлял 7,4 %.

Также оказывала влияние на состав и структуру дебиторской задолженности такая статья как «авансы выданные». В 2002 г. сумма по этой статье составила 938,54 тыс. руб. или 80,2 % от общей суммы дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика». Соответственно эта сумма перешла и на  2003 г. Затем выделения этой статьи «авансы выданные» не происходило, и расходы по ней включаются в статью «прочие дебиторы».

Структура дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлена на рис. 4.

Рисунок 4 - Структура дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг., %

Рис.5. показывает, что в 2002 г. наибольшая доля в дебиторской задолженности принадлежит авансам выданным – 80,2%, а наименьшая задолженность прочих дебиторов – 7,4%. В 2003 и 2004 г. значительно возросла задолженность покупателей и заказчиков, доля авансов выданных равна 0%, а доля задолженности прочих дебиторов осталась неизменна – 7,4%.

Доля средней дебиторской задолженности в средней величине текущих активов ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлена в таблице (приложение Р).

 Данные таблицы показывают, что доля средней дебиторской задолженности в средней величине оборотных активов с каждым годом увеличивалась: в 2003 г. на 4,3 процентных пункта  и составила 50,9 %, и самое существенное увеличение на 21 процентный пункт произошло в 2004 г., в результате, которого доля дебиторской задолженности составила 71,9 %.

Изменение доли средней дебиторской задолженности в средней величине оборотных активов ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. приведено на рис.5.

Рисунок 5 - Изменение доли средней дебиторской задолженности в средней              величине  оборотных активов ООО «Симбирск-Балтика» на протяжении 2002-2004 гг., %.

Рис.5. показывает что, произошел как абсолютный, так и относительный прирост величины дебиторской задолженности. Значит, ее рост обусловлен не только расширением объема деятельности, но и замедлением ее оборачиваемости в связи с ухудшением состояния расчетов, а это негативно отражается на финансовом состоянии предприятия.      

Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности позволит установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» за  2002 г. приведен в таблице (приложение С).

Данные таблицы показывают, что наибольшая доля принадлежит дебиторской задолженности срок давности, которой не больше одного месяца, а наименьшая – от 6 до 12 месяцев. Наибольшая сумма задолженности представлена авансами выданными. Одной из причин этого является то, что  фирма только начинала заниматься слабоалкогольной продукцией, и получала товар от поставщиков на условиях предоплаты.

Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» за  2003 г. приведен в таблице (приложение Т).

Данные, отраженные в таблице показывают, что во всей сумме дебиторской задолженности наибольшей суммой представлена задолженность покупателей за товары и услуги, причем в её составе есть такая задолженность, давность образования которой составляет от 3 до 12 месяцев. Это обусловлено неплатежеспособностью некоторых клиентов, и соответственно недостатком в контроле торговых представителей за их долгами. Тоже самое происходит и с догами прочих дебиторов.

 Доля наиболее старых долгов составляет 0,13 % от всей суммы дебиторской задолженности, это настолько мало, что не является проблемой для фирмы, эти долги либо спишутся, либо будут перекрыты за счет торговых представителей в качестве штрафов за допущение такой задолженности. Статья «авансы выданные» отражена, но данные по ней включаются в статью «прочие дебиторы».

Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика»  за 2004 г. приведен в таблице (приложение У).

Из данных таблицы видно, что у ООО «Симбирск-Балтика» присутствует краткосрочная дебиторская задолженность, давность образования которой не превышает 12 месяцев.

Наибольший удельный вес у дебиторской задолженности, давность образования которой один месяц. На протяжении 2002-2004 гг. он то увеличивался, то уменьшался. В 2002 г. его доля равнялась 74,23 %, в 2003 г. она увеличилась до 79,97 %, а в 2004 г. сократилась на 6,24 % и составила 73,73 %.

На втором  месте дебиторская задолженность, давность образования которой составляет от 1 до 3 месяцев. В 2002 г. и 2003 г. ее доля составила 25,5 % и 10,42 % соответственно. В 2004 г. ее доля всего 6,96 % , в этом году большой удельный вес у дебиторской задолженности, которая образовывалась позже трех месяцев, но не позже полугода.

Также ООО «Симбирск-Балтика» допустило возникновение такой дебиторской задолженности, давность образования которой превышает 6 месяцев. Наличие довольно поздних долгов обусловлено тем, что менеджеры по продажам в недостаточной мере работают по вопросам дебиторской задолженности с клиентами; обусловлено несовершенной формой обработки товарных документов или ухудшением финансового положения клиентов. Хоть их доля мала, все же ООО «Симбирск-Балтика» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к ее списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Чем быстрее клиент платит свои долги, тем лучше для предприятия, эти средства могут много раз участвовать в хозяйственном обороте и приносить прибыль. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» представлен в таблице (приложение Ф).

Из данных таблицы видно, что в 2002 г. задолженность образовывается 4,48 раза, а погашается за 80 дней. В следующие 2003 и 2004 г. оборачиваемость увеличилась с 14,48 до 19,99 раза, что означает, что средства возвращаются обществу быстрее, и оно может их вложить в дело. Период инкассации за этот период составляет 25 дней и 18 дней соответственно. Это тоже положительный момент по сравнению с 2002 г., так как большой срок отсрочки задолженности влечет за собой высокий риск непогашения. Коэффициент инкассации в 2003 г. по сравнению с 2002 г. значительно увеличился и составил 13,96, а в 2004 г. этот показатель сократился и составил 10,8 раз.

 Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» в днях за 2002-2004 гг. показана на рис.6.                                       

Рисунок 6 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика» в днях за 2002-2004 гг., дни

Рис.6. показывает, что в 2002 г. дебиторская задолженность  оборачивалась за 80 дней, в 2003 г. за 25, в 2004 г. за 18 дней.

2.3   Управление дебиторской задолженностью на предприятии                           ООО «Симбирск-Балтика»

 

Управление и контроль за дебиторской задолженностью в ООО «Симбирск-Балтика» осуществляют в первую очередь менеджеры по продажам или как их называют по другому – торговые представители. Они находят клиентов, заключают с ними договора на поставку, обговаривают условия работы с ними и соответственно контролируют их задолженность за товар.

Как говорилось выше, работа с клиентами начинается с заключения договоров. С целью максимизации притока денежных средств используются разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Оплата за товар может осуществляться как за наличный расчет, так и путем перечисления задолженности на расчетный счет кредитора. Но как показывают данные в приложении Ф, это условие не соблюдается. Оплата может производиться непосредственно при доставке товара к клиенту, так и с отсрочкой платежа, в среднем отсрочка  предоставляется в 14 банковских. Определение сроков кредита является ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью, так как они оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у предприятия будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если условия кредита неконкретные, предприятие может добиться увеличения объемов продаж и большого дохода. Но рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату.

Одним из методов управления дебиторской задолженностью является предоставление скидок покупателям. ООО «Симбирск-Балтика» использует такой метод и предоставляет различные скидки в зависимости от статуса покупателя. Первоначально клиентам, владеющим киосками, магазинами и павильонами, скидка не предоставляется, и товар поставляется по ценам прайса. Клиентам, представляющим собой крупные торговые сети с супермаркетами скидка дается при первой же отгрузке.

Условием для предоставления скидок  и определения их размеров ООО «Симбирск-Балтика» устанавливает объем продаж клиентам. Минимальная скидка – 3%, предоставляется, если клиент за месяц приобрел товар на сумму не менее 30 000 р. Выбрав товар на сумму не менее 50 000 р. за месяц клиенту предоставляется скидка в размере 5 % от продажной цены. Максимальная скидка – 7 %, предоставляется крупным оптовым клиентам и торговым сетям (например, супермаркеты «Пятерочка»).

Размер скидок может меняться  также в зависимости от того, как дебитор оплачивает свою задолженность перед поставщиком. Если покупатель задерживает оплату, к нему может быть применена такая штрафная санкция как уменьшение предоставляемой скидки или отгрузка производиться на небольшие суммы, которые проще получить от покупателя.  Как только положение улучшиться, скидку восстанавливают. И соответственно если клиент платит досрочно, у него есть потенциальная возможность получить большую скидку. 

По истечении срока отсрочки платежа, менеджер по продажам отслеживает по банковским выпискам, оплатил клиент поставку товара или нет, в случае оплаты безналичным путем. Если оплата производиться за наличный расчет, менеджер забирает долг у клиента по доверенности, а затем вносит их в кассу предприятия. Отчетом для контроля за дебиторской задолженностью в ООО «Симбирск-Балтика» является отчет «реестр долгов», в котором отражается отгрузка товара, еще не оплаченная покупателем. Так же отгрузку и оплату контролируют на основе такого отчета как «ведомость по контрагентам» (карточка клиента)

Параллельно контроль за дебиторской задолженностью осуществляет бухгалтерия. При возникновении вопросов по оплате бухгалтер составляет акт выверки, который предоставляется клиенту для сверки отгрузок и оплаты. Если оплата задерживается, бухгалтерия посылает письмо клиенту с напоминанием о необходимости погашения долга.

В ООО «Симбирск-Балтика» существуют несколько способов получить  давнюю дебиторскую задолженность. Один способ - передать иск в суд. В этом случае юрист оформляет  и подает иск на недобросовестного клиента в суд и задолженность гаситься по решению суда. Вторым способом решения данной проблемы является «Служба безопасности». Это специальный отдел, который решает вопросы по востребованию денежных средств с недобросовестных покупателей. И третий способ – это применение штрафов к менеджерам по продажам, у клиентов которых существует безнадежная для взыскания дебиторская задолженность. Штрафы  выражаются в оплате этих долгов.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности  ООО «Симбирск-Балтика» за 2002-2004 гг. представлена в таблице (приложение Х).

 Как видно из данных таблицы общая задолженность в 2002 г. составила 1169,74 тыс. руб., в т. ч. краткосрочная дебиторская задолженность (до 30 дней) составляет 868,37 тыс. руб. (74,23 % от общей суммы дебиторской задолженности). В 2003 г. краткосрочная задолженность увеличилась и составила 1467,69 тыс. руб. и 79,97 %, в 2004 г. – 3197,01 тыс. руб. и 73,73 %. ООО «Симбирск-Балтика» в 2002 г. не получило 1,58 тыс. руб. дебиторской задолженности (0,14 % от общей ее суммы), в 2003 г. – 2,25 тыс. руб. и 0,12 %; в 2004 г. – 2,76 тыс. руб. и 0,06 % соответственно. Именно на эти суммы целесообразно было формировать резервы по сомнительным долгам.

Работа менеджера по продажам предусматривает общение со многими людьми, работающими в этой же сфере. Город небольшой, поэтому многие торговые представители знают друг друга, работают с одним и тем же кругом клиентов. Такие связи помогают оценить надежность покупателя и вероятность оплаты полученных им товаров.

Глава 3  Мероприятия и рекомендации по улучшению состояния и управления дебиторской задолженностью на  ООО «Симбирск-Балтика»

 

Согласно проведенного анализа управления дебиторской задолженностью на ООО «Симбирск-Балтика» было определено, что основная доля дебиторской задолженности приходится на краткосрочные долги, которые по сумме составляют:

в 2002 г.- до 30 дней – 868,37 тыс. руб. и 74,23 %;

в 2003 г. – до 30 дней – 1467,69 тыс. руб. и 79,97 %;

в 2004 г. – до 30 дней – 3197,01 тыс. руб. и 73,73 %.

Такое состояние краткосрочной дебиторской задолженности говорит о том, что практически никаких мероприятий в этом направлении, т. е. возвращение долгов или своевременной оплаты за товар, не производится.

Для получения прибыли, предприятию необходимо увеличивать объем продукции, что в свою очередь вызывает необходимость брать соответствующие кредиты, за которые нужно выплачивать проценты, в результате чего предприятие несет убытки.

В соответствие с этим, для обеспечения деятельности предприятия необходимо разрабатывать следующие мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью, не только долгосрочной, которая более или менее проводится, а необходимо разработать метод взимания краткосрочной дебиторской задолженности.

Поэтому для более эффективного управления дебиторской задолженностью рекомендуется:

1.   При реализации скоропортящегося товара необходимо использовать только краткосрочную задолженность и по возможности практиковать оплату непосредственно при поставке продукции.

2.   Для максимизации доходности дебиторской задолженности и сведения к минимуму возможности потерь следует использовать такие методы как выставление счетов, перепродажа прав на взыскание долгов и оценка финансового положения клиентов.

Метод выставления счетов применяется для ускорения взимания платежей и осуществляется путем направления счет - фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Счета на крупные суммы должны выставляться немедленно.

3. Как одно из мероприятий погашения дебиторской задолженности можно порекомендовать воспользоваться услугами факторинговой компании.

4. Процесс оценки покупателей подразумевает изменение лимитов кредитования и ускорение востребования платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов. Таким образом, нельзя допускать двойных отгрузок.

5. Для того чтобы не допустить потерь по безнадежным долгам, ООО «Симбирск-Балтика» может  прибегнуть к страхованию кредитов.

6. Вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции;

7. Ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска неуплаты;

8. Непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченной задолженности;

9. Предоставлять больше скидок при предоплате или оплате в срок.

10. Анализ дебиторской задолженности вести одновременно с анализом кредиторской задолженности;

11. Непрерывно следить за оборачиваемостью дебиторской задолженности с целью выяснить причины замедляющие оборачиваемость.

12. Также рекомендуется использовать - вексель, так как он является наиболее ликвидным средством платежа.

Глава 4 Эффективность  предлагаемых мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на ООО «Симбирск-Балтика»

Согласно предлагаемых мероприятий постараемся проанализировать какую выгоду получит ООО «Симбирск-Балтика», если воспользуется ими.

1. Если ООО «Симбирск-Балтика» воспользуется услугами факторинговой компании, существующей в г. Ульяновске, ООО «Симбирская факторинговая компания» на примере данных за 2004 г. Результат от использования факторинговых услуг приведен в таблице (приложение Ц).

Величина безнадежной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, которая возникла в течение 2004 г. составляет 837,51 тыс. руб. Предположим, что ООО «Симбирск-Балтика» решило воспользоваться услугами факторинговой компании. По условиям договора общество  получает от фактора сразу 90 % от этой суммы,  это  составляет 753,76 тыс. руб., а остальные 10 % - 83,75 тыс. руб. как только они поступят от покупателя на счет фактора. Комиссионные факторинговой компании за оказанные услуги равны 18 % от суммы средств, предоставляемых поставщику досрочно, то есть с 90 %. Ставка процента больше текущей ставки банка на 2 % в связи с необходимостью компенсации дополнительных затрат и риска факторинговой компании.  Это составляет 135,68 тыс. руб.

Следовательно, вопросом востребования долгов с дебиторов занимается специализированная фирма, и  большую часть долгов общество получает сразу и может эти средства пустить в оборот.

2. Предоставлять больше скидок при предоплате или оплате в срок.

Именно такие скидки способствуют сокращению дебиторской задолженности, они позволяют получить вовремя денежные средства от покупателей и заказчиков, так как это является своего рода стимулятором для более быстрых расчетов. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа. Применение таких скидок способствует сокращению сомнительной задолженности и увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.

Определение оптимального размера скидок является важным вопросом, потому что в условиях инфляции любая отсрочка платежа не позволяет получить всю стоимость реализованной продукции.

За 2004 г. цены внутри предприятия возросли на 16 %, индекс цен равен 1,16. Выплата дебиторской задолженности покупателей 4 053,75 тыс.  руб. равнозначна уплате 3 494,61 тыс. руб. (4053,75 / 1,16), тогда получается что ООО «Симбирск-Балтика» теряет от инфляции выручку в размере 559,14 тыс. руб. Чтобы этого не произошло, рекомендуется предоставить покупателям скидки. Преимущество изменения политики скидок ООО «Симбирск-Балтика» в 2004 г. представлено в таблице (приложение Э).

Предположим, что если покупатель заплатит за товар в течение 10 дней с даты продажи, то он получит скидку в размере 2,5 %. Если платеж будет выполнен по истечении 10 дней, скидки не будет. Предприятие рассчитывает, что 15 % покупателей воспользуются предоставленной скидкой, а время взыскания денежных платежей сократиться с восемнадцати дней  до десяти дней.

Средний остаток задолженности до изменения политики:

Задолженность покупателей / оборачиваемость = 4 336 309 / (360 / 18) = 

= 216,81 тыс. руб.

Средний остаток задолженности после изменения политики:

Задолженность покупателей / оборачиваемость = 4 336 309 / (360 / 10) = 

=  120,45 тыс. руб.

Уменьшение среднего остатка задолженности составило 96,36 тыс. руб. Норма прибыли 20 % или 0,2. Следовательно, доход фирма получит в размере 19,27 тыс. руб. (96,36 * 0,2).

Сумма скидки для всех 15 % покупателей, которые по предположениям прибегнуть к досрочной оплате, составит 16,26 тыс. руб. (0,025*0,15*4 336 309).

Чистое преимущество 3 011,32 руб. (19272,48-16261,16).

3. Вексельное обязательство имеет большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение доли полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Глава 5 Эколого-правовая часть

При рассмотрении эколого-правовой части дипломного проекта, я основывалась на Конституцию РФ, которая была принята 12 декабря 1993 г.

Она закрепила основы строя в РФ, которые гласят, что Россия является демократическим, федерально-правовым государством, с республиканской формой правления.

Конституцией также закреплены важнейшие экономические принципы:

·   Единство экономического пространства.

·   Свободное перемещение товаров и услуг.

·   Обеспечение свободы конкуренции.

·   Обеспечение свободы экономической деятельности.

Логически оправдано управление финансовой деятельностью предприятия, правовыми нормами и правилами.

Я основывалась на такие статьи Конституции РФ, как статья 34,36,37,42,57,58.

Статья 34

1. Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

2. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Статья 36

1. Граждане и их объединения вправе иметь в частной собственности землю.

2. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами осуществляются их собственниками свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов иных лиц.

3. Условия и порядок пользования землей определяются на основе федерального закона.

Статья 37

1. Труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

2. Принудительный труд запрещен.

3. Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также право на защиту от безработицы.

4. Признается право на индивидуальные и коллективные трудовые споры с использованием установленных федеральным законом способов их разрешения, включая право на забастовку.

5. Каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гарантируются установленные федеральным законом продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные дни, оплачиваемый ежегодный отпуск.

Статья 42

Каждый имеет право на благоприятную окружающую среду, достоверную информацию о ее состоянии и на возмещение ущерба, причиненного его здоровью или имуществу экологическим правонарушением.

Статья 57

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 58

Каждый обязан сохранять природу и окружающую среду, бережно относиться к природным богатствам.

Что касается экологически-правовых рекомендаций, мы воспользовались такими законами, как «Закон об экологической экспертизе», «Закон об охране окружающей среды», «Закон об отходах производства и потребления».

«Закон об экологической экспертизе» был принят 23 ноября 1995 г. Этот  закон регулирует  отношения в области экологической экспертизы, направленных на реализацию конституционного права граждан РФ, на благоприятную окружающую среду, по средствам предупреждения негативного воздействия предприятия на окружающую природную среду и обеспечивающих экологическую безопасность.

«Закон об охране окружающей среды» был принят Государственной Думой 20 декабря 2001 года.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый имеет право на благоприятную окружающую среду, каждый обязан сохранять природу и окружающую среду, бережно относиться к природным богатствам, которые являются основой устойчивого развития, жизни и деятельности народов, проживающих на территории Российской Федерации.

Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы государственной политики в области охраны окружающей среды, обеспечивающие сбалансированное решение социально-экономических задач, сохранение благоприятной окружающей среды, биологического разнообразия и природных ресурсов в целях удовлетворения потребностей нынешнего и будущих поколений, укрепления правопорядка в области охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности.

Окружающая среда - совокупность компонентов природной среды, природных и природно-антропогенных объектов, а также антропогенных объектов.

Основными принципами охраны окружающей среды являются:

· соблюдение права человека на благоприятную окружающую среду;

· охрана, воспроизводство и рациональное использование природных ресурсов как необходимые условия обеспечения благоприятной окружающей среды и экологической безопасности;

·   соблюдение требований природоохранного законодательства;

· обязательность проведения государственной экологической экспертизы проектов и иной документации, обосновывающих хозяйственную и иную деятельность, которая может оказать негативное воздействие на окружающую среду, создать угрозу жизни, здоровью и имуществу граждан;

· допустимость воздействия хозяйственной и иной деятельности на природную среду исходя из требований в области охраны окружающей среды;

· ответственность за нарушение законодательства в области охраны окружающей среды;

· международное сотрудничество Российской Федерации в области охраны окружающей среды.

Объектами охраны окружающей среды от загрязнения, истощения, деградации, порчи, уничтожения и иного негативного воздействия хозяйственной и иной деятельности являются:

· земли, недра, почвы;

· поверхностные и подземные воды;

· леса и иная растительность, животные и другие организмы и их генетический фонд;

· атмосферный воздух, озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство.

В законе отражены права и обязанности граждан в области охраны окружающей среды.

Каждый гражданин имеет право на благоприятную окружающую среду, на ее защиту от негативного воздействия, вызванного хозяйственной и иной деятельностью, чрезвычайными ситуациями природного и техногенного характера, на достоверную информацию о состоянии окружающей среды и на возмещение вреда окружающей среде.

Закон отражает нормирование качества окружающей природной среды, нормативы допустимых сбросов и выбросов, санитарных и защитных зон, экологические требования к продукции.

 

Оценка воздействия на окружающую среду и экологическая экспертиза.

 

Статья 32.

 Проведение оценки воздействия на окружающую среду

1. Оценка воздействия на окружающую среду проводится в отношении планируемой хозяйственной и иной деятельности, которая может оказать прямое или косвенное воздействие на окружающую среду, независимо от организационно-правовых форм собственности субъектов хозяйственной и иной деятельности.

2. Оценка воздействия на окружающую среду проводится при разработке всех альтернативных вариантов предпроектной, в том числе прединвестиционной, и проектной документации, обосновывающей планируемую хозяйственную и иную деятельность, с участием общественных объединений.

3. Требования к материалам оценки воздействия на окружающую среду устанавливаются федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими государственное управление в области охраны окружающей среды.

Статья 33. Экологическая экспертиза

1. Экологическая экспертиза проводится в целях установления соответствия планируемой хозяйственной и иной деятельности требованиям в области охраны окружающей среды.

2. Порядок проведения экологической экспертизы устанавливается федеральным законом об экологической экспертизе.

В законе отражены требования в области охраны окружающей среды при осуществлении хозяйственной деятельности. Согласно главе 7 статьям с 34 по 56.

Государственный мониторинг окружающей среды (государственный экологический мониторинг) рассматриваются в главе 10, статья 63.

Ответственность за правонарушения законодательства в области охраны окружающей среды и разрешение споров отражается в главе 14.

Статья 75. Виды ответственности за нарушение законодательства в области охраны окружающей среды

За нарушение законодательства в области охраны окружающей среды устанавливается имущественная, дисциплинарная, административная и уголовная ответственность в соответствии с законодательством.

Статья 76. Разрешение споров в области охраны окружающей среды

«Закон об отходах производства и потребления» утвержден 22 мая 1998 г.

Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы обращения с отходами производства и потребления в целях предотвращения вредного воздействия отходов производства и потребления на здоровье человека и окружающую природную среду, а также вовлечения таких отходов в хозяйственный оборот в качестве дополнительных источников сырья.

· отходы производства и потребления (далее - отходы) - остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, которые образовались в процессе производства или потребления, а также товары (продукция), утратившие свои потребительские свойства;

· хранение отходов - содержание отходов в объектах размещения отходов в целях их последующего захоронения, обезвреживания или использования;

· захоронение отходов - изоляция отходов, не подлежащих дальнейшему использованию, в специальных хранилищах в целях предотвращения попадания вредных веществ в окружающую природную среду;

· использование отходов - применение отходов для производства товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг или для получения энергии.

Правовое регулирование в области обращения с отходами осуществляется настоящим Федеральным законом, другими законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, а также муниципальными нормативными правовыми актами.

(в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 31.12.2005 N 199-ФЗ)

Статья 19.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами, обязаны представлять отчетность в порядке и в сроки, которые определены федеральным органом исполнительной власти в области статистического учета по согласованию с федеральными органами исполнительной власти в области обращения с отходами в соответствии со своей компетенцией.

(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ (ред. 29.12.2004))

Статья 20. Государственный кадастр отходов

1. Государственный кадастр отходов включает в себя федеральный классификационный каталог отходов, государственный реестр объектов размещения отходов, а также банк данных об отходах и о технологиях использования и обезвреживания отходов различных видов.

2. Государственный кадастр отходов ведется по единой для Российской Федерации системе. Порядок ведения государственного кадастра отходов определяется Правительством Российской Федерации.

3. Органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации вправе вести региональные кадастры отходов, включающие в себя данные, представляемые органами местного самоуправления, а также юридическими лицами, осуществляющими деятельность по обращению с отходами. Порядок ведения региональных кадастров отходов определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2005 N 199-ФЗ)

Статья 21. Основные принципы экономического регулирования в области обращения с отходами

Основными принципами экономического регулирования в области обращения с отходами являются:

· уменьшение количества отходов и вовлечение их в хозяйственный оборот;

· платность размещения отходов;

· экономическое стимулирование деятельности в области обращения с отходами.

Статья 25. Государственный контроль за деятельностью в области обращения с отходами

1. Государственный контроль за деятельностью в области обращения с отходами осуществляют федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со своей компетенцией.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 31.12.2005 N 199-ФЗ)

Статья 27. Общественный контроль в области обращения с отходами

Общественный контроль в области обращения с отходами осуществляют граждане или общественные объединения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

ООО «Симбирск-Балтика» является арендатором складских и офисных помещений. На основании заключенного договора, мероприятия по охране окружающей среды должен проводить арендодатель.

Согласно выше перечисленных законов и нормативных документов, он выполняет такие мероприятия, как уборка территории, вывоз мусора.

Я считаю, что этого недостаточно для благоприятных экологических условий как для человека, так и для растений, животных.

В следствии чего, предлагаю ряд мероприятий и рекомендаций, которые, я надеюсь, принесут значительную пользу окружающей природной среде:

·   Ограничить, по возможности, доступ автомобилей на территорию нашего предприятия.

·   Разрешить въезд только служебных машин.

·   Перевести грузовые машины на газовое топливо.

·   Провести озеленение территории (посадка деревьев).

·   Провести компанию по установке катализаторов на частные автомобили.

·   Обильное снабжение земли на территории организации питательными веществами, т.е. удобрениями.

·   В связи с большим количеством бездомных собак, находящихся на территории нашей базы, необходимо организовать специальное место для них, и по возможности, одевать намордники.

Если руководители организации прислушаются к моим рекомендациям и проведут необходимые мероприятия, то принесут значительную пользу окружающей среде.

Заключение

Финансовый  менеджмент на современном этапе рыночных отношений  это  один важнейших инструментов регулирования  движения финансовых   ресурсов, а так же управление  текущей деятельностью предприятия,  инвестициями, управление денежными средствами, управление финансовыми рисками, финансовый анализ на предприятии, налогообложение предпринимательской деятельности, финансовое взаимоотношения предприятия с контролирующими органами,  взаимоотношение предприятия с кредитными органами и т.д.

  Эффективное управление  выше перечисленными разделами финансового менеджмента обеспечивает экономически эффективную деятельность предприятия, т.е. получение прибыли, что частично раскрывает поставленную тему дипломного проекта.

Получение прибыли означает устойчивое положение предприятия на рынке.

Не менее важным для предприятия является проблема управления дебиторской задолженностью.

Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность предприятия и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств. 

В дипломном проекте были подробно рассмотрены вопросы управления финансовой деятельности предприятия и совершенствования дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика».

По итогам работы  были сделаны следующие выводы:

1. Анализ состава прибыли показал, что на протяжении 2002-2004 гг. происходило увеличение прибыли ООО «Симбирск-Балтика». В 2003 г. увеличение составило 8,97 тыс. руб., а в 2004 – 901,39 тыс. руб. Темп изменения происходил по причине расширения деятельности предприятия.

2. Анализ динамики показателей рентабельности ООО «Симбирск-Балтика» показал, что все показатели в 2003 г. по сравнению с 2002 г. сократились, а в 2004 г. – увеличились. В 2003 г. показатель рентабельности основных средств уменьшился на 6,2 %, т.к. увеличилась среднегодовая стоимость основных средств, а величина прибыли от продаж возросла не так сильно. В2004 г. основные средства стали приносить прибыль, их рентабельность возросла на 73,9 % по сравнению с 2003 г. и составила 107,6 %.

Тоже самое происходило и с показателем рентабельности оборотных активов,  который в 2003 г. уменьшился по сравнению с 2002 г. А в 2004 г. рентабельность оборотных активов возросла на 37,2 % и составила 41,7 %.

Показатель рентабельности продукции в 2003 г. на 2,4 % был ниже, чем в 2002 г., по причине высокой себестоимости товара. В 2003 г. этот показатель увеличился и составил 2,9 %. Так как прибыль от продаж у ООО «Симбирск-Балтика» значительно возросла и себестоимость благодаря договорам с поставщиками уменьшилась. Это повлияло также на показатель рентабельности продаж, который в 2003 г. сократился на 2,2 %, а в 2004 г. – увеличился и составил 2,9 %. Это говорит о том, что деятельность организации рентабельна и приносит доход, что дает возможность ООО «Симбирск-Балтика» развиваться.

3.   Что же касается дебиторской задолженности, то анализ оборотных активов показал, что дебиторская  задолженность  увеличилась  в  2002 г.  на 1 046,16 тыс.  р., в 2003 г. на 665,44 тыс. р. и на          2 501,12 тыс. р. в 2004 г. соответственно. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги в 2002 г. сократился с 37 % до 12,4 %. В 2003 г. увеличился с 12,4 % до 92,6 %. А в 2004 г. возрос на 0,9 процентных пункта и составил 93,5 %. Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот сократился в 2002 г. с 63 % до 7,4 %, в 2003 г. также было его уменьшение и показатель был равен 6,5 %. В 2003 г. изменений не происходило, удельный вес прочей дебиторской задолженности и на начало и на конец этого года составлял 7,4 %. Также оказывала влияние на состав и структуру дебиторской задолженности такая статья как «авансы выданные». В 2002 г. сумма по этой статье составила 938,54 тыс. р. или 80,2 % от общей суммы дебиторской задолженности ООО «Симбирск-Балтика». В 2003 г. она была погашена. Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов с каждым годом увеличивалась: в 2002 г. с 35,7 % до 48,2 %, в 2003 г. на 4,8 процентных пункта и составил 53 %, и самое существенное увеличение на 32 процентных пункта произошло в 2004 г. и в результате доля дебиторской задолженности составила 85 % . Произошел как абсолютный, так и относительный прирост величины дебиторской задолженности. Значит ее рост обусловлен не только расширением объема деятельности, но и замедлением ее оборачиваемости в связи с ухудшением состояния расчетов.

У ООО «Симбирск-Балтика» присутствует краткосрочная дебиторская задолженность, давность образования которой не превышает 12 месяцев. Наибольший удельный вес у дебиторской задолженности, давность образования которой один месяц. На протяжении 2002-2004 гг. он то увеличивался, то уменьшался. В 2002 г. его доля равнялась 74,23 %, в 2003 г. она увеличилась до 79,97 %, а в 2004 г. сократилась на 6,24 % и составила 73,73 %.

На втором  месте дебиторская задолженность, давность образования которой составляет от 1 до 3 месяцев. В 2002 г. и 2003 г. ее доля составила 25,5 % и 10,42 % соответственно. В 2004 г. ее доля всего 6,96 % , в этом году большой удельный вес у дебиторской задолженности, которая образовывалась позже трех месяцев, но не позже полугода.

Также ООО «Симбирск-Балтика» допустило возникновение такой дебиторской задолженности, давность образования которой превышает 6 месяцев. Наличие довольно поздних долгов обусловлено тем, что менеджеры по продажам в недостаточной мере работают по вопросам дебиторской задолженности с клиентами; обусловлено несовершенной формой обработки товарных документов или ухудшением финансового положения клиентов. Хоть их доля, все же ООО «Симбирск-Балтика» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к ее списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Из анализа видно, что в 2002 г. задолженность образовывается 4,48 раза, а погашается за 80 дней. В следующие 2003 и 2004 г. оборачиваемость увеличилась с 14,48 до 19,99 раза, что означает, что средства возвращаются обществу быстрее, и оно может их вложить в дело. Период инкассации за этот период составляет 21 день и 18 дней соответственно. Это тоже положительный момент по сравнению с 2002 г., так как большой срок отсрочки задолженности влечет за собой высокий риск непогашения. Коэффициент инкассации в 2003 г. по сравнению с 2002 г. значительно увеличился и составил 13,96, а в 2004 г. этот показатель сократился и составил 10,8 раз, изменение незначительное, но не является положительным фактом.

По результатам полученных выводов предлагаются следующие мероприятия и рекомендации по улучшению состояния и управления дебиторской задолженностью на предприятии:

·   При реализации скоропортящегося товара необходимо использовать только краткосрочную задолженность и по возможности практиковать оплату непосредственно при поставке продукции.

· Для максимизации доходности дебиторской задолженности и сведения к минимуму возможности потерь следует использовать такие методы как выставление счетов, перепродажа прав на взыскание долгов и оценка финансового положения клиентов.

·   Как одно из мероприятий погашения дебиторской задолженности можно порекомендовать воспользоваться услугами факторинговой компании.

·   Процесс оценки покупателей подразумевает изменение лимитов кредитования и ускорение востребования платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов. Таким образом, нельзя допускать двойных отгрузок.

·   Для того чтобы не допустить потерь по безнадежным долгам, ООО «Симбирск-Балтика» может  прибегнуть к страхованию кредитов.

·   Вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции.

·   Предоставлять больше скидок при предоплате или оплате в срок.

·   Также рекомендуется использовать - вексель, так как он является наиболее ликвидным средством платежа и т. д.

Далее произведен анализ предлагаемых мероприятий и рекомендаций по улучшению состояния и управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Симбирск-Балтика». Были выявлены существенные улучшения состояния дебиторской задолженности.

Не менее важным является эколого-правовая часть дипломного проекта. При рассмотрении данного вопроса, я основывалась на  Конституцию РФ, которая была принята 12 декабря 1993 г.

Логически оправдано управление финансовой деятельностью предприятия, правовыми нормами и правилами.

Что касается экологических рекомендаций, мы воспользовались такими законами, как «Закон об экологической экспертизе», Закон об охране окружающей среды», «Закон об отходах производства и потребления».

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый имеет право на благоприятную окружающую среду, каждый обязан сохранять природу и окружающую среду, бережно относиться к природным богатствам, которые являются основой устойчивого развития, жизни и деятельности народов, проживающих на территории Российской Федерации.

ООО «Симбирск-Балтика» является арендатором складских и офисных помещений. На основании заключенного договора, мероприятия по охране окружающей среды должен проводить арендодатель.

Согласно выше перечисленных законов и нормативных документов, он выполняет такие мероприятия, как уборка территории, вывоз мусора.

В следствии чего, были предложены мероприятия и рекомендации, которые принесут значительную пользу окружающей природной среде:

·   Ограничить, по возможности, доступ автомобилей на территорию нашего предприятия.

·   Разрешить въезд только служебных машин.

·   Провести озеленение территории (посадка деревьев).

·   Провести компанию по установке катализаторов на частные автомобили.

·   Обильное снабжение земли на территории организации питательными веществами, т.е. удобрениями.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: Закон Российской Федерации. – М.: Республика: Дом Советов РСФСР от 12 декабря 1993. – 31 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 26 января 1996 г., № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 12 августа 1996 г. и 24 октября 1997 г.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 5 августа 2000г., № 117-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. 31 июля 1998г., № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ).

5. Об охране окружающей среды: Закон Российской Федерации. – М.: Республика: Верховный Совет Российской Федерации, 1992. – 62 с.

6. Об отходах производства и потребления: Закон Российской Федерации. – М.: Кремль: Президент Российской Федерации, 1998. – 10 с.

7. Положение ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. №120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

8.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 1999.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000.

10. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1994.

11. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. – М.: Финансы и статистика, 1999.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

13. Ильенкова С.Д. , Кузнецов В.Н. Основы менеджмента: Учебное пособие/ Московский Государственный Университет Экономики, Статистики и информатики. – М.: МЭСИ, 2002. – 112 с.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2000.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск.: Новое знание, 2002.

16. Современный финансово-кредитный словарь / Под ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. – М.: ИНФРА-М, 1999.

17. Справочник финансиста предприятия. Коллектив авторов. - 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 1999.

18. Управление организацией. Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина. - 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 1999.

19. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2000.

20. Финансовый менеджмент / Е.С. Стоянова, Т.Б. Крылова, И.Т. Балабонов; под общ. ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб., и доп.- М.: перспектива, 2002.

21. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

22. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. – М.: ИНФРА-М, 2003.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятий. – М.: Юни-Глоб, 1999.

24. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2003.

25. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 8-е изд., перераб. – М.: новое знание, 2003.

26. Евдокимова Т. Дебиторская задолженность: что делать? // Симбирский главбух. – 2003. - №19. – С.18-20.

27. Ендовицкий Д.А., Купрюшина О.М. Содержание и процедуры внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности // Аудитор. – 2003. - №10. – С.28-38.

28. Ефимова О.В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. – 2000. - №9. – С.72-78.

29. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. - №6. – С.55-60.

30. Лытнева Н.А. Учет просроченной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. - №3. – С.39-40.

31. Тарушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. - №4. – С.46-53.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Больше работ по теме:

Финансовый менеджмент организации (ОСБ №8588)
Другое
Финансы домашних хозяйств в системе финансовых отношений
Другое
Фискальная политика и обеспечение стабильности
Другое
Фома Аквинский
Другое
Фонд социального страхования
Другое