Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции

 

Санкт-Петербургский государственный Технологический институт

(Технический университет)

Факультет экономики и менеджмента

Курсовая работа

По учебной дисциплине основы промышленного менеджмента

На тему

«Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции»

Санкт-Петербург 2010г.

1. Задание и исходные данные

Необходимо определить экономическую целесообразность перехода на выпуск нового вида продукции, ориентируясь на показатели рентабельности продукции и производства. Для этого необходимо разработать план работы предприятия на ближайшие 3 года, определить инвестиционные потребности, доходы и расходы, связанные с выпуском и реализацией новой продукции, выявить потребность в заемных источниках финансирования (кредитах), определить чистую прибыль предприятия и показатели эффективности.

Машиностроительное предприятие в течение нескольких лет выпускало изделие А, используя при этом свои производственные мощности на уровне нормативной загрузки. В последние годы в связи с появлением на рынке продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на это изделие стал резко сокращаться. Так как объем производства за эти годы не изменился, несмотря на снижение цен, на складе накопились запасы нереализованной продукции. Это привело к сокращению оборачиваемости оборотных средств, уменьшению свободных денежных средств на счетах предприятия, к потребности в дополнительных складских помещениях, снижению конкурентных преимуществ предприятия.

На предприятии принято решение о прекращении с нового (первого) года производства продукции А. Рассматривается вопрос целесообразности освоения выпуска изделия Б. В базовом году были проведены маркетинговые исследования по изделию Б, выполнены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. В процессе проведенных исследований выявлен устойчиво растущий спрос на продукцию и соответствие её технического, качественного уровня и цены аналогичным товарам конкурентов.

Дополнительным преимуществом для предприятия является возможность при изготовлении нового изделия максимально полно использовать имеющийся парк оборудования (станков), который использовался для выпуска продукции А. Это существенно уменьшит инвестиционные потребности предприятия, связанные с освоением выпуска новой продукции. Анализ технических и организационных возможностей производства показал, что уже через год после начала выпуска изделия Б возможен выход на нормативный уровень использования производственной мощности по выпуску нового изделия.

Ниже приведена последовательность выполнения расчетов (по структуре соответствующая подразделам расчетной части), необходимые формулы и макеты таблиц, позволяющих уменьшить трудоемкость расчетов и увеличить наглядность информации. Исходные данные, необходимые для выполнения курсового проекта сгруппированы в приложении.

Исходные данные:

Характеристика действующего производства в базовом периоде:

Количество станков по группам оборудованияПроизводственная площадь, м21234цехастанка47504013460029

Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б:

Трудоёмкость по группам оборудования, нормо-час/шт.123460443914

Результаты маркетингового исследования спроса на изделие Б:

Плановая цена изделия Б, тыс. РПрогнозируемый спрос на изделие Б, шт.1 год2 год3 год145240035203740

Продажи А за предыдущие годы и свободные денежные средства предприятия на начало базового года:

Цена изделия А, тыс. Р/шт.Реализация изделия А по годам, шт.Свободные денежные средства на начало базового года, тыс. Р-2-10 (базовый)4552865972503050000Расход ресурсов на изготовление одного изделия:

ИзделиеОбщая по предприятию трудоёмкость изготовления 1 изделия, нормо-часНорма расхода материалов на 1 изделие, т/шт.Средняя цена на тонну материала, Р/тУдельные затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие, тыс. Р/шт.А2006334012Б2509423057

Стоимостные показатели по группам оборудования:

ПоказателиГруппы оборудования1234Полная первоначальная стоимость одного установленного станка, тыс. Р250200180220Цена реализации высвобождаемого станка, тыс. Р1007090100Цена нового станка, тыс. Р260190170210Наименования показателяЗначениеГодовой действительный фонд времени работы 1-го станка, час3800Коэффициент выполнения норм рабочими-сдельщиками1,1Нормативный коэффициент использования производственной мощности0,9Среднечасовая тарифная ставка основных рабочих, Р/час6Затраты на НИОКР и маркетинговые исследования, тыс. Р5000Фактический коэффициент оборачиваемости в базовом году2,75Плановый коэффициент оборачиваемости во 2 и 3 годах2,95Затраты на транспортировку нового оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы в процентах от цены10Длительность транспортировки нового оборудования, его монтажа и пусконаладочные работы, мес.3Затраты на демонтаж оборудования, % от полной стоимости1,5Длительность демонтажа, мес.1Средний срок службы высвобождаемых станков, лет8Транспортно-заготовительные расходы, % от стоимости материалов и полуфабрикатов2,5Стимулирующие выплаты (премия по положению), %30Компенсирующие выплаты, %5Дополнительная заработная плата, % от основной зарплаты12Отчисления на социальные нужды, %26Постоянные затраты (без амортизации и % по кредиту) % от основной заработной платы основных рабочих в базовом году200Стоимость прочих основных фондов (зданий, сооружений и т. д.) в процентах от стоимости оборудования базового года400Норма годовых амортизационных отчислений оборудования, %7,7Средняя норма годовых амортизационных отчислений прочих основных фондов, %3Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости3,5Коэффициент износа основных фондов на начало базового года0,5Ставка налога на имущество, %2,2Ставка налога на прибыль, %20Проценты по кредиту, %14Доля нормируемых оборотных средств в их общей величине0,7

2. Расчёт производственной мощности цеха по изделию Б

Для разработки плана производства по изделию Б необходимо рассчитать производственную мощность предприятия по выпуску данной продукции. Она определяется производственной мощностью механообрабатывающего цеха. В цехе производственная мощность принимается на уровне пропускной способности ведущего звена, в качестве которого выступает оборудование 1-ой группы (критерием выбора ведущего звена на предприятии является максимальная величина упущенной выгоды при неполной загрузке группы оборудования).

Для того чтобы план производства был выполним, необходимо выявить и расшить (ликвидировать) узкие места (группы оборудования, пропускная способность которых меньше мощности ведущего звена). Для этого определяется дополнительная потребность в оборудовании. С другой стороны, наличие неиспользуемого в производственном процессе оборудования, приводит к непроизводительным затратам и уменьшает прибыль предприятия. Поэтому необходимо выявить оборудование, которое не используется при изготовлении других видов продукции и предусмотреть его последующую реализацию.

Пропускная способность каждой группы оборудования рассчитывается по формуле (1), при этом дробные значения округляются до меньшего целого

(1)

Здесь ПСi - пропускная способность i-й группы оборудования, шт.; FД годовой действительный фонд времени станка, час; ni - количество станков i-й группы, шт.; КВН - коэффициент выполнения норм; ti - нормативная удельная трудоемкость работ, выполняемых на i-й группе оборудования (станкоемкость), нормо-час./шт.

Здесь и далее приведены примеры расчёта формул при i = 1.

В качестве производственной мощности принимается пропускная способность оборудования 1-ой группы (разные группы оборудования - не взаимозаменяемы). Расчетная потребность в изменении парка оборудования определяется по формуле (2) с точностью до десятых долей

(2)

Здесь ПМ - производственная мощность.

Дополнительная потребность в оборудовании возникает если Dni > 0, если Dni < 0, то оборудование излишнее. Плановая (принятая) потребность в изменении парка оборудования определяется округлением расчетного значения Dni до большего целого. После определения планового количества оборудования каждой группы (с учетом его дополнительной потребности и/или излишков) проводится повторный расчет пропускной способности по группам оборудования.

Коэффициент использования оборудования по группам определяется как отношение принятой производственной мощности и пропускной способности станков соответствующей группы

(3)

В данном случае коэффициент выполняет контрольную функцию и не должен быть больше единицы.

Для удобства расчеты пропускной способности до и после расшивки узких мест выполнены в виде таблицы 1.

Таблица 1. Расчет пропускной способности оборудования цеха по выпуску изделия Б

ПоказателиГруппы оборудованияИтого1234Парк оборудования в базовом году, шт.47504013150Годовой действительный фонд времени парка оборудования, станко-час1375201008488938832088359844Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.60443914157Пропускная способность наличного оборудования, шт./год327447504287388116193Потребность в изменении парка оборудования расчётная, шт.0-15,6-1,010,8-5,8Потребность в изменении парка оборудования принятая, шт.0-15-9-2-26Парк оборудования плановый, шт.47353111124Пропускная способность после «расшивки» узких мест, шт.327433253323328413206Коэффициент использования оборудования1,000,980,991,003,97

Так как количество станков уменьшилось, то основным назначением расчета таблицы 2 является определение свободных производственных площадей в цехе.

Таблица 2. Расчет производственных площадей в цехе

ПоказателиЗначениеОбщая производственная площадь цеха, кв.м.4600Нормы производственной площади на 1 станок, кв. м. станок, кв.м.29Количество оборудования, максимально возможное к размещению, шт.159Наличный парк оборудования, шт.150Возможность дополнительного размещения оборудования, шт.9

Расчеты производственной мощности, производственной программы и дополнительной потребности в оборудовании выполняются только для механического цеха предприятия, так как предполагается, что по другим подразделениям, участвующим в производстве изделия, технологических изменений при переходе с выпуска изделия А на выпуск изделия Б не происходит и пропорциональность мощностей соблюдена. Расчеты по остальным разделам проекта выполняются для предприятия в целом.

3 Формирование плана производства и реализации продукции

План реализации (продаж) определяется на основе анализа спроса на продукцию и производственных возможностей предприятия. При разработке плана реализации необходимо учитывать максимально возможное удовлетворение спроса. Планы производства и реализации продукции разрабатываются в два этапа. На первом этапе определяется проект плана производства (таблица 3.), исходя из условия 70% загрузки производственной мощности на этапе освоения новой продукции (1-й год) и нормативной загрузки производственной мощности (90%) в последующие годы. Резерв мощности (10%) предусматривается в связи разным уровнем производительности по операциям технологического процесса.

Таблица 3. Расчет плана производства изделия Б

ПоказателиГоды123Проект плана производства изделия Б, шт.229229472947План производства изделия Б, шт.229229472947План по товарной продукции, тыс. Р332340427300427300

При технологической специализации цехов резерв производственной мощности существенно больше. На практике при проверке выполнимости плана производства может закладываться большее значение резерва мощности в связи с возможностью возникновения непредвиденных ситуаций (нарушение графика поставок материалов, полуфабрикатов, выход из строя устаревшего оборудования и т.п.).

На втором этапе сопоставляются проект плана производства и прогнозируемый спрос на продукцию. В течение всего планируемого периода (3 года) спрос меньше проекта плана производства, тогда план реализации равен прогнозируемому спросу, а план производства равен плану реализации.

Таблица 4. Движение готовой продукции на складе, шт

ПоказателиИзделиеГодыбазовый123Остатки готовой продукции на складе на начало годаА31437020050Б0000Произведено за годА283000Б0229229472947Реализовано за годА22717015050Б0229229472947Остатки готовой продукции на складе на конец годаА370200500Б0000

После определения плана в натуральном выражении, рассчитываются показатели товарной продукции и выручки от реализации продукции - таблица 5.

Таблица 5 . План реализации

Плановые показателиГоды123Продажи изделия А, шт.17015050Выручка от реализации изделия А, тыс. Р688560752025Продажи изделия Б, шт.229229472947Выручка от реализации изделия Б, тыс. Р332340427315427315Итого выручка от реализации продукции, тыс. Р339225433390429340

Для обеспечения продажи морально устаревшего изделия А была сделана скидка с цены в размере 10 процентов.

рентабельность новый продукция прибыль

4. Определение потребности в капитальных вложениях

Капитальные вложения (реальные инвестиции), связанные с освоением выпуска продукции Б включают затраты на:

1)выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР);

2)маркетинговые исследования по новой продукции;

)приобретение оборудования, его транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы;

)пополнение оборотных средств.

Расчет капвложений в технологическое оборудование начинается с уточнения количества станков, необходимых для выполнения производственной программы в разные периоды времени (таблица 6).

Таблица 6. Расчет оборудования, необходимого для выпуска годовой программы

ПоказателиГруппы оборудованияИтого1234Нормативная удельная трудоёмкость изделия Б, нормо-час/шт.60443914720Парк оборудования в базовом году, шт.47504013150Парк оборудования плановый, шт.473531111241 годСтанкоёмкость программы, нормо-час1375201008488938832088359844Необходимое количество оборудования, шт.372724996Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.102316454Коэффициент загрузки станков0,970,920,940,563,392 и 3 годыСтанкоёмкость программы, нормо-час17681412966311492941256462663Необходимое количество оборудования, шт.47343111123Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.0169227Коэффициент загрузки станков0,990,950,990,993,92

Расчет количества оборудования необходимого по годам на объем выпуска изделий ведется с использованием исходных данных, по формуле (4)

(4)

Здесь Ti - трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования, нормо-час; КПМ - коэффициент использования производственной мощности.

Недостающее ("+") или излишнее ("-") оборудование определяется как разность между необходимым количеством оборудования на программу изделия Б и количеством установленного оборудования в цехе.

Коэффициент загрузки оборудования определяется по формуле (5)

(5)

Здесь nСГi - среднегодовое количество оборудования i-гo вида, шт.

Среднегодовое количество оборудования (станков) определяется по формуле (6)

(6)

Здесь nСГi - количество станков i-й группы на начало года, шт.; nВВij - количество станков i-й группы, введенных в j-м случае течении года, шт.; mВВij - количество полных месяцев в j-м случае с момента ввода в эксплуатацию станков i-й группы до конца года, шт.; nВij - количество станков i-й группы, выведенных из эксплуатации в j-м случае в течении года, шт.; mВij - количество полных месяцев в j-м случае с момента выведения из эксплуатации станков i-й группы до конца года, шт.

Решение о продаже излишнего и покупке недостающего оборудования принимается на основе расчетов необходимого количества оборудования для выпуска изделия Б во 2-м году, когда предприятие должно выйти на полную производственную мощность. Чтобы определить среднегодовое количество оборудования в первом году, необходимо принять решение не только о количестве продаваемого и дополнительно приобретаемого оборудования, но и о сроках вывода на демонтаж и сдачи в эксплуатацию. Средняя продолжительность демонтажа - 1 месяц, монтажа и пусконаладочных работ - 2 месяца.

Количество установленного оборудования во втором году соответствует плановому парку оборудования, необходимому для выпуска изделия Б во 2-м году. На основании количества недостающего оборудования определяются затраты на его приобретение, транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы, то есть определяется полная первоначальная стоимость вводимого оборудования.

Как отмечалось ранее, капвложения включают затраты на пополнение оборотных средств, количество которых определяется следующим образом

(7)

Здесь Обt - величина (средний остаток) оборотных средств в t-м году, тыс. Р; ВРПi - выручка от реализации продукции в t-м году, тыс. Р; КОБt - коэффициент оборачиваемости оборотных средств в t-м году.

Результаты расчетов занесены в таблицу 7.

Таблица 7 Потребность в дополнительных капитальных вложениях, тыс. Р.

КапвложенияГодыбазовый123Затраты на НИОКР и исследование рынка5000000Полная первоначальная стоимость нового оборудования0207900Пополнение оборотных средств3715123355146912145539Итого8715123335146912145539

5. Расчет себестоимости и рентабельности товарной продукции

Расчет себестоимости товарной продукции начинается с определения прямых материальных затрат. Затраты на основные материалы определяются на основании норм расхода материалов, цен на материалы и планового объема производства продукции. Затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия в общем случае определяются на основе норм их применяемости на изделие, цен на эти ресурсы и планового выпуска продукции. Информация об удельных (на одно изделие) нормах расхода покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий в стоимостном выражении приведена в исходных данных. Расходы на доставку материальных ресурсов определяют укрупнено, в процентах от их стоимости.

Прямая (тарифная) заработная плата основных производственных рабочих равна произведению нормативной трудоемкости производственной программы и среднечасовой тарифной ставки основных рабочих. Основная заработная плата помимо прямой оплаты включает:

)компенсирующие выплаты (доплата за работу в ночные часы, за работу во вредных условиях, за многостаночное обслуживание, расширение зон обслуживания и т.п.), которые начисляются напрямую заработную плату;

)стимулирующие выплаты (премии по положению), начисляемые как на тарифную зарплату, так и на компенсирующие выплаты.

Основная заработная плата определяется по формуле (8)

(8)

Здесь ЗОСН - основная заработная плата, тыс. Р; ЗПРЯМ - прямая заработная плата, тыс. Р; КПРЕМ - коэффициент, учитывающий премии по положению; ККОМП - коэффициент, учитывающий компенсирующие выплаты; КРК - коэффициент, учитывающий выплаты по районному коэффициенту.

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих определяется в процентах от основной заработной платы. Фонд оплаты складывается из основной и дополнительной заработной платы.

Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог (ЕСН) и расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и начисляются на весь фонд оплаты труда.

Для расчета фонда оплаты труда основных производственных рабочих используется таблица 8.

Таблица 8. Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих с учетом отчислений на социальные нужды, тыс. Р.

ПоказателиИзделиеГодыбазовый123Трудоёмкость производственной программы, тыс. нормо-часА56600000Б0573000736725736725Основная заработная плата, тыс. РА463000Б0466260346034Дополнительная заработная плата, тыс. РА55000Б0559724724Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. РА518000Б0522167586758Годовой фонд оплаты труда и отчислений на соцнужды, тыс. РА653000Б0657985158515

Постоянные затраты предприятия (без амортизационных отчислений и процентов за кредит) определяются с использованием исходных данных. Необходимо предусмотреть соответствующее изменение суммы постоянных затрат на 4 % при изменении товарной продукции на каждые 10%. Возможное изменение суммы постоянных затрат связано с изменением величины производственной мощности и уровнем ее загрузки (то есть выходом из зоны релевантности).

Сумма амортизационных отчислений включает амортизационные отчисления по технологическому оборудованию и прочим основным фондам (зданиям, сооружениям, силовому оборудованию и т.д.). Амортизация начисляется линейным методом. По каждой группе основных фондов с одинаковым сроком полезного использования (одинаковой нормой амортизации) сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле (9)

(9)

Здесь АОГ - сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. Р; ОФСГ - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. Р; НАО - норма годовых амортизационных отчислений, %.

Амортизационные отчисления станков по годам изменяются в связи с изменением их количества, структуры парка оборудования и несовпадением первоначальной стоимости имеющихся (старых) и вводимых (новых) станков одинаковой модели. Так как станки всех моделей имеют одинаковую годовую норму амортизации, сумму годовых амортизационных отчислений можно рассчитывать по показателю стоимости оборудования.

Если в течение года не происходит движения по группе основных средств, то их стоимость равна стоимости на начало года. Если в течение года основные средства изменяются, то стоимость определяется с использованием формулы (6), при этом станки одинаковой модели, имеющие разную первоначальную стоимость, учитываются отдельно. Расчет сведён в таблицу 9.

Таблица 9. Расчет среднегодовой полной стоимости оборудования года.

ГодПоказателиГодыИтогобазовый123всеПолная первоначальная стоимость старого станка, тыс. Р/шт.2502001802208501, 2, 3, 4Полная первоначальная стоимость нового станка, тыс. Р/шт.260190170210830базовыйКоличество старых станков, шт.47504013150Полная стоимость старых станков, тыс. Р117501000072002860318101Количество старых станков, шт.37272413100Полная стоимость старых станков, тыс. Р913953614277286021637Количество новых станков, шт.00000Полная стоимость новых станков, тыс. Р000002, 3Количество старых станков, шт.47234013123Полная стоимость старых станков, тыс. Р1175046007200286026410Количество новых станков, шт.00000Полная стоимость новых станков, тыс. Р00000

Полная первоначальная стоимость прочих основных фондов (основных средств) по годам не изменяется, поэтому годовые амортизационные отчисления по ним так же не изменяются.

Затем определяется общая сумма амортизационных отчислений по годам. Для упрощения последующих расчетов себестоимости товарной продукции и налога на имущество составлена таблица 10.

Таблица 10. Расчет амортизационных отчислений, тыс. Р

ПоказателиГодыбазовый123Полная стоимость станков31810216372641026410Полная стоимость прочих основных фондов127240127240127240127240Амортизационные отчисления станков2449166720342034Амортизационные отчисления прочих основных фондов3817381738173817Итого амортизационных отчислений6267548358515851

Производственная себестоимость продукции равна сумме вышеперечисленных переменных и постоянных затрат (таблица 11). Удельная производственная себестоимость (производственная себестоимость единицы продукции) необходима для стоимостной оценки запасов готовой продукции на складе и последующего расчета себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции.

Таблица 11. Расчет себестоимости товарной продукции и её рентабельности

ПоказателиИзделиеНа программу годабазовый1231. Объём производстваШтукиА283000Б0229229462946Товарная продукция, тыс. РА12735000Б03323404273004273002. Переменные затраты, тыс. Р, в т. ч.9935231407297584297584МатериалыА5660000Б088700114045114045Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделияА3396000Б0130644167973167973Транспортные расходыА226000Б0548470507050Фонд оплаты труда основных рабочих с отчислениямиА653000Б06579851585153. Постоянные затраты (без % за кредит и аморт. отчислений), тыс. РА926000Б0932412068120684. Годовые амортизационные отчисления, тыс. РА6267000Б05483585158515. Производственная себестоимость, тыс. РА17128000Б02462143155033155036. Удельная производственная себестоимость, тыс. Р/шт.А60,5000Б0107,4107,1107,17. Коммерческие расходы, тыс. РА599000Б0861711043110438. Итого полная себестоимость товарного выпуска, тыс. РА17727000Б02548323265453265459. Полная себестоимость единицы изделия, тыс. РА62,6000Б0111,2110,8110,810. Цена единицы изделия, тыс. Р/шт.А45000Б014514514511. Рентабельность продукции, %А-39.20000Б023,3223,5823,58

Расчет полной себестоимости товарной продукции, включающей коммерческие расходы, необходим для определения:

·плановой рентабельности продукции при использовании маркетинговых методов ценообразования (метода среднерыночных цен, метода следования за лидером);

·базовой цены на продукцию при использовании ценообразования по методу полных затрат;

·наиболее оптимального портфеля заказов, особенно при использовании взаимозаменяемых производственных мощностей.

Рентабельность продукции, основанная на сопоставлении прибыли и затрат, может рассчитываться как по всей товарной продукции, так и по изделиям конкретного вида

(9)

Здесь Цi - цена единицы изделия, Р; Ci - себестоимость единицы изделия, Р.

Расчеты производственной и полной себестоимости товарной продукции, удельной себестоимости по видам продукции сведены в таблицу 11.

6. Расчет чистой прибыли и денежного потока

Прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции и сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от реализации продукции учитываются производственная себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии метод учета себестоимости запасов:

·по себестоимости каждой единицы;

·по средней себестоимости;

·по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

Таблица 12. Расчет прибыли от реализации продукции, тыс. Р.

ПоказателиГодыбазовый123Выручка от реализации продукции226350339225433390429340Производственная себестоимость товарного выпуска17128254832326545326545Изменение остатков готовой продукции на складе22393000Себестоимость реализованной продукции-5265254832326545326545Прибыль от реализации продукции23161584393106845102795Примечания

.Изменение остатков готовой продукции на складе определяется по производственной себестоимости (с учетом номенклатуры)

.Положительное значение изменения остатков готовой продукции на складе свидетельствует об их увеличении, отрицательное - об уменьшении

Прочим операционным доходом является выручка (доход) от реализации имущества (излишних станков).

Прочие расходы, уменьшающие общую прибыль фирмы, включают:

)расходы, связанные с реализацией имущества (демонтаж);

)остаточную стоимость реализуемого амортизируемого имущества;

)налог на имущество;

)проценты по кредиту.

Таблица 13. Расчет доходов и расходов, связанных с реализацией имущества

ПоказателиГруппы станковИтого123Количество продаваемых станков, шт.169527Полная стоимость продаваемого станка, тыс. Р/шт.10311393309Цена продаваемого станка, тыс. Р707070210Выручка от реализации станков, тыс. Р11206301401890Процент износа продаваемых станков, %505050150Остаточная стоимость продаваемых станков, тыс. Р10090110300Затраты на демонтаж продаваемых станков, тыс. Р32,73,39

Налог на имущество определяется произведением ставки налога и среднегодовой остаточной стоимости основных фондов (средств). На начало базового года коэффициент износа основных фондов равен 0,5.

В общем случае среднегодовая остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению по налогу на имущества (амортизируемых основных фондов) определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости этого имущества на 1 -е число каждого месяца года и 1 е января следующего года на 13.

Если в течение года основные фонды вводились в эксплуатацию и (или) выбывали, то при определении остаточной стоимости на дату и среднегодовой остаточной стоимости этого года необходимо учесть:

)остаточную стоимость выбывающего оборудования;

)месяц (месяцы) выбытия (вывода на демонтаж) излишнего оборудования;

)полную стоимость вводимого (дополнительного) оборудования;

)месяц (месяцы) ввода нового оборудования.

Таблицу 14 можно составить на все четыре года или только на те годы, в которых осуществляется ввод и/или выбытие оборудования. В первом случае по каждому году заполняются приведенные строки, и дополнительно первой вводится графа с указанием года.

Таблица 14. Остаточная стоимость основных фондов на начало месяца года, тыс. Р.

1-й годОстаточная стоимостьМесяцы1234567891011121?Прочих основных фондов63620636206362063620636206362063620636206362063620636206362063620827060Станков15905161151611516115161151611516115161151611516115161152010820108263804Итого7952579735797357973579735797357973579735797357973579735797097970910362922-й годОстаточная стоимостьМесяцы1234567891011121?Прочих основных фондов63620636206362063620636206362063620636206362063620636206362063620827060Станков16089145351453514535145351453514535145351453514535145351453514535190404Итого7970978155781557815578155781557815578155781557815578155781037810310174643-й годОстаточная стоимостьМесяцы1234567891011121?Прочих основных фондов63620636206362063620636206362063620636206362063620636206362063620827060Станков14483144831448314483144831448314483144831448314483144831448314483188436Итого861468612386099860758605286028860048598185957859348591085886858861118081

Налог на имущество по годам рассчитывается в таблице 15.

Таблица 15. Расчет налога на имущество, тыс. Р

ПоказателиГоды1234Остаточная стоимость основных фондов на начало года79525744397700976825Среднегодовая остаточная стоимость79525797157826678115Налог на имущество1750175417221719

Без предварительных расчетов невозможно определить потребность в заемных средствах и их стоимость, поэтому чистая прибыль предприятия рассчитывается в два этапа. На первом этапе определяется потребность в кредите. Для определения суммы возможного налога на прибыль используется таблица 16, но строка «проценты по кредиту» не заполняется.

Таблица 16. Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. Р

ПоказателиГодыбазовый123Прибыль от реализации продукции23161584393106845102795Доходы от реализации имущества01120630140Затраты на демонтаж0000Остаточная стоимость реализованного имущества01600810220Налог на имущество1750175417221719Проценты по кредиту0000Прибыль22986682639105123101076Налог на прибыль45973165282102520215Чистая прибыль183893661128409880861

Затем определяется движение денежных средств. Денежный поток (разница притока и оттока денежных средств) не равен чистой прибыли по нескольким причинам:

·поступление (приток) денежных средств помимо выручки включает суммы полученных кредитов;

·денежные выплаты (отток денежных средств) включают оплату инвестиционных ресурсов (капвложения);

·денежные выплаты не включают амортизационные отчисления и остаточную стоимость реализованного имущества;

·материальные и прочие затраты в составе себестоимости учитываются без НДС (в курсовом проекте такой информации нет) и т.п.

При заполнении таблицы 17 необходимо учесть следующее:

)остаток денежных средств на начало базового года приведен в исходных данных;

2)затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции учитываются без амортизационных отчислений;

)прирост денежной наличности определяется как разность между поступлением и выплатами денежных средств;

)остаток денежных средств на конец года равен сумме остатка денежных средств на начало года и прироста денежных средств за год;

5)остаток денежных средств на начало года равен остатку денежных средств на конец предыдущего года.

Таблица 17. Движение денежных средств, тыс. Р.

ПоказателиГодыбазовый1231 Остаток денежных средств на начало года500002059002720123567162 Поступление денежных средств, всего, в том числе2263503392254340204293402.1 Выручка от реализации продукции2263503392254333904293402.2 Выручка от реализации имущества0063002.3 Получение кредита00003 Выплаты денежных средств, всего, в том числе704502731133493163484793.1 Капвложения50000003.2 Затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции171282462143155033155033.3 Коммерческие расходы599861711043110433.4 Затраты, связанные с реализацией оборудования (демонтаж)002403.5 Налог на имущество17501754172217193.6 Налог на прибыль459731652821025202153.7 Проценты по кредиту00003.8 Погашение (возврат) кредита00004 Прирост денежных средств за год06611284704808615 Остаток денежных средств на конец года205900272012356016437577

7. Основные технико-экономические показатели предприятия

В данном разделе осуществляется расчет основных технико-экономических показателей предприятия, анализ динамики которых позволит сделать аргументированный вывод о целесообразности (или нецелесообразности) выпуска новой продукции.

Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции и определяется по формуле (11)

(11)

Здесь ПРП - прибыль от реализации продукции, тыс. Р.

Точка безубыточности (критический объем) может определяться как в натуральном выражении по формуле (12), так и стоимостном выражении, используя формулу (13). Причем, при использовании калькулирования по методу полных затрат, точка безубыточности определяется для стадии производства и затем пролонгируется на стадию реализации. При расчете необходимо учесть все виды постоянных затрат. Если продажи многономенклатурные, то прежде чем определить критический объем по каждому виду продукции, необходимо распределить постоянные расходы по видам продукции, в этом случае в данные формулы подставляется часть постоянных затрат, приходящаяся на данный вид продукции.

(12)

Здесь VКР - точка безубыточности (критический объем), шт.; CCONST - постоянные затраты за период, Р; CVi - удельные (на одно изделие) переменные расходы, Р/шт.

(13)

Здесь ВКР - точка безубыточности, тыс. Р; СVAR - переменные затраты по проданной продукции, тыс. Р.

Выбираем определение точки безубыточности в стоимостном выражении

Запас финансовой прочности характеризует процент максимально возможного снижения объема продаж от достигнутого или планового уровня и определяется по формуле (14).

(14)

При расчете рентабельности производства прибыль от реализации сопоставляется с суммой среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.

(15)

Здесь RПРОИЗВ - рентабельность производства, %; ОбИ - нормируемые оборотные средства, тыс. Р.

Фондоотдача отражает товарную продукцию, приходящуюся на каждую денежную единицу, вложенную в основные фонды.

(16)

Здесь ТП - товарная продукция, тыс. Р.

15,36

При определении фондоотдачи активной части в расчет берется среднегодовая стоимость только активных основных фондов (машины, оборудование, транспортные средства). Результаты расчетов занесены в таблицу 18.

Таблица 18. Технико-экономические показатели работы предприятия

ПоказателиГодыбазовый1231 Товарная продукция, тыс. Р127353323404273004273002 Рентабельность товарной продукции, %-39,223,3223,5823,583 Выручка от реализации продукции, тыс. Р2263503392254333904293404 Прибыль от реализации продукции, тыс. Р231615843931068451027955 Рентабельность продаж, %102,3324,8824,6523,946 Чистая прибыль, тыс. Р1838936611284098808617 Рентабельность продаж по чистой прибыли81,2419,519,418,838 Точка безубыточности (аналит. и граф.)968,512933538512393259 Запас финансовой прочности, %10091919110 Инвестиции в производство всего, тыс. Р, в том числе в основные фонды500000011 Полная стоимость основных фондов всего, тыс. Р159050148877153650153650в том числе активной части (оборудования)3181021637264102641012 Рентабельность производства, %142,33135,5534,3613 Фондоотдача активной части основных фондов0,415,3616,1816,1814 Средняя загрузка оборудования, % по видам оборудования0,990,60,980,9815 Производственные площади, задействованные в производственном процессе4350290435673567

Заключение

Подводя итоги проведенных расчетов и, анализируя их результаты, можно сделать вывод о том, что выпускать новую продукцию не будет целесообразно.

Санкт-Петербургский государственный Технологический институт (Технический университет) Факультет экономики и менеджмента

Больше работ по теме: