Экономический исследование прямых материальных затрат

 

Введение

капитал трудовой затрата себестоимость

Реалии современной экономики предъявляют все более жесткие требования к эффективности работы предприятий всех отраслей. Особая роль железнодорожного транспорта в этих условиях определяется тем, что от качества управления ресурсами этой, наиболее важной отечественной инфраструктурной составляющей, зависит, в конечном итоге, себестоимость продукции и услуг других сфер хозяйственной деятельности.

В этих условиях роль экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности невозможно переоценить. На основе проведенного анализа формируются и обосновываются управленческие решения. Работники экономических подразделений предприятий железнодорожного транспорта, управленческие кадры, финансовые работники, которыми в ближайшее время станут сегодняшние студенты, должны хорошо знать и понимать условия проведения, особенности реализации, методологическую специфику и управленческую ценность аналитических процедур в приложении к конкретным отраслевым структурам и экономическим ситуациям. Они должны в полной мере владеть всеми методами анализа применительно к конкретным проблемам предприятий и потребностям управления.

Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

Объектом исследования выступает имущество и обязательства ОАО «Изумруд» Предметом исследования выступает данное предприятия. Целью данной работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендации по совершенствованию финансового положения.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

рассмотреть теоретические аспекты экономического анализа прямых материальных затрат организации.

проанализировать эффективность использования основного капитала;

проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов;

провести анализ производства и реализации продукции;

проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

дать комплексную оценку деятельности предприятия;

дать рекомендации по совершенствованию финансового положения предприятия.

Работа содержит 51 страницу, 58 таблиц, 23 источника литературы и 1 приложение.

1. Экономический анализ прямых материальных затрат

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа прямых материальных затрат

Главными задачами анализа прямых материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Прямые материальные затраты на производство продукции состоят из следующих статей:

основные сырье и материалы;

вспомогательные сырье и материалы;

покупные полуфабрикаты;

покупные комплектующие изделия;

тара и тарные материалы;

топливо для технологических целей;

энергия для технологических целей;

транспортно-заготовительные расходы;

работы и услуги сторонних организаций производственного характера.

Стоимость сырья и материалов определяется на основании норм расходов каждого вида материалов и цен на них.

Норма расходов материалов на деталь (Нрас) складывается из веса готовой детали (Q), в соответствии с чертежом, и веса неизбежных отходов (Нотх.), в зависимости от исходного материала и технологии изготовления.

При наличии возвратных отходов стоимость от их реализации следует вычесть из стоимости материалов.

В радиопромышленности и приборостроении в условиях крупносерийного и массового производства средние размеры реализуемых возвратных отходов имеют следующие значения:

черные металлы - 15 - 25%;

цветные металлы - 10 - 20%;

пластмассы - 10 - 15%;

провода и кабели - 3 - 5%.

Расходы по статьям «покупные полуфабрикаты» и «покупные комплектующие изделия» определяются в соответствии с ведомостью покупных изделий и полуфабрикатов.

1.2 Методика анализа прямых материальных затрат

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Схематически эта взаимосвязь представлена на рис. 1

Рисунок 1 - Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменении материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗi=?(УРi·Цi)

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ0=?(УРi0·Цi0); УМЗусл=?(УРi1·Цi0);

УМЗ1=?(УРi1·Цi1);

?УМЗур=УМЗусл - УМЗ0;

?УМЗц=УМЗ1 - УМЗусл.

Полученные данные позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов.

После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

МЗi= VBПi?(УРi·Цi)

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет каждого фактора, а затем полученный результат умножить на базовый уровень цены и фактический объем производства i-гo вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора в отчетном периоде:

?МЗхi=?УРxi·Цi0·VPПi1.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-гo вида или группы материалов за счет i-гo фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

?МЗхi=?Цxi·УРi1·VPПi1.

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

Проведем анализ возрастной структуры и технического состава оборудования на основе исходных данных о возрастной структуре оборудования.

Таблица 1. Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования

ПоказательЗначениеДоля прогрессивного оборудования32,69Доля оборудования с нормативным сроком службы23,077Доля устаревшего оборудования34,615Доля сильно устаревшего оборудования9,62Коэффициент обновления0,08Коэффициент выбытия0,2Коэффициент износа0,4

Данная таблица показывает, что на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (37,3%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное. Обеспечить прирост производственных мощностей можно за счет технического перевооружения предприятия, модернизации действующего оборудования, замены морально устаревшей техники.

Таблица 2. Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов

ПоказательПланФактОтклонениеОбъем производства, тыс. руб.155640,00200076,0044436,00Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.65563,1482561,0016997,86Среднегодовая стоимость, тыс. руб.0,00- основных производственных фондов45000,0045008,008,00- единицы оборудования865,38833,48-31,90Удельный вес активной части оборудования0,650,660,01Фондорентабельность, %145,70183,4437,74Рентабельность продаж, %42,1241,26-0,86Фондоотдача, руб.0,00-основных производственных фондов3,464,450,99- активной части фондов5,326,741,41Среднегодовое количество технологического оборудования52,0054,002,00Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.128910,00263080,00134170,00В том числе единицей оборудования:0,00Часов2479,044871,852392,81Смен309,88608,98299,10Дней154,94304,49149,55Коэффициент сменности оборудования220,00Средняя продолжительность смены, час8,007,83-0,17Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб.0,340,16-0,18

Таблица 3. Факторный анализ фондорентабельности

ПоказательЗначениеОтклонениепланфактФондорентабельность145,70183,4437,74Прибыль65563,1482561,0016997,86Среднегодовая стоимость ОПФ45000,0045008,008,00Метод цепных подстановокИзменение за счет фактора аИзменение за счет фактора вФондорентабельностьОбъем производства-0,04Себестоимость единиц продукции-0,95Цена единицы продукции3,87Стоимость ОПФ10636,23

Таким образом, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности оказало снижение стоимости ОПФ, наименьшее влияние - снижение объема производства.

Таблица 4. Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ

Фондоотдача активной части основных производственных фондовФакторы, влияющие на фондоотдачуСредняя стоимость единицы оборудованияОтработано за год всем оборудованием днейКоэффициент сменности работы оборудованияСредняя продолжительность сменыВыработка продукции за 1 машино-часЗначениеПлановая865,38154,9428,000,340,97Условие 1833,48154,9428,000,341,01Условие 2833,48304,4928,000,341,98Условие 3833,48304,4928,000,341,98Условие 4833,48304,4927,830,341,94Фактическая833,48304,4927,830,160,94

Таким образом, наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования.

Таблица 5. Анализ оборудования по мощности

ПоказательФормула расчетаЗначениеКоэффициент интенсивного использования оборудования0,0006-количество изделий в сменуОПф(шт.)70,86Количество смен-суммарная мощность оборудованияОП (шт.)*Квп118662,50Общий коэффициент использования0,000078Коэффициент экстенсивного использования7,67- фактический фонд рабочего времениД*KCM*t*(t-tnpocroe)36588,63- номинальный фонд рабочего времениД*Ксм*t4768,28

Данные полученные в таблице говорят о том, что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор).

Таблица 6. Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

ПоказательСумма, тыс. руб.Резерв роста объема производстваза счет - ввода в действие нового оборудования2,10- сокращения целодневных простоев519,40- повышения коэффициента сменности3116,39- сокращения внутрисменных простоев1589,99- повышения среднечасовой выработки оборудования79826,12Резерв, роста фондоотдачи-0,99Резерв роста фондорентабельности, %-0,41

Таким образом, основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности.

.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Проведем анализ трудовых ресурсов на основании данных, представленных в приложении.

Таблица 7. Динамика показателей движения численного состава работников

ПоказательПрошлый годОтчетный годКоэффициент оборота по приему0,0530,076Коэффициент оборота по выбытию0,0700,038Коэффициент общего оборота0,1230,114Коэффициент текучести кадров0,0610,026Коэффициент постоянства кадров0,6240,600Коэффициент стабильности кадров0,4430,428

Таким образом, в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие.

Таблица 8. Использование трудовых ресурсов предприятия

ПоказательПрошлый годОтчетный годОтклонениепланфактОт пр. годаОт планаСреднесписочная численность рабочих, чел.11301208118151-27Отработано за год одним рабочим: дней250203188,1-61,9458333-14,945833Часов200016241504,43333-495,566667-119,56667Средняя продолжительность рабочего дня, час88800Фонд рабочего времени, час226000019617921776735,77-483264,233-185056,23

Таким образом, в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями.

Учитывая результаты расчетов в таблице 7 можно сделать вывод о том, что это вызвано прежде всего малым приемом новых сотрудников.

Таблица 9. Анализ использования фонда рабочего времени

показательНа одного рабочегоОтклонение от планаПланФактна одного рабочегона всех рабочихКалендарное количество дней365,00365,000,000,00В том числе: праздничные15,0015,000,000,00выходные дни100,00100,000,000,00Номинальный фонд рабочего времени, дни250,00250,000,000,00Неявки на работу, дни47,0088,3041,3048775,30В том числе: ежегодные отпуска29,0027,000,000,00отпуска по учебе1,005,004,004724,00отпуска по. беременности и родам3,001,00-2,00-2362,00дополнительные отпуска с разрешения администрации5,007,002,002362,00болезни9,0016,007,008267,00прогулы0,000,800,80944,80простои0,004,004,004724,00Явочный фонд рабочего времени, дни203,00161,70-41,30-48775,30Продолжительность рабочей смены, час8,008,000,000,00Бюджет рабочего времени, час1624,001293,60-330,40-390202,40Предпраздничные сокращения0,000,000,000,00Внутрисменные простои0,0027,5027,5032477,50Полезный фонд рабочего времени, час1624,001266,10-357,90-422679,90Средняя продолжительность рабочей смены, час8,007,83-0,17-200,85

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд

Таким образом, отмечается такая негативная тенденция как рост неявок на работу и снижение бюджета рабочего времени и полезного времени.

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа производительности труда

ПоказательПланФактОтклонениеОбъем производства продукции, тис. руб.155640,00200076,0044436,00Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала1208,001181,00-27,00рабочих1050,001045,00-5,00Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %86,9288,481,56Отработанно дней одним рабочим за год203,00188,05-14,95Средняя продолжительность рабочего дня, час8,007,83-0,17Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел.-час1961792,001776735,77-185056,23в том числе одним рабочим, чел.-час1624,001504,43-119,57Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего128,84169,4140,57одного рабочего128,84169,4140,57Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.0,630,900,27Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.0,080,110,03

Так как в условных данных по работе есть только численность рабочих и нет данных по отличию производительности труда рабочих от труда ППП, выработка на 1 рабочего принимается равной выработке на 1 работающего.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

ФакторИзменение, тыс. руб.Изменение доли рабочих в общей численности ППП2,01Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год-8,39Изменение продолжительности рабочего дня-2,25Изменение среднечасовой выработки рабочего43,35Итого34,73

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 34,73. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,01 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 8,39 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 2,25 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 43,35 тыс. руб.

Таблица 12. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего

ФакторИзменение, тыс. руб.Изменение количества отработанных дней-9,49Изменение продолжительности рабочего дня-2,54Изменение среднечасовой выработки рабочего48,99Итого36,97

Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 36,97 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 9,49 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 2,54 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 48,99 тыс. руб.

Таблица 13. Анализ использования средств, направляемых на потребление

Вид опиатыСумма, тыс. руб.планфактотклонение1. Фонд оплаты труда24403,0026235,001832,001.1. По сдельным расценкам13113,0012495,00-618,001.2. Тарифным ставкам и окладам6032,005955,00-77,001,3. Премии за производственный результат3260,004500,001240,001.4. Доплаты за профессиональное мастерство1070,001780,00710,001.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни0,00150,00150,001.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков928,001355,00427,002. Выплаты замечет чистой прибыли2040,002013,00-27,002.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года645,00658,0013,002.2. Материальная помощь725,00724,00-1,002.3. Единовременные выплаты пенсионерам45,0038,00-7,002.4. Стипендии студентам и плата ла обучение195,00174,00-21,002.5. Погашение ссуд работникам на строительство жилья265,00265,000,002.6. Оплата путевок на отдых и лечение165,00154,00-11,003;'Выплаты социального характера260,00235,00-25,003.1. Пособия семьям, воспитывающим детей,125,00115,00-10,003.2. Пособия по временной нетрудоспособности65,0035,00-30,003.3. Стоимость профсоюзных путевок70,0085,0015,00Итого средств, направленных на потребление26703,0028483,001780,00Доля в общей сумме% фонда оплаты труда91,3992,110,72Доля в общей сумме% Выплат из чистой прибыли7,647,07-0,57Доля в общей сумме% Выплат социального характера0,970,83-0,15

Таким образом, наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия.

Таблица 14. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплатыСумма зарплаты, тыс. руб.планфактотклонение1. Переменная часть оплаты труда рабочих16373,016995,0622,01,1. По сдельным расценкам13113,012495,0-618,01.2. Премии за производственный результат3260,04500,01240,02. Постоянная часть оплаты труда рабочих4086,04907,5821,52.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам3016,02977,5-38,52.2. Доплаты1070,01930,0860,02.2.1. 3а сверхурочное время работы0,0150,0150,02.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство1070,01780,0710,03. Всего оплата труда рабочих без отпускных20459,021902,51443,54. Оплата отпусков рабочих928,01355,0427,04.1. Относящаяся к переменной части649,6948,5298,94.2. Относящаяся к постоянной части194,9284,689,75. Оплата труда служащих3016,02977,5-38,56. Общий фонд оплаты труда24403,026235,01832,0В том числе: - переменная часть17020,217920,6900,3- постоянная часть7382,88314,4931,77. Удельный вес в общем, фонде заработной платы переменной части%69,768,3-1,4- Удельный вес в общем, фонде заработной платы, постоянной части%30,331,71,4На основании данной таблицы можно сделать следующий вывод: произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих.

Таблица 15. Расчет отклонений фонда заработной платы

показательзначениеАбсолютное отклонение1832,00Относительное отклонение2050,06

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

?ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер ×Квп + ФЗПпл.пост)

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф - фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2050,06 тыс. руб.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

Проведем анализ производства и реализации продукции на основе исходных данных приложения.

Таблица 16. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

КварталОбъем производства продукции, шт.Темпы роста, %базисныецепные: Продукция А12900,00100,00100,0022500,0086,2186,2132300,0079,3192,0042700,0093,10117,39Продукция Б1500,00100,00100,002500,00100,00100,003900,00180,00180,0041100,00220,00122,22Продукция В1700,00100,00100,002700,00100,00100,003690,0098,5798,574690,0098,57100,00Продукция Г11500,00100,00100,0021500,00100,00100,0031600,00106,67106,6741700,00113,33106,25Продукция Д12500,00100,00100,0022900,00116,00116,003,2870,00114,8098,9742500,00100,0087,11Продукция Е12800,00100,00100,0022400,0085,7185,7132200,0078,5791,6742500,0089,29113,64

При исчислении базисных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с базисным, который принимается за 100%. При исчислении цепных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с объемом продукции за предыдущий год и умножается на 100.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста.

Таблица 17. Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции

ПоказательПродукцияАБВГДЕСреднегодовой темп роста, %86,02158,2199,05106,53110,0284,40Среднегодовой темп прироста, %-13,9858,21-0,956,5310,02-15,60

Таким образом, в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д.

Таблица 18. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием

ИзделиеОбъем производства продукции, шт.Объем реализации продукции, шт.планфактотклонение% к планупланфактотклонение% к плануА10670,0010400,00-270,00-2,5310670,0010000,00-670,00-6,28Б3040,003000,00-40,00-1,323040,003000,00-40,00-1,32В2780,002780,000,000,002780,002700,00-80,00-2,88Г6360,006300,00-60,00-0,946360,006300,00-60,00-0,94Д11100,0010770,00-330,00-2,9711100,0010000,00-1100,00-9,91Е9760,009900,00140,001,439760,009800,0040,000,41Итого43710,0043150,00-560,00-1,2843710,0041800,00-1910,00-4,37

Из таблицы видно, что в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции.

Таблица 19. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

ИзделиеОбъем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.Процент выполнения планаОбъем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.планфактА38412,003744097,4737440Б10336,001020098,6810200В18904,0018904100,0018904Г31800,003150099,0631500Д28860,002800297,0328002Е27328,0027721101,4427328Итого155640,00153767,0098,80153374

Наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%.

Таблица 20. Анализ влияния структуры трудоемкости на изменение объема производства

ИзделиеОбъем производства, шт.Трудоемкость, час.Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-часпланфактпланФактический при плановой структурефактА10670,0010400,0033201031599,9031200Б3040,003000,00260806002,106000В2780,002780,0051390013721,9213900Г6360,006300,0042544025114,0725200Д11100,0010770,0022220021915,5821540Е9760,009900,0032928028904,8729700Итого43710,0043150,0019,00128910,00127258,44127540,00

Фактическая трудоемкость при плановой структуре рассчитывается умножением плановой трудоемкости по каждому виду продукции на индекс объема выпуска продукции в целом на предприятии (IВП=43150/43710=0,99). Аналогично продукцию в ценах плана фактически при плановой структуре в таблице 21.

На основании таблицы можно сделать вывод о том, что в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода.

Таблица 21. Анализ структуры товарной продукции

изделиеПлановая цена, тыс. руб.Объем производства, шт.Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб.планФактпланфактически при плановой структурефактА3,6010670,0010400,003841237919,8837440,00-479,88Б3,403040,003000,001033610203,5810200,00-3,58В6,802780,002780,001890418661,8118904,00242,19Г5,006360,006300,003180031392,5931500,00107,41Д2,6011100,0010770,002886028490,2528002,00-488,25Е2,809760,009900,002732826977,8827720,00742,12Итого86070,0043710,0043150,00155640153645,98153766,00

Если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 43150 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Таблица 22. Расчет изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора

ИзделиеОбъем производства, шт.Структура продукции, %Плановая цена, тыс. руб.Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс. руб.планфактпланфактизменениеА10670,0010400,0024,4124,10-0,313,60-0,0111Б3040,003000,006,956,950,003,40-0,0001В2780,002780,006,366,440,086,800,0056Г6360,006300,0014,5514,600,055,000,0025Д11100,0010770,0025,3924,96-0,442,60-0,0113Е9760,009900,0022,3322,940,612,800,0172ИТОГО43710,0043150,00100,00100,000,000,0028

За счет изменения структуры продукции А средняя цена уменьшилась на 0,0111 тыс. руб. уменьшилась увеличилась на 0,0001 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В средняя цена увеличилась на 0,0056 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г средняя цена увеличилась на 0,0025 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д средняя цена уменьшилась на 0,0113 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е средняя цена увеличилась на 0,0172 тыс. руб.

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам представлен в таблице 23.

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Таблица 23. Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

КварталОбъем производства, шт.Удельный вес продукции, %Коэффициент выполнения планаЗачтенная в выполнении плана по ритмичностиПланФактПланФактОПУд.весПродукция А12780,002900,0026,0527,881,043278026,0522560,002500,0023,9924,040,977250023,9932350,002300,0022,0222,120,979230022,0242980,002700,0027,9325,960,906270025,96Всего10670,0010400,001001000,9751028098,03Продукция Б1460,00500,0015,1316,671,08746015,132570,00500,0018,7516,670,87750016,673890,00900,0029,2830,001,01189029,2841120,001100,0036,8436,670,982110036,67Всего3040,003000,001001000,987295097,74Продукция В1460,00500,0015,1316,671,08746015,132570,00500,0018,7516,670,87750016,673890,00900,0029,2830,001,01189029,2841120,001100,0036,8436,670,982110036,67Всего3040,003000,001001000,987295097,74Продукция Г11560,001500,0024,5323,810,962150023,8121580,001500,0024,8423,810,949150023,8131600,001600,0025,1625,401,000160025,1641620,001700,0025,4726,981,049162025,47Итого:6360,006300,001001000,991622098,25Продукция Д12650,002500,0023,8723,210,943250023,2122700,002900,0024,3226,931,074270024,3232800,002870,0025,2326,651,025280025,2342950,002500,0026,5823,210,847250023,21Всего11100,0010770,001001000,9701050095,97Продукция Е12780,002800,0028,4828,281,007278028,2822480,002400,0025,4124,240,968240024,2432300,002200,0023,5722,220,957220022,2242200,002500,0022,5425,251,136220022,54Итого9760,009900,001001001,014958097,29

Как видно из таблицы, план по выпуску продукции перевыполнен по продукции Е (101,4) и недовыполнен по продукции А (97,5%), Б (98,7%), В (98,7%), Г (99,1%), Д (97,0%).

Таблица 24. Анализ показателей ритмичности производства

ПоказательИзделиеАБГДЕКоэффициент ритмичности3,8615,423,863,913,79Коэффициент аритмичности0,14-11,420,140,090,21Коэффициент вариации0,090,340,340,050,08

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Представим исходные данные для расчетов в таблице приложения:

Таблица 25. Затраты на производство продукции

Элемент затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонениеМатериальные затраты58549,9674741,0316191,0757,0260,583,56Заработная плата24403,0026235,001832,0023,7721,26-2,50Отчисления в фонд социальной защиты6344,786821,10476,326,185,53-0,65Амортизация, основных средств4500,004443,14-56,864,383,60-0,78Прочие расходы7904,2410090,042185,797,708,180,48Полная себестоимость102678,10123379,7120701,60100,00100,000,00в том числе - постоянные затраты22001,8225341,933340,1121,4320,54-0,89- переменные затраты80676,2898037,7717361,4978,5779,460,89

Таким образом, затраты предприятия за отчетный период уменьшились на 24878,5 тыс. руб. Снижение произошло по всем видам, особенно по материальным затратам. Уменьшилась сумма как постоянных так и переменных расходов, изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, выросла доля заработной платы.

Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

ЗатратыСумма, тыс. руб.Факторы изменения затратобъём выпускаструктура продукциипеременные затратыпостоянные затратыПо плану на плановый выпуск102678,104планпланпланпланПо плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур100598,669фактпланпланпланПо плановому уровню на фактический выпуск.180215,544фактфактпланпланФактический при плановом уровне постоянных затрат118922,938фактфактфактпланФактические123379,706фактфактфактфакт

Таким образом, за счет роста выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат повысилась на 79616,875 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат выросла на 78596,846 тыс. руб.

Из-за роста удельных переменных затрат общая сумма затрат повысилась на 158213,721 тыс. руб.

Постоянные расходы снизились, однако произошло увеличение затрат на 96921,115 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период.

Таблица 27. Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукцияСумма, тыс. руб.По плану155640,00Фактически при плановой структуре и плановых ценах153799,705Фактически по ценам плана '153766Фактически по фактическим ценам200076,00

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции в 2009 году представлен в таблице 28.

Таблица 28. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.Сумма, коп.Факторобъем производстваструктура производстваудельные переменные затратысумма постоянных затратотпускная ценаПлан65,972планпланпланпланпланУсл.165,409фактпланпланпланпланУсл.2117,201фактфактпланпланпланУсл.З77,340фактфактфактпланпланУсл.480,239фактфактфактфактпланФакт61,666фактфактфактфактфактОбщее изменение-4,3050,55146,587-49,2570,0951,113

Таким образом, наибольшее влияние на изменение затрат на рубль товарной продукции оказало изменение объема производства, структуры продукции и удельных переменных затрат.

Таблица 29. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

ФакторРасчет влиянияИзменение суммы прибыли, тыс. руб.Объем выпуска товарной продукции-0,563*155640/100-875,72Структура товарной продукции51,792*155640/10080609,51Уровень переменных затрат на единицу продукции-39,861*155640/100-62039,60Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции2,898*155640/1004511,08Изменения уровня отпускных цен-18,752*155640/100-28905,76Итого-6700,49

Таким образом, за счет влияния данных факторов прибыль снизилась на 6700,49 тыс. руб. Наибольшее влияние оказали увеличение суммы переменных затрат на производство и реализацию продукции и структура выпуска товарной продукции.

Таблица 30. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

ПоказательПо плануФактическиОтклонение от планаПродукция АОбъем производства, шт.10670,00010400,000-270,000Сумма постоянных затрат, тыс. руб.5521,1096289,171768,062Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.1,9502,4180,468Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.2,4673,0230,555Продукция БОбъем производства, шт.3040,003000,00-40,00Сумма постоянных затрат, тыс. руб.1468,371278,24-190,14Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.1,695031,774850,07981Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.2,178052,200920,02287Продукция ВОбъем производства, шт.2780,002780,000,00Сумма постоянных затрат, тыс. pyб.1483,752175,520,00Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.2,914003,718400,80440Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.3,44774,50101,05323Продукция ГОбъем производства, шт.6360,006300,00-60,00Сумма постоянных затрат, тыс. руб.3797,084229,93-26,38Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.2,539542,911980,37244Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.3,136573,583400,44684Продукция ДОбъём производства, шт.11100,0010770,00-330,00Сумма постоянных затрат, тыс. руб.4880,495567,85-148,48Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.1,374051,767980,39394Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.1,813732,284960,47123Продукция ЕОбъём производства, шт.9760,009900,00140,00Сумма постоянных затрат, тыс. руб.4391,495283,14891,65Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.1,450081,891480,44141Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.1,900032,425130,52511

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2009 году представлен в таблице 31.

Таблица 31. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

ИзделиеСебестоимость, тыс. руб.плановаяфакторы, влияющие на себестоимостьфактическаяусловие 1условие 2А2,472,482,553,02Б2,182,182,122,20В3,453,453,704,50Г3,143,143,213,58Д1,811,831,892,28Е1,901,891,982,43

Анализ себестоимости продукции А в 2009 году по статьям затрат представлен в таблице 32.

Таблица 32. Изменение себестоимости единицы продукции

ПродукцияИзменение себестоимости, руб.общеев том числе, за счетобъема производства,суммы постоянных затратсуммы удельных переменных затратА0,5550,0130,0740,468Б0,0230,006-0,0630,080В1,0530,0000,2490,804Г0,4470,0060,0690,372Д0,4710,0130,0640,394Е0,5250,0000,0900,441

Таблица 33. Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб.Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонениеСырье и материалы1,1111,4500,33945,0147,972,96Топливо и энергия0,3330,4350,10213,5014,390,89Зарплата производственных рабочих0,5580,6000,04222,6319,86-2,77Отчисления на социальное и медицинское страхование0,1670,1800,0136,795,96-0,83Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,10300,10300,00004,173,41-0,77Общепроизводственные расходы0,0720,0940,0222,933,120,19Общехозяйственные расходы0,0290,0380,0091,171,250,08Потери от брака0,0140,0190,0040,590,620,04Прочие производственные расходы0,0720,0940,0223,823,12-0,70Коммерческие расходы0,0070,0090,0020,380,31-0,07итого2,4673,0230,555100,00100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 34. Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб.Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонениеСырье и материалы0,9141,1700,25641,9953,1611,17Топливо и энергия0,2740,3510,07712,6015,953,35Зарплата производственных рабочих0,5580,286-0,27225,6312,99-12,64Отчисления на социальное и медицинское страхование0,1670,086-0,0827,693,90-3,79Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,10300,10300,0004,734,68-0,05Общепроизводственные расходы0,0590,0760,0172,733,460,73Общехозяйственные расходы0,0240,0300,0071,091,380,29Потери от брака0,0120,0150,0030,550,690,15Прочие производственные расходы0,0590,0760,0172,730,17-2,56Коммерческие расходы0,0060,0080,0020,270,350,07итого2,1782,2010,023100,00100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 35. Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб.Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонениеСырье и материалы2,1452,4450,30062,2254,32-7,90Топливо и энергия0,6440,7340,09018,6716,30-2,37Зарплата производственных рабочих0,1380,6080,4704,0013,519,51Отчисления на социальное и медицинское страхование0,0410,1820,1411,204,052,85Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,102950,102970,0002,992,29-0,70Общепроизводственные расходы0,1390,1590,0194,043,53-0,51Общехозяйственные расходы0,0560,0640,0081,621,41-0,21Потери от брака0,0280,0320,0040,810,71-0,10Прочие производственные расходы0,1390,1590,0194,040,72-3,33Коммерческие расходы0,0140,0160,0020,400,35-0,05итого3,4484,5011,053100,00100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям, кроме оплаты труда.

Таблица 36. Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб.Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонениеСырье и материалы1,5641,8300,26649,8751,071,20Топливо и энергия0,4690,5490,08014,9615,320,36Зарплата производственных рабочих0,5580,6000,04217,8016,75-1,05Отчисления на социальное и медицинское страхование0,1670,1800,0135,345,02-0,31Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,10300,10300,0003,282,87-0,41Общепроизводственные расходы0,1020,1190,0173,243,320,08Общехозяйственные расходы0,0410,0480,0071,301,330,03Потери от брака0,0200,0240,0030,650,660,02Прочие производственные расходы0,1020,1190,0173,240,43-2,82Коммерческие расходы0,0100,0120,0020,320,330,01итого3,1373,5830,447100,00100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 37. Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб.Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонениеСырье и материалы0,6680,9500,28236,8141,584,77Топливо и энергия0,2000,2850,08511,0412,471,43Зарплата производственных рабочих0,5580,6000,04230,7826,27-4,51Отчисления на социальное и медицинское страхование0,1670,1800,0139,237,88-1,35Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,1030,1030,0005,684,51-1,17Общепроизводственные расходы0,0430,0620,0182,392,700,31Общехозяйственные расходы0,0170,0250,0070,961,080,12Потери от брака0,0090,0120,0040,480,540,06Прочие производственные расходы0,0430,0620,0182,390,14-2,25Коммерческие расходы0,0040,0060,0020,240,270,03итого1,8142,2850,471100,00100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 38. Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб.Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонениеСырье и материалы0,7261,0450,31938,2143,094,88Топливо и энергия0,2180,3140,09611,4612,931,46Зарплата производственных рабочих0,5580,6000,04229,3824,75-4,63Отчисления на социальное и медицинское страхование0,1670,1800,0138,827,42-1,39Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,1030,1030,0005,424,25-1,17Общепроизводственные расходы0,0470,0680,0212,482,800,32Общехозяйственные расходы0,0190,0270,0080,991,120,13Потери от брака0,0090,0140,0040,500,560,06Прочие производственные расходы0,0470,0680,0212,480,16-2,32Коммерческие расходы0,0050,0070,0020,250,280,03итого1,9002,4250,525100,00100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности

На основании проведенных в предыдущих пунктах расчетов проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 39. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

Состав балансовой прибылиОтчетный годпланфактсумма, тыс. руб.структура, %сумма, тыс. руб.структура, %Балансовая прибыль66383,14100,0083439,00100,00Прибыль от реализации продукции65563,1498,7682561,0098,95Прибыль от прочей реализации10,000,023,000,00Внереализационные финансовые результаты810,001,22875,001,05

Таким образом, в структуре прибыли наибольшую долю имеет прибыль от реализации продукции, фактические показатели в целом ниже плановых. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год представлен в таблице 40.

Таблица 40. Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателяФактПлан1. Выручка от реализации продукции155640,00194324,002. Себестоимость реализации продукции90076,86111763,003. Коммерческие расходы292,7497978373,705154. Управленческие расходы4098,4971695231,87215. Прибыль от реализации61171,8976955,426% к получению150012507.% к уплате7506008. Доходы от участия в др. организации009. Прочие операционные доходы15018010. Прочие операционные расходы252011. Прибыль от фин.-хоз. деятельности62046,8977765,4212. Прочие внереализационные доходы0013. Прочие внереализационные расходы0014. Прибыль отчётного года62046,8977765,4215. Налог на прибыль12409,37815553,08516. Отвлечённые средства7500789017. Нераспределённая прибыль42137,5154322,34

Расчёт выручки от реализации за 2009 год представлен в таблице 41.

Таблица 41. Расчёт выручки от реализации

ИзделиеОбъём реализации, шт.Оптовая цена, тыс. руб.Выручка, тыс. руб.С/с реализованной продукции, тыс. р.ПланФактПланФактПланФактПланФактА10670,0010000,003,604,70384124700023701,021329000Б3040,003000,003,404,3510336130505560,067020,00В2780,002700,006,807,75189042092511927,8113203,00Г6360,006300,005,005,85318003685519895,3823058,00Д11100,0010000,002,603,70288603700014820,0019000,00Е9760,009800,002,804,03273283949414172,5920482,00Итого:43710,0041800,0024,2030,3815564019432490076,8609111763

Таблица 42. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

ПоказательПланПлан, пересчитанный на фактический объем продажФактВыручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки155640,00149500,00194324,00Полная себестоимость реализации продукции (3)90076,8686573,94111763,00Прибыль от реализации продукции65563,1462926,0682561,00

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться и составить 65563,14*0,96=62698,22 тыс. руб.

Предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации продукции, структуре и ценах, но при плановом уровне себестоимости продукции и плановом уровне цен: 194324-86573,94=107750,066 тыс. руб.

Таблица 43. Результаты факторного анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

показательрасчетСумма, тыс. руб.влияние объема продаж?Ппр=Ппл*Крп/10065563,14влияние структурного фактора?П=Пзачет-Ппл - ?Ппр62698,22влияние изменения плановой себестоимости?П=Зфакт-Зпд на факт ОП82561,00влияние изменения отпускных цен?П=Врфакт-Врплан на факт ОП107750,06

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

Таблица 44. Данные о реализации продукции

Вид продукцииКоличество реализованной продукции, шт.Средняя цена реализации, тыс. руб.Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.планфактпланфактпланфактпланфактА10670,0010000,003,604,702,222,9014710,9818000,00Б3040,003000,003,404,351,832,344775,946030,00В2780,002700,006,807,754,294,896976,197722,00Г6360,006300,005,005,853,133,6611904,6213797,00Д11100,0010000,002,603,701,341,9014040,0018000,00Е9760,009800,002,804,031,452,0913155,4119012,00ИТОГО43710,0041800,0024,2030,3814,2617,7865563,1482561,00

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2009 год представлены в таблице 45.

Таблица 45. Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

ИзделиеПрибыль от реализации, тыс. руб.плановаяфакторы, влияющие на себестоимостьфактическаяусловие 1условие 2А14711,013787,224787,218000,0Б4775,94713,17563,16030,0В6976,26775,49340,47722,0Г11904,611792,317147,313797,0Д14040,012648,623648,618000,0Е13155,413209,325263,319012,0Итого:65563,162926,1107750,182561,0

Таким образом, прибыль увеличилась по всем видам продукции кроме Б.

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции за 2009 год представлен в таблице 46.

Таблица 46. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукцииОтклонение от плановой прибыли, тыс. руб.общеев том числе за счетобъема реализацииценысебестоимостиА3289,0-923,711000,0-6787,2Б1254,1-62,82850,0-1533,1В745,8-200,82565,0-1618,4Г1892,4-112,35355,0-3350,3Д3960,0-1391,411000,0-5648,6Е5856,653,912054,0-6251,3Итого16997,9-2637,144824,0-25189,1

Наибольшее изменение произошло за счет цены и себестоимости по отдельным видам продукции, однако в целом наибольшее изменение произошло за счет объема реализации продукции.

Таблица 47. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Вид рентабельностиЗначение рентабельности, %Плановая72,786Условие 172,786Условие 272,685Условие 3;124,460Фактическая73,871

Таким образом, полученные данные показывают, что рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Таблица 48. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукцииРентабельность, %Отклонение от плана, %плановаяусловнаяфактическаяобщееза счетценысебестоимостиА62,07111,5962,070,0049,52-49,52Б85,90137,8485,900,0051,94-51,94В58,4980,6358,490,0022,14-22,14Г59,8487,0159,840,0027,17-27,17Д94,74177,1394,740,0082,39-82,39Е92,82177,5392,820,0084,70-84,70

Таким образом, рентабельность продукции А уменьшилась за счет уменьшения цены, рентабельность продукции Б выросла за счет себестоимости, рентабельность продукции В выросла также за счет себестоимости продукции, рентабельность продукции Г снизилась прежде всего за счет снижения цены, рентабельность продукции Д снизилась также за счет цены, а продукции Е - повысилась за счет себестоимости.

Таблица 49

Анализ рентабельности продаж предприятияВид рентабельностиЗначение рентабельности, %Плановая42,12Условие 142,09Условие 255,45Фактическая42,49

Таким образом, уменьшение рентабельности произошло в связи с изменением цены и себестоимости продукции.

Таблица 50. Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Вид продукцииРентабельность, %Отклонение от плана, %плановаяусловнаяфактическаяобщееза счетценысебестоимостиА62,152,738,3-23,8-9,3-14,4Б85,958,046,2-39,7-27,9-11,7В58,544,636,9-21,6-13,8-7,7Г59,846,537,4-22,4-13,3-9,1Д94,763,948,6-46,1-30,8-15,3Е92,864,048,1-44,7-28,9-15,8

В целом рентабельность продаж отдельных видов продукции снизилась за счет цены и повысилась за счет себестоимости.

Таблица 51. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли тыс. руб.

ПоказательПланФактОтклонение1. Прибыль от реализации продукции65563,1482561,0016997,862. Прибыль от прочей реализации10,003,00-7,003. Внереализационные финансовые результаты810,00875,0065,004. Балансовая сумма прибыли66383,1483439,0017055,865. Прибыль, подлежащая налогообложению62046,8977765,4215718,53

Таким образом, на предприятии отмечается отставание практически всех фактических показателей прибыли от плановых.

Таблица 52. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

ФакторИзменение налогооблагаемой прибылитыс. руб.в% к плануИзменение балансовой прибыли17055,86501. Прибыль от реализации продукции16997,8625,611.1. Объем реализации продукции-19634,9-29,581.2. Структура реализованной продукции-2749,7-4,141.3. Средние цены реализации47573,771,671.4. Себестоимость продукции-25189,1-37,942. Прибыль от прочей реализации-7,0-0,013. Внереализационные финансовые результаты65,00,10Итого34111,7275,69

Факторная модель: П = ? ОР * (Цi - Сед.,)

Бп=П+Ппр+Пвфр

Расчет изменения произведем аналогично таблицам 45 и 46.

Таблица 53. Анализ состава налогов предприятия

Вид налогаСумма, тыс. руб.Структура, %отчетный годотчетный годпланфактпланфактНалог на имущество891,00891,166,695,42Налог на прибыль12409,3815553,0893,2394,52Прочие налоги и сборы10100,080,06Итого13310,3816454,24100100В процентах к балансовой прибыли20,0519,72

Ставка налога на имущество = 2,2%

Налогооблагаемая база=ОПФ*А

Таким образом, за рассматриваемый период сумма налогов, уплачиваемых предприятием снизилась, что произошло прежде всего с общим снижением прибыли предприятия.

Таблица 54. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

ФакторРасчет влиянияИзменение суммы налога, тыс. руб.Изменение балансовой прибыли17055,86*0,24093,41. Прибыль от peaлизации продукции16997,86*0,24079,51.1. Объем реализации продукции-19634,9*0,2-4712,41.2. Структура реализованной продукции-2749,7*0,2-659,91.3. Средние цены реализации47537,7*0,211417,71.4. Себестоимость продукции-25189,1*0,2-6045,42. Прибыль от прочей реализации-7,0*0,2-1,73. Внереализационные финансовые результаты65,0*0,215,6Итого4093,4

Наибольшее влияние на изменение суммы налога на прибыль оказывает изменение балансовой прибыли и изменение прибыли от реализации продукции за счет структуры и цены реализации.

Таблица 55. Определение суммы чистой прибыли

ПоказательСумма, тыс. руб.Удельный вес в балансовой прибыли, %планфактотклонениепланфактотклонение1. Балансовая прибыль66383,1483439,0017055,861001002. Налоги из прибыли13310,3816454,243143,8620,0519,72-0,33в том числеНалог на имущество891,00891,160,161,341,07-0,27Налог на прибыль12409,3815553,083143,7118,6918,64-0,05Прочие налоги и сборы10100,000,020,010,003. Прочие расходы покрываемые за счет прибыли2520-5,000,040,02-0,014. Чистая прибыль53047,7666964,7613917,0079,9180,260,34

Чистая прибыль увеличивается на 13917 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился - на 0,34%.

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли за 2009 год представлен в таблице 56.

Таблица 56. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли, тыс. руб.

Факторы изменения чистой прибыли-Расчет влиянияИзменение суммы чистой прибыли1. Изменение балансовой прибыли17055,86*0,799113629,591.1Прибыль от реализации продукции16997,86*0,799113583,251.1.1. Объем реализации продукции-19634,9*0,7991-15690,581.1.2. Структура продукции-2749,7*0,7991-2197,321.1.3..Средние цены реализации47537,7*0,799138016,841.1.4. Себестоимость продукции-25189,1*0,7991-20128,951.2. Прибыль от прочей реализации-7,0*0,7991-5,591.3. Внереализационные финансовые результаты65,0*0,799151,942. Налоги из прибыли-3143,86*0,79912512,31В том числе: - налог на имущество0,16*0,79910,13- налог на прибыль3143,71*0,79912512,18- прочие налоги-и сборы0,00*0,79910,003. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли-5,0*0,7991-4,00

Для проведения расчета умножим данные таблицы 52 и 54 на плановую долю чистой прибыли в балансовой прибыли. Данные показывают, что наибольшее изменение произошло за счет тех же факторов: изменения прибыли от реализации за счет структуры и средних цен.

2.6. Комплексный анализ деятельности предприятия

Сформируем итоговые данные по комплексному анализу деятельности предприятия.

Таблица 57. Данные для комплексного анализа в тыс. руб.

ПоказательПланФактОтклонениеОбъем производства.155640,00200076,0044436,00Численность работников, чел.12081181-27,00Фонд оплаты труда24403,0026235,001832,00Материальные затраты58549,9674741,0316191,07Амортизация4500,004443,14-56,86Основные производственные фонды45000,0045008,008,00Оборотные средства29250,0029705,28455,28Коэффициент выполнения плана-0,988-

Объем производства увеличился на 44436 шт. Численность персонала уменьшилась на 27 чел., ФОТ увеличился на 1832 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 16191,07 тыс. руб., сумма амортизации уменьшилась на 56,86 тыс. руб.

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа за 2009 год представлен в таблице 58.

Таблица 58. Расчет относительных показателей для комплексного анализа

ПоказательЗначение1. Относительное отклонение по персоналу, чел.,-26,682. Относительное отклонение по фонду оплаты труда, тыс. руб.1809,953. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб.15996,224. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб.-56,185. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб.7,906 Относительное отклонение по оборотным средствам, тыс. руб.7,90

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таким образом, анализ таблиц подтверждает общие выводы по работе об отставании фактических показателей от плановых по всем основным экономическим показателям деятельности предприятия.

Заключение

Таким образом, результаты исследования показали:

на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (34,615%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное;

наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования;

что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор);

основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности;

в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие;

в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями;

наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия;

произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих;

максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста;

в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д;

в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции;

наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%;

в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода;

если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 155640 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске;

в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики;

затраты предприятия за отчетный период увеличились. Рост произошел по всем видам, особенно по материальным затратам;

наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Библиографический список

1.Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. - 256 с.

2.Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА - Л, 2007

.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.

.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.

.Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.

.Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 9-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2008, 823 с.

.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 358 с.

.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005.

.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Ф. и Ст., 2006.

.Кулинина Г.В. Учёт, анализ и аудит производственно-хозяйственной деятельности. - М.: «Экономика», 2008.

.Монаков В.С. Экономика предприятия. - Спб.: Питер, 2008.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 614 с.

.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., испр. - М.: Инфра-М, 2007.

.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

.Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.

.Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - изд. 4-е перераб. И доп. - Мю: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 352 с.

.Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.

.Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. - М.: Благовест-В, 2006.

.Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.

.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.

.Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003. - 395 с.

.Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. - СПб.: Питер, 2008

.Экономический анализ в торговле. М.И. Баканов и др. М.: Финансы и статистика, 2006. - 396 с.

.Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

Приложение

Исходные данные варианта 24

Таблица 1 - Объем реализации, шт.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт10670,0010000,003040,003000,002780,002700,006360,006300,0011100,0010000,009760,009800,00

Таблица 2 - Оптовые цены реализации, тыс. руб./шт.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт3,604,703,404,356,807,755,005,852,603,702,804,03

Таблица 3 - Объем производства в 1 квартале, шт.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт2780,002900,00460,00500,00680,00700,001560,001500,002650,002500,002780,002800,00

Таблица 4 - Объем производства во 2 квартале, шт.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт2560,002500,00570,00500,00690,00700,001580,001500,002700,002900,002480,002400,00

Таблица 5 - Объем производства в 3 квартале, шт.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт2350,002300,00890,00900,00700,00690,001600,001600,002800,002870,002300,002200,00Таблица 6 - Объем производства в 4 квартале, шт.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт2980,002700,001120,001100,00710,00690,001620,001700,002950,002500,002200,002500,00

Таблица 7 - Возрастная структура оборудования, ед.

Возраст оборудованияменее 5 лет5-10 лет10-15 лет15-20 летболее 20 лет17121085

Таблица 8 - Поступление ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц1234567891011127500055000010000150006000000150000020000

Таблица 9 - Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.

Месяц123456789101112500050004000040000800002000020000

Стоимость оборудования на начало периода 45000 тыс. руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 55%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически - 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования - 2.

Таблица 10 - Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час

Вид продукциинормо-часА3Б2В5Г4Д2Е3Таблица 11 - Дополнительная информация по использованию оборудования

Количество используемого оборудованияМаксимальная выработка продукции за 1 маш-час542,75

Таблица 12 - Сведения о численности работников за прошлый год

План/ фактЧисленность работников, чел.Числен-ность рабочих, чел. Посту-пило, чел. Выбыло, чел. Численность рабочих, работающих более года, чел.Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел.всегопо собств. желан.Уво-леносокра- щеноплан1135987-----650490факт113010006079195010705501

Таблица 13 - Сведения о численности работников за текущий год

План/ фактЧисленность работников, чел. Числен-ность рабочих, чел. Посту-пило, чел. Выбыло, чел. Численность рабочих, работающих более года, чел. Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел. всегопо собств. желан.уволеносокра- щеноплан12081050-----710505факт11811045904562514709506

Таблица 14 - Сведения о фонде рабочего времени на одного человека

План/ фактнеявки на работу, днивнутри- сменные простоиЕжегод-ные отпускаотпуска по учебеотпуска по беремен-ностидоп. отпуска с разрешения администрациипо болезнипрогулыпростоиплан291359---факт27517160,8427,5Дополнительные условия:

Календарное количество дней в году - 365

Праздничных дней - 12

Выходных дней - 104

Продолжительность рабочей смены - 8 часов

Таблица 15 - Направление использования средств на потребление, тыс. руб.

План/ фактФонд оплаты трудаВыплаты за счет чистой прибылиВыплаты соц. характера123456789101112131415план131136032326010700928645725451952651651256570факт124955955450017801501355658724381742651541153585

Дополнительные пояснения

.Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:

.1по сдельным расценкам;

.2по тарифным ставкам;

.3премия за производственные результаты;

.4доплаты за профессиональное мастерство;

.5доплаты за сверхурочное время;

.6оплата ежегодных и дополнительных отпусков.

.Выплаты за счет чистой прибыли:

.1вознаграждение за результаты работы по итогам года;

.2материальная помощь;

.3единовременные выплаты пенсионерам;

.4стипендии студентам и плата за обучение;

.5погашение ссуд работников на строительство жилья;

.6оплата путевок на отдых и лечение.

.Выплаты социального характера:

.1пособия семьям воспитывающим детей;

.2пособия по временной нетрудоспособности;

.3стоимость профсоюзных путевок.

Фактическая себестоимость продукции А - 2,90 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Б - 2,34 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции В - 4,89 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Г - 3,66 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Д - 1,90 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Е - 2,09 руб./шт.

Время простоев 2% рабочего времени.

Приложение 2

Расчет к таблице 1

Доля прогрессивного оборудования - менее 5 лет.

/52*100=32,69%

Доля оборудования с нормативным сроком службы - 5-10 лет.

/52*100=23,077%

Доля устаревшего оборудования - 10-20 лет.

/52*100=34,615%

Доля сильно устаревшего оборудования - более 20 лет.

/52* 100=9,62%

Стоимость основных средств на конец периода составит: стоимость на начало периода+поступившие ОФ-выбывшие ОФ

Коэффициент обновления = стоимость поступивших основных средств за период / стоимость основных средств на конец периода = 50,0/45008,00=0,00111

Коэффициент выбытия = стоимость выбывших основных средств за период / стоимость основных средств на начало периода=42,00/45000,00=0,00093

Коэффициент износа = Сумма износа основных средств / первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату.

Коэффициент износа = (45000*0,55)/45006,43=0,55

Расчет к таблице 2

Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:

Объем производства Qгод

Qгод = ? qi * цi, где

qi - годовой объем производства i-ой детали

цi - цена i-ой детали.

Полученные данные представим в следующей таблице:

Объем производства, тыс. руб

.АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт1 квартал10008,0013630,001564,002175,004624,005425,007800,008775,006890,009250,007784,0011284,002 квартал9216,0011750,001938,002175,004692,005425,007900,008775,007020,0010730,006944,009672,003 квартал8460,0010810,003026,003915,004760,005347,508000,009360,007280,0010619,006440,008866,004 квартал10728,0012690,003808,004785,004828,005347,508100,009945,007670,009250,006160,0010075,00Итого:38412,0048880,0010336,0013050,0018904,0021545,0031800,0036855,0028860,0039849,0027328,0039897,00

Прибыль от производства П

Пплан = ?Qiплан * (Цiплан - Si), где

Цiплан - плановая цена реализации продукции i-ой продукции

Si - фактическая себестоимость i-ой продукции

Так как в исходных данных не представлена плановая себестоимость по видам продукции, установим ее в зависимости темпа роста фактической цены реализации продукции в отличие от плановой.

Динамика оптовой цены за единицу продукции

Вид продукцииАБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактОптовая цена3,604,703,404,356,807,755,005,852,603,702,804,03Темп роста, %130,56127,94113,97117,00142,31143,93

Полученные данные представим в таблице:

Себестоимость продукции, тыс. руб.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт2,222,901,832,344,294,893,133,661,341,901,452,09

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

АБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфакт14711,018000,04775,96030,06976,27722,011904,613797,014040,018000,013155,419012,0

Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле

ОПФср = Ф нач.год + (Фвв*ЧМ)/12 - [Фл (12 - М)]/12, руб.

где ОПФср - среднегодовая стоимость основных фондов;

Фнач.год - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Фвв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Фвыб - стоимость выбывшего оборудования;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

ОПФсрПЛАН = 45000 руб.

ОПФсрФАКТ = 45040 руб.

Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле

Фср.ед = Фср / количество единиц оборудования * уд. вес активной части

Фср.ед ПЛАН = 865,38

Фср.ед ФАКТ = 834,07

Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%

Фр ПЛАН = 145,70%

Фр ФАКТ = 183,31%

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%

РпрПЛАН = 42,12

РпрФАКТ = 41,26

Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов ПЛАН = 2479,04

Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов ФАКТ =4871,85

Отработано единицей оборудования смен ПЛАН = 309,88

Отработано единицей оборудования смен ФАКТ = 608,98

Выработка продукции за 1 машино-час ПЛАН = 0,34

Выработка продукции за 1 машино-час ФАКТ =0,16

Расчет к таблице 3

Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.

Формула для проведения факторного анализа:

Прибыль - фактор а

Стоимость ОПФ - фактор в.

Исходные данные для анализа представим в следующей таблице:

АБВГДЕСуммаОП-372,26-62,840,00-112,31-1209,410,00-1756,81Ц-11661,28-2636,90-9286,81-14352,69-2532,41-2198,88-42668,97С41821,2811516,9019878,6133504,6933765,4133581,88174068,77ОПФ18720,006030,007950,8013797,0019386,0019206,0085089,80

Изменение за счет объема производства:

Изменение за счет цены на изделие:

Изменение за счет себестоимости единицы продукции:

Изменение за счет стоимости ОПФ:

Расчет к таблице 4

Формула для расчетов:

Плановая фондоотдача = (154,94*2*8*0,34)/865,38 = 0,97

Фондоотдача при условии 1 = (154,94 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,0189

Фондоотдача при условии 2 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98

Фондоотдача при условии 3 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98

Фондоотдача при условии 4 = (304,49 * 2 * 7,83 *0,34) / 833,48 = 1,94

Фактическая фондоотдача = (304,49 * 2 * 7,83 * 0,16) / 833,48= 0,94

Расчет к таблице 5

Коэффициент интенсивного использования оборудования = 70,86/(2,75*43150)=0,006

Количество изделий в смену 43150/608,98=70,86

Суммарная мощность оборудования = 2,75*43150=118662,50

Общий коэффициент использования = 0,006/7,67

Коэффициент экстенсивного использования = 36588,63/4768,28=7,67

Расчет к таблице 6

. Введение в действие нового оборудования предлагается до 1,2 уровня фактического показателя.

Таким образом, Р

. Сокращение целодневных простоев до достижения 1,2 уровня отработанных каждой единицей оборудования дней за год:

. Повышение коэффициента сменности предлагается принять на уровне 50%:

. Сокращение внутрисменных простоев: примем увеличение продолжительности смены до планового уровня:

. Резерв роста среднечасовой выработки оборудования примем в размере планового показателя:

6. Резерв роста фондоотдачи. Возможный уровень фондоотдачи примем за плановый:

Р

7. Резерв роста фондорентабельности:

Р

Расчет к таблице 7

Коэффициент оборота по приему = количество принятых / среднесписочная численность

Коб. по приему б=60/1130

Коб. по приему п=90/1181

Коэффициент оборота по выбытию = количество выбывших / среднесписочная численность

Коб. по выбытию б=79/1130

Коб. по выбытию п=45/1181

Коэффициент общего оборота = (количество принятых + количество выбывших)/ среднесписочная численность

Коб. об.б=(60+79)/1130

Коб. об. п=(90+45)/1181

Коэффициент текучести кадров = количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / среднесписочная численность

Кт б=(19+50)/1130

Кт п=(6+25)/1181

Коэффициент постоянства кадров = численность работающих более 1 года / среднесписочная численность

Кп б=705/1130

Кп п=709/1181

Коэффициент стабильности кадров = численность работающих более 3 лет / среднесписочная численность

Кстаб. б=501/1130

Кстаб. п=506/1181

Расчеты к таблице 9

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд

Расчет к таблице 10

Среднегодовая выработка = Объём производства продукции / Среднесписочная численность

Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год

Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня

Расчет к таблице 11

Для расчета данной таблицы необходима следующая факторная модель:

ГВпп = d раб.*Д* t*ЧB

Изменение за счет изменения доли рабочих в общей численности ППП:

Изменение за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

Изменение за счет изменения продолжительности рабочего дня:

Изменение за счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

Расчет к таблице 12

Для расчета данной таблицы необходима след. факторная модель:

ГВрабочих = Д*t*ЧВ

Изменение за счет изменения доли количества отработанных дней:

Изменение за счет изменения продолжительности рабочего дня:

Изменение за счет изменения среднечасовой выработки рабочего:

Расчет к таблице 13

Фонд оплаты труда план = 13113+6032+3260+1070+928=24403

Фонд оплаты труда факт = 12495+5955+4500+1780+150+1355=26235

Выплаты за счет чистой прибыли план = 645+725+45+195+265+165=2040

Выплаты за счет чистой прибыли факт = 658+724+38+174+265+154=2013

Выплаты социального характера план = 125+65+70=260

Выплаты социального характера факт = 115+35+85=235

Итого средств, направленных на потребление план = 24403+2040+260=26703

Итого средств, направленных на потребление факт = 26235+2013+235=28483

Доля показателей находится как отношение соответствующих сумм к общему итогу, помноженное на 100%.

Расчет к таблице 14

Повременная оплата труда по тарифным ставкам = По тарифным ставкам и окладам (Табл. 13): 2, одну часть заносим в денный пункт, а вторую часть заносим в п. 5 «Оплата.труда служащим» Всего оплата труда рабочих = Переменная часть оплаты труда + Постоянная часть оплаты труда Переменная часть = Переменная часть оплаты труда рабочих / (Переменная часть ОТ рабочих + Пост. ч. ОТ рабочих + ОТ служащих)

Пост. ч. = 100% - Переменная часть.

Примем оплату отпусков рабочих, относящуюся к постоянной части за 70% и относящуюся к переменной части за 30%.

Расчет к таблице 15

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) =ФЗП1-ФЗП0=26235-24403=+1832

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции Iвп:

?ФЗПотн=ФЗП1-ФЗПск=ФЗП1 - (ФЗПпер.0*IВП+ФЗПпост.0)

Где:

?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗПск=фонд зарплаты плановый, скорректированной на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер.0 - переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗПпост.0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты;

IВП - индекс объема выпуска продукции.

?ФЗПотн=26235 - (17020,2*(43150/43710)+7382,8)=+2050,06

Расчет к таблице 16

Темп роста базисный = факт / план * 100

Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100

Расчет к таблице 17

Среднегодовой темп роста рассчитаем по формуле средней геометрической:

Тпр=

Расчет к таблице 18

Отклонение = факт - план

% к плану = факт / план * 100%

Расчет к таблице 19

Процент выполнения плана = факт / план * 100%

Коэффициент выполнения плана по ассортименту может быть найден тремя способами:

1по способу наименьшего процента выполнения плана выпуска отдельных видов изделий: он составил 98,54%;

2по способу среднего процента, который определяется путем деления общего фактического выпуска продукции в переделах плана в стоимостном выражении на общий плановый выпуск продукции: он составил 153374/155640*100=98,54%

по стоимости недовыпущенной продукции по сравнению с планом: [(155640 - (155640-1537677)/155640*100]=101,203

Расчет к таблице 20

Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость, нормо-час

Расчет к таблице 21

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Удельный вес продукции А зачтенной в выполнение плана по ритмичности = (1250 * 100) / 5300 = 23,58

И так далее по каждому виду продукции.

Расчеты к таблице 22

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используем способ абсолютных разниц.

Определим как изменится средний уровень цены единицы продукции (?Цстр) за счет структуры:

Затем умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении узнаем изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении:

тыс. руб.

Расчет к таблице 24

Критм А=1,00+0,98+0,98+0,91=3,86

Критм Б=6,04+4,39+2,58+2,41=15,42

Критм В=1,00+0,88+1,00+0,98=3,86

Критм Г=0,96+0,95+1,00+1,00=3,91

Критм Д=0,94+1,00+1,00+0,85=3,79

Критм Е=1,00+0,97+0,96+1,00=3,92

где ?х2 - квадратическое отклонение от среднеквартального задания, например (ОПАфакт - ОПа план); п - число суммируемых плановых заданий (4 квартала);

хплан - среднеквартальное задание по плану.

Представим промежуточные вычисления для коэффициента вариации в таблице:

КварталА1232,5054056,252-167,5028056,253-367,50135056,3432,501056,25Итого2667,5218225Б1-260,00676002-260,00676003140,00196004340,00115600Итого760270400В1-260,00676002-260,00676003140,00196004340,00115600Итого760270400Г1-90,0081002-90,008100310,001004110,0012100Итого159028400Д1-275,00756252125,0015625395,0090254-275,0075625Итого2775175900Е1360,001296002-40,0016003-240,0057600460,003600Итого2440192400

Расчет к таблице 25

. Материальные затраты = («Топливо и энергия» + «Сырьё, материалы»)*ОП

. 3/п = Т.13 (фонд оплаты труда)

. Отчисления в фонд социальной защиты = 26% от з/п.

. Амортизация основных средств = ? Статья затрат «РсиЭО» * ОП;

. Прочие расходы = ? («Общепроизв. расх.» + «Общехоз. расх.» + «Потери от брака» + «Прочие производст. Расх.» + «Комерч. расх.») * ОПi

. 'Полная себестоимость:

переменные затраты, в них входят: материальные затраты, з/п относящаяся к переменной части (Т.11), соц. Отчисления относящиеся к переменной части з/п;

постоянные затраты, к относятся: з/п относящаяся к постоянной части, соц. Отчисления относящиеся постоянной части з/п, амортизация, прочие расходы.

Аналогично рассчитываются данные по себестоимости каждого вида продукции.

Расчет к таблице 26

Расчёты производятся по следующей формуле:

С/с = ? (ОПi * Удi * Вi)+А

Исходные данные для анализа, рассчитанные аналогично таблице 25, будут иметь следующий вид:

Статья затратАБВГДЕпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактпланфактМатериальные затраты1,441,891,191,522,793,182,032,380,871,240,941,36З/п относящаяся к переменной части0,390,410,390,200,100,420,390,410,390,410,390,41Соц. отчисления, относящиеся к переменной части0,120,120,120,060,030,120,120,120,120,120,120,12Итого переменных затрат на единицу продукции:1,952,421,701,772,913,722,542,911,371,771,451,89З/п относящаяся к постоянной части0,170,190,170,090,040,190,170,190,170,190,170,19Соц. отчисления относящиеся к постоянной части0,050,060,050,030,010,060,050,060,050,060,050,06Амортизация0,102950,102970,102950,102970,102950,102970,102950,102970,102950,102970,102950,10297Прочие расходы0,190,250,160,210,380,430,270,320,120,170,130,18Итого постоянных затрат0,520,600,480,430,530,780,600,670,440,520,450,53

Структуру продукции примем на основе данных таблицы 22. Получим следующие значения произведения ОПi*Удi*Bi:

Опi*Удi*ВiАБВГДЕИтогоУсловие 120806,8965152,9068100,92916151,47915251,90114152,76479616,875Условие 220540,3245086,8897997,14215944,55015056,49813971,44378596,846Условие 320280,3865085,1057997,14215944,55015056,49813971,443158213,721Условие 425147,0375324,53710337,15618345,50119041,19118725,69496921,115Условие 525147,0375324,53710337,15618345,50119041,19118725,69496921,115

Расчет к таблице 27

ТП = ?(ОПпл Цпл)

Плановый период:

Отчетный период при плановой структуре и плановых ценах:

Фактический период при плановых ценах:

Фактический период по текущим ценам:

?ОПстр=(Icтр-Iн)*ОП0=-607,3 тыс. руб.

Расчет к таблице 28

Расчет проведем на основании таблиц 26 и 27 на основании следующей формулы:

Затраты на ед. продукции = (?ОПi * Вi+А): (?OПi * Цi)

Расчет к таблице 29

Проведем расчет по следующей формуле:

П= ?ОПi*(Цi-Вi)*А

Расчет к таблице 30

Для расчёта переменных и постоянных затрат используются следующие формулы:

А = ?(Седi - Вi) * ОПi

? В = (переменная часть оплаты труда: ОП) + сырьё, материалы + топливо, энергия.

Данные рассчитаем на основе пояснительной таблицы к таблице 26.

Себестоимость единицы продукции будем рассчитывать как:

Сед= В +А/ОП

Расчет к таблице 31

Расчет проводится методом цепной подстановки по следующим формулам:

С0=А0/ОП0+В0

Сусл1=А0/ОП1+В0

С3сл2=А1/ОП1+В0

С1=А1/ОП1+В1

Расчет к таблице 32-38

Расчет производим на основании следующих формул:

Расчет к таблице 40

Себестоимость реализации продукции (3) =?ОРi*(Сед.i - общехоз. pacx.i - общепроизв. pacx.i - коммерч расх.|)

Коммерческие расходы = ? Ком. pacx.i * OPj

Управленческие расходы = ? (общехоз. pacx.i + общепроизв расх.i)*ОРi

Налог на прибыль в настоящее время составляет 20%.

Расчет к таблице 42

Плановую выручку от реализации продукции пересчитанную на фактический объем продаж найдем как:

+10200+18360+31500+26000+27440=149500 тыс. руб.

Плановую себестоимость от реализации продукции пересчитанную на фактический объем продаж найдем как:

,8+5486,9+11584,6+19707,7+131351,4+14231=86573,9 тыс. руб.

Определим индекс объема продаж:

Расчет к таблице 45

Факторная модель: П = Opi * (Ц - С/с,)

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем методом цепных подстановок:

П0=Ор0(Ц0-С0)

Пусл1=Ор1(Ц0-С0)

Пусл2=Ор1(Ц1-С0)

П1=Ор1(Ц1-С1)

Расчет к таблице 46

Расчет производим по следующим формулам:

?Побщ=П1-П0

?ПОр=Пусл1-П0

?Пц=Пусл2-Пусл1

?Пс=П1-Пусл2

Расчет к таблице 47

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности по отдельным видам продукции произведем методом цепных подстановок:

R0=

?RОр=0

?RУд=-0,101

?RЦ=51,755

?RС=-50,589

Расчет к таблице 48

Воспользуемся формулой:

Расчет к таблице 49

Расчет влияния факторов проведем методом цепной подстановки:

?Rуд=Rусл1-R0=-0,034

?RЦ=Rусл2-Rусл1=+13,36

?RС=R1-Rусл2=-12,96

Расчет к таблице 52

Факторная модель: П = ? ОР * (Цi - Сед.,)

Бп=П+Ппр+Пвфр

Расчет изменения произведем аналогично таблицам 45 и 46.

Расчет к таблице 53

Ставка налога на имущество = 2,2%

Налогооблагаемая база=ОПФ*А

Расчет к таблице 54

Для проведения расчета данные таблицы 51 умножим на ставку налога на прибыль - 24%.

Расчет к таблице 56

Для проведения расчета умножим данные таблицы 52 и 54 на плановую долю чистой прибыли в балансовой прибыли. Данные показывают, что наибольшее изменение произошло за счет тех же факторов: изменения прибыли от реализации за счет структуры и средних цен.

Введение капитал трудовой затрата себестоимость Реалии современной экономики предъявляют все более жесткие требования к эффективности работы предприятий в

Больше работ по теме: