Экономическое содержание поступлений в бюджет

Экономическое содержание поступлений в бюджет

Содержание

1. Доходы бюджетов и их источники

.Экономическая сущность и функции налогов

3. Классификация налогов

1. Доходы бюджетов и их источники

Согласно Бюджетному кодексу доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, официальные трансферты, деньги, передаваемые государству на безвозмездной основе, не носящие характера возвратности и не связанные с продажей финансовых активов государства, подлежащие в соответствии с Бюджетным кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан зачислению в бюджет.

Доходы государственного бюджета состоят из четырех категорий поступлений. Категории представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам.

Это:

налоговые поступления;

неналоговые поступления;

поступления от продажи основного капитала;

поступления официальных трансфертов.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные, невозвратные платежи в бюджет, установленные Бюджетным Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан, кроме устанавливаемых Налоговым кодексом Республики Казахстан, не относящиеся к поступлениям от продажи основного капитала, гранты, а также деньги, передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме официальных трансфертов.

Поступлениями от продажи основного капитала являются деньги:

1) от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями;

) от продажи товаров из государственного материального резерва;

) поступающие от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное или временное землепользование либо реализованных в иных правовых формах в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан или международными договорами;

4) от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

Поступления официальных трансфертов - поступления трансфертов из одного уровня бюджета в другой, из Национального фонда Республики Казахстан в бюджет.

Следует отметить, что с введением Бюджетного кодекса в состав доходов государственного бюджета дополнительно включены поступления официальных трансфертов, это в виде официальных трансфертов общего характера, целевые трансферты, а также гранты (финансовая помощь).

Налоговые поступления являются важным источником доходной части бюджета, поскольку доля их в бюджете составляет более 90%. Налоговая система призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами для решения важнейших экономических и социальных задач. На сколько государство будет обеспечено финансовыми ресурсами зависит от реализации налоговой политики.

. Экономическая сущность и функции налогов

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые органами власти с физических и юридических лиц в государственный бюджет. То есть изъятие государством в свою пользу определенной части внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет суть налогов.

Такие взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта; работники своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; хозяйствующие субъекты, владельцы капитала. При этом сам взнос (или платеж) определенной суммы денежных средств в виде налога - есть внешнее проявление экономических связей участников воспроизводственного процесса и государства. А в их основе лежат экономические отношения. Таким образом, экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у юридических лиц и граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Участвуя в перераспределении национального дохода, налоговые отношения подчинены производственным и образуют экономическую категорию.

Часть национального дохода, мобилизованная принудительно в форме налогов направляется в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) безэквивалентного обмена, то есть здесь отсутствует купля-продажа. Итак, среди экономических категорий налоги характеризуются наличием специфических черт финансов: денежный характер, распределительный характер, являются разновидностью финансовых ресурсов, имеют одностороннее движение стоимости. Таким образом, налоги относятся к системе финансовых отношений, этим определяется их общественное содержание. Вместе с тем налоги имеют материальную основу, то есть они являются частью денежных доходов юридических и физических лиц, присвоенной властным образом государством. Этим определяется двойственный характер налогов: с одной стороны, налоги - есть специфическая форма производственных отношений, с другой стороны, налоги являются частью стоимости национального дохода в денежной форме.

Функционирование налогов всегда связано с государством: во-первых, они устанавливаются только государством, во-вторых, их изъятие производится в пользу государства.

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.

Таким образом, налоги занимают особое место в системе финансовых отношений в силу наличия специфических признаков. К специфическим признакам налогов относятся:

1. Фискальное значение. Слово "фиск" в переводе с латинского означало имперскую казну. Фискальный - значит касающийся интересов казны.
2. Материальная основа существования государства. В отличие от других финансовых явлений, налоги вводятся только государством и выполняют роль источника финансирования функции и задач государства.
3. Принудительный характер. В отличие от других форм финансовых отношений, функционирование налогов характеризуется принудительностью, которая обусловлена властными действиями государства.
4. Публично-правовой характер. Организация налоговых форм финансовых отношений осуществляется на основе правовых актов и касается всех юридических и физических лиц.
5. Безвозвратный характер. Уплата налогов основано на одностороннем движении стоимости от налогоплательщика к государству. Налоговое обязательство является односторонним обязательством, при котором налогоплательщик обязан передать определенную сумму денежных средств в виде налогов государству, в свою очередь государство такой обязанности не несет.
6. Централизованный характер. В отличие от других финансовых инструментов налоги централизуются в руках государства, поступая в централизованный фонд денежных средств - государственный бюджет.
7. Безэквивалентный характер. Уплата налогов не является платежом за какие-либо товары и оказан-ные государством услуги, а выступает безвозмездным изъятием денег в пользу государства. Именно этим налоги отличаются от других видов платежей.
8. Перераспределительный характер, отношению к финансам в целом налоги выступают одним из методов перераспределения части стоимости национального дохода в пользу государства.

Налоги как экономическая категория выполняют две основные функции: фискальную, регулирующую.

Как уже отмечалось, налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджете, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 85% доходов государственного бюджета формируются за счет налоговых поступлений.

Фискальная функция налогов является основной, характерной для всех государств. С помощью фискальной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция налогов позволяет налогам реализовать свое общественное назначение - мобилизация определенной суммы денежных средств государству, без которых оно не может существовать. Действительно, исторически налоги возникли как метод перераспределения части созданной стоимости в пользу государства. Возникновение и функционирование налогов обусловлено объективной потребностью государства в денежных средствах.

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как инструмент регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени и целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти мероприятия оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги служат механизмом воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение производительных сил, ускорение научно-технического прогресса. Налоги стимулируют или ограничивают деловую активность, развитие тех или иных видов предпринимательской деятельности, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, влияет на уровень его жизни. Глобальное повышение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению экономической конъюнктуры. Одним из распространенных способов налогового воздействия на внешнюю торговлю в мировой практике является таможенно-тарифное регулирование, предполагающее налогообложение экспортно-импортных операций.

Основными объектами налогового регулирования являются производственный процесс, отдельные отрасли, сектора экономики, региональная структура хозяйства, капиталовложения, цены, НИОКР, внешнеэкономические связи, окружающая среда и др.

Таким образом, государство с помощью налогов имеет возможность осуществлять регулирование происходящих экономических процессов, стимулируя или сдерживая темпы экономического развития, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

доход бюджет налог

3. Классификация налогов

Множественность налогов, их различное назначение и построение обуславливают необходимость проведения их научной классификации. В основу классификации налогов положены различные признаки:

• административный признак;
• способ взимания;
• источник уплаты налога;
• степень обложения;
• направление использования налогов.

По административному признаку, т.е. по полномочиям соответствующих органов законодательной или представительной власти по введению налогов, установлению конкретных налоговых ставок, порядка и сроков взимания, налоги делятся на две группы: центральные (федеральные) и местные. Использование данного принципа в налоговой практике определяются, во-первых, государственным устройством, во-вторых, принципами финансовой политики, в-третьих, демократическими преобразованиями общества.

В отечественной налоговой системе в настоящее время данный принцип не нашел своей реализации, а в Налоговом кодексе приводится общий перечень всех видов налогов, которая включает в себя совокупность 9 видов налогов, 13 разновидностей сборов, 9 видов различных платежей ресурсного характера, государственную пошлину и 4 вида таможенных платежей.

Основное место в налоговой системе занимают налоги.

К ним относятся:

·корпоративный подоходный налог;

·индивидуальный подоходный налог;

·налог на добавленную стоимость;

·акцизы;

·налоги и специальные платежи недропользователей;

·социальный налог;

·земельный налог;

·налог на транспортные средства;

·налог на имущество;

В зависимости от способа взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги -это налоги, взимаемые государством, непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога - одно лицо. К таким налогам относятся, например, налоги на имущество юридических и физических лиц.

Косвенные налоги непосредственно не связаны с доходами (имуществом) налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Такое подразделение осуществляется по степени оценки объекта обложения. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, они построены на внешних признаках. Реальные налоги по своей сути не в состоянии учитывать индивидуальные свойства плательщиков (земельный налог, налог на ценные бумаги).

Личные налоги взимаются с юридических и физических лиц непосредственно с дохода. Они учитывают как действительный доход плательщика, так и его индивидуальные обстоятельства, следовательно, исходят из субъекта обложения. Построение личных налогов основано на учете платежеспособности субъекта налога.

Косвенные налоги по своему характеру также неоднородны. В их составе выделяются акцизы, которые делятся на индивидуальные и универсальные, фискальные* монополии и таможенные пошлины. Индивидуальные акцизы устанавливаются на отдельные виды или группы товаров. Разновидностью универсальных акцизов являются налог на добавленную стоимость (Республик Казахстан), налог с продаж (США). Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства.

По источнику уплаты налога различают следующие налоги:

налоги, включаемые в стоимость продукции (НДС, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др.);

• налоги, включаемые в себестоимость продукции (налог на транспортные средства, земельный налог и др.);
• налоги, уплачиваемые за счет дохода налогоплательщика (подоходный налог, налог на имущество юридических лиц и др.).
• По степени обложения выделяются три группы налогов:
• прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров доходов или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, подоходный налог с физических лиц, налог с владельцев транспортных средств;
• регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения;
• пропорциональные, когда тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта.

В зависимости от направления использования налоги делятся на общие и специальные. Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, используются для финансирования конкретных мероприятий. В своем большинстве налоги являются общими. Целевые налоги обычно устанавливаются в качестве доходного источника специального внебюджетного фонда. В некоторых странах действуют специальные налоги, которые служат источником образования внебюджетных фондов, средства которых используются в целевом порядке. Например, налоги - источники образования Дорожного фонда: налог с владельцев транспортных средств, целевые сборы с граждан и предприятий за пользование автомобильными дорогами и др. - являются специальными. В отечественной налоговой практике примером специального налога является социальный налог.

Больше работ по теме: