Бизнес-планирование как инструмент эффективного менеджмента проектов

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

Межотраслевой центр повышения квалификации и переподготовки государственных, муниципальных служащих и работников народного хозяйства РФ

Президентская программа подготовки управленческих кадров для организаций народного хозяйства РФ





АТТЕСТАЦИОННАЯ РАБОТА

БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ЭФФЕКТИВНОГО МЕНЕДЖМЕНТА ПРОЕКТОВ




Исполнитель: Каныгина Л.О.

Руководитель:

Старший преподаватель кафедры Юшков О.А.







Иркутск, 2012-2013 гг.

Оглавление


Аннотация

Annotation

Введение

1. Бизнес-планирование в системе стратегического и функционального менеджмента

1.1 Сущность, задачи и цели бизнес-планирования в системе менеджмента

1.2 Содержание и последовательность разработки бизнес-плана

1.3 Основные принципы и показатели оценки эффективности бизнес-плана

2. Анализ условий для развития крестьянско-фермерского хозяйства Иркутской области

2.1 Анализ сельского хозяйства Иркутской области

3. Бизнес-план проекта "Развитие мясного скотоводства на базе крестьянско-фермерского хозяйства Шестаковой Е.А.

3.1 Резюме

3.2 Анализ рынка сбыта мяса

3.3 Характеристика проекта

3.4 Маркетинговый план

3.5 Производственный план

3.6 Финансовый план

3.7 Оценка рисков и экономической эффективности проекта

Заключение

Список используемой литературы

Приложения


Аннотация


Тема данной аттестационной работы - "Бизнес-планирование как инструмент эффективного менеджмента проектов".

Планирование играет важную роль для достижения успеха в любом начинании. Оно включает постановку целей и задач, определение и выбор наиболее эффективных путей и средств их достижения.

Планирование по своей сути непосредственно связано с разработкой проекта будущего, выбором путей и средств его достижения. Любая деятельность, ориентированная на будущее, так или иначе предполагает разработку и реализацию проекта.

В первой главе аттестационной работы рассмотрены следующие вопросы:

·Сущность, задачи и цели бизнес-планирования в системе менеджмента. Здесь рассмотрены место и роль стратегического планирования, дано определение стратегического планирования. Представлена классификация типов планирования. Из всей классификации типов более подробно рассмотрен тип планирования - бизнес-планирование.

·Содержание и последовательность разработки бизнес-плана. В данном пункте приведена рекомендуемая структура бизнес-плана. Описаны основные требования к содержанию разделов.

·Основные принципы и показатели оценки эффективности бизнес-плана. Здесь рассмотрен один из пунктов структуры бизнес-план более подробно. Максимально раскрыта информация по определению эффективности бизнес-плана. Приведены расчета различных показателей, определяющих эффективность проектов.

Вторая глава посвящена анализу условий для развития крестьянско-фермерского хозяйства Иркутской области. В первом пункте данной главы проанализировано состояние сельского хозяйства Иркутской области. Рассмотрены перспективы развития отрасли в таких направлениях как - растениеводство, животноводство, потребительская кооперация, пищевая и перерабатывающая промышленность и сельский туризм. Во втором пункте - дана оценка и перспективы развития крестьянско-фермерских хозяйств Иркутской области. Рассмотрены типичные группы КФХ.

Третья глава посвящена разработке и описанию самого проекта. Тема проекта - "Развитие мясного скотоводства на базе крестьянско-фермерского хозяйства Шестакова Е. А.". При разработке проекта более подробно проанализировано состояние сельскохозяйственной отрасли области в части животноводства, рынок сбыта мяса региона, потребности населения в мясе и мясопродуктах и его % удовлетворения. Исходя из типичной структуры бизнес-плана, разработаны и описаны маркетинговый план, производственный план. При разработке маркетингового плана был сделан акцент на качество планируемой производимой продукции, систему ценообразования, использование различных методов стимулирования и установление долгосрочных партнерских отношений. Производственный план разрабатывался на основе полученного опыта ведения хозяйства, заранее выбранной породы скота. В финансовом плане произведены все необходимые расчеты в постоянных ценах. Просчитаны такие показатели, как: движение поголовья скота, объем производства продукции животноводства, потребность в кормах, объем производства продукции растениеводства, движение продукции растениеводства, объем реализации продукции и др. Приведен планируемый график капитальных затрат и источники финансирования.

В заключении сделаны выводы о необходимости развития КФХ в регионе. Дана краткая итоговая характеристика проекта по развитию мясного скотоводства на базе КФХ Шестакова Е.А.

Annotation


Subject of this certification work - "Business рlanning as the instrument of effective management of рrojects".

Рlanning рlays an imрortant role for achievement of success in any undertaking. It includes statement of the рurрoses and tasks, definition and a choice of the most effective ways and means of their achievement.

Рlanning is in essence directly connected with develoрment of the рroject of the future, a choice of ways and means of its achievement. Any activity focused on the future, anyway assumes develoрment and imрlementation of the рroject.chaрter 1 of certification work the following questions are considered:, tasks and рurрoses of business рlanning in management system. Here the рlace and a role of strategic рlanning are considered, definition of strategic рlanning is given. Classification of tyрes of рlanning is рresented. From all classification of tyрes the рlanning tyрe - business рlanning is in more detail considered.and sequence of develoрment of the business рlan. The recommended structure of the business рlan is given in this рoint. The main requirements to contents of sections are described.рrinciрles and indicators of an assessment of efficiency of the business рlan. Here one of structure рoints the business рlan is considered in more detail. Information on determination of efficiency of the business рlan is most oрened. Are рrovided calculation of the various indicators defining an effektinost of рrojects.рter 2 is devoted to the analysis of conditions for develoрment of a country farm of the Irkutsk region. In the first рoint of this chaрter the condition of agriculture of the Irkutsk region is analysed. Рrosрects of develoрment of branch in such directions as - рlant growing, animal husbandry, consumer cooрeration, food both рrocessing industry and rural tourism are considered. In the second рoint - the assessment and рrosрects of develoрment of country farms of the Irkutsk region is given. The KFH tyрical grouрs are considered.

The chaрter 3 is devoted to develoрment and the descriрtion of the рroject. Рroject subject - "Develoрment of meat cattle breeding on the basis of a country farm of Shestakov E. A.". When develoрing the рroject the condition of agricultural branch of area regarding animal husbandry, a sales market of meat of the region, need of the рoрulation for meat and meat рroducts and its % of satisfaction is in more detail analysed. Рroceeding from tyрical structure of the business рlan, the marketing рlan, the рroduction рlan are develoрed and described. When develoрing the marketing рlan the emрhasis on quality of рlanned made рroduction, рricing system, use of various methods of stimulation and establishment of long-term рartnershiр was рlaced. The рroduction рlan was develoрed on the basis of the got exрerience of the housekeeрing, in advance chosen breed of cattle. In the financial рlan all necessary calculations in real terms are made. Such indicators, as are counted: movement of a livestock of cattle, outрut of рroducts of animal husbandry, need for sterns, outрut of рroducts рlant growing, movement of рroduction of рlant growing, volume of realization of рroduction, etc. The рlanned schedule of caрital exрenditure and financing sources is рrovided.the conclusion conclusions are drawn on need of develoрment of KFH for the region. The short total characteristic of the рroject on develoрment of meat cattle breeding on the basis of Shestakov E.A. KFH is given.


Введение


Планирование играет важную роль для достижения успеха в любом начинании. Оно включает постановку целей и задач, определение и выбор наиболее эффективных путей и средств их достижения. Предмет планирования может быть разный, к примеру: получение образования, развитие профессиональной карьеры, строительство дома, организация отдыха и т.д.

О значимости планирования писал в своем трактате "Искусство войны" древний китайский философ Сунь-Цзы: "При тщательном и детальном планировании победа возможна; при небрежном и менее обстоятельном планировании победить нельзя. Тот, кто не планирует вообще, почти наверняка потерпит поражение". Этот древний трактат и в наши дни пользуется большим успехом в среде деловых людей.

Сказанное выше справедливо и для сферы бизнеса - предприятий, организаций, фирм, занимающихся в условиях рынка определенными видами экономической деятельности с целью извлечения прибыли. Среди всех функций управления предприятием центральное место принадлежит планированию.

Планирование по своей сути непосредственно связано с разработкой проекта будущего, выбором путей и средств его достижения. Любая деятельность, ориентированная на будущее, так или иначе предполагает разработку и реализацию проекта. Необходимо признать, что сегодня мы живем "в мире проектов".

Уже многие российские компании оценили важность целенаправленного развития и стали выделять на это средства и время.

Почти каждая более-менее крупная компания имеет специалистов, ответственных за инвестиционный и финансовый анализ, перспективное развитие. Специалисты этого профиля, как правило, входят в состав отдельных групп, имеющих "выход" на уровень руководства.

Причины, обусловившие такое внимание к этой области, - рост конкуренции и ее ужесточение, падение нормы прибыли, стремление руководства организаций к стабильности и снижению риска.

Руководители видят решение возникающих проблем в повышении эффективности управления, использовании современных (или, по крайней мере, относительно новых) технологий и подходов, автоматизации отдельных управленческих функций.

Одной из современных технологий в области управления организацией является бизнес-планирование.

Нельзя говорить о том, что бизнес-планирование посвящено только созданию конечного продукта под названием "бизнес-план". Несомненно, его методы находят применение при решении задач, возникающих в ходе этого процесса. Однако, методы бизнес-планирования используются для разрешения более широкого круга проблем. Это проблемы, как правило, связанные с долгосрочным планированием: освоение новых сфер производственной или коммерческой деятельности, слияние с другими фирмами или их приобретение, разработка долгосрочных программ развития.

Бизнес-планирование лучше всего характеризуется термином "анализ управленческих решений". Именно задача принятия решений (или выбора способов действий) является главной для всех подобных исследований.

В связи с этим, хочется привести уже ставший, по-видимому, классической в книгах по управлению цитату из "Мастера и Маргариты: для того чтобы управлять нужно как-никак иметь точный план на некоторый, хоть сколько-нибудь приличный срок. Без взгляда в перспективу (хотя бы на год в российских условиях) невозможно иметь представление о том, что нужно делать и принимать правильные решения.

Однако составление бизнес-плана (в сочетании с принятием соответствующих решений на всех этапах его составления), который был бы одновременно реальным и экономически выгодным, является задачей далеко не из легких.

1. Бизнес-планирование в системе стратегического и функционального менеджмента


1.1 Сущность, задачи и цели бизнес-планирования в системе менеджмента


Сегодня возрастает значимость и важность разработки стратегии, стратегического планирования не только для крупных, но и для средних и даже мелких компаний. Во-первых, стратегическое планирование существенно отличается от оперативной, текущей плановой работы. Во-вторых, с ростом сложности планов, увеличением планового горизонта требуется координировать стратегические планы с тактическими и оперативными. В-третьих, стратегическое планирование и его план становятся основой организационной деятельности, так как без них невозможно обеспечить согласованную работу всех подразделений организации, определять потребность в ресурсах, контролировать процесс достижения целей и стимулировать трудовую активность работников. Исходя из вышесказанного, дадим определение стратегического планирования. Стратегическое планирование - это процесс, предполагающий сбор и обработку информации для постановки стратегических целей, выработки стратегии, разработки планов достижения целей и способов повышения эффективности бизнеса, предназначенный для согласования требований внешнего окружения с возможностями компании. Цель этого процесса - обеспечить успех компании в долгосрочной перспективе. На рисунке 1.1 представлены место и роль стратегического планирования в модели стратегического управления.

Стратегическое планирование включает в себя:

·Определение видения и миссии;

·Постановку стратегических целей и определение целевых показателей;

·Разработку стратегий;

·Формирование предпосылок (предложений);

·Разработку мероприятий (планов, программ) для достижения целей;

·Определение и распределение ресурсов, обеспечивающих достижение поставленных целей;

·Доведение планов до лиц, ответственных за их реализацию.

Стратегическое планирование не сводится только к составлению стратегического плана в письменной форме раз и навсегда. Работа над его формированием является непрерывным процессом.

В экономической литературе встречаются разные классификации типов планирования и видов планов. В основу классификации типов планирования могут закладываться разные признаки: степень обязательности выполнения плановых заданий; временной горизонт, тип плановых решений и др.

В Таблице 1.1 (Приложение 1) представлены основные классификации типов планирования. Из всех перечисленных типов планирования более подробно рассмотрим Бизнес-планирование.

Бизнес-планирование - явление новое в экономике России, несмотря на то, что многие понятия рыночной экономики уже вошли в деловую жизнь и практику наших предприятий. С развитием рынка в России необходимость бизнес-планирования стала настолько очевидной, что уже в 1994 - 1995 гг. их применение становится массовым явлением.


бизнес планирование фермерский крестьянский

Рисунок 1.1 Место и роль стратегического планирования в модели стратегического управления


Бизнес-планирование в России имеет свои особенности:

·меняющиеся экономические отношения ставят руководителей перед необходимостью самим просчитывать свои будущие шаги и учиться вести борьбу с конкурентами;

·появляется новое поколение руководителей, которые не были руководителями коммерческих организаций, и они плохо представляют весь круг ожидающих их экономических проблем, особенно в рыночной экономике;

·российские предприниматели должны научиться обосновывать свои заявки, доказывая инвесторам, что они могут просчитать все аспекты использования инвестиций не хуже бизнесменов из других стран.

Однако российские предприниматели часто не имеют необходимой профессиональной подготовки для написания бизнес-планов. У них большой опыт плановой и прогнозной работы, разработок ТЭО, оценок экономической эффективности проектов. Но современная ситуация требует смещения акцента с производственной стороны проектов на рыночную. Необходимы оценка платежеспособного спроса на продукцию, состояние конкуренции, анализ экономической и финансовой устойчивости и результативность.

Экономическая и социальная ситуация, в которой работают российские предприятия, зачастую не позволяют им осуществлять прямое использование зарубежных методических разработок при составлении бизнес-планов. Необходима их адаптация к реальным хозяйственным, социальным, правовым и другим условиям нашей страны.

Условия нарождающегося рынка диктуют необходимость использования общепринятой в других странах практики продвижения предпринимательских проектов для инвестирования. К сожалению, российская специфика инвестиционного климата даже усложняет процедуры разработки бизнес-планов и учета в них ряда трудно предсказуемых факторов.

К ним можно отнести уровни инфляции, различающиеся для оцениваемых в бизнес-плане показателей (например: общая инфляция, инфляция на сбыт, на себестоимость продукции, на заработную плату, на основные фонды и т.д., плавающие банковские и налоговые ставки, перевод рублевых показателей в твердые валюты, проблемы оплаты поставок из-за кризиса неплатежей, недостаточность информационных и статических данных)

В месте с тем, зарубежный опыт и пока еще недостаточный опыт отечественных предприятий показывают, что даже в условиях переходного периода составить бизнес-планы заставляет сама жизнь, подвергающаяся экономическим и правовым воздействиям.

Функционирование в ней предполагает необходимость разработки бизнес-плана для получения финансирования проекта. В кризисных же условиях переходного периода бизнес-план предприятия должен, прежде всего, решать задачи улучшения его финансового состояния или финансового оздоровления (санирования).

Многие бизнесмены, проштудировавшие много зарубежным книг по разработке бизнес-планов и смело следовавшие изложенным в них советам и рекомендациям, столкнулись с не указанными в них, да и не известными на Западе трудностями. Деловое планирование в России имеет ряд особенностей. Специальная литература, в которой рассматриваются различные методические вопросы разработки бизнес-проектов, бизнес-планов и бизнес-справок, в основном переводная. В ней подробно излагаются вопросы бизнес-планирования применительно к фирмам, работающим по законам развитой рыночной экономики. У отечественных предприятий пока нет большого опыта разработки вопросов бизнес-планирования, да и рыночные отношения еще весьма далеки от желаемого уровня. Условия, в которых работают российские предприятия, зачастую не позволяют им при составлении бизнес-планов напрямую использовать зарубежные методические разработки. Необходима их адаптация к реальным хозяйственным, социальным, правовым и другим ситуациям.

Основной целью бизнес-планирования является планирование хозяйственной деятельности фирмы на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

Бизнес-планирование помогает предпринимателю решить следующие основные задачи:

·определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках;

·сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения. Определить лиц, ответственных за реализацию стратегии;

·выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям. Оценить производственные и торговые издержки по их созданию и реализации;

·выявит соответствие имеющихся кадров фирмы, условий мотивации их труда предъявляемым требованиям для достижения поставленных целей;

·определить состав маркетинговых мероприятий фирмы по изучению рынка, рекламе, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и др.;

·оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей;

·предусмотреть трудности, "подводные камни", которые могут помешать практическому выполнению бизнес-плана.

Основная задача бизнес-планирования заключается в том, чтобы дать картину перспектив развития фирмы, т.е. ответить на самый важный для бизнесмена вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело, принесет ли оно доходы, которые окупят все затраты и силы средств.

Каждая задача может быть решена только во взаимосвязи с другими. Основной центр бизнес-плана - концентрирование финансовых ресурсов. Именно бизнес-план - важное средство для увеличения капитала компании. Процесс составления бизнес-плана позволяет тщательно проанализировать начатое дело во всех деталях. Бизнес-план служит основой бизнес-предложения при переговорах с будущими партнерами; он играет важную роль при приглашении на работу основного персонала фирмы.

Пренебрегая составлением бизнес-плана, предприниматель может оказаться не готовым к тем неприятностям, которые ждут его на пути к успеху. А чаще всего это кончается плачевно как для него, так и для бизнеса, которым он занимается. Письменное оформление бизнес-плана имеет очень существенное значение для организации работ по его выполнению. Не следует пренебрегать составлением бизнес-плана даже в условиях, когда ситуация на рынке меняется довольно быстро.

В связи с тем, что бизнес-план представляет собой результат исследований и организационной работы, имеющей целью изучение конкретного направления деятельности фирмы (продукта или услуг) на определенном рынке и в сложившихся организационно-экономических условиях, он опирается на:

·конкретный проект производства определенного товара (услуг) - создание нового типа изделий или оказание новых услуг (особенности удовлетворения потребностей и т.д.);

·всесторонний анализ производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации, целью которой является выделение ее сильных и слабых сторон, специфики и отличий от других аналогичных фирм;

·изучение конкретных финансовых, технико-экономических и организационных механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач.

Главное достоинство бизнес-планирования заключается в том, что правильно составленный подробный план описывает перспективу развития фирмы, т.е. в конечном счете, отвечает на самый важный для бизнесмена вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело, принесет ли оно доходы, которые окупят все затраты сил и средств.

В зависимости от направленности и масштабов задуманного дела объем работ по составлению бизнес-плана может изменяться в достаточно большом диапазоне, т.е. степень детализации его может быть весьма различной. В одном случае бизнес-план требует менее объемной проработки, часть разделов может вообще отсутствовать. В другом - бизнес-план предстоит разрабатывать в полном объеме, проводя для этого трудоемкие и сложные маркетинговые исследования.

При составлении бизнес-плана важна степень участия в этом процессе самого руководителя. Это настолько существенно, что многие зарубежные банки и инвестиционные фонды отказываются вообще рассматривать заявки на выделение средств, если становится известно, что бизнес-план был подготовлен консультантом со стороны, а руководителем лишь подписан.

Это не значит, что не следует пользоваться услугами консультантов. Наоборот, привлечение экспертов весьма приветствуется инвесторами. Речь идет о другом - составление бизнес-плана требует личного участия руководителя фирмы или человека, собирающегося открыть свое дело. Включаясь непосредственно в эту работу, он как бы моделирует будущую деятельность, проверяя целесообразность всего замысла.

Бизнес-план - документ перспективный и составлять его рекомендуется минимум на ряд лет вперед. Для первого и второго года основные показатели рекомендуется давать в поквартальной разбивке, а при возможности, даже в помесячной. Начиная с третьего года можно ограничиться годовыми показателями.

Основные рекомендации в подготовке бизнес-плана - это краткость, т.е. изложение только самого главного по каждому разделу плана; доступность в изучении и понимании, т.е. бизнес-план должен быть понятен широкому кругу людей, а не только специалистам. И не изобиловать техническими подробностями. Он также должен быть убедительным, лаконичным, пробуждать интерес у партнера. Только заинтересовав потенциального инвестора, предприниматель может надеяться на успех своего дела.

Бизнес-план является одним из составных документов, определяющих стратегию развития фирмы. Вместе с тем он базируется на общей концепции развития фирмы, более подробно разрабатывает экономический и финансовый аспект стратегии, дает технико-экономическое обоснование конкретным мероприятиям. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, срок реализации которой обычно ограничен одним или несколькими годами (часто корреспондирующими со сроками средне - и долгосрочных кредитов), позволяющей дать достаточно четкую экономическую оценку намеченным мероприятиям.

Таким образом, бизнес-план является не только внутренним документом фирмы, но и может быть использован для привлечения инвесторов. Перед тем как рискнуть некоторым капиталом, инвесторы должны быть уверены в тщательности проработки проекта и осведомлены о его эффективности. Предполагается, что бизнес-план хорошо подготовлен и изложен для восприятия потенциальных инвесторов

Бизнес-планирование определяет цели и задачи, которые необходимо решить предприятию, как в ближайшем будущем, так и на перспективу.

Ценность бизнес-планирования определяется тем, что оно:

·дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

·содержит ориентир, как должен развиваться проект (предприятие);

·служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

В наше время бизнес-план становиться для предпринимателя все более важным документом. Ни одна компания не сможет выразить цели своего существования или получить финансирование без грамотно разработанного бизнес-плана. Если вы не представите грамотный бизнес-план, никто не будет серьезно рассматривать вашу идею.

Инвесторы хотят увидеть бизнес-план доказывающий, что над идеей хорошо поработали и предприниматель тщательно продумал и спланировал все действия, которые необходимо предпринять для осуществления идеи и превращения ее в успешно функционирующую программу.

Бизнес-план предназначен для вашего инвестора или банкира, а также огромную пользу он приносит и вам. Подробный и продуманный бизнес-план, возможно, является наилучшим инструментом, который поможет достичь долгосрочный целей.

Бизнес-планирование помогает:

·принимать важные деловые решения;

·подробно ознакомиться с финансовой стороной вашего дела;

·получать важную информацию по вашей индустрии и маркетингу;

·предвидеть и избегать препятствий, которые часто встречаются в схожем бизнесе;

·поставить конкретные задачи, осуществление которых будет свидетельствовать о сделанном прогрессе;

·расширяться в новых и перспективных отраслях;

·быть более убедительным при поиске финансирования.


1.2 Содержание и последовательность разработки бизнес-плана


При разработке бизнес-плана рекомендуется придерживаться следующей структуры, которая отражает практически весь круг вопросов, интересующих инвесторов:

. Титульный лист.

. Вводная часть (резюме проекта).

. Анализ рынка и положения дел в отрасли.

. Существо проекта.

. План маркетинга.

. Производственный план.

. Риски в бизнесе.

. Организационный план (управление и кадры).

. Стратегия финансирования и финансовый план

Структура документа, порядок следования отдельных разделов могут изменяться, если того требует логика описания (представления) проекта. Но весь комплекс вопросов, характеризующих предлагаемый проект, должен быть рассмотрен. В этом случае содержание разделов бизнес-плана должно отвечать следующим требованиям:

. Титульный лист.

Титульный лист должен содержать генеральную информацию о проекте и предпринимателях, которые собираются реализовать проект:

руководитель предприятия, Ф.И.О., телефон;

наименование и суть проекта (3 - 5 строк);

полная стоимость реализации проекта, ожидаемые источники средств и их структура (собственные средства предпринимателей, другие источники средств).

. Вводная часть (резюме проекта).

В резюме проекта необходимо кратко изложить основные выводы и рекомендации, касающиеся всех основных его аспектов, структура резюме должна соответствовать структуре бизнес-плана. Однако подробности и детали здесь не нужны - они будут изложены в последующих разделах.

Резюме проекта - это его реклама, потому оно должно содержать доказательства его выгодности. Цель данного раздела - показать, в чем сущность проекта, в чем его цели и сколько денег потребуется вложить, каков ожидаемый эффект. Отдельно дается обоснование того, почему предлагаемый проект будет успешным.

Если реализация проекта позволит решить социальные вопросы (использование труда подростков, инвалидов; прокладка хорошей дороги и т.п.), то указать их.

. Анализ рынка и положения дел в отрасли.

Цель данного раздела - раскрыть и обосновать формирование потребности в товаре (услугах), предлагаемых проектом. Выбранные методы оценки рынка и характера отрасли должны быть подробно описаны и обоснованы.

Отдельно необходимо рассмотреть динамику продаж предлагаемого товара по России, области, городу за последние несколько лет, появление на рынке и спрос на аналогичные и конкурирующие (замещающие) виды продукта.

Требуется рассмотреть потенциальных конкурентов как на внутреннем, так и на внешнем рынках с указанием имен и адресов основных производителей товара, проанализировать сильные и слабые стороны их проекта по сравнению с предлагаемым проектом.

Основными результатами раздела должны быть:

масштабы и структура фактического текущего спроса на рассматриваемый товар (услуги);

обоснованные прогнозы развития рынка и динамики спроса;

прогноз динамики продаж продукции, производимой в рамках предлагаемого проекта, перспективы компании на рынке;

ожидаемая реакция рынка, основные препятствия, которые компания может встретить при продвижении своего товара на рынок, пути их преодоления.

. Существо проекта.

Данный раздел является развитием предыдущего раздела "Анализ рынка и положения дел в отрасли". Здесь необходимо дать более подробное описание товаров (услуг), на производство которых ориентируется проект. Должны быть четко освещены следующие вопросы:

описание товара (услуги);

чем ваш товар отличается от продукции конкурентов, в том числе зарубежных;

обладает ли ваша продукция какими-либо новыми уникальными свойствами, и если нет - чем она может привлечь потребителя.

Здесь же необходимо более подробно привести аргументы, обосновывающие успех проекта.

Следует помнить, что инвестор в первую очередь определяет, как данный проект влияет на ближайшее окружение, насколько он эффективен для территории, а значит, насколько он полезен и будет ли обеспечен поддержкой и содействием местных органов управления.

. План маркетинга.

Данный раздел является логическим продолжением двух предыдущих разделов "Анализ рынка и положения дел в отрасли" и "Существо проекта". Цель раздела - обеспечить выбор подходящей тактики конкурентной борьбы и механизма продвижения продукции на рынок. В нем необходимо детально осветить следующие вопросы:

конечные потребители произведенной продукции, характер спроса (равномерный или сезонный); особенности сегмента рынка, на который ориентируется проект, и почему он окажется успешнее, чем у конкурентов (с учетом анализа их стратегии маркетинга); какие свойства продукции или дополнительные услуги делают его предпочтительным по отношению к конкурентам;

каких действий конкурентов следует опасаться и каковы основные элементы стратегии противодействия;

воздействие на продукт технологических изменений; сведения о разработке новых продуктов, которые могут составить конкуренцию предлагаемому;

обоснование цены на продукцию (с учетом требований к качеству и анализа формирования себестоимости);

организация сбыта: каналы распределения продукции, описание системы сбыта с указанием привлекаемых для этого фирм;

программа организации рекламы на этапах до и после начала производства и сбыта продукции;

оценка необходимых расходов на рекламу, на операции по распределению и сбыту продукции.

. Производственный план.

Основное назначение данного раздела - дать убедительные аргументы о продуманности всего производственного процесса, о наличии обоснованного плана развития бизнеса и стратегии достижения поставленных целей. Однако не следует уходить в чрезмерную детализацию, которая рассеивает внимание инвестора и снижает его интерес, а объемную подробную информацию о технологиях, оборудовании и т.п. лучше вынести со ссылками в приложения.

Следует описать основные условия реализации проекта с выделением их в качестве подразделов для обеспечения четкой структуризации и ясности изложения:

место реализации проекта (с обоснованием выбора) и строительной площадки, их особенности: климат, обеспеченность транспортной, инженерной, социальной инфраструктурой, наличие строительно-монтажных и вспомогательных ремонтных организаций, наличие и состояние производственных площадей и т.п.;

производственная программа и мощность предприятия, технология производства и обоснование ее выбора, необходимые инженерные сооружения, основные виды производственных активов (оборудование и т.п., с обоснованием выбора), их поставщики и условия поставок (аренда, покупка), стоимость;

годовые потребности в материальных ресурсах (сырье, вспомогательные материалы, комплектующие и запасные части, коммунальные услуги и т.п.), поставщики ресурсов и обоснование их выбора, условия поставок, ориентировочные цены; возможные альтернативные источники снабжения сырьем и материалами;

основные элементы организационной структуры и управления;

требуемый состав, структура и численность рабочей силы, наличие и стоимость людских ресурсов, необходимость и возможность профессиональной подготовки;

планирование и сметная стоимость работ по проекту - сроки строительства, монтажа, ввода в эксплуатацию и достижения проектной мощности оборудования; принципиально важные меры для своевременного осуществления проекта;

расчет себестоимости производимого продукта.

. Риски в бизнесе.

Требуется провести оценку основных факторов риска, с которыми связана успешная реализация проекта. Наличие в бизнес-планах анализа рисков (хотя бы укрупненного) и возможных вариантов их снижения говорит в пользу таких проектов и повышает интерес к ним инвесторов.

. Организационный план (управление и кадры).

В данном разделе должны быть освещены следующие основные аспекты:

потребность в персонале

обеспечение найма сотрудников, организация обучения

оплата труда работников

распределение обязанностей между членами руководящего состава, другими сотрудниками.

. Стратегия финансирования.

Фирма - предполагаемый инвестор, проводя анализ финансового состояния кандидата на основе представленного им бизнес-плана, еще до принятия решения должна определиться в системе приоритетов. Поэтому автор проекта должен заранее выработать свои подходы и оценить варианты приоритетов.

Раздел оформляется на основании предыдущих материалов.

-Каков ваш план получения средств для создания или расширения предприятия?

-Сколько средств нужно для реализации данного проекта?

-Откуда намечается получить эти деньги, в какой форме?

-Когда можно ожидать полный возврат вложенных средств и получение инвесторами дохода на них?

10. Финансовый план.

Данный раздел является ключевым, по нему определяется финансово-экономическая эффективность проекта. Финансовые расчеты должны быть представлены не менее чем на срок окупаемости проекта.

В нем должны быть освещены следующие вопросы:

·характеристика окружающей экономической среды.

Здесь должны быть представлены принятые для расчетов характеристики экономического пространства, в котором предполагается реализация проекта, на весь расчетный период.

·расчет общих инвестиционных затрат как сумма расходов на:

приобретение лицензий, технологий, "ноу-хау" и т.п.;

землю и подготовку строительной площадки;

производственные объекты и инженерные сооружения;

производственные машины и оборудование;

вспомогательное и эксплуатационное оборудование;

фиксированные корпоративные активы;

капитальные издержки подготовки производства;

потребности в чистом оборотном капитале.

·финансирование проекта:

описание и обоснование предполагаемых или фактических источников финансирования;

расчет годовых объемов затрат на финансирование;

характеристика воздействия расходов, связанных с финансированием и погашением задолженности на проектное предложение;

определение структурных финансовых коэффициентов (соотношение собственных и заемных средств);

предлагаемая схема финансирования проекта.

·расчет полной себестоимости реализованной продукции на годовой основе с предполагаемым уровнем загрузки производственных мощностей в первые годы эксплуатации и в последующий период (с учетом прогноза изменения экономической среды).

·план доходов и расходов.

Назначением данного подраздела является определение суммарных доходов и расходов, с которыми связана реализация проекта, с целью определения необходимости привлечения средств. Собственные средства, включая ранее реализованные акции, дополняются привлекаемыми ресурсами за счет кредитов коммерческих банков, иностранных займов, а также за счет возвратных бюджетных ссуд и прямых ассигнований из федерального, областного и местных бюджетов, облигационных займов, средств, полученных от реализации принадлежащих государству акций и внебюджетных фондов.

·баланс доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) по годам реализации проекта - по отдельным товарам (видам услуг) и сводный, с учетом прогноза изменения экономической среды.

·бухгалтерский баланс юридического лица и дополнительные пояснения к нему за предыдущий отчетный год и на последнюю отчетную дату прилагаются к бизнес-плану.

·расчет показателей рентабельности и экономической эффективности (в т. ч. срока окупаемости).


1.3 Основные принципы и показатели оценки эффективности бизнес-плана


Предполагаемую эффективность проекта характеризует финансовый план. Финансовый план, равно как и маркетинговый, производственный и организационный, - важная часть бизнес-плана. Он определяет потенциальные инвестиции, которые необходимы для бизнеса, и показывает, является ли бизнес-план экономически выполнимым. Эта информация определяет потребности в инвестициях и создает основу для определения потенциальной будущей стоимости произведенных инвестиций. Поэтому перед подготовкой бизнес-плана руководитель должен иметь полную оценку прибыльности предприятия. Такая оценка прежде всего показывает потенциальным инвесторам, будет ли бизнес прибыльным, сколько денег необходимо, чтобы начать бизнес и покрыть краткосрочные финансовые потребности, как эти деньги могут быть получены (т.е. акции, займы и т.п.).

Структура раздела "Финансовый план" Бизнес-плана приведена на Рисунке 1.2.

Из рисунка видно, что прежде всего планируется возможная выручка от реализации продукции при установленных объемах производства и ценах на продукцию. Затем рассчитываются прямые материальные затраты: расход, цена и общие затраты по номенклатуре. После этого планируются себестоимость и полные производственные расходы.

Далее рассчитываются постоянные активы, нормируемые текущие активы, в том числе производственные запасы, незавершенная продукция, периодичность отгрузки и стоимость готовой продукции, кредиты покупателям и авансы поставщикам, резерв денежных средств. Затем планируются нормируемые текущие пассивы, в том числе счета к оплате, авансы покупателей, расчеты с персоналом, расчеты с бюджетом по видам налогов. На основании вышеперечисленных планов рассчитываются полные инвестиционные затраты, источники финансирования, в том числе источники собственных средств и необходимые кредиты, разрабатываются отчет о прибыли, отчет о движении денежных средств, балансовый отчет и основные показатели эффективности проекта.

Рисунок 1.2 Структурная схема раздела "Финансовый план Бизнес-плана


Рассчитав вариант бизнес-плана, необходимо оценить его приемлемость с точки зрения приемлемости полученных результатов. Если величины каких-либо показателей не устраивают предприятие, требуется пересмотреть планы, в частности попытаться увеличить выручку, по возможности увеличивая объемы и цены, снизить себестоимость, снижая переменные и постоянные расходы.

Снижение постоянных расходов является очевидным вариантом выбора, но это труднодостижимо. Максимальную часть постоянных расходов составляют расходы по оплате труда непроизводственного персонала и служащих, амортизационные отчисления, платежи за электроэнергию, газ, воду, телефон, реклама, процент за кредит и т.д. Однако на этих статьях сложно или нецелесообразно экономить (например, на рекламе).

Что касается цен и переменных расходов, нужно стремиться снизить последние, как правило, у предприятия существует очень небольшой резерв по снижению трудовых и материальных затрат. Таким образом, наиболее вероятной возможностью для изменений становится повышение продажной цены. При этом нужно решить вопрос: насколько могут быть повышены цены на отдельные товары, продаваемые на каких-то конкретных рынках, без того, чтобы это оказывало отрицательное воздействие на уровень спроса на этих рынках. Реализация данных мероприятий приводит к снижению уровня безубыточности и соответственно к росту прибыли.

И если этот уровень оказывается для предприятия более приемлемым, он закладывается в бизнес-план. Если нет, то нужно продолжать процесс расчета, пока не будет найден удовлетворительный уровень цен, затрат, объемов производства и прибыли. Кроме того, можно пересмотреть нормируемые текущие активы и нормируемые краткосрочные пассивы, чтобы уменьшить величину необходимого оборотного капитала, пересмотреть необходимость приобретения того или иного оборудования, ноу-хау и затраты на эти мероприятия и т.д., пока не будут получены приемлемые финансовые результаты.

Для оценки выполнимости бизнес-планов существует три области финансовой информации: ожидаемый объем реализации и расходов в течение по крайней мере, трех ближайших лет, денежные потоки (анализ движения наличных средств) в течение ближайших трех лет, баланс на текущий период и прогнозируемые балансы на следующие три года.

Финансовые отчеты и прогнозы представляют собой краткое описание (в денежном выражении) прошлой деятельности и будущих планов организации. Поскольку это так, оба вида финансовых документов должны соответствовать текстовому описанию бизнеса, его планам и предположениям, на которых эти планы базируются. Финансовые отчеты должны подкрепляться соответствующими документами и объяснениями.

Руководство должно обобщить прогнозируемые объемы продаж и соответствующие расходы на срок, по крайней мере, три-пять лет, при этом на первый год прогноз должен быть сделан по месяцам. Сюда должны быть включены прогнозируемая выручка (объем продаж), себестоимость реализуемой продукции, общие и административные расходы (общепроизводственные). Затем с помощью оценки налога на прибыль может быть спрогнозирована чистая прибыль после выплаты налогов.

Определение ожидаемых объемов продаж и сумм расходов на первые 12 месяцев (по месяцам) и на каждый последующий год базируется на информации о рынке, рассмотренной ранее. Каждая статья расходов должна быть определена и приведена помесячно на год.

Вторая важная область финансовой информации - это движение денежных потоков в течение трех-пяти лет с помесячным прогнозом в течение первого года. Оценки денежных потоков показывают способность бизнеса обеспечить покрытие расходов в необходимые сроки в течение года. Прогноз денежных потоков должен определить начальные потребности в наличных денежных средствах, ожидаемые суммы дебиторской задолженности и других поступлений, а также все выплаты по каждому месяцу в течение всего года.

Поскольку счета должны оплачиваться в разные сроки в течение года, важно определить помесячные потребности в наличности, особенно в течение первого года. Так как реализация может идти неравномерно и получение платежей от клиентов может быть также рассредоточено во времени, становится необходимым краткосрочный заем для погашения постоянных расходов, таких как зарплата и коммунальные услуги.

Последний составной элемент финансовой информации, приводимой в данном разделе бизнес-плана, - прогнозируемые балансы. Они показывают финансовое состояние бизнеса на определенный момент, дают сводные данные по активам предприятия, его обязательствам (сколько должны), инвестициям владельцев и некоторых партнеров, а также по сумме нераспределенной прибыли (или накопленных убытков). Потенциальному инвестору должны быть показаны все предположения, на основе которых составлены балансы и другие части финансового плана.

Для расчета эффективности инвестиционных проектов используются следующие основные показатели:

Øчистый доход (ЧД или NV - Net Value);

Øчистый дисконтированный доход (ЧДД или NРV - Net Рresent Value);

Øвнутренняя норма доходности (ВНД или IRR - Internal Rate of Return);

Øиндекс доходности дисконтированных инвестиций (ИД или РI - Рrofitability Index);

Øсрок окупаемости: простой срок окупаемости (РР - Рayback Рeriod) и дисконтированный срок окупаемости (DРР - Discounted Рayback Рeriod);

Øгруппа показателей, характеризующих финансовое состояние участника инвестиционного проекта.

Чистым доходом называется накопленный эффект (сальдо денежного потока) за расчетный период (1.1).


(1.1)


где Фt - сальдо денежных средств на t-м шаге расчета.

Показатель чистого дохода не учитывает временной фактор, а именно ценность денежных средств в зависимости от моментов времени, когда происходят их оттоки и притоки, т.е. не учитывается возможность получения дохода от альтернативных вложений, другими словами, упущенная выгода от этих вложений.

Этот фактор учитывается показателем чистого дисконтированного дохода. Чистый дисконтированный доход (интегральный эффект) - это накопленный дисконтированный эффект за расчетный период (1.2).


(1.2)

где ,


где a - коэффициент дисконтирования;

Е - норма дисконта в долях единицы.

В развернутом виде ЧДД можно записать следующим образом (1.3):


или (1.3)


где Рt - приток денежных средств на t-м шаге расчета;

Зt - отток денежных средств на t-м шаге расчета.

ЧД и ЧДД - это абсолютные показатели, характеризующие превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами для данного проекта соответственно без учета и с учетом неравноценности эффектов (а также затрат и результатов), относящихся к разным моментам времени.

Разность ЧД-ЧДД называется дисконтом проекта.

Считается, что для признания проекта эффективным с точки зрения инвестора, необходимо чтобы ЧДД проекта был положительным. При сравнении альтернативных проектов предпочтение должно отдаваться проекту с бóльшим значением ЧДД. Однако эти условия являются недостаточными для принятия решений о финансировании проекта. Подробные пояснения будут представлены в следующем параграфе данной главы.

Внутренняя норма доходности (внутренняя норма дисконта, внутренняя норма рентабельности) - Евн - это такая норма дисконта при которой ЧДД равен нулю. Другими словами, если ЧДД рассчитывается при заданной норме дисконта, то ВНД - это искомая норма дисконта и рассчитывается по формуле (1.4):


(1.4)


где левая часть формулы - это дисконтированный поток денежных средств, из которых исключены инвестиционные затраты, а правая часть представляет собой дисконтированные инвестиции за весь расчетный период.

На рисунке 1.3 показан график ЧДД классического инвестиционного проекта, отражающий его значение при разных ставках нормы дисконта.


Рисунок 1.3 График ЧДД классического инвестиционного проекта

Показатель ВНД может быть использован:

·для финансово-экономической оценки проектных решений, если известны приемлемые значения ВНД для проектов данного типа;

·для оценки степени устойчивости инвестиционного проекта по разности Евн - Е. Чем больше разность между этими величинами, тем более устойчивым считается проект.

При этом в расчетах ЧДД и ВНД необходимо:

Øиспользовать умеренно пессимистические прогнозы технико-экономических параметров проекта;

Øпредусматривать резервы средств на непредвиденные инвестиционные и операционные расходы.

Индексы доходности - это относительные показатели, характеризующие "отдачу проекта" на вложенные в него средства. Они могут рассчитываться как для дисконтированных, так и для недисконтированных денежных потоков.

Индекс доходности затрат - это отношение суммы денежных притоков (накопленных поступлений) к сумме денежных оттоков (накопленных платежей).

Индекс доходности дисконтированных затрат - это отношение суммы дисконтированных денежных притоков к сумме дисконтированных денежных оттоков.

Индекс доходности инвестиций (ИД) - отношение суммы элементов денежного потока от операционной деятельности к абсолютной величине сумме элементов денежного потока от инвестиционной деятельности.

Индекс доходности дисконтированных инвестиций (ИДД) - отношение суммы дисконтированных элементов денежного потока от операционной деятельности к абсолютной величине дисконтированной суммы элементов денежного потока от инвестиционной деятельности (1.5).


(1.5)


где Фt* - денежный поток от операционной деятельности на t-м шаге;

It - инвестиции на t-м шаге расчета.

Чем больше значение ИДД, тем выше отдача каждого рубля, инвестированного в проект.

Показатель срока окупаемости является одним из самых распространенных в мировой учетно-аналитической практике. Алгоритм расчета простого срока окупаемости (РР) зависит от равномерности распределения прогнозируемых доходов от инвестиций. Если доход распределен по шагам расчета равномерно, то срок окупаемости рассчитывается делением суммы инвестиций на величину чистого дохода, обусловленного ими на каждом шаге расчета (т.е. годового, поквартального или месячного). При этом в доход включается амортизация основных средств, в которые были вложены инвестиции. При получении дробного числа оно округляется в сторону увеличения до ближайшего целого. Однако данный расчет не учитывает продолжительность инвестиционного периода.

Если прибыль распределена не равномерно, то срок окупаемости равен числу лет (месяцев) от начала инвестирования, в течение которых чистый доход (включая амортизацию) становится и далее остается положительным. Но этот расчет, как и предыдущий, не учитывает изменения ценности денег во времени. Поэтому наиболее объективное значение срока окупаемости можно рассчитать с использованием метода дисконтирования.

Сроком окупаемости инвестиций с учетом дисконтирования (ДРР) называется период времени от начала инвестирования, за пределами которого текущий чистый дисконтированный доход становится и в дальнейшем остается положительным.

На практике многие инвесторы оценку эффективности инвестиционных проектов начинают именно с расчета ДРР, поскольку он характеризует скорость возврата вложенных средств.

Поэтому, если по значению этого показателя проект инвестора не устраивает, то и расчет остальных показателей для него не имеет смысла.

Однако ни один из перечисленных выше показателей отдельно взятый не может объективно охарактеризовать эффективность проекта. Именно вся совокупность рассмотренных показателей позволяет оценить различные аспекты эффективности инвестиционного проекта и принять соответствующее решение.

Важным моментом в оценке эффективности проекта является его влияние на финансовое положение предприятия, на котором оно реализуется и любого из инвесторов, который в нем участвует. Оценка финансового положения предприятия основывается на данных его отчетных балансов и иных финансовых документов. Ниже приводится краткий перечень разбитых на четыре группы обобщающих финансовых показателей, которые обычно используются для такой оценки. Сопоставлению подлежат их базовые значения и прогнозируемые с учетом реализации проекта и без таковой.

. Коэффициенты ликвидности (применяются для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства:

·коэффициент покрытия краткосрочных обязательств (коэффициент текущей ликвидности) - отношение текущих активов к текущим пассивам. Удовлетворительному финансовому положению предприятия отвечают значения этого показателя, превышающие 1,6-2,0;

·промежуточный коэффициент ликвидности - отношение текущих активов без стоимости товарно-материальных запасов к текущим пассивам. Удовлетворительному финансовому положению предприятия отвечают значения этого коэффициента, превышающие 1,0-1,2;

·коэффициент абсолютной ликвидности - отношение высоколиквидных активов (денежные средства, ценные бумаги и дебиторская задолженность) к текущим пассивам. Значение этого показателя считается удовлетворительным в пределах 0,8-1,0.

2. Показатели платежеспособности (применяются для оценки способности предприятия выполнять свои долгосрочные обязательства):

·коэффициент финансовой устойчивости - отношение собственных средств предприятия и субсидий к заемным. Этот коэффициент обычно анализируется банками при решении вопроса о предоставлении долгосрочного кредита;

·коэффициент платежеспособности (debt ratio) - отношение заемных средств (общая сумма долгосрочной и краткосрочной задолженности) к собственным;

·коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств - отношение долгосрочной задолженности к общему объему капитализированных средств (сумма собственных средств и долгосрочных займов);

·коэффициент покрытия долгосрочных обязательств - отношение чистого прироста свободных средств (сумма чистой прибыли после уплаты налога, амортизации и чистого прироста собственных и заемных средств за вычетом осуществленных в отчетном периоде инвестиций) к величине платежей по долгосрочным обязательствам (погашение займов + проценты по ним).

3. Коэффициенты оборачиваемости (применяются для оценки эффективности операционной деятельности и политики в области цен, сбыта и закупок):

·коэффициент оборачиваемости активов (turnover ratio) - отношение выручки от продаж к средней за период стоимости активов;

·коэффициент оборачиваемости собственного капитала - отношение выручки от продаж к средней за период стоимости собственного капитала;

·коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов - отношение выручки от продаж к средней за период стоимости запасов;

·коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (receivable turnover ratio) - отношение выручки от продаж в кредит к средней за период дебиторской задолженности. Иногда вместо этого показателя используют средний срок оборота дебиторской задолженности, рассчитываемый как отношение количества дней в отчетном периоде к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности;

·средний срок оборота кредиторской задолженности (average рayable рeriod) - отношение краткосрочной кредиторской задолженности (счета к оплате) к расходам на закупку товаров и услуг, умноженное на количество дней в отчетном периоде.

4. Показатели рентабельности (применяются "дата оценки текущей прибыльности предприятия - участника ИП):

·рентабельность продаж - отношение балансовой прибыли к сумме выручки от реализации продукции и от внереализационных операций; I

·рентабельность активов - отношение балансовой прибыли к стоимости активов (остаточная стоимость основных средств + стоимость текущих активов).

При разных вариантах схемы финансирования (например, при разных условиях кредитования) балансовая прибыль на одном и том же шаге может оказаться разной, соответственно будут различаться и оба показателя рентабельности. В целях обеспечения сопоставимости расчетов в этих случаях могут использоваться показатели полной рентабельности (продаж и активов), при исчислении которых балансовая прибыль увеличивается на сумму уплачиваемых процентов за кредит, включаемых в себестоимость, т.е.:

·полная рентабельность продаж - отношение суммы валовой прибыли от операционной деятельности и включаемых в себестоимость, уплаченных процентов по займам к сумме выручки от реализации продукции и от внереализационных операций;

·полная рентабельность активов - отношение суммы валовой прибыли от операционной деятельности и включаемых в себестоимость, уплаченных процентов по займам к средней за период стоимости активов. Эти показатели (полная рентабельность продаж и активов) в меньшей степени зависят от схемы финансирования проекта и в большей степени определяются его техническими и технологическими решениями;

·чистая рентабельность продаж - отношение чистой прибыли (после уплаты налогов) от операционной деятельности к сумме выручки от реализации продукции и от внереализационных операций. Иногда определяется как отношение чистой прибыли к себестоимости реализованной продукции;

·чистая рентабельность активов - отношение чистой прибыли к средней за период стоимости активов;

·чистая рентабельность собственного капитала (return of equity, ROE) - отношение чистой прибыли к средней за период стоимости собственного капитала.

Указанный перечень может быть дополнен по требованию отдельных участников проекта или финансовых структур, а также в связи с введением государственными органами новых или изменением существующих критериев начала процедуры банкротства предприятия.

Значения соответствующих показателей целесообразно анализировать в динамике и сопоставлять с показателями анологичных предприятий. Каждый участник проекта, а также кредитующие банки и лизингодатели, могут иметь собственное представление о предельных значениях этих показателей, свидетельствующих о неблагоприятном финансовом положении фирмы. Однако в любом случае эти предельные значения существенно зависят от технологии производства и структуры цен на производимую продукцию и потребляемые ресурсы. Поэтому использовать сложившиеся на момент расчета представления о предельных уровнях финансовых показателей для оценки финансового положения предприятия в течение длительного периода реализации инвестиционного проекта не всегда целесообразно.


2. Анализ условий для развития крестьянско-фермерского хозяйства Иркутской области


2.1 Анализ сельского хозяйства Иркутской области


В 2012 году производство продукции сельского хозяйства в действующих ценах составило 47,1 млрд. рублей (7% от ВРП). Индекс производства - 101,7%. В структуре продукции сельского хозяйства, производимой в области, 59 % занимает продукция животноводства и 41 % продукция растениеводства.

Площадь земельных угодий Иркутской области - 77480 тыс. га

Площадь сельскохозяйственных угодий - 2339 тыс. га

В том числе, площадь пашни - 1594 тыс. га

сенокосов и пастбищ - 715 тыс. га

Население всего - 2424 тыс. чел.

В том числе сельское - 496 тыс. чел.

В Таблице 2.1 (Приложение 2) показаны "Посевные площади сельскохозяйственных культур по категориям хозяйств" за последние три года.

Как мы видим из таблицы, общая посевная площадь всех категорий хозяйств Иркутской области в 2012 году увеличилась на 8,9 тыс. га по отношению к 2010 г. Основную долю в общей посевной площади в 2012 г. занимают сельскохозяйственные организации 64,41% и КФХ 28,55%. В разрезе категорий хозяйств доли за 2012 г. распределились следующим образом:


Сельскохозяйственные организацииХозяйства населенияКФХВся посевная площадь64,41 %7,04 %28,55 %Зерновые и зернобобовые культуры66 %0,36 %33,64 %Картофель8,25 %88,59 %3,16 %Овощи открытого грунта16,92 %76,92 %6,15 %Технические культуры92,86 %-7,14 %

Сельским хозяйством в Иркутской области занимаются 202 сельскохозяйственные организации (их доля в объеме сельскохозяйственного производства в области 36%), 3311 крестьянско-фермерских хозяйств (их доля в объеме сельскохозяйственного производства в области 6%) и 179 тысяч личных подсобных хозяйств граждан и 387 тысяч семей садоводов и огородников (их доля в объеме сельскохозяйственного производства в области 58%).

Ведущие сельхозтоваропроизводители области:

. СХОАО "Белореченское";

. СХПК "Усольский свинокомплекс";

. СПК "Окинский";

. ООО "Саянский бройлер";

. ЗАО "Железнодорожник";

. СХЗАО "Приморский"

На их долю приходится до 70% объемов производства сельхозпродукции общественного сектора (сельхозорганизации).

В Иркутской области развиты молочно-мясное скотоводство, свиноводство, птицеводство, овцеводство, производство зерна, картофеля, овощей (открытого и закрытого грунта). В незначительной степени - коневодство, пчеловодство, звероводство, прудовое рыбоводство, производства рапса.

Развитие сельскохозяйственного производства осуществляется в соответствии с долгосрочной целевой программой "Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в Иркутской области на 2013-2020 годы". Также в области действует программа "Социальное развитие села в Иркутской области на 2011-2014 годы".

С 2011 года Правительством Иркутской области принято решение об адресной поддержке сельхозтоваропроизводителей через субсидирование части затрат по инвестиционным проектам, направленным на развитие отраслей сельского хозяйства. На поддержку 113 реализуемых инвестиционных проектов из средств областного бюджета было перечислено 549,5 млн. рублей.

За счет этих средств в 2011 году сельхозтоваропроизводителями приобретено 97 тракторов, 23 зерноуборочных комбайнов и 10 кормоуборочных комбайнов, 42 автомобилей. Обеспеченность техникой представлена в Таблице 2.2 (Приложение 3). Реконструировано 12 молочно-товарных ферм, 11 свинарников, молочный завод, приобретено 8 комплектов доильного оборудования, 9 технологических линий по производству картофеля, 1605 сельскохозяйственных животных.

Комплектация вновь построенных и реконструированных молочных ферм осуществлялась высококачественным поголовьем племенных животных, преимущественно отечественной селекции. В Таблице 2.3 (Приложение 4) показан рост производства основных продуктов животноводства по категориям хозяйств за 2010-2011гг.

В 2012 году продолжалась реализация инвестиционных проектов, направленных на развитие отраслей сельского хозяйства Иркутской области.

В 2012 году на развитие сельского хозяйства из областного бюджета было направлено 1522,8 млн. руб., из федерального бюджета - 814,5 млн. руб.

Поголовье крупного рогатого скота насчитывает 281,6 тыс. голов, в т. ч. коров - 133,7 тыс. гол., свиней - 220,5 тыс. голов, овец и коз - 86,5 тыс. голов, лошадей - 33,9 тыс. голов, птицы - 6360 тыс. голов.

Рассмотрим развитие следующих направлений сельского хозяйства Иркутской области:

Животноводство

Лидеры отраслей:

Молоко

.СХОАО "Белореченское" (суточное производство 100 тонн);

2.ЗАО "Железнодорожник" (24 тонны);

.СПК "Окинский" (22 тонны);

.ЗАО "Большееланское" (18 тонн);

.ЗАО "Агрофирма Ангара" (12 тонн)

Мясо

. ООО "Саянский бройлер" (годовой объем производства 18 тысяч тонн);

. СХПК "Усольский свинокомплекс" (годовой объем производства 15 тысяч тонн);

. ЗАО "Ангарская птицефабрика" (годовой объем производства 12 тысяч тонн);

Яйцо

.СХОАО "Белореченское";

2.СПК "Окинский"

Звери

.ЗАО "Большереченское"

В 2011 году в животноводстве реализовано 58 инвестиционных проектов, направленных на создание новых и расширение действующих производств, по которым из областного бюджета получена компенсация. Крупнейшие из них:

. Создание соболиной фермы на 2000 голов в ЗАО "Большереченское" Иркутского района;

. Развитие мясного скотоводства в СХЗАО "Приморский" Нукутского района и ОАО "Родники" Иркутского района;

. Развитие свиноводства в ООО "Комплекс Зверево" Ангарского района;

. Развитие овцеводства ИП-главой КФХ Ладзи Нижнеудинского района

Племенная работа

В Иркутской области работает ведущая племенная организация ОАО "Иркутскгосплем", 3 племенных завода и 12 племенных репродукторов.

Растениеводство

Лидеры отраслей:

Зерно

. СХОАО "Белореченское";

. СХЗАО "Приморский";

. ЗАО "Монолит" (Тулунский район)

Картофель

. СХОАО "Белореченское";

. ЗАО "Железнодорожник";

. ЗАО "Савватеевское";

. ЗАО "Иркутские семена" (Иркутский район)

Овощи

. СХОАО "Белореченское";

. ОАО "Тепличное" (г. Ангарск);

. ЗАО "Савватеевское" (Ангарский район);

. ООО "Пурсей" (г. Братск);

. ЗАО "Агрофирма Ангара" (г. Усть-Илимск)

В 2011 году в растениеводстве реализовано 64 инвестиционных проекта, направленных на создание новых и расширение действующих производств. Крупнейшие из них:

. ЗАО "Савватеевское" Ангарского района, ЗАО "Железнодорожник", ЗАО "Иркутские семена" и ОАО "Никольское" (Иркутского района) по картофелеводству;

. СХЗАО "Приморский" и ИП-глава КФХ Воздвиженская А.Е. (Куйтунский район) по зерну;

. ИП-глава КФХ Пальчик А.П. (Куйтунский район) по производству рыжика на маслосемена;

. СХЗАО "Приморский" по производству рапса на маслосемена;

. многие другие.

Пищевая и перерабатывающая промышленность

Производством пищевой продукции занимаются 20 крупных и средних промышленных предприятий и около 550 цехов малой переработки в сельхозорганизациях, организациях потребкооперации и фермерских хозяйствах. Ими производится 161 тыс. тонн муки, 159 тыс. тонн хлеба и хлебобулочных изделий, 216 тыс. тонн молочной продукции, 39 тыс. тонн колбасных изделий и т.д.

Лидеры отраслей:

.Группа предприятий "Янта" во главе с ОАО "Иркутский масложиркомбинат";

2.ЗАО "Иркутский хлебозавод";

.ОАО "Мясокомбинат Иркутский";

.ЗАО "Мясокомбинат Ангарский";

.ОАО "Каравай";

.ЗАО "Кондитерская фабрика Ангара";

.ЗАО "Гелиос"

Потребительская и сельскохозяйственная кооперация

В 2011 году активно начала работать сельскохозяйственная потребительская кооперация. Число кооперативов по закупу молока, мяса и другой продукции у населения и фермеров достигло 111. Большее количество кооперативов работает в Баяндаевском районе - 12. Кооперативами реализуется 48 инвестиционных проектов. Крупнейшие из них: "Ома", "Нэля", "Спутник", "Спектр", "Лена" и др.

Потребительская кооперация также в 2011 году сделала шаг вперед в своем развитии. На сегодня в ней работает 646 розничных торговых предприятий, 64 предприятия общественного питания, 125 цехов по производству товаров народного потребления, в том числе 57 - по производству хлеба и хлебобулочных изделий. Кроме того, в 300 магазинах одновременно работают заготовительные пункты по закупу излишков сельхозпродукции.

Сельский туризм

Новое направление в экономике сельского хозяйства. В 2011 году сделаны 6 инвестпроектов. Наиболее крупные из них - ИП-глава КФХ Елбаскин А.М. (Ольхонский район); ИП-глава КФХ Перевозников С.Г. (Ольхонский район); ИП-глава КФХ Боргеев В.Л. (Ольхонский район), др.

2.2 Оценка развития крестьянско-фермерских хозяйств

Иркутской области в семейном и региональном аспекте

В Иркутской области на сегодняшний день в сельскохозяйственном производстве работает 3311 КФХ. По моему мнению, эффективность можно проанализировать с двух сторон:

польза для региона

польза для самих фермеров и их семей.

Рассмотрим данные аспекты применительно к фермерам Иркутской области:

.Польза для региона.

Во-первых, фермеры региона заявили о себе, как о серьезном производителе сельхозпродукции. На их долю приходится 28,55 % посевной площади, 22,55 % производства продуктов животноводства.

Во-вторых, тем самым они составили здоровую конкуренцию сельхозпредприятиям, невольно заставив их работать над улучшением качества производимой продукции (как известно, конкуренция побуждает к совершенствованию технологий, повышению качественных показателей).

В-третьих, крестьяне начали заполнять ниши, оставленные разрушительными реформами села 90-х гг. прошлого столетия, когда многие деревни были брошены на произвол судьбы, поля заросли сорняками, а фермы начали разрушаться. Крестьяне начали поднимать залежи, восстанавливать фермы. В результате в области появилось 12 тысяч рабочих мест.

В-четвертых, у местных сельских администраций появился товаропроизводитель, которого можно привлечь к решению социальных вопросов (за умеренную плату), например: подвозка дров, воды, сена, пахота огородов и т.п.

В-пятых, крестьяне - реальная платформа для пополнения местной бюджетной казны (налог на доходы физических лиц, земельный налог, единый сельскохозяйственный налог), а во многих поселениях - это единственный источник бюджетных поступлений.

В-шестых, фермеры несут с собой воспитательную функцию, формирую трудолюбивую молодежь, уберегают их от бродяжничества, тунеядства, пьянки и т.д. Еще в древние времена было заявлено, что только труд формирует человека и личность.

Как видим, только по шести указанным оценкам крестьянство дает ощутимый эффект, влияя на экономику отрасли, развитие региона, являясь кормильцем (пусть не главным, но ощутимым) селян и горожан, обеспечивая доходами третью часть работающих в сельском хозяйстве области, воспитывающее подрастающее поколение в духе любви к земле, животным, дому, труду.

.Польза для самих фермеров и их семей.

Во-первых, за счет хозяйства семья кормится, получая основные, экологически чистые продукты питания.

Во-вторых, хозяйство обеспечивает семью главы и наемных работников минимальными и дополнительными доходами, обеспечивающими прожиточный минимум не только по продовольствию, но и по другим потребительским товарам.

В-третьих, в хозяйстве с детства воспитываются дети фермеров, привыкая к благородному труду земледельца, животновода. Как правило, к окончанию школы мальчики уже имеют права механизаторов (трактористов) и водителей, девушки - навыки доярок, овощеводов и садоводов.

В-четвертых, участие в социальных программах местных администраций повышает авторитет крестьян среди населения деревень.

В-пятых, трудовое соперничество, разные конкурсы профессионального мастерства дают признание властей района (области), поощрение за достижение как морально, так и материально.

В-шестых, как полноправным сельхозтоваропроизводителям, крестьянам выделяется бюджетная поддержка, которая является дополнительным доходом к собственным источникам.

Таким образом, и для самих фермеров с их семьями труд в хозяйстве дает положительные результаты, и эффект от них очевиден.

Различные ученые по разному группируют направления КФХ, формы (или типы) их развития. Попробуем объединить всех иркутских крестьян в следующие наиболее типичные группы:

.Семейный признак: семейные хозяйства; смешанные хозяйства на базе семьи с привлечением наемных работников; хозяйства, не обремененные семейными обязательствами.

2.Происхождение: по решению семейного совета; по просьбе властей; созданные путем реорганизации бывших сельхозпредприятий или их подразделений; по "зову сердца" или для смены климата, обстановки.

.Размеры: мелкие; средние; крупные; очень крупные.

.Направление деятельности: растениеводство; животноводство; смешанное.

.Уровень механизации: высокомеханизированное; с элементами механизации; с преобладанием ручного труда.

.Конечное использование произведенной продукции: натуральное; товарное.

Попробуем дать краткую характеристику каждой из представленных групп фермеров.

Семейные хозяйства - это, как правило, небольшие хозяйства, состоящие из мужа, жены и их детей, реже - братьев и сестер, племянников. Взаимоотношения в таком хозяйстве строятся на безграничном доверии друг другу. Здесь отсутствует учет индивидуального вклада участников, доходы преимущественно делятся поровну. В таком хозяйстве должен быть сильный духом глава, пользующийся у всех членов семьи непререкаемым авторитетом. Его слово должно быть при решении вопроса окончательным, не терпящим возражения.

Смешанные хозяйства на базе семьи с привлечением наемных работников. В основе таких хозяйств лежит семья, а штат исполнителей - привлеченные работники. Хорошо, если кроме главы и его супруги в хозяйстве есть еще 2-3 родственника, на которых можно было положиться как на самих себя, доверить им ключевые посты, связанные с сохранностью собственности, предотвращением краж. Такие хозяйства могут быть как маленькими, так и довольно большими, различных производственных направлений. Работать в них сложнее, нежели в первой группе. Здесь должен быть поставлен индивидуальный учет времени и трудозатрат, расхода материальных ресурсов. Оплата труда работников персонифицирована и увязана с их конкретным вкладом в развитие хозяйства.

Хозяйства не обремененные семейными обязательствами. В таких хозяйствах организация производства и труду ничем не отличается от организации в сельскохозяйственной организации.

Вторая группировка КФХ не требует подробной расшифровки. Поясним только, что направление "по зову сердца" или для смены климата, обстановки включает в себя тех крестьян, которые пришли в деревню, в основном из города либо по предписанию врачей дышать свежим воздухом, либо по романтическому призыву после прочтения статей в СМИ, расписывающих все прелести деревенской, свободной жизни. Как правило, такие хозяйства недолговечны.

Мелкие. К этой группе можно отнести хозяйства со среднегодовой численностью до 10 работающих. Как правило, это в основном семейные хозяйства. Таких хозяйств в области подавляющее большинство, и они производят основную долю сельскохозяйственной продукции. В таком хозяйстве, кроме руководителя и бухгалтера, в одном лице работают механизаторы и водители, доярки и скотники, а также другие категории кадров массовых профессий.

Средние. К данной группе можно отнести хозяйства с численностью работающих от 11 до 20 человек. Здесь появляется возможность найма ключевого специалиста. Например: если производственное направление растениеводство, то агронома, если животноводство - то зоотехника и ветврача. Появляются определенные технологии и специализация, машины и оборудование, повышается производительность труда. Эти хозяйства стремятся к росту производства и являются резервом пополнения группы крупных хозяйств.

Крупные. Численность работающих колеблется от 21 до 50 человек. Здесь появляется штат специалистов и их должностные инструкции. Первичный учет в таком хозяйстве ставится на должный уровень. Хозяйство ведет производство по известным технологиям, ориентируясь на его эффективность и высокую производительность труда. Яркими представителями данной группы являются Н.И. Поташов, В.М. Воздвиженский, Ю.Н. Самбуров.

Очень крупные. В данной группе сосредоточено немного хозяйств, численность работающих в которых больше 50 человек. Такие хозяйства имеют организационную и управленческую структуру. Во взаимоотношениях подразделений присутствуют элементы хозрасчета. Штат специалистов подбирается под конкретную технологию, форму хозяйствования. Учет поставлен на должном уровне. В регионе к таким хозяйствам можно было отнести КФХ, возглавляемые Н.И. Солнцевым, И.В. Майром и С.Н. Лысенко, А.Д. Копытовым и П.И. Молевым, В.П. Галеевым. И хотя в этих хозяйствах посевы зерновых и кормовых культур составляют в каждом по несколько тысяч гектар и поголовье скота - по нескольку сотен голов, тем не менее они не играют решающей роли в фермерском секторе и занимают скромную нишу в производстве продукции.

Растениеводство. Слово говорит само за себя. В этой группе занимаются выращиванием растениеводческих культур, в большей степени зерновых. Однако есть картофелеводческие, овощеводческие и хозяйства, занимающиеся выращиванием кормовых культур. Во многих зернопроизводящих хозяйствах имеются свои мельницы и пекарни, а в картофеле-овощеводческих - хранилища, что позволяет продавать продукцию с большей выгодой, нежели прямо с поля. В последние годы фермеры - растениеводы начали создавать дополнительные отрасли, не надеясь на плоды своего специализированного труда. Дело в том, что все чаще стали возникать проблемы со сбытом растениеводческой продукции. Так, из растениеводческого хозяйства в многоотраслевое перешел известный аграрный фермер Н.П. Савватеев, Ю.В. Свистунов и др.

Животноводство. В Иркутской области мало ярко выраженных хозяйств с узкой животноводческой специализацией. Их единицы, например: С.С. Гарчу выращивает только свиней, А.М. Кравцова - только крупнорогатый скот, А.М. Елбаскин - только яков и КРС, В.Б. Лемешонок - только кроликов. В основном фермеры держат в своих хозяйствах и КРС, и лошадей, и свиней. В последнее время многие начали разводить овец. В таких хозяйствах есть, конечно же, посевы сельхозкультур, как правило, их используют на кормовые цели. В ряде хозяйств развита переработка продукции животноводства.

Смешанное. Большинство КФХ имеют смешанный тип хозяйств, где развиты все отрасли сельского хозяйства. Такая специфика присуща сибирским крестьянам с времен переселения. хотя в данной группе несколько ниже производительность труда, чем в специализированных хозяйствах, но зато эти фермеры чувствуют защищеннее на рынке.

Высокомеханизированные. На основных операциях по выращиванию сельхозкультур и животных используют машины и механизмы. Люди работают на тех участках, где применение механизмов затруднено или экономически не целесообразно. Производительность труда здесь достаточно высокая, но и затраты на единицу продукции достаточно высокие за счет применение техники и оборудования. Как правило, в таких хозяйствах повышенный риск эффективного ведения производства, высокая кредиторская задолженность.

С элементами механизации. Таких хозяйств большинство. К ним относятся КФХ, у которых имеется трактор или несколько тракторов, необходимый набор посевной и уборочной техники (в основном старой, изношенной, поскольку на новую не хватает денег), в животноводстве преобладает ручной труд. Производительность труда меньше, чем в высокомеханизированных хозяйствах, но и затраты на единицу продукции ниже за счет применение старой, изношенной техники и дешевого ручного труда. Свою продукцию реализуют либо самостоятельно на рынке, либо потребительским кооперативам.

С преобладанием ручного труда. В таких хозяйствах механизированы только работы на сенокосе (косьба, сгребание сена) и транспортные перевозки. Производительность труда низкая, затраты на единицу продукции тоже низкие за счет преобладания ручного труда. Свою продукцию потребляют сами и только небольшие излишки реализуют на местном рынке.

Натуральное. Данная группа произведенную продукцию потребляет в основном в своем хозяйстве (питание, натуроплата). И только небольшие излишки реализует на местном рынке.

Товарное. Данная группа хозяйств ориентирована на продажу значительной части произведенное продукции, потребляя внутри хозяйства лишь незначительную долю.

Предложенная классификация не предполагает нахождение того или иного хозяйства только в одной группе. Оно может быть одновременно в нескольких группах. Данные группировки удобные для анализа причин и следствий высокой или низкой производительности, высокой или низкой организованности, уровня специализации и эффективности и т.д.

Оценивая сложившийся уклад жизни и хозяйствования КФХ Иркутской области, можно спрогнозировать дальнейшее их развитие. Хотя в свете изменившегося отношения к государственной поддержке сделать это стало гораздо сложнее. Но все же попробуем. На наш взгляд, развитие может протекать в следующем направлении.

Во-первых, КФХ, сложившиеся десятилетиями, такие как Хоботовы, Хмелевы, Артемьевы, Турновы и Барановы, Мунгаловы, Зуевы и Савватеевы, Серковы и Кузьмины, конечно же, не поменяют своей ориентации. В этой группе маловероятно применение прорывных современных технологий. Исключение будут составлять хозяйства, где кто-либо из членов семьи окончит сельхозвуз и уверует, что не только семейными традициями сильно сельхозпроизводство, но и грамотным его ведением.

Во-вторых, КФХ, возникшие посредством реорганизации совхозов и колхозов и оставшиеся в их границах, такие как Лысенко, Майор и Столяров, Копытов и Молев, Тармаев, Галлеев, Воздвиженский, в силу постоянного поиска оптимальной структуры производства и управления своего немалого хозяйства, будут стремиться к совершенствованию форм хозяйствования, получению наивысшей рентабельности, т.е. им, скорее всего, будет присуще метание и постоянная реформация технологий и организация труда.

В-третьих, КФХ новой формации, т.е. вновь зарождающиеся, могут развиваться не предсказуемо. При этом многое будет зависеть от политики местных властей и государства - поддержат они начинающего фермера или нет. Если да, то развитие этого сектора может быть быстрым и результативным.

В-четвертых, остается группа прочих КФХ, которые не относятся ни к семейным, ни к крупным фермерам. Они были организованы либо случайно (горожане, потерявшие работу), либо по призыву масс, СМИ и т.д. (тоже, в основном горожане). Эта группа в прогнозах тоже не предсказуема.

Таким образом, подытоживая сказанное, основываясь на тенденциях развития сектора, предлагаем прогноз развития КФХ в Иркутской области до 2015 г., показан в Таблице 2.4 (Приложение 5). По нашему мнению, количество КФХ увеличится незначительно, всего на 106 хозяйств, причем небольшой рост планируется по 2-4 группам, а по первой группе снижение. Тем не менее, в 2015г. ожидается рост площадей посева на 16 тыс. га, поголовья КРС - на 1,7 тыс. голов, свиней - на 4,4 тыс. голов. Количество работающих увеличится на 900 человек. Это будет неплохой вклад в "копилку" региональной экономики Приангарья.


3. Бизнес-план проекта "Развитие мясного скотоводства на базе крестьянско-фермерского хозяйства Шестаковой Е.А.


3.1 Резюме


Руководитель предприятия: Индивидуальный предприниматель - Глава КФХ Шестакова Елена Алексеевна.

Место нахождения: Иркутская обл., Иркутский район, с. Урик.

Крестьянско-фермерское хозяйство существует с 2008 г., основное направление деятельности - животноводство. На 01.01.2013 г. в собственности хозяйства находится 400 га сельхозугодий, есть возможность привлечение дополнительно до 600 га земли.

Целью данного проекта является расширение действующего производства путем развития производственной базы хозяйства и создание условий для устойчивого роста объемов производства и сбыта сельхозпродукции. Производство данного вида продукции является перспективным видом деятельности, так как рынок мясных продуктов является одним из крупнейших рынков продовольственных товаров. При этом мясо, произведенное отечествен - ными производителями, пользуется повышенным спросом у населения.

Для достижения цели необходимо осуществить строительство животноводческой фермы и цеха по переработке мяса КРС, приобретение сельхозтехники и оборудования, покупка молодняка КРС выбранной породы.

Полная стоимость проекта составляет 20 598 000 рублей, из них:

·Собственные средства - 2 398 000. рублей

·Заемные средства - 8 200 000 рублей

·Субсидии из бюджета - 10 000 000 рублей.

Срок окупаемости проекта 5-7 лет.

При реализации проекта будет дополнительно создано 13 рабочих мест, платежи в бюджет и внебюджетные фонды за 2013-2017 гг. составят 3688 тыс. рублей.

Ассортимент продукции, которая будет производиться в хозяйстве на новом оборудовании, удовлетворит любому вкусу: это и свежее мясо, и суповые наборы, и полуфабрикаты из мяса (фарш, котлеты, пельмени, позы), а оригинальные рецептуры фарша и теста, использование особых специй обеспечат производителю успех на рынке сбыта.


3.2 Анализ рынка сбыта мяса


Рынок мяса состоит из следующих рынков:

. рынок мяса КРС;

. рынок свинины;

. рынок мяса птицы;

. рынок баранины, конины и прочих видов животных.

В Таблице 3.1 приведены данные за 2010-2012 гг. по потребности населения в мясе и производства местными товаропроизводителями.


Таблица 3.1.

Потребность населения в мясе и мясопродуктах и производства местными товаропроизводителями

201020112012Потребность на 1 человека, кг626681Общая потребность населения, тыс. т. 151,0160,2196,4Производство местными товаропроизводителями, тыс. т. 88,493,176,0% удовлетворения в потребности населения 58,558,138,7

Как мы видим из таблицы, производство местными товаропроизводителями мяса и мясопродуктов не могут обеспечить даже 50% потребности населения области. Говядины производится 13,4 тыс. тонн или 10% общей потребности, свинины - 29,6 тыс. тонн или 55% потребности, птицы - 30 тыс. тонн или 65% потребности. Прочих видов мяса жители области практически в своем рационе не ощущают.

Бедственность данного рынка вызвана значительным снижением всех видов животных за последние пять лет. В Таблице 3.2 (Приложение 6) показана Динамика поголовья скота за период 2008-2012 гг.

В Таблице 3.3 (Приложение 7) показаны данные Поголовья скота на 01 апреля 2013 г. В настоящее время поголовье КРС в области составляет 299,6 тыс. гол., свиней 227,2 тыс. гол., овец 93 тыс. гол. Причем значительная часть КРС и овец сосредоточена в ЛПХ граждан. И только в свиноводстве третья часть свиней выращивается на Усольском свинокомплексе, который и регулирует рынком свинины.

В настоящее время падение поголовья прекратилось, однако и прироста его не наблюдается. Недостаток мяса завозится из-за пределов области и России, что составляет около 80 % от объемов производства местными товаропроизводителями.

Перспективность рынка мяса очевидна и не вызывает сомнений. Причем, рынок этот без ограничений, разве что требуется договоренность по ценам.

На рынке Иркутской области присутствует продукция разных производителей:

-пр-ва ОАО "Мясокомбинат Иркутский";

-ООО "Русский холод";

-ООО "Мириталь";

-Усольского свинокомплекса;

-ООО "Исток" и др.

Указанная продукция могла бы рассматриваться как потенциально конкурирующая с продукцией КФХ, если бы не тот факт, что этот рынок имеет огромный потенциал роста. При производстве продукции КФХ из цены будет исключена или существенно снижена транспортная составляющая, что очень ощутимо скажется на конкурентоспособности.

Планируемая после ввода в действие оборудования организация производства КФХ по замкнутому технологическому циклу (от самостоятельного производства сырья до переработки и реализации продуктов собственного производства) позволит осуществлять дальнейшее снижение внутрипроизводственных издержек.


3.3 Характеристика проекта


Планируемая к выпуску продукция обладает следующими свойствами, выгодно отличающими его от продукции остальных производителей, реализующейся в Иркутской области:

высокий уровень вкусовых качеств. Традиционно мясо и мясопродукты производимые на территории Иркутской области пользуются повышенным спросом из-за хороших вкусовых качеств и экологичности. Закупаемое КФХ оборудование по переработке мяса является современным и высокопроизводительным, что предполагает строгий контроль за качеством исходного сырья, гарантирует использование прогрессивной технологии производства, только правильно сбалансированных рецептур.

Таким образом, качество планируемой к выпуску КФХ продукции будет соответствовать высоким стандартам, причем вкус будет адаптирован именно к запросам местного рынка:

качество и привлекательность упаковки. Важное значение в программе стимулирования потребления должно отводиться работе над потребительской упаковкой своей продукции, так как упаковка: служит вместилищем продукции, обеспечивает потребительские и качественные свойства продукции, обеспечивает удобство потребления и является средством коммуникации с покупателем. Продукция упаковывается в высококачественные пищевые пакеты, поставляемые производителем оборудования, используемые многими производителями. Кроме того, фирма поставщик окажет содействие в печати требуемого дизайна упаковочных материалов. Это будет выгодно отличать продукцию нашей компании от остальной продукции мясного производства;

доступная цена. В результате организации своего производства по замкнутому технологическому циклу и значительного снижения внутрипроизводственных издержек себестоимость производимых мясопродуктов на 10 - 15% ниже, чем в среднем по отрасли. Поэтому КФХ будет иметь возможность установить отпускные цены своей продукции ниже среднерыночных - при этом ее качество будет неизменно высоким. Соответственно, основной стратегией маркетинга будет ценовая конкуренция. Именно эти три основополагающих фактора (из которых последний является решающим) будут являться залогом высокой конкурентоспособности.

Эффективность специализированного мясного скотоводства в значительной степени зависит от породы. Основные критерии в выборе породы - продуктивность животных, цели производства, приспособленность их к условиям региона, характер кормовой базы и технология содержания. По продуктивности (живой массе) мясные породы коров делят на мелкие (скороспелые), средние и крупные. Скороспелые породы используют в основном для производства телятины или молодой говядины. Они более приспособлены для пастбищ. Крупные породы (например симментальская мясная) дают тяжеловесные туши с большим содержанием белка, но они реализуют свои преимущества при достаточном уровне кормления и больших затратах времени. Содержат их как правило, в стойлах.

Основные требования при выборе пород по продуктивности: высокая интенсивность роста молодняка в течение длительного периода, большая конечная живая масса, высокое качество туш, хорошая окупаемость кормов; хорошие воспроизводительные качества маток, которые обеспечивают ежегодно получение от каждой коровы жизнеспособного теленка; высокая молочность коров, их способность к длительному использованию; способность животных к акклиматизации.

Исходя из вышеперечисленных критерий, выбор был сделан в пользу Казахской белоголовой породы. Племенное поголовье молодняка КРС породы казахская белоголовая планируется приобрести в г. Новосибирск.

Казахская белоголовая порода выведена в Казахстане и юго-восточных областях России в условиях резко континентального климата путем скрещивания быков герефордской породы с маточным поголовьем местного казахского и калмыцкого скота, которое осуществлялось с 1930 г. Была поставлена задача объединить в будущей породе скороспелость и высокие мясные качества герефордов с приспособленностью к местным условиям казахского и калмыцкого скота. Полученных помесей, в основном II-III поколений, разводили "в себе". Работа по выведению казахской белоголовой породы велась в направлении получения животных мясного типа.

Утверждена порода в 1950 г. От казахского скота животные новой породы унаследовали крепость конституции, от герефордского - скороспелость, высокий выход мяса. Животные имеют хорошо выраженный мясной тип телосложения.

Решающее влияние на формирование продуктивных качеств животных оказала система селекции, а также технология выращивания и содержания помесей. При выращивании молодняка применяли подсосный способ. Летом животные находились на пастбищах, а зимой их обеспечивали рационами с преобладанием грубых кормов, с незначительной подкормкой силосом и концентрированными кормами. Скот казахской белоголовой породы хорошо приспособлен к условиям резко континентального климата и использованию естественных пастбищ. Он хорошо переносит жару и морозы, быстро нагуливается и имеет высокие приросты живой массы.

Масть: туловище красное; голова, грудь, брюхо, нижняя часть конечностей и кисть хвоста белые; встречаются белые отметины на холке и крестце. В целом масть животных и тип телосложения во многом сходны с животными герефордской породы. Высота в холке у коров 123-125 см, глубина груди 68-70 см, ширина груди за лопатками 43-45 см. Животные имеют компактное сложение, характерное для скота мясного направления продуктивности (косая длина туловища 150-155 см), крепкий костяк (обхват пясти 18-20 см); округлое и широкое туловище (обхват груди 187-190 см), хорошо развитую мускулатуру. К зиме животные обрастают густым длинным волосом.

Телки при рождении весят: 25-27 кг, бычки 28-30 кг, при выращивании на подсосе к 8-месячному возрасту бычки имеют массу 240-250 кг, телочки 210-230 кг. Полновозрастные коровы весят 500-560 кг, быки - 850-950 кг, масса отдельных коров достигает 750-800 кг, быков - 1100 кг. Казахский белоголовый скот имеет хорошие мясные качества. При интенсивном выращивании бычков приросты достигают 900-1000 гр. в сутки и к возрасту 15-18 месяцев они достигают живой массы 450-480 кг. Лучшие группы бычков в возрасте 18 месяцев достигали живой массы 541 кг, масса туши была 295 кг, внутреннего жира 35,6 кг. Содержание костей в туше 13,9%. Убойный выход коров после нагула 53-55%, а хорошо откормленных бычков 60-65%. Мясо сочное, с отложением жира между мышцами.


3.4 Маркетинговый план


Сбытовая политика КФХ будет ориентирована на интенсивное распределение, обеспечивающее наличие своей продукции в возможно большем количестве торговых предприятий.

В качестве каналов распределения продукции КФХ выступают оптовые и розничные торгующие организации г. Иркутска и Иркутской области, сеть общественного питания (кафе и рестораны), а также непосредственно население.

Первый и основной канал сбыта КФХ формируют предприятия, организации и частные лица, покупающие продукцию крупными, средними и даже мелкооптовыми партиями. Этот канал является потенциальным источником расширения сети дистрибьюторов, так как оптовые организации посредством разовых закупок определяют эффект от работы с КФХ для своего бизнеса. Охват общего рынка осуществляется путем прямых контактов с потенциальными покупателями г. Иркутска.

Распределяя свои товары через розничные предприятия, КФХ получает возможность контролировать сбыт конечным потребителям, обеспечивать наличие своей продукции в розничной торговой сети района, эффективно представлять продукцию на месте продажи, путем размещения рекламных материалов в магазинах, оформления демонстрационных стендов и выкладки товаров в торговых залах. Обслуживание магазинов будет происходить на основе заключенных договоров либо на основе разовой заявки.

Еще одним каналом распределения продукции КФХ, составляющим около 20% планируемого объема продаж, являются предприятия общественного питания и туристские базы. Работа с ними будет осуществляться так же на основе заключенных договоров или на основе разовой заявки.

Стимулирование сферы торговли КФХ использует для обеспечения себе долгосрочного сотрудничества со стороны оптовых и розничных торговцев, а также для поощрения их на включение в свой ассортимент продукции компании, поддержание более высокого уровня запасов продукции у посредников, формирование у них приверженности к продукции КФХ, проникновение своих товаров в новые розничные торговые точки и на новые региональные рынки.

Для этого КФХ необходимо применять следующие приемы стимулирования сферы торговли:

-Гибкая система ценообразования, позволяющая посредникам разного типа получать высокую прибыль от реализации продукции КФХ.

-Скидки за объем закупаемой партии, что стимулирует посредников на совершение покупок большого объема продукции.

-Рекламная поддержка своей продукции, что обеспечивает беспроблемную реализацию продукции без дополнительных усилий со стороны посредника.

-Высокое качества обслуживания покупателей (быстрое обслуживание, оказание сервисных услуг, использование прогрессивных форм продажи и т.д.), что обеспечивает удобство покупки продукции.

-Гарантированный прием продукции, что освобождает посредников от риска потерь связанных, например, с истечением срока реализации продукции.

-Периодическое использование в магазинах пропагандистов для демонстрации продукции и раздача проб, что привлекает в магазины дополнительных покупателей. Также КФХ планирует участие в специализированных выставках, ярмарках, экспозициях, что позволит выявить новых потенциальных клиентов, представить им свою продукцию, установить новые контакты с покупателями. Использование различных методов стимулирования сферы торговли будет способствовать повышению заинтересованности торговых предприятий к установлению контактов с компанией, поддержанию устойчивых партнерских отношений с существующими клиентами, что в конечном счете выразится в расширении ее рынков сбыта и росте объема продаж.


3.5 Производственный план


График реализации проекта:

1) строительство животноводческой фермы (2013 год);

) строительство цеха по переработке мяса (2013-2014 гг.);

) покупка кормозаготовительной техники (2013 год):

трактор МТЗ-82.1

трактор МТЗ-320.4 с установленным погрузчиком

прицеп тракторный 2ПТС-5

трактор (шасси) Агромаш-30СШ121Д

) покупка молодняка скота выбранной породы (2013 год):

гол. телок породы казахская белоголовая;

гол. бычков породы казахская белоголовая;

) получение продукции (начиная с 2013 года);

) гашение кредита (2014-2021 гг.).

Оборудование планируется приобрести у отечественных товаропроизводителей по аналогии с имеющимся оборудованием практически во всех хозяйствах Иркутской области. Проблем с его освоением имеющимся персоналом не предвидится. Цены оборудования минимальные, апробированные другими сельхозпредприятиями.

Поставщик техники: ОАО "Иркутскоблагротехснаб", ООО "Новые технологии", ОАО "Иркутская продовольственная корпорация".

Поставщики оборудования: ЗАО "Иркутскторгтехника", ЦТО Иркутск, ООО "Витрина".

Поставщики сельскохозяйственных животных: племенные хозяйства Новосибирской области и республики Бурятия.

Для формирования высокопродуктивных стад необходимо постоянно осуществлять улучшающий отбор скота. С этой целью племенные качества животных оценивают по таким селекционным признакам: материнские качества - молочность маток и масса новорожденных телят; среднесуточные привесы и живая масса; затраты кормов на единицу продукции; убойные качества; легкость отела; период продуктивного использования кормов.

Организация воспроизводства стада.

Суть этого процесса - ежегодное получение теленка от каждой коровы, что является единственной продукцией мясного скота и определяет прибыль отрасли. Уровень воспроизводства, который характеризует показатель выхода здоровых телят (отношение числа отнятого молодняка к числу коров в стаде), зависит от интенсивности использования маточного поголовья, которую обуславливают такие факторы:

.Состояние кормовой базы в хозяйстве, уровень выращивания ремонтного молодняка и кормления маток. От этого зависят плодовитость, продуктивность и жизнеспособность животных.

2.Сроки случки телок и введения их в основное стадо. Лучше случать телок в более раннем возрасте: животных средних пород - в 15-16, а крупных - в 17-18 месяцев и вводить их в оборот стада, соответственно, в 24-25 и 26-27 месяцев. При этом на эффективность осеменения возраст маток влияет меньше, чем их живая масса, которая должна быть не ниже стандарта породы.

.Способы осеменения коров и сезон отела. В товарных стадах лучше случать маток с бугаями. В племенных стадах следует применять искусственное осеменение. Более эффективными являются зимнее-весенние отелы, так как при выпасе повышается молочность маток, телята в этот период уже могут потреблять траву, что способствует их интенсивному развитию.

.Интенсивность выбраковки и продолжительность продуктивного использования коров. Затраты на выращивание первотелки больше, чем в год на корову. Оптимальный объем введения первотелок в стадо около 20 на 100 коров в год при условии, что 20-25% из них будет выбраковано в течение первой лактации.

.Предупреждение бесплодности. Борьба с яловостью - один из решающих факторов, который способствует снижению себестоимости продукции и обеспечивает стабильную прибыль. Для повышения воспроизводительной способности маток необходимо: своевременно выявлять охоту и проводить осеменение, четко вести учет случек; использовать сперму, проверенную на способность к оплодотворению; постоянно контролировать клиническое состояние органов размножения, своевременно выявлять нарушения их функций и оказывать квалифицированную помощь; применять, при необходимости, гормональную стимуляцию и синхронизацию половой охоты. Через два месяца после случки проводят ректальное обследование и неоплодотворенных маток выбраковывают, независимо от их племенной ценности.

.Сохранение телят. С этой целью разрабатывают и осуществляют меры по предупреждению абортов, заболеваемости и падежа животных. Ветеринарная служба должна ежегодно разрабатывать план противоэпизоотических и зоогигиенических мероприятий; контролировать качество кормов, проведения случной кампании и отелов, кормления и содержания. Осуществление профилактических мероприятий намного дешевле и эффективнее, чем лечение больных животных.

.Организация производства. Важная предпосылка интенсивного целенаправленного воспроизводства - достоверный учет, умелая организация производства, профессиональное отношение к своему делу всех специалистов и работников фермы и хозяйства, труд которых необходимо стимулировать.

Система содержания и кормления животных.

Для скота мясного направления наиболее дешевое беспривязное содержание: зимой в помещениях на глубокой подстилке и на пастбищах - летом. В разных помещениях или секциях формируют такие группы: коровы с телятами на подсосе; сухостойные коровы; нетели за 5-6 месяцев до отела; ремонтные телки случного возраста и в первые 3-4 месяца тельности; бычки для племпродажи; бычки на откорме; коровы и телки на откорме. Кормление мясного скота должно быть нормировано и сбалансировано по основным питательным веществам, что обеспечивало бы получение максимальной продуктивности при невысоких затратах кормов на единицу привеса. Пути достижения высокой продуктивности животных и снижения себестоимости говядины такие: разведение животных мясных пород с высоким потенциалом продуктивности, способных эффективно использовать преимущественно местные дешевые кормовые ресурсы; применение интенсивного откорма скота, при котором на корову заготавливают в среднем 65 ц корм. единиц на год; кормление животных с учетом их физиологического состояния; максимальное использование пастбищного содержания, наиболее эффективный ротационный метод выпаса; преобладание в кормовых посевах бобовых культур, что снижает потребность в азотных удобрениях и качественно укрепляет кормовую базу; использование кормовых добавок; применение современных технологий заготовки и хранения кормов; уменьшение транспортных затрат на доставку корма; реализация животных при достижении оптимальной массы, так как увеличение сроков откорма сопровождается интенсивным отложением жира, что снижает качество мяса и обуславливает повышение затрат кормов. Оптимальная живая масса для убоя бычков мелких пород - 475-500 кг, казахской белоголовой - 590-620 кг.

Формы организации и развития отрасли.

В технологии развития скота выделяют два основных производственных этапа: первый - организация воспроизводства стада и выращивания телят на подсосе до 6-8 месячного возраста по системе "корова-теленок"; второй - интенсивное выращивание племенного и откорм на мясо сверх ремонтного молодняка после его отъема. Для эффективного развития производства говядины необходимо иметь мощную кормовую базу. Размеры ферм и плотность поголовья на 100 га сельхозугодий планировать в соответствии с наличием кормов.

Основными производителями говядины являются товарные стада, скомплектованные из помесных маток, полученных скрещиванием животных молочных и мясных пород. На этом этапе следует использовать сверхремонтных телок молочных пород, а также низкопродуктивных коров, которых переводят на технологию мясного скотоводства. Одним из путей расширения массива мясного скота является его развитие фермерскими хозяйствами. Стадо мясного скота лучше формировать на основе скрещивания маточного поголовья местных пород с мясными бугаями. Расчеты показывают, что рентабельно создавать фермерские хозяйства на 50 коров со шлейфом, т.е. с поголовьем около 140 голов. Для обеспечения его кормами хозяйству, в зависимости от зоны и урожайности культур, необходимо 50-75 га пашни. Обслужить весь скот и выращивать необходимые для него корма смогут три работника. Затраты на создание такой фермы могут окупиться прибылью от реализации мяса за 4-5 лет.

Кормление и содержание ремонтного молодняка мясного направления.

Основная задача правильного выращивания телок в послемолочные период - обеспечение их нормального развития и своевременного оплодотворения.

Ремонтных телок и нетелей целесообразно содержать группами 40-50 голов без привязи, что способствует лучшему развитию животных и формированию у них крепкой конституции. Группы комплектуют животными, имеющими близкие показатели по возрасту и живой массе; разница в возрасте не должна быть больше 1.5-2 месяцев, а в массе - 25-30 кг.

В стойловый период в рационы телок и нетелей включают из расчета на 100 кг массы: силоса 5-6 кг или сенажа 3-4 кг, сена 1.5-2.5 кг в сутки, в зависимости от возраста животных. В рационах телок старше 12 месяцев часть перевариваемого протеина (до 20-25%) можно заменить синтетической мочевиной - карбамидом (из расчета 10 г мочевины вместо 26 г перевариваемого протеина). Одновременно с мочевиной в рационы вводят корма, богатые безазотистыми экстрактивными веществами. В стойловый период телкам предоставляют систематические прогулки по 4-6 часов.

Кормление и содержание племенных бычков в послемолочный период должны быть направлены на хорошее развитие костной ткани, мускулатуры и внутренних органов, а также половой активности и высокой воспроизводительной способности. Бычков следует обильно кормить, чтобы приросты составляли не менее 750-800 г в сутки. По сравнению с телками, бычкам необходимо скармливать больше концентрированных кормов и меньше сочных. Полноценное и обильное кормление позволяет начать племенное использование бычков начиная с 14-16-месячного возраста.

Важное условие нормального роста и развития племенных бычков - ежедневные продолжительные активные прогулки. При отсутствии моциона у бычков развивается склонность к ожирению, что неблагоприятно действует на воспроизводительную функцию. В хозяйствах, применяющих пастбищное содержание скота, племенных бычков пасут отдельно.


3.6 Финансовый план


В данном разделе планируется рассмотреть вопрос финансового обеспечения и использования имеющихся денежных средств. Расчет выполняется в постоянных ценах без учета инфляции.

Как было сказано в Резюме проекта, общая стоимость составляет 20 598 000 рублей. В Таблице 3.4 показаны сроки и размеры планируемого финансирования.


Таблица 3.4.

Источники финансирования тыс. руб.

Источники финансирования20132014201520162017ИтогоИнвестиционный кредит500032000008200Собственные средства151400001514Прибыль от реализации продукции486398000884Бюджетные средства*10000000010000Всего инвестиций17000359800020598

Примечание: *в расчет бюджета заложена компенсация в размере 60% стоимости строительства, приобретаемой техники и оборудования, племскота.

Возвратность инвестиционного кредита (по схеме Минсельхоза РФ на срок 5 лет) обеспечена залогом и гарантированным погашением за счёт прибыли от реализации продукции (таблица 3.5.).

Таблица 3.5.

График погашения инвестиционного кредита тыс. руб.

Показатели 2013201420152016201720182019Итого1. Инвестиционный кредит50003200 82002. Погашение кредита за счёт прибыли 100016401640164016406408200

Срок возврата заемных средств (RР) - 2019 год.

Налоговое окружение.

Особенности налогообложения КФХ связаны с использованием системы уплаты единого сельхозналога, исключающей выплату большинства налогов, имеющих место при общей системе налогообложения (налог на имущество, налог на прибыль, НДС и др.) (таблица 3.6.).


Таблица 3.6.

Налоговое окружение КФХ

Наименование налогов, уплачиваемых предприятием, осуществляющим инвестиционный проектСтавка (или сумма) Налогооб-лагаемая базаПериод начисления (дней) Льготы (основание) НДС---освобожденНалог на имущество---освобожденЕдиный сельхозналог 6%Доходы-расходыгодДругие налоги платежи: Транспортный налог Земельный налогСтавка в завис-ти от мощности двигателя Ставка в зав-ти от качества землиМощность транспортных средств Кадастровая оценка землиГод ГодОтчисления в фонды24,7%Фонд зар. пл. годТравматизм (соцстрах) 2,4%Фонд зар. пл. год

План производства и продаж продукции рассмотрим в увязке с движением поголовья животных, их продуктивностью, посевными площадями сельхозкультур и урожайностью, движением продукции (таблицы 3.7 - 3.10.).


Таблица 3.7.

Движение поголовья, гол.

№ п/пПоказатели20132014201520162017КРС1. Поголовье на начало года, в т. ч.: 100196234251коровы мясного направления 9696100нетели 96 24252. Покупка100 3. Приплод 96861061104. Реализация 48891015. Поголовье на конец года100196234251260

Таблица 3.8.

Объём производства продукции животноводства

№ п/пПоказателиЕд. изм. В том числе по годам прогноза201320142015201620171. Среднегодовое поголовье в т. ч. коров мясного направления гол. 0721441451472. молодняка КРСгол. 501001671831933. Среднесуточный привес КРСгр6506807207808004. Среднесуточный привес свинейгр3003103203303405. Валовый привес КРСт. ж. в. 11,924,843,952,056,4

Для обеспечения данного производства необходимо следующее количество кормов.


Таблица 3.9.

Потребность в кормах в 2013-2017 гг.

№ п/пВиды кормовед. изм. 201320142015201620171. Всего кормовт к. ед. 1522666467177642. в т. ч. сенот56116319357382 т к. ед. 25521431611723. зернофуражт77109215235248 т к. ед. 771092152352484. зеленый кормт278582159417841909 т к. ед. 50105287321344

Исходя из сложившегося в данной зоне уровня урожайности, с поправкой на использование имеющегося посевного материала, средств защиты растений, учитывая стремление обеспечить животноводство хозяйства кормами собственного производства, структура использования земли будет следующая.


Таблица 3.10.

Структура использования земли, га.

Культура201320142015201620171. Всего сельхозугодий, в т. ч.: 531865137714281462 пашня500800120012301250пастбища31651771982122. Посев зерновых1001001001301503. Многолетние травы3006001000100010004. Пары100100100100100

При такой структуре фактический объём производства кормов в годы освоения плана будет близок к их потребности. Пшеницу и семенные посевы других зерновых культур планируются к посеву по парам. Для наглядности покажем объемы производства растениеводческой продукции в Таблице 3.11. (Приложение 8) и ее движение в Таблице 3.12. (Приложение 9).

Данный объем производства растениеводческой продукции позволяет полностью обеспечить кормами собственное животноводство. Излишки продукции будут реализованы за пределы хозяйства.

Таблица 3.13.

Объем реализации продукции

№ п/п Показателиед. изм. 201320142015201620171. Сенот. 324,43722,091358,401428, 201495,262. Мясо КРСт. 0,000,005,249,7211,033. Полуфабрикатыт. 0,000,0010,2218,9521,51

Таблица 3.14.

Номенклатура и средние цены на сельскохозяйственную продукцию в 2015 году

№ п/пНаименование продукции, услугед. изм. Цена без НДСНДСЦена с НДС1Сеноруб/кг. 4,40-4,402Мясо КРСруб/кг. 205,70-205,703Полуфабрикатыруб/кг. 181,50-181,50

Для обеспечения выполнения работ в животноводстве и растениеводстве необходимо создание дополнительных рабочих мест. Сроки и количество вновь созданных рабочих мест показаны в Таблицах 3.15. - 3.16.


Таблица 3.15.

Потребность в руководителях и специалистах на 2013-2017 гг., чел.

№ п/пНаименование профессийИмеется на1.01.13г. Прогноз20132014201520162017+; - 1Руководитель111111-2Зоотехник-11111+13Бухгалтер-11111+14Технолог-11111+1 ИТОГО144444+3

Таблица 3.16.

Потребность в кадрах массовых профессий в 2013-2017 гг., чел.

№ п/пНаименование профессийИмеется на 01.01.13 г. Прогноз20132014201520162017+; - 1Рабочие на переработке 234+42Рабочие в животноводстве 23344+43Прочие 11122+2ИТОГО0346910+10

Недостающий персонал для обеспечения процесса производства, хранения, первичной переработки и сбыта продукции планируется принять на контрактной основе из числа жителей сел, находящихся на территории хозяйства. Недостатка в неквалифицированной рабочей силе в данной местности не ожидается. Квалифицированную рабочую силу планируется готовить в ВУЗах, техникумах и училищах Иркутской области.

Далее рассмотрим расходную часть финансового плана.


Таблица 3.17.

Номенклатура и цены ресурсов, услуг, используемых при производстве продукции сельского хозяйства в 2015 год

№ п\пНаименование ресурсов, услуг, включенных в прямые материальные затратыЕд. изм. Цена без НДС НДСЦена с НДС2Электроэнергияруб/чес-час2,460,442,903ГСМ: Бензин Дизтопливо масла руб/кг 30,76 30,76 48,335,54 5,54 8,70 36,30 36,30 57,034Средства защиты растений (в ассортименте) руб/кг97-737018-1327114-86975Кормаруб/кг. к. е. 8,00-8,00

Сезонные колебания цен прямых материальных затрат

Сезонных колебаний цен на ресурсы и услуги, используемые при производстве сельскохозяйственной продукции и относящиеся на прямые материальные затраты, как правило, не наблюдается.

При расчете фонда заработной платы (таблица 3.18.) использованы рекомендации из "Примерного положения по оплате труда в сельскохозяйственной организации" (Иркутск, Библиотека ИКЦ, 2009 г., 21с.) и минимального уровня оплаты труда 5205 рублей в месяц.


Таблица 3.18.

Расчет потребности в заработной плате на 2015 год

№ п/пНаименование категорий работающихПотребная численность, ед. Среднемесячная з/плата, руб. Итого з/платы за год, т. руб. 1. Рабочие на переработке290002162. Рабочие в животноводстве395003423. Рабочие прочих отраслей185001024. Руководитель1165001985. Специалисты313200475 ВСЕГО10102601231

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды показаны в Таблице 3.19.


Таблица 3.19.

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от заработной платы, тыс. руб.

Показатели201320142015201620171. Заработная плата7829381231176519952. Налоги35922252943513. Отчисления в бюджет (НДФЛ) 1021221602292594. Отчисления во внебюджетные фонды2122543344785415. Всего налогов и платежей34846871910021151

Накладные расходы Таблица 3.20. и капитальные затраты Таблица 3.21. показаны в Приложении 10-11 соответственно.

Исходя из всех вышеприведенных цифрах, можно составить Отчет о прибылях и убытках (таблица 3.22) и Отчет и движении денежных средств (таблица 3.23.)


Таблица 3.22.

Отчёт о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатели 201320142015201620171. Прибыль от реализации продукции57915373754489958432. Отчисление единого сельхозналога (6% от дохода) 35922252943513. Создание резервного фонда581543754905844. Собственный остаток прибыли48612913154411549085. Из него направлено на создание и пополнение фонда накопления48610001577205824546. Направлено средств на погашение инвестиционного кредита из прибыли и фонда накопления01000164016401640

Таблица 3.23.

Отчет о движении денежных средств (нарастающим итогом), тыс. руб.

Показатели 2013201420152016201720182019Приток денежных средств всего176496088891012895154291728119354Из них: 1. Выручка от реализации113628888910128951542917281193542. Внереализационные доходы115140000003. Кредиты5000320000000Отток денежных средств всего17592604170219930115771249912508Из них: 1. Инвестиционные издержки170003598000002. Текущие затраты557135151567996958710449113903. Налоги и отчисления35922252943514104784. Погашение займов и процентов010001640164016401640640Приток - отток584718892965385247816847Приток-отток с нарастающим итогом581051994495988111359320439*Справочно: год окупаемости проекта (Х) Х

Как показывают расчеты, у индивидуального предпринимателя - Главы КФХ Шестаковой Е.А. приток денежных средств нарастающим итогом превышает их отток, что говорит о финансовой реализуемости проекта.


3.7 Оценка рисков и экономической эффективности проекта


Показатели эффективности проекта:

срок окупаемости:

проекта - 7 лет;

бюджетных средств - 5,6 лет;

заемных средств - 4,8 года;

принятая ставка дисконтирования - 12%;

дисконтированный срок окупаемости кредита - 5,9 лет.

чистая приведенная стоимость на 2017 г. - 8,811 млн. руб.;

точка безубыточности проекта - 2013 год.


Таблица 3.24.

Результативность проекта

Показатели Ед. изм. 20132014201520162017Рабочие местачел. 78101314Налоги и платежитыс. руб. 34846871910021151Объем производства мяса КРСт. ж. в. 1225445256

В целом проект можно оценить как достаточно эффективный, в результате продвижения которого увеличивается не только производство социально значимой продукции, но и экономические показатели, доходность индивидуального предпринимателя - Главы КФХ Шестаковой Е. А.

Оценка рисков

1.Анализ чувствительности

Проводится однопараметрический анализ чувствительности NРV по производству полуфабрикатов к изменению каждого из основных параметров проекта на 10,20 и 30% как в сторону увеличения, так и уменьшения их значений. Обязательными параметрами для анализа чувствительности являются:

·цена готовой продукции;

·себестоимость производства;

·объем производства (в натуральном выражении).

2.Уровень безубыточности

Анализ безубыточности проводится в целях определения объёма продаж, при котором КФХ покрывает свои расходы, не имея прибыли, но и не неся убытков (точка безубыточности или порог рентабельности). Расчёт безубыточности приведен в таблице 3.25.


Таблица 3.25.

Расчёт точки безубыточности (порог рентабельности) и запаса финансовой прочности

Виды операционных показателейЕд. изм. По годам планируемого периода201320142015201620171. Объём продажт. руб. 55713515156799695872. Постоянные затратыт. руб. 1744081506225527033. Переменные затратыт. руб. 3839433650574168834. Удельный вес переменных затрат в объёме продажед. 0,680,690,700,710,715. *Точка безубыточности по хозяйствут. руб. 54313165018777593226. **Запас финансовой прочностит. руб. 1435137221264

Примечание * п.5 = п.2: (1 - п.4)

**п.6 = п.1 - п.5

Как видно из таблицы, продукция, производимая КФХ, начиная с первого прогнозного года, рентабельна. Точка безубыточности и запас финансовой прочности ежегодно увеличиваются, однако он не настолько велик, чтобы не страховаться и не пользоваться господдержкой.

.Оценка проектных рисков

Производственные риски связаны с различными нарушениями в производственном процессе или в процессе поставок материалов, семян, ГСМ, электроэнергии.

Мерами по снижению производственных рисков являются действенный контроль за ходом производственного процесса и усиление влияния на поставщиков путем диверсификации и дублирования поставщиков, наличие на ферме резервной автономной, передвижной электростанции.

Риски природного, техногенного характера связаны с нарушением климатического режима, часто повторяющимися засухами.

Мерами по снижению данных рисков будет являться применение районированных сортов семян сельскохозяйственных культур; выполнение своевременно и качественно полного набора требуемых технологических операций по обработке посевов; проведение биологической обработки посевов от вредителей с одновременным поливом.

Коммерческие риски связаны с реализацией продукции на товарном рынке. Они могут возникнуть на современном этапе, разве что, из-за снижения качества продукции. Поэтому меры по снижению этой группы риска должны будут направлены на выходной контроль за качеством продукции, предполагающий анализ качества в месте производства.

Финансовые риски вызываются инфляционными процессами, всеобщими неплатежами, колебанием валютных курсов и т.д. Они могут быть снижены благодаря активному финансовому менеджменту, работе на условиях предоплаты и т.д.

Риски, связанные с форс-мажорными обстоятельствами - это риски, обусловленные непредвиденными обстоятельствами (от смены политического курса до землетрясений и пожаров). Мерой по их снижению служит работа хозяйства с достаточным запасом прочности.

Для снижения общего влияния рисков на эффективность хозяйства необходимо предусмотреть страхование как имущества, так и посевов сельскохозяйственных культур.

Заключение


В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы. В современных условиях, когда в России активно развиваются рыночные отношения, в том числе и в сельском хозяйстве, широкое распространение получают крестьянские (фермерские) хозяйства, основанные на новых формах землевладения и землепользования.

Этому процессу способствовала радикальные изменения земельного законодательства, принятие новых нормативных актов исполнительной и законодательной власти - новой Конституции Российской Федерации, Закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" и других.

Для успешного развития крестьянского - фермерского хозяйства очень важное значение имеет правильная организация его производства и территории. В соответствии с Земельным Кодексом землеустройство включает систему государственных мероприятий, направленных на регулирование земельных отношений, учет и оценку земельных ресурсов, организацию рационального использования и охраны земель, составление территориальных и внутрихозяйственных проектов.

Настоящий проект представляет собой разработку, экономическое обоснование и необходимость развития мясного скотоводства в регионе.

Цель разработки проекта состояла в создании оптимальных организационно-территориальных условий, состава, соотношения и размещения угодий, повышения эффективности деятельности хозяйства, достижения максимальной экономической выгоды в процессе сельскохозяйственного производства.

На момент разработки проекта основной сферой деятельности КФХ ИП Шестакова Е.А. являлось сельское хозяйство в части заготовки и продажи сена и только в небольшом размере - животноводство. В целях повышения эффективности производственной деятельности КФХ на территории хозяйства планируется внедрение нового севооборота, а именно введение таких культур, как пшеница, овес, ячмень, многолетние травы (на сено). Расположение сельхозугодий защищено лесополосой, что является хорошей защитой от ветров и водной эрозии. На защищенной лесополосой территории повышается урожайность сельскохозяйственных культур.

Проектом предусматривается строительство в КФХ животноводческой фермы и цеха по переработке мяса КРС.

Предполагается, что проведение разработанных мероприятий позволит эффективно вести сельскохозяйственное производство на основе организации угодий и севооборотов, создания благоприятной экологической среды наряду с удовлетворением экономических интересов хозяйства. Значительная величина чистого дохода, полученная хозяйством, позволит ему развивать производство, закупать новую технику, приобретать новые сорта культур и породы животных, а значит увеличивать прибыль от производственной деятельности.


Список используемой литературы


1.Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Бизнес-план. Методика разработки. - 3-е изд. / М.: Ось-89, 2002.

2.Стрекалова Н.Д. Бизнес-планирование. Теория и практика. Учебное пособие/М.: Питер, 2009

.Орлова Е.Р. Бизнес-план: методика составления и анализ типовых ошибок. - 6-е изд. / М.: Омега-Л, 2007

4.Сайт: httр://irkutskstat. gks.ru/ <#"center">Приложения


Приложение 1


Таблица 1.1.

Продолжение Таблицы 1.1. Классификация типов планирования

№ п/пКлассификационный признакТипы планирования1Степень обязательности выполнения плановых заданийДирективное планирование Индикативное планирование2Временной горизонт планированияДолгосрочное планирование Среднесрочное планирование Краткосрочное планирование3Тип плановых решенийСтратегическое планирование Тактическое (операционное) планирование Оперативное (оперативно-календарное) планирование 4Объект планированияКорпоративное планирование Бизнес-планирование Планирование деятельности функциональных подразделений Планирование деятельности структурных звеньев Планирование деятельности отдельных работников (на уровне рабочих мест) 5Степень охвата объекта планированияОбщее планирование Частичное планирование6Предмет планирования (функциональная область деятельностиПланирование производства Планирование маркетинга Планирование сбыта Планирование материально-технического обеспечения Планирование персонала Планирование финансов и др. 7Степень повторяемостиСистематическое планирование Единовременное планирование8Степень адаптацииЖесткое планирование Гибкое планирование9Степень детализацииАгрегированное планирование Детальное планирование10Форма координации (по временному признаку) Последовательное планирование Синхронное планирование Скользящее планирование Внеочередное планирование11Ориентация идей планирования (по Р. Акоффу) Реактивное планирование Инактивное планирование Проактивное планирование Интерактивное планирование

Приложение 2


Таблица 2.1.

Посевные площади сельскохозяйственных культур по категориям хозяйств, тысяч г.

201020112012Хозяйства всех категорийВся посевная площадь639,0644,5647,9Зерновые и зернобобовые культуры358,0377,6391,5Картофель42,041,941,2Овощи открытого грунта6,56,56,5Технические культуры2,32,72,8Сельскохозяйственные организацииВся посевная площадь443,5428,3417,3Зерновые и зернобобовые культуры252,4257,1258,4Картофель3,23,33,4Овощи открытого грунта1,11,21,1Технические культуры2,32,62,6Хозяйства населенияВся посевная площадь46,246,345,6Зерновые и зернобобовые культуры0,81,01,4Картофель37,537,336,5Овощи открытого грунта5,04,95,0КФХ, в т. ч. ИПВся посевная площадь149,3169,9185,0Зерновые и зернобобовые культуры104,8119,5131,7Картофель1,31,31,3Овощи открытого грунта0,40,50,4Технические культуры--0,2

Приложение 3


Таблица 2.2.

Обеспеченность сельскохозяйственных организаций тракторами, комбайнами

201020112012Приходится тракторов на 1000 га пашни, шт. 2,22,11,8Нагрузка на один трактор, га пашни464473554Приходится комбайнов на 1000 га посевов (посадки) соответствующих культур, шт: Зерноуборочные443Картофелеуборочные232421Приходится посевов (посадки) соответствующих культур на один комбайн, га: Зерноуборочные240267299Картофелеуборочные444249

Приложение 4


Таблица 2.3.

Производство основных продуктов животноводства по категориям хозяйств

20102011Рост %Хозяйства всех категорийСкот и птица на убой (в убойном весе), тыс. тонн88,493,15,32Молоко, тыс. тонн451,1447,7-0,75Яйца, млн. штук905,3916,21, 20Шерсть (в физическом весе), тонн111,01175,41Сельскохозяйственные организацииСкот и птица на убой (в убойном весе), тыс. тонн44,450,213,06Молоко, тыс. тонн109,1112,83,39Яйца, млн. штук813,8831,22,14Шерсть (в физическом весе), тонн5,05,00Хозяйства населенияСкот и птица на убой (в убойном весе), тыс. тонн39,237,9-3,32Молоко, тыс. тонн317,9308,0-3,11Яйца, млн. штук91,084,4-7,25Шерсть (в физическом весе), тонн93,099,06,45КФХ, в т. ч. ИПСкот и птица на убой (в убойном весе), тыс. тонн4,85,04,17Молоко, тыс. тонн24,126,911,62Яйца, млн. штук0,50,50Шерсть (в физическом весе), тонн13,013,00

Приложение 5


Таблица 2.4.

Прогноз развития КФХ Иркутской области до 2015 года

Показатели Группы КФХВСЕГО1 (семейные) 2 (крупные) 3 (новые) 4 (прочие) 2010201520102015201020152010201520102015Количество хозяйств, ед. 24772470526021030056558033043410Посевные площади, тыс. га31,032,078,090,04,06,017,018,0130,0146,0Поголовье КРС, тыс. голов: 12,013,04,14,60,60,71,21,418,320,0в т. ч. коров, тыс. голов5,15,41,61,80,30,30,10,27,17,7Поголовье свиней, тыс. голов27,030,010,111,50,60,81,72,039,744,3Поголовье овец, тыс. голов4,95,03,04,0--0,10,18,09,1Поголовье лошадей, тыс. голов6,87,02,53,00,10,10,10,19,510,2Количество работающих, тыс. человек7,57,62,02,40,40,62,12,312,012,9

Приложение 6


Таблица 3.2.

Продолжение Таблицы 3.2. Поголовье сельскохозяйственных животных по категориям хозяйств, тысяч голов

20082009201020112012Хозяйства всех категорийКрупный рогатый скот316,5296,3279,5278,8279,6из него: коровы153,4140,5133,2132,6132,7Свиньи221,2212,6218,5226,8216,2Овцы и козы94,687,485,384,887,5Лошади33,533,333,233,935,5Птица6294,16797,87187,97181,26865,6Северные олени0,60,60,70,70,6Сельскохозяйственные организацииКрупный рогатый скот82,174,869,067,967,0из него: коровы31,830,629,129,229,7Свиньи9596,5103,5107,5107,2Овцы и козы8,44,43,83,93,0Лошади5,75,24,44,24,0Птица5294,05853,56330,76360,06078,8Северные олени0,3----Хозяйства населения Крупный рогатый скот215,1202,9190,0187,6184,0из него: коровы113,6102,195,593,791,1Свиньи96,287,586,087,881,8Овцы и козы74,070,169,567,568,1Лошади23,123,323,423,824,8Птица987,5938,1852,7814,4779,9Северные олени0,30,60,70,70,6КФХ и ИПКрупный рогатый скот19,318,620,623,228,6из него: коровы8,07,88,59,711,9Свиньи30,028,629,031,527,2Овцы и козы12,212,911,913,416,4Лошади4,74,85,45,96,7Птица12,66,24,56,86,9

Приложение 7


Таблица 3.3.

Поголовье скота на 01 апреля 2013 года

На 01.04.2013 г., тыс. головВ % к соответствующему периоду 2012 г. Все категории хозяйствКрупный рогатый скот299,6101,0из них: коровы135,6100,9Свиньи227,295,9Овцы и козы93,0104,1Сельскохозяйственные организацииКрупный рогатый скот67,198,2из них: коровы29,3101,4Свиньи103,995,8Овцы и козы3,181,6Хозяйства населенияКрупный рогатый скот200,197,9из них: коровы94,398,3Свиньи93,697,0Овцы и козы71,1100,3КФХ и ИПКрупный рогатый скот32,4134,4из них: коровы12,0125,0Свиньи29,793,4Овцы и козы18,8128,8

Приложение 8


Таблица 3.11.

Объём производства продукции растениеводства

№ п/пПоказатели Ед. изм. 201320142015201620171. Зерновые и зернобобовые всего площадьга100100100130150урожайностьц/га16,016,216,416,616,8валовый сборт1601621642162532. В т. ч. пшеница площадьга6060607080урожайностьц/га16,016,216,416,616,8валовый сборт9697981161343. овес площадьга2020203035урожайностьц/га16,016,216,416,616,8валовый сборт32323350594. ячмень площадьга2020203035урожайностьц/га16,216,416,616,817,0валовый сборт32333350605. Многолетние травы на сено площадьга300600100010001000урожайностьц/га15,016,017,018,019,0валовый сборт450960170018001900

Приложение 9


Таблица 3.12.

Движение продукции растениеводства, т.

№ п/п 20132014201520162017Зерно 1. Наличие на начало года 651291411492. Поступило из урожая текущего года1601621642162533. Покупка9389062454. Расход на семена27272735415. На корм скоту771092152352486. Наличие на конец года65129141149157Сено1. Наличие на начало года 701912142292. Поступило из урожая текущего года4509601700180019003. Продано и выдано в счет оплаты3247221358142814954. На корм скоту561163193573825. Наличие на конец года70191214229252

Приложение 10


Таблица 3.20. Продолжение Таблицы 3.20. Накладные расходы

№Наименование статей накладных расходовНорма исчисления (%) или сумма (руб.) База исчисления 1Общехозяйственные1. затраты на содержание и ремонт зданий и сооружений производственного назначения; 2. затраты на аренду земли сельскохозяйственного назначения; 3. затраты по эксплуатации оборудования; 4. текущий ремонт оборудования и транспортных средств; 5. внутризаводские транспортные затраты, связанные с производственными процессами; 6. затраты на охрану окружающей среды; 7. затраты на переработку, утилизацию и удаление отходов; 8. платежи на предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ; 9. затраты на охрану труда; 10. затраты на текущую подготовку и переподготовку кадров 40000 30000 30000 20000 30000 5000 10000 10000 2 % от стоимости зданий и сооружений по необходимости технологические карты2Административные 1. затраты на содержание административных зданий (отопление, освещение, канализация водоснабжение, вентиляция); 2. представительские расходы; 3. оплата расходов на связь; 4. канцелярские расходы 15000 20000 20000 16000 по смете по в/х лимитам по необходимости3Сбытовые 1. транспортные затраты (без внутрихозяйственных); 2. гарантийный ремонт и обслуживание; 40000 согласно договоров

Приложение 11


Таблица 3.21. Капитальные затраты, тыс. руб.

Наименование статей капитальных затрат20132014201520162017Всего капитальных затрат170003598000Строительно-монтажные работы Строительство животноводческой фермы и цеха по переработке мяса КРС104023598 Оборудования, машины, механизмы трактор МТЗ-82.1730 трактор МТЗ-320.4 с установленным погрузчиком740 прицеп тракторный 2ПТС-5298 трактор (шасси) Агромаш-30СШ121Д830 Прочие Приобретение молодняка КРС мясного направления - 100 гол. 4000


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ БАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА Межотраслевой центр повышения квалификации

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ