Бизнес – планирование финансового оздоровления предприятия на материалах ОАО "Красная поляна+"

 















Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

«Бизнес - планирование финансового оздоровления предприятия на материалах ОАО «Красная поляна+»



СОДЕРЖАНИЕ


Введение

. Показатели финансовой устойчивости предприятия

.1 Относительные показатели финансовой устойчивости

.2 Абсолютные показатели финансовой устойчивости

.3 Оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности предприятия

. Анализ деятельности предприятия ОАО «Красная поляна+»

.1 Общая характеристика предприятия

.2 Анализ основных показателей деятельности предприятия

.3 Финансово-экономический анализ ОАО «Красная поляна+»

. Пути улучшения финансового состояния предприятия

Заключение

Список используемых источников



ВВЕДЕНИЕ


В современных условиях с переходом экономики к рыночным отношениям повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, особенно в малых городах, где проблема трудоустройства стоит достаточно остро. Успешное руководство предприятиями подразумевает регулярную оценку их финансового состояния и принятия соответствующих управленческих решений по повышению эффективности функционирования. Существенно повышается роль информационных технологий для проведения финансового анализа предприятия: оперативная и достоверная оценка наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны как собственникам, так и кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной дипломной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность. Поэтому анализу финансовой деятельности предприятия уделяется такое большое значение, т.к. он является одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов и основной базой принятия управленческих решений, поэтому он и имеет в рыночных условиях принципиальное значение в практической деятельности предприятий.

Цель курсовой работы - проведение анализа финансового состояния предприятия и дать рекомендации по управлению финансами.

Базой исследования является ОАО «Красная поляна+».

Объектом исследования - финансовые процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности.


1. ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


.1 Относительные показатели финансовой устойчивости


Понятие устойчивости является многофакторным и многоплановым. Так, в зависимости от влияющих на нее факторов, устойчивость предприятия подразделяют на внутреннюю и внешнюю, общую, финансовую.

Внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое состояние предприятия, при которой обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. Для ее достижения необходимо активное реагирование на изменение внутренних и внешних факторов.

Внешняя устойчивость предприятия при наличии внутренней устойчивости обусловлена стабильностью внешней экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

Общая устойчивость предприятия достигается яри такой организации движения денежных потоков, которая обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущностью финансовой устойчивости является эффективное формирование, распределение и использование финансовых ресурсов. Платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой их расчета является стоимость имущества, поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть обращено на пассивы предприятия.

Важнейший, показатель данной группы индикаторов - коэффициент концентрации собственного капитала. Его называют также коэффициентом независимости, автономии (К3.1). Он показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия:


Собственный капитал

Итог баланса-нетто


Достаточно высоким уровнем К3.1 в США и европейских странах считается 0,5. В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму. Продав половину имущества, сформированную за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложены заемные средства, будет по каким-то причинам обесценена. В странах с развитей рыночной экономикой, где строго соблюдаются договорные обязательства между поставщиками и покупателями и придается большое значение репутации фирмы, к коэффициенту независимости не предъявляют столь высокие требования (в Японии допускается его снижение до 0,2).

Величиной, обратной К3.1, является коэффициент финансовой зависимости (К3.2):


Итог баланса-нетто

Собственный капитал


Коэффициент маневренности собственного капитала (К3.3) показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения:


Собственные оборотные средства

Собственный капитал


Чем больше его значение, тем лучше финансовое состояние. Оптимальное значение коэффициента равно 0,5.

Зависимость предприятия от внешних займов характеризует соотношение заемных и собственных средств. Это соотношение определяется с помощью коэффициента концентрации заемного капитала (коэффициент задолженности К3.4):


Заемный капитал

Итог баланса-нетто


Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения платежных обязательств возрастает возможность банкротства предприятия. Нормальное значение показателя составляет 0,5-1. Критическое его значение равно единице. Превышение суммы задолженности над суммой собственных средств сигнализирует о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнение.

Данные о задолженности предприятия необходимо сопоставлять с долгами дебиторов. Их удельный вес в стоимости имущества рассчитывается по формуле


Дебиторская задолженность

Итог баланса-нетто


Для характеристики структуры источников средств предприятия наряду с уже названными коэффициентами следует использовать также частные показатели, отражающие разнообразные тенденции в изменении структуры отдельных групп источников.

Рассмотрим эти показатели. Долю долгосрочных пассивов в составе внеоборотных активов определяет коэффициент структуры долгосрочных вложений (К3 5). Сравнительно большое значение этого показателя говорит о надежности предприятия и высоком качестве стратегического планирования. Он определяется по формуле


Долгосрочные пассивы

Внеоборотные активы


Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (К3.6) позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании инвестиционных проектов. Он равен отношению величины долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов.

___________Долгосрочные пассивы_________

Долгосрочные пассивы + Собственный капитал


Для характеристики соотношения заемных средств и других элементов капитала рассчитываются:

коэффициент структуры заемного капитала (K3.7):


Долгосрочные пассивы

Заемный капитал


коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К3.8):

Заемный капитал

Собственный капитал


Хорошей характеристикой устойчивости предприятия является его способность развиваться в изменчивых условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, т. е. быть кредитоспособным. Классификация типов финансовой устойчивости по таким признакам, как неплатежи и нарушения финансовой дисциплины, дана в табл. 1.


Таблица 1 - Классификация типов финансовой устойчивости с учетом неплатежей и нарушений финансовой дисциплины

Тип финансовой устойчивостиПризнакиАбсолютная и нормальная устойчивостьОтсутствие неплатежей и причин их возникновения, отсутствие нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплиныНеустойчивое финансовое состояниеНаличие нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивая рентабельность, невыполнение финансового плана, в том числе по прибылиКризисное финансовое состояниеПервая степень (I): наличие просроченных ссуд банкам; Вторая степень(II): I + наличие просроченной задолженности поставщикам за товары; Третья степень (III): граничит с банкротством: II + наличие недоимок в бюджет

На финансовую устойчивость предприятия влияет огромное многообразие факторов. Их можно классифицировать по месту возникновения - на внешние и внутренние, по важности результата - на основные и второстепенные, по структуре - на простые и сложные, по времени действия - на постоянные и временные.

Внутренние факторы зависят от организации работы самого предприятия. Внешние же от решений руководства и коллектива предприятия по понятным причинам не зависят. Компетенция и профессионализм менеджеров предприятия, их умение учитывать изменения внутренней и внешней среды, слаженность работы коллектива являются почти во всех случаях самыми важными факторами финансовой устойчивости. Кроме того, к основным внутренним факторам относятся:

состав и структура выпускаемой продукции и оказываемых услуг, выручка в неразрывной связи с затратами производства (их динамика), потенциальная возможность предприятия занять определенную долю рынка;

оптимальный состав и структура активов (в том числе - размер оплаченного уставного капитала), а также правильный выбор стратегии управления ими;

состав и структура, состояние имущества, финансовых ресурсов, правильный выбор стратегии и тактики управления ими; И* средства, дополнительно мобилизуемые на рынке ссудных капиталов;

резервы как одна из форм финансовой гарантии платежеспособности хозяйствующего субъекта, а также отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования.

К внешним факторам относится влияние общих экономических и социальных условий хозяйствования. Таковы уровень развития техники и технологии в отрасли, платежеспособный спрос населения, экономическая политика правительства, ее стабильность обоснованность, законодательно-правовая база хозяйственной деятельности.

Коэффициенты финансовой устойчивости удобны тем, что они позволяют определить влияние различных факторов на изменение финансового состояния предприятия, оценить его динамику. Каждая группа коэффициентов отражает определенную сторону финансового состояния предприятия. Однако нельзя забывать, что относительные финансовые показатели являются лишь ориентировочными индикаторами финансового состояния предприятия, его платежеспособности и кредитоспособности.


.2 Абсолютные показатели финансовой устойчивости


Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.

.Наличие собственных оборотных средств (Sоc) как разница
между капиталом и резервами (разд. VI пассива баланса) и внеоборотными активами (разд. I актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о благополучном развитии предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать так:

SOС = IIIп - Iа, где IIIп -разд. III пассива баланса (за вычетом строки 475), а IА - это разд. I актива баланса.

2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования запасов и затрат (в готовой продукции) (SOL), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (разд. IV пассива баланса): Sоl = SOС + IVП.
.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (OS), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (LSr) - строка 610 разд. V пассива баланса:

= Sоl + LSr.


Оценить другой аспект финансовой устойчивости можно, выяснив, насколько предприятие обеспечено источниками формирования запасов. Это помогут сделать следующие показатели.

.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (?SOС):


?SOС == SOС - Ms, где Ms - запасы (строка 210 разд. II актива баланса).


Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (? Sоl): ? Sоl = Sоl - Ms

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных
источников формирования запасов (?OS): ?OS = OS - Ms.
При дальнейшем анализе финансовой ситуации на предприятии с использованием названных показателей выделяют четыре типа финансовой устойчивости (табл. 2).

Таблица 2 - Классификация типов финансовой устойчивости по абсолютным показателям

Тип финансовой устойчивостиПризнакиАбсолютная устойчивостьMs < SOС + К, где К - кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитованииНормальная устойчивостьMs = SOС + КНеустойчивое финансовое состояниеMs = SOС + К + И, где И - источники, ослабляющие финансовую напряженность, по данным баланса неплатежеспособностиУстойчивое финансовое состояниеMs > SOС + К, денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции, т.е. если выполняются условия:



где СМ - сырье, материалы; ГП - готовая продукция; LSR - краткосрочные кредиты и займы для формирования запасов; НП - незавершенное производство; РБП - расходы будущих периодов.

Характеристику названных в табл. 2 типов финансовой устойчивости дополняют соответствующие показатели К2.8 - К2.10, с помощью которых можно составить полную картину финансового состояния предприятия.

Поток текущих хозяйственных операций меняет определенное однажды состояние финансовой устойчивости, будучи причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Задача экономиста- так спланировать финансовые и материальные потоки, чтобы их следствием было улучшение финансового состояния предприятия. Для этого необходимо умение определять предельные границы изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы.

В том случае, когда финансовое положение неустойчиво, его следует исправить путем оптимизации структуры пассивов, а также путем обоснованного снижения уровня запасов и готовой продукции на складе. Чтобы снять финансовое напряжение, предприятию необходимо выяснить причины резкого увеличения на конец года производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. Это задачи внутреннего финансового анализа. Они сгруппированы в табл. 3


Виды неплатежейПричины неплатежейИсточники, ослабляющие финансовую напряженностьПросроченная задолжен-ность по ссудам банка Просроченная задолжен-ность по расчетным документам поставщи-ков Недоимки в бюджеты Прочие неплатежи, в том числе по оплате трудаНедостаток собственных обо-ротных средств Сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей Товары отгруженные, неопла-ченные в срок покупателями Претензии по качеству товаров Иммобилизация оборотных средств в капитальное строи-тельство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также в расходы, не перекрытые средствами спе-циальных фондов и целевого финансированияВременно свободные собст-венные средства Привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолжен-ности над дебиторской) Кредиты банка и временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства

В рамках внутреннего анализа осуществляется углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатежеспособности, включающего взаимосвязанные группы показателей, которые даны в табл. 3.


1.3 Оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности предприятия


Отметим, что нормативные значения критериев определяются в Постановлении Правительства РФ № 498 от 20.05.94 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве)». Согласно данному постановлению ключевыми показателями для определения структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным признаны показатели коэффициент текущей ликвидности и доля собственных оборотных средств в активах. Если данные коэффициенты имеют значения, соответствующие нормативным, структура баланса предприятия признается удовлетворительной. При этом требуется рассчитать коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам:


Кутр = [К2.3к + 3/Т(К2.3к - К2.3н)]/К2.3норм


где К2.3к - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода; К2.3н - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода; К2.3 норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2; Т - длительность отчетного периода в месяцах.

Если структура баланса признана удовлетворительной, но коэффициент утраты платежеспособности имеет значение меньше 1, то может быть принято решение о том, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии и ему угрожает потеря платежеспособности в ближайшее время.

С недавнего времени при оценке платежеспособности и вероятности банкротства предприятий в России стали пользоваться показателем, известным в международной практике анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий как Z-счет Альтмана. Это интегрированный показатель, рассчитываемый по формуле:



Две А -активы; IIА - разд. II актива баланса (оборотные активы); Пнр - нераспределенная прибыль; Пв - валовая прибыль от реализации; Воп - рыночная стоимость обыкновенных и привилегированных акций (если нет данных о рыночной стоимости акций, то данный показатель рассчитывают по формуле: Вап = div/r, где div - сумма выплачиваемых дивидендов; r - средняя ставка процента); L - пассивы.

Критическим значением коэффициента Z считается величина 1,8. Если Z принимает значений от 1,8 до 2,7, вероятность банкротства высокая. При значениях Z от 2,8 до 2,9 - банкротство возможно. При значениях Z более 3,0 - вероятность банкротства считается малой.

Эту модель американский экономист предложил в 1968 г., построив ее по результатам анализа 33 обанкротившихся предприятий. Очевидно, что для сегодняшних российских условий она бу. дет слишком приблизительна. Здесь она приведена для иллюстрации применения метода.

Если хотя бы один из показателей К2.3, К2.7 не будет удовлетворять нормативным значениям (К2.3 > 2; K2.7 > 0,1), то структура баланса будет признана неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным. Орган, контролирующий деятельность предприятия, в этом случае будет иметь право применять в целях исправления ситуации соответствующие меры. Однако сначала оценивается возможность восстановления платежеспособности в течение шести месяцев с помощью коэффициента восстановления:

Квосст = [К2.3к + 6/Т (К2.3к - К2.3н)]/К2.3норм


где К2.3к - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода; К2.3н - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода; К2.3норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2; Т - длительность отчетного периода в месяцах.

Если расчетное значение Квосст окажется больше единицы, можно заключить, что предприятие имеет возможность восстановить свою способность платить по кредитам. Недостатком данного метода принятия решения о признании предприятия неплатежеспособным является его чрезмерная упрощенность, ведущая к неточностям. Многие авторы, анализируя практические ситуации в российской экономике, делают выводы, что структура баланса большого числа российских предприятий сегодня неудовлетворительна. Это может означать, что финансовое состояние некоторых предприятий действительно близко к банкротству, но это может быть и результатом неадекватного отражения реального финансового состояния по применяемым для оценки структуры баланса критериям. В таких случаях следует помнить, что дополнительную информацию для окончательных выводов можно получить из анализа деловой активности предприятия.


2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРАСНАЯ ПОЛЯНА+»


.1 Общая характеристика предприятия


ОАО «Красная поляна» была введена в эксплуатацию в 1986 году. Проектная мощность предприятия 6 млн. бройлеров в год. После того как она вступила в Агрохолдинг произошла реконструкция, после чего фабрика поменяла название ОАО «Красная поляна+». Предприятие было зарегистрировано 26 января 1999 г., производственную деятельность начало с июля 1999. мощность предприятия увеличена до 13 тыс. тонн мяса бройлеров в год в живой массе.

Форма собственности - совместная с участием иностранного капитала.

В основу проектирования птицефабрики была заложена технология круглогодового производства куриного мяса и снабжение городов и районов.


Таблица 4 - Общая характеристика объекта анализа

Наименование предприятияОАО «Красная поляна+»Форма собственностиСовместнаяХарактер производстваПроизводство товаров и полуфабрикатовГод основания1986ЗарегистрированоМосковская юстицияЮридический адресКурская обл., Железногорский р-н, п. СтуденокРеорганизация предприятияБыла в 1999 г.Род деятельностиПроизводство мяса и его переработка

Сегодня ОАО «Красная поляна+» представляет собой мощный производственный комплекс в состав которого входят:

Цех родительского стада - 16 птичников на 127200 посадочных мест кур несушек.

Цех ремонтного молодняка - 8 птичников для выращивания ремонтного молодняка на 104000 посадочных места.

Цех инкубации на 8 млн. голов цыплят в год.

Цех промышленного выращивания бройлеров 24 птичника для производства мяса бройлеров в живом весе 13 тыс. тонн в год.

Цех убоя птицы - для забоя птицы.

Цех по производству полуфабрикатов и кулинарных изделий.

Мини цех по производству колбасных изделий и копченостей.

Кормоцех.

Общая численность на предприятии составляет 1014 человек.

Производственные мощности предприятия загружены на 100 %.

ОАО «Красная поляна+» является узкоспециализированным предприятием по производству мяса птицы и его переработка.

В настоящий момент предприятие выпускает более 120 наименований продукции, это колбасные и копченые изделия, полуфабрикаты, котлеты, пельмени.

Взаимодействие с Московским институтом ВНИИПП позволяет все больше расширять ассортимент выпускаемой продукции.

План производства мяса птицы в убойном весе на 2010 год составляет 10.017 тон, за 5 месяцев получено мяса бройлеров 6.477 тонн, планировалось 6.234 тонны, план перевыполнен на 4%.

Колбасные изделия и копчености планируется получить в 2010 году - 2.340 тонн, за 5 месяцев текущего года произведено 1.311 тонн, при плане - 1.146 тонн, перевыполнение плана за 5 месяцев составляет 14%.

По группе полуфабрикатов и кулинарии планируется получить в 2010 году - 1.060 тонн, за 5 месяцев получено - 773 тонны полуфабрикатов и кулинарии, при плане 632 тонны, план за 5 месяцев перевыполнен на 22%.

Планируется получить яйца 15.123 тыс. шт., за 5 месяцев получено 10.269 тыс. шт., при плане 9.286 тыс. шт., план за 5 месяцев перевыполнен на 11%.

В настоящее время фабрика занимает лидирующее место по производству мяса птицы в Курской области. Продукция, выпускаемая фабрикой соответствует ГОСТ стандартам и пользуется широким спросом у населения не только Курской области, но и в других областях нашей страны.


.2 Анализ основных показателей деятельности предприятия


Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Красная поляна+» приведены в таблице 5.


Таблица 5 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

Показатели2007 г2008 г.2009 г.Отклонения 2009 к2008 г2007 гСтоимость основных производственных фондов, тыс. руб..628752629433660118+31366+30685Площадь сельхоз. угодий, га620700920+220+300Урожайность с 1 га зерновых17,6119,3222,91+3,59+5,3Яйценоскость, шт.250255260+5+10Среднесуточный прирост живой массы, гр14,315,416,6+1,2+2,3Численность поголовья на птицы, тыс.голов105211921100-92+48Выручка от реализации продукции, тыс.руб..552732684847829070+144223+276338Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб..586124605858727789+121931+141665Прибыль, тыс. руб.418126266083687+21027+41875Уровень рентабельности, %6,787,278,75+1,48+1,97Среднегодовая численность работников, чел101411811353+172+339Начислено заработной платы, тыс. руб..6372979547101136+21589+37407

Деятельность ОАО «Красная поляна+» (табл. 5) характеризуется ростом всех показателей. Так стоимость основных производственных фондов увеличилась за исследуемый период на 31366 тыс. руб. или на 4,9%. Наблюдается тенденция роста сельскохозяйственных угодий на 220 га, это говорит о том, что предприятие имеет свою кормовую базу, урожайность зерновых в 2009 г. составила почти 23 ц с 1 га, что на 3,6 ц больше по сравнению с 2008 г.

Яйценоскость птицы повышается и составила в 2009 г 260 шт от курицы-несушки. Среднесуточный прирост живой массы в 2009 г. составил 16,6 гр. Наблюдается снижение поголовья птицы на 92 тыс.голов, за счет увеличения продуктивности птицы. Прибыль предприятия составила 83687 тыс. руб.. Уровень рентабельности возрос с 6,78% до 8,75%, т.е. на 1,97 и 1,48 пунктов соответственно по отношению к 2007-2009 гг.

Среднегодовая численность работников увеличилась, рост составил за исследуемый период 339 чел. Это говорит о том, что предприятие наращивает производство и возникает потребность в рабочей силе. Фонд заработной платы предприятия в 2009 г. составил 101136 тыс. руб.., среднемесячная заработная плата на одного работника составила 7 229 руб..

Анализируя номенклатуру продукции предприятия, можно сделать вывод, что основными для предприятия являются следующие позиции: мясо кур; колбасные изделия; полуфабрикаты; субпродукты; производство яиц; товарная продукция.

Анализ структуры себестоимости (табл. 6) показал, что в 2008 г. себестоимость продукции ОАО «Красная поляна+»увеличилась на 88928 тыс. руб.. или на 17,2%. А в 2009 году себестоимость продукции увеличилась на 121931 тыс. руб.. или на 20,1%. Наибольший рост затрат составил по статье «Амортизация» на 40,3% в 2009 году.

Темпы роста затрат приблизительно равны темпу инфляции за данный период, следовательно, влиянием данного фактора объясняется рост себестоимости продукции предприятия в целом по предприятию.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Таблица 6 - Структура себестоимости продукции ОАО «Красная поляна+», тыс. руб..

№ п/пПоказателиКонец 2007 г.Конец 2008 г.Конец 2009 г.ОтклонениеТемп роста, %2008/20072009/20082008/20072009/20081Материальные затраты4213784903195856856894195369116,4119,52Затраты на оплату труда63729793001007991557121499124,4127,13Отчисления на социальные нужды179401837018210430-160102,499,14Амортизация7559101371422325784086134,1140,35Прочие затраты63247732887214081140122,3114,76Итого по элементам затрат51693060585872778988928121931117,2120,1

Таблица 7 - Показатели использования основных производственных фондов, тыс. руб..

№ п/пПоказателиКонец 2007 г.Конец 2008 г.Конец 2009 г.ОтклонениеТемп роста, %2008/20072009/20082008/20072009/20081Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, 628752630113690122136160009100,2109,52Объем продаж798476,9824578,9856572,526102,031993,6103,3103,93Прибыль от реализации товарной продукции35802789891012814318722292220,6128,24Фондоотдача, руб. (стр. 2/ стр. 1) 1,271,311,240,04-0,07105,694,75Рентабельность производственных фондов, % (стр.3/стр.1)5,712,514,76,82,2219,3117,6

За счет роста фондоотдачи (табл. 7) объем продаж увеличился на 26102,0 тыс. руб.. в 2008 году

Рост фондоотдачи ведет к снижению потребности в основных фондах.

Темп роста прибыли был выше темпа роста объема продаж, что говорит о том, что большее количество товарной продукции принесло большую прибыль. Рентабельность фондов увеличилась на 6,8 пунктов в 2008 г. и на 2,2 пункта в 2009 г., что объясняется ростом объема продаж.

Рассчитанные коэффициенты рентабельности (таблица 8) свидетельствуют о высокой рентабельности активов предприятия. В частности, рентабельность капитала предприятия составляет 1,92%. Рентабельность продаж также находится на высоком уровне - 9,89%.


Таблица 8 - Коэффициенты рентабельности

№ п/пНаименование показателяАлгоритм расчетаЗначение, %2007 2008 2009 1Коэффициент рентабельности продажПчист/Qp x 100%5,347,69,892Коэффициент рентабельности всего капиталаПчист/К х 100%0,740,831,923Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов капиталаПчист/Авн.а х 100 %1,261,383,094Коэффициент рентабельности собственного капиталаПчист/Ксоб х 100%0,181,373,21

Основные причины роста рентабельности скрываются в рациональном использовании ресурсов и оптимальном формировании активов.

Уровень рентабельности предприятия может изменяться при следующих условиях:

-увеличении объёма реализации и уменьшении источников средств;

-росте реализации продукции, повышении её конкурентоспособности;

-уменьшении источников собственных средств за счет займов;

-увеличении прибыли за счет снижения затрат;

-уменьшении затрат за счёт организационно-технических мероприятий.

2.3 Финансово-экономический анализ ОАО «Красная поляна+»


Рассчитаем показатели финансового состояния предприятия и сведем их в таблицу 9. Для расчета показателей используем данные бухгалтерского баланса (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2), приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5).


Таблица 9 - Основные экономические показатели

№ п/пПоказателиЕд. изм.2008 г.2009 г.ОтклоненияАбс.%1.Уставный фондтыс.руб.265200265200002.Выручка от реализациитыс.руб.533226552732195063,533.Среднесписочная численностьчел.11571047-110-10,54.Производительность трударуб../чел.460,8752867,1312,75.Годовой фонд заработной платытыс.руб.4460853854924617,176.Среднегодовая з/п работникатыс.руб.38,5551,4412,8925,057.Себестоимостьтыс.руб.477332474954-2378- 0,58.Затраты на 1 руб.. реализациикоп0,90,86-0,04- 4,649.Чистая прибыльтыс.руб.237629047-14715- 62,6510.Прибыль от реализациитыс.руб.404584181213543,2411.Рентабельность продаж%4,461,64-2,82- 71,9512.Среднегодовая стоимость основных фондовтыс.руб.538866553156142902,5813.Фондоотдачаруб../руб..0,980,990,011,0114.Фондоемкостьруб../руб..1,011,010015.Удельный вес заемного капитала в общей валюте баланса%0,310,460,1532,6016.Фондовооруженностьруб../чел.435,76528,3292,5617,5217. Коэффициент финансовой устойчивости0,620,5-0,12- 2418.Коэффициент финансового риска0,530,80,2733,75

Общие показатели

Среднемесячная выручка (К1)

К1 =


Валовая выручка по оплате включает выручку от продажи товаров по оплате, НДС, акцизы и другие платежи.

Среднемесячная выручка характеризует объем доходов предприятия и определяет финансовый ресурс.

г. К1 == 44435,4 (тыс.руб.)


г. К1 == 46061 (тыс.руб.)

Ежегодно среднемесячная выручка увеличивалась, тем самым увеличивая доходы предприятия.

Среднемесячная численность работников (К3):

Из формы №5 (стр. 760) находим:

г. К3 = 1157 чел.

г. К3 = 1047 чел.

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

Степень платежеспособности общая


К4 =


г. К4 == 8,83


г. К4 == 11,86

К концу 2009 г. платежеспособность предприятия упала, оно может погасить кредиторскую задолженность за 11,86 мес., в то время как в 2008 г. этот срок составил 8,83 мес.


Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5)


К5 =


г. К5 == 8,1


г. К5 == 9,18

Срок погашения повысился с 8,1 мес в 2008 г. до 9,18 мес в 2009 г., что говорит о понижении платежеспособности предприятия.

Коэффициент задолженности другим организациям (К6)


К6 =


г. К6 == 0,68


г. К6 == 2,54

Срок погашения задолженностей предприятия перед кредиторами увеличился с 0,68 мес. в 2008г. до 2,54 мес. в 2009 г. - платежеспособность предприятия понизилась.

Коэффициент задолженности фискальной системе (К7)

К7 =


г. К7 == 0,05 (тыс. руб..)

г. К7 == 0,05 (тыс. руб..)

Коэффициент на одном уровне, а значит, срок погашения задолженностей фискальной системе не увеличился, не уменьшился: 0,05 мес.

Коэффициент внутреннего долга (К8)


К8 =


г. К8 == 0,09

г. К8 == 0,09

Показатели платежеспособности (К4, К5, К6, К7, К8) определяют в какие сроки предприятие может рассчитаться со своими кредиторами. Как видно из расчетов, сроки платежей по всем группам кредиторов увеличились или остались без изменений.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9)


К9 =


г. К9 == 0,28

г. К9 == 7,29

Платежеспособность предприятия по краткосрочным обязательствам понизилась: срок погашения задолженностей увеличился с 0,28 мес. в 2008 г. до 7,29 в 2009 г.

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10)


К10 =


г. К10 == 2,89

г. К10 == 11,25

Данный коэффициент повысился, т.е. текущие обязательства в 2008 г. покрывались оборотными средствами в 2,89 раза, а в 2009 г. - 11,25 раз. Увеличение коэффициента свидетельствует о повышении уровня ликвидности активов и росте прибыли предприятия.

Собственный капитал в обороте (К11)


К11 = Собственный капитал - Необоротные активы


2008 г. К11 = 683637 тыс.руб.. - 720583 тыс.руб.. = 36946 (тыс.руб...)

г. К11 = 688643 тыс.руб.. - 716992 тыс.руб.. = 28349 (тыс.руб..)

Наличие собственных оборотных средств на предприятии сократилось с 36946 тыс. руб. до 28349 тыс. руб., что свидетельствует о спаде финансовой устойчивости предприятия.

Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспечиваемости собственными средствами) (К12)

К12 =


г. К10 == 0,1

г. К10 == 0,05

Доля собственных оборотных средств в 2009 г. уменьшилась, значит заемных средств стало больше, предприятие стало менее устойчиво в финансовом отношении.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13)


К13 =


г. К13 == 0,64

г. К13 == 0,56

Данный коэффициент показывает, какая доля активов предприятия покрывается за счет собственного капитала. Оставшиеся доли активов покрываются за счет заемных средств. На предприятии за счет собственного капитала ежегодно покрывается большая часть активов, но она снижается. Чем выше этот показатель (нормативное значение ? 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей к проведению независимой финансовой политики.

Показатели эффективности использования оборотного капитала

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14)

К14 =


г. К14 == 8

г. К14 == 11,25

Скорость обращения оборотных средств уменьшилась с 8 мес. до 11,25 мес., т.е. произошло торможение оборачиваемости оборотных средств, значит они стали использоваться менее эффективней.

Коэффициент оборачиваемости средств в производстве (К15)


К15 =


г. К15 == 2,6

г. К15 == 2,8

Оборачиваемость товарно-материальных запасов увеличилась с 2,6 мес. в 2008 г. до 2,8 мес. в 2009 г.

Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16)

г. К16 == 5,4

г. К16 == 8,4

Скорость обращения оборотных активов в расчетах уменьшилась, т.е. увеличились сроки расчетов за отгруженную продукцию. А это значит, что платежеспособность предприятия упала.

Рентабельность оборотного капитала (К17)

К17 =


г. К17 == 7( %)

г. К17 == 2( %)

Рентабельность оборотного капитала за два года упала с 7 % в 2008 г. до 2 % в 2009 г. т.е. он стал использоваться менее эффективно. На один рубль, вложенный в оборотные активы, предприятие стало получать в 2009 г - 0,02 руб. прибыли (вместо 0,07 руб. в 2008 г).

Рентабельность продаж (К18)


К18 =


г. К18 == 7,6( %)

г. К18 == 7,6( %)

В течении двух лет (2008 - 2009 гг) рентабельность от продаж была на одном уровне.

Среднемесячная выработка на одного работника (К19)


К19 =(ф№5)


г. К19 == 38405 (руб.)

г. К19 == 43993 (руб.)

Среднемесячная выработка на одного работника увеличилась с 38405 руб. в 2008 г. до 43993 руб. в 2009 г., что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

Показатели эффективности использовании необоротного капитала и инвестиционной активности

Эффективность необоротного капитала (К20)


К20 =


г. К20 == 0,06

г. К20 == 0,06

Данный коэффициент не изменился.

Коэффициент инвестиционной активности (К21)


К21 =


г. К21 == 0,25

г. К21 == 0,23

Данный коэффициент снизился с 0,25 до 0,23. Инвестиционная активность предприятия упала.


3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ


Предприятие за период оценки получило большую балансовую прибыль, но периодически снижалось его платёжеспособность, поэтому необходимо проанализировать направление использования прибыли.

На увеличение балансовой прибыли и улучшения финансового состояния окажут влияние:

-маркетинговый анализ по изучению спроса на продукцию предприятия и формирование на этой основе ассортимента и структуры производства;

-строгое соблюдение заключённых договоров на поставку продукции;

-повышение эффективность деятельности предприятия по сбыту продукции;

-повышение качества ремонтных работ (основная деятельность завода) и другой продукции, что приведёт к её конкурентоспособности и заинтересованности потребителей;

-увеличение объёмов производства за счёт более полного использования производственных мощностей;

-замена части устаревшего оборудования новым, что будет способствовать росту производительности труда.

Прибыль, должна быть, на столько весомой, чтобы обеспечить расширенное воспроизводство и решение стоящих перед предприятием задач.

Для организации системы оценки и планирования денежных потоков на предприятии необходимо осуществлять финансовый контроль в результате сравнения фактических показателей с плановыми показателями. При этом особое внимание следует уделять следующим моментам:

выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия;

определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;

наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года для обоснования их исходного уровня.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счёт заработанных предприятием средств, а это требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о деятельности предприятия, учитывать инфляцию, возможные изменения в технологии и организации производства. В оперативное финансовое планирование на предприятии следует включать составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.

При составлении платёжного календаря следует решать вопросы организации учёта временной стыковки поступающих денежных средств и предстоящих расходов предприятия, анализа неплатежей определения потребностей в краткосрочном кредите при нестыковке денежных поступлений и обязательств и оперативного приобретения заёмных средств. Наиболее целесообразно составлять платёжный календарь на месяц с разбивкой по декадам чтобы платёжный календарь был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платёжном календаре притоки и оттоки денежных средств (как в наличной так и в безналичной форме) должны быть сбалансированы. Платёжный календарь, если он правильно составлен, позволит выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и избежать финансовых затруднений.

На предприятии составляется кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками: т. е. одну из сторон платёжеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Необходимо своевременно сопоставлять фактические данные с предусмотренным кассовым планом, чтобы своевременно принимать меры по устранению расхождений.

На предприятии следует увеличить прибыльность за счёт внутренних резервов - снижения себестоимости продукции, рационального использования материальных ресурсов, а также трудовых и финансовых, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Процесс анализа завершается оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.

При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде разрабатывают мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат (рис. 1).


Рис. 1. Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде (рис. 2).

Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия, направленной:

-на досрочное погашение долгосрочных кредитов банка;

-увеличение объема реальных инвестиций;

-увеличение объема финансовых инвестиций.

Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности


Рис. 2. Мероприятия долгосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока


Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

-снижения суммы постоянных издержек предприятия;

-снижения уровня переменных издержек;

-проведения эффективной налоговой политики;

-использования метода ускоренной амортизации;

-продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов; финансовый устойчивость платежеспособность

-усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь (план платежей точной даты), в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а с другой - график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.). Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Понятие устойчивости является многофакторным и многоплановым. Так, в зависимости от влияющих на нее факторов, устойчивость предприятия подразделяют на внутреннюю и внешнюю, общую, финансовую.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущностью финансовой устойчивости является эффективное формирование, распределение и использование финансовых ресурсов. Платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой их расчета является стоимость имущества, поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть обращено на пассивы предприятия.

Для организации системы оценки и планирования денежных потоков на предприятии необходимо осуществлять финансовый контроль в результате сравнения фактических показателей с плановыми показателями.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счёт заработанных предприятием средств, а это требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками: т. е. одну из сторон платёжеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Процесс анализа завершается оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.


СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие. - 2-е изд., испр. Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 272 с.

.Бочаров В. В. Инвестиционный менеджмент. Учебное пособие. - СПб: Питер, 2003.

.Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001. - 297 с.

.Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Изд-во «АиН», 2004.- 88 с.

.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э.Финансовый анализ: Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2002. - 217 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник -М: ИНФРА-М, 2005. - 425с.

.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб.пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 479 с.

.Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. - М.: Омега - Л, 2003. - 272 с.

.Финансовый менеджмент: теория и практика./ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2005.

.Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. -М.: Дело Лтд, 2004.-293с.

.Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 527 с.


Приложение А


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Форма № 1 по ОКУД

на 31 декабря 2008 г. Дата (год, месяц, число)


Организация ________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ___________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

АКТИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)110Основные средства (01,02,03)120553156528257Незавершенное строительство (07, 08)1301589917517Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)135Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)140147937150659Отложенные налоговые активы (09)154Прочие внеоборотные активы150ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I (стр.110+120+130+135+140+145+150) 190 716992 696433II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы (стр. 231+212+213+214+215+216+217) 210 90417 91043в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)2113169529844животные на выращивании и откорме (11)2124436652532затраты в незавершенном производстве (14, 20, 21, 23, 29, 44, 46) 21335353664готовая продукция и товары для перепродажи (14, 41, 42, 43)214106104587товары отгруженные (45)215расходы будущих периодов (97)216211416прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)2204086430206Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 328296 317624в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) 241 67262 141484учредителей по взносам' в уставный капитал (75)242Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)2505722616382Денежные средства (50, 51, 52,55,57)26082412Прочие оборотные активы270449474ИТОГО ПО РАЗДЕЛУII (стр. 210+220+230+240+250+260+270) 290 518076 455741БАЛАНС (стр.190+290) 300 1235068 1152174

ПАССИВ Код строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)410 265200265200Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)411Добавочный капитал (83)420344819344819Резервный капитал (стр. 431+432) 430в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством (82)431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82)432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)4707862486340ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III (стр.410+411+420+430+470)490688643696359IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)51084150156550Отложенные налоговые обязательства (77)515Прочие долгосрочные обязательства 52012652638990ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV (cmp.510+5J5+520)590210676195540V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)610212263186254Кредиторская задолженность (стр.621+624+625+626+628)62012345274021в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)62111062250621задолженность перед персоналом организации (70)62438485696задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)62518105319задолженность по налогам и сборам (68)6267212449прочие кредиторы (71, 73, 76)62864519936Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) 630Доходы будущих периодов (86, 98)64034Резервы предстоящих расходов (96)650Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V (стр.610+620+630+640+650+660)690335749260275БАЛАНС (стр. 490+590+690)70012350681152174СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства (001)910в том числе по лизингу 911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)920Материалы, принятые в переработку (003)925Товары, принятые на комиссию (004)930Оборудование, принятое для монтажа (005)933Бланки строгой отчетности (006)937Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)940Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)950

Показатель Код строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)960Износ основных средств (010)963в том числе: износ жилищного фонда964износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов965Основные средства, сданные в аренду (011)967Земельные угодья, (012) (га, код по ОКЕИ-059)970700700Нематериальные активы, полученные в пользование980

СПРАВКА

о материальных ценностях, принадлежащих государству


Показатель На начало отчетного годаНа конец отчетного периоданаименование код1234Всего материальных ценностей, приобретенных для государственных фондов и резервов981в том числе для федеральных государственных фондов и резервов982Федеральный фонд семян: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)983в тыс.руб..984Федеральный продовольственный интервенционный фонд: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)985в тыс.руб..986Федеральный резерв пестицидов: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)987в тыс.руб..988Прочие федеральные фонды и резервы 989Продовольственные фонды и резервы субъектов Российской Федерации -всего990в том числе: зерновые: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)991в тыс,руб..992

Руководитель __________________________Главный бухгалтер

«__» ____________ 200_ г.

Приложение В


ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Форма № 2 по ОКУД

за 2008 г. Дата (год, месяц, число)


Организация ___________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности _______________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ


Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код1234Доходы и расхода по обычным задам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр. 011+012+013+014)010684847552732в том числе от продажи: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки011665323539975промышленной продукции012товаров01387837457работ и услуг 014107415300из них по договорам, финансируемым федеральным бюджетом015Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 021+022+023+024)020605858474954в том числе проданных: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки021586167462776промышленной продукции 022товаров02386607233работ и услуг024110314944Валовая прибыль (стр. 010+020)0297898977778Коммерческие расходы0301632915906Управленческие расходы04020060Прибыль (убыток) от продаж (стр. 029+030+040)0506266041812Прочие доходы расходы Проценты к получению060Проценты к уплате0704211728195Доходы от участия в других организациях080Прочие операционные доходы0907161477465Прочие операционные расходы1008239180439Внереализационные доходы1201607120в том числе субсидии из бюджетов всех уровней1253из них субсидии из федерального бюджета126Внереализационные расходы1301491480Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060+070+080+090+100+120+130)140988210283Отложенные налоговые активы145Отложенные налоговые обязательства146Текущий налог на прибыль 151138131Единый сельскохозяйственный налог152253761Иные обязательные платежи из прибыли153Прибыль (убыток) от обычной деятельности16094919391Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы17085в том числе субсидии из бюджетов по чрезвычайным ситуациям17585Чрезвычайные расходы180344в том числе по стихийным бедствиям181344Показатель За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года наименованиекодЧасти прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170+180)19095769047СПРАВОЧНО. Сумма прибыли, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет в виде дохода собственника (стр. 190 Х установленный процент)195Постоянные налоговые обязательства (активы)200Базовая прибыль (убыток) на акцию205Разводненная прибыль (убыток) на акцию206

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ


Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименованиекодприбыль убытокприбыль убыток123456Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании210222Прибыль (убыток) прошлых лет220480Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств230Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте240Отчислении в оценочные резервы245Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности260665Штрафы и пени по налогам, неуплаченным в прошлые годы270Списание штрафов и пени в соответствии с условиями реструктуризации задолженности275в том числе при подписании соглашения о финансовом оздоровлении276

РАСШИФРОВКА

стр. 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»


ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаОрганизационно-правовая форма в соответствии с учредительными документамикодприбыльубытокприбыльубытоккол-восуммакол-восуммакол-восуммакол-восумма12345678910Открытые акционерные общества30019882110283Закрытые акционерные общества310Общества с ограниченной ответственностью320Сельскохозяйственные производственные кооперативы330Коллективные предприятия340Государственные унитарные предприятия350в том числе: федеральные351муниципальные352Прочие организации360Всего37019882110283из них организаций с иностранным капиталом37119882110283

СПРАВКА О НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ И СБОРОВ


ПоказательНачислено за годУплачено за годнаименованиекодвсегов том числе пени и шрифтоввсегов том числе пени и шрифтов123456Налог на прибыль (доход)410153126Налог на добавленную стоимость4209461894618Акцизы430Налог с продаж440Налог на имущество организации450Земельный налог (плата за землю)46022Единый сельскохозяйственный налог470Единый социальный налог 4802191819718409197Налог на доходы физических лиц490101989108Другие налога и сборы50090252905Всего налогов, сборов и обязательных платежей5103411922028881220в том числе: в федеральный бюджет5119781897218в бюджет субъектов Российской Федерации51211223595005во внебюджетные фонды5132191819718409197СПРАВКА

о расчетах федеральных государственных унитарных предприятий с собственником (заполняется только ФГУП, подведомственными Минсельхозу России)


ПоказательЗадолженность на начало годаНачисленоПеречисленоЗадолженность на конец годанаименованиекод123456Сумма прибыли, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет в виде дохода собственника, всего (стр. 521+522+523)520Доходы, полученные от сдачи федерального имущества в аренду530Доходы, полученные от продажи федерального имущества540 СПРАВОЧНО.кодНа начало годаПоступилоВыбылоНа конец годаСтоимость имущества, включенного в реестр федеральной собственности550Износ имущества, включенного в реестр федеральной собственности551

М.П.

Руководитель __________________________Главный бухгалтер

подпись расшифровка подпись расшифровка

«__» ____________ 200_ г.


Приложение В


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Форма № 1 по ОКУД

на 31 декабря 2009 г. Дата (год, месяц, число)


Организация _______________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ____________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности _______________

_________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) ____________________________


АКТИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)110Основные средства (01,02,03)120528257557159Незавершенное строительство (07, 08)1301751755702Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)135Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)140150659147648Отложенные налоговые активы (09)154Прочие внеоборотные активы150ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I (стр.110+120+130+135+140+145+150) 190 696433 750509II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы (стр. 231+212+213+214+215+216+217) 210 91043 112515в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)2112984436516животные на выращивании и откорме (11)2125253261462затраты в незавершенном производстве (14, 20, 21, 23, 29, 44, 46) 21336644562готовая продукция и товары для перепродажи (14, 41, 42, 43)21445879467товары отгруженные (45)215расходы будущих периодов (97)216416508прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)2203020637725Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 317624 226508в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) 241 141484 252525учредителей по взносам' в уставный капитал (75)242Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)2501638219410Денежные средства (50, 51, 52,55,57)26012865Прочие оборотные активы270474206ИТОГО ПО РАЗДЕЛУII (стр. 210+220+230+240+250+260+270) 290 455741 467228БАЛАНС (стр.190+290) 300 1152174 1227737ПАССИВ Код строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)410 265200265200Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)411Добавочный капитал (83)420344819346579Резервный капитал (стр. 431+432) 430в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством (82)431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82)432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)4708634095238ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III (стр.410+411+420+430+470)490696359732159IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)510156550189924Отложенные налоговые обязательства (77)515Прочие долгосрочные обязательства 5203899037864ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV (cmp.510+5J5+520)590195540227788V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)610186254222200Кредиторская задолженность (стр.621+624+625+626+628)6207402111481в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)621506216001задолженность перед персоналом организации (70)6245696552задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)6255319911задолженность по налогам и сборам (68)626244926645прочие кредиторы (71, 73, 76)6289936Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) 630Доходы будущих периодов (86, 98)640Резервы предстоящих расходов (96)650Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V (стр.610+620+630+640+650+660)690260275267790БАЛАНС (стр. 490+590+690)70011521741227737СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства (001)910в том числе по лизингу 911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)920Материалы, принятые в переработку (003)925Товары, принятые на комиссию (004)930Оборудование, принятое для монтажа (005)933Бланки строгой отчетности (006)937Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)940Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)950

Показатель Код строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)960Износ основных средств (010)963в том числе: износ жилищного фонда964износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов965Основные средства, сданные в аренду (011)967Земельные угодья, (012) (га, код по ОКЕИ-059)970920920Нематериальные активы, полученные в пользование980

СПРАВКА

о материальных ценностях, принадлежащих государству


Показатель На начало отчетного годаНа конец отчетного периоданаименование код1234Всего материальных ценностей, приобретенных для государственных фондов и резервов981в том числе для федеральных государственных фондов и резервов982Федеральный фонд семян: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)983в тыс.руб..984Федеральный продовольственный интервенционный фонд: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)985в тыс.руб..986Федеральный резерв пестицидов: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)987в тыс.руб..988Прочие федеральные фонды и резервы 989Продовольственные фонды и резервы субъектов Российской Федерации -всего990в том числе: зерновые: в тоннах (код по ОКЕИ - 168)991в тыс,руб..992

М.П.


Руководитель __________________________Главный бухгалтер

подпись расшифровка подпись расшифровка


«__» ____________ 200_ г.


Приложение Д


ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Форма № 2 по ОКУД

за 2009 г. Дата (год, месяц, число)


Организация ___________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _______________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности _______________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ


Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код1234Доходы и расхода по обычным задам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр. 011+012+013+014)010829070684847в том числе от продажи: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки011804934665323промышленной продукции012товаров01370518783работ и услуг 0141708510741из них по договорам, финансируемым федеральным бюджетом015Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 021+022+023+024)020727789605858в том числе проданных: сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки021703494586167промышленной продукции 022товаров02370228660работ и услуг0241727311031Валовая прибыль (стр. 010+020)02910128178989Коммерческие расходы0301759416329Управленческие расходы040Прибыль (убыток) от продаж (стр. 029+030+040)0508368762660Прочие доходы расходы Проценты к получению060Проценты к уплате0705138942117Доходы от участия в других организациях080Прочие операционные доходы0901195871614Прочие операционные расходы1001402382391Внереализационные доходы1204561607в том числе субсидии из бюджетов всех уровней12523из них субсидии из федерального бюджета126Внереализационные расходы13060721491Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060+070+080+090+100+120+130)140276179882Отложенные налоговые активы145Отложенные налоговые обязательства146Текущий налог на прибыль 151216138Единый сельскохозяйственный налог152Иные обязательные платежи из прибыли153874253Прибыль (убыток) от обычной деятельности160235279491Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы17085в том числе субсидии из бюджетов по чрезвычайным ситуациям17585Чрезвычайные расходы180в том числе по стихийным бедствиям181Показатель За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года наименованиекод1234Части прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170+180)190235279576СПРАВОЧНО. Сумма прибыли, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет в виде дохода собственника (стр. 190 Х установленный процент)195Постоянные налоговые обязательства (активы)200Базовая прибыль (убыток) на акцию205Разводненная прибыль (убыток) на акцию206

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ


Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименованиекодприбыль убытокприбыль убыток123456Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании21085222Прибыль (убыток) прошлых лет220Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств230Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте2402Отчислении в оценочные резервы245Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности2603041550665Штрафы и пени по налогам, неуплаченным в прошлые годы270Списание штрафов и пени в соответствии с условиями реструктуризации задолженности275в том числе при подписании соглашения о финансовом оздоровлении276

РАСШИФРОВКА

стр. 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»


ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаОрганизационно-правовая форма в соответствии с учредительными документамикодприбыльубытокприбыльубытоккол-восуммакол-восуммакол-восуммакол-восумма12345678910Открытые акционерные общества30012352719882Закрытые акционерные общества310Общества с ограниченной ответственностью320Сельскохозяйственные производственные кооперативы330Коллективные предприятия340Государственные унитарные предприятия350в том числе: федеральные351муниципальные352Прочие организации360Всего37012352719882из них организаций с иностранным капиталом37112352719882

СПРАВКА О НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ И СБОРОВ


ПоказательНачислено за годУплачено за годнаименованиекодвсегов том числе пени и шрифтоввсегов том числе пени и шрифтов123456Налог на прибыль (доход)41021632403Налог на добавленную стоимость42017731773Акцизы430Налог с продаж440Налог на имущество организации450106797106797Земельный налог (плата за землю)46022Единый сельскохозяйственный налог470Единый социальный налог 4802195642626723426Налог на доходы физических лиц4901281220713695207Другие налога и сборы50077148156048Всего налогов, сборов и обязательных платежей5103716978443640784в том числе: в федеральный бюджет51123532293в бюджет субъектов Российской Федерации5121497835516688355во внебюджетные фонды5132195642626723426СПРАВКА

о расчетах федеральных государственных унитарных предприятий с собственником (заполняется только ФГУП, подведомственными Минсельхозу России)


ПоказательЗадолженность на начало годаНачисленоПеречисленоЗадолженность на конец годанаименованиекод123456Сумма прибыли, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет в виде дохода собственника, всего (стр. 521+522+523)520Доходы, полученные от сдачи федерального имущества в аренду530Доходы, полученные от продажи федерального имущества540СПРАВОЧНО.кодНа начало годаПоступилоВыбылоНа конец годаСтоимость имущества, включенного в реестр федеральной собственности550Износ имущества, включенного в реестр федеральной собственности551

М.П.


Руководитель __________________________Главный бухгалтер

подпись расшифровка подпись расшифровка


«__» ____________ 200_ г.


Курсовая работа по дисциплине «Финансовый менеджмент» «Бизнес - планирование финанс

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ