Экономический анализ общества с ограниченной ответственностью "Агат"

 

Содержание

Введение

. Организационная и экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Агат»

1.1 Общая характеристика ООО «Агат»

1.2 Анализ организационно-экономических характеристик предприятия

. Методика экономической оценки. Анализ результатов работы и финансового состояния предприятия

.1 Информационная база для анализа финансового состояния предприятия

.2 Признаки «хорошего баланса»

.3 Горизонтальный и вертикальный анализ «бюджетных показателей»

.4 Анализ финансового состояния предприятия

.5 Анализ деловой активности предприятия

.6 Анализ ликвидности ООО «Агат»

.7 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агат»

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Дневник по производственной практике

Характеристика

Введение

Производственная практика является одним из этапов подготовки специалистов, целью которой является: получение более глубоких знаний, практических навыков, которые в дальнейшем обеспечат успешную трудовую деятельность, а так же, подготовка к написанию отчетной работы. Для достижения поставленных целей, нужно выполнить ряд задач.

Задачами практики являются:

·знакомство с организацией работы конкретного предприятия;

·приобретение начальных навыков по исследованию деловых и процессуальных документов;

·сбор данных для выполнения курсовых работ и проектов;

·формирование навыков практической работы посредством участия в повседневной деятельности органов управления предприятием, финансово-экономических служб.

В данном отчете описывается Общество с ограниченной ответственностью «Агат». Организация создана в октябре 2007 года. Основная отрасль деятельности компании - это торговля продуктами питания.

Материалами для анализа служат: годовой бухгалтерский отчет, текущая статистическая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами бухгалтерской и статистической отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.

1. Организационная и экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Агат»

1.1 Общая характеристика ООО «Агат»

Общество с ограниченной ответственностью «Агат» занимается продажей продуктов питания. Создано в октябре 2007 года. Располагается по адресу: г Челябинск, Копейское шоссе, д. 1-п.

Связь с центрами сбыта и снабжения осуществляется с помощью автотранспорта.

Фирма занимается следующими видами деятельности:

) Продажа продуктов питания.

) Доставка продукции потребителям.

При этом предприятие ставит перед собой следующие цели:

. Повышать квалификацию кадров раз в 5 лет.

. Расширение ассортимента до 5000 наименований продуктов питания и к 09 января 2012 года.

. Увеличение объёма продаж до 1500000 рублей в месяц к концу 2012 года.

Для достижения поставленных целей, организации нужно решить следующие задачи:

·Постоянное обновление продукции.

·Доходность от продукции.

·Привлечение большего числа поставщиков.

·Расширение компании.

·Подготовка и переобучение работников компании.

·Реклама товаров.

·Выход на новые рынки и сегменты рынка.

При грамотном решении поставленных задач, будут достигнуты все поставленные цели.

На данном этапе развития фирма только начинает завоевывать рынок потребителей, заключает договора с поставщиками.

И все же, можно с уверенностью сказать, что продукты питания - самый необходимый товар, спрос на который будет всегда, поэтому дальнейшее существование и развитие предприятия возможно. Кроме того, предприятие заключило договор с комитетом по образованию на поставку продуктов питания в дошкольные учебные заведения (ДОУ), так же существует договорённость с магазинами и складами, что свидетельствует об успешной работе фирмы.

Прежде всего, фирма ориентирована на продажу продуктов питания населению со средним достатком. Большое количество поставщиков (более 30) обеспечивает гибкую ценовую политику, высокое качество продукции и ассортимент. Благодаря этим трем факторам, продукция является конкурентоспособной.

Продукты питания - это товар, подверженный сезонным колебаниям, то есть летом в большем объеме покупаются напитки, а зимой мясные продукты, консервы. Однако спрос на продукты питания будет всегда, не зависимо от финансового состояния населения. Платежеспособность населения влияет на потребляемые продукты. Ассортимент продуктов позволяет удовлетворить потребности населения со средним достатком.

Так же, организация оказывает услугу доставки товаров потребителям по средствам автотранспорта.

1.2 Анализ организационно-экономических характеристик предприятия

) Структура товарной продукции

В таблице 1.1 приведены группы товаров и их процентное соотношение от общего количества продаваемой продукции.

Таблица 1.1 Процентное соотношение групп товаров

Группы продуктовДоля группы, %Сыпучие продукты29Полуфабрикаты19Кондитерские изделия6Масло4Напитки18Заморозка24

Из данных таблицы видно, что больше всего (29%) покупаются - это различные крупы, мука, сахар. На втором месте - заморозка (замороженные полуфабрикаты, рыба, мясо, овощи) - 24%. На третьем - полуфабрикаты (19%). Такое соотношение можно объяснить высоким спросом среди потребителей, не зависимо от сезонов.

) SWOT-анализ организациианализ - это определение сильных и слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения (внешней среды).

Применение SWOT-анализа позволяет систематизировать всю имеющуюся информацию и принимать взвешенные решения, касающиеся развития бизнеса.

Проведение SWOT-анализа сводится к заполнению матрицы, изображенной на рисунке 1.

Рисунок 1.1 - Матрица SWOT-анализа

В соответствующие ячейки матрицы необходимо занести сильные и слабые стороны предприятия, а также рыночные возможности и угрозы.

Сильные стороны - то, в чем предприятие преуспело или какая-то особенность, предоставляющая дополнительные возможности. Сила может заключаться в имеющемся опыте, наличии передовой технологии и современного оборудования, высокой квалификации персонала, высоком качестве продукции, известности торговой марки и т.п.

Слабые стороны - это отсутствие чего-то важного для функционирования предприятия или то, что пока не удается по сравнению с другими компаниями и ставит предприятие в неблагоприятное положение. В качестве примера слабых сторон можно привести слишком узкий ассортимент выпускаемых товаров, плохую репутацию компании на рынке, недостаток финансирования и т.п.

Возможности - это благоприятные обстоятельства, которые предприятие может использовать для получения преимущества. В качестве примера рыночных возможностей можно привести ухудшение позиций конкурентов, резкий рост спроса, появление новых технологий производства продукции, рост уровня доходов населения и т.п.

Угрозы - события, наступление которых может оказать неблагоприятное воздействие на предприятие. Примеры рыночных угроз: выход на рынок новых конкурентов, рост налогов, изменение вкусов покупателей, снижение рождаемости и т.п.

В таблице 1.2 приведены результаты проведенного SWOT-анализа ООО «Агат».

Таблица 1.2Результаты SWOT-анализа

Сильные стороныВозможностиУгрозыСплоченный коллектив,Повышение профессионализма персоналаПоявление новых конкурентовНаличие неохваченных фирмой перспективных рынков или новых сегментов рынкаОсвоить перспективные рынки и сегментыСезонные колебанияНаличие на рынке поставщиков качественных продуктов питанияЗаключать договоры с поставщикамиВозрастающее давление на цены у поставщиковСотрудничество с поставщиками качественных продуктов питанияУбедить потребителей в качестве товара и доступности ценыГибкая ценовая политикаОриентироваться на предпочтения потребителяОбучать персонал, отправлять на курсы повышения квалификацииНалаженная схема распределения обязанностейСлабые стороныВозможностиУгрозыПредприятию менее годаПродажа качественной продукцииСотрудничать с новыми конкурентамиНедостаточность денежных средствВыход на новые рынкиЗакупать товар исходя из сезонаСлабый маркетингОбучение персонала маркетингуПривлечение большего количества поставщиков

) Оценка потребителей (клиентов) предприятия

В таблице 1.3 приведен анализ клиентов компании, покупаемые ими товары и вид торговли.

Таблица 1.3

Наименование потребителяПокупаемые продуктыВид торговлиСкладыВсе виды продуктовОптМагазиныВсе виды продуктовОпт, мелкий оптДОУСоки, нектары, джемы, варенье, повидло, томатная паста, мука, крупы, масло, выпечка, кондитерские изделия, сахар, соль, консервы, мясо птицыМелкий опт, розницаНаселениеВсе виды продуктовМелкий опт, розница

Опт обозначает, что клиент покупает крупную партию товара, например, несколько (5-10 и более) упаковок сока.

Мелкий опт - клиент покупает небольшую партию товара, например, 1-2 упаковки слабоалкогольных напитков.

Розница - товар покупается поштучно, например, булка хлеба, банка повидла и т.д.

Как видно из таблицы, склады покупают продукты оптом, следовательно, для фирмы являются предпочтительнее, так как приносят наибольший доход, хотя, со складами могут поспорить магазины. Магазины так же покупают товар оптом, но некоторые партии им выгоднее брать мелким оптом. Население предпочитает покупать продукты питания в магазинах, поэтому для фирмы является наименее прибыльным.

Таким образом, основными клиентами фирмы являются склады и магазины.

От производителей продуктов питания, товары идут на склады и в ООО «Агат». Часть товаров со складов, так же поступает в организацию, откуда далее продукты развозятся в ДОУ, магазины и склады. Население, как правило, вывозит продукты самостоятельно, однако, если клиент не имеет возможности вывести товар самостоятельно, то организация оказывает услугу доставки покупаемого товара потребителю.

Движение товаров от производителей к потребителям показано на рисунке 3.2 «Реализация товаров».

) Управление персоналом в ООО «Агат».

Должностные обязанности директора:

Руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции.

Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов.

Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды.

Обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения эффективности производства, применение принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива, выплату заработной платы в установленные сроки.

Совместно с трудовыми коллективами и профсоюзными организациями обеспечивает на основе принципов социального партнерства разработку, заключение и выполнение коллективного договора, соблюдение трудовой и производственной дисциплины, способствует развитию трудовой мотивации, инициативы и активности рабочих и служащих предприятия.

Решает вопросы, касающиеся финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в пределах предоставленных ему законодательством прав, поручает ведение отдельных направлений деятельности другим должностным лицам - заместителям директора, руководителям производственных единиц и филиалов предприятий, а также функциональных и производственных подразделений.

Обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия и осуществлении его хозяйственно-экономических связей, использование правовых средств для финансового управления и функционирования в рыночных условиях, укрепления договорной и финансовой дисциплины, регулирования социально-трудовых отношений, обеспечения инвестиционной привлекательности предприятия в целях поддержания и расширения масштабов предпринимательской деятельности.

Защищает имущественные интересы предприятия в суде, арбитраже, органах государственной власти и управления.

Должностные обязанности главного бухгалтера:

Организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении.

Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации.

Возглавляет работу: по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности; по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки; по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям.

Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.

Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.

Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

Обеспечивает: своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации.

Принимает участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; подготавливает предложения, направленные на улучшение результатов финансовой деятельности организации, устранение потерь и непроизводительных затрат.

Ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

Участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.

Оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности.

Руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.

Должностные обязанности начальника отдела сбыта:

Осуществляет рациональную организацию сбыта продукции предприятия, ее поставку потребителям в сроки и объеме в соответствии с заказами и заключенными договорами.

Обеспечивает участие отдела в подготовке прогнозов, проектов перспективных и текущих планов производства и реализации продукции, проведении маркетинговых исследований по изучению спроса на продукцию предприятия, перспектив развития рынков сбыта.

Организует подготовку и заключение договоров на поставку продукции потребителям, согласование условий поставок.

Возглавляет работу по составлению планов поставок и их увязку с планами производства с целью обеспечения сдачи готовой продукции производственными подразделениями в сроки, по номенклатуре, комплектности и качеству в соответствии с заказами и заключенными договорами.

Принимает меры по выполнению плана реализации продукции, своевременному получению нарядов, спецификаций и других документов на поставку.

Обеспечивает контроль выполнения подразделениями предприятия заказов, договорных обязательств, состояние запасов готовой продукции на складах.

Организует приемку готовой продукции от производственных подразделений на склады, рациональное хранение и подготовку к отправке потребителям, определение потребности в транспортных средствах, механизированных погрузочных средствах, таре и рабочей силе для отгрузки готовой продукции.

Осуществляет разработку и внедрение стандартов предприятия по организации хранения, сбыта и транспортировки готовой продукции, а также мероприятий по совершенствованию сбытовой сети, форм доставки продукции потребителям, сокращению транспортных затрат, снижению сверхнормативных остатков готовой продукции и ускорению сбытовых операций.

Принимает участие в организации выставок, ярмарок, выставок-продаж и других мероприятиях по рекламе продукции.

Организует оптовую торговлю выпускаемой предприятием продукции.

Принимает меры по обеспечению своевременного поступления средств за реализованную продукцию.

Участвует в рассмотрении поступающих на предприятие претензий потребителей и подготовке ответов на предъявленные иски, а также претензий потребителям при нарушении ими условий договоров.

Обеспечивает учет выполнения заказов и договоров, отгрузки и остатков нереализованной готовой продукции, своевременное оформление сбытовой документации, составление предусмотренной отчетности по сбыту (поставкам), о выполнении плана реализации.

Координирует деятельность складов готовой продукции, руководит работниками отдела.

Должностные обязанности кассира:

Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.

Составляет кассовую отчетность.

Должностные обязанности экспедитора по перевозке грузов:

Принимает грузы со складов в соответствии с сопроводительными документами.

Проверяет целостность упаковки (тары).

Контролирует наличие приспособлений для перевозки грузов и санитарное состояние соответствующих видов транспорта, предназначенных для перевозки, правильность проведения погрузочно-разгрузочных работ, размещение и укладку грузов.

Сопровождает грузы к месту назначения, обеспечивает необходимый режим хранения и сохранность их при транспортировке.

Сдает доставленный груз, оформляет приемо-сдаточную документацию.

При необходимости участвует в составлении актов на недостачу, порчу грузов и других документов.

) Информационное обеспечение управления

ООО «Агат» имеет 4 компьютера, 3 из которых с конфигурацией (система Microsoft Windows XP 2000, Celeron 2,666 Hz , 512 Mб ОЗУ), и один (система Windows XP 2000, Celeron 2,666 Hz, 256 Mб ОЗУ); также имеется 2 принтера и 2 сканера.

Преобладающие программы на компьютерах: 1С: Предприятие 8, Microsoft Word, Microsoft Excel, Microsoft Office Document Scanning

Программное обеспечение фирмы 1С Предприятие 8 с комплексной конфигурацией. Система программ «1С: Предприятие» предоставляет широкие возможности ведения автоматизированного учета на предприятиях, в организациях и учреждениях, независимо от их вида деятельности и формы собственности.

Данная конфигурация обеспечивает интегрированное ведение учета: единую систему нормативно-справочной информации, автоматическое отражение торгово-складских операций и расчета зарплаты в бухгалтерском учете, финансовый и управленческий учет.

2. Методика экономической оценки. Анализ результатов работы и финансового состояния предприятия

2.1 Информационная база для анализа финансового состояния предприятия

Для проведения финансового анализа необходимо иметь достаточное информационное обеспечение и квалифицированный персонал, способный к разработке и реализации методик финансового анализа с использованием современных компьютерных технологий.

Основным источником аналитической информации при анализе финансового состояния организации является ее бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская отчетность:

·Бухгалтерский баланс (форма № 1).

·Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

·Отчет об изменениях капитала (форма № 3).

·Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

·Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Кроме форм бухгалтерской отчетности финансовый анализ использует данные управленческого учета, выборочные учетные данные, статистическую отчетность, нормативно-плановую информацию.

Для анализа финансового состояния предприятия берем периоды с 2010 по 2011 год - на начало и на конец периода соответственно.

2.2 Признаки «хорошего баланса»

В общих чертах признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности являются:

) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

) собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

) коэффициент текущей ликвидности > 2,0;

) отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;

) в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету);

) у предприятия запасы не превышают минимальную величину источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).

Анализируя предприятие ООО «Агат» можно сделать следующие выводы:

) валюта баланса по окончании анализируемого периода увеличилась. Прирост составил 25%, что свидетельствует об эффективном развитии предприятия;

) темпы прироста оборотных активов выше темпов прироста внеоборотных активов на 8%, что так же является положительным качеством для предприятия;

) собственный капитал превышает заемный капитал предприятия, но темпы прироста его меньше чем заемного. Это свидетельствует о большом привлечении заемных средств;

) темпы прироста кредиторской задолженности в 2 раза больше темпов прироста дебиторской задолженности. Это свидетельствует об отсрочках платежа и нерегулярных выплат поставщикам и кредиторам.

) коэффициент текущей ликвидности снизился по сравнению с предыдущим периодом и составил 0,45. На это повлияло в первую очередь большая доля заемного капитала на предприятии;

) на предприятии практически отсутствуют резкие изменения в статьях баланса. Самое важное изменение состоит в увеличении кредиторской задолженности в 2 раза - это является «больной статьей» баланса;

) уровень запасов предприятия не превышает ни одну из статей источников их формирования.

2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ «бюджетных показателей»

1) Горизонтальный анализ.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку. Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Агат". Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО "Агат".

АКТИВНа начало периодаНа конец периодаОтклонениеабс.значение%I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы20351612-423-20,79%Основные средства1026208312486729222464621,68%Незавершенное строительство49101095366446265494,22%Доходные вложения в материальные ценностиДолгосрочные финансовые вложения407308388658-18650-4,58%Прочие внеоборотные активыИТОГО по разделу I1116243613830663266822723,90%II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы43185258425715240535,29%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям158962498762339800213,76%Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)5343662474903816,91%Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)1145556127278312722711,11%Краткосрочные финансовые вложения31151591-1524-48,92%Денежные средства199365216934175698,81%Прочие оборотные активыИТОГО по разделу II1992286263680164451532,35%БАЛАНС1315472216467464331274225,18%

Горизонтальный анализ активов ООО "Агат" показывает, что абсолютная их сумма за отчетный период возросла на 3,31млн. рублей, или на 25,18%. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов - на 32,35%. В тоже время увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило 23,9%.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения запасов организации на 35,29%. Рассматривая увеличение товарных запасов и рост такого показателя как денежные средства (8,8%) можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения.

Следует отметить, что за рассматриваемый период большая часть дебиторской задолженности ООО "Агат" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 11,11%), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что увеличение произошло за счет изменения в составе незавершенного строительства (94,22%).

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

ПАССИВНа начало периодаНа конец периодаОтклонениеабс.значение%III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал 1297779129777900,00%Добавочный капитал 42403274215276-25051-0,59%Резервный капитал 47260632601600033,86%Нераспределенная прибыль прошлых лет 34962003110340-385860-11,04%Нераспределенная прибыль отчетного года 15619151561915100,00%ИТОГО по разделу III908156610248570156191512,85%IV. Долгосрочные Займы и кредиты 809164298853-510311-63,07%Прочие долгосрочные обязательства87581599847212265714,00%ИТОГО по разделу IV16849791297325-387654-23,01%V. Краткосрочные Займы и кредиты733713116048742677458,17%Кредиторская задолженность141199233488981936906137,18%Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 55249204824149575270,73%Доходы будущих периодов 1872232073602013710,76%ИТОГО по разделу V238817749215692533392106,08%

Увеличение пассивов ООО "Агат" произошло на 3,31 млн. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения кредиторской задолженности и задолженности по выплате доходов, 137,18% и 270,73% соответственно. На конец анализируемого периода обязательства ООО "Агат" практически полностью состоят из кредиторской задолженности.

Увеличение собственного капитала произошло на 12,85%. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 1,5 млн. рублей. Несмотря на увеличение собственного капитала добавочный и уставный капитал организации остался практически неизменным.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Агат" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

) вертикальный анализ баланса предприятия

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ.

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.

АКТИВНа начало периодаНа конец периодаИзмене-ние удельн. веса, %СтоимостьУдельный вес актива в общей величине, %СтоимостьУдельный вес актива в общей величине, %I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы20350,02%16120,01%-0,01%Основные средства1026208378,01%1248672975,83%-2,18%Незавершенное строительство4910103,73%9536645,79%2,06%Долгосрочные финансовые вложения4073083,10%3886582,36%-0,74%ИТОГО по разделу I1116243684,85%1383066383,99%-0,87%II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ0,00%0,00%0,00%Запасы4318523,28%5842573,55%0,27%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1589621,21%4987623,03%1,82%Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)534360,41%624740,38%-0,03%Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)11455568,71%12727837,73%-0,98%Краткосрочные финансовые вложения31150,02%15910,01%-0,01%Денежные средства1993651,52%2169341,32%-0,20%ИТОГО по разделу II199228615,15%263680116,01%0,87%БАЛАНС13154722100%16467464100%

В структуре активов баланса ООО "Агат" значительная доля принадлежит внеоборотным активам. На начало периода величина внеоборотных активов составила 84,86% от их общей величины , а на конец года - 83,99%. Прослеживается небольшая тенденция уменьшения доли этого вида активов.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 2,18%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В структуре оборотных активов наблюдается небольшая тенденция к увеличению - на 0,87%. Их доля в общей структуре активов на конец периода составила 16,01%.

В структуре оборотных активов в ООО "Агат" преобладал дебиторская задолженность, доля которых по состоянию на начало периода составляла 8,71%. В течении отчетного периода произошло уменьшение дебиторской задолженности и их доля на конец периода составила 7,73%.

Значительный удельный вес в оборотных активах на начало периода имели товарные запасы -3,28%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их увеличения в оборотных активах ООО "Агат".

Таким образом, оборотные активы организации ООО "Агат" характеризуются большой долей авансов, выданных поставщикам, незначительной долей товарных запасов и денежных средств, что ухудшает ликвидность текущих активов.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО "Агат"

ПАССИВНа начало периодаНа конец периодаизменение удельного веса,%СтоимостьУдельный вес актива в общей величине, %СтоимостьУдельный вес актива в общей величине, %III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал12977799,87%12977797,88%-1,98%Добавочный капитал424032732,23%421527625,60%-6,64%Резервный капитал472600,36%632600,38%0,02%Нераспределенная прибыль прошлых лет349620026,58%311034018,89%-7,69%Нераспределенная прибыль отчетного года15619159,48%9,48%ИТОГО по разделу III908156669,04%1024857062,24%-6,80%IV. Долгосрочные Займы и кредиты 8091646,15%2988531,81%-4,34%Прочие долгосрочные обязательства8758156,66%9984726,06%-0,59%ИТОГО по разделу IV168497912,81%12973257,88%-4,93%V. Краткосрочные Займы и кредиты7337135,58%11604877,05%1,47%Кредиторская задолженность141199210,73%334889820,34%9,60%Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов552490,42%2048241,24%0,82%Доходы будущих периодов 1872231,42%2073601,26%-0,16%ИТОГО по разделу V238817718,15%492156929,89%11,73%БАЛАНС13154722100%16467464100%0,00%

За анализируемый период в ООО "Агат" происходило снижение доли собственного капитала с 69,04% до 62,24%.

Долгосрочных обязательств ООО "Бриз" в рассматриваемый период было не очень много - 7,88%. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 11,73% в общем объеме пассивов ООО "Агат".

Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Агат" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Доля основного и оборотного капитала в структуре активов:

Таблице 2.1

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ11 162 43613 830 663II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1 992 2862 636 801БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)13 154 72216 467 464

Совокупный капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 3,31 млн. руб. или на 25,2%. Причем увеличение внеоборотных активов составило 2,67 млн. руб. или 23,9%, увеличение оборотных активов 0,64 млн. руб. или 32,4%. Рост показателей свидетельствует о расширении деятельности предприятия. «Молодость» компании и отраслевая принадлежность в большей степени будет определять значительную долю внеоборотных средств в общей величине активов.

Таблица 2.2

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаВыручка от продаж8 218 48910 531 981Основные средства10 262 08312 486 729Материальные затраты822 0091 052 881ФОНДООТДАЧА80,086%84,345%МАТЕРАЛОЕМКОСТЬ10,002%9,997%

Фондоотдача за анализируемый период увеличилась на 4,26% что связано в первую очередь с опережающим ростом выручки по сравнению с величиной основных производственных фондов (основных средств). Несмотря на примерно одинаковое абсолютное изменение исследуемых величин за анализируемый период выручка от продаж увеличилась на 2,31 млн. руб. или на 28%, а величина основных средств увеличилась на 2,22 млн. руб. или на 22%. Изменение материалоемкости за анализируемый период практически не произошло вследствие одинакового относительного изменения выручки от продаж и материальных затрат на 28%. Значение материалоемкости составило на конец периода около 10%.

Анализ структуры себестоимости продукции показал, что наибольший вес в ней занимают оплата труда с социальными отчислениями и прочие затраты, занимающие на конец анализируемого периода 32,1% и 22,6% соответственно. Незначительную долю занимают материальные затраты и амортизация, 10% и 7,7% соответственно. За анализируемый период не произошло значительного изменения затрат. Максимальному изменению подверглись прочие затраты - увеличение за период составило 1,7% (за счет роста арендной платы на 2,2%). Остальные статьи затрат изменились менее, чем ±0,6%.

г) Сопоставить темпы роста;

·себестоимости и объема продаж

·постоянных затрат и объема продаж

·активов и объема продаж:

Таблица 2.3

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаТемп приростаВыручка от продажи8 218 48910 531 98128,15%Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг6 058 4887 834 78929,32%Постоянные затраты2 489 3503 327 45533,67%Величина баланса-нетто (активы)13 154 21616 467 46425,19%

Себестоимость - объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и себестоимости, на 28,2% и 29,3% соответственно, однако тенденцию незначительно опережающего роста себестоимости над выручкой нельзя классифицировать как положительную.

Постоянные затраты - себестоимость - объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и постоянных затрат на 28,2% и 33,7% соответственно. Опережающий рост постоянных затрат над себестоимостью (29,3%) увеличивает операционный рычаг, т.е. наряду с увеличением «бизнес»-риска увеличивается вероятность повышения операционной прибыли предприятия. Однако постоянные материальные расходы должны покрываться постоянными доходами - выручкой, а ее динамика за анализируемый период неудовлетворительна.

Активы - объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и активов предприятия на 28,2% и 25,2% соответственно. Это косвенно свидетельствует об эффективном использовании активов предприятия.

д) Структура текущих активов:

Таблица 2.4

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаДенежные средства и краткосрочные финансовые вложения202 480218 525Краткосрочная дебиторская задолженность1 145 5561 272 783Запасы и НДС:590 8141 083 019из них налог на добавленную стоимость158 962498 762ИТОГО текущих активов1 938 8502 574 327

Анализ структуры текущих активов показал, что наибольший вес в общей величине на начало периода занимали краткосрочная дебиторская задолженность и запасы - 59,1% и 30,5% соответственно. На конец анализируемого периода ситуация немного изменилась в сторону увеличения доли запасов и уменьшения доли средств в расчетах - 49,4% и 42,1% соответственно.

Анализ динамики текущих активов показал, что текущие активы увеличились на 0,635 тыс. руб. или на 32,8%, и составили на конец периода 2,57 млн. руб. Наибольший прирост испытали запасы (в т.ч. НДС) - рост произошел на 0,492 тыс. руб. и составил 83,3%. Остальные статьи текущих активов - денежные средства и средства в расчетах - имеют незначительные отклонения: 7,9% и 11,1% соответственно.

Полученные данные анализа структуры и динами текущих активов позволяют сделать следующее заключение:

·компания придерживается агрессивной кредитной политики стимулирования продаж (рассрочка платежа, скидки):

·создание материальной базы для дальнейшего развития бизнеса (рост запасов и НДС, рост доли и объема последнего свидетельствует о росте задолженности бюджета по данному налогу перед предприятием)

Таблица 2.5

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаЗапасы431 852584 257Выручка от продажи8 218 48910 531 981Количество дней в периоде365Оборачиваемость запасов, в оборотах19,0318,03Оборачиваемость запасов, в днях19,1820,25

Оборачиваемость запасов (без НДС) за анализируемый период, несмотря на опережающие темпы прироста запасов над выручкой - увеличение на 35,3% и на 28,2% соответственно, практически не изменилась - уменьшение оборачиваемости в оборотах с 19 до 18, и в днях 19,2 до 20,3. Подобное замедление оборачиваемости нельзя признать критичным.

Таблица 2.6

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаВеличина баланса-нетто (активы)13 154 21616 467 464Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг6 058 4887 834 789Реальный собственный капитал9 081 06010 248 570Валовая прибыль2 160 0012 697 192Чистая прибыль977 9331 561 915Рентабельность капитала предприятия7,43%9,48%Рентабельность продукции35,65%34,43%Рентабельность собственного капитала10,77%15,24%

За анализируемый период темпы прироста выручки (+28,2%) и чистой прибыли (+59,7%) больше темпов прироста активов («всего» +25,2%), следовательно, можно говорить о повышении эффективности использования активов предприятия в отчетном периоде.

Рентабельность совокупного капитала предприятия за анализируемый период увеличилась на 2,05% и составила 9,48%, однако прирост рентабельности совокупного капитала связан, скорее всего, с удешевлением заемных ресурсов, а не с повышением эффективности основной деятельности. Рентабельность продаж в отчетном периоде незначительно, но сократилась на 1,23% и составила 34,43%, что является приемлемым результатом для предприятия телекоммуникационной отрасли

Рентабельность собственного капитала за отчетный период возросла почти на 5% и составила 15,24%. Такая тенденция характеризуется как положительная, и свидетельствует о повышении эффективности использования собственного капитала.

Таблица 2.7

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменениеРАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг6 058 4887 834 7891 776 301РАСЧЕТЫ ДЛЯ ТРЕХФАКТОРНОЙ МОДЕЛИ Фактор 1. Прибыльность продукции0,11900,14830,0293Фактор 2. Фондоемкость продукции1,35821,3132-0,0450Фактор 3. Фондоемкость оборотных активов (оборачиваемость ОбА)0,24240,25040,0080Применив способ цепной подстановки получим следующее расчеты:1 расчет7,43%2 расчет9,27%3 расчет9,53%4 расчет9,48%За счет увеличения прибыльности продукции на 2,93% рентабельность капитала предприятия увеличилась на 1,83%За счет уменьшения фондоемкости основного капитала на 4,5% рентабельность капитала предприятия увеличилась на 0,27%За счет замедления оборачиваемости оборотных активов на 0,8% рентабельность капитала предприятия уменьшилась на -0,05%Итоговое изменение рентабельности капитала 2,05%

Таблица 2.8

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменениеРАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)8 218 48910 531 9812 313 492Чистая прибыль977 9331 561 915583 982Величина баланса-нетто (активы)13 154 21616 467 4643 313 248Собственный капитал9 081 56610 248 5701 167 004РАСЧЕТЫ ДЛЯ ТРЕХФАКТОРНОЙ МОДЕЛИ Фактор 1. Рентабельность продаж0,11900,14830,02931234Фактор 2. Оборачиваемость активов0,62480,63960,0148Фактор 3. Коэффициент финансовой зависимости1,44851,60680,1584Рентабельность собственного капитала10,77%15,24%4,47%Применив способ цепной подстановки получим следующее расчеты:1 расчет10,77%2 расчет11,95%3 расчет12,23%4 расчет15,24%За счет увеличения коэффициента финансовой зависимости на 15,84% рентабельность собственного капитала предпр. увеличилась на 1,18%За счет увеличения оборачиваемости активов на 1,48% рентабельность собственного капитала предприятия увеличилась на 0,28%За счет увеличения рентабельности продаж на 2,93% рентабельность собственного капитала предприятия увеличилась на 3,01%Итоговое изменение рентабельности капитала 4,47%

Таблица 2.9

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменениеРАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИВыручка от продажи8 218 48910 531 9812 313 492Общие затраты5 955 8877 746 8841 790 997постоянные затраты2 489 3503 327 455838 105Переменные затраты3 466 5374 419 429952 892Маржинальный доход4 751 9526 112 5521 360 600Средняя цена продукции, руб.30033030Удельные переменные затраты, руб./ед.12713812Объем производства, усл. ед.27 39531 9154 520РАСЧЕТЫ КРИТИЧЕСКОГО ОБЪЕМА ПРОДАЖа) в натуральных единицах, усл. ед.105 50476 38829 116б) в стоимостном выражении, руб.18 463 17712 222 0996 241 079

Расчет критического объема продаж в натуральном и в стоимостном выражении показал, что для достижения точки безубыточности предприятию необходимо производить и продавать продукции больше на 3 022 шт. и 1,43 млн. руб. соответственно. Такая динамика характеризуется как негативная, подтверждением тому является опережающий рост постоянных расходов по сравнению с маржинальным доходом (который выступает источником покрытия постоянных расходов) - на 33,7% и 28,6% соответственно.

Учитывая особенности развития телекоммуникационного бизнеса на ранней стадии (значительная доля заемного капитала, большие издержки, в том числе капитального характера), и превышение маржинального дохода над постоянными затратами на 0,522 тыс. руб. дает запас финансовой прочности.

.5 Анализ деловой активности предприятия

Деловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Качественные критерии описаны выше в параграфе 1.

Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. В число абсолютных показателей входят: объем продажи готовой продукции, величина используемых активов и капитала, в том числе собственный капитал, прибыль.

Целесообразно сравнивать эти количественные параметры в динамике за ряд периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними:

Темп прироста чистой прибыли > Темпа прироста выручки от реализации продукции > Темпа прироста стоимости активов > 100%

Таблица 2.10 В нашей организации наблюдается следующее отношение:

ПоказательНа начало периодаНа конец периодаТемп приростаЧистая прибыль9779331561915159,72Выручка от реализации продукции81248910531981128,14Стоимость активов1315421616467464125,19

,72 > 128,14 > 125,19 > 100%

То есть прибыль предприятия увеличивается более высокими темпами, чем остальные параметры деловой активности. Это значит, что активы (имущество) используются более эффективно, издержки производства уменьшаются.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости (деловой активности):

. Оборачиваемость совокупного капитала. Данный показатель отражает скорость оборота всего капитала предприятия:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 300-244-252)нг + (стр. 300-244-252)кг ф. №1) / 2 = 0,711

. Оборачиваемость текущих активов характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 290-244-252)нг + (стр. 290-244-252)кг ф. №1) / 2 = 4,55

. Оборачиваемость собственного капитала. Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми рискуют акционеры:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 490-244-252+640+650)нг + (стр. 490-244-252+640+650)кг ф. №1) / 2 = 1,07

. Оборачиваемость материальных запасов отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период:

(стр. 020 ф. № 2)/((стр. 210+220)нг + (стр. 210+220)кг ф. №1) / 2 = 7,24

. Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 240-244)нг + (стр. 240-244)кг ф. №1) / 2 = 8,71

. Период оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и рассчитывается как:

Т период / пункт 5 = 360/8,71 = 41,33

. Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию:

(стр. 020 ф. № 2)/((стр. 620)нг + (стр. 620)кг ф. №1) / 2 = 2,55

. Период оборота кредиторской задолженности. Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам):

Т период / пункт 7 = 360/2,55 = 141,18

. Фондоотдача основных средств отражает эффективность использования основных средств предприятия и рассчитывается по формуле.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Коэффициенты деловой активности показывают что предприятие очень эффективно использует свои активы.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

Э = (Выручка фактическая/Дни в периоде) * Продолжительность одного оборота (Поб)

Поб = (Среднегодовая стоимость капитала * Д)/Выручка от реализации продукции

где Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней)

Для нашего предприятия: Э = (1561915/360)*((10248570+9081560)/2 *360)/10531981 = 1433316,41

Замедление оборачиваемости приводит к увеличению оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния организации.

Снижение оборачиваемости на предприятии возникает вследствие эффективной организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

Тем не менее основной подход к оценке оборачиваемости следующий: чем короче период оборота, тем более эффективна коммерческая деятельность предприятия и тем выше его деловая активность. В анализируемом предприятии наблюдается именно такая тенденция.

2.6 Анализ ликвидности ООО «Агат»

Таблица 2.11

ПоказателиНормНа начало периодаНа конец периодаИзменение абс.1. Коэффициент абсолютной ликвидности0,20,080,04-0,042. Коэффициент быстрой ликвидности10,560,3-0,263. Коэффициент текущей ликвидности20,750,42-0,32

Ликвидность данного предприятия оставляет желать лучшего. Риск для поставщиков и подрядчиков, банков и долгосрочных инвесторов сохраняется на высоком уровне и демонстрирует тенденцию к увеличению. Абсолютно все показатели ликвидности за анализируемый период не только не достигли нормативных значений, но и продемонстрировали тенденцию к значительному снижению, например, коэффициент текущей (перспективной) ликвидности снизился с 0,75 до 0,45 при норме 2.

Некоторым оправданием сложившейся ситуации является «молодость» предприятия, характерная для компаний рыночного сектора высокая доля заемного капитала, а также агрессивная кредитная политика, связанная с завоеванием своей доли рынка.

Показатели ликвидности, являясь внешним проявлением финансовой устойчивости, косвенно свидетельствуют о неустойчивом финансовом положении компании.

.7 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агат»

Абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 2.12 Абсолютные показатели финансовой устойчивости

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение1. Собственный капитал9 081 566 10 248 570 1 167 004 2. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность11 215 872 13 893 137 2 677 265 3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)-2 134 306 -3 644 567 -1 510 261 4. Долгосрочные пассивы1 684 979 1 297 325 -387 654 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п. 3 + п. 4)-449 327 -2 347 242 -1 897 915 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства2 388 177 4 921 569 2 533 392 7. Общая величина основных источников формирования запасов (п. 5 + п. 6)1 938 850 2 574 327 635 477 8. Общая величина запасов (с учетом НДС)431 852 584 257 152 405 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств-2 566 158 -4 228 824 -1 662 666 Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов-881 179 -2 931 499 -2 050 320 Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов1 506 998 1 990 070 483 072 Тип финансовой устойчивостинеустойчивоеНеустойчив.х

Таблица 2.13

Относительные показатели финансовой устойчивостиПоказателиНормативНа начало периодаНа конец периодаИзменение1. Коэффициент маневренности? 0.5-0,24-0,36-0,122. Коэффициент автономии? 0.50,690,62-0,073. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками? 0.6 - 0.8-4,94-6,24-1,34. Коэффициент обеспеченности собственными средствами? 0.1-1,2-1,76-0,56

Несмотря на неудовлетворительные показатели обеспеченности оборотных активов, в т.ч. запасов собственными источниками финансирования (значения показателей отрицательные, свидетельствуют об отсутствии собственных оборотных средств и «оборотка» полностью обеспечивается за счет кредитов), соотношение коэффициента заемного и собственного капитала удовлетворяет нормативу и демонстрирует тенденцию к повышению - с 0,45 на начало периода и на конец периода 0,61 при нормативе 1.

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала) также свидетельствует о финансовой независимости, хотя незначительно уменьшается за отчетный период - с 0,69 до 0,62 при нормативе 0,5.

Заключение

У компании наблюдается неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

Каких-либо универсальных и однозначно трактуемых алгоритмов обоснования той или иной политики управления оборотными средствами не существует; тем не менее, известны некоторые подходы в этом направлении:

- в отношении производственных запасов - рекомендуется использование системы моделей, оптимизирующей совокупные затраты по заказу, доставке и хранению запасов, в основе которой заложены параметры, устанавливаемые в плановом порядке или с помощью экспертных оценок: максимальная, минимальная и средняя дневная потребность в сырье; максимальная, минимальная и средняя продолжительность выполнения заказа; затраты по размещению и выполнению заказа на поставку сырья; затраты по хранению единицы сырья;

- в отношении дебиторской задолженности - рекомендуется применение системы скидок за досрочную оплату поставленной продукции, что приводит к ускорению оборачиваемости средств в расчетах;

- в отношении денежных средств - рекомендуется применение системы моделей, предназначенных для анализа, прогнозирования и оптимизации остатка денежных средств.

Учет рисковой составляющей ликвидности и платежеспособности с позиции управленческого персонала предприятия сводится к выбору оптимальной политики управления величиной, составом и структурой оборотных активов, позволяющей свести к приемлемому значению риск потери ликвидности и за счет этого повысить рентабельность работы.

Таким образом, поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого финансового состояния будет:

·пополнение источников формирования запасов,

·оптимизация структуры запасов,

·обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.

В случае оценки риска ликвидности и платежеспособности с позиции контрагентов предприятия речь идет о внешних пользователях, которые заинтересованы в том, чтобы данное предприятие отвечало принятым стандартам ликвидности и платежеспособности. Здесь необходимо сделать две оговорки.

Во-первых, хотя любые внешние пользователи безусловно заинтересованы в том, чтобы хозяйствующий субъект был платежеспособным, тем не менее значимость потери платежеспособности для них может существенно разниться. Так, массовое несвоевременное погашение кредиторской задолженности может вызвать лавинообразную цепную реакцию в виде взаимных неплатежей, тогда как задержка в выплате заработной платы работникам чаще всего не приводит к значимым финансовым потерям для предприятия. Поэтому здесь мы будем рассматривать ситуацию прежде всего с позиции кредиторов предприятия.

Во-вторых, в практической плоскости платежеспособность имеет определенный приоритет перед ликвидностью. Имеется в виду, что поставщики и другие кредиторы прежде всего заинтересованы в том, чтобы предприятие исправно расплачивалось по своим текущим обязательствам. Какие источники и процедуры для этого используются - выручка, полученная от плановой продажи продукции, сокращение нормативов производственных запасов, использование страховых запасов, вынужденная распродажа части имущества и др. - по большому счету не интересует кредиторов.

С позиции кредиторов некритическая оценка ликвидности и платежеспособности контрагента сопряжена с риском, как минимум, временной утраты собственной платежеспособности и косвенных потерь от снижения оборачиваемости собственных оборотных средств. Ликвидность и, особенно, платежеспособность - динамичные характеристики деятельности предприятия, тогда как публичная бухгалтерская отчетность как основа информационной базы внешнего финансового анализа в большей степени ориентирована на обоснование решений стратегического и тактического характера. Поэтому возможности данных бухгалтерской отчетности как свидетельства устойчивости приемлемой ликвидности и платежеспособности весьма условны. Тем не менее отчетность, безусловно, полезна и в этом смысле, причем ее следует использовать как на этапе заключения договора с потенциальным контрагентом, так и периодически - по мере ее публикации.

Можно сформулировать отдельные правила снижения риска оценки платежеспособности контрагента, придерживаться которых рекомендуется не только на этапе заключения договора с потенциальным контрагентом-покупателем продукции, но и в ходе реализации договоров поставки:

постараться получить информацию о платежной дисциплине у контрагентов (поставщиков) данного предприятия;

·проанализировать динамику основных показателей ликвидности по балансам за ряд периодов и сравнить их с нормативами (среднеотраслевыми или внутренними); если значения коэффициентов ликвидности близки к критическим, такой контрагент рисков;

·убедиться в отсутствии просроченной кредиторской задолженности (в динамике);

·рассчитать показатели оборачиваемости и продолжительности операционного и финансового циклов у потенциального контрагента и сравнить их со среднеотраслевыми и/или внутрифирменными нормативами;

·продумать систему скидок, которые можно предложить данному контрагенту;

·продумать систему контроля за исполнением клиентом платежной дисциплины, включая санкции за ее нарушение;

·установить период адаптации отношений с контрагентом, в течение которого контроль за исполнением платежной дисциплины должен быть особенно тщательным;

·определить объемы поставок как на период адаптации, так и в регулярном режиме.

Приведенная система мероприятий является по своей сути совокупностью аналитических процедур, хотя и жестко неформализованных.

Главное в этой системе - порядок и регулярность.

Список используемой литературы

1.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2007

2.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. - М.: Инфра М, 2009

3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. - М., 2008.

.Финансовый бизнес-план: Учебное пособие / Под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2009

.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.

.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2007

.Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2009.

Приложение №1

Форма №1

АКТИВКод строкиНа начало периодаНа конец периодаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)11020351612патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы11120351612организационные расходы112 деловая репутация организации113 Основные средства (01, 02, 03)1201026208312486729земельные участки и объекты природопользования1211419здания, машины и оборудование12273872728941003Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)130491010953664Доходные вложения в материальные ценности (03)135 имущество для передачи в лизинг136 имущество, предоставляемое по договору проката137 Долгосрочные финансовые вложения (06,82)140407308388658инвестиции в дочерние общества141293778291472инвестиции в зависимые общества1424974444290инвестиции в другие организации1432445926507займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев1441000010000прочие долгосрочные финансовые вложения1452932716389Прочие внеоборотные активы150 ИТОГО по разделу I1901116243613830663II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210431852584257сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)211343166502990животные на выращивании и откорме (11)21210281затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)213148187готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)2142785040629товары отгруженные (45)2151341 расходы будущих периодов (31)2165831940450прочие запасы и затраты217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)220158962498762Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)2305343662474покупатели и заказчики (62, 76, 82)2318303векселя к получению (62)232 задолженность дочерних и зависимых обществ (78)2334542545425авансы выданные (61)234431113315прочие дебиторы23536923431Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24011455561272783покупатели и заказчики (62, 76, 82)241825295809734векселя к получению (62)24213998задолженность дочерних и зависимых обществ (78)24322698618задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)244 авансы выданные (61)245130573267169прочие дебиторы246186020187254Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)25031151591займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев251536 собственные акции, выкупленные у акционеров252506 прочие краткосрочные финансовые вложения25320731591Денежные средства260199365216934касса (50)26174217428расчетные счета (51)262174986188185валютные счета (52)2635771058прочие денежные средства (55, 56, 57)2641638120263Прочие оборотные активы270 ИТОГО по разделу II29019922862636801БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)3001315472216467464ПАССИВКод строкиНа начало периодаНа конец периодаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)41012977791297779Добавочный капитал (87)42042403274215276Резервный капитал (86)4304726063260резервы, образованные в соответствии с законодательством4314726063260резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432 Фонд социальной сферы (88)440 Целевые финансирование и поступления (96)450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)46034962003110340Непокрытый убыток прошлых лет (88)465 Нераспределенная прибыль отчетного года (88)470 1561915Непокрытый убыток отчетного года (88)475 ИТОГО по разделу III490908156610248570IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95)510809164298853кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты511597262238851займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты51221190260002Прочие долгосрочные обязательства520875815998472ИТОГО по разделу IV59016849791297325V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94)6107337131160487кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты6116916821036264займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты61242031124223Кредиторская задолженность62014119923348898поставщики и подрядчики (60, 76)6215374112172752векселя к уплате (60)6224807272666задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)6231689642760задолженность перед персоналом организации (70)624130375143145ПАССИВКод строкиНа начало периодаНа конец периодазадолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)6256998661211задолженность перед бюджетом (68)626221840254179авансы полученные (64)627155918214181прочие кредиторы628231494388004Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)63055249204824Доходы будущих периодов (83)640187223207360Резервы предстоящих расходов (89)650 Прочие краткосрочные обязательства660 ИТОГО по разделу V69023881774921569БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)7001315472216467464

Приложение №2

Форма №2

Наименование показателяКод стр.За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаI. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)1010 531 9818 218 489в том числе: от продажи услуг связи1110 214 3007 933 645Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг207 834 7896 058 488в том числе: проданных услуг связи217 586 3725 388 528Валовая прибыль292 697 1922 160 001Коммерческие расходы30 Управленческие расходы40 Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))502 697 1922 160 001II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению606 4483 712Проценты к уплате70181 892139 048Доходы от участия в других организациях808 74614 404Прочие операционные доходы901 447 498109 076Прочие операционные расходы100675 655274 944III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы120220 546199 259Внереализационные расходы1301 226 247612 889Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)1402 296 6361 459 571Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи150691 542477 961Прибыль (убыток) от обычной деятельности1601 605 094981 610IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы170627Чрезвычайные расходы18043 2413 684Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))1901 561 915977 933СПРАВОЧНО.201 Дивиденды, приходящиеся на одну акцию:по привилегированнымпо обычным202 Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию:2030,2042 по привилегированнымпо обычным2040,067

Дневник по производственной практике

Дата Изучаемый материал и выполняемая работа01.03.12Изучение Устава ООО «Агат». Инструктаж по технике безопасности.02.03.12Поиск информации в архиве предприятия. Изучение Положения ООО «Агат»03.03.12Изучение и анализ организационной структуры ООО «Агат»04.03.12Оформление и составление реестра договоров с партнерами предприятия.05.03.12Получение и оформление заявок от клиентов. Изучение финансовой отчетности предприятия. 06.03.12Изучение структуры и состава оборотных средств, источники их формирования07.03.11Изучение состава и структуры основных фондов, амортизации, износа и их движение08.03.11Прием и регистрация отзывов и предложений партнеров предприятия. Изучение себестоимости проданных товаров, работ и услуг09.03.11Изучение рентабельности по предприятию в целом и платежеспособности10.03.11Оформление отчета.

Характеристика

Настоящая характеристика дана Ф.И.О., проходившему производственную практику на предприятии ООО «Агат» с 00.00.0000 по 00.00.0000 .

Практика проходила в соответствии с рабочей программой, задания выполнены а полном объеме. Целью практики являлось ознакомление студента с управлением организацией. В период прохождения практики Ф.И.О. закрепил и использовал теоретические и практические знания и навыки, полученные во время обучения: охарактеризовал организационную структуру предприятия, провел анализ ассортимента, выполнил SWOT-анализ предприятия, овладел приемами и навыками определения состава, источников информации, сбора данных для проведения анализа. Получила навыки обобщения результатов анализа и выявление проблем деятельности. Информационной базой для написания отчета послужила первичная информация в виде лицензии, устава организации и финансовых отчетов о результатах деятельности. Студентом было показано хорошее качество знаний, проявлена активность при выполнении порученных заданий. Студенту присущи коммуникабельность и отзывчивость, пользуется уважением коллег. Отличается трудолюбием, старанием и усердием в проведении практических заданий, которые всегда исполнялись добросовестно, своевременно, не требуя дополнительных проверок. Очень быстро и качественно усваивает всю даваемую ему информацию. Умеет выбирать и ставить перед собой, общественно значимые цели добиваться их достижения.

Содержание Введение . Организационная и экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Агат» 1.1 Общая характерис

Больше работ по теме: