Экономическое обоснование поставок материально-технических ресурсов в закупочной логистике

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Петербургский Государственный

Университет Путей Сообщения Императора Александра I»

Кафедра «Экономика и менеджмент в строительстве»









Курсовая работа по дисциплине «Экономические основы логистики»

Тема работы

«Экономическое обоснование поставок материально-технических ресурсов в закупочной логистике»


Выполнила

студентка группы

ЭБС-301

Цыганкова М.В.

Проверил

к.э.н., доцент

Гичкин Владимир Николаевич


Санкт-Петербург



Оглавление


Введение

Глава 1. Микрологистическая система и место в ней закупочной логистики. Хозяйственные связи в закупочной логистике

Глава 2. Методика экономического обоснования оптимального варианта прикрепления предприятий - поставщиков МТР к их потребителям в закупочной логистике

Глава 3. Экономическая оценка поставщиков МТР в закупочной логистике по критериям «цена», «качество» и «надежность» поставок товаров

Глава 4. Методика экономического обоснования расчета лизингового платежа

Заключение

Список используемой литературы:



Введение


Логистика - часть экономической науки <#"justify">Глава 1. Микрологистическая система и место в ней закупочной логистики. Хозяйственные связи в закупочной логистике


Микрологистическая система - логистическая система, которая охватывает движение материальных, информационных и прочих потоков в рамках одной организации, бизнеса или его части.

Микрологистические системы охватывают сферу деятельности отдельного предприятия, строятся с позиций стратегических целей фирм и оптимизации основных процессов, обеспечивают решение локальных вопросов в рамках отдельных функциональных элементов логистических систем. Это могут быть производственные, торговые предприятия, территориально-производственные комплексы.

Они имеют несколько уровней управления. Объектом управления для первого уровня является предприятие, или группа предприятий в корпоративном объединении. Объектом управления второго уровня - сферы деятельности предприятия. Объектом управления для третьего уровня выступают подразделения предприятия, и для последнего нижнего уровня объектом управления являются отдельные процессы, протекающие в подразделении.

Закупочная логистика - это управление материальными потоками в процессе обеспечения предприятия материальными ресурсами. Значимым элементом микрологистической системы является подсистема закупок, организующая вход материального потока в логистическую систему.

Закупочная логистика является одной из основных логистических подсистем и изучает процесс движения сырья, материалов, комплектующих и запасных частей с рынка закупок до складов предприятия. Процесс приобретения материальных ресурсов (товаров) в производственной деятельности обычно называют закупками, в государственном секторе - снабжением, в розничной торговле и складской хозяйстве - покупками. Часто этот же процесс определяют как "логистика на входе" или "внутренняя логистика".

Для эффективного функционирования логистики закупок необходимо знать, какие именно материалы необходимы для производства продукта, составить план закупок, обеспечивающий согласованность действий всех отделов и должностных лиц предприятия.

Хозяйственные связи представляют собой совокупность организационных, экономических и правовых взаимоотношений сторон. Иначе они рассматриваются как способы взаимодействия производителей и потребителей (в общем случае - поставщиков и получателей) по поводу обмена товаров.

На развитие хозяйственных связей влияют масштабы общественного производства, сложность его отраслевой структуры, процесс углубления специализации и кооперирования предприятий, количество и качество производимой и потребляемой продукции и другие факторы, учет которых позволяет выработать ряд обязательных требований к их формированию.

В соответствии с этими требованиями, рациональной и эффективной системой хозяйственных связей между производителями и потребителями считается такая система, которая обеспечивает: соответствие ассортимента и качества получаемой продукции действительным потребностям потребителя; наименьшие издержки обращения, и, в частности, транспортные издержки; наименьшие совокупные (как в сфере производства, так и в сфере обращения) запасы материальных ресурсов; своевременность и непрерывность поступления товарно-материальных ценностей от поставщиков к покупателям; минимальный документооборот и возможно более быструю систему договорных отношений; наибольшую выгодность поставок, как для производителя (поставщика), так и для потребителя, то есть наиболее экономичное обеспечение потребностей, с одной стороны, и наиболее полную и рентабельную реализации - с другой.

С позиции формирования хозяйственных связей принципиально важным является деление и группировка их по масштабам обслуживания, степени участия в них посреднических структур, по формам товародвижения, продолжительности действия и другим признакам.

Применительно к отраслевой структуре все возникающие между производителями и потребителями хозяйственные связи подразделяются на два типа: связи между предприятиями, относящимися к разным отраслям экономики, и связи между предприятиями, относящимися к одной и той же отрасли, соответственно межотраслевые и внутриотраслевые.

Конкретным признаком отличия прямых и опосредованных хозяйственных связей чаще всего признается неучастие или участие посреднических структур в договорных обязательствах производителя и потребителя, в том числе в организации поставок продукции. Последнее служит основанием для подразделения хозяйственных связей на устанавливаемые по транзитным поставкам и по складским поставкам.

При транзитной форме поставок продвижение продукции происходит непосредственно от предприятия-производителя к потребителю; при складской форме продукция поступает от производителя на склад и отпускается потребителю со склада посреднической структуры.

С учетом продолжительности действия все хозяйственные связи подразделяются на длительные и краткосрочные. Длительными хозяйственными связями считаются такие, при которых взаимодействие поставщика и потребителя выходит за рамки годового периода и продолжается в течение двух-трех и большего числа лет. Хозяйственные связи, устанавливаемые сроком до одного года, и тем более меняющиеся по полугодиям и кварталам, относятся к краткосрочным. Длительный характер хозяйственных связей, их устойчивость имеют для экономики предприятий исключительно важное значение. Они позволяют поставщикам и получателям глубже изучать взаимные интересы, увязывать сроки производства, поставок и потребления продукции, детальнее согласовывать ее ассортимент, качество и комплектность, что способствует улучшению конечных результатов деятельности.

Основным условием установления длительных связей является стабильность производства и потребления, отсюда следует, что при массовой производстве и потреблении продукции система рациональных хозяйственных связей всегда предполагает их длительность, в то время как при мелкосерийном и единичном производстве с меняющейся программой выпуска продукции хозяйственные связи предприятий чаще всего носят краткосрочный характер вплоть до разовых поставок.


Глава 2. Методика экономического обоснования оптимального варианта прикрепления предприятий - поставщиков МТР к их потребителям в закупочной логистике

логистика закупочный поставщик экономический

Главное методическое правило (главный принцип логистики):

.Потребителю нужен определенный товар, определенного наименования.

.Ему нужен товар определенного количества.

.Ему нужен товар определенного качества.

.Товар должен быть доставлен в нужное место.

.Товар должен быть доставлен в нужное место.

.Товар должен быть доставлен с минимальными издержками.

Исходные данные для расчета издержек обращения в закупочной логистике.

Строительным предприятиям трех районов должна поставляться продукция «Д». Годовая потребность в ней по районам составляет: №1-1000 тыс. шт., №2-1200 тыс.шт., 3-320 тыс. шт. Для удовлетворения потребности районов в продукции «Д» планируется строительство нескольких заводов.



Таблица 1

Исходные данные:

Возможные пункты размещения пр-ва продукцииГодовой объем пр-ва продукции, тыс.шт.Объем кап. вложений тыс.руб.Себестоимость единицы прод., руб.А60020043,8Б84021003,65В60028004,4Г60024964,5Е48024004,15

Нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных вложений равен 0,12.


Таблица 2

Средние затраты на транспортировку готовой продукции из возможных пунктов размещения в районы ее потребления:

Возможные пункты размещения пр-ва продукцииРайон 1Район 2Район 3А0,750,151,05Б1,451,00,1В1,21,80,45Г0,91,351,4Е0,20,81,55

Как свидетельствуют приведенные данные объем производимой продукции «Д» на пяти заводах превышает потребность в ней по трем районам на 500 тыс. штук, из этого следует, что при расчете оптимального варианта размещения производства продукции «Д» и ее потребления, на основе минимальных издержек обращения, необходимо составить 3 варианта потребления (размещения) продукции. В этой связи необходимо прежде всего рассчитать общие издержки обращения на единицу продукции, которые включают не только затраты на перевозку единицы продукции «Д», но и затраты на ее производство. Для этого составляется следующая аналитическая таблица.


Таблица 3

Расчет общих издержек обращения, включающих затраты на перевозку и производство единицы продукции

Возм. пункты размещ пр-ва прод.Год. V произ-ва прод., тыс. шт.V кап. влож. тыс. руб.Удел. коэф-т влож. на единицу прод., руб.Себ-ть един продруб.Сумма приведен-ных затрат, руб.Транспортные затраты на единицу продукции, руб.Полная сумма приведенных транспортных затрат на пр-во и доставку продукции, руб.MK0,12*КудCC+ЕнудTА60020043,340,43,83,8+0,4 = 4,20,750,151,054,954,355,25Б84021002,50,33,653,65+0,3 = 3,951,451,00,15,44,954,05В60028004,670,564,44,4+0,56 = 4,961,21,80,456,166,765,41Г60024964,160,54,54,5+0,5 = 5,00,91,351,45,96,356,4Е48024005,00,64,154,15+0,6 = 4,750,20,81,554,955,556,3

По условию задания курсовой работы вытекает, что годовой объем производства продукции «Д» на проектируемых 5 заводах («А», «Б», «В», «Г», «Е») составляет 3120 тыс.шт., а годовая потребность в ней по районам составляет: №1-1000 тыс.шт., №2-1200 тыс.шт., №3-320 тыс. шт., то есть в целом 2520 тыс.шт., это на 600 тыс.шт. продукции «Д» меньше, чем могут произвести проектируемые 5 заводов. Из этого следует, что при прикреплении предприятий-производителей продукции «Д» к районам их потребления необходимо отказаться от строительства 1-го из заводов с годовой производственной мощностью в объеме 600 тыс.шт. (либо «А», «В» или «Г»). Другими словами, необходимо разработать 3 варианта прикрепления предприятий-производителей продукции «Д» к районам их потребления. Ниже приводится 1-ый вариант прикрепления предприятия-производителя продукции «Д» к районам их потребления. Этот вариант предполагает отказ от строительства завода «Г» с годовой производственной мощностью, в объеме 600 тыс.шт.


Таблица 4

Первый вариант прикрепления

Возможные пункты размещения пр-ва продукцииГод.V пр-ва продукции, тыс.шт.Общие затраты, связанные с пр-вом и трансп., руб.Распределение продукции по районам потребления тыс.шт.1-й р-н2-й р-н3-й р-н1-й р-н 10002-й р-н 12003-й р-н 32012789101112А6004,954,355,25-600-Б8405,44,954,05-520320В6006,166,765,4152080-Е4804,955,556,3480--

В соответствии с данными таблицы (табл. «Первый вариант прикрепления») выстраиваем приоритеты общих затрат, связанные с производством и транспортировкой продукции «Д» от указанных заводов производства до районов их потребления.

Суть этих приоритетов заключается в том, что прикрепление производителей и потребителей продукции производится постепенно по мере возрастания общих затрат. После прикрепления производителей и потребителей продукции «Д», выполненных на основе общих затрат на единицу продукции производятся расчеты затрат на производство и доставку всего объема продукции

Затраты на производство и доставку продукции:

район: 6,16*520 + 4,95*480 = 3203,2+2376 = 5579,2 тыс. руб.

район: 4,35*600 +4,95*520тыс+6,76*80 = 2610+2574+540,8 = 5724,8тыс.руб.

район: 4,05*320 = 1296 тыс.руб.

Всего: 12600 тыс. руб.

Переходим ко 2-му варианту: прикрепление производителей продукции «Д» к районам их потребления. Этот вариант предполагает исключение из процесса проектирования и строительства завода «А» с годовой производственной мощностью в объеме 600 тыс.шт.


Таблица 5

Второй вариант прикрепления

Возможные пункты размещения производства продукцииГод.V пр-ва продукции, тыс.шт.Общие затраты, связанные с производством и транспортировкой, руб.Распределение продукции1-й р-н2-й р-н3-й р-н1-й р-н 10002-й р-н 12003-й р-н 32012345678Б8405,44,954,05-520320В6006,166,765,4152080-Г6005,96,356,4-600-Е4804,955,556,3480--

Затраты на производство и доставку продукции:

район: 6,16*520+4,95*480 = 3203,2+2376 = 5579,2

район: 4,95*520+6,76*80+6,35*600 = 2574+540,8+3810 = 6924,8

район: 4,05*320 = 1296

Всего: 13800 тыс. руб.

Переходим к 3-му варианту: прикрепление производителей продукции «Д» к районам их потребления. Этот вариант предполагает исключение из процесса проектирования и строительства завода «В» с годовой производственной мощностью в объеме 600 тыс.шт.


Таблица 6

Третий вариант прикрепления

Возможные пункты размещения производства продукцииГод.V пр-ва продукции, тыс.шт.Общие затраты, связанные с пр-вом и транспортировкой, руб.Распределение продукции1-й р-н2-й р-н3-й р-н1-й р-н 10002-й р-н 12003-й р-н 32012345678А6004,954,355,25-600-Б8405,44,954,05-520320Г6005,96,356,452080-Е4804,955,556,3480--

1 район: 5,9*520+4,95*480 = 3068+2376 = 5444

район: 4,35*600+4,95*520+6,35*80 = 2610+2574+508 = 5692

район: 4,05*320 = 1296

Всего: 12432 тыс. руб.

Вывод: третий вариант выгодней.

Таким образом, с учетом требований главного методического правила, суть которого заключается в том, что определенный товар, определенного количества, нужного качества, в нужное время и место должен быть доставлен с минимальными издержками. В курсовой работе отдается предпочтение в прикреплении производителей продукции «Д» к районам их потребления отдается третьему варианту, в котором общие затраты на производство и доставку продукции являются наименьшими, по сравнению с двумя другими вариантами.


Глава 3. Экономическая оценка поставщиков МТР в закупочной логистике по критериям «цена», «качество» и «надежность» поставок товаров


. Произвести оценку поставщиков №1 и №2 по результатам работы для принятия решения о продлении договорных отношений с одним из них.

В течение первых двух месяцев фирма получала от поставщиков №1 и №2 товары А и В.

Динамика цен, динамика поставки товаров ненадлежащего качества, а также динамика нарушений поставщиками сроков поставок приведены в следующих таблицах (табл.7-9)


Таблица 7

Динамика цен на поставляемые товары

ПоставщикМесяцТоварОбъем поставки, ед./мес.Цена за единицу, руб.1-йЯнварь ЯнварьА В1900 10008 62-йЯнварь ЯнварьА В9000 600010 51-йФевраль ФевральА В1200 120012 52-йФевраль ФевральА В7000 900011 5

Таблица 8

Динамика поставки товаров ненадлежащего качества

МесяцПоставщикКол-во товаров ненадлежащего кач-ва, поставленного в течение месяца, единицЯнварь1-й 2-й80 310Февраль1-й 2-й110 400

Таблица 9

Динамика нарушений установленных сроков поставки

1-й поставщик2-й поставщикМесяцКол-во поставок, единицВсего опозданий, днейМесяцКол-во поставок, единицВсего опозданий, днейЯнварь830Январь1048Февраль738Февраль1240

Для принятия решения о продлении договора с одним из поставщиков необходимо рассчитать рейтинг каждого поставщика по показателям: цена, качество и надежность поставок. При расчете рейтинга поставщика принять следующие веса показателей:

цена - 0,5;

качество поставляемого товара - 0,3;

надежность поставки - 0,2.


Таблица 10

Итоговый расчет рейтинга поставщика

ПоказательВес показателяОценка поставщика по данному показателюПроизведение оценки и веса1-го2-го1-го2-го123456Цена0,5130,66106,365,3353,2Качество0,3164,311949,335,7Надежность0,214469,37528,818,875Рейтинг поставщика143,3107,8

. Для оценки поставщика по первому критерию (цена) следует рассчитать средневзвешенный темп роста цен на поставляемые им товары по формуле:


где темп роста цены на i-ю разновидность поставляемого товара, %;

доля i-ой разновидности товара в общем объеме поставок;

количество поставленных разновидностей товара.

рассчитывается по формуле:



здесь цена i-й разновидности товара в текущем периоде;

цена i-й разновидности товара в базисном периоде.

рассчитывается по формуле:



где сумма, на которую поставлен товар i-й разновидности в текущем периоде;

общий объем поставок, руб.

1-й поставщик

2-й поставщик



Таблица 11

Итоговый расчет средневзвешенного темпа роста цен

Поставщик(1-й15083,31440060000,710,29113,52-й11010077000450000,630,37128,9

. Расчет темпа роста поставки товаров ненадлежащего качества (показатель качества) по каждому поставщику выполняется по формуле:



где темп роста поставки товаров ненадлежащего качества, %;

доля товара ненадлежащего качества в общем объеме поставок текущего периода;

доля товара ненадлежащего качества в общем объеме поставок базисного периода.



Таблица 12

Расчет доли товаров ненадлежащего качества в общем объеме поставок

МесяцПоставщикОбщая поставка, ед./месДоля товаров ненадлежащего качества в общем объеме поставки, %1345Январь1-й 2-й2900 15000(80:2900)·100=2,8 (310:15000)·100=2,1Февраль1-й 2-й2400 16000(110:2400)·100=4,6 (400:16000)·100=2,5


3. Расчет темпа роста среднего опоздания по каждому поставщику (показатель надежности поставки) выполняется по формуле:



где темп роста среднего опоздания;

среднее опоздание на 1 поставку в отчетном периоде, дней;

среднее опоздание на 1 поставку в базисном периоде, дней.


-й поставщик




-й поставщик



Вывод: поскольку темп роста показателя оценки поставщиков (цена, качество, надежность поставки) отражает увеличение негативных характеристик поставщика, то предпочтение при заключении договора с одним из них следует отдать поставщику, чей рейтинг, рассчитанный по данной методике, будет ниже. Из расчетов можно сделать вывод, что предпочтение следует 2-ому поставщику, т.к. его рейтинг нижу, чем у 1-го поставщика.


Глава 4. Методика экономического обоснования расчета лизингового платежа


Задача. Рассчитать величину лизингового платежа, если известны следующие данные.

Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования 5800 тыс. руб. Срок лизинга 4 года. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования 10% годовых. Процентная ставка по привлекаемому для совершения лизинговой сделки кредиту 10% годовых. Согласованный процент комиссии по лизингу 4% годовых. Капитальный ремонт оборудования, его техническое обслуживание осуществляет лизингополучатель. Лизингодатель оказывает пользователю некоторые дополнительные услуги в течение всего срока лизингового соглашения (4 года), расходы по которым составляют:

·командировочные расходы работников лизингодателя 16 тыс. руб.;

·расходы на оказание юридических консультаций по вопросам заключения лизингового соглашения 15 тыс. руб.;

·расходы лизингодателя на консультации по эксплуатации оборудования 25 тыс. руб.;

Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями.

Величина лизингового соглашения рассчитывается по формуле:



где сумма лизинговых платежей по лизинговому соглашению, руб.;

сумма амортизационных отчислений на используемое по лизингу оборудование, руб.;

плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

размер комиссионных выплат, руб.;

сумма платежей за дополнительные услуги лизингодателя, руб.;

размер налога на добавленную стоимость, руб.

Величина причитающихся лизингодателю амортизационных отчислений (A) рассчитывается по формуле:


где балансовая стоимость оборудования;

норма амортизационных отчислений на полное восстановление, %;

период действия лизингового соглашения.

Плата за используемые кредитные ресурсы ( ) рассчитывается по формуле:



где величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения лизинговой операции, руб.;

ставка за пользование кредитными ресурсами.

При этом величина кредитных ресурсов (K) рассчитывается по формуле:



где стоимость оборудования на начало года, руб.;

стоимость оборудования на конец года, руб.;

количество лет, на которое заключено лизинговое соглашение.

Размер комиссионных выплат рассчитывается по формуле:



где ставка комиссионного вознаграждения, %.

Расчет платежей за дополнительные услуги лизингодателя ( ) рассчитывается по формуле:



где командировочные расходы работников фирмы-лизингодателя, руб.;

расходы на услуги (юридические консультации, информация об эксплуатации оборудования и т.д.), руб.;

расходы на рекламу лизингодателя, руб.;

другие виды расходов на услуги лизингодателя, руб.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет лизингодателем

( ) рассчитывается по формуле:



где выручка по лизинговой сделке, облагаемая налогом на добавленную стоимость, руб.

ставка налога на добавленную стоимость, %.

Выручка по лизинговой сделке ( B ) рассчитывается по формуле:



Расчет среднегодовой стоимости оборудования, тыс. руб.

ПериодСтоимость оборудования на начало годаСумма амортизационных отчисленийСтоимость оборудования на конец годаСреднегодовая стоимость оборудования1-ый период5800000580000522000053100002-ой период5220000580000464000049300003-ий период4060000580000348000037700004-ый период348000058000029000003190000

Величина лизингового соглашения рассчитывается по формуле:


Где =А+ +++лизинговый платеж за 1-й год;

= А+++ - лизинговый платеж за 2-й год

= А+++- лизинговый платеж за 3-й год

= А+++- лизинговый платеж за 4-й год

Ежегодный платеж :


= 14000 руб.

НДС = ,


где - ставка налога на добавленную стоимость, равна 18 %

= 18%.

В соответствии с исходными данными и предложенной методикой расчеты ежегодного лизингового платеж выполняются в следующей последовательности :

= = 531000 руб.

= = 493000 руб.

= = 377000 руб.

= = 319000 руб.

= = 212400 руб.

= = 197200 руб.

= = 150800 руб.

= = 127600 руб.

= 531000+212400+14000=757400 руб.

= 493000+197200+14000=704200 руб.

= 377000+150800+14000=541800 руб.

= 319000+127600+14000=460600 руб.

= 18* 757400=136332 руб.

= 18*704200=126756 руб.

= 18*541800=97524 руб.

= 18*460600=82908 руб.

ПУ=14000 руб.

= 580000+531000+212400+14000+136332=1473732 руб.

= 580000+493000+197200+14000+126756=1410956 руб.

= 580000+377000+150800+14000+97524=1219324 руб.

= 580000+319000+127600+14000+82908=1123508 руб.

= =1306880 руб.



Заключение


Хозяйственные связи по закупкам материальных ресурсов являются составным элементом закупочной логистики, цель которой - удовлетворение потребностей производства в материальных ресурсах с максимально возможной экономической эффективностью.

Хозяйственные связи представляют собой совокупность организационных, экономических и правовых взаимоотношений сторон. Иначе они рассматриваются как способы взаимодействия производителей и потребителей (в общем случае - поставщиков и получателей) по поводу обмена товаров.

Все хозяйственные связи осуществляются по единой схеме:

. Поиск и выбор субъектов хозяйственной связи

. Соглашение субъектов об условиях обмена товарно-материальных и нематериальных ценностей, заключение договора.

. Передача товарно-материальных ценностей или организация товародвижения от поставщика к получателю

. Контроль за осуществлением передачи.

. Применение мер экономической ответственности за несоблюдение условий передачи.

. Расчеты за переданные товарно-материальные ценности

. Контроль за выполнением расчетов.

. Применение мер экономической ответственности за несоблюдение условий расчетов.

На оптимизацию хозяйственных связей по закупкам материалов влияют не только внешние факторы (экономические, юридические, политические и другие), но и внутренние приоритеты, связанные с различным пониманием оптимальной деятельности и целями предприятия.

Формирование рациональных хозяйственных связей возможно только на основе анализа различных их видов при учете положительных и негативных моментов различных форм снабжения и выборе вариантов их эффективного взаимодействия.

Наиболее приемлемым способом определения эффективности форм снабжения для предприятия будет являться метод сопоставления расходов. Согласно данному методу, эффективной для конкретного вида продукции будет форма товародвижения, при которой потери, расходы будут минимальными.



Список используемой литературы


1.Гичкин В.Н. Методические указания к выполнению курсовой работы. СПб 2014.

.Гичкин В.Н. Методические указания. СПб. 2010.

.Гичкин В.Н. Учебное издание для дистанционного обучения студентов по дисциплине « Экономические основы логистики ». СПб. 2014


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования &

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ