Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ПМ.04. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

НА ТЕМУ «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС В АНАЛИЗЕ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Выполнила студентка

гр. АЛ-ДЛЭ-101

Алигазинова Д.С.

Проверил преподаватель

Ильиных Т.П «___»_________2013 г.

Оценка_________

СЛАВГОРОД 2013

Содержание

Введение

1. Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

.1 Понятие, цели и значение анализа финансового состояния предприятия

.2 Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса

.3 Аналитические возможности баланса в оценке финансового состояния предприятия

. Практическая часть (вариант № 2)

.1 Составление бухгалтерской отчетности

.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

.3 Анализ финансовой устойчивости

Заключение

Список литературы

Введение

Бухгалтерский баланс является основным источником информации о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату. В Активе баланса собираются сведения об имуществе организации, т. е. о величине ее активов, в Пассиве - об источниках его образования.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет пользователям принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;
- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.
Целью настоящей работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса.
Учитывая значимость и актуальность темы исследования, целью курсовой работы является выявление аналитических возможностей бухгалтерского баланса организации. При реализации цели в процессе выполнения курсовой работы необходимо решение следующих задач:

рассмотреть понятие и цели финансового анализа на базе бухгалтерской отчетности;

обобщить понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса;

выявить аналитические возможности бухгалтерского баланса;

по данным предприятия составить бухгалтерскую отчетность и провести анализ финансового состояния.

Объектом исследования выступила бухгалтерская (финансовая) отчетность., предметом - бухгалтерский баланс.

Теоретическую и методологическую базу при написании курсовой работы составили труды отечественных экономистов, исследовавшие сущность, структуру, информационные возможности бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса: О. В. Ефимовой, М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой, Л.В. Донцовой, О.И. Дранко, Д.В. Кислова и др.

В процессе написания курсовой работы были использованы следующие методы: изучение и анализ статей, публикаций, учебной и научной литературы; изучение и обобщение отечественной практики анализа платежеспособности и ликвидности; моделирование, сравнение, анализ, синтез; горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности; коэффициентный анализ бухгалтерской отчетности.

. Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия

.1 Понятие, цели и значение анализа финансового состояния предприятий

финансовый устойчивость баланс бухгалтерский

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности конкретной организации. На основе анализа финансовой информации предприниматели и другие заинтересованные лица могут оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта [3, 5].

Финансово-экономическое состояние любого субъекта хозяйствования выступает одним из важнейших критериев надежности и деловой активности, определяющим конкурентоспособность и эффективность коммерческих организаций в процессе реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Под финансовым состоянием организации понимается ее способность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оценка финансового состояния проводится по данным бухгалтерской отчетности, на основе результатов, полученных в процессе проведения анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности - представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получивших отражение в бухгалтерской отчетности [3, 9].

Основная цель бухгалтерской отчетности - получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

По мнению О.В. Ефимовой финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении текущего и будущего финансового состоянии хозяйствующего субъекта в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности принимаемых решений. Он охватывает широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерской отчетности для пользователей[10, 6].

В связи с этим необходимо рассмотреть группы пользователей финансовой отчетности. Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения.

Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Следовательно, в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Практически все пользователи финансовой отчетности используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия [2,88].

Собственники анализируют отчетность для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества их аналитической обоснованности.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

Финансовое состояние предприятия может быть, устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об устойчивом финансовом состоянии предприятия свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьёзных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность, а отсутствие перечисленных качеств с большой вероятностью говорит о неустойчивости финансового состояния предприятия.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния [6,84].

Анализ финансового состояния предполагает расчет ряда показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в частности финансовые, интересы предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические перспективы.

Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз [16, 122].

Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли

Таким образом, содержание и основная цель финансового анализа заключается в оценке финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

.2 Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса

Слово «баланс» происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив). Уверенно можно говорить о том, что бухгалтерский термин «баланс» существует уже почти 600 лет независимо от того, были ли финансовые отчеты того времени балансами в современном понимании этого термина или нет [13, 86].

Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года).

Бухгалтерский баланс можно назвать денежным измерителем хозяйства на определенный момент, он имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс выполняет несколько функций.

экономико-правовая - обеспечивает имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;

количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) - другими словами, из Бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом, располагает собственник;

информативная - характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

определение финансовых резервов в виде наращения собственного капитала за отчетный период. Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства (долги), при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.

Бухгалтерский баланс составляется, как правило, на первое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве - источники образования этих средств и их целевое назначение Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы - на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования [13,43].

Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности - по степени возрастания ликвидности, т. е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации [21, 53].

Согласно требованиям ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства отражаются в зависимости от срока их обращения (погашения) как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

По этому принципу в активе баланса хозяйственные средства организации сгруппированы в два раздела:раздел - внеоборотные активы, состоит из нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных и материальных поисковых активов, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов, прочих внеоборотных активов.раздел - оборотные активы, состоит из запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, прочих оборотных активов.

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:раздел - капитал и резервы, состоит из уставного, добавочного, резервного капитала, информации о собственных акций, выкупленных у акционеров, нераспределенной прибыли прошлых лет, непокрытого убытка прошлых лет, нераспределенной прибыли отчетного года, непокрытого убытка отчетного года.раздел - долгосрочные обязательства, состоит из долгосрочных займов и кредитов, отложенных налоговых и оценочных обязательств, прочих долгосрочных обязательств.раздел - краткосрочные обязательства, состоит из краткосрочных займов и кредитов, кредиторской задолженности, кредиторской задолженности, доходов будущих периодов, прочих обязательств.

Каждый раздел актива и пассива баланса состоит из статей. Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте бухгалтерского учета, информация о котором формируется на одном счете. Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете используется несколько видов балансов. Рассмотрим некоторые из них.

Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале деятельности хозяйствующего субъекта. В его активе отражается состав имущества и прав организации, полученных при ее создании, а в пассиве - источники их возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводятся инвентаризация и оценка имеющихся у организации активов [21, 42].

Текущие балансы составляются периодически в течение всего срока функционирования хозяйствующего субъекта.

Санируемые балансы разрабатываются в случаях, когда организация находится в трудном финансовом положении (банкротство и др.). Для составления таких балансов привлекаются специалисты независимых аудиторских фирм.

Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

Разделительные и объединительные балансы составляются в периоды разделения (объединения) юридических лиц.

Таким образом, бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, Данные баланса характеризуют состояние хозяйственных средств, с точки зрения их состава и источников формирования на определенную дату. Особенностью баланса является то, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства.

.3 Аналитические возможности баланса в оценке финансового состояния предприятия

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

анализ ликвидности отдельных групп активов;

изучение состава и структуры источников формирования активов;

характеристику обеспеченности обязательств активами;

анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

анализ способности генерировать денежные средства;

оценку возможности сохранения и наращивания капитала [10, 89].

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса. Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

По балансу осуществляется имущественная оценка предприятия. Анализ динамики имущества предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для оценки текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческий решений на перспективу [5, 179].

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует детального анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары, появление конкурентов.

По данным баланса проводят анализ ликвидности и платежеспособности организации. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидации баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.

Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с помощью абсолютных и относительных показателей. При анализе абсолютных показателей оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу [Ковалев, 206].

С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе на основе бухгалтерской отчетности наиболее надежного из множества потенциальных партнеров.

Бухгалтерский баланс - это главный носитель учетной информации при оценке и анализе конкурентоспособности. Он показывает участие предприятия в конкуренции на рынке и характеризует конкурентную позицию, которую это предприятие занимает в отношении к сформировавшемуся рыночному равновесию [25, 212] .

Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников. Важнейшим вопросом в анализе финансовой устойчивости является оценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала, информация о которых также находится в бухгалтерском балансе.

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства [20, 48].

Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции за определенный период времени.

Скорость оборота средств характеризует деловую активность предприятия. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, расчет которых осуществляется на базе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Таким образом, бухгалтерский баланс - наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.

Глава 2. Практическая часть (Вариант №2)

.1 Составление бухгалтерской отчетности

Исходные данные

Состояние активов и обязательств ООО «Марс» на 1 декабря 2011 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счетаАктивы и обязательстваСумма, руб.12301Основные средства4 871 97402Амортизация основных средств2 945 18404Нематериальные активы162 00005Амортизация нематериальных активов27 01509Отложенные налоговые активы100 32010Материалы1 450 00016Отклонения в стоимости материальных ценностей87 00020Основное производство - всего48 23443Готовая продукция696 81350Касса10 73051Расчетные счета690 46158-1-2Финансовые вложения (долгосрочные)140 00060Расчеты с поставщиками и подрядчика- ми (кредит)921 23062-1Расчеты с покупателями и заказчиками383 37062-2Расчеты по авансам полученным (кредит)236 70066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - всего753 87068Расчеты по налогам и сборам - всего109 71669Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего122 325 122 32570Расчеты с персоналом по оплате труда447 87071Расчеты с подотчетными лицами (дебет)5 54073Расчеты с персоналом по прочим операциям128 00076-1Расчеты с разными дебиторами216 000

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г.

№ опе-рацииСодержание операции, первичный документСумма, руб.Корреспондирующие счетадебеткредит12345I. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов1Счёт-фактура № 107Приобретён станок:а) отпускная цена с учётом доставки216 00008460б) сумма НДС38 880191602Счёт-фактура № 70Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:а) стоимость услуг164008476б) НДС29519176Итого:19353Акт о приёме-передаче основных средств № 30Станок введён в эксплуатацию217 640010844Акт о списании основных средств № 15Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:а) первоначальная стоимость15100001выб01б) амортизационные отчисления на дату выбытия1500000201выбв) остаточная стоимость100091201выбг) оприходованы на склад прочие материалы1230010911д) расходы по демонтажу оборудования4Начислена заработная плата234291270Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего 704В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования 68 912 691-1Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 %2912691-2Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 515 912 692Страховые взносы в Федеральный ФОМС1199126935Акт о списании основных средств № 16Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:а) первоначальная стоимость5000001выб01б) амортизационные отчисления на дату выбытия40000201выбв) остаточная стоимость4600091201выбг) стоимость реализации5920076911д) сумма НДС9030912686Лицензионный договор № 7Приобретено исключительное право на программный продукт:а) фактическая цена приобретения334 03008560б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт 1 970 085 767Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов 336 000 04 0858Выписка банкаОплачены счета поставщиков:а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1)254 8806051б) за исключительное право на (см. операцию 6)334 0306051В) за консультационные услуги (см. операцию 2)1 9357651Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)1 97076519Разработочная таблица № 6Начислена амортизация основных средств:а) производственного оборудования:цеха № 1201002502цеха № 2172002502ремонтного цеха60502502Итого:43350б) зданий и хозяйственного инвентаря:цеха № 1106002502цеха № 2102002502ремонтного цеха3 8642502Итого:22200в) зданий и инвентаря заводоуправления97002602Всего:7525010Ведомость № 17Начислена амортизация по НМА2 190260511Договор аренды № 73Возврат арендованного оборудования94 800-001II. Учёт финансовых вложений12Договор купли- продажи, выписка банкаВ начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб.а) приобретены акции7500058176б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций) 75000 76 51в) списаны акции75000912581г) отражена продажная стоимость акций900007691113Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 годаа) начислены проценты1200076911б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2500 912 581в) поступление дохода по облигациям120005176III. Учёт материалов14Счета-фактуры, счета, платёжные требованияАкцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»:покупная стоимость62 4001560сумма НДС11 2321960б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»:покупная стоимость97 2001560сумма НДС17 496196015Расчёт бухгалтерииОтражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка 3 720 912 7616Выписка из расчётного счётаОплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):а) ОАО «Тракторный завод»73 6326051б) от ОАО «Авто-прибор»114 696605117Приходные ордераОприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:а) от ОАО «Тракторный завод»60 4001015б) от ОАО «Автоприбор»95 200101518Расчёт бухгалтерииСписаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен 4 000 16 1519Лимитно-заборные карты, требования накладныеОтпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам):а) цеху № 1, для производстваизделий, А70 5002010изделий, Б60 1002010б) цеху № 2, для производстваизделий, А90 4002010изделий, Б58 7002010в) ремонтному цеху для выполнениязаказа № 3016 3002310заказа № 3024 7002310Г) на хозяйственные нуждыцеха № 12 2002510цеха № 22 4002510ремонтного цеха1 5002510Д) заводоуправлению1 1002610Итого:297 90020Справка бухгалтерииСписаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:А) цеху № 1, для производстваизделий А3 5252016изделий Б3 0052016Б) цеху № 2, для производстваизделий А4 5202016изделий Б2 9352016в) ремонтному цеху, для выполнениязаказа № 3013152316заказа № 3022352316Г) на хозяйственные нуждыцеха № 11102516цеха № 21202516ремонтного цеха752516д) заводоуправлению552616Итого:14 89521Справка бухгалтерииОприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации 600 10 91122Наряды, расчётные ведомостиНачислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:а) рабочим цеха № 1, по производствуизделий А129 2862070изделий Б122 2242070б) рабочим цеха № 2, по производствуизделий А96 9642070изделий Б88 1882070в) рабочим, ремонтного цехазаказа № 30133 8202370заказа № 30227 1862370г)рабочим, обслуживающим оборудованиецеха № 126 7582570цеха № 224 1882570ремонтного цеха17 3382570д) служащим:цеха № 141 0982570цеха № 242 5962570ремонтного цеха32 9642570е) персоналу заводоуправления65 9282670Итого:748 53823Листки временной нетрудоспособностиНачислены пособия по временной нетрудоспособности:а) за счёт средств ФСС4 940691-170б) за счёт средств организации1 180267024Расчётные ведомостиНачислены страховые взносы во внебюджетные фонды:а) рабочих цеха № 1 по производствуизделий А38 9152069изделий Б36 7892069б) рабочих цеха № 2 по производствуизделий А29 1862069изделий Б26 5452069в) рабочих ремонтного цехазаказа № 30110 1802369заказа № 3028 1832369г)рабочих, обслуживающих оборудованиецеха № 18 0542569цеха № 27 2812569ремонтного цеха5 2192569д) служащих:цеха № 112 3702569цеха № 212 8212569ремонтного цеха9 9222569е) персонала заводоуправления19 8442669Всего:225 309В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхованияСтраховые платежи от несчастных случаев и профзаболеванийСтраховые взносы в Пенсионный фонд РФСтраховые взносы в Федеральный ФОМССтраховые взносы в территориальный ФОМС25Расчётные ведомостиПроведены удержания из заработной платы персонала предприятияа) налог на доходы физических лиц69 1207068б) по исполнительным листам5 5207076в) в возмещение потерь от брака (изделия, А)360702826Выписка из расчётного счётаПолучено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы 718 960 50 5127Платёжная ведомость, расходные кассовые ордераВыдано из кассы:а) заработная плата за ноябрь445 3207050б) аванс за первую половину декабря247 0007050в) подотчётным лицам на командировочные расходы 10 400 71 50д) пособия по временной нетрудоспособности2 550705028Путёвка (денежный документ)Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»20 1005037629Платёжная ведомостьДепонирована заработная плата13 6907076430Выписка банкаСдана в банк депонированная заработная плата13 690515031Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» 20 100 73 50332Списана стоимость путёвки в санаторий:а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования 12 600 691-1 73б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов 7 500 912 7333Ведомость поступления материаловОприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:а) изделия А2 0401020б) изделия Б1 560102034Счета-фактуры, счёта ОАО «Энерго-ресурсы»Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производстваа) цех № 12 0502560б) цех № 21 7002560в) ремонтный цех8502560г) заводоуправление8252660д) сумма НДС9771960Итого:6 40235Счёт-фактура № 100, ОАО « Центр Телеком» за услуги ELCOMПриняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту3 0502660Учтён НДС549196036Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»Приняты услуги к бухгалтерскому учёту3 8142676Учтён НДС6861976Итого:4 50037Счёт-фактура №240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппаратаПриняты услуги к бухгалтерскому учёту7712676Учтён НДС1391976Итого:91038Авансовые отчётыСписаны командировочные расходыа) на затраты10 9202671б) сумма НДС240197139Расчёт бухгалтерииРаспределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами№ 30143 1202325№ 30234 6622325Итого:77 78240Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производствСписываются затраты на ремонт:цех № 1 - № 30193 7352523цех № 2 - № 30274 9662523Итого:168 70141Расчёт бухгалтерииРаспределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиямицеха № 1изделия А111 58520А25изделия Б105 49020Б25Итого:цеха № 2изделия А101 32120А25изделия Б92 15120Б25Итого:42Расчёт бухгалтерииНачислены банку проценты за кредит38 4009126643Расчёт бухгалтерииНачислен транспортный налог за 4 квартал3 298266844Акты о бракеВыявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) 2 280 28 2045Требование-накладнаяОприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) 650 10 2846Ведомость учёта потерь от бракаОпределены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) 1 270 28 20АVI. Учёт готовой продукции и товаров47Ведомость выпуска готовой продукцииСписана фактическая производственная себестоимость готовых изделийа) изделий А673 6854020б) изделий Б580 4254020Незавершённое производство на конец месяца составило по:а) изделию А - 31701 руб.б) изделию Б - 30142 руб.48Ведомость выпуска готовой продукцииОприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:а) изделия А677 8404340б) изделия Б565 160434049Ведомость выпуска готовой продукцииОтклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи»а) по изделию А4 15590240б) по изделию Б15 2659024050Договор аренды, счёт-фактура № 71Арендная плата за декабрь6 3002676НДС1 1341976Итого:7 43451Расчёт бухгалтерииСписаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции 128 975905 2652Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукцииВыдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:а) нормативная себестоимость854 88090243б) продажная стоимость, включая НДС1 581 6006290153Книга продаж, счёта-фактурыНачислен НДС241 2619036854Договор на услуги, счёт-фактура № 17Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления 49 830 44 76Учтён НДС8 970197655Договор на услуги, счёт-фактура № 77Отражены расходы на рекламу1 5004476НДС2701976Итого:1 77056Выписка из расчётного счётаОплачена покупателями реализованная продукция679 215516257Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукцииСписаны коммерческие расходы на реализацию продукции51 33090644VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств58Ведомость результатов от реализацииСписаны финансовые результаты от продажи продукции294 044909959Расчёт бухгалтерии, претензияПризнана должником фирма «Стандарт»:а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 2 155 76 911б) начислен НДС3289126860Выписка из расчётного счётаПоступило на расчётный счёт:а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего 268 100 51 76В том числе:по основным средствам59 200по ценным бумагам90 000прочие118 900б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов 2 155 51 76в) краткосрочная ссуда банка1123200516661Расчёт бухгалтерииНачислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции 15 360 912 7662Выписка из расчётного счётаПеречислено с расчётного счётаа) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего: 122 325 69 51В том числе:Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ 10 136Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 3 495Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ90 870Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования10 834Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 6 990б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 27 700 68 51в) штраф за недопоставку продукции15 3607651г)транспортной организации за доставку продукции58 8007651д) за путёвку в санаторий20 1007651е) расходы на рекламу1 7707651ж) прочим кредиторам303 600765163Расчёт бухгалтерииНачислен налог на имущество8 9829126864Справка-расчёт бухгалтерииСписано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов34 611999165Расчёт бухгалтерииНачислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь51 887996866Расчёт бухгалтерииОтражено постоянное налоговое обязательство3 320996867Расчёт бухгалтерииОтражена сумма отложенного налогового актива за декабрь 9 700 09 6868Расчёт бухгалтерииОпределена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь 5 300 68 7769Расчёт бухгалтерииСписана часть отложенного налогового обязательства 740 77 6870Расчёт бухгалтерииСписана часть отложенных налоговых активов14 800680971Выписка из расчётного счётаПеречислено с расчётного счётаа) НДС за ноябрь47 1216851б) налог на прибыль34 8956851в) в погашение краткосрочных ссуд290 0006651г) в оплату процентов за кредит38 4006651д) в оплату за услуги ELCOM3 5996051е) в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс» 4 500 76 51ж) в оплату за ремонт копировального аппарата9107651з) за расчётно-кассовое обслуживание банку3 720765172Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5)Принят к налоговому вычету НДСа) по основным средствам (оп. 1)38 8806819б) по материалам (оп. 14)28 7286819в) по консультационным услугам (оп. 2)2956819г) по командировочным расходам (оп. 38)2406819д) по услугам ELCOM (оп.35)5496819е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36) 686 68 19ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37) 139 68 19з) по транспортным расходам (оп. 54)8 9706819и) по рекламе (оп. 55)2706819к) по аренде (оп. 50)1 1346819л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34)9776819Итого80 86873Расчёт бухгалтерииЗакрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце годаВыявлена чистая прибыль204 2269984Итого по Журналу:16 005 657

Приложение 1

Справка бухгалтерии

«Расчет фактической себестоимости готовой продукции

(декабрь 2011 г.)»

№ п/п Показатель расчетаИзделие, руб.АБ1Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)32 23416 0002Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)677 472596 1273Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)31 70130 1424Себестоимость окончательного брака (операция 44)2 280-5Стоимость возвратных отходов (операция 33)2 0401 5606Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)673 685580 4257Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)677 840565 1608Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)4 15515 265

Выписка из сводной ведомости учета затрат за декабрь 2011 г.

В дебет счетовС кредита счетов Итого101628697025А123456720 «Основное производство»изделие А160 9008 0451 27068 101226 250212 906677 472изделие Б118 8005 940-63 334210 412197 641596 127

Приложение 2

Аналитические данные по счету 90

за январь-ноябрь 2011 г

ПоказательГотовая продукция, руб.С начала года по отчетный месяц включительноОборот по кредитуСуммы вырученные, списанные9 150 800Оборот по дебетуНормативная стоимость6 625 900Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)554 683НДС1 395 885Коммерческие расходы181 400Управленческие расходы633 190Прибыль869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011 г.

ПоказательГотовая продукцияза отчетный месяцОбороты по кредитусуммы вырученные, списанные1 581 600Обороты по дебетуНормативная себестоимость854 880Отклонения фактической себестоимости от нор- мативной11 110Налог на добавленную стоимость241 261Управленческие расходы128 975Коммерческие расходы51 330Прибыль от продаж294 044

Приложение 3

Аналитические данные по счету 91

«Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь 2011 г.)

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяц Итого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитВыручка от реализации ценных бумаг90 000Стоимость акций по цене приобретения75 000Выручка от реализации основных средств59 200НДС по реализованным основным средствам9 030Остаточная стоимость выбывших основных средств 1 97047 000Материалы от ликвидации основных средств 69 70012 300Расходы на демонтаж оборудования14 8003 046Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций2 500Проценты по облигациям1 200За пользование денежными средствами на расчетном счете4 950За расчетно-кассовое обслуживание банка5 6383 720Штрафы, пени, неустойки47 710176 11015 3602 155НДС по штрафам26 864328Проценты по кредитам банка52 21038 400Сверхнормативные расходы по приобретению путевок7 500Налог на имущество24 9268 982Излишки материалов600Списание сальдо прочих доходов и расходов76 64234 611Итого250760250760210 866210 866

Приложение 4

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)

№ п/пПоказательСумма, руб.1Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)294 0442Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)34 6113Прибыль (убыток) до налогообложения259 4334Ставка налога на прибыль,%205Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3 х стр. 4 : стр. 100)51 887

Приложение 5

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.

№ п/пПоказательСумма, руб.1Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72)80 868 1.1в том числе по основным средствам38 8801.2по расходам на командировки2401.3по материалам28 7281.4по услугам13 020

Приложение 6

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»

за январь-декабрь 2011 г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяцИтого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитПрибыль/убыток от продажи продукции869 108294 044Сальдо прочих доходов и расходов76 64234 611Условный расход налога на прибыль189 15051 887Постоянное налоговое обязательство56 9533 320Нераспределенная прибыль (непо- крытый убыток) отчетного года204 226Итого246 103945 750294 044294 044

Приложение 7

Главная книга.

Счет 01 «Основные средства»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.4 871 9744151 0003217 6404150 0004151 00041 000550 000550 00054 000546 000Оборот418 640Оборот402 000Сальдо на 01.01.2012 г.4 888 614

Счет 02 «Амортизация основных средств»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.2 945 1844150 000977 71454 000Оборот154 000Оборот77 714Сальдо на 01.01.2012 г.2 868 898

Счет 04 «Нематериальные активы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.162 0007336 000Оборот336 000ОборотСальдо на 01.01.2012 г.498 000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.27 015102 190ОборотОборот2 190Сальдо на 01.01.2012 г.29 205

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.1216 0003217 64021 6407336 0006336 000Оборот553 640Оборот553 640Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.100 320679 7007014 800Оборот9 700Оборот14 800Сальдо на 01.01.2012 г.95 220

Счет 10 «Материалы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г1 450 000412 30018297 90017155 60021600333 60045650Оборот172 750Оборот297 900Сальдо на 01.01.2012 г.1 324 850

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.14159 60017155 600184 000Оборот159 600Оборот159 600Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 16 «Отклонения в стоимости МЦ»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.87 000184 0002014 895Оборот4 000Оборот14 895Сальдо на 01.01.2012 г.76 105

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям »

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.138 8807280 86822951428 7283497735549366863713938240501 134548 97055270Оборот80 868Оборот80 868Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 20 «Основное производство»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.48 23419279 700333 6002013 985442 28022436 662471 254 11024131 43541410 547461 270Оборот1 273 598Оборот1 259 990Сальдо на 01.01.2012 г.6 1843

Счет 23 «Вспомогательное производство»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.1911 00040168 701205502261 0062418 3633977 782Оборот168 701Оборот168 701Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.968 0143977 782196 10041410 5472030522184 9422455 667344 60040168 701Оборот488 329Оборот488 329Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.99 70051128 975102 190191 10020552265 928231 1802419 84434825353 050363 814377713810 920433 298506 300Оборот128 975Оборот128 975Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 28 «Брак в производстве»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.442 2802536045650461 270Оборот2 280Оборот2 280Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.471 254 110481 243 0004911 110Оборот1 254 110Оборот1 254 110Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 43 «Готовая продукция»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.696 813481 243 00052854 880Оборот1 243 000Оборот854 880Сальдо на 01.01.2012 г.1 084 933

Счет 44 «Расходы на продажу»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.5449 8305751 330551 500Оборот51 330Оборот51 330Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 50 « Касса»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.10 73026718 96027705 2702820 1003013 6903120 100Оборот739 060Оборот739 060Сальдо на 01.01.2012 г.10 730

Счет 51 «Расчётные счета»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.690 461131 2003013 6908592 81556679 2151275 000601 393 45516188 32826718 96062549 65571423 145Оборот2 098 360Оборот2 547 903Сальдо на 01.01.2012 г.240 918

Счет 58 «Финансовые вложения»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.140 0001275 0001275 000132 500Оборот75 000Оборот77 500Сальдо на 01.01.2012 г.137 500

Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.921 2308588 9101254 88016188 3286334 030713 59914188 328346 402353 599Оборот780 837Оборот787 239Сальдо на 01.01.2012 г.927 632

Счет 621 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.383 370521 581 60056679 215Оборот1 581 600Оборот679 215Сальдо на 01.01.2012 г.1 285 755

Счет 622«Расчёты по авансовым платежам»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.236 700Оборот-Оборот-Сальдо на 01.01.2012 г.236 700

Счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.753 87071328 4004238 400601 123 200Оборот328 400Оборот1 161 600Сальдо на 01.01.2012 г.1 587 070

Счет 68 «Расчёты по налогам и сборам»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.109 71659 0306227 7002569 120685 300433 2987014 80053241 2617182 016593287280 868638 9826551 887663 320679 70069740Оборот210 684Оборот397 666Сальдо на 01.01.2012 г.296 698

Счет 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.122 325234 94047043212 60024225 30862122 325Оборот139 865Оборот226 012Сальдо на 01.01.2012 г.208 472

Счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.447 8702575 00042 34227694 87022748 5382913 690236 120Оборот783 560Оборот757 000Сальдо на 01.01.2012 г.421 310

Счет 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.5 5402710 4003811 160Оборот10 400Оборот11 160Сальдо на 01.01.2012 г.4 780

Счет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.128 0003120 1003220 100Оборот20 100Оборот20 100Сальдо на 01.01.2012 г.128 000

Счет 761 «Расчёты с различными дебиторами»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.216 000559 2001312 0001290 00060270 2551312 000592 155Оборот163 355Оборот282 255Сальдо на 01.01.2012 г.97 100

Счет 762 «Расчёты с различными кредиторами»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.1 022 28683 90521 9351275 00061 97062399 6301275 000719 130153 720255 5202820 1002913 690364 50037910507 4345458 800551 7706115 360Оборот487 665Оборот210 709Сальдо на 01.01.2012 г.745 330

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.21 60069740685 300Оборот740Оборот5 300Сальдо на 01.01.2012 г.26 160

Счет 80 «Уставный капитал»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.1 043 647ОборотОборотСальдо на 01.01.2012 г.1 043 647Счет 82 «Резервный капитал»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.90 000ОборотОборотСальдо на 01.01.2012 г.90 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.469 598ОборотОборотСальдо на 01.01.2012 г.469 598

Счет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.523 40173204 226ОборотОборот204 226Сальдо на 01.01.2012 г.727 627

Счет 90 «Выручка»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.4911 110521 581 60051128 97552854 88053241 2615751 33058294 044Оборот1 581 600Оборот1 581 600Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.44 046412 300555 030559 2001275 0001290 000132 5001312 000153 72021600327 500592 1554238 4006434 611593286115 360638 982Оборот210 866Оборот210 866Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.6434 61158294 0446551 887663 32073204 226Оборот294 044Оборот294 044Сальдо на 01.01.2012 г.

Счет 001 «Арендованные основные средства»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.94 8001194 800ОборотОборот94 800Сальдо на 01.01.2012 г.-

Ведомость №12 по Дт счета 23

СебестоимостьС Кредита счетов Итого1016256970Материалы11 00011 000Отклонения в стоимости МЦ550550Общепроизводственные расходы77 78277 782Расчеты по социальному страхованию и обеспечению18 36318 363Расчеты с персоналом по оплате труда61 00661 006Итого11 00055077 78218 36361 006168 701Ведомость № 12 по Дт счета 25

СебестоимостьС Кредита счетов02101623606970ИтогоАмортизация ОС68 01468 014Материалы61006100Отклонение в стоимости МЦ305305Вспомогательные производства168701168701Расчеты с поставщиками и подрядчиками46004600Расчеты по социальному страхованию и обеспечению55 66755 667Расчеты с персоналом по оплате труда184942184942Итого680146100305168701460055667184942488329

Ведомость № 15 по Дт счета 26

СебестоимостьС Кредита счетов Итого02051016606869707176Амортизация ОС97009700Амортизация НМА21902190Материалы11001100Отклонения в стоимости МЦ5555Расчеты с поставщиками и подрядчиками38753875Расчеты по налогам и сборам32983298Расчеты по социальному страхованию и обеспечению1984419844Расчеты с персоналом по оплате труда11801180Расчеты с подотчетными лицами1092010920Расчеты с разными дебиторами и кредиторами1088510885Итого97002190110055387532981984411801092010885128975

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2011 г.

Номер и наименование счета, субсчетаНачальное сальдоОборотыКонечное сальдо дебет кредит дебет кредит дебет кредитОС4 871 974418 640402 0004 888 614Аморт. ОС2 945 184154 00077 7142 868 898НМА162 000336 000498 000Амор. НМА27 0152 19029 205Вл. во внеоб. активы553 640553 640Отложенные нолог. активы100 3209 70014 80095 220Материалы1 450 000172 750297 9001 324 850Заготовление и приобретение МЦ159 600159 600Отклонения в стоимости МЦ87 0004 00014 89576 105НДС80 86880 868Основное производство48 2341 273 5981 259 99061 843Вспомогател. производ.168 701168 701Общепроиз. расходы488 329488 329Общехоз. расходы128 975128 975Брак в производстве2 2802 280Выпуск продукции1 254 1101 254 110Готова продукция696 8131 243 000854 8801 084 933Расходы на продажу51 33051 330Касса10 730739 060739 06010 730РС690 4612 098 3602 547 903240 918Финансовые вложения140 00075 00077 500137 500Расч. с протов. и подряд.921 230780 837787 239927 632Расч. с покуп. и заказ.383 3701 581 600679 2151 285 755Расч. по аван. полученным236 700236 700Расч. по крат. керд. и займам753 870328 4001 161 6001 587 070Расч. по налог. и сборам109 716210 684397 666296 698Расч. по соц. страх. и обес.122 325139 865226 012208 472Расч. с прес. по опл. труда447 870783 560757 000421 310Расч. с подотч. лицами5 54010 40011 1604 780Расч. с персон. по проч. опер.128 00020 10020 100128 000Расч. с разн. дебитор.216 000163 355282 25597 100Расч. с раз. кредитор.1 022 286487 665210 709745 330Отлож. налог. обязател.21 6007405 30026 160УК1 043 6471 043 647РК90 00090 000ДК469 598469 598Нераспред. прибыль523 401204 226727 627Продажи1 581 6001 581 600Прочие доход. и расходы210 866210 866Прибыли и убытки294 044294 044Итого8 862 4428 862 44216 005 65716 005 6579 806 3489 806 347

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

надекабрь2011г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)ОрганизацияООО «Марс»по ОКПО54613312Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7701717975Вид экономической деятельностиПроизводство подшипниковпо ОКВЭД37.17Организационно-правовая форма/форма собственностиОбщество с ограниченнойответственностьюпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)

Местонахождение (адрес) 103045, г.Москва, Октябрьский проспект, 37.

НадекабрьНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения1Наименование показателя 22011г.32010г.42009г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы4699070Результаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства2 0201 8382 010Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложения138Отложенные налоговые активы951827Прочие внеоборотные активыИтого по разделу I2 7221 9462 107II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2 5481 2831 450Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям154Дебиторская задолженность1 3885561 410Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты252822587Прочие оборотные активыИтого по разделу II4 1882 6613 601БАЛАНС6 9104 6075 708

НадекабрьНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения1Наименование показателя 22011г.32010г.42009г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1 044600600Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)470470470Резервный капитал909090Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)728692660Итого по разделу III2 3321 8521 820IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства75Отложенные налоговые обязательства261098Оценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IV2610173V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1 5874441 795Кредиторская задолженность2 9642 3011 920Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V4 5512 7453 715БАЛАНС6 9104 6075 708

РуководительМарченко Д.С.Главный бухгалтерДмитриева Э.Н.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)

Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобка

Отчет о прибылях и убытках <#"justify">задекабрь2011г.КодыФорма по ОКУД0710002 <#"justify">ЗадекабрьЗа31 декабряПояснения1Наименование показателя 22011г.32010г.4Выручка 5134140900Себестоимость продаж(868)(38550)Валовая прибыль (убыток)4752350Коммерческие расходы(51)(360)Управленческие расходы(129)(756)Прибыль (убыток) от продаж2941288Доходы от участия в других организациях-100Проценты к получению1230Проценты к уплате(38)(20)Прочие доходы164451Прочие расходы(174)(909)Прибыль (убыток) до налогообложения259940Текущий налог на прибыль(52)(241)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)3(60)Изменение отложенных налоговых обязательств(5)(17)Изменение отложенных налоговых активов510Прочее--Чистая прибыль (убыток)204692

Форма 0710002 с. 2

ЗаДекабряЗа31 декабряПояснения1Наименование показателя 22011г.32010г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию

РуководительМарченко Д.С.Главный бухгалтерДмитриева Э.Н.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)

31декабря2011г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках <#"justify">2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «Марс»

Таблица 2 - Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб.)

Актив20102011Пассив20102011Излишки/недостатки20102011А1822252П12 3012 964-1 479-2 712А25561 388П24441 587112-199А31 2832 548П310261 2732 522А41 9462 722П41 8522 33294390Итого:46076910Итого:46076909--

Вывод:

год: 2011 год:

А1<П1, А1<П1,

А2>П2, А2<П2,

А3>П3, А3>П3,

А4>П4. А4>П4.

Балансы предприятия ОАО «Марс» за 2010 и 2011 годы абсолютно ликвидными не являются.

Таблица 3 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

Показатели20102011Абсолютные измененияКоэффициент абсолютной ликвидности0,300,07-0,23Коэффициент промежуточной ликвидности0,550,36-0,19Коэффициент текущей ликвидности0,970,92-0,05Коэффициент ликвидности запасв0,470,560,09

Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства / краткосрочные обязательства

: 822/2745= 0,30

: 309/4551= 0,07

Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.

: 822+556/2745 = 1378/2516 = 0,55

: 252+1388/4551 = 1640/4551 = 0,36

Коэффициент ликвидности запасов = запасы / краткосрочные обязательства.

: 1283/2745 = 0,47

: 2548/4551 = 0,56

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.

: 2661/2745= 0,97

: 4188/4551 = 0,92

Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с 2010 годом уменьшился в 2011 году на 0,23 пункта, следовательно, организация сможет погасить только часть кредиторской задолженности.

Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился в 2011 году на 0,19 пункта, но остался в рамках нормативного значения. Следовательно, предприятие может оплатить только часть краткосрочной задолженности за счет собственных средств.

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 году уменьшился на 0,05 пункта, составил 0,92 и является ниже нормативного значения. Это снижает погашение краткосрочных обязательств предприятия за счет активов, находящихся на балансе организации.

Коэффициент ликвидности запасов в отчетном году увеличился на 0,09 пункта, следовательно, возросла возможность погашения своих краткосрочных обязательств за счет запасов предприятия.

.3 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Марс»

Таблица 4 - Абсолютные показатели анализа финансовой устойчивости (тыс.руб.)

Показатель20102011Абсолютные измененияСобственный капитал18522332+480Внеоборотные активы19462722+776Собственные оборотные средства-94-390-484Долгосрочные кредиты и займы1026+16Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат-84-364-280Краткосрочные кредиты и займы4441587+1143Общая величина основных источников формирования запасов и затрат3601223+863Кредиторская задолженность23012964+663 Общая величина собственных и заемных средств26614187+1561Общая величина запасов и затрат12832548+1265Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1-1189-2158-960Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС2-1199-2184-985Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС313871639252

Собственные оборотные средства (СОС) = собственный капитал - внеоборотные активы

: 1852-1946 = -94

: 2332-2722 = -390

СОС1 = СОС - запасы.

: -94-1283 = -1189

: -390-2548 = -2158

СОС2 = Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат - запасы.

: -84-1283 = -1199

: -364-2548 = -2184

СОС3 = Общая величина основных источников формирования запасов и затрат - запасы.

: 2661-1283=1378

:4187-2548 = 1639

СОС1<0, СОС2<0, СОС3>0.

Вывод: Данное предприятие находится в критическом финансовом состоянии, является не платежеспособным и находится на грани банкротства.

Таблица 5 - Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели20102011Абсолютные измененияКоэффициент автономии0,400,34-0,06Коэффициент финансирования0,670,51-0,16Коэффициент обеспеченности СОС-0,73-0,093-0,633Коэффициент обеспеченности запасов СОС-0,073-0,15-0,077Коэффициент маневренности-0,051-0,170,034Коэффициент финансовой напряженности0,0960,230,134Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств1,41,50,1Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности0,670,51-0,16

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

: 1852/4607 = 0,40

: 2332/6910 = 0,34

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал

: 1852/(2745+10) = 1852/2755 = 0,67

: 2332/(4551+26) = 2332/4577 = 0,51

Коэффициент обеспеченности СОС = Собственные оборотные средства / Оборотные активы

: (1852-1946)/2661 = -0,73

: (2332-2722)/4188 = -0,093

Коэффициент обеспеченности запасов СОС = Собственные оборотные средства / Запасы

: (1852-1946)/1283 = -0,073

: (2332-2722)/2548 = -0,15

Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства / Собственный капитал

: (1852-1946)/1852 = -0,051

: (2332-2722)/2332 = -0,17

Коэффициент финансовой напряженности = заемные средства / Валюта баланса

: 444/4607 = 0,096

: 1587/6910 = 0,23

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств = Оборотные активы / Внеоборотные активы

: 2661/1946 = 1,4

: 4188/2772 = 1,5

Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочных обязательств = Собственный капитал / Краткосрочные обязательства

: 1852/2745 = 0,67

: 2332/4551 = 0,51

Вывод: Коэффициент автономии в 2011 году уменьшился на 0,06 пункта, что означает о снижении финансовой независимости предприятия от внешних источников. Коэффициент финансирования уменьшился по сравнению с прошлым годом на 0,16 пункта, следует, уменьшилась возможность фирмы проводить независимую финансовую политику. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами имеют отрицательные значения, значит, у данного предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Коэффициент маневренности увеличился на 0,034 пункта, следовательно, у предприятия в 2011 году увеличилась возможность для финансового маневрирования. Коэффициент финансовой напряженности увеличился на 0,134 пункта, что говорит о повышении зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств увеличился на 0,1 пункт. Это говорит о том, что на предприятии увеличились оборотные и внеоборотные средства.

Заключение

По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы. Оценка финансового состояния проводится по данным бухгалтерской отчетности, на основе результатов, полученных в процессе проведения анализа финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности - представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получивших отражение в бухгалтерской отчетности.

Основная цель бухгалтерской отчетности - получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса. Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

Таким образом, бухгалтерский баланс - наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.

В практической главе работы нами были выполнены все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности условного предприятия.

Балансы данного предприятия за 2010 и 2011годы не являются абсолютно ликвидными.

Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с 2010 годом уменьшился в 2011 году на 0,23 пункта, следовательно, организация сможет погасить только часть кредиторской задолженности. Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился в 2011 году на 0,19 пункта, но остался в рамках нормативного значения. Следовательно, предприятие может оплатить только часть краткосрочной задолженности за счет собственных средств. Коэффициент текущей ликвидности в 2011 году уменьшился на 0,05 пункта, составил 0,92 и является ниже нормативного значения. Это снижает погашение краткосрочных обязательств предприятия за счет активов, находящихся на балансе организации. Коэффициент ликвидности запасов в отчетном году увеличился на 0,09 пункта, следовательно, возросла возможность погашения своих краткосрочных обязательств за счет запасов предприятия.

Анализ финансовой устойчивости показал, что данное предприятие находится в критическом финансовом состоянии, является не платежеспособным и находится на грани банкротства.

В 2011 году увеличились заемные средства, предприятие нуждается в привлечении заемных средств. Увеличивается зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Снизились возможности финансового маневрирования. Увеличилась краткосрочная задолженность. Увеличились оборотные и внеоборотные средства фирмы.

Список литературы

.Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. - М.: Проспект, 2013. -16 с.

.Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2008. - 408 с.

.Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности/ М.А. Вахрушина Н.С. Пласковой. - М.6 Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская., Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.

.Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /О.В.Губина, В.Е. Губин. - М.: ИД «ФОРУМ», ИНФРА-М, 2013. - 336 с.

.Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова.-6-е изд. перераб. и доп.- М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. - 368с.

.Джетписова А.Б. Финансовая устойчивость как один из важных показателей оценки финансового состояния /А.Б. Джетписова //Российское предпринимательство. -2007. -№ 6. -С.115-119.

.Дмитриеева Е. Как провести экспресс-оценку финансовой отчетности/ Е. Дмитриева// Финансовый директор.- 2009.- № 11.- С.34-36.

.Дранко О.И. Прогнозирование финансового состояния предприятия на базе финансовой отчетности / О.И. Дранко // Управленческий учет. - 2010. - № 3.

.Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник - 3-е изд., испр. и доп. / О.В. Ефимова. - М. : Издательство «Омега-Л», 2010. - 351 с.

.Зарицкий А.Е.Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. -М.: Издательство: "АСТ", 2011. -160 с.

.Капанадзе Г.Д. Оценка финансовой устойчивости: методы и проблемы их применения / Г.Д. Капанадзе// Российское предпринимательство. - 2013. - № 4 (226). - С. 52-58.

.Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления /Д.В. Кислов. -М.: Гросс Медиа, 2011. - 277 с.

.Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, 2010. - 380 с.

.Ковалев В.В Как читать баланс / В.В. Ковалев,В.В. Патров . - М.: Финансы и статистика, 2006. - 448с.

.Ковалев В.В. Финасовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) /В.В.Ковалев. -М.: ТК-Велби, из-во «Проспект», 2009. - 432 с.

.Лукинова Е.А. Бухгалтерский баланс: порядок чтения и оценки / Е.А. Лукинова// Российское предпринимательство. - 2009. - № 8 (32). - С. 32-37.

.Непомнящий Е. Роль экономического анализа в условиях финансового кризиса / Е. Непомнящий// Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве. ? 2011. ? № 8. -С.28-30.

.Петрова А.Н. Методика представления показателей в балансе и отчете о прибылях и убытках / А.Н.Петрова// Российское предпринимательство. - 2012. - № 3 (201). - С. 52-58.

.Петрова А.Н. К вопросу о подготовке финансовой отчетности организации/А.Н. Петрова // Российское предпринимательство. - 2012. - № 4 (202). - С. 95-100.

.Рябова, М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный технический университет. - Ульяновск : УлГТУ, 2011. - 214 с.

.Ровенских В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров /В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. -М.: Дашков и К,2013- 364 с.

.Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности / Г.Н. Ронова, Л.А. Ронова: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. - 240 с.

.Сулейманова Д.А. Комплексная оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия /Д.А. Сулейманова // Проблемы современной экономики. -2010.- №4 (36). -С.61-65.

.Тимчев М.Л. Бухгалтерский баланс и анализ конкурентоспособности предприятия / М.Л. Тимачев// Сборник докладов по итогам международной научно-практической конференции, Москва, 29 марта - 09 апреля 2010 г. / Под общей редакцией проф. Мельникова О.Н. - М.: Креативная экономика, 2010 - 384 с

.Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 367 с.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, С

Больше работ по теме: