Экономическая оценка производства изделия на предприятии

 

Міністерство освіти і науки України

Національний технічний університет

«Харківський політехнічний інститут»

Кафедра «Економіки та маркетингу»

Курсовий проект

«Економічна оцінка виробництва виробу на підприємстві»

по курсу «Економіка підприємства»

Харків 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. ОПИСАНИЕ ИЗДЕЛИЯ И ОЦЕНКА ЗАТРАТ НА ЕГО РАЗРАБОТКУ И ПРОИЗВОДСТВО

2. Расчет себестоимости и цены изделия

2.1 Сырье и материалы

2.2 Расчет затрат на покупные комплектующие и полуфабрикаты

2.3 Расчет основной заработной платы

2.4 Дополнительная заработная плата

2.5 Отчисления на социальные мероприятия

2.6 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, РСЭО

2.7 Общепроизводственные расходы, ОПР

2.8 Потери от брака

2.9 Прочие производственные расходы

2.10 Производственная себестоимость, Спр

2.11 Административные расходы, Ар

2.12 Расходы на сбыт, Рсб

2.13 Полная себестоимость, Сп

2.14 Прибыль, П

2.15 Цена предприятия, Цпр

2.16 Налог на добавленную стоимость, НДС

2.17 Цена реализации, Цр

3. Определение стоимости производственных фондов и расчет амортизационных отчислений

3.1 Расчет стоимости производственных фондов

3.2 Расчет стоимости нематериальных активов

3.3 Расчет амортизационных отчислений

4. Расчет показателей по труду и заработной плате

5. Оценка показателей эффективности использования производственных фондов

6. Оценка риска и страхования

7. Оценка стратегии финансирования

8. Расчет экономического эффекта

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Экономическая оценка производства изделия на промышленных предприятиях является важной задачей, которая решается при выполнении научно-исследовательских, проектно-конструкторских и технологических работ. В курсовом проекте (КП) выполняется оценка предполагаемых рынков сбыта изделий, рассчитываются затраты на производство, определяется стоимость производственных фондов и величина амортизационных отчислений. Рассчитывается также величина показателей по труду и заработной плате, выполняется оценка показателей эффективности использования производственных фондов. При выполнении расчетов оцениваются возможные риски и их влияние на уровень экономических показателей. Рассчитываются также экономический эффект. Ряд разделов, выполняемого курсового проекта, оформляются с использованием методики разработки бизнес-плана.

1. Описание изделия

Электродвигатель, или электрический двигатель - это двигатель, электрическая машина, в которой электрическая энергия преобразуется в механическую работу. Мощность электродвигателей варьируется от десятых долей Вт до десятков МВт. Режимы работы электрической сети, от которой питаются электродвигатели, различаются, они описаны в ГОСьТ 183-74 как режимы Я1-86. Частота в сети переменного тока бывает 50 и 60 Гц, стандартная напряжений а в сети - 220, 380, 660 В. Соответственно, электродвигатели изготавливаются под разные стандарты работы электрической сети.

Электродвигатели используются в различных отраслях промышленности и в сельском хозяйства. Превращение электрической энергии в механическую с помощью электродвигателей позволяет легко и экономически выгодно приводить в движение разнообразные рабочие механизмы: конвейеры, подъемно-транспортное оборудование, насосы, вентиляторы, компрессоры, металлорежущие станки, прокатные станы, швейное оборудование, пр..

Две основные части электродвигателя - это статор и ротор.

Статор - неподвижная часть электрической машины. Статор состоит из станины и сердечника с уложенной в нем обмоткой. Статор в электродвигателе играет роль несущей конструкции и магнитопровода. Ротор - подвижная часть электродвигателя, что вращается.

В статоре возникает переменное магнитное поле с изменяемым вектором магнитной индукции. Это поле воздействует на рамку с током (ротор), вследствие такого воздействия рамка начинает вращаться. Такой примерный принцип работы электродвигателя.

Виды электродвигателей.

Питание двигателей осуществляется постоянным и переменным током.

Двигатель постоянного тока - электродвигатель, питание которого осуществляется постоянным током;

Двигатель переменного тока - электродвигатель, питание которого осуществляется от сети переменного тока.

Двигатели переменного тока - наиболее распространенный вид двигателей в связи с тем. что основная электросеть в стране питает переменным током.

Электродвигатели переменного тока подразделяются на 2 подвида:

Синхронные электродвигатели - электродвигатели переменного тока, ротор которого вращается синхронно с магнитным полем питающего напряжения;

Асинхронные электродвигатели - электродвигатели переменного тока, в котором частота вращения ротора отличается от частоты магнитного поля, что вращается, создается питающим напряжением. В настоящее время широко применяются асинхронные электродвигатели. В данном разделе курсового проекта приводится таблица основных параметров изделия (табл. 1.1).

Таблица 1.1 - Основные параметры изделия

№ п/пнаименование параметраединица измеренияВеличина параметраБазовое изделиеНовое изделие1объем работ у потребителятис. Грн50552Номинальная мощностькВт11113срок службылет8104кпд%8082

Таблица 1.1 составляется по данным ДСТУ, ГОСТ, ТУ или другого вида конструкторской документации (КД) на изделия, которые рассматриваются в КП. Предоставляется также краткое описание потребностей, которые удовлетворяются изделием, его особенности и преимущества перед аналогичными изделиями этого типа. При наличии предоставляется информация о патентах или авторские свидетельства, относящиеся к изделию или технологии его изготовления, кратко излагаются особенности его обслуживания. При этом используются необходимые литературные источники и практические материалы по конкретному виду изделий.

2. Расчет себестоимости и цены изделия

2.1 Сырье и материалы

Затраты на основные материалы (CM) и полуфабрикаты собственного производства (СПФ) определяются по формулам:

,

где Ктз - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы на материалы (Кт=1,08);

Нрi - норма расхода на единицу изделия материала i-го вида (в принятых единицах измерения);

Цi - цена единицы i-го вида материала, грн. Принимаются реальные или мировые цены на материалы;

Со - стоимость возвратных отходов, грн. (принимается равной 2% от суммы затрат на основные материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов);- количество видов основных материалов в изделии;

Нpi - норма расхода на единицу изделия полуфабриката собственного производства i-го вида;- производственная себестоимость единицы i-го вида полуфабриката собственного производства, грн.;- количество видов полуфабрикатов собственного производства в изделии.

Результаты расчетов основных материалов сводятся в таблицу 2.1.

Стоимость полуфабрикатов собственного производства задана в исходных данных п. 20.

.2 Расчет затрат на покупные комплектующие и полуфабрикаты

Расчет этих затрат выполняют по формуле:

,

где KTЗ - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы на покупные комплектующие (Кт=1,05);

Цnj - цена единицы j-того вида покупных комплектующих, грн.;- количество покупных комплектующих j-го вида на изделие, шт.;- количество видов покупных комплектующих на изделие, шт. .

Результаты расчетов по статьям 1 и 2 сводятся в таблицу 2.1.

Таблица 2.1. - Расчет затрат на основные материалы, полуфабрикаты и покупные комплектующие

№ п/пНаименование статьи затратЕд. изм.Цена, грнБазовоеНовоек-восумма, грнк-восумма, грн1.Основные материалы; в том числе:кгaПрокат черных металловкг50000,003150,002814bЭлектротехническая сталькг100000,0272700,025250cЦветные металлыкг500000,0168000,017850dПроводниковые материалыкг1000000,0022000,0023230eПрочие материалыкг50000,007350,00630Итого стоимость основных материаловгрн13201374Основные материалы с учетом транспортно-заготовительных расходовгрн1425,61483,92Возвратные отходыгрн28,5129,68Итого стоимость основных материалов за вычетом возвратных отходовгрн1397,091454,242.Полуфабрикаты собственного производствагрн50563.Покупные комплектующиегрн120100Стоимость покупных комплектующих с учетом транспортно-заготовительных расходовгрн126105

2.3 Расчет основной заработной платы

Основная заработная плата определяется как:

Зо = Зп + Зн,

где Зп - прямая заработная плата основных производственных рабочих, грн.;

Зн - стоимость продукции выдаваемая в порядке натуральной оплаты, грн. (в данных расчетах Зн не расчитывается).

Прямая заработная плата на единицу изделия рассчитывается по формуле:

,

где Сч - часовая тарифная ставка первого разряда, грн.

КТср - тарифный коэффициент среднего разряда i-того вида работ;- трудоемкость i-того вида работ на единицу изделия;- число видов работ.

Тарифный коэффициент среднего разряда определяется методом интерполяции по формуле:

где Кі - тарифный коэффициент предшествующего разряда; Кі+1 - тарифный коэффициент последующего разряд; g - дробная часть разряда.

В таблице 2.2. приведены тарифные коэффициенты.

Таблица 2.2. - Тарифные коэффициенты

Разряд работ12345678Тарифный коэффициент11,11,351,51,72,02,22,4

Так, например, тарифный коэффициент среднего разряда 4,6 определяется как:

KT4,6 = KT4 + 0,6 * (KT5 - KT4) = 1,5 + 0,6(1,7 - 1,5) = 1,62.

Здесь KT4 и KT5 - тарифные коэффициенты 4 и 5 разрядов соответственно. Расчёт тарифных коэффициентов:,4=1,35 + 0,4(1,5 - 1,35) =1,41,1=1,5 + 0,1(1,7 - 1,5) =1,62,8=1,1 + 0,8(1,35 - 1,1) =1,3,3=1,5 + 0,3(1,7 - 1,5) =1,86,8=1,35 + 0,8(1,5 - 1,35) =1,47,2=1,35 + 0,2(1,5 - 1,35) =1,38

Расчет основной заработной платы на одно изделие производится в таблице 2.3.

Таблица 2.3. - Расчет основной заработной платы на одно изделие

Вид работБазовое изделиеНовое изделиеТрудо-емкость, н-чсредн. разряд работчас. тариф ставка, грн.Сумма заработ. платы, грн.Трудо-емкость, н-чсредн. разряд работчас. тариф ставка, грн.Сумма заработ. платы, грнСтаночные303,45,64169,2273,85,88158,76Холодные454,16,48291,6404,37,44297,6Горячие и вредные142,85,272,8133,25,5271,76Всего основная зарплата на изделие533,6528,12

Труд рабочих, занятых на различных работах (станочные, холодные, горячие и вредные) обычно оплачиваются по-разному. Поэтому расчет по этим видам работ ведется отдельно, а основная заработная плата на изделие определяется как сумма соответствующих значений.

.4 Дополнительная заработная плата

Дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитывается пропорционально сумме основной заработной платы. В курсовой работе эту величину следует взять в размере 20% от Зо.

Зд = Зо * 0,2

д(б)=533,6*0,2=106,72

Зд(н)=528,12*0,2=105,62

2.5 Отчисления на социальные мероприятия

Включают в себя: отчисления в пенсионный фонд (Опф) принимаются в размере 32%; отчисления на социальное страхование - размере 2,9%; отчисления в фонд занятости - 1,9%; отчисления в фонд от несчастных случаев - 2,57%.

Отчисления на социальные мероприятия в 2005 г. в сумме составляют 39,37% и определяются по формуле:

Зотч = (Зо + Зд) * 0,3937

Зотч (б)=(533,6+106,72)*0,3937=252,09

Зотч (н)=(528,12+105,62)*0,3937=249,5

2.6 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, РСЭО

Распределяются на себестоимость пропорционально основной заработной плате. В курсовой работе величину этих затрат следует взять 300% от Зо.

РСЭО = Зо * 3

РСЭО(б)=533,6*3=1600,8

РСЭО)н)=528,12*3=1584,36

2.7 Общепроизводственные расходы, ОПР

Распределяются на себестоимость пропорционально основной заработной плате. В курсовой работе величину этих затрат следует взять 200% от Зо.

ОПР = Зо * 2

ОПР(б) =533,6*2=1067,2

ОПР(н)=528,12*2=1056,24

.8 Потери от брака

Потери от брака продукции можно принять 2% от суммы предыдущих статей затрат.

Потери от брака (б) =(1397,09+126+50+533,6+106,72+252,09+1600,8+1067,2)*0,02=102,67

Потери от брака (н) =(1454,24+105+56+528,12+105,62+249,5+1584,36+1056,14)*0,02=102,78

.9 Прочие производственные расходы

Прочие производственные расходы можно принять 2,5% от суммы предыдущих статей.

Прочие производственные расходы (б)=(5133,5+102,67)*0,025=130,9

Прочие производственные расходы (н)=(5138,98+102,78)*0,025=131,04

2.10 Производственная себестоимость, Спр

Представляет собой сумму расходов по статьям 1-9.

Производственная себестоимость (б) =5133,5+102,67+130,9=5367,07

Производственная себестоимость (н) =5138,98+102,78+131,04=5372,8

2.11 Административные расходы, Ар

Принимаются (4%) от производственной себестоимости.

Ар = Спр * 0,04

Ар(б)=5367,07*0,04=214,68

Ар(н)=5372,8*0,04=214,91

.12 Расходы на сбыт, Рсб

Принимаются 2,5% от производственной себестоимости.

Рсб = Спр * 0,025

Рсб(б)=5367,07*0,025=134,18

Рсб(н)=5372,8*0,025=134,32

.13 Полная себестоимость, Сп

Полная себестоимость определяется путем прибавления к производственной себестоимости административных расходов и расходов на сбыт.

Сп(б)=5367,07+214,68+134,18=5715,93

Сп(н)=5372,8+214,91+134,32=5722,03

.14 Прибыль, П

В калькуляции себестоимости рассчитываются также прибыль на одно изделие, цена предприятия, налог на добавленную стоимость и отпускная цена изделия (цена продажи).

Прибыль на одно изделие для машиностроительной продукции составляет 45% от полной себестоимости и определяется по формуле:

где 45% - предельное значение уровня рентабельности на одно изделие. В КП принять уровень рентабельности25%.

П (б)=5715,93*0,25=1428,98

П(н)=5722,03*0,25=1430,51

.15 Цена предприятия, Цпр

Определяется как сумма полной себестоимости и прибыли

Цпр = СП + П

Цпр(б)=5715,93+1428,98=7144,91

Цпр(н)=5722,03+1430,51=7152,54

2.16 Налог на добавленную стоимость, НДС

Налог на добавленную стоимость на рассматриваемую продукцию согласно законодательству Украины составляет 20%:

НДС = Цпр * 0,2

НДС(б)=7144,91*0,2=1428,98

НДС(н)=7152,54*0,2=1430,51

.17 Цена реализации, Цр

Цена реализации изделия рассчитывается как:

Цр=Цпр+НДС=Сп+П+НДС

Цр(б)=7144,91+1428,98=8573,89

Цр(н)=7152,54+1430,51=8583,05

Все рассмотренные расчеты сводятся в таблицу 2.4.

Таблица 2.4. - Калькуляция себестоимости единицы изделия

Наименование статей расходовВеличина затрат по статьям, грнБазовое изд.Новое изд.1. Сырье и материалы1397,091454,242. Полуфабрикаты собственного производства50563. Покупные комплектующие изделия1261054. Основная заработная плата производственных рабочих533,6528,125. Дополнительная заработная плата производственных рабочих106,72105,626. Отчисления на социальные мероприятия252,09249,57. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования1600,81584,368. Общепроизводственные расходы1067,21056,249. Потери от брака102,67102,7810. Прочие производственные расходы130,9131,04Производственная себестоимость5367,075372,811. Административные расходы214,68214,9112. Расходы на сбыт134,18134,32Полная себестоимость5715,935722,0313. Прибыль1428,981430,51Цена предприятия7144,917152,5420. Налог на добавленную стоимость1428,981430,51Цена реализации (цена продажи)8573,898583,05

3. Определение стоимости производственных фондов и расчет амортизационных отчислений

3.1 Расчет стоимости производственных фондов

Расчеты выполняются в такой последовательности: определяется действительный годовой фонд времени работы единицы оборудования; рассчитывается количество единиц станочного оборудования; находится стоимость производственных фондов.

Действительный годовой фонд времени работы единицы оборудования (Fд) определяется так:

,

где Fреж - режимный фонд времени работы единицы оборудования, ч.;

- процент потерь времени на техническое обслуживание и ремонты.

Величина Fреж определяется как:

,

где - количество рабочих дней в году (определяется по календарю-252);- число смен в сутки (принимается двухсменный режим работы);см - продолжительность одной смены в часах (8 часов).реж=252*2*8=4032д=4032*0,95=3830,4

Величина при двухсменной работе может быть принята в размере 5% для универсального и 10-15% для специального оборудования. Определение количества единиц станочного оборудования в условиях единичного и мелкосерийного производства выполняется по группам оборудования (токарное, сверлильное и т.д.). Расчетное число единиц по i-й группе оборудования () находится так (без округления):

,

где - годовой выпуск изделий в шт.; - трудоемкость одного машинокомплекта деталей, обрабатываемых на данной группе оборудования в нормо-часах;

Квн - планируемый коэффициент выполнения норм (принимается 1,1).

Принятое (nпрі) (фактически необходимое) количество единиц оборудования устанавливается с расчетом, чтобы фактический коэффициент загрузки оборудования (Кзф) не превышал планируемой величины 0,85.

.

Следовательно, принятое количество единиц оборудования определяется с округлением до большего целого, как:

.

Расчет количества станочного оборудования по группам и участку в целом выполняется для базового и проектируемого изделия в табл.3.1.

Таблица 3.1. - Расчет количества станочного оборудования

Показатели по вариантамОбознач. показателяГруппы оборудованияВсегоТокарн.Фрез.Сверл.ПрочиеБазовое изделиеТрудоемкость изделия, н-гti12549Трудоемкость программы, н-чNг * ti44000200002800020000Трудоемкость программы, станко-часовNг * ti/Квн61200255002040045900Количество станков расчетноеnpi146511Количество станков принятоеnnpi18861345Фактический коэффициент загрузкиKзфi0,8500,8500,8500,850Новое изделиеТрудоемкость изделия, н-гti1043,59,5Трудоемкость программы, н-чNг * ti51000204001785048450Трудоемкость программы, станко-часовNг * ti/Квн46363185451622744045Количество станков расчетноеnpi125412Количество станков принятоеnnpi15651440Фактический коэффициент загрузкиKзфi0,8500,8500,8500,850

Расчет стоимости производственных фондов выполняется в таблице 3.2. по результатам расчета количества станочного оборудования (табл.3.1). Стоимость оборудования определяется так:

,

где Цоб - средняя цена i-го вида оборудования (принимается по согласованию с преподавателем на момент расчета), грн.; m - количество видов оборудования.

В капитальные затраты по оборудованию (Коб) входят также затраты на его транспортировку, монтаж и наладку (принимаются в размере 10% от Зоб). Стоимость производственных площадей определяется так:

Зпл = S * Ц м2,

где S - площадь проектируемого участка, м2;

Ц м2 - средняя цена за 1 м2 производственной площади на момент проектирования (задается преподавателем), грн.

Площадь участка определяется умножением количества станков на удельную площадь (она составляет 10 м2 плюс вспомогательная площадь (20% от Sуд))(б)=45*(10+10*0,2)=540(н)=40*(10+10*0,2)=480

Зпл (б)=8000*540=4320000

Зпл(н)=8000*480=3840000

Стоимость других составляющих основных фондов вычисляется исходя из их структуры согласно Приложения 1 и рассчитанных абсолютных значений стоимости оборудования (Коб - 39,3% от стоимости всех ОФ). Стоимость остальных составляющих находим по пропорции:

Коб - 39,3%

Х - 36,3%

Х = Коб * 36,3 / 39,3

где Х - стоимость зданий и сооружений.

Если полученное значение стоимости производственных площадей не совпадает с рассчитанным выше, то принимаем для дальнейшего расчета значение, определенное по структуре.

Стоимость оборотных средств рассчитывается на основе определенных ранее значений стоимости основных материалов и покупных комплектующих (табл.2.1) на годовую программу и ориентировочной структуры оборотных средств, приведенной в Приложении 2. Рассчитанная в КП стоимость основных материалов и покупных комплектующих составляет 43,5% в структуре оборотных средств. При расчетах необходимо учесть, что в КП рассчитывалась стоимость основных материалов и покупных комплектующих на одно изделие и для определения стоимости оборотных средств рассчитать нужно это значение на весь годовой выпуск. Стоимость остальных составляющих ОС находим аналогично расчетам по ОФ.

Расчет стоимости оборотных средств производится в табл.3.3.

Таблица 3.2. - Расчет стоимости основных производственных фондов

№№ПоказательЦена, грнОбозн.Базовое изделиеНовое изделиек-восумма, грн.к-восумма, грн.1.Стоимость оборудованияа)Токарное125000182250000151875000б)Фрезерное140000811200006840000в)Сверлильное6000063600005300000г)Прочее500001365000014700000Итого:Зоб454380000403715000Стоимость оборудования с учетом транспортировки, монтажа и наладкиКоб481800040865002.Стоимость производственных площадейЗпл432000038400003.Стоимость других составляющих основных фондов (Согласно Приложения 1 (I-VIII)):IЗдания445021373774553,4IIСооружения772351,1655087,8IIIПередаточные устройства441343,5374335,9IVМашины и оборудование:6105251,951783131.Силовые машины и оборудование281969,52391592.Рабочие машины и оборудование481800040865003.Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование367786,3311946,64.Вычислительная техника576198,5488716,35.Прочие машины и оборудование61297,751991,1VТранспортные средства257450,4218362,6VIИнструмент122595,4103982,2VIIПроизводственный инвентарь и принадлежности85816,872787,5VIIIХозяйственный инвентарь24519,120796,4Итого:18364793,715576531,84.Стоимость основных фондовОФ25502793,723503031,8

Таблица 3.3. - Расчет стоимости оборотных средств

№Элемент оборотных средствСтоимость оборотных средствБазовое изделиеНовое изделиеIОборотные производственные фонды:1.Производственные запасы:аСырьё, основные материалы и покупные полуфабрикаты77677597952124бВспомогательные материалы553564,43566703,09вТопливо249996,84255930,43гМалоценные и быстроизнашивающиеся инструменты и инвентарь1535694,881572144,06дЗапчасти для ремонта оборудования285710,68292491,92еТара и тарные материалы285710,68292491,922.Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного производства4392801,644497063,233.Расходы будущих периодов178569,17182807,45IIФонды обращения:1.Готовая продукция на складах2571396,082632427,262.Продукция, отгруженная, но не оплаченная покупателем17856,9218280,743.Денежные средства и средства в незаконченных расчётах17856,9218280,74Всего стоимость оборотных средств (ОС)17856917,2418280744,83Стоимость производственных фондов ПФ = ОФ + ОС45359710,9441783776,63

3.2 Расчет стоимости нематериальных активов

К нематериальным активам относится стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности, а также других аналогичных прав, признанных объектом права собственности (патенты, лицензии, комплекты конструкторской и технологической документации, новые технологии, «ноу-хау», товарные знаки, права аренды и др.). На практике их стоимость определяется прямым расчетом. В курсовом проекте к стоимости нематериальных активов можно отнести расходы на освоение производства (Зон), стоимость приобретенных для изготовления изделия патентов и лицензий. Стоимость патентов определяется как:

Зп = Nn * Цп

Здесь Nn - количество патентов;

Цп - средняя стоимость одного патента, грн. (В среднем можно принять Цп = 1000 грн). Количество патентов можно укрупнено определить как:

= Кп * Zop,

где, Кп = (0,03) - коэффициент, учитывающий среднее число патентов, необходимых для разработки и изготовления оригинальных составных частей изделия (Zop-исходные данные п.14).

Стоимость лицензий укрупнено находится так:

Зл = Nл * Цл

где, Nл - количество лицензий; Цл - средняя стоимость одной лицензии, грн. (В среднем можно принять Цл = 3000 грн)

Количество лицензий укрупнено находится как (принимаем Кл = 0,01):

л = Кл * Zop

Рассчитывается общая стоимость нематериальных активов (НА)

Расчёт стоимости нематериальных активов:

ПоказателиБазовое изделиеНовое изделиеКоличество патентов1012Средняя стоимость патента, грн.10001000Стоимость патентов, грн.300360Количество лицензий0,10,12Средняя стоимость лицензии, грн.30003000Стоимость лицензий, грн.300360Стоимость нематериальных активов600720

3.3 Расчет амортизационных отчислений

Амортизации подлежат основные фонды и нематериальные активы (НА). При определении амортизации основные фонды делятся на четыре группы.

. здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части, стоимость капитального улучшения земли;

. автотранспорт и узлы к нему, бытовые оптические, электронные; электромеханические приборы и инструменты, мебель, другое офисное оборудование, устройства и принадлежности к ним

. любые другие основные фонды, не включенные в 1, 2 и 4 группы

. электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, их программное обеспечение, связанные с ними средства считывания или печати информации, другие информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров.

Для расчета амортизации элементы основных фондов из Приложения 1 относятся к указанным четырем группам.

Нормы амортизационных отчислений по группам: На1 = 8%; На2 = 40%; На3 = 24%, На4 = 60%.

На практике амортизация начисляется по кварталам. Балансовая стоимость основных фондов на начало отчетного (i - го) года для начисления амортизации определяется как:

Фoi =Фо i-1 + Фвв i-1 - Фвыб i-1 - А i-1

где Фо i-1 - балансовая стоимость основных фондов на начало предыдущего квартала, грн.;

Фвв i-1 - стоимость фондов, введенных в предыдущем квартале, грн.;

Фвыб i-1 - стоимость фондов, выбывающих в предыдущем квартале, грн.;

Аi-1 - сумма амортизационных отчислений, начисленных в предыдущем квартале;

Аi=Фoi*На/100%

Для упрощения расчетов амортизацию определяем не поквартально, а по годам. Считаем, что вся рассчитанная величина основных фондов нематериальных активов сведена в начале текущего года. Расчет в КП ведем для 5 последующих лет только для третьей группы ОФ и НА. При этом ежегодный ввод ОФ и НА составляет 8% их стоимости на начало года, а выбытие - 6%.

Стоимость ОФ 3 группы базового изделия = 11266519,1

Стоимость ОФ 3 группы нового изделия = 9555963,1

При начислении амортизации на НА используется линейный метод, согласно которому амортизационные отчисления начисляются равными долями исходя из первоначальной стоимости НА и индексации в течение срока использования, который ограничивается 10 годами, т.е.

А на = 10% *Фо на/ 100%.

Результаты расчетов амортизации сводятся в табл.3.5.

Таблица.3.4. - Расчет балансовой стоимости ОФ

Расчет балансовой стоимости ОФ для базового изделияГруппа ОФ и НАГоды12345311437770,1911611624,39001331,26977831,95409215,2НА600600600600600Всего11438370,1911612224,39001931,26978431,95409815,2Расчет балансовой стоимости ОФ для нового изделияГруппа ОФ и НАГоды1234539701213,79849403,16894589,753446864143200,6НА720720720720720

Таблица.3.5. - Расчет амортизации

Расчет амортизации (для базового изделия)Группа ОФ и НАГоды12345302786789,82160319,51674679,71298211,7НА6060606060Расчет амортизации (для нового изделия)Группа ОФ и НАГоды12345302363856,71654701,51282724,6994368,2НА7272727272

4. Расчет показателей по труду и заработной плате

В этом разделе определяется эффективный годовой фонд времени работы одного рабочего; рассчитывается численность основных рабочих; находится годовой фонд и среднемесячная заработная плата рабочих.

Эффективный фонд времени одного рабочего определяется:

,

э=2088*0,9=1879,2

где - номинальный годовой фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего в часах;

- процент планируемых невыходов.

Номинальный фонд времени определяется умножением количества рабочих дней в году на продолжительность одной смены в часах, в зависимости от условий труда. Для рабочих, занятых на работах с нормальными условиями труда, можно принять 2088 ч, на работах с тяжелыми и вредными условиями труда - 1836 ч. Величину в курсовой работе можно принять в размере 10%.

Расчет численности основных рабочих производится по профессиям исходя из условия, что все они работают на нормированных работах. Расчетное число рабочих () по профессии (виду работ) определяется как:

,

где Nг - годовой выпуск изделий в шт.;- трудоемкость изготовления одного изделия рабочим i-й профессии, н-г;

Квн - планируемый коэффициент выполнения норм времени (Квн=1,05).

Результат расчета численности основных рабочих по профессиям и участку в целом выполняется в таблице 4.1. Принятая численность рабочих определяется округлением до целого числа.

Таблица 4.1. - Расчет численности основных рабочих

Показатели по вариантамОбозн.Виды работВсегостаночсл-сбвред и горпроч.Базовое изделиеЭффективный фонд времениFэ1879,2Трудоемкость изделия, н-чti30144525Трудоемкость годового выпуска, н-чNг * ti15300071400229500127500Трудоемкость годового выпуска, человеко-часовNг * ti/Квн145714,368000218571,4121428,6Численность рабочих расчетнаяЧр783611665295Численность рабочих принятаячпрі783611665295Новое изделиеЭффективный фонд времениFэ1879,2Трудоемкость изделия, н-чti27134020Трудоемкость годового выпуска, н-чNг * ti13770066300204000102000Трудоемкость годового выпуска, человеко-часовNг * ti/Квн131142,963142,319428,5797142,9Численность рабочих расчетнаяЧр703410352259Численность рабочих принятаячпрі703410352259

Годовой фонд заработной платы производственных рабочих (ФЗПг) определяется так:

ФЗПГ = (Зо + ЗД) * NГ,

где Зо - основная зарплата на 1 изделие, грн.; Зд - дополнительная заработная плата, грн.

Среднемесячная заработная плата одного рабочего (Зсрм) определяется как:

,

где Кпр - коэффициент премирования (1,1); - общая принятая численность промышленно-производственного персонала

Общая численность ППП определяется путем суммирования численности рабочих и численности прочего персонала =+ (=25% от ).

Чппп(б)=295+(295*0,25)=369

Чппп(н)=259+(259*0,25)=324

Расчеты годового фонда и среднемесячной заработной платы производственных рабочих выполняются в таблице 4.2.

Таблица 4.2. - Расчет показателей по заработной плате

ПоказательОбознач.Величина по изделиюБазовоеНовоеОсновная зарплата на одно изделиеЗо533,6528,12Основная зарплата на годовой выпускЗо * Nг27213602693412Дополнительная зарплата на годовой выпускЗд * Nг544272538662Годовой фонд заработной платыФЗПг32656323232074Численность ПППчппп369324Среднемесячная заработная платаЗсрм811,3914,4

5. Оценка показателей эффективности использования производственных фондов

Рассчитываем следующие показатели эффективности использования основных фондов: фондоотдачу (Fo), фондоемкость(Fе), и фондовооруженность(Fв).

Величина фондоотдачи находится так:

, или

где: - объем выпуска товарной продукции, грн.;

ОФ, ПФ - стоимость основных (производственных) фондов, грн.о(б)=5100*8573,89/27502793,7=1,59о(н)=5100*8583,05/23503031,8=1,86о(б)=5100*8573,89/45359710,94=0,97о(н)=5100*8583,05/41783776,63=1,05

Фондоемкость () представляет собой величину, обратную фондоотдаче.е(б)=27502793,7/43726839=0,63е(н)=23503031,8/43773555=0,54е(б)=45359710,94/43726839=1,03е(н)=41783776,63/43773555=0,95

Фондовооруженность находится так:

или

где Чппп - численность производственных рабочих или всего промышленно-производственного персонала, чел.в(б)=27502793,7/369=74533,32в(н)=23503031,8/324=72540,22в(б)=45359710,94/369=122926,053в(н)=41783776,63/324=128962,27

Показатели эффективности использования оборотных средств:

Рассчитываем следующие показатели эффективности оборотных средств. К ним относятся коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), длительность одного оборота (Д), коэффициент загрузки (Кз).

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

,

где: ОС - стоимость оборотных средств, грн.;

Коб(б)=43726839/17856917,24=2,45

Коб(н)=43773555/18280744,83=2,39

Длительность одного оборота:

,

где: - период оборачиваемости, дни. (360,90,30)

Д(б)=360/2,45=147

Д(н)=360/2,39=151

Коэффициент загрузки (коэффициент закрепления) оборотных средств:

.

Кз(б)=17856917,24/43726839=0,4

Кз(н)=18280744,83/43773555=0,42

К показателям эффективности использования производственных фондов относится также показатель рентабельности, определяемый по формуле:

,

где: - прибыль на одно изделие, грн.;

ед - полная себестоимость, грн.

Ри(б)=1428,98/5715,93*100%=24,9

Ри(н)=1430,51/5722,03*100%=25

Рассчитываем рентабельность производства:

;

где: - прибыль от производства всей продукции, грн., =Пед*Nг;

ПФ - стоимость производственных фондов.

Рпр(б)=7287798/45359710,94*100%=16

Рпр(н)=7295601/41783776,63*100%=17

Определяем также выработку одного работающего () и выработку одного рабочего ();

; ,

где: - численность промышленно-производственного персонала; чр - численность производственных рабочих.

Вппп(б)=43726839/369=118500,92

Вппп(н)=43773555/324=135103,56

Вр(б)= 43726839/295=148226,57

Вр(н)= 43773555/259=169009,86

Полученные результаты сводим в таблицу 5.1.

Таблица 5.1 - Показатели эффективного использования производственных фондов

ПОКАЗАТЕЛЬВар.ВеличинаФондоотдачаб1,59н1,86Фондоемкостьб0,63н0,54Фондовооруженностьб74533,32н72540,22Коэффициент оборач.б2,45н2,39Длительность оборотаб147н151Коэффициент загрузкиб0,4н0,42Рентабельность изделия24,925Рентабельность производства1617Выработка одного работающегоБ118500,92н135103,56Выработка одного рабочегоб148226,57н169009,86

6. Оценка риска и страхования

Главная задача этого раздела - предугадать основные типы рисков, их источники, разработать меры по уменьшению этих рисков и минимизации потерь, которые они могут вызывать. В работе приводятся основные возможные риски, связанные с производством изделия: пожары, колебания валютных курсов, изменения в налоговом регулировании, инфляция, неплатежи, уменьшение объема продаж, сбои в транспорте, отказы поставщиков важнейших материалов и т.д. Можно, например, определить потери от уменьшения объема продаж при снижении спроса и росте инфляции.

Фактический объем продаж (Nгф) с учетом степени риска снижения продаж :

,

где Nг - годовой объем продаж, шт., =5%гф=5100*(1-5/100)=4845

При этом фактическая выручка (Вф) составит:

ВФ = ЦФ * NГФ,

где Цф - фактическая цена реализации изделия в соответствии с принятой ценовой стратегией.

ВФ(б)=8573,89*4845=41540497,05

ВФ(н)=8583,05*4845=41584877,25

С учетом уровня инфляции выручка от продаж составит:

,

где =4%.

Вфи(б)=41540497,05*(1-4/100)=39878877,17

Вфи(н)=41584877,25*(1-4/100)=39921482,26

Потери от уменьшения объема продаж и инфляции составят:

Пу = Nгф * Цф - Вфи.

Пу(б)= 41540497,05-39878877,17=1661619,88

Пу(н)= 41584877,25-39921482,26=1663394,99

По согласованию с преподавателем можно выполнить оценку потерь и (или) от других рисков. Необходимо также кратко изложить возможные мероприятия по снижению рисков и уменьшению потерь от них.

ПоказателиОбозначениеБазовоеНовоеФактический объём продажNгф5100Фактическая выручкаВф41540497,0541584877,25Выручка с учётом инфляцииВфu39878877,1739921482,26Потери от уменьшения объёма продаж и инфляцииПу1661619,881663394,99

7. ОЦЕНКА СТРАТЕГИИ ФИНАНСИРОВАНИЯ

В данном разделе в зарубежной практике приводится: прогноз объемов реализации; баланс денежных расходов и поступлений; таблица доходов и затрат; сводный баланс активов и пассивов предприятия; график достижения безубыточности. Эти финансовые документы соответствуют стандартам европейского бухучета и отличаются от отечественной практики, однако, в связи с тенденцией к унификации финансово-экономических документов в перспективе следует, очевидно, ориентироваться на них. Учитывая существующую систему налогообложения, в курсовой работе определяется прибыль (П) на годовой объем продаж:

П = (Цф - Сп) * Nгф.

Ставка налога на прибыль принята в настоящее время в размере 30%.

П(б)=(8573,89-5715,93)*5100=14575596

П(н)=(8583,05-5722,03)*5100=14591202

В курсовой работе выполняется также построение графика безубыточности. Для этого рассчитываются условно-переменные (Зпер) затраты на изделие и условно-постоянные (Зпост) затраты на годовой выпуск изделий.

Зпер=См+Спк+Зо+Зд+Зотч+0,7?РСЭО+0,2?Ар,

где См - затраты на основные материалы, грн.;

Ск - затраты на покупные комплектующие, грн.;

Зо - основная заработная плата, грн.;

Зд - дополнительная заработная плата, грн.;

Зотч - отчисления на социальные мероприятия, грн.;

Ар - административные расходы.

Зпер(б)=1397,09+126+533,6+106,72+252,09+0,7*1600,8+0,2*214,68=3579*5100=18252900

Зпер(н)=1454,24+105+528,12+105,62+249,5+0,7*1584,36+0,2*214,91=3594,51*5100=18332001

Зпост = (Сп - Зпер) * Nгф,

где Сп - полная себестоимость изделия, грн.

Зпост(б)=(5715,93-3579)*5100=10898343

Зпост(н)=(5722,03-3594,51)*5100=10850352

Построим график безубыточности. На оси ординат откладываем величину Зпост. От точки Nгф на оси абсцисс откладываем ординату, равную полной себестоимости годового выпуска (Nгф Сп) - точка А. Через точки Зпост и А проводим прямую, которая отражает зависимость себестоимости от объема выпуска Сп=f(Nгф). От точки Nгф откладываем также ординату, равную объему продаж Цф*Nгф (точка В). Соединяя точку начала координат с точкой В, получаем зависимость годового объема продаж (доход) от количества проданных изделий Вф=f(Nгф). Точка пересечения прямых (С) соответствует годовому выпуску Nгкр, при котором происходит достижение безубыточности производства. Расчет Nгкр можно произвести по формуле:

Nгкр = ,

где Зпост - постоянные затраты на годовой выпуск, грн; Цф - фактическая цена единицы изделия, грн; Зпер - переменные затраты единицы изделия, грн.гкр(б) = 10898343/8573,89-3579=2181,9гкр(н)=10850352/8583,05-3594,57=2175,06

Таблица

ПоказательОбозначенияБазовоеНовоеПрибыльП1457559614591202Чистая прибыльПчУсловно-переменные затраты на изделиеЗпер35793594,51Условно-постоянные затраты на выпускЗпост1089834310850352Годовой выпуск безубыточностиNгкр2181,92175,06Полная себестоимостьЗпер+Зпост1090192210853946,51

8. Расчет экономического эффекта

Решение об экономической целесообразности производства и применения нового изделия в отечественной практике традиционно принималось на основе расчета экономического эффекта. Существовали обязательные для применения соответствующие методики его определения. Сейчас нет требований обязательного использования какой-либо методики. В то же время, экономическое обоснование серьезных разработок, как правило, выполняется. Расчет экономического эффекта в КП будет выполняться традиционным способом, его сущность заключается в определении т.н. народнохозяйственного эффекта, т.е. экономического эффекта «от производства и применения» изделия.

Экономический эффект определяется у изготовителя и потребителя новой техники.

Экономический эффект у изготовителя Эн представляется как сумма прибыли, полученной предприятием от своей производственно-хозяйственной деятельности в t-ом году. Расчет производится по формуле:

Эи = Pt - C пt - Hпt,

где Pt - выручка от реализации продукции в t-ом году, грн.;- себестоимость годового выпуска изделий в t-ом году, грн.;пt - общая сумма налогов и выплат из балансовой прибыли в t-ом году, грн.

Эи (б)=43726839-29151243-9474137,4=5101458,6

Эи(н)=43773555-29182353-9484281,3=5106920,7

Величина Pt может быть определена как:

= Цр * NГ,

где Цр - цена продажи изделия, грн.;Г - годовой объем продаж, шт.(б)=8573,89*5100=43726839(н)=8583,05*5100=43773555

пt = Сп * NГ,

где Сп - полная себестоимость единицы изделия, грн.пt(б)=5715,93*5400=29151243пt(н)=5722,03*5100=29182353

В курсовой работе величину Hпt можно определить как:

пt = НДСS + Нп = НДСед * Nг + 0,3 *Пед * NГ,

где Нпt - налог на прибыль в t-ом году, грн.;

Пед - прибыль на единицу изделия, грн; 0,3 - ставка налога на прибыль;

НДСед - НДС единицы изделия.пt(б)=1428,98*5100+0,3*1428,98*5100=9474137,4пt(н)=1430,51*5100+0,3*1430,51*5100=9484281,3

Экономический эффект потребителя может быть рассчитан как:

Эп = Цптб * а - Ццтн,

где Цптб, Цптн - цена потребления базового и нового изделия соответственно, грн.;

Эп=50435,57*1,21-58917,79=2109,15

а - коэффициент эквивалентности единицы нового изделия единице базового изделия.

a = a1 * a2;

- коэффициент учета роста производительности единицы нового изделия (Вн) по сравнению с базовым (Вб);

Вн - годовой объем производства, выполненный при помощи нового изделия;

Вб - годовой объем производства, выполненный при помощи базового изделия (п.11а исходных данных).

а1=55/50=1,1

коэффициент учета изменения срока службы единицы нового изделия (Тн) по сравнению с базовым (Тб);

Тн - срок службы нового изделия (п.11в исходных данных);

Вб - срок службы базового изделия; Ен - нормативный коэффициент капитальных вложений (Ен = 0,15).

а2=1/8+15/1/10+0,15=1,1

Цена потребления определяется как:

Цпт = Цпр + И * tсл

где Цпр - цена производства (из калькуляции), грн;

И - годовые эксплуатационные затраты, грн.сл - срок службы (п.28 исходных даннях)

Цпт (б)=8573,89+5232,71*8=50435,57

Цпт(н)=8583,05+5033,48*10=58917,89

Состав и методы расчета эксплуатационных затрат зависят от вида изделия. Так для электротехнических изделий эксплуатационные затраты, как правило, состоят из следующих элементов:

И = Зэ + Зп + Зн + А + У,

где Зэ - затраты на покрытие потерь электроэнергии, грн.;

Зп, Зн - затраты на плановые и неплановые ремонты, грн.;

А - амортизационные отчисления по сопутствующим капитальным вложениям, грн.;

У - ущерб из-за отказов изделия, грн. (в КП не учитывается)

И(б)=1642,39+(8573,89*2)*20%+160,76=5232,71

И)н)=1439,33+(8583,05*2)*20%+160,93=5033,48

Зэ = ?Р * Фд * Кзм * Кзв *СкВтч,

где ?Р - потери электроэнергии,

кВт; Фд - действительный фонд времени работы (в машиностроении при двухсменном режиме работы Фд=4015ч);

Кзм, Кзв - коэффициенты загрузки по мощности и по времени (Кзм=0,85, Кзв=0,7);

СкВтч - стоимость одного киловатт-часа электроэнергии.

Зэ(б)=2,75*4015*0,86*0,7*0,25=1642,39

Зэ(н)=2,41*4015*0,85*0,7*0,25=1439,33

Для электродвигателей, тиристорных преобразователей и некоторых других электроустановок величина ?Р рассчитывается так:

?Р=Р1-З2=Р2/?-Р2

Где Р2 -мощность, кВТ(п. 27 исходных данных).;

? - КПД (п. 29 исходных данных).

?Р(б)=11/0,/-11=2,75

?Р(н)=11/0,82-11=2,41

Амортизационные отчисления по сопутствующим капитальным вложениям:

,

где = Цпр * Ктр - сопутствующие капитальные вложения, грн;

Нас - норма амортизационных отчислений по сопутствующим капитальным вложениям,15%,

Ктр - коэффициент, учитывающий затраты на транспортировку, монтаж, установку и наладку нового оборудования на место эксплуатации, Ктр=0,15.

Аrc(б)=7144,91*0,15*15/100=160,76

Аrc(н)=7152,54*0,15*15/100=160,93

амортизационный заработный затрата производственный

Заключение

В данной курсовой работе рассчитаны затраты на производство, определена стоимость производственных фондов в размере болем 45 млн. грн для базового и более 41 млн. грн. - для нового изделия, и величина амортизационных отчислений в расчёте на пять лет для базового и нового изднлий. Выполняется оценка показателей производственных фондов. Рассчитывается также величина показателей по труду и заработной плате, элементы финансового плана предприятия. В итоговой части работы построен график безубыточности, и подсчитан экономический эффект у производителя и потребителя.

Подытоживая полученные результаты, можно сказать, что выполнение базового и нового изделий является экономически выгодным, хотя новое изделие менее затратно в производстве и более технологично.

Список литературы

1. Березень И.Э., Застроженова И.Н., Экономика машиностроительного производства. - М.: Высшая школа, 1999. -256с.

. Экономика предприятия. Под редакцией профессора Горфинкеля В.Х. - М.: ЮНИТИ, 1996. -312с.

. Економіка підприємництва. Навчальний посібник. Бойчик І.М., Харів П.С., Хопчан М.У. - Львів.: Сполом, 1999. -279с.

. Економіка підприємництва. Підручник. За редакцією Покропивного С.Ф. - К.: Хвиля-Прес, 1995-385с.

. Методические указания по выполнению курсового проекта «Экономическая оценка производства изделия на предприятии» по курсу Экономика предприятия». - Харьков.: НТУ «ХПИ», 2009-21с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Структура основных производственных фондов предприятия

Группа основных производственных фондовУдельный вес,%I. Здания.36.3II. Сооружения.6.3III. Передаточные устройства.3.6IV. Машины и оборудование.49.8В том числе1. Силовые машины и оборудование2.32. Рабочие машины и оборудование39.33. Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование.3.04. Вычислительная техника.4.75. прочие машины и оборудование.0.5V. Транспортные средства.2.1VI. Инструмент.1.0VII. Производственный инвентарь и принадлежности.0.7VIII. Хозяйственный инвентарь.0.2

Приложение 2

Структура оборотных средств предприятия

Элементы оборотных средствУдельный вес,%I. Оборотные производственные фонды:1. Производственные запасы:А) Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты43.5Б) Вспомогательные материалы3.1В) Топливо1.4Г) Малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты и инвентарь8.6Д) Запасные части для ремонта оборудования1.6Е) Тара и тарные материалы1.62. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления.24.63. Расходы будущих периодов.1.0II. Фонды обращения:1. Готовая продукция на складах.14.42. Продукция, отгруженная, но неоплаченная покупателем.0.13. Денежные средства и средства в незаконченных расчетах.0.1

Приложение 3

Исходные данные

ПоказательЕдиница измеренияБазовое изделиеНовое изделиеНомер показателя1. Трудоёмкость изготовления изделия в том численормо-ч30271а) станочные:токарные12102фрезерные543сверлильные43,54прочие станочные99,55б) слесарно-сборочные45406в) вредные и горячи14137г) прочие работы252082. Средний разряд станочных работ3,43,89Средний разряд холодных работ4,14,310Средний разряд вредных работ2,83,2113. Общее количество деталей изделияшт.810800124. Количество типоразмеров деталей изделияшт.4042135. Количество типоразмеров оригинальных деталей изделия подлежащих освоению в производствешт.1012146. Материалы и покупные изделия в том числе:а) основные материалы всего, в том числе норма расхода материалов по видам:прокат черных метал ловкг32,815электротехническая сталькг272516цветные металлыкг161717проводниковые материалыкг22,318прочие материалыкг7619б) полуфабрикаты своего производствагрн505620в) покупные изделия и полуфабрикатыгрн120100217. Чистая масса изделия по видам материалов:кгпрокат черных металлов161,522электротехническая сталь161523цветные металлы121324Проводниковые материалы1,82258. Эксплуатационные показателиа) объем работ у потребителятыс. грн505526б) номинальная мощностькВт111127в) срок службылет81028г) КПД%808229

Цены на материалы (грн/т)

прокат черных металлов - 3500-5000;

электротехническая сталь - 9000-15000;

цветные металлы - 30000-50000;

проводниковые материалы - 50000-100000;

прочие материалы - 3000-5000.

Цены на оборудование (грн)

токарное - 100000-125000;

фрезерное - 135000-140000;

сверлильное - 40000-60000;

прочее - 20000-50000.

Стоимость 1 м2 производственной площади - 5000-8000 грн/м2.

Стоимость электроэнергии 1 кВт/ч = 0,25 грн.

Часовая тарифная ставка 1 разряда: Сч1 = 4 грн.

Міністерство освіти і науки України Національний технічний університет «Харківський політехнічний інститут» Кафедра «Економіки та маркет

Больше работ по теме: