Бухгалтерский учет

 

Контрольная работа по дисциплине

"Бухгалтерский учет"

Содержание

I. Теоретическая часть

1.Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

2. Водный налог

II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии

1.Краткая характеристика предприятия

2.Ведомость остатков по счетам предприятия

.Изменения в бухгалтерском балансе

.Журнал регистрации хозяйственных операций

.Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций

6.Счета аналитического учёта

7.Счета синтетического учёта

8.Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

.Бухгалтерский баланс на январь 2011 г.

10.Отчет о прибылях и убытках за январь 2011 г.

11.Финансовый анализ состояния предприятия

Список используемой литературы

сбор оборотный сальдовый ведомость финансовый

I. Теоретическая часть

1. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов регулируются главой 25.1. Налогового Кодекса РФ.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на территории РФ (ст. 333.1 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования (ст. 333.2 НК РФ).

Налоговым кодексом установлены ставки в рублях за объекты животного мира <#"justify">·охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;

·изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ (ст. 333.3 НК РФ).

Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций установлены НК в размере 15% от установленных ставок.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира водных биологических ресурсов (ст. 333.4 НК РФ).

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира по месту нахождения органа, выдавшего лицензию.

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения).

Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

·плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение);

·плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета (ст. 333.5 НК РФ).

По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям. Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом (ст. 333.7 НК РФ).

2. Водный налог

Водный налог регулируется главой 25.2. Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса (ст. 333.8 НК РФ).

Виды пользования водными объектами:

1.Забор воды из водных объектов;

2.Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

.Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

.Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (ст. 333.9 НК РФ).

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

·При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;

·При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства;

·При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

·При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 (ст. 333.10 НК РФ).

Налоговым периодом признается квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Налоговым Кодексом установлен размер налоговых ставок по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам РФ.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей <#"justify">1.Краткая характеристика предприятия

В качестве примера для решения задачи предлагается условное предприятие "Промстройсервис", имеющее статус юридического лица и по гражданско-правовым отношениям являющееся обществом с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал выплачен полностью. ООО "Промстройсервис" функционирует в течение пяти лет на основании лицензии, выданной администрацией области.

Основным видом деятельности предприятия является обработка древесины мягких пород, изготовление мебели. Производственная база укомплектована современным деревообрабатывающим оборудованием, позволяющим поставлять заказчикам качественную продукцию.

С поставщиками и заказчиками у предприятия налажены прочные деловые связи, благодаря чему предприятие осуществляет равномерную производственно-хозяйственную деятельность, планирует развитие производственных мощностей.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтером в соответствии с федеральным законом "О бухгалтерском учете" в Российской Федерации. Совокупность способов бухгалтерского учета раскрывается в приказе об учетной политике предприятия.

Процесс приобретения и заготовления материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов", на счете 10 "Материалы" по учетным ценам. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40, по фактической себестоимости.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих на производство продукции "А" и продукции "В".

Учет осуществляется методом начисления. Амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.

Предприятие имеет один расчетный счет, валютной выручки не имеет, операций с валютой не производит.

2.Ведомость остатков по счетам предприятия

Ведомость остатков по счетам на 1 января 2011г.

Шифр и наименование счета?01 Основные средства11123002 Амортизация основных средств3054010 Материалы548016 Отклонения в стоимости материальных ценностей59019 НДС по приобретенным ценностям57020 Основное производство580043 Готовая продукция176050 Касса212051 Расчетные счета38425760 Расчеты с поставщиками и подрядчиками345062 Расчеты с покупателями и заказчиками398067 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам14500068 Расчеты по налогам и сборам1705369 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению1262070 Расчеты с персоналом по оплате труда3112576 Расчеты с разными кредиторами64080 Уставный капитал20780997 Расходы будущих периодов344084 Нераспределенная прибыль70990

3. Изменения в бухгалтерском балансе

Номер операцииСодержание хозяйственной операцииИзменения в бухгалтерском балансеТип измененияСумма руб.активпассивувеличениеуменьшениеувеличениеуменьшение5-9 января1Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции12501320III4800002Внесены на расчетный счет деньги из кассы12501250I1503Акцептован счет ООО "Заря" за материалы: - стоимость без НДС - НДС 1211 1220 1521 1521 III4176: 3480 6964На хозяйственные расходы получено в банке по чеку12501250I20005Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров12301250I37006Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам12111521III30007Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря"12111214I4808Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары12111230I28009Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров12501230I90010Отпущены материалы по учетным ценам на: -изготовление продукции "А" -изготовление продукции "В" -обслуживание оборудования -нужды заводоуправления 1213 1213 1213 1213 1211 1211 1211 1211 I 780 720 700 68011Списывается сумма отклонений по материалам на производство: -продукции "А"; -продукции "В"; -обслуживание машин и оборудования; -нужды заводоуправления 1213 1213 1213 1213 1211 1211 1211 1211 I 74 68 66 6612Начислена амортизация по основным средствам: -общепроизводстводственного назначения -общехозяйственного назначения 1213 1213 1130 1130 I 199 20713Перечислено в погашение задолженности ООО "Заря" за полученные материалы12501521IV417614Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок: -стоимость станка без НДС -НДС 1213 1220 1521 1521III 9680 193615Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный деревообрабатывающий станок12501521IV1161616Деревообрабатывающий станок принят на баланс11301213I968012-16 января17Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев12501510III35000018Получен счет энергосбыта за электроэнергию: -на освещение производственных помещений -на обслуживание оборудования -на освещение помещений заводоуправления 1213 1213 1213 1521 1521 1521III 4970 5820 198519Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета12501521IV1277520Начислена заработная плата за январь: -рабочим, занятым производством продукции "А"; -рабочим, занятым производством продукции "В"; -рабочим, занятым обслуживанием оборудования; -управленческому персоналу 1213 1213 1213 1213 1522 1522 1522 1522III 113500 32000 24000 36000 2150021Удержан подоходный налог из заработной платы персонала предприятия15231522II1475522Начислен ЕСН: от начисленной заработной платы: 1. рабочих, занятых производством продукции "А": -в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)12131524IV 8320 928 16322. рабочих, занятых производством продукции "В": - в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)12131524IV 6240 696 12243. рабочих, занятых обслуживанием оборудования: в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)12131524IV 9360 1044 18364. управленческого персонала: - в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)12131524IV 5590 623,5 1096,523Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы12501250I12987024Выдана заработная плата работникам предприятия12501522IV10128025Депонирована заработная плата15251522II2859026Возвращена в банк депонированная заработная плата12501250I2859027Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков12501521IV340019-23 января28Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января)12501524IV5121029Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу (с учетом задолженности на начало месяца)12501523IV2348330Погашен долгосрочный кредит12501410IV14500031Получено на расчетный счет от ООО "Топаз" за отгруженную ему ранее продукцию12501230I398032Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание12501370IV710033Получено в банке по чеку12501250I2500034Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы12301250I1500035Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы12301250I780036Акцептован счет поставщика за топливо: -стоимость материалов без НДС -НДС 1211 1220 1521 1521III9500 8050 145037Безвозмездно получены от физического лица складские помещения12131530III11542738Складские помещения поставлены на баланс11301213I11542739Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете12131230I710040Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу12501230I70041Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию12311370III415042Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции15241370II63343Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции12131370IV176044Определен финансовый результат от реализации продукции175745Начислен налог на прибыль15241370II351,426-30 января46Получено в банке по чеку12501250I900047Выдано подотчет Петровой Э.Н.12301250I800048Выставлен счет за консультационные услуги без НДС12131521III540049НДС со стоимости консультационных услуг12201521III97250Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходы будущих периодов12131216I39051Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги12501521IV637252Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг12201521IV97253Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления 1213 1230 I750054Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу12501230I50055Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации: -первоначальная стоимость; -сумма начисленной амортизации; -остаточная стоимость11301370IV 21000 16240 476056Оприходован лом от разборки станка121111470III265057Списывается финансовый результат от ликвидации станка13701370II211058Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01 - проездные документы - счет гостиницы (по норме) - НДС с гостиничных (по норме) - суточные (100 руб за сутки) 1213 1213 1220 1213 1230 1230 1230 1230I 1970 3850 693 80059Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.12501250I768760Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство: -продукции "А"; -продукции "В" 1213 1213 1213 1213I 31443 2358261Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство: -продукции "А"; -продукции "В" 1213 1213 1213 1213I 39233 2942562Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)12141213I21113563Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию "А" и "В"1231 1370III41289064Отражен НДС по отгруженной продукции15241370II6298365Оплачены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции12131250I625066Списана фактическая себестоимость реализованной продукции12131370IV21113567На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции12131370IV625068Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации)12501231I41289069Определен результат от реализации13252270Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета12201524IV263271Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 20%)15231370II26504,472Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль12501523IV26855,8

4. Журнал регистрации хозяйственных операций

Номер операцииСодержание хозяйственной операцииБухгалтерская проводкаСумма, руб.Дебет счетаКредит счета5-9 января1Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции51864800002Внесены на расчетный счет деньги из кассы51501503Акцептован счет ООО "Заря" за материалы: - стоимость без НДС - НДС15 1960 603480 6964На хозяйственные расходы получено в банке по чеку505120005Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров715037006Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам101530007Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря"16154808Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары267128009Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров507190010Отпущены материалы по учетным ценам на: -изготовление продукции "А" -изготовление продукции "В" -обслуживание оборудования -нужды заводоуправления 20а 20б 25 26 10 10 10 10 780 720 700 68011Списывается сумма отклонений по материалам на производство: -продукции "А"; -продукции "В"; -обслуживание машин и оборудования; -нужды заводоуправления 20а 20б 25 26 16 16 16 16 74 68 66 6612Начислена амортизация по основным средствам: -общепроизводстводственного назначения -общехозяйственного назначения 25 26 02 02 199 20713Перечислено в погашение задолженности ООО "Заря" за полученные материалы6051417614Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок: -стоимость станка без НДС -НДС 08 19 60 60 9680 193615Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный деревообрабатывающий станок60511161616Деревообрабатывающий станок принят на баланс0108968012-16 января17Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев516635000018Получен счет энергосбыта за электроэнергию: -на освещение производственных помещений -на обслуживание оборудования -на освещение помещений заводоуправления 20 25 26 60 60 60 4970 5820 198519Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета60511277520Начислена заработная плата за январь: -рабочим, занятым производством продукции "А"; -рабочим, занятым производством продукции "В"; -рабочим, занятым обслуживанием оборудования; -управленческому персоналу 20а 20б 25 26 70 70 70 70113500 32000 24000 36000 2150021Удержан подоходный налог из заработной платы персонала предприятия7068.11475522Начислен ЕСН: от начисленной заработной платы: 1. рабочих, занятых производством продукции "А": -в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) 20а 20а 20а 69 69 69 10880 8320 928 16322. рабочих, занятых производством продукции "В": - в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) 20б 20б 20б 69 69 698160 6240 696 12943. рабочих, занятых обслуживанием оборудования: -в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) 25 25 2569 69 6912240 9360 1044 18364. управленческого персонала: - в Пенсионный фонд (26%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)26 26 2669 69 697310 5590 623,5 1096,523Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы505112987024Выдана заработная плата работникам предприятия705010128025Депонирована заработная плата70762859026Возвращена в банк депонированная заработная плата51502859027Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков6051340019-23 января28Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января) 69 515121029Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу (с учетом задолженности на начало месяца)68.1512348330Погашен долгосрочный кредит675114500031Получено на расчетный счет от ООО "Топаз" за отгруженную ему ранее продукцию5162398032Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание2651710033Получено в банке по чеку50512500034Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы71501500035Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы7150780036Акцептован счет поставщика за топливо: -стоимость материалов без НДС -НДС 15 19 60 609500 8050 145037Безвозмездно получены от физического лица складские помещения089811542738Складские помещения поставлены на баланс010811542739Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете2671710040Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу507170041Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию6290.1415042Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции90.368.263343Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции90.243176044Определен финансовый результат от реализации продукции90.599175745Начислен налог на прибыль9968.3351,426-30 января46Получено в банке по чеку5051900047Выдано подотчет Петровой Э.Н.7150800048Выставлен счет за консультационные услуги без НДС2660540049НДС со стоимости консультационных услуг196097250Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходах будущих периодов609739051Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги6051637252Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг68.21997253Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления2671750054Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу507150055Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации: -первоначальная стоимость; -сумма начисленной амортизации; -остаточная стоимость 01-В 02 91.2 01 01-В 01-В 21000 16240 476056Оприходован лом от разборки станка1091.1265057Списывается финансовый результат от ликвидации станка9991.2211058Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01 - проездные документы - счет гостиницы (по норме) - НДС с гостиничных (по норме) - суточные (100 руб за сутки) 26 26 19 26 71 71 71 71 1970 3850 693 80059Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н.5071768760Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство: -продукции "А"; -продукции "В" 20а 20б 25 25 31443 2358261Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство: -продукции "А"; -продукции "В" 20а 20б 26 26 39233 2942562Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)43а 43б20а 20б211135 119795 9134063Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию "А" и "В"6290.141289064Отражен НДС по отгруженной продукции90.368.26298365Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции 44а 44б 51 516250 3546 270466Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 90.2 90.2 43а 43б211135 119795 9134067На реализацию Списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции 90.6 90.6 44а 44б6250 3546 270468Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации)516241289069Определен результат от реализации90.59913252270Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета68.219263271Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 20%)9968.326504,472Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль68.35126855,8

5. Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций

1)п.7: п.3-п.6 = 3480-3000 = 480 руб.

2)п.9: п.5-п.8 = 3700-2800 = 900 руб.

3)п.11:

Производство продукции "А": 780*9,49% = 74,022 руб.

Производство продукции "Б": 720*9,49% = 68,33 руб.

Обслуживание оборудования: 700*9,49% = 66,43 руб.

Нужды заводоуправления: 680*9,49% = 65,53 руб.

4) п.12:

Начисление амортизации. Амортизация начисляется линейным способом, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

где

Нам - годовая норма амортизации;

Т - срок службы.

где

Самгод - сумма амортизационных отчислений за год;

Сm.п - первоначальная стоимость.

где

Саммес - сумма амортизации за месяц.

Основные средства:

Наименование основных средствСчетМесто эксплуатацииБалансовая стоимостьСрок службы (лет)Метод начисления амортизацииГодовая норма амортизации, %Амор-тизация СаммесЗдание каменное26Управление предприятия6849230линейный3,33190,26Здание кирпичное25Транспортный цех2384225линейный4,0079,47Силовые машины25Основной цех692410линейный10,0057,70Станки11113,1615линейный6,6761,74Автомобиль "ВАЗ 2109"26Управление предприятия117,38линейный12,501,22Шкафы 2661,547линейный14,290,73Компьютеры266804линейный25,0014,17Итого:111230

Саммессч25 = 79,47+57,70+61,74 = 198,91 руб. (общепроизводственного назначении)

Саммессч26 = 190,26+1,22+0,73+14,17 = 206,38 руб. (общехозяйственного назначения)

) п.22: п.22: Начислен ЕСН

. от начисленной заработной платы рабочим, занятым производством продукции "А"

в пенсионный фонд (26%): п.20*26% = 32000*26% = 8320 руб.

в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 32000*2,9% = 928 руб.

в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 32000*5,1% = 1632 руб.

. от начисленной заработной платы рабочим, занятым производством продукции "В"

в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 24000*26% = 6240 руб.

в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 24000*2,9% = 696 руб.

в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 24000*5,1% = 1224 руб.

. от начисленной заработной платы рабочим, занятым обслуживанием оборудования

в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 36000*26% = 9360руб.

в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 36000*2,9% = 1044 руб.

в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 36000*5,1% = 1836 руб.

. от начисленной заработной платы управленческому персоналу

в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 21500*26% = 5590 руб.

в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 21500*2,9% = 623,5 руб.

в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 21500*5,1% = 1096,5 руб.

) п.25: п.23 - п.24 = 129870-101280 = 28590 руб.

) п.26 = п.25 = 28590 руб.

8) п.28: = 12620+38590 = 51210 руб.

) п.29: - НДС(1.01.08) = 17053+14755-8325 = 23483 руб.

) п.36: НДС 18% = 9500*0,18/1,18 = 1450 руб.

стоимость материалов без НДС = 9500-1450 = 8050 руб.

) п.40: п.35-п.39 = 7800-7100 = 700 руб.

) п.42: п.41*0,18/1,18 = 4150*18/118 = 633 руб.

) п.44: п.41-п.42-п.43 = 4150-633-1760 = 1757 руб.

) п.45: п.44*20% = 1757*20% = 351,4 руб.

) п.54: п.47-п.53 = 8000-7500 = 500 руб.

) п.55: ОС = ПС - Ам = 21000-16240 = 4760 руб.

) п.57 = ОС - п.56 = 4760-2650 = 2110 руб.

) п.58: 8*100 = 800 руб.

) п.59: п.34-п.58 = 15000-7313 = 7687 руб.

) п.60, п.61:

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы необходимо включить в состав затрат на производство продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

где

Красп - коэффициент распределения;

- общая сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов;

- общая сумма прямой заработной платы производственных рабочих.

где

- сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, подлежащая включению в состав затрат на производство продукции А (или В);

ЗПА(В)- прямая заработная плата производственных рабочих, производящих продукцию А (В).

руб.

руб.

руб.

руб.

) п.62: ОбД(сч.20а) + Сн(сч.20а) = 116895+2900= 119795 руб.

ОбД(сч.20б) + Сн(сч.20б) = 88440+2900= 91340 руб.

) п.64: п.63*0,18/1,18 = 412890*0,18/1,18 = 62983 руб.

) п.66=п.62=211135 руб.

) п.69: п.63-п.64-п.66-п.67 = 412890-62983-211135-6250 = 132522 руб.

) п.71: п.69*20% = 132522*0,20 =26504,4 руб.

) п.72 = п.45 + п.71 = 351,4+26504,4 = 26855,8 руб.

6.Счета аналитического учёта

7.Счета синтетического учёта

8.Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Шифр и наименование счетаСальдо на 01.01Оборот за месяцСальдо на 01.02ДебетКредитДебетКредитДебетКредит01 Основные средства111230 14610742000215337 02 Амортизация основных средств3054016240406 1470608 Вложение во внеоборотные активы 125107125107 10 Материалы5480 565028808250 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 1153034808050 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей590 480274796 19 НДС по приобретенным ценностям570 574736042713 20 Основное производство5800 205335211135 25 Общепроизводственные расходы 5502555025 26 Общехозяйственные расходы 6865868658 43 Готовая продукция1760 211135212895 44 Расходы на продажу 62506250 50 Касса2120 17565716452013257 51 Расчетные счета384257 1275610464107,81195759,2 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками34503833944439 955062 Расчеты с покупателями и заказчиками39804170404168704150 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 350000 35000067 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 145000145000 68 Расчеты по налогам и сборам 1705353942,8105226,8 6833769 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 126205121038590 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 31125144625113500 71 Расчёты с подотчётными лицами 3450034500 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 64028590 2923080 Уставный капитал 207809 20780984 Нераспределенная прибыль 70990 7099086 Целевое финансирование 480000 48000090 Продажи 417040417040 91 Прочие доходы и расходы 47604760 97 Расходы будущих периодов3440 3903050 98 Доходы будущих периодов 115427 11542799 Прибыль и убытки 28965,8134279 105313,25192275192273643953,63643953,61451362,21451352,2

9.Бухгалтерский баланс на январь 2011 г.

АктивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110Результаты исследований и разработок1120Основные средства113080690200631Доходные вложения в материальные ценности1140Финансовые вложения1150Отложенные налоговые активы1160Прочие внеоборотные активы1170Итого по разделу I119080690200631II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12101707020146в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности121154808250затраты в незавершенном производстве121363908846готовая продукция и товары для перепродажи12141760расходы будущих периодов121634403050Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12205702713Дебиторская задолженность 123039804150Финансовые вложения1240Денежные средства12503863771209016,2Прочие оборотные активы1270Итого по разделу II12904079971236025,2БАЛАНС16004886871436656,2

ПассивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал1310207809207809Целевое финансирование1320480000Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137070990176303,2Итого по разделу III1390278799864112,2IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410145000---Отложенные налоговые обязательства1420Резервы под условные обязательства1430Прочие долгосрочные обязательства1450Итого по разделу IV1490145000---V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510350000Кредиторская задолженность152064888107117Доходы будущих периодов1530115427Резервы предстоящих расходов1540Прочие краткосрочные обязательства1550Итого по разделу V159064888572544Баланс17004886871436656,2

10.Отчет о прибылях и убытках за январь 2011г.

НаименованиекодЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаВыручка 2110353424Себестоимость продаж2120(212895)( )Валовая прибыль (убыток)2100140529Коммерческие расходы2210(6250)( )Управленческие расходы2220( )( )Прибыль (убыток) от продаж2200134279Доходы от участия в других организациях2310Проценты к получению2320Проценты к уплате2330( )( )Прочие доходы23402650Прочие расходы2350(4760)( )Прибыль (убыток) до налогообложения2300132169Текущий налог на прибыль 241026855,8 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421Изменение отложенных налоговых обязательств2430Изменение отложенных налоговых активов2450( )( )Прочее2460Чистая прибыль (убыток) отчетного периода2400105313,2

11. Финансовый анализ состояния предприятия

Основой для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс и отчетность.

1.Коэффициент рентабельности (определяет прибыльность работы предприятия, т.е. ее эффективность):

, где

Кр - коэффициент рентабельности предприятия по чистой прибыли;

ЧП - чистая прибыль отчетного периода, определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках

В - выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках.

2.Коэффициент абсолютной ликвидности (определяет способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства):

, где

Кал- коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС- денежные средства, определяются по строке 250 актива баланса: счета 50, 51;

КФВ- краткосрочные финансовые вложения включают средства на счетах 58, по строке 240 актива баланса;

КО- краткосрочные обязательства включают в себя суммы по строкам пассива баланса по счетам 60, 66, 68, 69, 70, 76 .

3.Коэффициент промежуточного покрытия (показывает сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам):

, где

Кпп- коэффициент промежуточного покрытия;

ДЗк- краткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 актива баланса или счета 62, 71, 73.

4.Коэффициент покрытия (определяет достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств):

, где

Кп- коэффициент покрытия;

ДЗд- долгосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 актива баланса и включает те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность;

ЗЗ- запасы и затраты включает в себя сумму строк 210 и 220 актива баланса или остатки на счетах 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 40, 44.

5.Коэффициент финансовой независимости (характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами):

, где

СС - собственные средства отражает итоговую сумму раздела III пассива баланса и включает в себя сумму по счетам 80, 82,83,86,84;

ИБ - итог (валюта) баланса.

Оценим работу предприятия с использованием системы финансово-экономического состояния предприятия:

КоэффициентыРасчетное значениеОценкаКоэффициент рентабельности29,8%>15%хорошаяКоэффициент абсолютной ликвидности2,64>0,5хорошаяКоэффициент промежуточного покрытия2,65>0,8хорошаяКоэффициент покрытия2,72,0-2,5хорошаяКоэффициент финансовой независимости60,15%50-60%хорошая

Вывод

1.Оценка хозяйственной деятельности предприятия по коэффициенту рентабельности хорошая, эффективность работы предприятия составляет 29,8%. Следовательно, результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и образуют прибыли.

2.По коэффициенту абсолютной ликвидности, коэффициенту промежуточного покрытия и коэффициенту покрытия оценка финансово-экономического состояния предприятия хорошая, т.е. предприятие способно выполнить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

.Хорошая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия по коэффициенту финансовой независимости свидетельствует о том, что предприятие способно обеспечить себя собственными средствами. Доля собственного капитала составила 60,15%.

Список используемой литературы

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации, II часть от 17.05.2007;

2.Федеральный Закон № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

.Приказ Минфина РФ от 02.07.1010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

.План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, введенный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н в ред. Приказов Минфина РФ от 7.05.2003 N 38н, от 18.09.2006;

.Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004;

6.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

7.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004;

8.Барбакова Е.В., "Методические указания по изучению дисциплины для студентов специальности 270115 "Экспертиза и управление недвижимостью" очной и заочной форм обучения".- Тюмень: РИЦ ГОУ ВПО ТюмГАСУ, 2009. - 50 с.

Контрольная работа по дисциплине "Бухгалтерский учет" Содержание I. Теоретическая

Больше работ по теме: