Бюджетное устройство РФ

 

1. Бюджетная система РФ, ее состав и принципы организации

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетное устройство - организация бюджетной системы, принципы ее построения. Становление российской бюджетной системы шло параллельно с проведением экономической реформы. Новая концепция бюджетного устройства России, предусматривающая ее значительную децентрализацию, обеспечивалась принятием ряда законодательных актов, регламентирующих расширение демократических принципов построения бюджетной системы и усиление территориальных аспектов управления. Важным этапом в реорганизации бюджетной системы страны стал принятый в 1991 г. Закон «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». Большое значение для развития бюджетов субъектов РФ имел Закон РФ от 15 апреля 1993 г. №4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». Этот закон определил права субъектов РФ, а также местных территориальных образований в лице их законодательных (представительных) и исполнительных органов власти на получение доходов в соответствующие бюджеты, расходование средств этих бюджетов, определил взаимоотношения указанных органов в бюджетном процессе. Закон установил также общие принципы составления, рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов, формирования и использования внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития национально-государственных и административно-территориальных образований.

В бюджетную систему РФ как самостоятельные части входят: федеральный бюджет, республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов, районные бюджеты сельских районов, городские бюджеты городов, районные бюджеты районов в городах, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующий год представляет собой консолидированный бюджет Российской Федерации (рис. 1).

Рис. 1. Структура консолидированного бюджета Российской Федерации

В табл. 1 представлено распределение доходов консолидированного бюджета РФ по видам бюджетов в 2001 г.

Таблица 1. Распределение доходов консолидированного бюджета РФ по уровням бюджетной системы на 2001,2002 гг., %

Наименование доходов2001 г.2002 г.2002 г. по сравнению с 2001 г.1. Всего100,0100,0*В том числе:1.1. Налоги и сборы в косолидированный бюджет75,5584,74+ 9,19В том числе:1.1.1. в федеральный бюджет из него: единый социальный налог38,7847,27 10,78+ 8,491.1.2. в территориальные бюджеты*36,7737,47+ 0,71.2. Государственные внебюджетные бонды24.4515,26-9.192. Налоги и сборы - всего* *100,0100,0*в федеральный бюджет51,3349,34-1,99в территориальные бюджеты48,6750,66+ 1,99в том числе:2.1. Налог на прибыль (доход) организаций27,5419,88-7,66в федеральный бюджет11,477,40-4,07в территориальные бюджеты16,0712,48-3,592.2. Налог на доходы физических лиц13,7115,34+ 1,63в федеральный бюджет0,15--0,15в территориальные бюджеты13,5615,34+ 1,782.3. НДС25,6222,85-2,77в федеральный бюджет25,6222,85-2,77в территориальные бюджеты---2.4. Акцизы12,3211,15-1,17в федеральный бюджет10,179,04-1,13в территориальные бюджеты2,152,11-0,042.5. Платежи за пользование природными ресурсами8,0214,35+6,33в федеральный бюджет2,679,19+6,52в территориальные бюджеты5,355,16-0,19из них:налог на добычу полезных ископаемых-11,82в федеральный бюджет-8,79в территориальные бюджеты-3,032.6. Другие налоги и сборы12,7916,43+3,64в федеральный бюджет1,250,86-0,39в территориальные бюджеты11,5415,57+4,03* Приводится в опубликованной формулировке. По принятой классификации уровней бюджетной системы - бюджеты субъектов РФ. Параллельное использование этих терминов нередко встречается в публикациях по бюджетной тематике.

** Налоги и сборы, поступающие в консолидированный бюджет РФ, принимаются за 100%.

Таблица весьма информативна. В консолидированный бюджет РФ в 2001 и 2002 гг. поступило соответственно 75,55 и 84,74% от общей суммы налогов и сборов, в государственные внебюджетные фонды - 24,45 и 15, 27%. Очевидна тенденция распределения налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Доля федерального бюджета в 2002 г. по сравнению с 2001 г. снизилась по следующим поступлениям: налогу на прибыль организации - на 4,07%, НДС - на 2,77%, акцизам - на 1,13%, другим налогам и сборам - на 0,39%. Возросла доля платежей за пользование природными ресурсами - на 6,52%.

Свод бюджетов всех уровней на территории соответствующей административно-территориальной единицы представляет собой ее консолидированный бюджет. Рассмотрим структуру консолидированного бюджета субъекта РФ на примере области (рис. 2).

Рис. 2. Бюджетная система субъектов РФ

* Республики в составе РФ (21); области, края (55); автономные округа (10); автономная область (1); города федерального значения (2).

** Республиканский (республики в составе РФ); областной, краевой, окружной (автономного округа); областной автономной области; городской (городов федерального значения - Москвы и Санкт-Петербурга).

Итак, бюджетная система РФ состоит из трех звеньев: федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. В 1995 г. был принят Закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», который ввел новое понятие - муниципальное образование. Муниципальное образование - это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета Российской Федерации. Понятия «местные бюджеты», «бюджеты муниципальных образований», «бюджеты органов местного самоуправления» на практике рассматриваются как синонимы.

В Послании Президента РФ Федеральному собранию РФ от 18 апреля 2002 г. значительное внимание уделяется проблемам правовой регламентации полномочий местного самоуправления и вопросам их финансового обеспечения. В частности, Президент РФ отмечает, что в течение длительного времени федеральная власть практически не уделяла внимания проблемам местного самоуправления. В конечном итоге это непосредственно сказывается на уровне жизни населения. Одним из источников сложившейся ситуации является низкое качество законодательной базы местного самоуправления. Федеральный закон о местном самоуправлении и соответствующие акты субъектов РФ в малой степени согласованы как с реальным состоянием местного самоуправления, так и друг с другом. Одна из причин - нечеткость в разграничении полномочий с региональными органами власти, а также неопределенность: за что именно должны отвечать государственные органы, за что - органы местного самоуправления. В этой связи необходимо законодательно уточнить само понятие местного самоуправления. Это положение актуально для всех субъектов РФ без исключения.

Бюджетный кодекс РФ расширил бюджетную систему, включив в нее бюджеты государственных внебюджетных фондов. Подобное расширительное толкование вводится впервые. Можно сказать, что существует «нетто-бюджет», куда включены три уровня бюджета, и «брутто-бюджет», состоящий из «нетто-бюджетов» и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Как следует из БК РФ, бюджетная система РФ основывается на следующих принципах:

единства;

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

самостоятельности бюджетов;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств. Рассмотрим принципы организации бюджетной системы подробнее.

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы состоит в закреплении соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Это один из актуальнейших вопросов как теории финансовой науки, так и практики бюджетной работы. «Размытость» полномочий и ответственности приводит весьма часто к низкой эффективности бюджетного процесса.

Принцип самостоятельности бюджетов провозглашает:

право законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ; - законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов бюджетов каждого уровня в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ в доходах и дополнительных расходах, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Остановимся подробнее на принципе самостоятельности бюджетов. Здесь вполне можно согласиться с мнением ряда видных российских экономистов, в частности проф. В.М. Родионовой, которая в комментариях к одному из проектов БК РФ указывала на то, что принцип самостоятельности может быть полностью реализован лишь в условиях функционирования такого механизма разграничения доходных источников между органами власти разного уровня, при котором на любом уровне управления обеспечивается соответствие доходов финансируемым расходам и стабильность условий поступления денежных средств в бюджет.

Содержание БК РФ и нормы других действующих законодательных актов, регулирующих бюджетный процесс, свидетельствуют, однако, о том, что эти условия не выполняются. Между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, равно как и между территориальными и местным бюджетами, допускаются проявление субъективизма, неравенство федеральных, территориальных и местных интересов, приоритет вышестоящих бюджетов над нижестоящими.

Анализ бюджетной работы показывает, что принцип самостоятельности на практике реализуется далеко не в полной мере. Это относится и к региональным, и к местным бюджетам, где проблема проявляется с особой остротой. Здесь, с нашей точки зрения, уместно привести следующее высказывание В. Скрыпника, директора Всероссийского научно-технического информационного центра: «Новое направление развития науки видится в изменении вектора фундаментальных и прикладных исследований к возобновлению исследований жизнеобеспечения регионов страны. Глубокий анализ полученной в ходе таких исследований информации будет способствовать выявлению перспектив развития национальных ресурсов с учетом их территориальных особенностей, разработке эффективных программ развития, принятию законов, отражающих специфику регионов, гармоничному сочетанию усилий федеральных и региональных органов власти как необходимому условию экономического подъема. На основании результатов этих исследований можно будет принимать решения, способствующие подъему экономики без больших материальных и финансовых затрат». Мысль автора статьи о том, что региональный и местный уровень - важнейшее звено для бюджетных реформ, сомнений не вызывает. Именно поэтому стратегической целью Программы развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. является обеспечение реальной налогово-бюджетной самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти. Для этого предусматривается четкое разграничение расходных полномочий и обязательств властей разных уровней, освобождение регионов и муниципалитетов от бремени нефинансируемых федеральных мандатов, закрепление на долгосрочной основе за региональными и местными властями доходных источников, внедрение общенациональных стандартов управления общественными финансами, включая казначейское исполнения региональных и местных бюджетов. Таким образом, предстоит реструктуризация налоговых полномочий и межбюджетных отношений, цель которой - обеспечение реальных полномочий и реальной ответственности за результаты деятельности органов власти каждого уровня.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов подлежат отражению в них в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставленных в пределах текущего финансового года.

Принцип сбалансированности бюджета регламентирует положение, по которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета, достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов заключается в том, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, которые не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

Здесь следует отметить, что для эффективности бюджетного процесса огромное значение имеет обеспечение прозрачности в бюджетно-налоговой сфере, что с точки зрения авторов учебника существенно шире понятия гласности. Принцип прозрачности, которому в зарубежных публикациях уделяется большое внимание, означает открытость и гласность в отношении структуры и функций государственного аппарата, целей фискальной политики, государственных счетов и бюджетных прогнозов. Реализация этого принципа предполагает беспрепятственный доступ к достоверной, полной, актуальной, отвечающей международным стандартам информации о государственных финансовых операциях. Соблюдение принципа прозрачности в бюджетной сфере позволит более реально оценивать текущее и перспективное финансовое положение государства, принимать обоснованную экономическую политику, обеспечивать контроль за действиями правительства, сравнивать финансовые операции, предусмотренные бюджетами, с фактическими. Временный комитет совета управляющих МВФ в апреле 1998 г. принял Кодекс рекомендуемой практики применительно к прозрачности в налогово-бюджетной сфере: декларацию принципов. Этот документ задуман как пособие для стран - членов МВФ в их стремлении добиться большей прозрачности в бюджетно-налоговой сфере, усилить тем самым контроль за фискальной политикой и повысить доверие к ней, что является непременным условием эффективного государственного управления. Комитет призвал страны - члены МВФ придерживаться изложенных в Кодексе принципов и практики, признавая при этом, что на их реализацию существенно повлияют различия в системе институтов, правовой системе, административном потенциале разных стран, что этот процесс, безусловно, потребует времени. Нам представляется, что студентам будет интересно и полезно познакомиться с четырьмя основными положениями, продекларированными в данном документе, которые и составляют суть понятия прозрачности:

четкость роли и функций отражает важное значение четкого разграничения деятельности органов государственного управления между бюджетно-налоговой, денежно-кредитной сферой и государственными предприятиями, а также между государственными и частными секторами;

общественная доступность информации означает необходимость как наличия полной бюджетно-налоговой информации, так и обязательной публикации органами государственного управления бюджетно-налоговой информации в четко установленные сроки;

открытость подготовки и исполнения бюджета и бюджетной отчетности относится к традиционным нормам, касающимся охвата, доступности и доверенности бюджетно-налоговой информации. Особое внимание уделяется разработке и согласованию международных статистических и бухгалтерских стандартов применительно к отчетности органов государственного управления;

независимые гарантии достоверности дополняют традиционные средства обеспечения таких гарантий с помощью внешнего аудита и статистической самостоятельности, а также призывают органы государственного управления к открытости проведения независимой проверки.

Следующий принцип построения и функционирования бюджетной системы РФ - достоверность бюджета - означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств состоит в том, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Следует обратить внимание, что из всех перечисленных только принципы единства, самостоятельности и разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы можно отнести собственно к принципам ее построения. Однако именно они определяют бюджетную систему как единое целое. Остальные принципы, при всей их важности, больше определяют задачи, условия и требования к функционированию бюджетной системы. Рассмотренные выше принципы организации и функционирования бюджетной системы не являются окончательными и неизменными. Развитие экономики России, установление вертикали власти, совершенствование взаимоотношений между федеральным центром и субъектами РФ, между субъектами РФ и муниципальными образованиями повлечет за собой уточнение содержания ряда принципов.

2. Аналитическая часть

. По данным таблицы рассчитайте следующие показатели:

структуру расходов бюджета;

удельный вес каждого из направлений расходов и общих расходов относительно ВВП;

номинальные темпы прироста расходов бюджета и ВВП;

реальные темпы прироста расходов бюджета и ВВП. По результатам расчетов заполните таблицу.

. Проведите сравнительный анализ рассчитанных показателей и их динамики за 2000-2003 гг., оцените изменение расходов бюджета относительно ВВП.

. Напишите выводы об уровне развития национальной хозяйственной системы, изменениях государственного финансирования указанных направлений и о перспективах бюджетного финансирования. При любой оценке обоснуйте свою позицию.

бюджет расход прирост

Статьи расходов бюджета2000 год2001 годмлрд. руб.уд. вес, %млрд. руб.уд. вес, %темп прироста, %в расходахв ВВПв расходахв ВВПноминальныйреальныйСоциальная политика1205.022.857143782.921.32-35.00-36.46Образование783.261.857143712.661.21-8.97-11.02Здравоохранение602.511.428571572.130.97-5.00-7.13Расходы бюджета239210056.95238267210045.3711.719.20ВВП4200*1005 890*10040.2437.09Инфляция, %11**13****

Статьи расходов бюджета2002 годмлрд. руб.уд. вес, %темп прироста, %в расходахв ВВПноминальныйреальныйСоциальная политика722.310.73-7.69-8.75Образование682.190.69-4.23-5.33Здравоохранение792.540.8038.6037.00Расходы бюджета3112100.0031.5916.4715.13ВВП9 850*10067.2365.31Инфляция, %14****

Статьи расходов бюджета2003 годмлрд. руб.уд. вес, %темп прироста, %в расходахв ВВПноминальныйреальныйСоциальная политика601.700.37-16.67-18.60Образование621.760.38-8.82-10.94Здравоохранение742.100.45-6.33-8.51Расходы бюджета3522100.0021.5513.1710.54ВВП16 340*10065.8962.03Инфляция, %16****

. В таблицах удельные веса находятся следующим образом:

в расходах: значения расходов делятся на общие расходы и умножаются на 100%;

в ВВП: значения расходов делятся на значение ВВП и умножаются на 100%.

Номинальные темпы прироста вычисляются отношением значений показателей отчетного года к значениям показателей базисного года.

Реальные темпы прироста вычисляются отношением значений показателей отчетного года, скорректированных с учетом инфляции (уменьшенные на показатель инфляции в процентах), к значениям показателей базисного года, скорректированных с учетом инфляции (уменьшенные на показатель инфляции в процентах).

. Сравнительный анализ рассчитанных показателей и их динамики за 2000-2003 гг.:

) В 2000-2001 годах наибольшей долей в статьях расхода выступают расходы на социальную политику, затем (по мере убывания) идут расходы на образование и здравоохранение; в 2002-2003 годах наибольшей долей в статьях расхода выступают расходы на здравоохранение, затем (по мере убывания) идут расходы на социальную политику и на образование в 2002 году, расходы на образование и социальную политику в 2003 году.

) Расходы на социальную политику за 2000-2003 постоянно понижались. Номинальные темпы прироста в 2001 году составили -35%, в 2002 году: -7.69%, в 2003 году: -16.67%. Реальные темпы прироста за 2001-2003 года все время понижались с уровня -8.75% до -36.46%. Причем реальные темпы прироста всегда были ниже номинальных.

) Расходы на образование за 2000-2003 годы понизились с уровня 78 до 62 млрд. руб. Номинальные темпы прироста находились на уровне от -4.23% до -8.97%. Реальные темпы прироста находились на уровне от -5.33% до 11.02%. Причем реальные темпы прироста всегда были ниже номинальных.

) Расходы на здравоохранение за 2000-2001 годы снизились с уровня 60 млрд. руб. до 57 млрд. руб., за 2001-2002 гг. повысились до 79 млрд. руб., за 2002-2003 гг. понизились до 74 млрд. руб. Номинальные темпы прироста находились на уровне от -6.33% до 38.60%. Реальные темпы прироста находились на уровне от -8.51% до 37.00%. Причем реальные темпы прироста по абсолютной величине всегда были выше номинальных.

) Общие расходы бюджета за 2000-2003 годы повысились с уровня 2392 млрд. руб. до 3522 млрд. руб. Номинальные темпы прироста находились на уровне от 11.71% до 16.47%. Реальные темпы прироста находились на уровне от 9.20% до 15.13%.

) ВВП за 2000-2003 годы постоянно повышались от уровня 4200 млрд. руб. в 2000 г. до 16430 млрд. руб. в 2003 году, имея прирост в 40.24-67.23% в номинальном масштабе и 37.09-65.31% - в реальном.

. Выводы об уровне развития национальной хозяйственной системы, изменениях государственного финансирования указанных направлений и о перспективах бюджетного финансирования:

) Расходы на социальную политику в 2000-2003 годах находятся на уровне 1.70-5.02% по отношению к расходам бюджета и имеют тенденцию к понижению. По отношению к ВВП эти расходы находятся на уровне 0.37-2.85% и имеют тенденцию к понижению в структуре ВВП.

) Расходы на образование в 2000-2003 годах находятся на уровне 1.76-3.26% по отношению к расходам бюджета и имеют тенденцию к понижению. По отношению к ВВП эти расходы находятся на уровне 0.38-1.86% и так же имеют тенденцию к понижению в структуре ВВП.

) Расходы на здравоохранение в 2000-2003 годах находятся на уровне 0.45-1.43% по отношению к расходам бюджета и имеют тенденцию к снижению. По отношению к ВВП эти расходы находятся на уровне 0.18-0.63% и так же имеют тенденцию к снижению в структуре ВВП.

3. Составление проекта бюджета района

. На основе представленных исходных данных рассчитать основные показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме №1-Б.

. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой следует проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

Исходные данные для составления проекта бюджета района

I. Данные для расчета доходов бюджета.

1. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%.

. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 50%.

. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

. План по платежам за пользование лесным фондом в бюджете района составил 100 тыс. руб., ожидается поступление с ростом 3% против плана. На следующий год предусмотрено увеличение поступления платежей на 10%.

. Поступления по акцизам предусмотрено 110000 руб.

. Налог на имущество физических лиц в текущем году начислен в сумме 2800 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

. Налог на рекламу ожидается в текущем году на уровне плана в сумме 4000 тыс. руб. На следующий год предусматривается рост 10%.

. Прочие доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

. Оборотная кассовая наличность исчисляется в размере 2%.

II. Данные для расчета расходов бюджета.

1. План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов - 140 чел.;

из 9-х классов - 100 чел.;

из 11-х классов - 60 чел.;

Прием:

в 1-й класс - 65 чел.;

в 5-е классы - 140 чел.;

в 10-е классы - 80% выпуска 9-х классов.

. Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.

. Среднегодовые показатели рассчитываются по формулам:

где Кср - среднегодовое количество классов (учащихся); К01.01 - количество классов (учащихся) на 1 января; К01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября;

. Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, а учащихся - до целых.

. Количество педагогических ставок по группе классов = (Число учебных часов по тарификации) / (Плановая норма организационной нагрузки учителя).

. Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

-4 кл. - 20 часов в неделю; 5-9 кл. - 18 часов в неделю; 10-11 кл. - 18 часов в неделю за 6 месяцев - 60 000 руб.;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 6%.

. Количество педагогических ставок на 1 класс = (Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01) / (Количество классов в данной группе на 01.01).

. Среднегодовое количество педагогических ставок = (Количество педагогических ставок на 1 класс) * (Среднегодовое количество классов классов в каждой группе).

. Средняя ставка учителя в месяц = (Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов) / (Количество педагогических ставок в данной группе классов на 01.01).

. ФЗП в год = (Средняя ставка учителя в месяц) * (Среднегодовое количество педагогических ставок) * (12 месяцев).

. Начисления на ФПЗ планируются в размере 35,8%.

. Группу продленного дня посещают 80% учащихся 1-4-х классов.

. Фонд всеобуча создается в размере 0,85% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ.

. Все расходы на просвещение - ожидаемое исполнение на уровне плана.

. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования на следующий год планируются с ростом на 15%.

. Расходы на культуру и искусство:

текущий год - 270 000 руб.;

за 6 месяцев - 140 000 руб.;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется - 350 000 руб.

. Среднегодовое количество коек рассчитывается по следующей формуле:

где Кср - среднегодовое количество коек;

К01.01 - количество коек на начало года;

КН - количество развернутых новых коек;

т - количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

. Число койко-дней = (Среднегодовое число коек) * (Число дней функционирования 1 койки).

. На бесплатную и льготную выдачу медикаментов предусмотрено:

Текущий год Следующий год

Больницы в городах 450 000 500 000

Больницы в сельской местности 300 000 350 000

Ожидаемое исполнение на уровне плана.

. На следующий год увеличение расходов:

на приобретение оборудования 15%;

на капитальный ремонт - на 5%.

. Ожидаемое исполнение расходов на здравоохранение - на уровне плана текущего года.

. Расходы бюджета на муниципальное управление: текущий год - 100 000 руб.;

за 6 месяцев - 55000 руб.

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%.

. Расходы бюджета на промышленность и сельское хозяйство:

текущий год - 300 000 руб.;

за 6 месяцев - 50% плана;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 7,5%.

. Расходы бюджета на обеспечение безопасности: текущий год - 100 000 руб.;

за 6 месяцев - 50% плана;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 10%.

. Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство: текущий год - 900 000 руб.;

за 6 месяцев - 400 000 руб.;

ожидаемое исполнение - на уровне плана;

на следующий год планируется увеличение расходов - на 15%.

. Расходы бюджета на физическую культуру: текущий год - 80 000 руб.;

за 6 месяцев - 50% плана; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов - на 7,5%.

. Прочие расходы бюджета:

текущий год - 55 000 руб.; за 6 месяцев - 50% плана; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%.

Форма №1-Б

Проект бюджета, год (тыс. руб.)

УчреждениеТекущий годПроект на следующий годпринятоисполнено за 6 месяцевожидаемое исполнение1. Акцизы2. Налог на прибыль организаций3. Налог на имущество организаций4. Налог на доходы физических лиц5. Лесной налог6. Местные налогиВ том числе: Земельный налог Налог на имущество физических лиц Налог на рекламу7. Прочие доходы8. Средства, подлежащие получению из вышестоящего бюджетаВСЕГО доходовНаименование расходов1. Муниципальное управление2. Обеспечение безопасности3. Промышленность и сельское хозяйство4. Жилищно-коммунальное хозяйство5. Образование6. Культура7. Здравоохранение8. Физическая культура9. Прочие расходыИТОГО расходовСредства, передаваемые в бюджетВСЕГО РАСХОДОВОборотная кассовая наличность

Доходы бюджета

1. Налог на прибыль организаций

ПоказателиБюджет района, руб.1. Поступило налога на прибыль организаций за 7 месяцев текущего года1779002. Ожидаемое поступление налога на прибыль организаций в текущем году3558003. Коэффициент инфляции (по данным отдела экономики и прогнозирования)1.124. Ставка налога на прибыль организаций в бюджет района в следующем году в%25. Проект поступления налога на прибыль организаций в бюджет района в следующем году390526.08

. Налог на доходы физических лиц

ПоказателиБюджет района, руб.1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)112734252. Налоговые вычеты - всего (по данным Главного финансового управления администрации области за 2001 год)2875640В том числе:профессиональные1911946имущественные136984социальные7311стандартные819399В том числе:на работающих447441на детей3719583. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц83977854. Ставка налога, %135. Контингент налога физических лиц1091712.056. Норматив отчислений в бюджет района, %707. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году764198.44

. Налог на имущество организаций

ПоказателиБюджет района, руб.1. Поступление налога на имущество организаций за январь-июнь текущего года928772. Ожидаемое поступление налога на имущество организаций за июль-декабрь текущего года852553. Ожидаемое поступление налога на имущество организаций в текущем году1781324. Коэффициент роста проекта к ожидаемому поступлению налога на имущество организаций в текущем году1.125. Проект поступления налога на имущество организаций в следующем году199507.84

. Земельный налог

ПоказателиБюджет района, руб.1. Проект поступления земельного налога за земли городов и поселков в бюджет района в следующем году (по данным комитета по земельным ресурсам и землеустройству)748802. Проект поступления земельного налога в бюджет района в следующем году37440

Расходы бюджета

Образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

ПоказательТекущий годСледующий годПринятоСреднегодовоеПроектСреднегодовоена 01.01на 01.09на 01.01на 01.091. Число классов, всего434443.342.942.842.9В том числе1-4-е классы191618.015.912.514.85-9-е классы192119.720.622.321.210-11-е классы575.76.48.06.92. Число учащихся, всего990985988985970980В том числе1-4-е классы4253504003502753255-9-е классы45549546849553550810-11-е классы1101401201401601473. Наполняемость классов1-4-е классы222222.0222222.05-9-е классы242424.0242424.010-11-е классы222021.3222021.3

. Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам

Показатель, единица измеренияПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Хозяйственные и командировочные расходы:среднегодовое кол-во классов43.342.9расходы на 1 класс, в руб.200200Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.8666.678572.472. Учебные и прочие расходы:среднегодовое кол-во 1-4 классов18.014.8норма расходов на 1 класс, руб.100100сумма расходов на 1-4 классы, руб.18001477.27среднегодовое кол-во 5-9 классов19.721.2норма расходов на 1 класс, руб.250250сумма расходов на 5-9 классы, руб.4916.675295.14среднегодовое кол-во 10-11 классов5.76.9норма расходов на 1 класс, руб.200200сумма расходов на 10-11 классы, руб.1133.331381.82Итого учебных расходов и прочих на все классы, руб.7850.008154.23

. Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам

Показатель, единица измеренияПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Среднегодовое число учащихся 1-4 классов4003252. Среднегодовое число учащихся в ГПД3202763. Расходы по заработной плате в год:на 1 учащегося, руб.150150на всех учащихся, руб.4800041437.54. Начисления на заработную плату: 35,8%на 1 учащегося, руб.53.753.7на всех учащихся, руб.17184.0014834.6255. Расходы на мягкий инвентарь в год:на 1 учащегося, руб.200200на всех учащихся, руб.64000552506. Расходы на питание:норма расходов на питание на 1 учащегося в день, руб.2020число дней функционирования групп252252расходы на питание в год, руб.16128001392300Итого расходов на ГПД, руб.17419841503822

. Свод расходов по общеобразовательным школам, руб.

Показатель, единица измеренияПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Заработная плата педагогического персонала2859403427332. Заработная плата административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала63030730363. Всего ФЗП4187644989224. Начисления на заработную плату149917.51178614.165. Хозяйственные и командировочные расходы8666.678572.476. Учебные и прочие расходы7850.008154.237. Расходы на ГПД17419841503822Итого расходы на текущее содержание школ2327182.182198085.21

. Расчет расходов на содержание ДОУ

Показатель, единица измеренияПринято в текущем годуПроект на следующий год1. Число детей:на начало года200250на конец года250300среднегодовая (прирост с 01. 07)2332832. Расходы на заработную плату в год:на 1 ребенка, руб.200200на всех детей, руб.46666.6756666.673. Начисления на заработную плату, руб.16706.6720286.674. Расходы на питание:норма расходов на 1 ребенка в день, руб.3030число дней функционирования210210число дето-дней14700001785000расходы на питание всех детей в год, руб.5. Расходы на мягкий инвентарь:на оборудование 1 - го нового места, руб.500500на оборудование всех новых мест, руб.116666.67141666.67на дооборудование 1-го ранее действовавшего места, руб.300300на дооборудование всех ранее действовавших мест, руб.70000850006. Хозяйственные и прочие расходы:на 1 ребенка, руб.600600на всех детей, руб.1400001700007. Родительская плата:на 1 ребенка в день, руб.1313на всех детей в год, руб.6370007735008. Всего расходов, руб.2497040.003032120В том числе:средства родителей637000773500финансирование из бюджета18600402258620

6. Свод расходов на образование, руб.

НаименованиеПринятоИсполнено за 6 месяцевОжидаемое исполнениеПроект на следующий год1. ДОУ в городах2497040.001248520.002497040.003032120.002. ДОУ в сельской местности700000.00400000.00700000.00800000.003. Школы общеобразовательные в городах2327182.181163591.092327182.182198085.214. Школы общеобразовательные в сельской местности750000.00375000.00750000.00800000.005. Школы-интернаты в городах и сельской местности398191.00200000.00398191.00365900.006. Приобретение учебников460000.00230000.00460000.00400000.007. Вечерние и заочные общеобразовательные школы46923.0023460.0046923.0048220.008. Учреждение и мероприятия по внешкольной работе с детьми560200.00280100.00560200.00610000.009. Детские дома40000.0020000.0040000.0040000.0010. Фонд всеобуча26156.0513078.0226156.0525483.7211. Прочие учреждения и мероприятия в области образования500000.00270000.00500000.00600000.0012. Финансирование мероприятий по организации оздоровительной кампании среди детей и подростков45000.0022500.0045000.0050000.0013. Итого расходов8350692.234246249.118350692.238969808.9314. Приобретение инвентаря и оборудования1200000.00500000.001200000.001320000.0015. Капитальные вложения на строительство900000.00500000.00900000.001200000.0016. Капитальный ремонт600000.00300000.00600000.00500000.00Всего расходов11050692.235546249.1111050692.2311989808.93бюджет расход прирост

Список использованных источников

Нормативные документы

. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

. Закон РФ от 15 апреля 1993 г. №4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления».

. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ.

. Федеральный закон от 28 июля 1995 г. №154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. №159-ФЗ «О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации».

. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №116-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации».

. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 7 мая 2002 г. №51-ФЗ.

Дополнительная литература

. Бюджетный кодекс Российской Федерации (официальный текст с изм. и доп. на 1 мая 2001 г.). Постатейный научно-практический комментарий. Вып. 4. М., 2001.

. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ (вводный). М.В. Романовский и др. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. М., 1999.

. Петров В.А. Основы Бюджетного кодекса РФ // Финансы. 1998. №7. С. 3-7.

. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2002.

1. Бюджетная система РФ, ее состав и принципы организации Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государст

Больше работ по теме: