Дебиторская и кредитная задолженность

 

Содержание

Введение

. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

.2 Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности

. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СитиГранд»

.1 Краткая характеристика ООО «СитиГранд»

.2 Анализ финансово-экономической деятельности

.3 Дебиторская и кредиторская задолженности ООО «СитиГранд»

. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

Выводы

Список литературы

Приложения

Введение

Современный этап экономического развития страны диктует особые требования к параметрам и характеристикам платежного оборота, вызывающим рост кредиторской задолженностей на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, направленное на оптимизацию их размера и обеспечение своевременного расчета.

Поэтому актуальность написания данной работы состоит в необходимости осуществления эффективной финансовой политики управления кредиторской задолженностью на предприятии любой сферы деятельности.

Устойчивое финансовое положение предприятия зависит, прежде всего, от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота. Поэтому анализ финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово-хозяйственной деятельности. В то же время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга. Особая роль отводится вопросу расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, от которого зависит финансовое состояние предприятия.

Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на состояние финансовой устойчивости предприятия велико.

Актуальность вопроса дебиторской и кредиторской задолженностей имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, т. к. умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.

Также важно, чтобы состояние кредиторской задолженности как источника финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Цель данной работы - дебиторская и кредиторская задолженности.

Основные задачи работы:

определение сущности расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии;

проанализировать показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «СитиГранд»;

рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженности ООО «СитиГранд»;

предложить мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования является ООО «СитиГранд». Предмет исследования оборотных средств предприятия.

В работе были использованы данные бухгалтерского учета, периодическая и специальная литература.

1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Финансовое положение организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность организации (закупку сырья, оплату труда и другие расходы, производимые из выручки) и ведет к увеличению дебиторской задолженности. Излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и т.д. приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.

.2 Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности

Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%).

Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.

Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других капитальных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает так же рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Задача управления дебиторской задолженности состоит в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста. Важная роль здесь отводится анализу. Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных ф. №1 и №5. Для внутреннего анализа используются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).

В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо проанализировать кредитную политику организации. Сумма задолженности, проходящая по счетам, имеет какой-то смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения.

От продолжительности периода погашения дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов.

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает неоплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.

При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок. Заключительный этап анализа - принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности.

Вывод. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности - один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СитиГранд»

.1 Краткая характеристика ООО «СитиГранд»

ООО «СитиГранд» - общество с ограниченной ответственностью «СитиГранд». Адрес ООО СитиГранд: 119019, г. Москва, ул. Воздвиженка, д. 7/6, стр. 1.

В Уставе ООО СитиГранд записано: общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет в собственности имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и является налогоплательщиком.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе и виды деятельности, требующие лицензирования (при наличии соответствующих лицензий). Предметом деятельности Общества являются:

оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;

оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем;

осуществление других видов деятельности, не противоречащих законодательству России.

Имущество общества образуется за счет вклада учредителя, доходов от реализации продукции, работ, услуг, а также иных видов хозяйственной деятельности, кредитов, капитальных вложений, безвозмездных и благотворительных взносов, иных законных источников.

Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных хозяйственных обществ, для осуществления совместной деятельности в целях получения прибыли.

Свою деятельность ООО «СитиГранд» осуществляет на основании Устава. Предметом деятельности общества является осуществление хозяйственной деятельности и получение прибыли.

.2 Анализ финансово-экономической деятельности

Хозяйственную деятельность ООО «СитиГранд» характеризуют следующие основные технико-экономические показатели.

Таблица 1. Основные показатели производственной программы ООО «СитиГранд» за 2009-2011гг.

Показатели2009г2010г.2011г.Темп роста2011/ 20092011/ 20101.Выручка от реализации продукции работ, услуг, тыс. руб.219340274095331825151,3121,12.Численность работающих, чел.374144118,9107,33.Производительность труда, тыс. руб.(стр.1÷стр.2)592866857541127,2112,84. Фонд оплаты труда, тыс. руб.4173,64993,85937,9142,3118,95.Среднемесячная заработная плата на 1-го работающего, руб.94001015011246119,6110,86. Соотношение роста выработки и среднемесячной заработной платы, %---106,4101,8

Из таблицы 1 следует, что анализируемое предприятие успешно осуществляет свою деятельность, о чем свидетельствует рост практически всех показателей производственной продукции.

Рост выручки от реализации продукции в 2011году по сравнению с 2009годом составил 151,3% (прирост составил 112485 тыс.руб.), а к 2010году 121,1% (прирост составил 57730 тыс.руб.), хотя и произошло снижение против 2010г.

На ООО «СитиГранд» наблюдается рост численности - в 2009году было 37чел, а в 2011году стало 44чел, что указывает на стабильность предприятия и улучшения оплаты труда.

Опережение выработки к среднемесячной заработной плате указывает на эффективное использование производственных мощностей и трудовых ресурсов.

В хозяйственно-финансовой деятельности предприятия большое значение имеет состав и структура имущества.

Анализ имущества даст возможность установить основные показатели, характеризующие производственно- хозяйственную деятельность предприятия:

Таблица 2. Динамика состава оборотных средств ООО «СитиГранд» за 2009-2011гг.

Наименование элементов оборотных средствгодыИзменения в %2009г2010г2011г10/0911/10Оборотные активы303516338769232531111,668,6Запасы712379245535831112,567,6НДС по приобретенным ценностям236271981181304,716,4Дебиторская задолженность2837381830677981064,543,6Денежные средства и расчеты:88741010913377113,9132,3Краткосрочные финансовые вложения059129841550142,3Прочие оборотные активы1419244251,691770,8Итого303516338769232531111,668,6

За анализируемый период на ООО «СитиГранд» произошло сокращение оборотных средств, которое составило 68,6% (2011г./2010г.).

При этом произошло увеличение денежных средств, а именно: в 2011году рост составил 132,3 % по отношению к 2010году, также рост краткосрочных финансовых вложений составил 142,3%, а прочие оборотные активы возросли в 17,7раза.

Все эти данные свидетельствует о замораживании денежных средств анализируемого предприятия в оборотных средствах и негативно характеризует его деятельность.

Таблица 3. Динамика структуры оборотных средств ООО «СитиГранд» за 2009-2011гг.

Наименование элементов оборотных средствВертикальный анализ200920102011тыс. руб.Уд .вес, %тыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.Уд .вес, %Оборотные активы303516100338769100232531100Запасы71232,357924523,395358323,04НДС по приобретенным ценностям23620,7871952,1211810,51Дебиторская задолженность28373893,4818306754,047981034,32Денежные средства и расчеты:88742,92101092,99133775,75Краткосрочные финансовые вложения005912917,468415536,19Прочие оборотные активы14190,47240,00034250,19Итого303516100338769100232531100

Исходя из данных таблицы 3, можно сказать о том, что в структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность, удельный вес которой составил в 2009году 93,48%.Однако в 2011году дебиторскую задолженность немного превысили краткосрочные финансовые вложения, удельный вес которых составил 36,19%.

Все эти данные также указывает на замораживание денежных средств и на необходимость принятия срочных мер по взысканию денежных средств с дебиторов. Динамику дебиторской задолженности можно представить на рисунке 1.

Рис. 1. Динамика дебиторской задолженности ООО «СитиГранд» за 2009-2011гг.

Для количественной оценки, позволяющей проанализировать, насколько эффективно ООО «СитиГранд» использует свои ресурсы, могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели выработки, фондоотдачи и показатели оборачиваемости.

Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производственного потенциала фирмы, что в целом влияет на эффективность всего производства.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К1)

К1 = стр.290 (форма N 1) / В

где В - выручка от реализации

2009год К1 = 307070 / 507406=0,605

год К1 = 338769 / 723066 = 0,469

год К1 =232531/1378054 =0,169

Коэффициент оборотных средств а производстве (К2)

К2 = (стр.210 + стр.220) - стр.215 (форма N 1)/ В

год К2 = 7123 +2362 -0 / 507406= 0,019

год К2 =79245 +7196-0 / 723066 = 0,12

год К2 =53583+1181-0 / 1378054 = 0,040

Коэффициент оборотных средств в расчетах (К3)

К3 = (стр.29О - стр.210 - стр.220 + стр.215) (форма N 1)/В

год К3 = 7123 -2362 -0 / 507406= 0,009

год К3 =79245 -7196-0 / 723066 = 0,10

год К3=53583-1181-0 / 1378054 = 0,038

Рентабельность оборотного капитала (К4)

К4 = стр.160 (форма N 2)/стр.290 (форма N 1)

год К4 = 314 / 303516= 0,10%

год К4 = 15659 / 338769= 4,62%

год К4 = 36794/232531= 15,82%

В таблице 4 проведём оценку текущей производственной деятельности ООО «СитиГранд» с помощью показателей оборачиваемости и определим уровень эффективности использования собственных и заёмных средств предприятием.

Таблица 4. Расчет коэффициентов оборачиваемости ООО «СитиГранд» за 2009-2011гг

Показатели2009г2010г2011гКоэффициент обеспеченности оборотными средствами0,6050,4690,169Коэффициент оборотных средств а производстве0,0190,120,040Коэффициент оборотных средств в расчетах0,0090,100,038Рентабельность оборотного капитала, %0,104,6215,82

На основе рассчитанных данных можно сделать следующие выводы об оборачиваемости:

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами в 2011году снизился до 0,169, что указывает на снижение скорости обращения средств, вложенных в оборотные активы, что негативно влияет на результаты деятельности анализируемого предприятия.

- Коэффициент оборотных средств а производстве также уменьшился до 0,040 в 2011году. Данный коэффициент характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Значения данного показателя за анализируемый период указывают на неэффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.

- Коэффициент оборотных средств в расчетах имеет тенденцию снижения и свидетельствует о сокращении скорости обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель указывает на сокращение средних сроков, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах.

Рассматриваемый показатель свидетельствует о повышении вероятности возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее списания в результате непоступления платежей, т.е. степень коммерческого риска.

Проанализируем структуру пассива баланса ООО «СитиГранд».

дебитор кредитор поставщик покупатель

Таблица 5. Структура пассивов ООО «СитиГранд» за 2009-2011г.г.

Наименование показателяЗначение показателяГоризонтальный анализТрендовый анализизменения, %изменения, %20092010201110/0911/1010/0911/091.Источники собственных средств92211889155685204,9294,8204,9294,8В том числе:- уставный капитал10250250в 25раз100,0в 25разв 25раз- добавочный капитал- резервный капитал- нераспределенная прибыль92111864155435202,4297,4202,4601,82. Кредиты и заемные средстваВ том числе:- долгосрочные кредиты и заемные средства50007000070000в 14раз100,0в 14разв 14раз- краткосрочные кредиты и заемные средства27035716787328852162,1171,962,1106,7- кредиторская задолженность224928549872250380,184,5380,1321,2Итого пассивов307070342262486456111,5142,1111,5158,4

Данные таблицы 5 свидетельствуют об увеличении имущества анализируемого предприятия, что позитивно характеризует его с позиции финансовой деятельности и указывает на увеличение его производственного потенциала. Кроме того, следует отметить о привлечении долгосрочных кредитов и заемных средств, а, следовательно, об участии в инвестиции в производство предприятия заемных средств.

Отрицательным моментом является увеличение кредиторской задолженности, особенно в 2010году по сравнению с 2009годом, которое составило 380,1% или 63006 тыс. руб., в 2011 году произошел небольшой спад, который составил 84,5% или 13248.

Данные свидетельствует о позитивном направлении в финансовой деятельности анализируемого предприятия с заказчиками, но требует более активной деятельности, т.к. данная статья указывает на значительное замораживание денежных средств.

Рис. 2. Динамика кредиторской задолженности ООО «СитиГранд» за 20059-2011гг.

Главным критерием оценки финансово-экономического состояния предприятия являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

Ка.л. = Д / Кt

где Д - денежные средства;

Кt - текущие пассивы (краткосрочные обязательства)

год Ка.л. = 8874/292849 = 0,030

год Ка.л. =10109/253371=0,0399

год Ка.л. =13377/486456=0,0274

Коэффициент критической (срочной) ликвидности рассчитывается по формуле:

Ккл = (Д + rа) / Кt

где rа - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

годКкл =8874 + 0 /292849 = 0,030

годКкл =(10109 + 59129) /253371= 0,273

годКкл =(13377 + 84155) /486456= 0,200

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) рассчитывается по формуле:

Кп = Rа / Кt

где Rа - текущие активы (оборотные средства).

годКп =303516 / 292849 = 1,036

годКп = 338769 / 253371=1,337

годКп = 232531 / 486456=0,478

Данные внесем в таблицу 6.

Таблица 6. Коэффициенты платежеспособности и ликвидности ООО «СитиГранд» за 2009- 2011г.г.

Коэффициенты2009год2010год2011годНормативное значениеКоэффициент абсолютной ликвидности0,0300,03990,0274Каб? 0,2-0,5Коэффициент критической (срочной) ликвидности0,0300,2730,2Ккл ?1Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)1,0361,3370,4781?Кп ?2

На основании данных таблицы 6 можно сделать вывод о текущей ликвидности анализируемого предприятия и общей платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности анализируемого предприятия не соответствует нормативному, что указывает на снижение платежеспособности данного предприятия.

Коэффициент критической (срочной) ликвидности в 2009году году был значительно ниже нормативного, но в 2010году значительно вырос, а в 2011году несколько снизился, но также как ив 2010году соответствует нормативному и на наличие постоянной работы с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) в 2009 и в 2010гг. соответствовал нормативному, но в 2011году снизился ниже нормативного и указывает на то, что оборотных средств стало недостаточно для того, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.

Из всего вышесказанного можно также сделать вывод о том, что ООО «СитиГранд» является предприятием с недостаточной долей основных средств, этим объясняются неудовлетворительные значения некоторых показателей финансовой устойчивости.

Проведем анализ показателей финансовой устойчивости ООО «СитиГранд».

Таблица 7 Показатели финансовой устойчивости ООО «СитиГранд»

Показатели2009201020111.Реальный собственный капитал.922118641556852.Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II).355434932539253.Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2).566715148-1982404.Долгосрочные пассивы (итог раздела IV баланса + стр. 460 раздела V баланса).500070000700005.Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4).1066785148-1282406.Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 раздел IV баланса).2703571678732885217.Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6).2810242530211602818.Общая величина запасов (стр. 210 - 220 раздела II баланса).476172049524029.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8).906-56901-25064210.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5-п.8).590613099-18064211.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8).27626318097210787912.Критерии типов финансовой устойчивостиабсолютно устойчивое финансовое состояниенормальная устойчивостьнеустойчивое финансовое положение

На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод о том, что в 2009гг. финансовое положение анализируемого предприятия было абсолютно устойчивым, в 2010гг. - стало нормальным, а в 2011году финансовое положение анализируемого предприятия ухудшилось и стало неустойчивым. За анализируемый период рост реального собственного капитала составил в 2011году к 2009году - 603,9% (55685 / 9221 *100%), что указывает на стремление анализируемого предприятия добиться устойчивости финансового положения.

Согласно выше проведенного анализа можно сделать вывод, что в целом по внеоборотным активам наблюдается рост 2011года к 2009 году за счет долгосрочных финансовых вложений. Данные указывают на расширение воспроизводства и наличии заказов на производимую продукцию.

Кроме того, наблюдается увеличение имущества анализируемого предприятия, что позитивно характеризует его с позиции финансовой деятельности и указывает на увеличение его производственного потенциала.

Следует отметить о привлечении долгосрочных кредитов и заемных средств, а следовательно об участии в инвестиции в производство предприятия заемных средств.

Таким образом, анализируемое предприятие является платежеспособным. Однако в целях укрепления достигнутых результатов анализируемого предприятия необходимо проводить грамотную финансовую политику направленную на максимальное получение прибыли.

2.3 Дебиторская и кредиторская задолженности ООО «СитиГранд»

Далее рассмотрим динамику кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности.

Таблица 8. Динамика кредиторской задолженности ООО «СитиГранд»

ПоказательСреднегодовое значениеТемп роста, %2009г.2010г2011г.2010/ 20092011/ 20102011/ 2009Среднегодовая кредиторская задолженность224928549872250380,1384,50321,12поставщики и подрядчики2 92555 88749 399в 19 раз88,39в 16 раззадолженность перед персоналом организации1 1058631 30478,09151,10118,01задолженность перед государственными внебюджетными фондами259280526108,12187,86203,09задолженность по налогам и сборам1941 5861 011817,5263,75521,13прочие кредиторы926 88220 011в 2987 раз74,44в 2223 раза

В динамике отмечается скачек показателей кредиторской задолженности в 2010году. Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом задолженности по поставщикам и подрядчикам и по прочим кредиторам. Эта ситуация была создана, в результате направленных действий предприятия по расширению деятельности за счет реализации продукции в рассрочку. В результате предприятие вынуждено было воспользоваться товарным кредитом у своих поставщиков, что увеличило кредиторскую задолженность по поставщикам и подрядчикам в 2010 году на 52 962 тыс. руб. и значительное увеличение по прочим кредиторам. Задолженность перед персоналом и перед государственными и внебюджетными фондами увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 441 тыс. руб. и 246 тыс. руб. соответственно. Данный факт не благоприятно характеризует менеджмент руководства и определяет стратегию предприятия на принятие мер по сокращению кредиторской задолженности.

В процессе анализа дебиторской задолженности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского баланса (форма №1) (приложение).

Таблица 9. Динамика дебиторской задолженности ООО «СитиГранд»

ПоказательЗначениеТемп роста, %2009г.2010г2011г.2010/ 20092011/ 20102011/ 2009дебиторская задолженность283 738183 06779 81064,52в 14 раз28,13покупатели и заказчики283 738183 06766 13964,5236,1323,31

Как следует из таблицы, в течение анализируемого периода отмечается снижение дебиторской задолженности всего и по покупателям в том числе. Резкое сокращение дебиторской задолженности в 2011году по сравнению с 2010годом на 103 257 тыс. руб. обусловлено увеличением возврата денежных средств после реализации товаров в кредит покупателям и заказчикам.

В заключении необходимо провести анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку он показывает соразмерность поступления средств и платежей по величине и по времени

Таблица 10. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности по срокам возникновения

ПоказательСреднегодовая величинаВ том числе по срокам образованияДо 1 мес.3 мес.6 мес.12 мес.на 2010г.Всего дебиторской задолженности183 0674021,02876,82614,21385,0Кредиторская задолженность85 4982595,94009,4963,7311,6Кассовый разрыв (-), кассовая наличность (+)97 5691425,1-1132,61650,51073,5на 2011 г.Всего дебиторской задолженности79 8103864,22245,31577,62239,3Кредиторская задолженность72 2502709,92276,23119,3738,6Кассовый разрыв (-), кассовая наличность (+)7 5601154,2-31,0-1541,71500,7

Очевидно, что наблюдается несбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования. Так величина кредиторской задолженности со сроком образования 3 месяца не покрывается соответствующе дебиторской задолженностью. Также имеется кассовый разрыв при рассмотрении дебиторской и кредиторской задолженности со сроками образования 6 месяцев. Отмечается увеличение дебиторской и кредиторской задолженности со сроком образования 12 месяцев, что не наносит ущерба предприятию, но в целом замедляет процесс обращения средств предприятия.

Сравнением продолжительности периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в динамике устанавливаются тенденции во взаиморасчетах с дебиторами и кредиторами предприятия ООО «СитиГранд».

Таблица 11. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СитиГранд» за 2009-2011 гг.

Коэффициент оборачиваемости задолженности в оборотах200920102011дебиторская задолженность1,83,917,3кредиторская задолженность22,58,619,1Коэффициент оборачиваемости задолженности в дняхдебиторская задолженность2049221кредиторская задолженность164319

По данным таблицы анализируемое предприятие ООО «СитиГранд» за период 2009-2011г.г. осуществляет платежи в более короткие сроки, чем происходят расчеты по дебиторской задолженности с предприятием. Оборачиваемость кредиторской задолженности за рассматриваемый период увеличилась по сравнению с 2010 годом на 10,5, а период ее обращения снизился с 43 дней до 19 дней. Это говорит об уменьшении коммерческого кредита предоставляемого предприятию. А уменьшения срока его погашения, возможно, потребует от предприятия принятия мер по укреплению деловых отношений с кредиторами.

В анализируемом предприятии ООО «СитиГранд» в течение всего анализируемого периода дебиторская задолженность выше кредиторской. При этом отмечается более быстрая оборачиваемость кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности.

Следовательно, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию ООО «СитиГранд» необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.

Рассматриваемое движение дебиторской и кредиторской задолженности при существующих условиях договорных отношений показывает, что в среднем через каждые 21 дней предприятие получает оплату от дебиторов и каждые 19 дней обязано платить кредиторскую задолженность. Данные средние показатели оборачиваемости сложились как совокупный результат всех договорных условий расчетов с поставщиками, а также сроков по выплату по фонду оплаты труда и бюджету. Поэтому они могут служить для оценки влияния на финансовое состояние предприятия условий расчетов с поставщиками.

Если условия расчетов не нарушаются, то каждые 21 дней предприятие получает денежные средства от покупателей в сумме 79810 тыс.руб., а каждые 19 дней уплачивает кредиторскую задолженность в размере 72250 тыс.руб. Если такие условия не нарушаются в течение года, то можно проследить движение платежей дебиторов и платежей кредиторам и состояние денежных средств на каждую дату платежа дебиторов и платежа кредиторам. При этом можно оценить, порождает ли сложившиеся условия расчетов с поставщикам и недостаток средств в обороте или свободные средства в обороте, какова величина указанных средств, в течение какого периода времени они имеют место. В конечном счете, оценка всего перечисленного позволяет принимать решения об изменениях условий расчетов с покупателями и поставщиками в пределах имеющихся возможностей. В таблице показано движение денежных средств под влияние расчетов с покупателями и поставщиками.

Таблица 12. Движение денежных средств под влияние расчетов с покупателями и поставщиками

Порядковый номер дня платежаПлатежи кредиторамПоступления платежей дебиторовСвободные средства(+), недостаток свободных средств(-)3572250-72250377981075607072250-6469074798101512010572250-57130111798102268014072250-49570148798103021017572250-42040185798103777021072250-34480222798104566024572250-26590259798105322028072250-19030296798106078031572250-11470333798106834035072250-3910

Поступающие от дебиторов единичные платежи превышают сумму разового платежа кредитору. Но при этом обмечается недостаточность платежей во временном разрезе, исходя и времени поступления платежей и разницы скорости борота задолженностей.

В момент необходимости платежа отмечается недостаток свободных средств. При этом, наличие свободных средств и нехватка неравномерны по времени. Так в начале года предприятие может располагать свободными средствами в размере 7560 тыс. руб. Затем величина свободных средств в отдельные периоды увеличивается. В эти моменты предприятие способно погасить свои долги, даже если покупатели не оплатят свои долги.

Соответственно к концу года сокращается недостаток свободных средств. При этом на конец года имеется отрицательный результат свободных средств.

Вывод. Подводя итоги проведенной оценки расчетов кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО «СитиГранд» можно сказать, что деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь само предприятие также выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия.

Как показал анализ, политика управления и взаимоотношения с поставщиками и покупателями не благоприятны для предприятия.

3. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

В таблице 13 покажем расчет резервов по сомнительным долгам ООО «СитиГранд».

Таблица 13. Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО «СитиГранд»

Классификация дебиторов по срокам возникновенияСумма дебиторской задолженности, тыс. руб.Удельный вес в общей сумме, %Вероятность безнадежных долговСумма безнадежных долгов, тыс. руб.Реальная величина задолженности, тыс. руб.30-60 дней3832,910,170,05191,653641,2560-90 дней13507,435,840,0751013,0512494,3590-120 дней10179,627,010,11017,969161,64120-150 дней6550,317,380,15982,555567,75150-180 дней2502,56,640,3750,751751,75180-360 дней1115,62,960,5557,8557,8Итого37688,31000,1194484,9133203,39Итого до 90 дней17340,346,01-1204,716135,6свыше 90 дней20348,053,99-3280,2117067,79

Сделанные оценки показывают, что предприятие не получит 3882,56 тыс. руб. или 19,1 % от общей суммы дебиторской задолженности. Учитывая, что в резерв в полной сумме включается дебиторская задолженность свыше 90 дней и дебиторская задолженность до 90 дней - в сумме 50%, сумма резерва по сомнительным долгам будет равна:

(191,65+1013,05)*50% + 3280,21 = 602,35+3280,21= 3882,56

В случае если в конце первого квартала 2006 года будет определена безнадежная дебиторская задолженность в размере 3280,21 тыс. руб., то она будет покрыта за счет резерва по сомнительным долгам.

Проанализируем изменения в балансе в таблице 14.

Таблица 14. Агрегированный бухгалтерский баланс ООО «СитиГранд»

Статья балансаКонец 2011годаПрогнозное значениеИзменениетыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб%АктивыНематериальные активы------Основные средства24010,4924010,50-+0,01Незавершенное строительство3800,083800,08--Долгосрочные финансовые вложения25114451,6325114452,04-+0,41Итого по разделу I25392552,2025392552,62-+0,42Запасы5476411,265476411,34-+0,08Расчеты с дебиторами7981016,407593015,73-3883-0,67Денежные средства133772,75133772,78-+0,03Краткосрочные финансовые вложения8415517,38415517,44-+0,14Прочие оборотные активы4250,094250,09--Итого по разделу II23253147,8022865147,38-3883-0,42Баланс486456100,0482576100,0-38830,00ПассивыУставный капитал и добавочный2500,052500,05--Нераспределенная прибыль5543511,395535711,47-78+0,08Итого по разделу III5568511,445558011,52-78+0,08Долгосрочные обязательства7000014,407000014,51-+0,11Кредиторская задолженность7225014,856844514,18-3805-0,67Краткосрочные обязательства28852159,3128852159,79-+0,48Итого по разделу V36077174,1635696673,97-3883-0,19Баланс486456100482576100-38830

Как видно из таблицы 14 вместе с изменением суммы краткосрочной дебиторской задолженности в активе бухгалтерского баланса изменяется сумма краткосрочных источников и сумма нераспределенной прибыли в пассиве баланса.

Заметно изменяется структура собственных и заемных источников финансирования.

Как можно наблюдать из таблицы 14 в 2011году вследствие уменьшения суммы краткосрочных обязательств в лучшую сторону изменяется структура бухгалтерского баланса: повышается доля собственных средств и снижается сумма заемных средств, поскольку долгосрочных займов ООО «СитиГранд».

Вследствие изменения структуры бухгалтерского баланса должна повысится как общая, так и текущая финансовая устойчивость исследуемой организации.

Оценка возможного повышения финансовой устойчивости ООО «СитиГранд». Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Таким образом, собственные оборотные средства, предназначенные для финансирования текущей деятельности, характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие обращается к заемным источникам.

Величина собственных оборотных средств определяется как разность между суммой оборотных активов и краткосрочных (текущих) пассивов:

СОС3 = ТА - КП

где: ТА - текущие оборотные активы (итог раздела II актива баланса);

КП - краткосрочные пассивы (итог раздела V пассива баланса).

Результаты расчетов собственных оборотных средств по вышеуказанной формуле покажем в таблице 15.

Таблица 15 Расчет собственных оборотных средств

ПоказательКонец 2011года, тыс. руб.Прогноз, тыс. руб.Изменение, тыс. руб.Запасы5358353583-Расчеты с дебиторами7981075930-3883Денежные средства1337713377-Краткосрочные финансовые вложения8415584155-Прочие оборотные активы425425-Итого по разделу II232531228651-3883Долгосрочные обязательства7000070000-Кредиторская задолженность7225068445-3805Краткосрочные обязательства288521288521-

Как можно видеть из таблицы 15 в результате уменьшения в активе бухгалтерского баланса краткосрочной дебиторской задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам в результате проведенной инвентаризации в конце 2011года можно спрогнозировать уменьшение суммы краткосрочных долговых обязательств (кредиторской задолженности) на 38825,6 тысяч рублей.

Для погашения дебиторской задолженности необходимо проводить следующие мероприятия:

необходимо проанализировать дебиторскую задолженность на предмет определения дебиторской задолженности, срок которой наступил и срок которой не наступил, а также на предмет добросовестности покупателей и заказчиков;

задолженность, срок которой не наступил (и не наступит в ближайшее время), предприятию необходимо продавать третьим лицам с определенным дисконтом (иначе для третьих лиц она не будет представлять ценности);

по задолженности, срок которой наступил, и маловероятно, что дебиторы добровольно ее погасят, у ООО «СитиГранд» есть два пути: взыскивать по суду или продавать с дисконтом. При этом предприятие должно взвесить есть ли у него время для осуществления судебного взыскания.

с целью максимизации притока денежных средств ООО «СитиГранд» следует разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты.

Выводы

Объектом анализа является ООО «СитиГранд».

Предметом деятельности Общества являются:

оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;

оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем;

осуществление других видов деятельности, не противоречащих законодательству России.

Анализируемое предприятие успешно осуществляет свою деятельность, о чем свидетельствует рост практически всех показателей производственной продукции.

Анализируемое предприятие успешно осуществляет свою деятельность, о чем свидетельствует рост практически всех показателей производственной продукции.

Рост выручки от реализации продукции в 2011году по сравнению с 2009годом составил 151,3% (прирост составил 112485 тыс.руб.), а к 2010году - 121,1% (прирост составил 57730 тыс.руб.), хотя и произошло снижение против 2010г.

На ООО «СитиГранд» наблюдается рост численности - в 2009году было 37чел, а в 2011году стало 44чел, что указывает на стабильность предприятия и улучшения оплаты труда.

Опережение выработки к среднемесячной заработной плате указывает на эффективное использование производственных мощностей и трудовых ресурсов.

Согласно выше проведенного анализа можно сделать вывод, что в целом по внеоборотным активам наблюдается рост 2011 к 2009 году за счет долгосрочных финансовых вложений. Данные указывают на расширение воспроизводства и наличии заказов на производимую продукцию.

Кроме того, наблюдается увеличение имущества анализируемого предприятия, что позитивно характеризует его с позиции финансовой деятельности и указывает на увеличение его производственного потенциала.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами в 2011году снизился до 0,169, что указывает на снижение скорости обращения средств, вложенных в оборотные активы, что негативно влияет на результаты деятельности анализируемого предприятия.

Коэффициент оборотных средств а производстве также уменьшился до 0,040 в 2011году. Данный коэффициент характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Значения данного показателя за анализируемый период указывают на неэффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.

Коэффициент оборотных средств в расчетах имеет тенденцию снижения и свидетельствует о сокращении скорости обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель указывает на сокращение средних сроков, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах.

Кроме того, данный коэффициент оборотных средств в расчетах показывает на ликвидность продукция, выпускаемая организацией, и повышение эффективности организации взаимоотношения с потребителями продукции. Он отражает эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Рассматриваемый показатель свидетельствует о повышении вероятности возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее списания в результате непоступления платежей, т.е. степень коммерческого риска.

Рентабельность на анализируемом предприятии крайне низкая, а показатели рентабельности активов и рентабельности собственного капитала свидетельствуют об эффективном использовании активов и особенно собственного капитала.

Одним из эффективных направлений в улучшении финансового положения предприятия является привлечение дополнительных клиентов путем рекламной деятельности.

Следующим направлением в улучшении финансового положения предприятия является управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж.

В 2011году вследствие уменьшения суммы краткосрочных обязательств в лучшую сторону изменяется структура бухгалтерского баланса: повышается доля собственных средств и снижается сумма заемных средств, поскольку долгосрочных займов ООО «СитиГранд». Процесс управления кредиторской задолженностью должен быть направлен на ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.

Свободные денежные средства следует направить на погашение накопленной кредиторской задолженности.

Также рекомендуется перераспределить заемные средства между краткосрочной и долгосрочной задолженностью в пользу долгосрочной (например, взять банковский кредит), что позволит погасить текущую и просроченную кредиторскую задолженность.

Вследствие изменения структуры бухгалтерского баланса должна повысится как общая, так и текущая финансовая устойчивость исследуемой организации.

Список литературы

1.Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ.- М.: «Дело и сервис», 2010.- 508 с.

2.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. - 576с.

.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2010. - 398 с.

.Бакаланов М.И. Теория экономического анализа:.- М.: Финансы и статистика,2009.- 416 с.

.Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П.Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298 с.

.Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. -К.: Ника-Центр, (серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 3), 2009. - 720 с.

.Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг», 2009.- 320 с.

.Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2010.- 328 с.

.Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 208 с.

.Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ - М.: Инфра-М, 2009.- 133 с.

.Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.- М.: Изд-во «Экзамен», 2008.- 768 с.

.Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2009. - 259 с.

.Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 3-е исправ., доп / А.И. Ковалева, В.П. Привалова.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 216 с.

.Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Н.П.Любушкин, В.Б.Лещева. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 486с.

.Лапина, В.П., Мартынов, А.Ю. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия: практическое пособие / В.П. Лапина. - СПб.: Финансист. 2009. -260 с.

.Лупей, Н.А. Методические рекомендации по анализу инвестиционной привлекательности предприятий: практическое пособие / Н.А. Лупей. - СПб.: Книжник. 2009. -306. с.

.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий / Г.В.Савицкой. - Мн.: Новое знание, 2008. -318 с.

.Осмоловский, В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В.Осмоловского, Л.И. Кравченко, Н.А. Русака. - Мн.: Новое знание, 2010 -318 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «СитиГранд» за 2009-2011гг., в тыс.руб.

АКТИВКод показателя2009год2010год2011год1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110--Основные средства1203 5033 4932 401Незавершенное строительство13051-380Доходные вложения в материальные ценности135---Долгосрочные финансовые вложения140--251 144Отложенные финансовые активы145---Прочие внеоборотные активы150---ИТОГО по разделу I1903 5543 493253 925II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210-79 24553 583в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности2112 1722 0302 464животные на выращивании и откорме212---затраты в незавершенном производстве213---готовая продукция и товары для перепродажи2144 94877 02851 009товары отгруженные215---расходы будущих периодов2163187110прочие запасы и затраты217---Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2202 3627 1961 181Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240283 738183 06779 810в том числе покупатели и заказчики241283 738183 06766 139Краткосрочные финансовые вложения250-59 12984 155Денежные средства2608 87410 10913 377Прочие оборотные активы2701 41924425ИТОГО по разделу II290303 516338 769232 531БАЛАНС300307 070342 262486 456ПАССИВКод показателя2009год2010год2011годIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал41010250250Собственные акции, выкупленные у акционеров---Добавочный капитал420---Резервный капитал430---в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством431---резервы, образованные в соответствии с учредительнымидокументами432---Целевое финансирование450---Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4709 21118 64155 435ИТОГО по разделу III4909 22118 89155 685IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510-65 00065 000Отложенные налоговые обязательства515---Прочие долгосрочные обязательства5205 0005 0005 000ИТОГО по разделу IV5905 00070 00070 000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610270 357167 873288 521Кредиторская задолженность62022 49285 49872 250в том числе:поставщики и подрядчики6212 92555 88749 399задолженность перед персоналом организации6221 1058631 304задолженность перед государственными внебюджетными фондами623259280526задолженность по налогам и сборам6241941 5861 011прочие кредиторы625926 88220 011Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов630---Доходы будущих периодов640---Резервы предстоящих расходов650---Прочие краткосрочные обязательства660---ИТОГО по разделу V690292 849253 371360 771БАЛАНС700307 070342 262486 456

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «СитиГранд» за 2009-2011гг., в тыс.руб.

ПоказательЗа 2009годЗа 2010годЗа 2011годнаименованиеКод1234I. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010219340274095331825Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020120691149333196606Валовая прибыль02998649124762135219Коммерческие расходы030465415679365536Прибыль (убыток) от продаж050521086796969683Проценты к получению060---Проценты к уплате070---Прочие доходы090135814692318Прочие расходы10098610841443Прибыль (убыток) до налогообложения140524806727067898Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи180111391427814411Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190413415299253487

Содержание Введение . Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии .1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженн

Больше работ по теме: