Финансовые результаты деятельности кредитной организации (на примере СКБ-банка)

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФБГОУ ВПО «Югорский государственный университет»

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы и банковское дело»











Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

на тему: Финансовые результаты деятельности кредитной организации (на примере СКБ-банка)










Ханты-Мансийск - 2013г.


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

.1 Понятие и значение финансовых результатов кредитной

.2 Порядок формирования финансовых результатов кредитной организации

.3 Методика анализа финансовых результатов кредитной организации

. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СКБ-БАНК»

.1 Организационно-экономическая характеристика кредитной организации

.2 Оценка финансовых результатов деятельности ОАО «СКБ-банк»

. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «СКБ-БАНК»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


ВВЕДЕНИЕ


Банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Ее практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Банки играют огромную роль в дальнейшем углублении и совершенствовании рыночных отношений в стране. В настоящее время как аксиома воспринимается тот факт, что развитие рыночных отношений, базирующихся на свободной конкуренции, немыслимо без разнообразного и качественного предоставления субъектам рынка банковских услуг.
Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка.
Эффективность управления доходами и расходами имеет большое значение в механизме функционирования коммерческих банков еще и по следующей причине. Оценка внутреннего финансового результата стала критерием выживания структурных подразделений банка, топ-менеджеров, рядовых сотрудников. Вышеизложенное обуславливает актуальность выбранной темы.

Цель работы - оценка финансовых результатов деятельности ОАО «СКБ-банк», и выявление пути улучшения финансового состояния кредитной организации.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

определить понятие и значение финансовых результатов кредитной организации;

рассмотреть порядок формирования финансовых результатов кредитной организации;

проанализировать методику анализа финансовых результатов кредитной организации;

охарактеризовать организационно-экономическую деятельность банка;

дать оценку формирования финансовых результатов деятельности ОАО «СКБ-банк»;

разработать и обосновать пути повышения показателей финансовых результатов деятельности кредитной организации.

Объектом исследования является коммерческий банк Открытое акционерное общество «СКБ-Банк».

Предмет исследования - процесс формирования финансовых результатов коммерческого банка.

При написании работы использованы статистический, графический, аналитический, сравнительный и табличный методы исследования. Методологическую и теоретическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам сущности, анализа, оценки риска и методах управления, а также по вопросам комплексной оценки финансового состояния коммерческого банка (Бабичева И.А., Баканова М.И., Давыдова Л.В.). Нормативной и информационной основой работы явились законодательные документы РФ, материалы научных статей и периодической печати.

Фактическими материалами исследования послужили данные годовой финансовой и бухгалтерской отчетности ОАО «СКБ-Банк».


1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ


.1 Понятие и значение финансовых результатов кредитной организации


Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. [6,с.325]

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов. Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, то есть операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы. [9,с.20]

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложения в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.[5,с.83]

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.

К комиссионным относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно- кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения и др.[8,с.96]

У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов. Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка. [10,с.442]

Расходы - это использование денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.[17,с.392]

Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных обязательств банка.[11,с.440]

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.[15,с.303]

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

на содержание всех зданий, офисов и вспомогательных помещений - затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество;

на содержание персонала - оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации;

на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования;

на средства связи, телекоммуникационные и информационные услуги;

на рекламу;

транспортные;

прочие - оплата юридических услуг, консалтинговых, аудиторских услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными причинами. [17,с.390]

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. (Таблица 1)


Таблица 1 - Классификация доходов и расходов коммерческого банка

Признак классификацииДоходыРасходыПо форме полученияПроцентные: от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств; от предоставления кредитов клиентам; от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках; от вложения в долговые обязательства; доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций. Непроцентные: комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте. ПрочиеПроцентные: проценты по вкладам и депозитам населения; проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам; расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов; процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам; прочие процентные расходы; Непроцентные: ПрочиеПо экономическому содержаниюОперационные Неоперационные (от побочной деятельности) ПрочиеОперационные Функциональные ПрочиеПо периодичности возникновенияСтабильные НестабильныеТекущие ЕдиновременныеПо видам деятельностиОт кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов. ПрочиеПо привлеченным ресурсам По операциям с цен. бумагами По операциям с инвалютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка По созданию резерва По обеспечению функционирования банка. Прочие

1.2 Порядок формирования финансовых результатов кредитной организации


Банки стремятся получить не только инструмент для четкого понимания текущей ситуации, но и механизмы постоянного совершенствования своей деятельности, повышения эффективности корпоративного управления, адаптации к меняющимся условиям внешней среды.

Финансовый результат - это конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка. В рыночных условиях хозяйствования прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность произведенных затрат.[1,с.968]

Прибыль характеризует не весь полученный доход, а только ту его часть, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. В количественном выражении прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами на предпринимательскую деятельность. Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме.

Два противоположных подхода к калькуляции себестоимости продукции и услуг основываются на различии между переменными и постоянными затратами. Метод переменных (прямых, предельных) затрат исходит из допущения, что только переменные затраты могут использоваться для принятия управленческих решений, а постоянные - нет.[12,с.467]

Метод переменных затрат рассматривается как удобный метод оценки прибыльности вида деятельности и/или отдельного продукта.

Метод полных затрат, рассматривая как постоянные, так и переменные затраты как равнозначно важные, отвечает на некоторые вопросы, поставленные методом учета переменных затрат. Тем не менее у него тоже есть недостатки. В отличие от метода учета переменных затрат, метод учета полных затрат обеспечивает включение постоянных затрат при утверждении политики ценообразования. Он также допускает, что некоторые постоянные затраты явно связаны только с одной калькулируемой единицей (видом деятельности или продуктом/услугой). Примером подобных затрат в таком виде деятельности, как выпуск и обслуживание кредитных карт, будут затраты на составление списков предполагаемых мошенников или карт с «перелимитом» средств. Если этот вид деятельности будет прекращен, то затраты на составление списков полностью прекратятся.[14,с.454]

Под учетной политикой кредитной организации, понимается принятая ею совокупность способов веления бухгалтерского учета -первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика определяет содержание и оценку записей на счетах и получение существенной, понятной и надежной информации для составления финансовой отчетности со всеми примечаниями и раскрытиями, которые требуются согласно Международным стандартам финансовой отчетности. Согласно Положению о бухгалтерском учете любая организация (будь то банк или промышленное предприятие) должна выбрать и претворить в жизнь свою учетную политику. Однако, как показывает практика аудиторских проверок, многие банки и предприятия до сих пор не выбрали и не обосновали учетную политику для работы своей бухгалтерии.[13,с.615]

Когда затраты тщательно спланированы и приведены на единицу продукта/услуги, то они называются нормативными затратами. Если бюджет центра затрат базируется на стандартах, тогда плановые затраты равны нормативным. До тех пор пока бюджет центра затрат не базируется на тщательно проработанных целях и стандартах, затраты на единицу продукта/услуги можно рассматривать только как плановые. Некоторые банки передают ответственность директору-распорядителю за контроль и поддержание нормативных или плановых затрат на единицу продукта/услуги, которая производится в пределах центра затрат. Анализировать затраты на единицу продукта/услуги трудно из-за наличия в их составе постоянных затрат.

Метод управленческого учета, такой как учет затрат по центрам ответственности, разработан для обеспечения информацией в целях содействия руководству в текущих операциях. Непериодические или с перерывами возникающие ситуации, такие как добавление или отказ от вида деятельности или производственной линии, внутреннее или внешнее изготовление, увеличение или уменьшение капитала, аренда или покупка основных средств требуют специального анализа затрат. Поскольку такого рода решения требуют от проекта будущих чистых денежных потоков для возможных альтернатив, информация от любой управленческой системы в лучшем случае является неполной. В то время как руководство перед принятием решения должно рассмотреть качественные факторы, количественный анализ, проведенный специалистом по управленческому учету, является важным вкладом в окончательное решение. Решение принимается на основе выбора между альтернативными вариантами действий. Разница между совокупными затратами в альтернативных вариантах называется дифференциальными затратами. Термин «необратимые затраты» относится ко всем прошлым издержкам в ситуации принятия решения. Таким образом, необратимые затраты по определению являются неконтролируемыми затратами. [18,с.63]


1.3 Методика анализа финансовых результатов кредитной организации


Для анализа доходов банка необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.[19,с.87]

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, по группам заемщиков. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».[20,с.79]

Анализ непроцентных доходов позволяет определить насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов.

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически.[23,с.564]

Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел.

По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов.

По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами.[18,с.62]

Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек.

Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. [21,с.199]

При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году.

Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры.[2,с.873]

Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона).

В процессе анализа финансовых результатов используются следующие показатели прибыли: маржинальная прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами (переменные затраты) по реализованной продукции); прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода; общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные расходы и доходы; чистая прибыль - та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений; капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов; потребляемая прибыль - та часть прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу организации или на социальные программы.[4,с.670]

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи используется маржинальная прибыль, для оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала - чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия - капитализированная (реинвестированная) прибыль.[24,с.72]

Наличие побочных доходов при условии сохранение темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление.

Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.[29,с.513]

Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям.

Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.[27,с.373]

Позиция доходности обычно исходит из фактически полученных доходов и произведенных расходов за истекший период.

Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций.

Позицию доходности составляют также по ожидаемым результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли.

Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций банка по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективы в работу банка.

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов.[3,с.147]

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов, но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:

выявление основного фактора доходности;

изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;

определение степени стабильности дохода.

Основными направлениями анализа расходов являются: оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики; структурный анализ расходов; оценка общего уровня расходов.

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу.

В процессе анализа финансовых результатов используются следующие показатели прибыли:

маржинальная прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами (переменные затраты) по реализованной продукции);

прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

чистая прибыль - та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов; потребляемая прибыль - та часть прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу организации или на социальные программы.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи используется маржинальная прибыль, для оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала - чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия - капитализированная (реинвестированная) прибыль.[28,с.237]

Одним из основных источников информации для проведения финансового анализа и соответственно базой для принятия управленческих решений является бухгалтерская отчетность, представляющая собой итоговую систему данных об имущественном и финансовом состоянии предприятия и о результатах его финансово-хозяйственной деятельности.


2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СКБ-БАНК»


.1 Организационно-экономическая характеристика кредитной организации


Открытое акционерное общество «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», именуемое в дальнейшем Банк, является кредитной организацией.

Банк был создан в соответствии с решениями собраний учредителей - пайщиков с наименованием Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу «СКБ-банк», путем реорганизации в форме преобразования Свердловского Коммерческого Банка «СКБ-банк» и является его правопреемником по всем обязательствам в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства оспариваемые сторонами. Место нахождения Банка: г. Мегион, ул. Заречная, 16б. Действует на основании Устава.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, настоящим Уставом, решениями общего собрания акционеров Банка, Совета директоров Банка, принятыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.[2,с.309]


Рисунок 1 - Организационная структура банка


Штат сотрудников ОАО «СКБ-банк» составляет 43 человека.

Банк является юридическим лицом, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России осуществляет банковские операции, предусмотренные федеральным законом.[5,с.83]

Банк вправе участвовать в создании и создавать самостоятельно на территории Российской Федерации и за ее пределами другие коммерческие и некоммерческие организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующего иностранного государства, входить в союзы и ассоциации кредитных организаций, создаваемые с целью защиты и представления интересов кредитных организаций, координации их деятельности, выработки рекомендаций по осуществлению банковской деятельности и решению иных совместных задач кредитных организаций.

Банк как юридическое лицо имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Банк может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.[35,с.12]

Уставный капитал Банка сформирован в сумме 2 124 895 000 рублей и разделен на 2 124 280 805 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая и 614 195 привилегированных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая. Уставный капитал Банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Органами управления Банка являются:

общее собрание акционеров Банка;

совет директоров Банка;

председатель Правления Банка;

правление Банка.

Общее собрание акционеров Банка созывается в форме совместного присутствия акционеров для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование, с предварительным направлением (вручением) бюллетеней для голосования до проведения общего собрания акционеров (собрание) или в форме заочного голосования.

Банк ежегодно проводит годовое общее собрание акционеров в сроки не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.


Таблица 2 - Динамика доли ОАО «СКБ-банк» на банковском рынке

ПоказателиДоля ОАО «СКБ-банк» среди региональных кредитных организаций01.01.201101.01.201201.01.2013Вклады физических лиц14,8%18,0%20,9%Депозиты юридических лиц10,8%14,9%12,3%Остатки на расчетных счетах15,2%17,3%13,7%Кредиты юридическим лицам13,1%12,7%10,9%Кредиты физическим лицам20,9%24,7%24,4%

На фоне региональных банков ОАО «СКБ-банк» уверенно продемонстрировал конкурентоспособность своей линейки вкладов и увеличил долю рынка с 14,8% на 01.01.2011 г. до 20,9% на 01.01.2013 г. С каждым годом Банк все больше увеличивает свое присутствие на рынке потребительского кредитования. Успешное продвижение кредитных продуктов Банка позволило увеличить долю на рынке с 20,9% по итогам 2010 года до 24,4% по итогам 2012 года.

В течение периода с 01.01.11 г. по 01.01.13 г. ОАО «СКБ Банк» динамично развивался и достиг увеличения следующих показателей:· собственного капитала с 86 744 тыс. руб. до 174 470 тыс. руб. (в 2 раза). Предпосылкой к этому стало увеличение объемов приносящих доход активов и успешно проведенные эмиссии акций, что позволило банку увеличить размер прибыли, получаемой от использования собственных средств;

уставного капитала с 55 000 тыс. руб. до 125 000 тыс. руб. (в 2,3 раза);

денежных средств и счета кредитной организации в ЦБ РФ с 68 435 тыс. руб. до 134 117 тыс. руб. (1,95 раза);

активы выросли с 259 183 тыс. руб. до 1 220 540 тыс. руб. (в 4,7 раза);[24,с.17]

В течение периода с 01.01.11 г. по 01.01.13 г. динамика полученной прибыли анализируемого банка непостоянна, что характеризует деятельность банка как неустойчивую: на 01.01.11 года - 6 334 тыс. руб.; на 01.01. 12 года - 9 997 тыс. руб.; на 01.10.13г. - 12 967 тыс. руб. [23,с.34]

За 2012 г. ОАО «СКБ-банк» получил прибыль до налогообложения в размере 3 212 млн. рублей. За отчетный год сумма чистых доходов составила 23 828 млн. рублей, чистых расходов - 13 592 млн. рублей, сальдо резервов - 7 024 млн. рублей.

В структуре чистых доходов за отчетный период 2012 г. основную долю составили чистые процентные доходы - 19 009 млн. рублей, или 80% в их общем объеме. Основная часть доходов была сформирована по кредитам физическим лицам - 48%. По сравнению с 2011 г., их доля в чистых доходах Банка увеличилась на 2% вследствие сложившейся динамики увеличения объемов данного направления бизнеса Банка. Величина чистых доходов по ценным бумагам составила в абсолютном выражении 1 476 млн. рублей.

Объем чистых комиссионных доходов в 2012 году составил 4 463 млн. рублей, или 19% в общем объеме чистых доходов Банка. Данный показатель явился следствием активной работы Банка по разработке и внедрению новых комиссионных продуктов и развитию сети продаж.

В 2012 году Банком произведены чистые расходы в размере 13 592 млн. рублей.

Чистые процентные расходы в отчетном периоде составили 7 922 млн. рублей или 58% в общей сумме расходов Банка. При этом наблюдалось ярко выраженное удешевление пассивов, вследствие чего при существенном росте бизнеса Банка доля данных расходов снизилась.


Таблица - 3 Анализ динамики финансовых показателей ОАО «СКБ-Банк» за 2010-2012 гг.

Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение, +,-2011 / 20102012 / 2011Рентабельность активов, %0,520,481,43-0,050,96Рентабельность собственных средств, %3,754,8113,751,068,94Рентабельность уставного капитала, %17,3022,0374,784,7352,75Соотношение уставного капитала и активов, %3,022,161,92-0,86-0,24Соотношение собственных и заемных средств, доли0,120,090,09-0,04-0,00Доля собственных средств в пассивах10,988,038,02-2,95-0,02Коэффициент клиентской базы, доли0,640,680,720,040,04

Следует отметить, что эффективность работы банка характеризуется следующими коэффициентами: рентабельностью активов, рентабельностью капитала.

Данные по вышеуказанным показателям приведем в таблице 3.

Таким образом, мы видим, что в целом наблюдалось повышение показателей рентабельности в 2012 г. по сравнению с уровнем 2011 г., что говорит о повышении эффективности функционирования ОАО «СКБ-Банк».


.2 Оценка финансовых результатов деятельности ОАО «СКБ-банк»


Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы. Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации.

Все доходы, расходы, а также прибыль банка отражены в отчете о прибылях и убытках. Проведем анализ отчета о прибылях и убытках за 2012-2013 гг. Но для начала разделим доходы и расходы на две группы - процентные и непроцентные.

Процентные доходы включают проценты полученные и аналогичные доходы, а процентные расходы - проценты уплаченные и аналогичные расходы. Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы, а непроцентные расходы - комиссионные расходы, прочие операционные расходы и непредвиденные расходы.


Таблица 4 - Доходы ОАО «СКБ-банк»

Доходы2010 г.2011 г.2012 г.Изменение за периодВсего, тыс. руб.Удельный вес, %Всего, тыс. руб.Удельный вес, %Всего, тыс. руб.Удельный вес, %Абсолютный прирост, тыс. руб.Темп роста, %Темп прироста, %Процентные доходы6352481,04705268510,811404205516,626989370199,1099,10Непроцентные доходы6058348798,965816318389,197043169783,3812268514121,0921,09Всего доходов61218735100,0065215868100,0084473752100,0019257884129,5329,53

По таблице 4 , можно сделать ряд следующих выводов относительно доходов ОАО «СКБ-банк». Доходы ОАО «СКБ-банк» за 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 19 257 884 тыс. руб. (29,53%) и составили 84 473 752 тыс. руб. Из них 16,62 % - процентные доходы (за 2012 г. - 10,81 %) (прирост за анализируемый период составил 6 989 370 тыс. руб. (99,10 %)), а 83,38 % - непроцентные доходы (по данным за 2012 г. они составляли несколько больше - 89,19 %) (прирост за анализируемый период составил 12 268 514 тыс. руб. (21,09 %). Причем за счет процентных доходов общий объем доходов увеличился на 10,72 %, а за счет непроцентных - на 18,81 %. Предпосылкой к этому стало увеличение объемов приносящих доход активов и успешно проведенные эмиссии акций, что позволило банку увеличить размер прибыли, получаемой от использования собственных средств;[20,с.36]

За 2013 г. по сравнению с 2012 г. Уменьшилась сумма , полученная от размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках - на 104 811 тыс. руб. (19,46 %), их удельный вес в общем объеме процентных доходов также уменьшился - с 7,64 % до 3,09 %. Это привело к общему уменьшению процентных доходов на 1,49 %. в 2012 году 1,2 млн. руб. заемных и привлеченных средств банка приходится на 1 руб. кредитных вложений. В 2013 году данный показатель увеличивается до 1,3 млн. руб. что оценивается положительно, так как это свидетельствует о повышении эффективности использования обязательств.

В ОАО СКБ-банк в последние годы наметилась тенденция к более организованной и системной деятельности в банковской сфере, которые активно занимаются формированием имиджа учреждения и созданием среды, благоприятной для профессиональной деятельности банка. Рост активов СКБ-банка был обеспечен главным образом за счет кредитного портфеля. Рост доходов банка объясняется главным образом увеличением масштабов бизнеса банка и, как следствие, увеличением кредитного портфеля, а также ростом объемов операций по факторингу.

В структуре процентных доходов в 2013 г. наибольший удельный вес по-прежнему занимают проценты, полученные от ссуд, предоставленных другим клиентам - 91,13 %, причем по сравнению с 2012 г. (79,31 %) он увеличился. При этом рост данной статьи составил 7 202 578 тыс. руб. (128,77 %). Именно благодаря этому общий объем процентных доходов увеличился на 102,13 %. За анализируемый период не изменилась величина процентов от средств, переданных в лизинг: она по-прежнему равна 0 тыс. руб. За этот же период проценты по ценным бумагам с фиксированным доходом уменьшились на 111 480 тыс. руб. (12,31 %), а их удельный вес - с 12,85 % до 5,66 %, что привело к уменьшению процентных доходов на 1,58%.


Таблица 5 - Динамика процентных доходов ОАО «СКБ-банк» в период на 01.01.2011-01.01.2013г.

Процентные доходы2010 г.2011 г.2012 г.Изменение за периодВсего, тыс. руб.Удельный вес, %Всего, тыс. руб.Удельный вес, %Всего, тыс. руб.Удельный вес, %Абсолютный прирост, тыс. руб.Темп роста, %Темп прироста, %Проценты полученные и аналогичные доходы от:


Министерство образования и науки Российской Федерации ФБГОУ ВПО «Югорский государственный университет» Институт менеджмента и экономики Кафед

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2019 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ