Бухгалтерский учет денежных средств момент на ОАО "Гомельская птицефабрика"

 

Содержание

Введение

. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гомельская птицефабрика»

. Учёт денежных средств на расчётном счёте и пути его совершенствования:

.1 Значение и задачи учёта денежных средств

.2 Документальное оформление операций по учёту движения денежных средств на расчётном счёте

.3 Порядок обработки выписок банка с лицевого счёта

.4 Бухгалтерский учет денежных средств на расчётном счёте в банке

.5 Особенности учёта денежных средств в условиях автоматизации

Заключение

Список литературы

Введение

Данная курсовая работа содержит информацию о значении, задачах, документальном оформлении операций, порядке обработки выписок банка и об особенностях учета денежных средств на расчетном счёте.

Вся информация приведена на основании работы ОАО «Гомельская птицефабрика»

В связи с отменой в РБ с июля 2011 года лимита остатка наличных денег в кассе у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного денежного оборота. Но, не смотря на это, все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. Хранение денежных средств на расчётных счетах облегчает проведение расчётов между юридическими лицами за товары и услуги. Движение денежных средств в банке отражается по счёту 51 «Расчетные счета», предназначенного для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в бумагах Национального Банка Республики Беларусь на расчетных счетах организации, открытых в банковских учреждениях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения (банка) по расчетному счету и прилагаемых к ним денежно-расчетных документов. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств с конца года переходит на следующий год.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов; организации имеют выгоду, так как банк зачисляет на их расчетные счета процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

бухгалтерский учет денежный

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гомельская птицефабрика»

Открытое акционерное общество «Гомельская птицефабрика» создано на основании приказа №163 Министерства экономики Республики Беларусь от 31 декабря 2003 года путем преобразования Республиканского центра сельскохозяйственного производственного унитарного предприятия «Гомельская птицефабрика», в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах.

Предприятие расположено в Гомельской области, Гомельском районе, на расстоянии 27 км от областного центра города Гомеля, в деревне Терешковичи. С областным центром предприятие связано шоссейной дорогой.

ОАО «Гомельская птицефабрика» является крупным производителем птицеводческой продукции в Гомельской области. Организация производит яйцо куриное, мясо птицы, ремонтный молодняк птицы, майонез, яичный порошок, но основной продукцией птицефабрики является яйцо куриное и мясо птицы. Также выращиваются зерновые культуры для обеспечения птицы зерном и кормом.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

üЖивотноводство;

üРастениеводство;

üПроизводство пищевых продуктов;

üСнабжение паром и горячей водой;

üОптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;

üРозничная торговля и общественное питание;

üПредоставление услуг столовым при предприятиях и учреждениях;

üПоставка готовой пищи;

üХранение и складирование;

üОрганизация перевозки грузов;

üПокупка и продажа собственного недвижимого имущества;

üСдача в наем собственного недвижимого имущества.

Основные виды промышленной деятельности:

üПроизводство яйца;

üВыращивание молодняка кур;

üПроизводство инкубационного яйца;

üПроизводство мяса птицы и полуфабрикаты из них;

üПроизводство яичного порошка;

üПроизводство майонеза.

ОАО «Гомельская птицефабрика» является крупным производителем птицеводческой продукции в Гомельской области и имеет яичное направление.

Основными базами снабжения являются:

üТопливо - РУП «Белоруснефть - Гомельоблнефтепродукт»;

üКорма - ОАО «Речицкий КХП», РДСУП «Белоруснефть - Особино»;

üСемена - ОАО «Гомельхимагро»;

üМинеральные удобрения - Агробезнесс «Минерал»;

üСтроительные материалы - филиал ООО «Ома», ООО «ТД Керамин»;

üЗапасные части - ОАО Альфа ДФН;

üСельскохозяйственная техника - Белагросервис.

Основными рынками сбыта продукции ОАО «Гомельская птицефабрика» являются рынок Республики Беларусь (в основном это город Гомель и Гомельская область). В Гомельской области реализуется 90% яиц, 80% мяса и 85% яичного порошка, производимых на птицефабрике. Также продукция поставляется на рынки сбыта других стран (России и Украины). В 2008 году птицефабрика поставила 11,9% яиц на российский рынок.

Основными потребителями ОАО «Гомельская птицефабрика» на внутреннем рынке являются:

.Государственная и частная торговля - в этом сегменте реализуется 80% производимой продукции;

.Бюджетные организации (школы, больницы, воинские части) - реализация продукции этой группе не превышает 1%.

Осваиваются новые рынки сбыта и продвижения на них продукции, производимой на предприятии.

Бухгалтерский учет в ОАО «Гомельская птицефабрика» ведется по журнально-ордерной форме с частичной автоматизацией. В организации 20 электронно-вычислительных машин. Автоматизированная форма учета внедрена в 2007 году при помощи программы 1С: Бухгалтерия.

Все первичные и сводные документы сдаются в бухгалтерию согласно графика документооборота, который составляет главный бухгалтер, а утверждает руководитель организации на отчетный период.

Бухгалтерия организации насчитывает 25 счетных работника и кассира,

Документы организации за отчетный период хранятся в текущем архиве бухгалтерии, подшиваются в дела по месяцам, в конце года передаются в постоянный архив - отдельное помещение со стеллажами, которое находится в здании конторы.

Организационная структура ОАО «Гомельская птицефабрика» рассмотрена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура ОАО «Гомельская птицефабрика»

Структура управления ОАО «Гомельская птицефабрика» рассмотрена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура управления ОАО «Гомельская птицефабрика»

В целях организации управления предприятием, повышения его финансовой устойчивости на основе совершенствования действующей системы бухгалтерского учета, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету, утвержденному постановление Министерства финансов Республики Беларусь и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению в ОАО «Гомельская птицефабрика» издан приказ об учетной политике и график документооборота, на основе которых координируется работа предприятия. Так как земля является главным средством производства в сельском хозяйстве, ее рациональное использование имеет большое значение для развития и эффективной деятельности предприятия. Изучим характеристику землепользования, приведенную в таблице 1.1.

Таблица 1.1- Состав и структура земельных угодий.

Вид угодий2009 год2010 годОтклонениеПлощадь, гаСтруктура, %Площадь, гаСтруктура, %-,+, га2010г. к 2009, %Общая земельная площадь415210041611009100,22В т.ч. сельскохозяйственные угодья309174,45312975,238101,23из них пашня129731,24133432,0637102,85сенокосы52312,6052312,57-100пастбища127130,61127230,571100,08Прочие угодья1014-985--29-Осушенные земли471,13471,13-100

Анализируя данные таблицы 1.1 можно сделать вывод о том, что общая земельная площадь в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 9га (0,22%), в том числе площадь сельскохозяйственных угодий увеличилась на 38 га (0,23%), за счет увеличения общей земельной площади и уменьшения площади прочих угодий на 29 га, а площадь многолетних насаждений осталась неизменной. В структуре сельскохозяйственных угодий наблюдаются следующие изменения: из-за увеличения общей площади сельскохозяйственных угодий на 38 га, площадь пашни в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 37 га, пастбищ на 1 га, площадь сенокосов осталась неизменной.

Определить эффективность использования земельных ресурсов можно с помощью показателей экономической эффективности использования земли, собранных в таблице 1.2.

Таблица 1.2- Показатели экономической эффективности использования земли.

ПоказательЕдиница изм.2009г.2010г.Изменение +,- 2010г.к 2009 г.Рост в % по отношению к 2009г.1.Произведено на 100 га с/х угодийВаловой продукциитыс. руб.962407 1396133433726 145,1Чистого доходатыс. руб. 6713073058 5928108,8 Прибылитыс. руб. 3636430617 -5747 84,2 2.УрожайностьЗерновыхц/га19,3 25 5,7 129,5 Картофеляц/га - - - -Семян рапсац/га 3,3 4,4 1,1 133,33.Произведено зерна на 100 га пашниц1080 1200 120 111,1 4.Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценахтыс. руб. 2395600031171000 7215000 130,1 В том числе растениеводстватыс. руб.8620001152000290000133,6животноводстватыс. руб.23094000300190006925000129,9

Из данных таблицы 1.2 видно, что показатель производства на 100 га сельскохозяйственных угодий валовой продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 433726 тыс. руб. (45,1%), производство чистого дохода на 100 га сельскохозяйственных угодий - на 5928 тыс. руб. (8,8%) соответственно, а производство прибыли на 100 га сельскохозяйственных угодий снизилось на 5747 тыс. руб. (15,8%). Урожайность зерновых в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 5,7 ц/га (29,5%), рапса на 1,1 ц/га (33,3%) соответственно, что говорит о лучшей обеспеченности птицы кормами, так как в ОАО «Гомельская птицефабрика» продукцию растениеводства используют на корм птице. Производство зерна на 100 га пашни в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилось на 120 ц (11,1%). На это повлияли следующие факторы: увеличение внесения удобрений, улучшение посадочного материала, лучший уход за посевами и обработкой почвы, увеличение площади посева. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 7215000 тыс. руб. (30,1%), в том числе стоимость продукции растениеводства и животноводства увеличилась на 290000 тыс. руб. (33,6%) и на 6925000 тыс. руб. (29,9%).

Основной целью работы организации является получение прибыли, что в сельском хозяйстве достигается путем снижения себестоимости и увеличения продуктивности. Результаты проделанной работы в этом направлении можно проследить при изучении основных экономических показателей производственно-экономической деятельности хозяйства, которые представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3- Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности хозяйства.

ПоказательЕдиница измерения2009г.2010г.Отклонение +,- 2010г. к 2009г.1.Продуктивность животныхСреднегодовая яйценоскость 1 курицы-несушкишт.3173181Среднесуточный прирост птицыг.111542.Себестоимость продукции животноводства:Себестоимость 1 тыс. шт. яиц тыс. руб.118,715536,3Себестоимость 1 т. приростатыс. руб.55186366848Продукции растениеводства:Зерновыхтыс. руб.32135130Картофелятыс. руб.---Семян рапсатыс. руб.1500800-7003.Прибыль/убыток от реализации продукции, всеготыс. руб.6650001268000603000В т.ч. Продукции растениеводстватыс. руб.-1000-11000-10000Продукции животноводстватыс. руб.64000012850006450004.Валовой доход, всеготыс. руб.524500067110001466000В т.ч. Продукции растениеводстватыс. руб.150000260000110000Продукции животноводстватыс. руб.3820000555400017340005. Уровень рентабельности%4,22,7-1,5

Как показывают данные таблицы 1.3 экономические показатели производственно-финансовой деятельности организации в 2010 году по сравнению с 2009 годом улучшились. Так, например, среднегодовая яйценоскость 1 курицы-несушки в 2010г по сравнению с 2009 г увеличилась на 1 яйцо, а среднесуточный привес птицы увеличился на 4 грамма. На это повлияли такие факторы, как уровень кормления, качество кормов, условия содержания. Если провести анализ показателя себестоимости, то можно сделать вывод о том, что себестоимость 1 тысячи штук яиц и 1т привеса в 2010г по сравнению с 2009г увеличилась на 36,3тыс. руб. и 848 тыс. руб., что является отрицательным фактором, так как задачей любой организации является снижение себестоимости. Себестоимость зерновых увеличилась на 30 тыс. руб., а рапса снизилась на 700тыс.руб. Прибыль-это показатель, который характеризует финансовые результаты деятельности организации. Прибыль в ОАО «Гомельская птицефабрика» в 2010г по сравнению с 2009г увеличилась на 603000 тыс. руб. в целом, по отрасли птицеводство - увеличилась на 645000 тыс. руб., а по отрасли растениеводство - снизилась на 10000тыс.руб. Это происходит по тому, что отрасль растениеводство является убыточной. Валовой доход в целом по организации в 2010г по сравнению с 2009г увеличился на 1466000 тыс. руб., в том числе по отрасли птицеводство- на 1734000тыс.руб.,а по растениеводству - на 110000 тыс. руб. соответственно. Рентабельность отражает конечный результат деятельности организации. Вследствие всех вышеперечисленных изменений уровень рентабельности снизился на 1,5 %.

В процессе производства продукции затрагивается как живой, так и овеществленный труд. Способ конкретного труда производить определенное количество продукции за единицу рабочего времени - это производительность труда. Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется системой показателей производительности труда, которая представлена в таблице 1.4.

Таблица 1.4- Показатели экономической эффективности использования трудовых ресурсов.

ПоказательЕдиница измерения2009г.2010г.Отклонение +,- 2010г. к 2009г.1.Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, в т.ч.тыс.руб.23956000311710007215000Растениеводствотыс.руб.8620001152000290000Животноводствотыс.руб.230940003001900069250002.среднегодовая численность работников чел583539-44В т.ч. Растениеводствочел125114-11Животноводствочел458425-333.Стоимость валовой продукции на 1 среднегодового работника, в т.ч.тыс.руб.410915783116740Растениеводствотыс.руб.6896101053209Животноводствотыс.руб.5042470633202094.Отработано чел/час, всего в т.ч.чел/час27700033500058000Растениеводствачел/час510006700016000Животноводствачел/час226000268000420005.Выход продукции на 1 чел/час, в т.ч.тыс.руб.86,593,06,5Растениеводствотыс.руб.16,917,20,3Животноводствотыс.руб.102,2112,09,8

По данным таблицы 1.4 видно, что трудовые ресурсы в организации используются достаточно эффективно. Об этом свидетельствует рост показателей производительности труда. Например, стоимость валовой продукции на 1 среднегодового работника к 2010 году увеличилась на 16740 тыс. руб., на что повлияло увеличение стоимости валовой продукции (на 7215000 тыс. руб.) и снижение среднегодовой численности работников (на 44 чел.).

Продукция, произведенная в организации, используется в двух направлениях: остается в организации для дальнейшего использования в процессе производства или реализуется. Анализ размера и структуры товарной сельскохозяйственной продукции представлен в таблице 1.5.

Таблица 1.5- Размер и структура товарной продукции.

Отрасли и виды продукции2009г.2010г.+,- 2010г. к 2009г.,%Выручка, тыс.руб.Структура, %Выручка, тыс.руб.Структура, %Растениеводство, всего, в том числе80000,032350000,060,03Зерновые50000,02310000,080,08Рапс--160000,040,04Кукуруза--310000,080,08Другая продукция30000,011570000,420,41Животноводство, всего2461500088,723392800092,253,53Птица всякая5120001,8528900007,775,92Птица взрослая и молодняк 22630008,1617250004,64-3,52Суточные птенцы3200001,158370002,251,1Яйца1948700070,232493100067,05-3,18Промышленная продукция20260007,33353400010,543,21Прочая продукция312300011,2530440007,69-3,56Всего по хозяйству2774600010037180000100134,0

Анализируя данные таблицы 1.5, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция отрасли животноводства. Рассматривая структуру товарности отрасли животноводства, видно, что наибольший удельный вес составляют яйца, так как ОАО «Гомельская птицефабрика» имеет яичное направление, а наименьший - суточные птенцы. Наименьший удельный вес в структуре товарной продукции занимает отрасль растениеводства, так как вся полученная продукция расходуется на внутрихозяйственные цели.

Себестоимость продукции - это денежное выражение издержек на производство и реализацию единицы продукции. Она является главным резервом повышения доходности и экономической эффективности производства. В себестоимость продукции предприятия включают различного рода затраты, которые группируются по различным признакам (статьям). Для выявления степени влияния каждой из статей изучается структура себестоимости продукции. Характеристика структуры себестоимости продукции озимых зерновых представлена в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Структура себестоимости продукции (озимые зерновые)

Статьи затрат2009г.2010г.Сумма, млн. руб.в % к итогуСумма, млн. руб.в % к итогувсегона 1т.всегона 1 т.1.Расходы на оплату труда с отчислениями200,025,35310,025,372.Семена (корма)340,039,09350,026,073.Удобрения510,0413,641210,0720,974.Затраты по содержанию основных средств480,0412,83880,0515,255.Работы и услуги1410,1237,72230,1438,656.Прочие затраты640,0517,11530,039,197.Затраты по организации производства и управлению160,014,28260,024,5Всего затрат3740,321005770,35100

Из данных таблицы 1.6 видно, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости озимых зерновых занимает статья работы и услуги (38,65%), наименьший удельный вес занимает статья затрат по организации производства и управлению (4,5%). Если сравнивать данные о структуре себестоимости 2008 года с 2007 годом, то наблюдаются следующие изменения: доля расходов на оплату труда с отчислениями увеличилась на 0,02%, семян - снизилась на 3,02%, удобрений - увеличилась на 7,33%, затрат по содержанию основных средств - увеличилась на 2,42%, работ и услуг - увеличилась на 1,25%, прочих затрат - уменьшилась на 7,92%, а затрат по организации производства и управлению - увеличилась на 0,22%. В связи с приведенными выше изменениями себестоимость продукции озимых зерновых увеличилась на 203 млн. руб.

На основании показателей валового сбора продукции и показателей реализации продукции изучается эффективности реализации продукции. Характеристика производственно - экономических показателей производства озимых зерновых приведена в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Производственно-экономические показатели производства продукции озимых зерновых

ПоказательЕдиница измерения2009г.2010г.Отклонение +,- 2010г. к 2009г.1.Площадь посевага605650452.Удельный вес в структуре посевных площадей%8596113.Урожайостьц/га19,3255,74.Валовый сборт11661627461

Как показывают данные таблицы 1.7, площадь посева озимых зерновых в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 45 га, что составляет 11% в структуре посевных площадей. Урожайность озимых зерновых в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 5,7 ц/га. Валовой сбор увеличился на 461 т. Показатели товарности в растениеводстве отсутствуют, так как ОАО «Гомельская птицефабрика» использует данную продукцию только на собственные нужды (приготовление корма).

Для непосредственного процесса производства в организации имеются основные средства - это средства производства, которые переносят свою стоимость на изготовленную продукцию частями, в виде амортизации и используются длительный период времени. Анализ движения основных средств ОАО «Гомельская птицефабрика» представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.8- Состав основного капитала хозяйства (тыс. руб.)

Виды основных средствОстаток на начало годаПоступилоВыбылоОстаток на конец годаПревышение поступления над выбытием123456Здания и сооружения669590002329000202000690860002127000Передаточные устройства202600034000-206000034000Машины и оборудование202200008297000880000276370007417000Транспортные средства18280005740002080002194000366000Многолетние насаждения391000--391000-ИТОГО914240001123400012900001014680009944000

Из данных таблицы 1.8 видно, что по всем видам основных средств в стоимостном выражении наблюдается тенденция роста. Однако, это не говорит о положительном эффекте, так как увеличение стоимости могло происходить под влиянием инфляционных процессов в экономике. В 2010 году особенно отмечается увеличение объема машин и оборудования.

На эффективную деятельность организации огромное влияние, также, имеет обеспеченность и эффективность использования капитала хозяйства и энергетических мощностей, анализ которых представлен в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Обеспеченность и эффективность использования капитала хозяйства и энергетических мощностей

ПоказательЕдиница измерения2009г.2010г.Отклонение +,- 2010г. к 2009г.1.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначениятыс. руб.8610300096472000103690002.среднегодовая численность работниковчел583539-443.Площадь сельскохозяйственных угодийга30913129384.Фондообеспеченностьтыс. туб.278563083229765.Фондовооруженностьтыс. руб.147690178983312936.ФондоотдачаРуб.303280-237.ФондоемкостьРуб.0,33000,35700,2708.ЭнерговооруженностькВт/чел42863968-3189.ЭнергообеспеченностькВт/га120364119761-603

Анализируя данные таблицы 1.9 видно, что организация в достаточной степени обеспечена основными производственными фондами. Об этом свидетельствует увеличение фондообеспеченности с 27856 тыс. руб. до 30832 тыс. руб. Однако, организация не в достаточной мере обеспечена энергетическими ресурсами, так как показатель энергообеспеченности в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 603 кВт/га. На снижение данного показателя оказало влияние увеличение площади сельскохозяйственных угодий и увеличение стоимости энергетических ресурсов.

2. Учет денежных средств на расчётном счёте и пути его совершенствования

.1 Значение и задачи учёта денежных средств

В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и прочее). Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии, от успешности решения которой во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Учет денежных средств в настоящее время приобретает все более важное значение. На предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы. Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

.2 Документальное оформление операций по движению денежных средств на расчётном счёте

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 Расчетный счет. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

.3 Порядок обработки выписок банка с лицевого счёта

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 Расчеты по претензиям, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 Расчетный счет, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

.4 Бухгалтерский учёт денежных средств на расчётном счёте в банке

Счёт 51 «Расчётный счёт» является активным по отношению к балансу.

Поступление средств идет по дебету счёта 51, списание средств - по кредиту счёта 51.

Д 51 К 60 -156789 Получены средства от ОАО "Молочное кружево"

Д 50 К 51 - 24385720 Средства перечислены в кассу на выдачу з/п.

Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Для открытия счёта ОАО "Гомельская птицефабрика" предоставило в банк:

заявление с просьбой об открытии счёта;

заверенную нотариусом копию устава;

карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати;

справка из налоговой инспекции о постановке ОАО "Гомельская птицефабрика" на учёт.

После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер счёта. Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных источников:

от реализации продукции, работ, услуг;

денежные средства, поступающие из кассы предприятия;

краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в

коммерческих банках, такое перечисление не практикуется. Это связано с нежеланием банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте);

прочие источники от хозяйственной деятельности;

поступления из бюджета.

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы - объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений. В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

Возможные корреспонденции:

ОперацияПервичные документыДебетКредитПолучено на расчетный счет от покупателей и заказчиковвыписка банка5162Получены кредиты, займывыписка банка5166, 67Перечислено поставщикам, подрядчикамвыписка банка6051Возвращены кредиты, займывыписка банка66,6751Перечислены платежи в бюджет, во внебюджетные фондывыписка банка68,6951Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в банкахвыписка банка7051Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета суммавыписка банка, бухг. справка76-251

Также счёт 51 корреспондирует со счетами:

по дебетупо кредиту50 Касса04 Нематериальные активы51 Расчетные счета50 Касса52 Валютные счета51 Расчетные счета55 Специальные счета в банках52 Валютные счета57 Переводы в пути55 Специальные счета в банках58 Финансовые вложения57 Переводы в пути60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками58 Финансовые вложения62 Расчеты с покупателями и заказчиками60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам62 Расчеты с покупателями и заказчиками67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам68 Расчеты по налогам и сборам67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению68 Расчеты по налогам и сборам71 Расчеты с подотчетными лицами69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению73 Расчеты с персоналом по прочим операциями70 Расчеты с персоналом по оплате труда75 Расчеты с учредителями71 Расчеты с подотчетными лицами76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами73 Расчеты с персоналом по прочим операциями79 Внутрихозяйственные расчеты75 Расчеты с учредителями80 Уставный капитал76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами86 Целевое финансирование79 Внутрихозяйственные расчеты90 Продажи80 Уставный капитал91 Прочие доходы и расходы81 Собственные акции (доли)98 Доходы будущих периодов84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)99 Прибыли и убытки96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки

Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:

оплата продукции поставщикам;

выплата заработной платы;

перечисление средств в бюджет;

на хозяйственные нужды;

на начисленные проценты по полученным ссудам.

Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов, выставленных ОАО "Гомельская птицефабрика" или поставщиками. К ним относят:

платёжные поручения;

платёжные требования;

денежные чеки.

В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом документе недопустимы.

В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:

по решению суда;

по решению органов государственного арбитража.

На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту, а выплаты по дебету.

Полученная выписка проверяется в бухгалтерии ОАО "Гомельская птицефабрика" на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта. В ОАО "Гомельская птицефабрика" ведением операций по расчётному счёту занимается главный бухгалтер.

.5 Особенности учёта денежных средств в условиях автоматизации

Для учета денежных средств на ОАО «Гомельская птицефабрика» используют программу 1С: бухгалтерия которая значительно облегчает операции по учёту денежных средств. Для работы в этой программе достаточно иметь начальные навыки использования компьютера и владеть знаниями по бухгалтерскому учёту. Интерфейс программы интуитивно понятен, благодаря чему работа в этой программе не кажется особенно сложной и может проводится, как студентом, пришедшим сразу после СУЗа (ВУЗа) так и опытным бухгалтером со знанием правил обращения с компьютерной техникой.

Все первичные документы в данной программе представлены в виде специальной компьютерной форме, которая редактируется и заполняется машинописно.

Заключение

Изучив тему данной курсовой работы я сделал вывод, что за последнее время в РБ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, сумму прибыли предприятий стало легче отследить и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. Основную массу денежных средств предприятия составляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах.

Безналичные расчеты в РБ осуществляются в рамках банковской системы, которая постоянно совершенствуется для облегчения процесса её использования.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчётном счёте в данный момент на ОАО «Гомельская птицефабрика» ведётся с помощью программы 1С: Бухгалтерия что значительно облегчает работу бухгалтера и снижает вероятность допущения ошибок при расчётах.

По моему мнению для совершенствования учёта денежных средств на расчётном счёте на ОАО «Гомельская птицефабрика» ненужно делать ничего т.к. на данном предприятии учёт данных операций находится на довольно высоком уровне и не требует никаких корректировок.

Список литературы

1)Основы бухгалтерского учета. Маталыцкая С.К.

)Бухгалтерский учет - веселая наука. Сборник статей. Соколов Я.В.

)Основы бухгалтерского учета. Конспект лекций. Печерская Г.А.

)Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Михалкевич А.П.

Содержание Введение . Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гомельская птицефабрика» . Учёт денежных сред

Больше работ по теме: