Эффективность планирования экономических показателей деятельности СПК "Дружба"
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ»
УРАЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ
Кафедра естественно-научных и гуманитарных наук
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему
«ЭФФЕКТИВНОСТЬ пЛАНИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СПК «ДРУЖБА»
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
080502.65 «Экономика и управление на предприятии»
Дипломник Р.Р. Павловский
Руководитель
Доцент; к.н. В.Н. Микшевич
ЕКАТЕРИНБУРГ 2011 г.
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики устойчивость и успех любого хозяйствующего субъекта может обеспечить только эффективное планирование его экономической деятельности.
Планирование функционирует в таких сферах, как планирование деятельности отдельной хозяйственной единицы и планирование хозяйственных отношений. Планирование, как центральное звено управления, охватывает систему принципов, методов, форм и приемов регулирования рыночного механизма в области использования ограниченных ресурсов с целью повышения конкурентоспособности хозяйственного субъекта.
В условиях рынка финансы предприятий приобретают особенно важное значение. Выдвижение на первый план финансовой стороны деятельности предприятий является в последнее время одной из наиболее характерных черт экономической жизни развитых капиталистических стран. Возрастающую роль финансов предприятий следует рассматривать как тенденцию, действующую во всем мире.
Финансовое планирование в системе управления предприятием играет ведущую роль. Это давно проверенная на практике в развитых странах аксиома. Однако в результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления.
Восстановление и развитие финансового планирования на предприятиях происходит с различной степенью интенсивности. Формирование новых систем планирования зависит от многих факторов, которые оказывают влияние на уровень плановой работы. Первая группа факторов: тяжелое финансовое состояние предприятия, низкая квалификация персонала, компьютерная неграмотность работников, неэффективные системы мотивации - отрицательное влияние. Вторая противоположная группа факторов: заинтересованность руководства, инновационность персонала, эффективная маркетинговая деятельность - положительное влияние.
Существенные возможности для повышения эффективности финансового планирования дает использование мирового опыта плановой работы на предприятиях в развитых странах. Однако, для внедрения современных технологий планирования отечественным предприятиям необходимо создать условия для его осуществления: изменение организационной структуры управления; внедрение управленческого учета; компьютеризация управления и производства; повышение квалификации работников, занимающихся планированием[4, с. 12].
Основными задачами финансового планирования являются:
обеспечение источниками финансирования основной деятельности предприятия;
своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;
обоснование эффективного вложения временно свободных денежных средств, поддержание остатков денежных средств на достаточном уровне;
выявление резервов роста доходов предприятия;
оптимизация использования прибыли;
обоснование размера и условий привлечения внешних источников для финансирования инвестиционной деятельности предприятия;
поддержание платежеспособности предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости.
Методами финансового планирования являются:
1)Расчетно-аналитический.
2)Балансовый.
)Нормативный.
)Оптимизации плановых решений.
)Экономико-математический.
)Метод денежных потоков.
Таким образом, важнейшей проблемой развития финансового планирования является сложность организационных преобразований в системе управления отечественных предприятий.
Высокая научная и практическая востребованность глубокого исследования проблем организации финансового планирования на предприятиях предопределила выбор темы дипломной работы.
Целью данной дипломной работы является знакомство с основными элементами финансового - экономического планирования на предприятии и возможностями его совершенствования.
В соответствии с целью дипломной работы поставлены и решены следующие задачи:
изучение теоретических основ рассмотрения финансового планирования предприятия;
- рассмотрение понятия финансовый план и определение его роли в системе бизнес-планирования;
изучение методов планирования и прогнозирования финансово-экономических показателей;
- проведения планирования анализа финансово - экономических показателей предприятия СПК «Дружба»;
рассмотрение организационной характеристики предприятия;
изучение основных показателей СПК «Дружба», характеризующих финансово - экономическое состояние предприятия;
проведение оценки экономической эффективности планирования мероприятий в СПК «Дружба».
Объектом исследования является сельскохозяйственный производственный кооператив «Дружба».
Предмет изучения: организация планирования финансово- экономических результатов деятельности предприятия.
Перечень материалов, послужившие информационной основой для выполнения дипломной работы в ходе изучения организации финансового планирования использовались следующие: научные труды по данной теме;
учебники и учебные пособия для вузов; статьи, опубликованные; монографии; нормативно-правовые акты; учредительные документы, годовые отчеты, планы предприятия.
В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности СПК «Дружба» за 2008 2010 года деятельности предприятия.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
.1 Принципы и задачи финансового планирования
Финансовое планирование - важная часть внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования для внутренней среды фирмы определяется тем, что оно облекает выработанные стратегией цели в форму конкретных финансовых показателей, устанавливает стандарты для организации финансовой информации. Финансовое планирование также определяет приемлемые границы затрат, необходимые для реализации всей совокупности планов фирмы, и в части оперативного финансового планирования дает полезную информацию для разработки и корректировки общефирменных стратегий.
Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения. Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования[3,с. 7].
Главная цель составления финансового плана заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.
Разработка финансовых планов является одной из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, кредиторами и т.д. Система финансовых планов включает следующие элементы:
построение прогнозного баланса;
построение прогнозного отчета о прибылях и убытках;
прогноз финансовых бюджетов;
прогноз основных финансовых показателей.
Построение прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках относят к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение. Финансовое бюджетирование носит оперативный характер. Финансовому планированию тесно примыкают вопросы:
составление долгосрочного бюджета капиталовложений;
оценка инвестиционных проектов и долгосрочная стратегия финансирования фирмы.
Процесс финансового планирования состоит из этапов:
анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период;
долгосрочное финансовое планирование;
оперативное финансовое планирование.
Финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их исполнением. Основными финансовыми документами являются:
балансы предприятия;
отчеты о прибыли и убытках;
отчеты о движении денежной наличности.
Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности.
При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели.
Никакой самостоятельности у предприятий не было: все нормы спускались «сверху». Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны.
В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:
определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др;
изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска цененных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д;
выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;
устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);
определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений;
выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.
Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в финансовом плане экономические пропорции развития;
предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов [4, с.71].
Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой с уменьшением числа использованных возможностей.
Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определённые подходы к планированию развития определённого предприятия в интересах ее владельцев и с учётом реальной обстановки на рынке.
Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:
обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономического использования денежных средств;
установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия[7, с.73]
Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
1.2 Финансовый план как составная часть бизнес-плана
Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования, для того чтобы представить их в стоимостном выражении. В данном случае необходимо подготовить сразу несколько стандартных для мировой практики документов:
. Прогноз объемов реализации.
Основная задача дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам:
первый год - данные приводятся помесячно
второй год - данные приводятся поквартально
третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.
. Баланс денежных расходов и поступлений.
Главная задача - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, и будущую ликвидность предприятия при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта.
Баланс денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, где статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукции отражаются:
первый год - данные приводятся помесячно
второй год - данные приводятся поквартально
третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.
. Таблицу доходов и затрат.
Задача данного документа показать, как будет формироваться и изменяться прибыль:
первый год - данные приводятся помесячно
второй год - данные приводятся поквартально
третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.
Среди анализируемых показателей выделяются:
а) доходы от продаж товаров;
б) издержки производства товаров;
в) суммарная прибыль от продаж;
г) общепроизводственные расходы (по видам);
д) чистая прибыль.
. Сводный баланс активов и пассивов предприятия.
Назначение - главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.
. График достижения безубыточности.
Это схема, показывающая влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно-временные издержки).
С помощью этого графика можно найти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию [7, с.294].
Стратегия финансирования и анализ развития. В этом разделе должен излагаться план получения средств для создания или расширения предприятия. При этом необходимо ответить на вопросы:
) Сколько требуется средств для реализации данного проекта.
) Источники финансовых ресурсов и форма их получения.
Источниками могут служить: а) собственные средства;
б) кредиты банков;
в) привлечение средств партнеров;
г) привлечение средств акционеров и так далее.
) Срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них.
Рекомендуется включить в бизнес-план специальные расчеты, дающие возможность определить срок окупаемости вложений.
1.3 Планирование и прогнозирование финансово-экономических показателей
В практической деятельности по составлению плана важной вехой является планирование финансово - экономических показателей.
Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов:
расчетно-аналитического;
нормативного;
балансового;
оптимизации плановых решений;
экономико-математического моделирования
Нормативный метод планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассматривается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.
Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.
В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов
Таблица 1.1 Система норм и нормативов
· федеральные нормативы · нормативы отдельных субъектов РФ (республиканские, краевые, областные, автономных образований) и местные нормативы · отраслевые нормативы · нормативы хозяйствующего субъектаЕдиные для всех отраслей и хозяйствующих субъектов РФ Действуют в отдельных регионах РФ Применяются в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно - правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и др.) Разрабатываются непосредственно хозяйствующим субъектом
Нормативный метод является наиболее простым. Чаще используется при планировании издержек производства.
Расчётно-аналитический метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя.
Данный метод планирования используется при отсутствии технико-экономических нормативов, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно, на основе анализа их динамики и связей.
В основе этого метода лежит применение экспертной оценки.
Рисунок 1.1; Этапы применения расчётно-аналитического метода
Расчётно-аналитический метод применяется при планировании прибыли и доходов, величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный и т.п.
Балансовый метод планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.
Используется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды.
Метод оптимизации плановых решений - сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчётов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.
При этом могут применяться следующие критерии выбора:
минимум приведённых затрат;
максимум приведённой прибыли;
максимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
минимум текущих затрат;
минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;
максимум дохода на 1 руб. вложенного капитала;
максимум рентабельности капитала (или суммы прибыли на 1 руб. вложенного капитала);
максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного рынка).
Экономико-математическое моделирование в планировании финансовых показателей позволяет найти качественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и определяющими их факторами.
Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов.
1.Изучение динамики финансового показателя за определённый отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики
2.Расчёт модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.
.Разработка различных вариантов плана финансового показателя.
.Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.
.Принятие планового решения. Выбор оптимального вариант.
Рисунок 1.2 Алгоритм разработки планового показателя
Экономико-математическое моделирование позволяет определять не средние, а оптимальные величины показателей.
Следует иметь в виду, что небольшой период исследования (квартал) не позволяет выявить общие закономерности. При этом не следует планировать на слишком большой период, поскольку любые экономические закономерности нестабильны и могут изменяться в течение длительного времени.
Целесообразно использовать для стратегического планирования годовые финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего - квартальные данные за 1-2 года.
При значительных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде в определенные на основе экономико-математического моделирования показатели вносятся необходимые коррективы.
Применение описанных выше методов дает возможность определить планируемые значения отдельных финансовых показателей, но для разработки финансового плана в виде баланса доходов и расходов необходимы дополнительные расчеты, позволяющие свести баланс.
Прогнозирование финансово-экономических показателей
Прогноз - это научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в будущем, альтернативных путях и сроках их осуществления.
Экономический прогноз - это научно обоснованное предвидение возможных направлений и результатов развития субъектов хозяйствования и их структурных подразделений.
Основной задачей экономического прогнозирования является предвидение наиболее вероятных проблем экономического развития в ближайшей и отдалённой перспективе, поиск возможных направлений экономического роста, обоснование наиболее предпочтительной стратегии развития в будущем.
Результаты прогноза используются для выбора альтернатив развития, разработки рекомендаций для реализации оптимального варианта.
Экономический прогноз позволяет:
Оценить состояние и осуществить поиск возможных вариантов управленческих решений;
Определить очертания области и возможности для изменения будущих событий;
Выявить проблемы, слабо выраженные в настоящем, но возможные в будущем;
Осуществить поиск вариантов активного воздействия на объективные факторы будущего;
Моделировать варианты событий при учёте ведущих факторов
Назначение экономического прогноза выражается в его функциях.
К основным функциям экономического прогноза относят:
Анализ социально-экономических и научно-технических процессов и тенденций, объективных причинно-следственных связей этих явлений в конкретных условиях, в том числе оценку сложившейся ситуации и выявление проблем хозяйственного развития
Оценку этих тенденций в будущем; предвидение новых экономических условий и проблем, требующих разрешения;
Выявление альтернативы развития в перспективе; накопление экономической информации и расчётов для обоснования выбора и принятия оптимального управленческого решения, в том числе в плане
В настоящее время по оценкам учёных насчитывается свыше 150 различных методов прогнозирования. В качестве основных на практике используются 15-20.
Классификация методов прогнозирования осуществляется по трем признакам:
степени формализации;
принципу действия;
способу получения прогнозной информации.
Следует ко всему прочему дать определение показателей, которые определяются как количественно-качественная характеристика социально экономических явлений и процессов в обществе.
1.4 Виды финансового планирования
Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное[11,с.42].
) Перспективное планирование. Этот тип финансового планирования используется для определения важнейших показателей, пропорций и темпов расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия.
Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.
При разработке финансовой стратегии определяется период ее реализации.
В основе финансовой стратегии лежит финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной.
Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое определяет стратегию компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся спрогнозированных тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.
Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:
прогноза отчета о прибылях и убытках;
прогноза движения денежных средств;
прогноза бухгалтерского баланса.
Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре объёма продаж. Этот показатель говорит о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах, помогают определить влияние цены, объёма производства и продаж, а также инфляции на основные финансовые показатели. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.
Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств. С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.
После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Её суть заключается в следующем:
определение источников долгосрочного финансирования;
формирование структуры и затрат капитала;
выбор способов наращивания долгосрочного капитала.
Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное значение имеет использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.
Далее рассмотрим текущее финансовое планирование, которое является планированием осуществления; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.
Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации [13,с.414]. Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал. Разработку финансового плана целесообразнее начинать с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка этого плана происходит в несколько этапов:
рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений
определяется сумма затрат
определяется выручка от реализации продукции.
Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя методами:
прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, таким образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.
косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.
Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.
Процесс текущего финансового планирования обычно начинается с прогнозирования объема будущих продаж. Правильно определенный прогноз продаж служит основой для организации производственного процесса, а также для эффективного распределения средств и должного контроля над запасами.
Период прогноза продаж должен быть увязан с общим плановым периодом. Обычно прогноз продаж составляется на период от года до пяти лет. В свою очередь годичные планы разбиваются на квартальные и месячные.
Чем короче периоды прогноза продаж, тем точнее и конкретнее должна быть информация, содержащаяся в них. Прогнозы продаж могут быть рассчитаны в натуральном и денежном выражении. В любом случае они являются хорошим инструментом, помогающим определить влияние таких факторов, как: цена, объем производства и инфляция на потоки наличности предприятия.
1.5 Экономическая оценка планов
Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расчетов, издержек и прибыли и других общеэкономических или внутрипроизводственных стандартов и нормативов.
Наиболее важными планово-экономическими показателями являются эффект и эффективность, стоимость и доходность. Эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата и в общем виде представляет собой разность между результатами и затратами, между ценой товара и его себестоимостью, между плановыми (нормативами) и фактическими значениями показателя. Относительный показатель эффективности характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является своего рода ценой или платой за достижение данного результата.
Понятия «эффект» и «эффективность» трактуются как общенаучные категории, включающие научный эффект, технический эффект, социальный и экономический эффекты [15,с.384].
В рыночных условиях установлены следующие виды экономической эффективности: коммерческая (финансовая) эффективность, бюджетная эффективность и народно-хозяйственная эффективность.
Показатели коммерческой эффективности характеризуют соотношение финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности. Основным показателем коммерческой эффективности служит поток реальных денежных средств - Фt , который определяется по формуле
Фt = Пt -Оt(1)
Где: Пt - приток финансовых результатов за планируемый период;
Оt - отток денежных средств за данный период.
Показатели бюджетной эффективности отражают влияние осуществляемого инвестиционного проекта и снижение расходов соответствующего бюджета всех уровней управления.
Бюджетный эффект определяется как превышение доходов соответствующего бюджета над его расходами за период осуществления данного проекта и рассчитывается по формуле
Бt = Дt - Рt(2)
Где: Бt - бюджетный эффект за период внедрения проекта;
Дt - доходы бюджета за данный период;
Рt - расходы бюджета за этот же период.
Показатели народно-хозяйственной эффективности определяют основные экономические результаты проекта с учетом интересов государственных, отраслевых и других организаций и хозяйствующих субъектов [19,с.496]. При расчете показателей на уровне народного хозяйства в их состав включаются стоимостные измерения следующих результатов:
) конечные экономические результаты, в том числе выручка от реализации всей продукции и услуг на внутреннем и внешнем рынках, а также доходы от продажи имущества и интеллектуальной собственности;
) социальные результаты, рассчитанные исходя из совместного воздействия всех участников проекта на рост человеческого капитала;
) прямые финансовые результаты, включающие кредиты и займы банков, и другие поступления средств;
) экологические результаты, воздействующие на улучшение окружающей среды и здоровья работников;
) косвенные финансовые результаты, обусловленные влиянием осуществления проекта на рост доходов сторонних организаций и физических лиц.
Разработка и обоснование наилучшего варианта будущего плана производственной деятельности предприятия в рыночных условиях предполагают правильный выбор критерия экономической эффективности, под которым в первую очередь понимаются максимально возможная прибыль и наибольший совокупный доход. Поэтому в рыночной экономике общепринятым критерием эффективности является максимальная прибыль.
Дополнениями к этому показателю в качестве оценочных критериев эффективности, как плановых, так и фактических, применяются следующие:
) чистый дисконтированный доход представляет собой общую сумму эффекта на весь планируемый или расчетный срок действия проекта производства товаров и услуг, приведенную к начальному периоду времени;
) индекс доходности характеризует отношение суммы приведенных эффектов к общей величине капитальных вложений;
) внутренняя норма доходности определит такую норму дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна величине приведенных капиталовложений;
) срок окупаемости проекта устанавливает минимальный временной интервал со дня осуществления проекта, за пределами которого интегральный эффект имеет положительное значение.
В условиях рынка теоретическая норма эффективности находится, как правило, в диапазоне между среднегодовым уровнем инфляции (нижний предел) и среднегодовой учетной ставкой за кредит (верхний предел).
В процессе внутрипроизводственного планирования, помимо рассмотренных критериев эффективности, могут быть использованы для установления и выбора оптимальных значений планируемых показателей частные критерии: себестоимость, материалоемкость, трудоемкость, рентабельность, безубыточность, объем продаж, доход акционеров и т.д.
Выбор тех или иных экономических показателей в качестве оценочных критериев эффективности зависит от конкретных производственных условий.
Анализ и оценка качества планов.
Анализ и оценка качества планов являются важным условием поставленных в них целей и задач, с точки зрения их реализации и совершенствования [7,с.286].. Конечные результаты плановой деятельности во многом определяются двумя взаимосвязанными факторами:
) качество составления экономистами-менеджерами первоначальных плановых показателей социально-экономической деятельности предприятия;
) уровнем выполнения принятых высшим руководством предприятия первоначальных планов всеми категориями персонала.
Поэтому в ходе внутрипроизводственного планирования и в процессе выполнения плановых показателей возникает необходимость не только оценки правильного выбора основной цели развития того или иного подразделения предприятия, но и степени достижения запланированной цели.
Важнейшими функциями внутрипроизводственного плана в рыночной экономике являются:
план как экономический прогноз;
план как основа контроля деятельности;
план как средство управления предприятием;
план как основа выработки стратегии и цели предприятия.
Следовательно, текущая и перспективная деятельность предприятия связана не только с разработкой, но и с выполнением планов.
В рыночных условиях качество плановой деятельности предприятия можно определить степенью согласования и удовлетворения интересов потребителя с учетом имеющихся возможностей и ограничений ресурсов, определяющих свободу выбора в процессе производства и реализации продукции. Совокупность отношений производства и сбыта продукции представляет собой динамичное и равновесное состояние предприятия как сложной экономической системы.
Если план производства и продажи продукции сохраняет в течение определенного периода структуру постоянной, то и производственная деятельность предприятия весь этот срок также остается стабильной. Плановая деятельность экономистов-менеджеров играет определенную роль в разработке и корректировке основных показателей планов. В этих условиях невозможно обеспечить получение общих качественных плановых показателей, если не будет качественным каждый из составляющих этот конечный результат показателей.
Для оценки качества планов необходимо иметь систему показателей, характеризующих их реальность и напряженность, обоснованность и оптимальность, степень точности и уровень риска и т. д. Реальность планов отражает возможность их осуществления в ближайший отрезок времени, здесь основным признаком служит уровень их фактического выполнения в конкретных внешних и внутренних условиях. Еще одним важным оценочным показателем качества планов служит уровень их напряженности на всех этапах их существования.
Коэффициент напряженности планов можно определить путем сравнения соответствующих показателей с установленной мерой или существующим эталоном (например, научно обоснованные или оптимальные плановые показатели).
Тогда коэффициент напряженности Кн определяется по формуле
Кн=Апл/Аэ(3)
Где: Апл - планируемый или фактический показатель плана;
Аэ - эталонный или нормативный показатель.
Такой способ расчета коэффициентов напряженности планов может быть использован для оценки разнообразных разделов или показателей плана. На стадии разработок плановых показателей необходимо обеспечить их равновесие с эталонными, что достигается при коэффициенте напряженности, равном 1. Чем больше значение расчетного коэффициента, тем выше уровень напряженности оцениваемых плановых показателей. Превышение планируемых или фактических показателей соответствующих нормативных или эталонных значений в нормальных условиях работы предприятия, как правило, не должно происходить, так как это указывает на некачественное составление планов и необходимость их корректировки.
Сбалансированность многих показателей является необходимым условием качественной разработки первоначальных планов.
На передовых российских предприятиях машиностроительного производства за основу эталонных нормативов могут быть взяты следующие стандарты:
). коэффициент использования среднегодовой производственной мощности предприятия - 0,95;
). показатель загрузки технологического оборудования и рабочих мест 0,8;
). удельный вес новой продукции в годовом плане производства и реализации - 0,25;
). уровень проектной производственной мощности предприятия - 1.
Сравнивая соответствующие плановые и фактические показатели с нормативными, можно установить не только коэффициенты напряженности планов, но и степень риска плановой деятельности. Степень риска в условиях рыночной неопределенности можно оценивать как нормальную при отклонении фактических данных от запланированных на 10 %, высокую - 20 %, чрезмерную - 40 %, недопустимую - свыше 50 %.
Общим показателем качества планов могут служить также некоторые важнейшие плановые показатели - годовой объем, производство или реализация продукции, совокупный доход, прибыль и др.
Выполнение плановых показателей оценивается путем их периодического сравнения с фактическими значениями по заранее установленным контрольным точкам (декада, месяц, квартал и год).
К важнейшим направлениям достижения качественной системы планирования относятся такие, как совершенствование методологии развития нормативной базы, рост профессионализма персонала, применение компьютерной техники, стимулирование разработчиков и исполнителей планов. Все это указывает на тесное взаимодействие научных, методических, производственных и человеческих факторов.
Таким образом в данной главе мы рассмотрели теоретические основы финансового планирования предприятия.
Планирование финансовых действий на разных уровнях системы управления предприятия связано с определением того, что, кто, когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной цели (или комплекса целей).
Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов [28,с. 368].
Современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макро - и микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей.
Таким образом, планирование должно стать на всех предприятиях основой повышения эффективности производства и уровня доходов предприятий, его собственников и персонала, а также служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития.
Глава 2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВО- ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ПРИМЕРЕ СПК «ДРУЖБА»
.1 Организационная характеристика предприятия
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Дружба», сокращенное наименование СПК «Дружба».
Место нахождения: 623915 Свердловская обл. Туринский район с. Благовещенское, ул. Свердлова, 56
СПК «Дружба» организовывается на неопределенный срок.
СПК «Дружба» является СПК является сельскохозяйственным производственным кооперативом, юридическим лицом, созданным гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству и переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для иной не запрещенной законом деятельности путем добровольного объединения имущества, паевых взносов в виде денежных средств, земельных участков, земельных и имущественных долей и другого имущества граждан их в имущественный фонд кооператива [1,с.81; 2, с. 45]..
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
оптовая и розничная торговля сельскохозяйственной продукции;
законченный цикл производства мяса: свиноводство и разведение КРС;
производство мяса и мясных продуктов;
производство готовых кормов для животных;
оказание посреднических услуг и др.
В апреле 2000 года была проведена реорганизация сельскохозяйственного предприятия.
МУП совхоз «Дружба» преобразован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Дружба, что создало новые стимулы и возможности для дальнейшего развития хозяйства.
Уставный капитал образован из вкладов членов кооператива в равных долях и полностью оплачен.
Основной отраслью предприятия остается свиноводство. На основе этой деятельности развито производство вареных и полукопченых колбас до 70 наименований. Имеется дойное стадо, на основе чего в 2001 году стали выпускаться продукты на молочной основе: молоко, кефир, ряженка, масло, творог.
СПК «Дружба» занимается также производством растениеводческой продукции и обеспечивает собственными кормами крупный рогатый скот и свиней.
Миссия СПК «Дружба» - производство и реализация качественной продукции животноводства с целью удовлетворения потребности в этой продукции населения и организаций, учитывая их требования к качеству и экологичности товара и установление надежных деловых длительных связей со всеми контрагентами рынка, что позволяет предприятию динамично развиваться и оставаться финансово независимым и устойчивым, таким образом, обеспечивая справедливую максимальную прибыль участникам СПК «Дружба» и справедливое отношение к сотрудникам предприятия, а также оказывать прямую и косвенную финансовую поддержку району, тесно сотрудничать с местными властями, решать общие, социальные и экологические проблемы.
Продукция предприятия отмечена дипломами и медалями российских выставок, получила высокое международное признание.
Главная задача СПК «Дружба» - производить качественную и прибыльную продукцию.
Основную угрозу для предприятия сегодня представляет высокий уровень конкуренции, поэтому необходимо принять все меры для ее устранения:
стараться удерживать цены на уровне более низком, чем у конкурентов, но не забывая о достойном качестве;
обеспечить предприятие рекламой, чтобы потенциальные потребители имели представление о предприятии;
расширять ассортимент продукции.
Такие угрозы, как низкий уровень образования и повышение цен должны постоянно отслеживаться со стороны предприятия, но не стоит задача ее первостепенного устранения.
Несмотря на тяжелейшие экономические условия в области всеобщий спад производства, предприятие продолжает работать прибыльно, в то время, как многие другие предприятия давно стоят или работают не первый год с убытком.
Хотя 2010 год завершен неплохо, несмотря на кризис и нестабильную экономическую ситуацию в стране, перед предприятием стоят следующие проблемы:
недостаток мясного сырья в Уральском регионе и высокий уровень закупочных цен на него;
рост цен на сырье и вспомогательные материалы, закупаемые за пределами области;
конкуренция со стороны других товаропроизводителей, имеющих низкий уровень затрат на производство и соответственно более дешевую готовую продукцию;
недостаток оборотных средств для расчетов с поставщиками сырья на условиях предоплаты; низкая платежеспособность основных потребителей.
Это привело к фактическому снижению объемов реализаций продукции, но в то же время вызвало увеличение спроса на местную продукцию со стороны потребителей из за пределов Свердловской области.
Трудовые отношения в СПК «Дружба» регулируются федеральными законами, иными нормативными актами, уставом, правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда. Коллективным договором, другими локальными актами СПК, утвержденными общим собранием членов СПК.
Время работы в СПК «Дружба» работников, и членов СПК, засчитывается в общий и непрерывный стаж на основании записей в структурных книжках.
Предприятие самостоятельно определяет форму и систему оплаты труда членов СПК. Оплата труда может производиться, как денежными средствами, так и в натуральной форме.
Размер оплаты труда членов СПК «Дружба» определяется в зависимости от его личного трудового участия и доходов хозяйства. Наемные временные работники принимаются на работу по договорам с председателем СПК для выполнения специальных, сезонных и других видов работ.
Об относительной прочности земельных отношений предприятия можно судить по данным таблицы 2.1.
Таблица 2.1 Землепользование СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., га
ПоказателиГоды2010 г. в % к 2008 г.200820092010Площадь используемых сельхозугодий87538374830294,8в т.ч. пашня85508522809994,7Лесные массивы29029093,1Дороги, км515151100
Из таблицы 2.1 видно, что общая площадь используемых СПК «Дружба» сельхозугодий в изученные годы изменилась незначительно или вообще не изменилась.
Площадь пашни (она же посевная площадь) составляла в 2008-2010 гг. несколько больше 8000 га, что по масштабам характеризует предприятие как относительно крупное.
Земля должна быть соединена с капиталом, в данном случае с основными средствами, причем достаточно новыми. Их наличие в СПК «Дружба» показано в табл.2.2.
Таблица 2.2 Изменения в стоимости основных средств СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., тыс. руб.
ПоказателиГоды2010 г. в % к 2008 г.2008200920101Остаточная стоимость основных средств (строка 120 ф.№ 1)165711818823425160,42Первоначальная стоимость основных средств (строка 130 ф.№ 5)313223326736085119,93Износ основных средств (стр.2-стр.1)14751150781266081,74Процент износа (стр.3/стр.2)х100 %47,145,335,168,25Процент годности основных средств (100 %-стр.4)52,954,764,9133,8
Из таблицы 2.2 видно, что остаточная стоимость основных средств (т.е. их первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом амортизации) все последние годы увеличивалась.
В 2010 г. она была на 41,4 % больше, чем в 2008 г., а по сравнению с 2008 г. она выросла почти на 28,6 %.
Это высокие темпы роста, особенно на фоне многих других предприятий, где данный показатель все последние годы уменьшался, свидетельствуя о разрушительных тенденциях в имущественном состоянии большого числа хозяйств в современной аграрной экономике.
При оценке состояния производственного капитала предприятия нельзя ограничиваться общими показателями, тем более стоимостными. Большое значение имеют структурные изменения в составе основных средств, в соотношении их активной и пассивной части.
Соответствующие данные об этом приведены в табл.2.3.
Таблица 2.3 Динамика изменений в структуре основных средств СПК «Дружба» в 2009 и 2010 гг., тыс.руб. и проценты
ПоказателиНа конец 2009 г.На конец 2010 г.2010 г. в % к 2009 г.тыс.руб.в % к итогутыс.руб.в % к итогупо абсолютной суммепо удельному весуЗдания7569724,27807921,6103,189,3Сооружения и передаточные устройства5139016,45139314,2100,086,6Машины и оборудование14273545,618628151,6130,5113,2Транспортные средства136714,4131643,696,381,8Продуктивный и рабочий скот269518,6286767,9106,491,9Другие основные средства21940,821900,6100,075,0Всего основных средств313288100,0360854100,0115,2-
Структура основных средств хозяйства (табл.2.3) свидетельствует о противоречивых тенденциях в изменении стоимости основных средств обследованного предприятия за три последних года.
Доля зданий и сооружений (пассивной части основных средств) несколько уменьшилась, доля машин и оборудования (активной части) в абсолютном и относительном выражении заметно возросла.
Уменьшился удельный вес продуктивного скота (рабочего скота с 2008 г. в хозяйстве нет).
Против 2009 г. стоимость продуктивного скота возросла с 26,9 млн руб. до 28,7 млн руб, но в 2010 г. стоимость скота была больше - 33,2 млн руб.
При этом общая стоимость продуктивного скота уменьшилась до 7,9 % против почти 8,6 % в 2009 г.
В таблице 2.4 приведены изменения в составе наиболее важной части основных средств хозяйства - в наличии сельскохозяйственной техники.
Таблица 2.4 Наличие сельскохозяйственной техники в СПК «Дружба» на конец 2008 и 2010 гг., единиц
ПоказателиНа конец года2010 г. в % к 2008 г.20082010Тракторы всех марок (без тракторов, на которых установлены машины)897483,1Тракторы со смонтированными машинами10660,0Тракторные прицепы333090,9Сеялки453373,3Комбайны зерновые1724141,2Комбайны кукурузные410,25Комбайны силосные11545,5Комбайны свеклоуборочные4250,0Доильные агрегаты918200,0Раздатчики кормов мобильные5480,0Пресс-подборщики44100,0Автомобили грузовые3436105,9
Таблица 2.4 свидетельствует о том, что наличие практически всех видов техники в обследованном предприятии в натуральных показателях уменьшилось.
Число тракторов (без учета тракторов со смонтированными на них машинами) сократилось с 89 до 74 (на 16,9 %), тракторных прицепов - с 33 до 30 (на 9,1 %), сеялок - с 45 до 33 (на 26,7 %).
Зерновых комбайнов в хозяйстве в 2008 г. имелось только 17 единиц, что было недостаточно.
Поэтому в 2010 г. их стало больше - 24. Но количество некоторых других машин уменьшилось сильно. В их числе мобильные раздатчики кормов, свеклоуборочные и силосные комбайны.
Кроме земли и капитала производство опирается еще на один фактор - труд.
Динамика численности и затрат труда работников СПК «Дружба» приведена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 Динамика численности и затрат труда работников СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., чел.
Категории работниковГоды2010 г. в % к2008200920102008 г.2009 г.Всего работников в среднем за год54053548088,989,7В т.ч. в сельскохозяйственном производстве36638531084,780,5В т.ч. постоянных31332925481,277,2из них:трактористы-машинисты78786076,976,9дояры22261986,473,1скотники КРС34372573,594,6свиноводы36363597,297,2Рабочие сезонные и временные-----Служащие535656105,7100,0из них:руководители121714116,782,4специалисты413942102,4107,7Занятые в промышленных подразделениях49332755,181,8Работники ЖКХ и КБУ208735,087,5Работники торговли и общепита6912200,0133,3Работники в строительстве30321963,359,4Отработано тыс.чел.-дн.14215212990,884,5
2.2 Оценка финансового состояния и экономических показателей предприятия
Финансовый анализ начинают с расчета финансовых показателей предприятия. Рассчитываемые показатели объединяют в группы. В состав показателей каждой группы входит несколько основных и ряд дополнительных показателей, рассчитываемых в зависимости от целей анализа, особенностей управления предприятием, выступающим в качестве объекта оценки. Однако во всех случаях рассчитываемые в ходе анализа и оценки финансовые коэффициенты характеризуют соотношения между различными статьями бухгалтерской отчетности[42,с. 256]. Например, коэффициенты платежеспособности и ликвидности позволяют сравнивать и оценивать долговые обязательства предприятия с имеющимися у него активами, коэффициент автономии определяет долю собственного капитала в совокупных пассивах хозяйства и т.д.
В первую группу входят коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность предприятия. Определенный уровень платежеспособности часто является обязательным условием самой возможности привлечения дополнительных заемных средств, получения кредитов.
В эту группу входят также показатели, позволяющие судить о возможности предприятия успешно функционировать в обозримом будущем. Например, показатель чистого оборотного капитала позволяет судить о том, насколько успешно предприятие способно погашать свои краткосрочные обязательства и продолжать успешную производственно-коммерческую деятельность.
Во вторую группу включают показатели финансовой устойчивости. Их называют показателями структуры капитала и платежеспособности, а иногда коэффициентами управления источниками средств.
Третью группу представляют показатели деловой активности, называемые коэффициентами управления активами.
В четвертую группу включают показатели рентабельности разных элементов имущества, рентабельности затрат, рентабельности продаж, рентабельности капитала.
Эта группа показателей позволяет получить обобщенную оценку деятельности предприятия, его способности формировать и наращивать прибыль от производственно-финансовой деятельности.
При анализе показателей следует провести их сравнение с существующими нормативными значениями, с показателями аналогичных предприятий, выявить их динамику, т.е. развитие во времени. Из таблицы 2.6 можно сделать следующие оценочные суждения о платежеспособности и ликвидности хозяйства в последнем отчетном году его деятельности.
Таблица 2.6 Результаты оценки платежеспособности и ликвидности в СПК «Дружба» в 2010 г.
ПоказателиРасчет показателяФормула расчета (строки формы № 1)Рекомендуемые значенияФактические значенияначало годаконец года1. Коэффициент текущей ликвидностиОборотные активы: краткосрочная кредиторская задолженностьСтр.290 : (690-640-650), ф.1³ 21,735,32. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность) : краткосрочная кредиторская задолженность(стр.290-стр.210) : (стр.690-640-650)0,7-0,80,1420,13. Коэффициент абсолютной ликвидности(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) : краткосрочная кредиторская задолженность(Стр.260 + 250) :(Стр.690-640-650)0,2-0,30,110,844. Чистый оборотный капиталОборотные активы - краткосрочные обязательстваСтр.290-(Стр.690-640-650)Рост в динамике425792555135. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капиталаДенежные средства : чистый оборотный капиталСтр.260 : [(Стр.290-244-216)-(Стр.690-640-650)]Рост в динамике0,150,026. Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженностиЗапасы : краткосрочная кредиторская задолженность(Стр.210-216) : (Стр.690-640-650)0,5-0,71,615,27. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностиДебиторская задолженность : кредиторская задолженностьСтр.240 : (Стр.690-640-650)> 10,0315,88. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциямДебиторская задолженность покупателей : кредиторская задолженность поставщикам(Стр.241 + 245) : Стр.621> 129,50,02
1.Коэффициент текущей ликвидности предприятия свидетельствует о его исключительно высокой платежеспособности, так как при нормативном значении данного коэффициента, равном 2, фактические значения намного больше. Это означает, что СПК «Дружба» способно погасить все свои краткосрочные долги без особых затруднений.
2. Более сложная ситуация выявляется при рассмотрении уровней коэффициента промежуточной ликвидности и платежеспособности. Денежных средств, имеющихся у предприятия (краткосрочные финансовые вложения к концу 2010 г. отсутствовали), существенно меньше величины краткосрочной кредиторской задолженности. Однако и в этом случае предприятие имело достаточные возможности для своевременного и в полном объеме погашения долгов перед кредитными организациями.
. Вполне достаточен у хозяйства запас финансовой прочности, оцениваемый по коэффициенту абсолютной ликвидности. При его нормативных значениях, находящихся в диапазоне 0,2-0,3, фактические значения данного коэффициента находились в начале года на уровне 0,11, а в конце года - на уровне 0,84.
4.Чистый оборотный капитал предприятия, т.е. разница между стоимостью его оборотных активов и величиной краткосрочных обязательств, проявил отчетливую положительную динамику, увеличившись за год с 42579 тыс. руб. до 255513 тыс. руб. (почти в 6 раз).
5.Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала, в отличие от предыдущих коэффициентов, проявил негативную динамику, поскольку за год он уменьшился со значения 0,15 до 0,02, т.е. более чем в 7 раз. Это свидетельствовало о существенно ухудшавшейся обеспеченности предприятия денежными средствами в конце года в сравнении с его началом.
.Существенно улучшилось значение коэффициента, отражающего соотношение стоимости материально-производственных запасов предприятия и его краткосрочной задолженности. К концу года данное соотношение увеличилось с 1,6 до 15,2. Причина состоит в большом уменьшении краткосрочных долгов предприятия в сравнении с темпами роста запасов. Но и данное соотношение должно находиться под тщательным контролем учетно-финансовой службы и руководства предприятия, так как не исключено ухудшение коэффициента соотношения запасов и краткосрочной задолженности допустимо. Ведь это редкая ситуация, при которой у предприятия краткосрочные долги уменьшаются, а долгосрочные растут. Однако пока запас финансовой прочности у предприятия остается в данном аспекте весьма значительным.
.Существенно улучшился в СПК «Дружба» коэффициент соотношения дебиторской и общей кредиторской задолженности. Значение данного коэффициента увеличилось с 0,03 до 15,8 при рекомендуемом значении >1.
Причина состоит в том, что в течение года хозяйство отправило покупателям большие объемы продукции в долг, с которым до конца года дебиторы пока не рассчитались.
8.Предыдущий вывод о возможности предприятия своевременно рассчитываться по краткосрочным кредитам подкрепляется рассмотрением коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям. Он существенно уменьшился, показывая, что долги предприятия намного превышают долги перед ним со стороны покупателей.
Подытоживая, можно, таким образом, сделать общий вывод о том, что платежеспособность и ликвидность СПК «Дружба» к концу 2010 г. в основном улучшились и находятся на высоком уровне, чаще всего превышающем рекомендуемые значения соответствующих коэффициентов, хотя отдельные коэффициенты свидетельствуют о неблагоприятных тенденциях в финансовом состоянии предприятия.
Таблица 2.7 Показатели финансовой устойчивости СПК «Дружба» в 2010 г.
ПоказателиРасчет показателяФормула расчета (строки формы № 1)Рекомендуемые значенияФактические значенияна начало годана конец года1. Коэффициент автономииСобственный капитал : АктивыСтр.490 : Стр.700> 0,50,730,422. Коэффициент заемного капиталаПривлеченный заемный капитал : Активы(Стр.590 + 690) : Стр.700< 0,50,270,583. Коэффициент финансовой независимости (мультипликатор собственного капитала)Активы : (Собственный капитал -Нераспределенная прибыль прошлых лет)Стр.300 : Стр.490Рост в динамике1,382,394. Коэффициент финансовой зависимостиПривлеченный капитал : Собственный капитал(Стр. 590+690) : Стр. 490< 0,70,371,395. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости(Собственный капитал + долгосрочные кредиты) : Активы(Стр.490 + 590) : 690Рост в динамике1,102,366. Коэффициент структуры долгосрочных вложенийДолгосрочные пассивы : Внеоборотные активыСтр.510 : Стр.190Без изменений0,111,137. Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестицийВнеоборотные активы : (Собственный капитал + Долгосрочные пассивы)Стр. 190 : (Стр.490 + 590)Рост в динамике0,810,518. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиСобственные оборотные средства : Оборотные активы(Стр.490 - 190) : Стр.290> 0,10,22-0,179. Коэффициент маневренностиСобственные оборотные средства : Собственный капитал[(Стр.490 - 190) + 590)] : Стр.4900,2-0,50,211,16
Из таблицы вытекают неоднозначные выводы.
Ряд коэффициентов свидетельствует о значительной финансовой устойчивости обследованного хозяйства, ряд других коэффициентов, наоборот, характеризует её как ухудшающуюся.
Так, коэффициенты, помещенные в строках 1, 2, 4, 7, 8, свидетельствуют не только о непрочности финансового состояния предприятия и о его существенном ухудшении в течение года. Они характеризуют явно узкие возможности предприятия в полной мере и своевременно рассчитываться с кредиторами и инвесторами. Поэтому с учетом данных коэффициентов обследованное хозяйство остается непривлекательным заемщиком для кредитных организаций. Ситуацию спасает лишь то, что кредитором СПК «Дружба» является его акционер - ОАО "Молкомбинат Туринский", которому не хватает сырья. Он надеется развить его производство в больших объемах именно в СПК «Дружба» предоставляя ему крупные кредиты даже при их необеспеченности.
Особенно об этом говорят коэффициенты, помещенные в строке 6. Они свидетельствуют о большом ухудшении финансовой устойчивости предприятия, о негативных тенденциях в его финансовой сфере. Это вызвано тем, что впервые за весь рассмотренный период предприятие прибегло к крупным долгосрочным кредитам, за счет которых и стало наращивать величину внеоборотных активов.
Соответствующие показатели рентабельности приведены в таблице 2.8
Таблица 2.8 Показатели рентабельности СПК «Дружба» в 2008-2010 гг.
ПоказателиРасчет показателяФормула расчета (строки форм № 1 и № 2)Значения по годам2008200920101. Экономическая рентабельность (рентабельность активов)Чистая прибыль : Средняя стоимость активовСтр.190 ф.2 : Стр. ф.14,93,13,92. Финансовая рентабельность (рентабельность собственного капитала)Чистая прибыль : Средняя стоимость собственного капиталаСтр.190 ф.2 : Стр.6,14,27,43. Коммерческая рентабельность (рентабельность продаж)Прибыль от продаж : ВыручкаСтр.050 ф.2 : Стр.010 ф.225,011,016,54. Рентабельность текущих затратПрибыль от продаж : Себестоимость реализованной продукцииСтр.050 ф.2 : (Стр.020+030+040)33,312,419,85.Рентабельность инвестируемого (т.е. используемого) капиталаЧистая прибыль : (Средняя стоимость собственного капитала + средняя стоимость долгосрочного заемного капитала)Стр.190 ф.2 :(Стр.490+Стр.520) ф.15,73,84,26. Общая рентабельность производственных фондовПрибыль от продаж : (Средняя стоимость основных средств + средняя стоимость запасов)Стр.050 ф.2 : (Стр.190 + Стр.210) ф.110,65,98,97. Эффективность управленческого труда - общая, руб./руб.Чистая прибыль : Годовая оплата служащихСтр.190 : Стр.050, гр.2 ф.5 АПК2,200,941,468. Эффективность труда руководителей, руб./руб.Чистая прибыль : Оплата труда руководителейСтр.190 : Стр.051 гр.2 ф.5 АПК5,651,932,83
Из таблицы можно сделать выводы о том, что все показатели рентабельности и эффективности управленческого труда, труда руководителей хозяйства чаще всего или ухудшались, или, в крайнем случае, не возрастали.
Так, рентабельность активов (экономическая рентабельность), составлявшая в 2008 г. 4,9 %, в 2009 г. уменьшилась до 3,1. Правда, в 2010 г. она снова поднялась - до 3,9 %.
Финансовая рентабельность (т.е. рентабельность собственного капитала), составлявшая в 2008 г. 6,1 %, в 2008 г. уменьшилась до 4,2 %. В 2010 г. она немного поднялась - до 7,4 %.
Коммерческая рентабельность (т.е. рентабельность продаж) в 2008г. составила 25,0 %, в 2009 г. - 11,0 %, а в 2010 г. - 16,5 %, или на 8,5 процентных пунктов меньше, чем в 2009г.
Рентабельность текущих затрат в 2008 г. составляла 33,3 %, в 2009 г. - 12,4 %, а в 2010 г. - лишь 19,8 %, что было меньше 2008 г. на 13,5 %.
Рентабельность инвестируемого (т.е. используемого) капитала в 2008 г. составляла 5,7 %, в 2009 г. - 3,8 %, а в 2010 г. - 4,2 %, что в целом свидетельствовало о малоблагоприятных тенденциях.
Общая рентабельность производственных фондов за три года составила соответственно 10,6; 5,9; 8,9 %.
Эффективность управленческого труда, в особенности труда руководителей практически ухудшилась, поскольку чистая прибыль, полученная на 1 руб. оплаты труда АУП, в 2010 г. заметно ухудшилась по сравнению с 2008 г.
Приведенные показатели, как представляется, вызваны сложным комплексом причин. Часть их находится вне предприятия и описана в ряде экономических работ. Эти причины связаны с ухудшающимися для всех сельхозпроизводителей условиями приобретения ресурсов и услуг в сравнении с условиями, по которым продается на разных рынках сельскохозяйственная продукция. Не срабатывают или вообще не реализуются меры по государственному регулированию агропромышленного производства, намеченные в Федеральном законе «О развитии сельского хозяйства», принятом в конце 2010 г.
Рассмотрим динамику удельного веса основных видов продукции.
Таблица 2.9 Динамика удельного веса основных видов продукции СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., %
Виды продукцииГоды2010 г. в % к 2008 г.200820092010Зерновые и зернобобовые культуры19,624,831,9162,8Подсолнечник4,14,011,4278,0Сахарная свекла12,020,411,495,0Переработанная продукция растениеводства22,18,84,620,8КРС2,45,05,9245,8Свиньи9,49,811,5122,3Молоко26,016,514,455,6Прочие виды реализации1,5-1,083,3Всего100100100100
Таблица 2.10 Динамика финансовых результатов СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., тыс. руб.
Виды продукцииГоды2010 г. в % к 2008 г.200820092010Получено выручки99,2139,1167,8225,5Себестоимость проданной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы)74,4123,8112,7151,5Прибыль от операционных и внереализационных доходов-14,1-6,9-12,085,1Балансовая (валовая) прибыль до налогообложения10,78,415,8147,7Сальдо чрезвычайных доходов и расходов1,1---Нераспределенная (чистая) прибыль11,88,415,8133,9
Из таблицы видно, что в обследованном хозяйстве затраты на производство и продажу продукции иногда возрастали быстрее, чем росли суммы выручки от продажи продукции.
В 2010 г. выручка от продаж достигла 167,8 тыс. руб., что было больше, чем в 2008 г., на 125,5 %. Однако себестоимость проданной продукции увеличилась за эти годы почти так же сильно - на 51,5 %.
Не в пользу предприятия оказалось сальдо операционных и внереализационных расходов. Из суммы в 6,9 тыс. руб. в 2009 г. достигло величины 12 тыс.руб. в 2010 г.
В итоге, несмотря на отсутствие обязательств по уплате налога на прибыль и других обязательных платежей из нее в 2008-м, 2009-м гг. и даже в 2010 г., чистая (нераспределенная) прибыль предприятия оставалась невысокой.
Если в 2008 г. она составляла 11,8 тыс. руб., то в 2009 г. - 8,4 тыс. В 2010 г. она возросла до 15,8 тыс. руб., но и в этом случае составила лишь 77,8 % от ее уровня в 2008 г.
Понятно, что если эту тенденцию не остановить, то прибыль вообще может превратиться в убыток, как это уже произошло при продаже КРС и переработанной продукции животноводства, еще в 2008 г. дававшим хозяйству прибыль.
Недостаточный уровень финансовых результатов деятельности предприятия в 2010 г. негативно повлиял на его финансовую устойчивость и платежеспособность.
Оценку финансовых результатов трудно выполнить без рассмотрения конкретных бухгалтерских записей по счету 99 «Прибыли и убытки».
В СПК «Дружба» к счету 99 открыты субсчета:
-1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» (сюда входит прибыль от растениеводства, животноводства, продажи переработанной продукции, оказания услуг, выполнения работ по заказам сторонних заказчиков);
-2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности» (сюда входят прибыли или убытки от получения или уплаты процентов по кредитам и займам);
-3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций» (от получения или уплаты арендных платежей);
-4 «Чрезвычайные доходы»;
-5 «Чрезвычайные расходы»;
-6 «Платежи по налогу на прибыль» (сюда же входят платежи по сельхозналогу и финансовым санкциям);
-7 «Прибыли и убытки отчетного года».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».
Пример бухгалтерских записей СПК «Дружба» по счету 99 «Прибыли и убытки» показан в таблице 2.11. СПК «Дружба» по счету 99
Таблица 2.11 Бухгалтерские записи СПК «Дружба» по счету 99
№п/пСодержание операцииКорреспондирующие счетаСуммы, руб.дебеткредит1.Списана остаточная балансовая стоимость основного средства, утраченного в результате аварии99011148662.Списана стоимость МПЗ, уничтоженных в результате пожара9910141443.Списана стоимость животных, павших в связи с эпизоотией99112361484.Начислен единый сельхозналог996820018025.Списан убыток от продажи КРС на мясо99902552046.Списано сальдо (убыток) прочих доходов и расходов999141418167.В конце года отражена сумма нераспределенной прибыли9984158010008.Оприходованы материалы от ликвидации объектов ОС1099230629.Списана прибыль от прибыльных видов оснований деятельности90991748640210.Списано сальдо (прибыль) прочих доходов и расходов9199986142
Основные отобранные для анализа и оценки показатели и их экономическое содержание представлены в таблице 2.12.
Таблица 2.12 Основные показатели, отобранные для анализа и оценки финансового состояния СПК «Дружба»
ПоказателиИные наименования соответствующих показателей, встречающихся в литературеЭкономическое содержание показателейКоэффициент текущей платежеспособностиОбщий коэффициент покрытияХарактеризует, в какой степени краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активамиКоэффициент текущей ликвидностиКоэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидностиПромежуточный коэффициент покрытияПоказывает, каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства денежными средствами, финансовыми вложениями и дебиторской задолженностьюКоэффициент быстрой ликвидностиКоэффициент абсолютной ликвидностиКоэффициент абсолютной платежеспособностиПоказывает, какая часть краткосрочных долгов предприятия может быть погашена деньгами и финансовыми вложениямиКоэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям-Характеризует соотношение расчетов за поставленную и приобретенную продукциюКоэффициент автономииКоэффициент независимостиПоказывает, в какой степени используемые предприятием активы сформированы за счет собственного капиталаКоэффициент собственностиКоэффициент финансовой зависимостиСоотношение заемных средств и собственного капиталаПоказывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на единицу собственного капиталаКоэффициент финансирования
Большое внимание было также уделено анализу использования земельных ресурсов, обрабатываемых предприятием, использования трудовых и технических ресурсов.
Значительное место занял анализ эффективности материальных затрат в каждой из двух основных отраслей основного производства СПК «Дружба» в растениеводстве и животноводстве. При этом основная роль принадлежала расчету и оценке финансовых коэффициентов и рентабельности.
Вертикальный (структурный) анализ, дополненный горизонтальным анализом, позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов, отраженных в первой и других формах бухгалтерской отчетности.
Результаты вертикального анализа формы № 1 бухгалтерского баланса СПК «Дружба» по состоянию на начало и конец указанных выше периодов представлены в таблице 2.13
Таблица 2.13 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерских балансов СПК «Дружба» на начало 2008 г. и конец 2010 г.
ПоказателиНачало 2008 г., тыс.руб.Конец 2010 г., тыс.руб.В % к итогу баланса2008г.2009 г.2010 г. в % к 2008 г.Актив балансаI. Внеоборотные активыОсновные средства14603823425466,144,567,3Незавершенное строительство129706-5,6-Долгосрочные финансовые вложения60-0,03--Итого14609926396066,150,175,8II. Оборотные активыЗапасы - всего6972311320531,521,568,2Материалы10401282374,75,4114,0Животные на выращивании и откорме248703750311,37,163,0Готовая продукция и товары для перепродажи12678181305,73,560,7Дебиторская задолженность30261174801,422,3159,5Денежные средства62862830,31,2197,5Итого7496426296833,949,9147,2Баланс221063526928100100100Пассив балансаIII. Капитал и резервы19209622004286,941,848,1IV. Долгосрочные пассивы100002994314,556,8162,8V. Краткосрочные пассивы1896774558,61,416,5Баланс221063526928100100100
Из таблицы 2.13 вытекают следующие основные выводы и заключения.
Первое. Удельный вес стоимости основных средств и внеоборотных активов хозяйства за три изученных года существенно уменьшился. На 1-е января 2008 г. удельный вес основных средств составлял 66,1 % от итога (валюты) баланса.
На 31 декабря 2010 г. данный показатель составлял 44,5 %, т.е., как видно из последней графы, сократился на 32,75 %. Правда, при этом в абсолютных размерах стоимость основных средств возросла со 146,0 млн.руб. до 234,3 млн.руб. Сократился до нуля удельный вес долгосрочных финансовых вложений (покупка облигаций и акций других предприятий). Их доля в валюте баланса в 2008 г. составляла 0,03 %, а в 2010 г. - 0 %.
Незавершенное строительство увеличилось не только по абсолютной величине (с 1,0 тыс.руб. на начало 2008 г. до 29706 тыс. руб. на конец 2010 г.), но и относительно. Изменение удельного веса этого показателя составило 4,6 %, что отражено в последней графе таблицы.
В целом же доля внеоборотных активов в общей величине валюты баланса уменьшилась с 66,1 до 50,7 %, что составило 24,2 %.
Второе. При уменьшении удельного веса труднореализуемых внеоборотных активов (основных средств) удельный вес среднереализуемых оборотных активов (материалов) также уменьшился почти на 32 % - с 31,5 до 21,5 % валюты баланса. При этом уменьшилась доля готовой продукции и товаров для предпродажи: с 5,7 до 3,5 % валюты баланса (в абсолютных размерах - с 12,7 до 18,1 млн руб.) За этим фактом скрывается менее рациональная сбытовая (маркетинговая) политика предприятия: произведя готовую продукцию - зерно, семена подсолнечника, муку, сахар, - предприятие реализует ее в наиболее подходящие моменты, когда реализационные цены оказываются наиболее приемлемыми для продавца, а в том же году.
В абсолютном измерении это выразилось в ее роста с 3,0 млн руб. до 117,5 млн руб., а в относительном (по удельному весы в валюте баланса) - с 1,4 до 22,3 %.
Третье. Существенно изменились источники формирования (т.е. финансирования) имущества предприятия. В начале изученного трехлетнего периода за счет капитала и резервов (т.е. за счет собственных средств предприятия) было сформировано 86,9% всех активов.
К концу 2009 г. удельный вес собственных источников уменьшился до 41,8 % всех пассивов, т.е. более чем вдвое. При этом доля долгосрочных и краткосрочных заемных средств весьма существенно возросла, особенно долгосрочных.
Сумма долгосрочных кредитов и займов в формировании активов предприятия в начале 2008 г. была равна всего 10000 тыс. руб., а в конце 2010 г. - 229,4 млн руб. Сумма краткосрочных кредитов (т.е. со сроком возврата до одного года) уменьшилась с 18967 тыс. до 7455 тыс. руб., а их удельный вес в общей сумме пассивов (источников формирования активов) сократился с 8,6 до 1,4 %. В целом же увеличение привлеченных источников (долгосрочных пассивов) было весьма значительным: более чем в 12,6 раза. При этом важно отметить, что подобное увеличение доли привлеченных долгосрочных средств в формировании активов предприятия в финансовом менеджменте считается выгодным для хозяйствующего субъекта.
Таким образом, сделаем вывод о том, что за рассмотренные три года структура баланса хозяйства существенно ухудшилась, хотя в ней и возросла доля отдельных более ликвидных активов - дебиторской задолженности, которую вполне вероятно удастся превратить в «живые деньги». Для формирования активов предприятие стало в крупных масштабах привлекать чужие деньги, что облегчает и делает более быстрым его экономический рост, но и создает угрозы его финансовому положению.
Сходные закономерности выявляются при анализе движения средств финансирования инвестиций предприятия в 2008-2010 гг.
Для того чтобы предприятие имело возможность наращивать стоимость своих активов, прибегая к заимствованию привлеченных финансовых ресурсов в относительно небольших размерах (т.е. не удлиняя плечо финансового рычага более чем на рекомендуемые 30 % общей величины пассивов баланса), нужно всемерно увеличивать объемы реализуемой продукции, товаров, работ, услуг.
Таблица 2.14 Динамика структуры товарной продукции в СПК «Дружба» в 2008-2010 гг
Выручка от продаж по видам продукцииГоды2010 г. в % к20082009201020082009Зерновые и зернобобовые, тыс.руб.194353457153474275,1154,7Удельный вес в общей выручке, %19,624,831,9162,8128,6Подсолнечник, тыс.руб.4098563519053464,9338,1Удельный вес в общей выручке, %4,14,011,4278,0285,0Сахарная свекла, тыс.руб.119442839119120160,167,3Удельный вес в выручке, %12,020,411,495,055,9Продукция растениеводства после переработки, тыс.руб.2195712238771735,163,1Удельный вес в общей выручке, %22,18,84,620,852,3Итого продукции растениеводства, тыс.руб.575258091899403172,8122,8Удельный вес в общей выручке, %58,058,259,2102,1101,7КРС, тыс.руб.242369309873407,5142,5Удельный вес в общей выручке, %2,45,05,9425,8118,0Свиньи, тыс.руб.92761360619363208,7142,3Удельный вес в общей выручке, %9,49,811,5122,3117,3Молоко, тыс.руб.25762230022416193,8105,0Удельный вес в общей выручке, %26,016,514,455,487,3Итого продукции животноводства, тыс.руб.404085563766862165,5120,2Удельный вес в общей выручке, %40,841,839,897,595,2Прочая продукция, работы, услуги, товары1227-1550126,3-Удельный вес в общей выручке, %1,2-1,033,3-Всего выручки99160139143167815169,2120,6Темп роста, %100140,3120,6--Как видно из таблицы, резко увеличилась выручка от продажи подсолнечника (более чем в 4,6 раза), КРС (более чем в 4,0 раза). Правда, наивысшие объемы получения выручки от продажи переработанной продукции растениеводства пришлись в хозяйстве на 2008-й год (22,1 млн руб. против 7,7 млн руб. в 2010 г.). В 2010 году на такую продукцию пришлось менее 4,6 % общей выручки, тогда как в 2008 г. аналогичный показатель был равен 22,1 %, т.е. он был почти в 5 раз больше.
Из таблицы видно, что в целом по всем видам реализованной продукции предприятию удалось нарастить выручку с 99,2 млн руб. в 2008 г. до 167,8 млн руб. в 2010 г., т.е. более чем в 1,69 раза. При этом по отдельным важным видам продукции рост выручки значительно превзошел средние показатели.
Это относится к растениеводству. Продажа продукции растениеводства в 2010 г. увеличилась против 2008 г. на 72,8 %, а от продажи продукции животноводства - на 65,5 %. Правда, от продажи молока выручка уменьшилась на 6,2 %, что можно считать временным явлением (идет модернизация отрасли).
В таблице 2.15 приведена динамика показателей выручки
Таблица 2.14 Результаты продажи основных видов сельскохозяйственной продукции в СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., тыс.руб.
Виды продукцииГоды2010 г. в % к 2008 г.200820092010Выручено от продажи зерна194334579347275,1Себестоимость проданного зерна185324322547137,5Прибыль от продажи зерна904102428003097,3Рентабельность продажи зерна, %4,729,652,41114,9Выручено от продажи маслосемян4098563519053464,9Себестоимость проданных маслосемян276017696363230,5Прибыль от продажи маслосемян133838665690948,4Рентабельность продажи маслосемян32,738,666,6203,7Выручено от продажи сахарной свеклы194423914120160,1Себестоимость проданной сахарной свеклы93961632410281109,4Прибыль от продажи сахарной свеклы254820678839346,9Рентабельность сахарной свеклы, %21,342,546,2216,9Выручено от продажи переработанной продукции растениеводства2195712238771735,1Себестоимость проданной переработанной продукции растениеводства153837704411526,8Прибыль от продажи переработанной продукции растениеводства65744534360254,8Рентабельность продажи переработанной продукции растениеводства, %29,937,046,7156,2Выручено от продажи КРС242369309873407,5Себестоимость проданного КРС1911722112309644,1Прибыль от продажи КРС512-291-2436-Рентабельность продажи КРС, %21,1-4,2-24,7-Выручено от продажи свиней92761360619363208,7Себестоимость проданных свиней52261045717178328,7Прибыль от продажи свиней40503149218554,0Рентабельность продажи свиней, %43,723,111,325,9Выручено от продажи молока25762300241693,4Себестоимость проданного молока184818791949100,1Прибыль от продажи молока72814212567077,9Рентабельность продажи молока, %28,318,323,583,0Рентабельность продаж в целом по предприятию, %25,011,016,566,0
Общий рост выручки в 2010 г. хотя и превысил выручку 2008 г., но при этом предприятие увеличивало и свои расходы, о чем можно судить по строке «Себестоимость проданных товаров»:
Себестоимость возрастала почти постоянно. Поэтому прибыль от продаж возросла в меньшей мере, чем выручка. При этом поскольку хозяйству часто приходится нести операционные и внереализационные расходы в больших размерах, чем поступали доходы по такой деятельности, валовая (балансовая) прибыль возрастала в хозяйстве не так, как чистая (нераспределенная) прибыль.
Поэтому можно утверждать, что реальное увеличение массы прибыли в хозяйстве фактически наблюдалось в сравнительно небольших размерах.
Утверждение о том, что темпы роста затрат в обследованном хозяйстве часто опережали темпы инфляции в соответствующие годы, подтверждается анализом бухгалтерских балансов хозяйства.
Соответствующие данные, извлеченные из формы № 8-АПК, приведены в табл.2.16.
Таблица 2.16 Динамика затрат на основное производство в СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., тыс.руб.
ПоказателиГоды2010 г. в % к2008200920102008 г.2009 г.1. Затраты на оплату труда с начислениями по ЕСН28366250632111274,484,2Удельный вес оплаты труда, %22,615,812,555,379,12. Материальные затраты, включенные в себестоимость8436310132393151110,491,9В т.ч.семена836475818429100,8111,1корма275493445229766108,186,4минудобрения56681617314520256,289,8электроэнергия260429382780106,894,6нефтепродукты14448172231309290,676,0запасные части и ремматериалы690359817097102,8118,7услуги сторонних организаций - всего18657166841718892,1103,0Удельный вес материальных затрат, %67,363,855,282,086,5Удельный вес нефтепродуктов, %11,510,97,867,871,63. Амортизация основных средств9972696514120141,6202,7Удельный вес амортизации, %8,04,48,4105,0190,94. Прочие затраты256425350404621578,1159,6Итого затрат125265158701168845134,8106,4
Из таблицы видно, что материальные затраты, подавляющая часть которых формируется на основе приобретения товарно-материальных ценностей промышленного производства, а также услуг сторонних организаций, увеличивались медленнее роста выручки, а иногда и прибыли хозяйства.
Так, материальные затраты в 2010 г. против 2008 г. в целом возросли на 10,4 %, затраты на запасные части и ремонтные материалы - в тез же или еще меньших размерах. Стоимость услуг сторонних организаций, от которых хозяйство не может отказаться, - иногда сокращались, а если и росли - то не столь значительно.
Следует отметить, что в 2010 г. относительно сильно выросли расходы на амортизацию. Это явилось следствием замены старой техники на новую, более долговечную и относительно большим увеличением стоимости основных средств, тем не менее доля амортизации в 2010 г. была почти такой же, как и в 2008 г. - 8,4 % против 8,0 %.
Негативным является существенное увеличение прочих затрат (с 2,6 млн. руб. до 40,4 млн. руб.). Такой большой рост прочих затрат связан с необходимостью выплачивать большие суммы процентов по предоставленным хозяйству кредитам и займам.
В целях более детального анализа расходов на оплату труда были изучены показатели, отражающие динамику начисленной им среднемесячной оплаты труда (табл.2.17).
Таблица 2.17 Динамика среднемесячной оплаты труда работников СПК «Дружба» в 2008-2010 гг., руб.
Категории работниковГоды20010 г. в % к20082009201020082009В среднем по всем работникам409160156797167,7113,0В т.ч. в сельскохозяйственном производстве459167917701167,7113,4В т.ч. постоянные работники395956995857147,9102,8из них:трактористы-машинисты429892548235191,689,0дояры411791038561207,994,0скотники КРС396852825607141,3106,2свиноводы347550865290152,2104,0Рабочие сезонные и временные-----Служащие83221320216064193,0121,7из них:руководители145562127533095227,4155,6специалисты6498968410387159,8107,3Занятые в промышленных подразделениях354445335481154,7120,9Работники ЖКХ и КБУ116711351429122,5125,9Работники торговли и общепита388950374528116,489,9Работники в строительстве328343498035244,7184,8Оплата 1 чел.-дн.-254,1303,5-119,4
В состав данных, отражающих количество отработанных человеко-дней по хозяйству и человеко-часов по основным отраслям (растениеводство, животноводство, подразделения промышленного характера, транспортные работы), включили сведения только по прямым затратам (т.е. без общепроизводственных и общехозяйственных затрат). Полагали, что такой подход будет более достоверно и объективно отражать динамику и структуру трудозатрат в предприятии.
Из таблицы СПК «Дружба» увеличился в 1,68 раза.
За последний отчетный год рост расходов хозяйства на оплату труда повысился еще на 13 %. При этом по отдельным категориям работников оплата труда росла наиболее быстрыми темпами.
Так, в два и более раз указанные среднемесячные выплаты увеличились по трактористам-машинистам, доярам, работникам строительного цеха. Но особенно быстро росла заработная плата служащих, в первую очередь руководителей (их число в 2010 г. было равно 14).
Среднемесячная заработная плата руководителей в 2010 г. составляла 14556 руб., еще через год - 21275 руб., а в 2010 г. - 33095 руб.
В 2010 г. уровень этого показателя превышал его значение в 2008 г. в 2,27 раза, а уровень 2008 г. - еще в 1,56 раза.
Рассматривая динамику затрат, доходов и расходов предприятия, необходимо также приять во внимание масштабы и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь все предшествующие годы были временем неплатежей. В целом значительные суммы задолженности агропредприятий не погашены до настоящего времени.
Из таблицы видно, что на конец 2010 г. остаток непогашенной дебиторской задолженности составил по предприятию более 117,5 млн руб., что без сомнения представляется весьма крупной суммой.
Ее отношение к величине годовой выручки округленно составило около 70 %. Между тем в 2008 г. рассматриваемое отношение было не существенным - менее 5 %. Увеличение остатка дебиторской задолженности составило за рассматриваемые три года более 115 млн руб. Правда, просроченная задолженность дебиторов практически отсутствует. Поэтому, не преуменьшая ситуации с дебиторской задолженностью, следует не упускать из поля зрения учетно-финансовой службы хозяйства данного участка работы.
Ситуация с кредиторской задолженностью перед поставщиками и другими подобными заимодавцами выглядит для предприятия еще менее благоприятно. К концу 2010 г. общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности предприятия в 19,5 раза превышала аналогичный показатель 2008 г. При этом у предприятия резко сократилась сумма краткосрочных кредитов (с 43,6 млн руб. до 1,6 млн.), чего не наблюдалось в предыдущие годы. В сравнении с выручкой и даже прибылью указанные суммы угрожают финансовой устойчивости предприятия.
Это не позволяет ему заметно наращивать чистые активы, измеряемые разностью между стоимостью имущества (активами) предприятия и всей суммой его кредиторской задолженности.
За рассматриваемые три года стоимость чистых активов хозяйства возросла всего на 12,3 %, т.е. в пределах инфляции. Это свидетельствует о медленно растущей стоимости предприятия, т.е. о его капитализации. Данный факт следует считать негативным, требующим принятия эффективных действенных мер, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.
Глава 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ ПЛАНИРОВАНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СПК «ДРУЖБА»
.1 Мероприятий по повышению эффективности растениеводства
Организационно управленческие мероприятия по повышению эффективности растениеводства в СПК «Дружба», направлены на достижение одного из двух результатов:
1)сокращение себестоимости товарной продукции этой отрасли при применении способов увеличения урожайности сельхозкультур и уменьшении затрат на 1 га посевов;
2)увеличение выручки от продажи продукции растениеводства (включая переработанную продукцию) благодаря более высоким отпускным ценам (на основе повышения качества и более успешной маркетинговой работе), включению в состав товарной продукции ее новых видов, востребованных рынком.
В качестве базы для сравнения взяли 2010 г., воспользовавшись данными годовой отчетности. Объемы продаж разных видов продукции взяли исходя из их уже сложившегося уровня, т.е. не хотели применять чересчур оптимистических вариантов расчета.
По первому направлению результаты расчетов приведены в таблицу 3.1.
Из таблицы видно, что сокращение себестоимости по основным видам товарной продукции взяли на весьма реальном уровне - 5 % для сельхозсырья и 10 % - для готовой продукции. Фактически сокращение затрат может быть более значительным. Но руководствовались принципом осмотрительности и поэтому ограничились относительно небольшим сокращением затрат. Тем не менее по рассматриваемым видам продукции растениеводства в ценах 2009 г. хозяйство, если ему удастся внедрить предложенные меры, сократит затраты на 2624 тыс. руб. (последняя строка правой графы таблицы), т.е. сокращения затрат составит 5,6 % их уровня в 2009 г., соответственно возрастет прибыль от продажи продукции.
Таблица 3.1 Расчет вероятного сокращения себестоимости товарной продукции растениеводства при применении мер по увеличению урожайности культур и уменьшению удельных затрат в СПК «Дружба»
Виды товарной продукцииНаименование оценочного показателяЗначение фактического показателя в 2010г.Проектируемое изменение показателяВероятные изменения на весь объем, тыс.руб.относительное, %абсолютное, руб./тЗерновые и зернобобовыеСебестоимость 1 т товарной продукции, руб.1637-5-82-1312ПодсолнечникСебестоимость 1 т товарной продукции, руб.2370-5-119-321Сахарная свеклаСебестоимость 1 т товарной продукции, руб.630-5-32-567Переработанная продукция растениеводстваСебестоимость 1000 руб. реализованной продукции (без НДС), руб.533-10-53-424Продукция растениеводства в целомОбщая себестоимость реализованной продукции растениеводства, тыс.руб.46538-5,6-2624-2624
Справочное: проектируемый средний объем продажи зерновых и зернобобовых - 16000 т; проектируемый средний объем продажи подсолнечника - 2700 т; проектируемый средний объем продажи сахарной свеклы - 18000 т, проектируемый средний объем продажи продукции растениеводства в переработанном виде 8000 тыс. руб. По второму направлению рост прибыли, как видно из таблицы, будет намного больше.
В таблицу включены данные о предполагаемых объемах продаж традиционных и новых видов продукции, развитие экспортной деятельности, объемов продаж переработанной продукции.
В правой части таблицы приведены справочные данные, в основном извлеченные из отчетности хозяйства за 2010 г. или представляющие собой экспертные оценки, результаты наблюдений.
Как вытекает из материалов расчетной таблицы (табл.3.2), прирост прибыли от применения мер, предложенных в работе и обобщенных в предыдущих разделах работы, может составить 28500 тыс. руб.
Вместе с экономией затрат отрасли прибыль от растениеводства может возрасти (в ценах 2010 г.) на 31124 тыс.руб. Это повысит рентабельность затрат растениеводства, т.е. отношение его прибыли к производственно-коммерческим издержкам до 180,5 % против 113,6 % в 2010 г.
Таблица 3.2 Расчет вероятного увеличения выручки, прибыли и рентабельности затрат от продажи продукции растениеводства в результате применения в СПК «Дружба» проектируемых мероприятий по развитию отрасли
Наименование мероприятий по увеличению выручкиОбъем продаж, тПрибыль от продажи 1 т, руб.Прибыль от продажи всего объема тыс. рубСправочные данные для расчетов1. Включение в состав товарной продукции ее новых видов:Выручка от растениеводства в 2010 г. составила в СПК «Дружба» 99403 тыс. руб., себестоимость продаж - 46533 тыс.руб., прибыль от продаж - 52865 тыс.руб., рентабельность затрат - 113,6 %. Цена продаж 1 т сои - 5000 руб., 1 т сахара - 20000 руб., 1 т жома (покупка) - 1500 руб., 1 т жмыха (покупка) - 2000 руб. Цена продажи 1 т растительного масла- 20000 руб., 1 т муки - 7000 руб. Комиссионные по экспортируемому зерну - 3,3 %, подсолнечнику - 4 %сои500200010002. Продажа части зерна на семена другим сельхозпредприятиям1500200030003. Увеличение удельного веса товарного зерна высокого качества (сильных и твердых пшениц)5000100050004. Развитие экспортной деятельности:зерно30005001500подсолнечник1000100010005. Создание ассоциации экспортеров и получение прибыли в виде комиссионных вознаграждений от продаж:зерна500001005000подсолнечника2000020040006. Стабилизация и расширение объемов продажи муки высших сортов2000200040007. Расширение объемов продажи подсолнечного масла и60050003000сахара50020001000Прирост прибыли от увеличения выручкихх28500Прирост прибыли от сокращения затратхх2624Общий прирост прибылихх31124Скорректированная рентабельность затрат 2008г., %хх180,5
Следует иметь в виду, что в СПК «Дружба» были годы, когда рентабельность затрат растениеводства была близкой и даже превышала рассчитанный высокий показатель. Поэтому его нельзя считать чрезмерным. Он вполне реальный, если хозяйство действительно реализует предложенные ему меры масштабного инновационного развития.
.2 Мероприятия по повышению эффективности животноводства
В животноводческих отраслях предложенные мероприятия, как и в растениеводстве, могут влиять на конечные финансовые результаты соответствующей деятельности по одному из двух основных направлений:
) понижать себестоимость единицы товарной продукции на основе роста продуктивности скота и уменьшения затрат на одну голову;
) повышать реализационные цены на основе повышения качества продукции (в т.ч. путем продажи племмолодняка) или ее продажи после переработки (в молочные продукты, колбасы, копчености, мясо и др.).
В конечном счете, каждое из двух указанных направлений улучшения результатов деятельности соответствующей отрасли должно обеспечить повышение рентабельности продажи продукции, а также и рентабельности затрат.
Из таблицы 3.3 видно, что даже при минимальных относительных изменениях базовых показателей - себестоимости 1 т товарной продукции и ее реализационной цены - может быть обеспечено сравнительно высокое дальнейшее повышение экономической эффективности молочного животноводства.
Таблица 3.3 Расчет экономического эффекта от применения мер по внедрению инновационных технологий в молочное скотоводство СПК «Дружба»
Показатели производства молокаЗначение показателейИзменения (+, -)в 2010 г.в году освоения проектаабсолютного значенияв % к 2010 г.Среднегодовое поголовье коров794150070688,9Удои коров за год, кг41307000287069,5Валовое производство молока, т3279105007221220,2Продажа молока, т291594506535224,2Цена продажи 1 т, руб.828885002122,6Продолжение таблицы 3.312345Себестоимость 1 т, руб.63436000-343-5,4Выручка от продажи молока, тыс.руб.241618032556164232,5Себестоимость проданного молока, тыс.руб.184915670038209206,6Прибыль от проданного молока, тыс.руб.56702362517955316,7Рентабельность затрат, %30,741,711,035,8Рентабельность продаж, %23,529,45,925,1
Так, если себестоимость 1 т реализуемого молока будет уменьшена в сравнении с соответствующим показателем базового года на 5,4 % или на 343 руб. за 1 т (в ценах 2010 г.), а реализационная цена возрастет до 8500 руб./т (благодаря продаже только охлажденного и хорошо очищенного молока).
Прибыль от продаж за весь проектируемый объем товарного молока составит 23625 тыс. руб. Рентабельность затрат достигнет 41,7 % против 30,7 % в 2010 г., а рентабельность продаж - 298,4 % против 23,5 %.
Аналогично по живой массе КРС (табл.3.4) - если себестоимость каждой его товарной тонны уменьшится до 40000 руб./т (что реально), а реализационная цена увеличится до 45000 руб./т (благодаря продаже телятины и готовой к употреблению продукции в виде колбас и копченостей), то прибыль вместе с племпродажей нетелей составит округленно 3,5 млн. руб., в то время как в 2010 г. эта отрасль была убыточной.
Таблица 3.4 Расчет экономического эффекта от применения мер по внедрению инновационных технологий в выращивание и откорм КРС на мясо и племенные цели в СПК «Дружба»
Показатели производства молокаЗначение показателейИзменения (+, -)в 2010 г.в году освоения проектаабсолютного значенияв % к 2010 г.Среднегодовое поголовье КРС на выращивании и откорме1779250072140,5Среднесуточные привесы молодняка КРС, г51270018836,7Прирост живой массы на 1 голову за год, кг1872566936,9Валовой прирост живой массы КРС, т33264030892,8Продажа КРС на мясо, т229590361157,6Цена продажи 1 т, руб.431144500018864,4Себестоимость 1 т КРС, руб.5375140000-13751-25,6Выручка от продажи КРС на мясо, тыс.руб.98732560015727159,3Себестоимость проданного КРС, тыс.руб.12309236001129191,7Прибыль (убыток) от продажи КРС на мясо, тыс.руб.-24362000--Прибыль от продажи племенных нетелей (150 голов в год), тыс.руб.*-15001500-Итого прибыли от выращивания и откорма КРС, тыс.руб.-24363500--Рентабельность затрат, %-19,814,8--Рентабельность продаж, %-24,713,7--В расчетах приняли, что при среднегодовом поголовье коров в 1500 руб. число сверхремонтных нетелей составит 150 гол. Их можно продавать (исходя из цен 2010 г.) по 50000 руб. за 1 гол. Допустим, что при рентабельности продаж 20 % от общей выручки в 7,5 млн руб. на долю прибыли придется 1,5 млн.
При реализации свиней (табл.3.5) дополнительная прибыль может составить округленно 2,6 млн руб., если себестоимость 1 т товарной продукции сократится на 5,0 % (что более чем вероятно), а цены продаж возрастут округленно хотя бы на 0,3 %.
Таким образом, рентабельными будут все отрасли животноводства.
Таблица 3.5 Расчет экономического эффекта от применения мер по внедрению инновационных технологий в свиноводство СПК «Дружба»
Показатели производства молокаЗначение показателейИзменения (+, -)в 2010 г.в году освоения проектаабсолютного значенияв % к 2010 г.Среднегодовое поголовье свиней514755003536,9Среднесуточные привесы молока свиней, г20140019999,0Прирост живой массы на 1 среднегодовую свинью, кг1031464341,7Валовой прирост живой массы свиней, т53080327351,5Продажа свиней за год, т42765022352,2Цена продажи 1 т, руб.45347455001530,3Себестоимость 1 т свиней, руб.4023038200-2030-5,0Выручка от продажи свиней, тыс.руб.19363295751021252,7Себестоимость проданных свиней, тыс.руб.17178248301065262,0Прибыль от продажи свиней, тыс.руб.218547452560117,2Рентабельность затрат, %12,719,16,450,4Рентабельность продаж, %11,316,04,741,6
В связи с указанным в таблицах расчет экономической эффективности спроектированных мероприятий был сведен к следующим операциям.
1.По каждому из основных видов реализуемой животноводческой продукции - молоку, живой массе КРС и живой массе свиней - из таблиц, помещенных в предыдущих разделах работы, в качестве базовых выбрали показатели 2010 г.
2.К числу оценочных показателей отнесли: а) себестоимость 1 т товарной продукции; б) цену продаж 1 т продукции (без НДС).
.Кроме того, в целом по животноводству в качестве оценочных базовых показателей выбрали: а) себестоимость всей проданной в 2010 г. продукции животноводства; б) выручку от продажи животноводческой продукции (включая продажи переработанной продукции животноводства); в) прибыль от продажи животноводческой продукции; г) рентабельность затрат по проданной продукции животноводства.
.По каждому из перечисленных показателей фактические данные занесли в первую графу специально подготовленных таблиц (таблицы 3.3, 3.4, 3.5).
.Далее учли вероятные изменения, которые могут произойти с оценочными показателями при освоении разработанных мероприятий. При этом исходили из уровня цен в базовом году (2009 г.) и в году освоения спроектированных мероприятий.
.Определив минимальные значения относительных изменений рассчитали изменения в абсолютных значениях, помещенных в соответствующих строках таблиц.
.После этого в отдельной графе таблиц отразили предполагаемые объемы продаж товарной продукции животноводства в году освоения предлагаемых мер.
.В конечном счете сопоставили прирост прибыли от реализации предложенных мер. Это соответствует методам определения экономической эффективности.
3.3 Определение общей эффективности предложенных мер направленных экономическое развитие СПК «Дружба»
Рассмотрев относительные и абсолютные изменения показателей работы растениеводческих и животноводческих отраслей СПК «Дружба», можно перейти к суммированию частных результатов и получить итоговые показатели экономической эффективности развития этого предприятия. Соответствующие показатели представлены в табл. 3.6.
Из сводного расчета экономического эффекта от применения в обследованном хозяйстве предложенных мер по совершенствованию его производственно-финансовой деятельности видны следующие основные результаты:
1.Прибыль от продажи продукции растениеводства должна возрасти до 83989 тыс.руб. против 52865 тыс.руб. в 2009 г., т.е. прирост прибыли в абсолютном исчислении может составить 31,1 млн руб., а в относительном 58,9 % от уровня базового года
Таблица 3.6 Сводный расчет экономического эффекта от применения предложенных мер совершенствования производственно - финансовой деятельности в СПК «Дружба»
Наименование показателейФактические результаты 2010 г.Намечаемые измененияПланируемые результаты в году внедрения (в ценах 2010 г.), тыс.руб.относительные, %абсолютные, тыс.руб.Прибыль от продажи продукции растениеводства, тыс.руб.5286558,93112483989Прибыль от продажи молока, тыс.руб.5670316,717955236625Прибыль от продажи КРС на мясо и племенные цели, тыс.руб.-2436-59363500Прибыль от продажи свиней на мясо, тыс.руб.2185117,225604745Общая прибыль по указанным видам деятельности, тыс.руб.5828498,857575115859Общая рентабельность продаж по указанным видам деятельности, %*38,121,08,046,1
Выручка от растениеводства в 2010 г. составила 99403 тыс. руб., от продажи КРС - 9873 тыс., свиней - 19363 тыс., молока - 24161 тыс. руб.
2.Прибыль от продажи молока благодаря росту объема продаж и другим факторам возрастет до 23625 тыс. руб. против 5670 тыс. руб. в 2008г.
3.Продажа КРС из убыточной станет прибыльной, так как существенно повысятся среднесуточные привесы молодняка (до 700 г в сутки). Кроме того, удастся продавать до 150 нетелей на племенные цели другим хозяйствам и собственникам ЛПХ. Племенного скота в стране не хватает. Сейчас его закупают в основном за рубежом, что очень плохо (много животных выходит из строя в течение первой лактации).
.Прибыль от продажи свиней, в т.ч. на племенные цели, достигнет 4745 тыс.руб. против 2185 тыс. руб. в 2010 г.
.Общая прибыль хозяйства по рассмотренным направлениям его деятельности достигнет 115,9 млн руб. против 58,3 млн руб. в 2010 г., т.е. почти удвоится.
.Рентабельность продаж по указанным видам деятельности составит 46,1 % против 38,1 % в 2010 г., т.е. возрастет на 21 % (в абсолютном исчислении - на 8 %).
Приведенные результаты свидетельствуют о том, что у многих сельскохозяйственных предприятий, в том числе у таких относительно развитых в экономическом отношении, как СПК «Дружба», не исчерпаны широкие возможности для увеличения денежное выручки и прибыли, для создания финансовых фондов, необходимых для дальнейшей эффективной инновационно-инвестиционной деятельности.
финансовый план экономический показатель
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование является важной составляющей планирования деятельности предприятия. Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции [56,с 44].
В результате рассмотрения принципов финансового планирования и его практического применения на предприятии СПК «Дружба» можно сделать вывод о том, что оно является незаменимым для оценки прогнозного денежного потока организации.
Дипломная работа была направлена на анализ и оценку планирования финансовых и экономических показателей и обоснование путей их улучшения в СПК «Дружба». Для этого анализировали его бухгалтерские документы за три года - с 2008-го по 2010-й включительно.
Кроме того, на основе анализа финансового состояния хозяйства была обоснована система организационно-управленческих мероприятий, направленных на улучшение результатов производственно-коммерческой деятельности предприятия.
При анализе результатов производственно-коммерческой деятельности предприятия были использованы формы бухгалтерской годовой отчетности предприятия за 2008, 2009 и 2010 годы. Изучение перечисленных форм отчетности позволило построить большое количество аналитических таблиц, включенных в работу с соответствующими выводами и заключениями.
Большое значение для анализа и оценки экономических процессов, происходивших в хозяйстве в последние три года, для характеристики его финансового положения имеет таблица, отражающая динамику выручки, себестоимости проданной продукции, прибыли от продаж, а также от превышения суммы операционных и внереализационных доходов над расходами.
Из их таблиц видно, что выручка и прибыль от продаж в хозяйстве возрастают. В итоге за три года доходы увеличивались быстрее расходов. Благодаря существенной разнице между темпами роста выручки и темпами роста затрат прибыль от продаж росла несколько быстрее, хотя и неустойчиво. Росту прибыли способствовала активная инвестиционная деятельность предприятия. Суммы долгосрочных инвестиций в последние годы часто достигали в хозяйстве очень больших значений 38 млн руб. и даже почти 90 млн руб.
Хозяйство обновляет и пополняет парк техники, строит новые производственные объекты и жилые дома, покупает племенной скот.
Ведя активную инвестиционную деятельность, СПК «Дружба» ежегодно повышает среднемесячную оплату труда работников. За три года она возросла в 1,67 раза - с 4091 до 6797 руб. При этом наиболее быстро возросла оплата труда дояров, трактористов-машинистов и строителей. Но особенно высока оплата труда руководителей. Она превысила 33095 руб.
В то же время удельные вес натуроплаты снижался и в 2010 г. она вообще не выдавалась. Удельный вес премий и выплат социального характера не превышал 2 % от общей оплаты. Это свидетельствует о фактическом неприменении в хозяйстве выплат по итогам года, т.е. по конечным результатам. А без этого хозрасчет невозможен.
Результаты финансового анализа и оценки производственно-коммерческой деятельности хозяйства носят неоднозначный характер.
Из таблиц, в которых представлена оценка платежеспособности и ликвидности хозяйства, видно, что финансовые коэффициенты, хотя иногда и ухудшаются, но все еще свидетельствуют о значительных запасах финансовой прочности предприятия. Предприятию пока есть чем платить по своим долгам, хотя напряжение с накоплением необходимых финансовых ресурсов возрастает. Из таблицы с показателями рентабельности видно, что коммерческая эффективность хозяйствования в хозяйстве постоянно уменьшается. Если в 2008 г. рентабельность продаж составила 25,0 %, то в следующем году - лишь 11 %, а в 2010 г. она возросла до 16,5 %, но все равно это было существенно ниже, чем в 2008 г.
Наблюдающееся уменьшение окупаемости затрат и в целом всех активов, а также собственного капитала хозяйства требует разработки и освоения системы мероприятий по увеличению финансовой устойчивости предприятия, по повышению его экономической эффективности.
Итоговые расчеты экономического эффекта от применения предложенных мер по совершенствованию производственно-коммерческой деятельности хозяйства приведены в таблицах 3 главы.
Из таблицы видно, что особенно большие положительные изменения в хозяйстве могут произойти в главной отрасли - в растениеводстве. В 2009 г. здесь была получена прибыль в суме 52,9 млн руб. Однако в ценах этого года она могла бы составить почти 84 млн руб., т.е. почти на 59 % больше. Это произошло бы, если бы данная отрасль более последовательно опиралась на эффективные инновационные технологии, рассмотренные в дипломной работе.
Крупные положительные изменения могли бы произойти и в других отраслях производства СПК «Дружба» - в молочном и мясном скотоводстве и в свиноводстве.
В целом в ценах 2010 г. предприятие могло бы довести прибыль от продажи основных видов товарной продукции почти до 116 млн руб. против 52,3 млн руб., фактически полученные в последнем отчетном году, проанализированном в работе. При этом рентабельность продажи продукции увеличилась бы с 38,1 до 46,1 %, т.е. более чем на одну пятую.
Все это свидетельствует о богатых возможностях успешного развития отечественного агропромышленного производства при его переходе к инновационным технологиям.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. М.: Инфра М, 2000.
. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. М., 2003.
. Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июня 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», № ПЗ-635.
4. Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей. Утвержденный. Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 г. № 52-ССП. М.
. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях. Утвержденный. Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 г. № 792.
. Сельское хозяйство, охота и лесоводство России. 2004. М.: Финансы и статистика, М 2005.
7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Финансы и статистика. М., 2000.
8. Агнцова Л.В. Никифорова. Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 5 изд., перер и доп М.: Издательство «Дело и сервис». 2007. 368 с.
. Арыгасова Б.Т. Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности: Учебник М.: КНОРУС, 2006. 312 с.
10. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг: Учебник. по специальности «Менеджмент организации». 2-е изд. М.: Омега. 2005. 280с.
. Боровков П. БДР и БДДС «по-русски» //Справочник экономиста. 2005. № 9(27). С. 42-48.
12. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. М.: ИНФРА-М, 2004. 567 с.
. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000. 414с.
. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Нанацентр ЛТД, 2003. 543 с.
. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. 384 с.
16. Бондаревская Е.Н. Финансовый менеджмент для неспециалистов: перевод с английского. СПб.: Питер, 2006. 608 с.
17. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. 384 с.
18. Веснин В.Р. Менеджмент в в вопросах и ответах: учебное пособие. М.: ТК Вэлби, Изд-во Проспект, 2006. 176 с.
. Внутрифирменное планирование: Учебник для вузов СПб.: Питер, 2003. 496 с.
20. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: Дашков, 2004.
. Владыка М.В., Гончаренко Т.В. Финансовый менеджмент. М.: Кнорус, 2006.
. Графова Н.Н. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2000. 283 с.
. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005. 208 с.
. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. М.: Финансы и статистика, 2004.
. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. Учебное пособие. М.: Софит, 2002.
. Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества//Бухгалтерский учет. 2004. №12. С. 22.
27. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебное пособие. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Новое знание, 2005. 656 с.
. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов 3-е изд. перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 368 с.
. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. 424с.
30. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: 3-е издание перераб. и доп. М., 2008. 389 с.
. Ковалева В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2003. 367 с.
. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2000. 456 с.
. Кондратова Л.Ю. Основы управленческого учета: Учебное пособие. М.: Бизнес-центр., 2000. 298 с.
. Кондратюков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Издательство «Дело», 2004. 233 с.
35. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. М.: ТК Вэлби, Изд-во Проспект, 2003. 264 с.
36. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 471 с.
37. Туровца О.Г. Организация производства. М.: Изд-во Кнорус, 2003. 390 с.
38. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Том 1, часть 1. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Финансы и статистика, 2002. 480 с.; Том 2. 400 с.
39. Прохоров С.А. Экономика предприятия. М.: Наука, 2001. 290 с.
40. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. 432
. Попов В.М. Финансовый бизнес-план: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005. 464 с.
. Рогова Е.М., Ткаченко Е.А. Основы управления финансами и финансовое планирование: Учебное пособие М.: Издательство Вернера Регена, 2006. 256
. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управление финансами.
Финансы и кредит. № 8. 2000. С. 25-34.
44. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Финансы и статистика, 2008. 170 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 5-е издание, переработанное и дополненное. Минск.: ИП «Экоперспектива», 2005. С. 498.
. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. М.: ИНФРА-М, 2005. 296 с.
. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Перспектива, 2006.
. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 205 с.
. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник для среднего проф. Образования/Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая Академия при Правительстве РФ. М.: Экономистъ, 2004. 320 с.
. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Под ред. Я.Горфинкеля, В.А. Швандара. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 718с.
51. Положение об организации работы по охране труда в СПК «Дружба». Общие положения. Документ не опубликован.
52. Учетная политика СПК «Дружба» на 2010 г. Документ не опубликован.
53. Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Дружба» за 2008 г. Документ не опубликован.
. Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Дружба» за 2009 г. Документ не опубликован.
. Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Дружба» за 2010 г. Документ не опубликован.
Больше работ по теме:
Диплом
Анализ и пути повышения производительности труда и его платы в ООО "Хлебный Дом"
Диплом
Анализ и совершенствование деятельности организации (на примере ООО "Морозов")
Диплом
Анализ использования женского труда на ОАО "Кондитерская фабрика "Пермская"
Диплом
Анализ использования основных средств предприятия (на примере ООО "Росинтер Ресторантс")
Диплом
Предмет: Эктеория
Тип работы: Диплом
Новости образования
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ