Бухгалтерский учет

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Пермский национальный исследовательский политехнический университет

Факультет гуманитарный

Экономика и управление на предприятии

Кафедра экономической теории

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Пермь, 2012

1. Теоретическая часть

.1 Основополагающие принципы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью организаций. Он охватывает менее широкий круг объектов, чем статистический, но является более широким, чем оперативный учет. В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества. В бухгалтерском учете применяют все виды измерителей, однако особое значение придается денежному измерителю.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учет ведется на основе правил, сформулированных и закрепленных на практике в ходе многовековой экономической деятельности. Они включают 5 основных принципов:

) принцип сохранения информации;

) принцип взаимосвязи событий и явлений;

) принцип сопоставления ценностей и операций;

) принцип остановки;

) принцип минимальности.

. Принцип сохранения информации гласит: если в документах была сделана определенная запись, то она обязательно окажет свое влияние на дальнейший ход событий и на баланс предприятия.

. Принцип взаимосвязи событий и явлений гласит: бухгалтерская запись в виде проводки всегда затрагивает две статьи. Если какая-то сумма из одной статьи выбыла, то она обязательно появится в другой статье, записанной в этой проводке.

. Принцип сопоставления ценностей и явлений гласит: все записи производятся с использованием общепринятых единиц измерения: натуральных, трудовых, денежных.

Натуральные единицы: штуки, метры, килограммы, тонны, литры и т.п.

Трудовые единицы: часы, дни, сутки и т.п.

Денежные единицы: рубли, доллары, марки, фунты и т.п.

. Принцип остановки гласит: в определенные моменты времени предприятию необходимо подвести итоги деятельности в виде баланса и отчетности, которые бухгалтерия обязана предоставить руководству, а также контролирующим органам. Отчетные периоды делятся на внутренние и внешние. Внутренние определяются административно-хозяйственным аппаратом и собственниками предприятия, а внешние устанавливаются государством. Внутренние отчетные периоды могут быть произвольными. Внешние отчетные периоды строго регламентированы законодательством - это: 1-й квартал финансового года, 1-е полугодие, 9 месяцев года и год. Финансовый год в России устанавливается в соответствии с календарным годом. Внешняя отчетность предоставляется следующим контролирующим органам:

налоговой инспекции;

органам статистики;

внебюджетным фондам;

банкам и другим кредитным организациям;

налоговой полиции (по требованию).

. Принцип минимальности гласит: предприятие в лице главного бухгалтера имеет право применять минимальное количество показателей и измерителей при учете, например количество счетов, регистров, типовых бланков, единиц измерения и т.п. Единственное условие при этом заключается в том, чтобы по этим показателям можно было бы провести проверку финансовой деятельности предприятия.

.2 Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Форма бухгалтерского учета - схема построения и взаимосвязи учетных регистров, а также последовательность и способы учетной регистрации. Различают мемориально-ордерную, журнально-ордерную, автоматизированную и упрощенную формы бухгалтерского учета. Исходя из потребностей, масштаба деятельности, численности работников, предприятия самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета и закрепляют ее в приказе об учетной политике предприятия.

Малые предприятия, осуществляющие отдельные виды деятельности, могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (ст. 7 Закона N 209-ФЗ).

В связи с этим малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, имеющим незначительное количество хозяйственных операций рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета, предусмотренной Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.

Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Субъект малого предпринимательства может открыть для обобщения информации о:

а) производственных запасах счет 10 "Материалы" (вместо счетов 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");

б) затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), счет 20 "Основное производство" (вместо счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"), 44 "Расходы на продажу";

в) готовой продукции и товарах счет 41 "Товары" (вместо счетов 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция");

г) дебиторской и кредиторской задолженности счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (вместо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты").

(Разделы 2 и 3 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н.)

Субъект малого предпринимательства может предусмотреть в рабочем плане счетов бухгалтерского учета:

а) для учета денежных средств в банках счет 51 "Расчетные счета" (вместо счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути");

б) для учета капитала счет 80 "Уставный капитал" (вместо счетов 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал");

в) для учета финансовых результатов счет 99 "Прибыли и убытки" (вместо счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки").

(Пункт 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н)

Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Форма бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма) предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга (журнал) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Данная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производство продукции (работ, услуг), связанное с большими затратами материальных ресурсов.

Простая форма бухгалтерского учета применяется на предприятиях, которые совершают незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц) и не осуществляют производство продукции и выполнение работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов. Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (далее - книга) по форме N К-1, утвержденной Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".

Наряду с книгой малое предприятие должно вести ведомость учета заработной платы, где учитываются расчеты с бюджетом по оплате труда с работниками, по налогу на доходы физических лиц. Данная ведомость (форма N В-8) утверждена Приказом N 64.

Книга является регистром аналитического и синтетического учета. На ее основании можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга - комбинированный регистр бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Вести книгу можно в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме книги, где учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице следует записать количество содержащихся в ней страниц. Данная запись заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Записи в книге начинаются с внесения сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым такие остатки имеются.

Затем в графе "Содержание операций" записывается месяц, и в хронологической последовательности на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Суммы по каждой операции, зарегистрированной в книге по графе "Сумма", отражаются методом двойной записи одновременно по графам "Дебет" и "Кредит" счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны сумме всех операций, произошедших в организации за отчетный месяц. После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия может применяться этими предприятиями, осуществляющими производство продукции (работ, услуг) для учета финансово-хозяйственных операций. К числу таких регистров относятся ведомости, формы которых утверждены Приказом N 64:

Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма N В-1;

Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма N В-2;

Ведомость учета затрат на производство - форма N В-3;

Ведомость учета денежных средств и фондов - форма N В-4;

Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-5;

Ведомость учета реализации - форма N В-6 (оплата);

Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-6 (отгрузка);

Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма N В-7;

Ведомость учета оплаты труда - форма N В-8;

Ведомость (шахматная) - форма N В-9.

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе "Корреспондирующий счет"), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах "Содержание операции" (или характеризующих операцию) делаются запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в шахматной ведомости по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость. Оборотная ведомость, в свою очередь, является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.

1.3 Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Аналитический учет представляет собой детализированный бухгалтерский учет хозяйственных операций и средств организации.

Аналитический учет организуется на карточках или в книгах.

Связь между синтетическими и аналитическими счетами можно выразить следующими равенствами:

остаток синтетического счета = сумме остатков аналитических счетов по данному синтетическому счету;

обороты по дебету синтетического счета = сумме оборотов по дебету аналитических счетов данного синтетического счета;

обороты по кредиту синтетического счета = сумме оборотов по кредиту аналитических счетов данного синтетического счета.

Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. На практике оборотные ведомости позволяют проверить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета.

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

Существуют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляют раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. По счетам аналитического учета применяют три формы оборотных ведомостей:

при ведении натурально-стоимостного учета;

при ведении учета только в денежном выражении;

при ведении учета по счетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета. Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном, но и в натуральном или трудовом выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета - свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Примеры оборотных ведомостей по аналитическим счетам

Оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 1), отражающие расчеты с организациями, предприятиями и лицами, имеют такую же форму, как и оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей, отличается от оборотных ведомостей по счетам расчетов тем, что в них по каждому наименованию товарно-материальных ценностей указывают номенклатурный номер, единицу измерения и движение ценностей по количеству и сумме.

2. Практическая часть

.1 Задача 1

Сгруппируем имущество и обязательства организации:

. По составу и размещению (Таблица 1.1).

бухгалтерский учет аналитический синтетический

Таблица 1.1 Группировка имущества организации по составу и размещению на 31 декабря 200_года

№ разделаГруппа имущества по разделам№ по табл. 1 по подгруппамПодгруппы имущества и видыСумма, тыс.руб.IВнеоборотные активы Нематериальные активы (04), в т.ч.:4 200 51.1 Лицензии600 221.2 Патенты800 271.3 Товарные знаки940 371.4 Деловая репутация организации1 860 Основные средства (01), в т.ч.:22 650 181.5 Здания управления9 000 301.6 Производственное оборудование3 750 341.7 Основные средства в цехах производства9 900 Финансовые вложения (58), в т.ч.:4 200 31.8 Инвестиции (долгосрочные финансовые вложения в другие организации)4 200 Итого по разделу I31 050IIОборотные активы Производственные запасы, в т.ч.:26 752 72.1 Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)1 000 152.2 Производственный и хозяйственный инвентарь (10)12 270 172.3 Запасные части (10)1 612 322.4 Вспомогательные материалы (10)770 382.5 Топливо (10)700 12.6 Затраты в незавершенное производство (20)4 680 352.7 Готовая продукция (43)5 220 132.8 Организационные расходы (44)500 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19), в т.ч.:6 700 242.9 НДС по приобретенным ценностям 6 700 Дебиторская задолженность, в т.ч.:3 900 292.10 Дебиторская задолженность (62)3 900 Краткосрочные финансовые вложения (58), в т.ч.:4 40012345 92.11 Инвестиции (краткосрочные финансовые вложения в другие организации)4 400 Денежные средства, в т.ч.:7 998 262.12 Касса (50)3 327 202.13 Расчетный счет (51)2 666 112.14 Валютные счета (52)2 005 Итого по разделу II49 750 Баланс Всего имущества организации по составу и размещению80 800

. По источникам его формирования (Таблица 1.2).

Таблица 1.2 Группировка имущества организации по источникам его образования на 31 декабря 200_года

№ разделаГруппа имущества по разделам№ по табл. 1 по подгруппамПодгруппы имущества и видыСумма, тыс.руб.12345IIIКапитал и резервы10Уставный капитал (80)37 300 14Добавочный капитал (83)8 070 31Резервный капитал (82)2 010 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84), в т.ч.:2 020 23.1. Нераспределенная прибыль отчетного года2 020 Итого по разделу III49 400IVДолгосрочные обязательства Заемные средства, в т.ч.:5 100 124.1 Долгосрочные кредиты банков (67)2 000 254.2 Долгосрочные займы (67)3 100 Итого по разделу IV5 100VКраткосрочные обязательства Заемные средства, в т.ч.:5 950 235.1 Краткосрочные кредиты банков (66)2 300 335. 2 Краткосрочные займы (66)3 650 Кредиторская задолженность, в т.ч.:17 600 165.3 Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы (60)5 362 195.4 Задолженность персоналу по оплате труда (70)5 850 365.5 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)3 500 65.6 Задолженность перед бюджетом, по налогам и сборам (68)1 360 285.7 Авансы полученные (62)818 215.8 Прочие кредиторы (76)160 45.9 Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)550 Доходы будущих периодов (98), в т.ч.:2 750 85.10 Доходы будущих периодов2 750 Итого по разделу V26 300 Баланс Всего имущества организации по источникам образования80 800

Составим бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 200_г. (Таблица 1.3).

Таблица 1.3 Бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 200_года

Группа имущества по разделамСумма, тыс.руб.Подгруппы имущества и видыСумма, тыс.руб.I Внеоборотные активы III Капитал и резервы Нематериальные активы4 200Уставный капитал37 300Основные средства22 650Добавочный капитал8 070Долгосрочные финансовые вложения4 200Резервный капитал2 010 Фонды накопления Фонды социальной сферы Нераспределенная прибыль отчетного года2 020Итого по разделу I31 050Итого по разделу III49 400II Оборотные активы IV Долгосрочные обязательства Запасы26 752Итого по разделу IV5 100Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям6 700V Краткосрочные обязательства Дебиторская задолженность3 900Заемные средства5 950Краткосрочные финансовые вложения4 400Кредиторская задолженность17 600Денежные средства7 998Доходы будущих периодов2 750Итого по разделу II49 750Итого по разделу V26 300Баланс80 800Баланс80 800

.2 Задача 2

Составим баланс организации на начало месяца (Таблица 2.1).

Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс организации на 31 января 200_года

АктивСумма, тыс.руб.ПассивСумма, тыс.руб.I Внеоборотные активы III Капитал и резервы Нематериальные активы6 500Уставный капитал654 000Основные средства508 350Добавочный капитал51 000 Резервный капитал300 000 Фонды накопления Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)11 500Итого по разделу I514 850Итого по разделу III1 016 500II Оборотные активы IV Долгосрочные обязательства Запасы, в том числе:103 000Заемные средства, в т.ч.:20 000 - сырье, материалы и другие вложенные ценности18 000кредиты банков20 000 - затраты в незавершенном производстве55 000Итого по разделу IV20 000 - готовая продукция30 000V Краткосрочные обязательства - расходы будущих периодов Заемные средства, в т.ч.:10 000Дебиторская задолженность, в т.ч.:6 000 - кредиты банков10 000 - покупатели и заказчики6 000Кредиторская задолженность, в том числе:157 350 - задолженность учреждений по взносам в уставный капитал - поставщики и подрядчики100 000 - прочие дебиторы - по оплате труда15 000Денежные средства, в том числе:580 000 - по социальному страхованию и обеспечению30 000 - касса250 000 - задолженность перед бюджетом12 350 - расчетный счет330 000 - прочие кредиторы - валютный счет Резервы предстоящих расходов и платежей Итого по разделу II689 000Итого по разделу V167 350Баланс1 203 850Баланс1 203 850

Заполним журнал хозяйственных операций за февраль 200_г. (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций и проводок за февраль 200_ г.

№ по п/пСодержание хозяйственной операцииСуммаБухгалтерская проводкаДтКт1Начислена заработная плата работникам и служащим организации 9 500,00 20702Сделаны удержания НДФЛ 1 320,00 7068/13Начислены отчисления в пенсионный фонд (26%) 2 470,00 2069/24Начислены отчисления в фонд социального страхования (2,9%) 275,50 2069/15Начислены отчисления в территориальный фонд медицинского страхования (2%) 190,00 2069/36Начислены отчисления в Федеральный фонд медицинского страхования (3,1%) 294,50 2069/37Из кассы поставщику оплачен счет за строительные материалы 1 450,00 60508Стоимость строительных материалов без НДС 1 228,81 10609Учтен НДС по закупленным строительным материалам (18%) 221,19 196010Оплачена доставка строительных материалов через расчетный счет 950,00 605111Сумма транспортных расходов (без НДС) 805,08 106012Учтен НДС по транспортным расходам (18%) 144,92 196013НДС по оплаченным строительным материалам предъявлен к зачету 221,19 68/31914НДС по транспортным расходам предъявлен к зачету 144,92 68/31915Выданы деньги из кассы организации на покупку канцелярских товаров 550,00 715016Произведена закупка канцелярских товаров 400,00 107117Подотчетным лицом неиспользованный остаток внесен в кассу 150,00 507118Строительные материалы переданы в производство 13 275,00 201019Приобретены основные средства (внесены в УК) 104 000,00 018020Начислена амортизация основных средств 4 000,00 200221Из производства на склад поступили карандаши, себестоимостью… 30 157,00 432022Проданы все карандаши по цене…. за 1 шт. 36 200,00 629023Списана на реализацию себестоимость карандашей 30 157,00 904324Начислен НДС от реализации карандашей 5 522,03 9068/31234525Определен финансовый результат от реализации карандашей 520,97 909926Начислен налог на прибыль (20%) 104,00 9968/227Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы 9 500,00 505128Выдана заработная плата рабочим и служащим предприятия из кассы 8 500,00 705029Задепонированная заработная плата за месяц составила 1 000,00 707630Перечислен с расчетного счета начисленный подоходный налог 1 320,00 68/15131Перечислены денежные средства в пенсионный фонд с расчетного счета 2 660,00 69/25132Перечислены денежные средства с расчетного счета в фонд социального страхования 380,00 69/15133Перечислены денежные средства с расчетного счета в фонд обязательного медецинского страхования 19,00 69/35134Перечислены денежные средства с расчетного счета в территориальный фонд медицинского страхования 323,00 69/35135Перечислен финансовым органам начисленный НДС с расчетного счета 5 522,03 68/35136С расчетного счета финансовым органам перечислен налог на прибыль 104,00 68/25137Зачислены деньги на счет в банке (краткосрочный кредит) 8 500,00 516638Зачислены деньги на расчетный счет организации (долгосрочные займы) 14 500,00 516739Поступили денежные средства от покупателей за карандаши на расчетный счет 36 200,00 5162 ИТОГО: 332 780,14

Запишем на счетах хозяйственные операции за февраль 200_ года способом двойной записи. Подсчитаем на счетах обороты и конечные остатки.

Счета синтетического учетаСчет 01Основные средстваСчет 02Амортизация основных средствДебетКредитДебетКредитСн=558 350,00 Сн=50 000,0019)104 000,00 20)4 000,00Оборот104 000,00Оборот0,00Оборот0,00Оборот4 000,00Ск=662 350,00 Ск=54 000,00

Счет 04Нематериальные активыСчет 05Амортизация нематериальных активовДебетКредитДебетКредитСн=7 000,00 Сн=500,00Оборот0,00Оборот0,00Оборот0,00Оборот0,00Ск=7 000,00 Ск=500,00Счет 10МатериалыСчет 20Основное производствоДебетКредитДебетКредитСн=18 000,00 Сн=55 000,00 8)1 228,8118)13 275,001)9 500,0021)30 157,0011)805,08 3)2 470,00 16)400,00 4)275,50 5)190,00 6)294,50 18)13 275,00 20)4 000,00 Оборот2 433,89Оборот13 275,00Оборот30 005,00Оборот30 157,00Ск=7 158,89 Ск=54 848,00 Счет 43Готовая продукцияСчет 76Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиДебетКредитДебетКредитСн=30 000,00 Сн= Сн= 21)30 157,0023)30 157,00 29)1 000,00 Оборот30 157,00Оборот30 157,00Оборот0,00Оборот1 000,00Ск=30 000,00 Ск= Ск=1 000,00Счет 50КассаСчет 51Расчетный счетДебетКредитДебетКредитСн=250 000,00 Сн=330 000,00 17)150,007)1 450,0037)8 500,0010)950,0027)9 500,0015)550,0038)14 500,0027)9 500,00 28)8 500,0039)36 200,0030)1 320,00 31)2 660,00 32)380,00 33)19,00 34)323,00 35)5 522,03 36)104,00Оборот9 650,00Оборот10 500,00Оборот59 200,00Оборот20 778,03Ск=249 150,00 Ск=368 421,97

Счет 62Расчеты с покупателями и заказчикамиСчет 60Расчеты с поставщиками и подрядчикамиДебетКредитДебетКредитСн=6 000,00Сн= Сн= Сн=100 000,0022)36 200,0039)36 200,007)1 450,008)1 228,81 10)950,009)221,19 11)805,08 12)144,92Оборот36 200,00Оборот36 200,00Оборот2 400,00Оборот2 400,00Ск=6 000,00Ск=Ск= Ск=100 000,00Счет 66Расчеты по краткосрочным кредитам и займамСчет 67Расчеты по долгосрочным кредитам и займамДебетКредитДебетКредит Сн=10 000,00 Сн=20 000,00 37)8 500,00 38)14 500,00 Оборот0,00Оборот8 500,00Оборот0,00Оборот14 500,00 Ск=18 500,00 Ск=34 500,00Счет 68Расчеты по налогам и сборамСчет 69Расчеты по соц. страхованию и обеспечениюДебетКредитДебетКредит Сн=12 350,00 Сн=30 000,0013)221,192)1 320,0031)2 660,003)2 470,0014)144,9224)5 522,0332)380,004)275,5030)1 320,0026)104,0033)19,005)190,0035)5 522,03 34)323,006)294,5036)104,00 Оборот7 312,14Оборот6 946,03Оборот3 382,00Оборот3 230,00 Ск=11 983,89 Ск=29 848,00Счет 70Расчеты с персоналом по оплате трудаСчет 71Расчеты с подотчетными лицамиДебетКредитДебетКредит Сн=15 000,00Сн= Сн= 2)1 320,001)9 500,0015)550,0016)400,0028)8 500,00 17)150,0029)1 000,00 Оборот10 820,00Оборот9 500,00Оборот550,00Оборот550,00 Ск=13 680,00Ск=0,00Ск=0,00Счет 80Уставный капиталСчет 19Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебетКредитДебетКредит Сн=654 000,00Сн=0,00 19)104 000,009)221,1913)221,19 12)144,9214)144,92Оборот0,00Оборот104 000,00Оборот366,11Оборот366,11 Ск=758 000,00Ск=0,00 Счет 82Резервный капиталСчет 83Добавочный капиталДебетКредитДебетКредит Сн=300 000,00 Сн=51 000,00Оборот0,00Оборот0,00Оборот0,00Оборот0,00 Ск=300 000,00 Ск=51 000,00Счет 90ПродажиСчет 84Нераспределенная прибыльДебетКредитДебетКредитСн= Сн= Сн= Сн=11 500,0023)30 157,0022)36 200,00 24)5 522,03 25)520,97 Оборот36 200,00Оборот36 200,00Оборот0,00Оборот0,00Ск= Ск=0,00Ск= Ск=11 500,00Счет 99Прибыли и убыткиДебетКредитСн= Сн= 26)104,0025)520,97Оборот104,00Оборот520,97Ск= Ск=416,97

По записям на счетах составим оборотные ведомости:

. Простой формы (Таблица 2.3).

Таблица 2.3 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за февраль 200_г.

Код счетаНаименование счетаОстаток на начало месяцаОборот за месяцОстаток на конец месяцаДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные средства558 350 104 000 662 350 02Амортизация основных средств 50 000 4 000 54 00004Нематериальные активы7 000 7 000 05Амортизация нематериальных активов 500 50010Материалы18 000 2 433,8913 2757 158,89 19НДС по приобретенным ценностям 366,11366,11 20Основное производство55 000 30 00530 15754 848 43Готовая продукция30 000 30 15730 15730 000 50Касса250 000 9 65010 500249 150 51Расчетный счет330 000 59 20020 778,03368 421,97 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 100 0002 4002 400 100 00062Расчеты с покупателями и заказчиками6 000 36 20036 2006 000 66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 10 000 8 500 18 50067Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 20 000 14 500 34 50068Расчеты по налогам и сборам 12 3507 312,146 946,03 11 983,8969Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 30 0003 3823 230 29 84870Расчеты с персоналом по оплате труда 15 00010 8209 500 13 68071Расчеты с подотчетными лицами 550550 76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1 000 1 00080Уставный капитал 654 000 104 000 758 00082Резервный капитал 300 000 300 00083Добавочный капитал 51 000 51 00084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток 11 500 11 50090Продажи 36 20036 200 99Прибыли и убытки 104520,97 416,97Итого12543501254350332780,14332780,141384928,861384928,862. Шахматной формы (Таблица 2.4).

Таблица 2.4. Шахматная оборотная ведомость за февраль 200_ г.

ДебетИтогоКредит 12451019204350516062666768697071768082838490991 02 4000 40004 05 010 13275 1327519 366,11 366,120 30157 30 15743 30157 30 15750 1450 8500550 10 50051 9500 950 6946,033382 20778,0360 2033,89366,11 2 40062 36200 36 20066 8500 8 50067 14500 14 50068 1320 5522,031046 946,0369 3230 3 23070 9500 9 50071 400 150 55076 1000 1 00080104000 104 00082 083 084 090 36200 36 20099 520,97 520,97Итого по Кт1040000002433,89366,113000530157965059200240036200007312,143382108205500000036200104332780,14Составим бухгалтерский баланс организации на 1 марта (Таблица 2.5). Таблица 2.5 Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200_года

АктивСумма, тыс.руб.ПассивСумма, тыс.руб.I Внеоборотные активы III Капитал и резервы Нематериальные активы6 500Уставный капитал758 000Основные средства608 350Добавочный капитал51 000 Резервный капитал300 000 Фонды накопления Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)11 916,97Итого по разделу I614 850Итого по разделу III1120916,97II Оборотные активы IV Долгосрочные обязательства Запасы, в том числе:92 006,89Заемные средства, в т.ч.:34 500 - сырье, материалы и другие вложенные ценности7 158,89кредиты банков34 500 - затраты в незавершенном производстве54 848Итого по разделу IV34 500 - готовая продукция30 000V Краткосрочные обязательства - расходы будущих периодов Заемные средства, в т.ч.:18 500Дебиторская задолженность, в т.ч.:6 000 - кредиты банков18 500 - покупатели и заказчики6 000Кредиторская задолженность, в том числе:156 511,89 - задолженность учреждений по взносам в уставный капитал - поставщики и подрядчики100 000 - прочие дебиторы - по оплате труда13 680Денежные средства, в том числе:617 571,97 - по социальному страхованию и обеспечению29 848 - касса249 150 - задолженность перед бюджетом11 983,89 - расчетный счет368 421,97 - прочие кредиторы1 000 - валютный счет Резервы предстоящих расходов и платежей Итого по разделу II715 578,86Итого по разделу V175 011,89Баланс1330428,86Баланс1 330 428,86

Определим какие изменения произошли в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Определим изменения Актива баланса (Таблица 2.6)

Таблица 2.6 Изменения актива баланса под влиянием хозяйственных операций в феврале 200_года

АктивСумма, тыс.руб.Изменения (+, -)01.02.01.03.I Внеоборотные активы Нематериальные активы6 5006 5000Основные средства508 350608 350 + 100 000Итого по разделу I514 850614 850+ 100 000II Оборотные активы Запасы, в том числе:103 00092 006,89-10 993,11 - сырье, материалы и другие вложенные ценности18 0007 158,89-10 841,11 - затраты в незавершенном производстве55 00054 848-152 - готовая продукция30 00030 0000 - расходы будущих периодов 0Дебиторская задолженность, в т.ч.:6 0006 0000 - покупатели и заказчики6 0006 0000 - задолженность учреждений по взносам в уставный капитал - прочие дебиторы Денежные средства, в том числе:580 000617 571,97+ 37 571,97 - касса250 000249 150-850 - расчетный счет330 000368 421,97+ 38 421,97 - валютный счет Итого по разделу II689 000715 578,8626 578,86Баланс1 203 8501 330 428,86126 578,86

Из таблицы видно, что выросла величина основных средств на 100 млн. руб. также увеличились денежные средства на расчетном счете на 38 422 тыс. руб.

Денежные средства в кассе снизились на 850 тыс.руб.

Производственные запасы снизились на 11 млн.руб.

Валюта баланса увеличилась на 126578,86 тыс. руб. или на 10,5 %.

Определим изменения Пассива баланса (Таблица 2.7)

Таблица 2.7 Изменения пассива баланса под влиянием хозяйственных операций в феврале 200_года

ПассивСумма, тыс.руб.Изменения01.02.01.03.III Капитал и резервы Уставный капитал654 000758 000+ 104 000Добавочный капитал51 00051 0000Резервный капитал300 000300 0000Фонды накопления Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)11 50011 916,97+ 416,97Итого по разделу III1 016 5001 120 916,97+ 104 416,97IV Долгосрочные обязательства Заемные средства, в т.ч.:20 00034 500+ 14 500кредиты банков20 00034 500+ 14 500Итого по разделу IV20 00034 500+ 14 500V Краткосрочные обязательства Заемные средства, в т.ч.:10 00018 500+ 8 500 - кредиты банков10 00018 500+ 8 500Кредиторская задолженность, в т. ч.:157 350156 511,89-838,11 - поставщики и подрядчики100 000100 0000 - по оплате труда15 00013 680-1 320 - по социальному страхованию и обеспечению30 00029 848-152 - задолженность перед бюджетом12 35011 983,89-366,11 - прочие кредиторы 1 000+ 1 000Резервы предстоящих расходов и платежей Итого по разделу V167 350175 011,897 661,89Баланс1 203 8501 330 428,86126 578,86

Из таблицы видно, что собственные средства организации выросли на 104417 тыс.руб. за счет увеличения уставного капитала на 104,8 млн. руб. и прибыли на 417 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства увеличились на 14,5 млн. руб., за счет увеличения суммы кредита в банке. Так же увеличился и краткосрочный кредит на 8,5 млн. руб. (на 85%).

Зато кредиторская задолженность снизилась на 838,11 тыс.руб. за счет уменьшения долга перед работниками организации на 1320 тыс.руб., перед бюджетом на 366,11 тыс. руб. и перед внебюджетными фондами на 152 тыс.руб.

Можно сделать вывод, что хозяйственные операции напрямую влияют на структуру и величину баланса.

Список используемой литературы

1.Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-Ф3 «О бухгалтерском учёте» - Консультант Плюс.

2.Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - Консультант -Плюс.

3.Приказ Минфина РФ от 03.10.2000 №94н «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» - Консультант Плюс.

.Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" - Консультант Плюс.

.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ИКФ Омега-Л, 2002 - 528 с.

6.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2006.

7.Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009. 232 с.

8.Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 8, 2009. С. 39 - 43.

9.Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет. Учебный курс. - М.: МИЭМП, 2010.

10.Семенихин В.В. Самоучитель по бухучету. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.

Министерство образования и науки Российской Федерации Пермский национальный исследовательский политехнический университет Факультет гуманитарный Эконом

Больше работ по теме: