Финансовая отчетность коммерческих банков

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

План

1. Сущность и классификация отчетности банковских учреждений

. Общие требования к формированию финансовой отчетности банка, ее состав

. Баланс банка

. Отчет о финансовых результатах

. Отчет о движении денежного средства

. Отчет о собственном капитале

1. Сущность и классификация отчетности банковских учреждений

В соответствии с Правилами организации финансовой и статистической отчетности банков Украины, утвержденными постановлением Правления НБУ от 12.12.2007 г. № 436, пакет отчетности банковских учреждений содержит:

) финансовую отчетность;

) Статистическую отчетность для составления денежно-кредитной статистики

) Статистическую отчетность для составления платежного баланса и международной инвестиционной позиции Украины.

Статистическая отчетность для составления денежно-кредитной статистики имеет такие направления:

общебанковская статистика;

монетарная статистика;

статистика банковского надзора;

статистика операций с иностранной валютой;

эмиссионно-кредитная статистика;

статистика налично-денежного обращения.

Отчетность для составления платежного баланса формируется на основе данных об операциях центрального банка, поэтому эту отчетность формирует только Национальный банк Украины.

Вместе с тем Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в банковских учреждениях Украины, которое утвержденное постановлением Правление НБУ от 30.12.2008 г. № 566, определен такой состав отчетности банков:

1)финансовая отчетность;

2)управленческая отчетность;

)налоговая отчетность.

Управленческая отчетность - это отчетность о состоянии и результатах деятельности банка, которая используется руководством для планирования, контроля и принятия соответствующих управленческих решений.

Управленческая отчетность формируется по данным управленческого учету.

Налоговая отчетность - это отчетность о результатах деятельности банка, сформированная соответственно требованиям налогового законодательства по данным налогового учета.

Центральное место в системе отчетной информации коммерческого банка занимает финансовая отчетность.

. Общие требования к формированию финансовой отчетности банка, ее состав

Правовые основы формирования финансовой отчетности в Украине определены Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-ХІУ

Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств учреждения за отчетный период.

Целью составления финансовой отчетности является предоставление полной, правдивой и достоверной информации о финансовом состоянии и деятельности банка пользователям для принятия экономических решений.

Пользователями финансовой отчетности являются физические и юридические лица, которые требуют информации о деятельности учреждения для вынесения решений.

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом от начала отчетного года. В соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" первый отчетный период для новообразованного предприятия (учреждения) может быть меньше 12 месяцев, но не превышать 15 месяцев.

Финансовая отчетность составляется на основе данных финансового учета. Она должна содержать информацию, которая является существенной, своевременной, понятной, уместной, достоверной. Кроме того, необходимо обеспечить возможность сопоставления финансовых отчетов за разные периоды, а также сравнения отчетности разных банков.

Порядок составления и представления финансовой отчетности является одинаковым для всех учреждений банка. Банки, которые образовались с участием юридических и физических лиц-нерезидентов, расположенных на территории Украины, подают финансовую отчетность на общих основаниях.

Исправление ошибок в финансовой отчетности проводится в том отчетном периоде, в котором были выявлены эти ошибки, через формирование корректирующих проводок.

Корректирующие проводки - это бухгалтерские записи, которые выполняются после формирования финансовой отчетности с целью исправления выявленных в этой отчетности ошибок.

Особенности оформления документов, перечень счетов, порядок и сроки проведения корректирующих проводок определяются Положением о формирование корректирующих проводок, которые осуществляются банками Украины, утвержденное постановлением Правления НБУ от 09.10.2001г. №427. Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" определен состав финансовой отчетности предприятий, которая содержит: баланс, отчет о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и примечаний к отчетам.

В п. 5 ст. 11 Закона указано, что формы финансовой отчетности банков и порядок их заполнения устанавливаются Национальным банком Украины по согласованию с Государственным комитетом статистики Украины.

3. Баланс банка

Баланс - это отчет о финансовом состоянии учреждения банка, который отображает его активы, обязательства и капитал на определенную дату. Учетная форма баланса имеет вид:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ

банковский капитал денежный отчетность

Структура баланса коммерческого банка определена Правилами организации финансовой и статистической отчетности банков Украины.

Коммерческие банки используют горизонтальную форму баланса. Баланс коммерческого банка [форма отчетности № 1-КБ (месячная)] предусматривает представления информации об остатках по балансовым счетам на отчетную дату.

Баланс активов и пассивов формируется по данным счетов 1-5-го классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины. Активные и пассивные счета в балансе отображаются в отдельности в такой последовательности:

балансовые счета в разрезе счетов IV порядка;

всего за каждой группой счетов;

всего за каждым разделом счетов;

всего за классом счетов.

Контрактивные счета в активах и контрпасивные счета в пассивах отображаются с противоположным знаком и уменьшают соответствующие статьи по группам и разделам.

Итог по активу всегда должен равняться сумме обязательств и капитала банка.

Статьи доходов и расходов в месячном балансе показываются по данным счетов 6-го и 7-го классов Плана счетов. Остатки по этим счетам не учитываются в подсчете валюты баланса.

Учет доходов и расходов банка в течение года ведется методом накопления, то есть записи на счетах 6-го и 7-го классов отображаются нарастающим итогом с начала года. В конце каждого отчетного периода доходы этого периода сравниваются с расходами. Такое сопоставление доходов и расходов осуществляется с целью определения результата деятельности банка, как различия между общей суммой доходов и общей суммой расходов

Результат деятельности банка отображается в месячном балансе отдельной статьей после итогов на счетах 6-го и 7-го классов. Эта же сумма показывается в классе капитала банка и таким образом прибавляется к валюте баланса. Очевидно, что положительный финансовый результат (прибыль) увеличивает общую сумму капитала, а отрицательный результат (убыток) - уменьшает ее.

Балансовые счетаКлассы 1-4 АКТИВЫ Активы -- ВСЕГО ПАССИВЫ Классы 1-4 Обязательства Обязательства -- ВСЕГОКласс 5 Капитал Капитал - ВСЕГО (обязательства + капитал)Счета доходов и расходовКласс 6 ДОХОДЫ Доходы -- ВСЕГОКласс 7 РАСХОДЫ Расходы -- ВСЕГО РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: (доходы-расходы)Забалансовые счетаКласс 9 Активные счета По забалансовым активным счетам--ВСЕГОПассивные счета РАСХОДЫ По забалансовым пассивным счетам--ВСЕГО

Счета управленческого учета в баланс не вводятся. Забалансовые счета формируются по данным счетов 9-го класса Плана счетов. Сумма активных забалансовых счетов может равняться сумме пассивных забалансовых счетов.

Структура годового баланса банка является отличной от структуры месячного баланса. Годовой баланс представляет собой только баланс активов и пассивов, и вдобавок статьи активов и пассивов являются укрупненными.

Счета доходов и расходов закрываются один раз в конце года и в годовом балансе не показываются. Результат деятельности банка в годовом балансе отображается в составе собственного капитала банка по статье "Прибыль отчетного года, которая ожидает утверждения" или "Убыток отчетного года, который ожидает утверждения".

Остатки на забалансовых счетах показываются после валюты баланса укрупненными статьями. При этом равенство актива и пассива по счетам 9-го класса сохраняется.

4. Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах характеризует результаты деятельности банка за отчетный период. Этот отчет содержит информацию о составных элементах финансового результата. Форма месячного (квартального) и годового отчета о финансовых результатах является одинаковой.

Схема построения отчета дает возможность рассчитать такие промежуточные показатели, которые характеризуют финансовый результат деятельности банка, как операционный доход, прибыль от операций, прибыль к налогообложению и чистую прибыль (или убыток) банка. Операционный доход банка в соответствии с указанным отчетом содержит такие элементы:

Строка Наименования статьи Методика расчета статьи 1 Чистый процентный доход Процентные доходы - процентные затраты 2 Чистый комиссионный доход Комиссионные доходы - комиссионные затраты 3 Дивидендный доход Дивидендный доход по ЦБ на продажу и на инвестиции 4 Чистый торговый доход Положительный результат от торговли - отрицательный результат от торговли 5 Прибыль (убыток) от инвестиционных ценных бумаг Положительный результат от продажи ЦБ на инвестиции - отрицательный результат от продажи ЦБ на инвестиции 6 Прибыль от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиций Дивидендный доход от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиций 7 Другой операционный доход Другие статьи операционных доходов 8 Операционный доход Строка 8 = 1 +2+3+4+5+6+7

Чистая прибыль или убыток банка рассчитывается корректированием прибыли после налогообложения на непредвиденные доходы или затраты.

Отчет о финансовых результатах содержит все вышеперечисленные статьи, а также статьи: чистая прибыль на одну простую акцию и скорректированную чистую прибыль на одну простую акцию.

Статьи отчета рассчитываются на основании данных о доходах и затратах банка (балансовые и аналитические счета 6-го и 7-го классов Плана счетов). Данные отчета являются базой для определения направлений повышения результативности деятельности банка.

. Отчет о движении денежного средства

Отчет о движении денежных средств отображает источники получения банком наличных и безналичных средств и направления их использования в отчетном периоде, а также движение денежных средств за отчетный период в зависимости от вида деятельности банка (операционная, инвестиционная, финансовая).

Отчет о движении денежных средств формируется в составе годовой финансовой отчетности банка.

Целью отчета является предоставление пользователям отчетной информации для оценки возможности банка генерировать денежные средства, а также для оценки его потребности в них. Эта информация предоставляется кассовым методом.

Международный стандарт бухгалтерского учета № 7 "Отчет о движении денежных средств" предлагает два метода определения объема движения денежных средств: прямой и косвенный. Такой подход положен в основу Инструкции о порядке складывания годового финансового отчета банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 26.12.2001 г. № 545. Метод составления отчета коммерческий банк избирает самостоятельно.

Прямой метод предусматривает постоянное накопление данных о поступление и убытии денежных средств по отдельным статьям. Данные получают на основе обобщения нужных показателей в аналитическом учете.

Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом основано на максимальном использовании уже подготовленных показателей баланса и отчета о финансовых результатах. При этом потребность использования данных непосредственно из первичных документов или регистров аналитического учета есть минимальной.

Отчет формируется по отдельным направлениям деятельности банка. Разделы отчета о движении денежных средств коммерческого банка, который составляется прямым и косвенным методами, являются такими.

Формирования отчета прямым методом Формирования отчета косвенным методом 1. Операционная деятельность 1. Операционная деятельность 2. Инвестиционная деятельность 2. Инвестиционная деятельность 3. Финансовая деятельность 3. Финансовая деятельность 4. Влияние изменений курсов валют

Операционная деятельность - основная деятельность учреждения по получению дохода, а также другие виды деятельности, которые не является инвестиционной или финансовой деятельностью.

Инвестиционная деятельность - деятельность по приобретению и реализации тех необоротных и финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и займов учреждения.

Отчет содержит информацию о денежных потоках учреждения банка, которые трактуются как поступления и убытия денежного средства и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые свободно конвертируются в денежные средств и которые имеют незначительный риск измени их стоимости.

В формировании отчета о движении денежных средств к вниманию не берутся неденежные операции.

Неденежные операции - операции, которые не требуют использования денежного средства и их эквивалентов.

Основные формулы отчета о движении денежного средства являются одинаковыми для обеих методов. В частности, чистое увеличение (или уменьшения) денежных средств и их эквивалентов, которые являются основным показателем отчета, равняется сумме таких статей:

чистый приход (или расход) денежных средств от операционной деятельности;

чистый приход денежных средств от инвестиционной деятельности;

чистый приход денежных средств от финансовой деятельности.

Вместе с тем размер денежных средств и их эквивалентов на конец года вычисляется по-разному с использованием разных методов формирования отчета.

. Отчет о собственном капитале

Отчет о собственном капитале отображает изменения и движение капитала банка на протяжении отчетного периода. Этот отчет входит в состав годовой финансовой отчетности банка, промежуточная отчетность не формируется. Отчет о собственном капитале банки начали формировать с введением в действие Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-ХІУ (с изменениями), которым предусмотрена такая форма финансовой отчетности. Цель отчета -показать пользователям отчетности все изменения в объемах, составе и структуре капитала банка, которые произошли на протяжении отчетного периода.

Больше работ по теме: