Базы русской налоговой системы

Содержание

Содержание

Введение 3
Голова 1. Базы русской налоговой системы 5
1. 1. Взгляды налогообложения в России 5
1. 2. Система налогового законодательства 7
1. 3. Экономный процесс и налогообложение 11
1. 4. Главные свойства налоговой системы 12
Голова 2. Состав налоговой системы Русской Федерации 15
2. 1. Направленности развития системы налогообложения 15
2. 2. Налоги, взыскиваемые на местности РФ 17
2. 3. Новации в системе налогообложения 24
Заключение 29
Перечень использованных источников 31


Введение

Все страны сооружают свою налоговую систему на складе общепризнанных принципов экономической теории о верности и эффективности налогообложения с учетом новейших научных достижений. Но взгляды построения налоговой системы в целом разноплановы и во многом зависят от приверженности той либо другой теории. Взыскиваемые в установленном законодательством распорядке налоги, сборы, пошлины и остальные налоговые платежи в совокупы образуют базу хоть какой налоговой системы. Однако налоговые системы значительно различаются друг от друга сообразно комплекту налогов, их обликам и структуре, методикам взимания, складе, ставкам, льготам и фискальным полномочиям разных уровней власти. Потому на практике они стают в облике многообразных форм с обилием государственных необыкновенностей.
Налоговая система взаимосвязанная совокупа работающих в этот момент в конкретном государстве немаловажных критерий налогообложения.
Немаловажными критериями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:
- принципы налоговой политики и налогообложения;
- система и взгляды налогового законодательства;
- порядок установления и ввода в действие налогов;
- порядок распределения налогов сообразно бюджетам; системы налогов, т. е. виды налогов и общие составляющие налогов;
- права и ответственность соучастников налоговых отношений;
- порядок и условия налогового изготовления; формы и способы налогового контроля;
- система налоговых органов.
Налоговая политика страны это одно из немаловажных критерий налогообложения.
Налоговая политика это система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий страны в области налогов. При проведении налоговой политики преследуются последующие цели:
- фискальная создание заработков бюджета средством налогов и сборов;
- экономическая регулирование экономики с поддержкой налогового механизма для проведения структурных преображений, стимулирования коммерциала, а еще вкладывательной и инноваторской энергичности, регулирования спроса и предписания;
- социальная понижение чрез систему налогообложения неравенства в уровнях заработков разных слоев народонаселения, соц охрана людей;
- экологическая разумное внедрение ресурсов и охрана находящейся вокруг среды за счет усиления роли соответственных налогов и штрафов;
- контрольная прочерчивание налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и общественной политике;
- международная мнение с иными странами договоров об уклонение двойного налогообложения, понижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деловитости.
Следственно, налоговая политика сообразно собственному содержанию обхватывает выработку концепции налоговой системы; обсуждение главных направлений и принципов налогообложения; разработку мер, направленных на приобретение установленных целей в области экономического и общественного развития сообщества.



Голова 1. Базы Русской налоговой системы
1. 1. Взгляды налогообложения в России

Взгляды налогообложения базисные идеи и расположения, наработанные мировым экспериментом в сфере налогообложения и заложенные в национальное законодательство. В согласовании со ст. 3 Кодекса к базовым принципам налогообложения относятся:
- всеобщность и сходство налогообложения любое личико обязано выплачивать круто поставленные налоги с учетом фактической возможности налогоплательщика к уплате налога;
- принцип недискриминации налогоплательщиков распорядок взимания налогов и сборов не обязан учесть политических, экономических, конфессиональных и других различий меж налогоплательщиками. Невозможно еще размежевать ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы принадлежности, гражданства либо места происхождения денежных средств;
- экономический ценность лишь финансовая натура объекта налогообложения может работать основой для установления налога;
- презумпция правоты владельца все неустранимые сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в выгоду налогоплательщика;
- принцип ясности и доступности осмысливания распорядка налогообложения налогоплательщик обязан буквально ведать, какие налоги и сборы, когда, в каком размере он обязан платить в бюджет.
Наравне с базовыми принципами введены и действуют организационные истока.
Организационные взгляды расположения, на которых основывается построение налоговой системы Русской Федерации и исполняется взаимодействие её структурных частей. Налоговая система РФ управляется последующими из их.
Целостность налоговой системы. главные истока законодательства не дозволяют установления налогов, напрямик либо непрямо ограничивающих свободное смещение в пределах местности Рф продуктов(работ, услуг)либо денежных средств(ст. 3 Кодекса). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами собственных конституционных прав.
Сходство правовых статусов субъектов РФ базу построения налоговой системы заложен налоговый федерализм, т. е. разделение возможностей меж федеральными и региональными уровнями власти в области налогообложения и экономных отношений. Этот принцип реализуется чрез трехуровневую структуру налоговой системы(федеральные, региональные и местные налоги).
Маневренность(упругость) налоговое угнетение и налоговые дела имеют все шансы существовать действенно изменены в согласовании с беспристрастными нуждами. Этак, может быть модифицирование экспортных таможенных пошлин в зависимости от колебания глобальных цен на нефть. В ряде случаев упругость налогообложения употребляется в качестве контрмеры страны супротив уклонения от уплаты налогов.
Стабильность налоговая система обязана работать в движение почти всех лет по налоговой реформы. Этот принцип обяснен интересами всех субъектов налоговых отношений.
Множественность налогов налоговая система эффективна лишь в том случае, ежели она предугадывает множественность налогов. Во-перых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени сообразно плательщикам. Во-2-х, при единичном налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-3-х, воплощение предоставленного принципа дозволяет воплотить обоюдное добавление налогов, так как искусственная минимизация 1-го налога непременно вызовет рост иного.
Подробный список региональных и местных налогов значит ограничение вступления доп налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления(ст. 4 Кодекса). Запрещено еще введение региональных либо местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом.
Гармонизация налогообложения с иными странами систему налогов Рф включены почти все налоги, присущие экономически развитым странам(НДС, акцизы, поимущественные налоги и др. ). Схожесть с налоговыми системами остальных государств даст Рф вероятность в будущем зайти в вселенские экономические общества.

2. Система налогового законодательства

Система налогового законодательства это совокупа нормативных актов разного уровня, содержащих налоговые нормы. Наиболее общие подходы зафиксированы в Конституции РФ. Этак, к примеру, в ней произнесено, что «каждый должен выплачивать круто поставленные платежи и сборы. Законы, устанавливающие новейшие налоги и ухудшающие состояние налогоплательщиков, обратной силы не имеют»(ст. 57 гл. 2). В настоящее время правовое снабжение в области налогообложения гарантируется как законами всеобщего деяния, этак и законами о конкретных налогах. Почти все главные налоги уже вошли во вторую дробь Налогового кодекса.
Налоговый кодекс РФ единственный законодательный документ, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основные взгляды налогообложения в Рф. Он состоит из 2-ух долей.
Дробь 1-ая Налогового кодекса РФ устанавливает круг нормативно-правовых актов, подпадающих под термин «законодательство о налогах и сборах», которое обхватывает:
- налоговый кодекс и принятые в согласовании с ним федеральные законы налогах и сборах;
- законы и другие нормативно-правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными(представительными)органами власти субъектов РФ;
- нормативные правовые аты, принятые представительными органами местного самоуправления в пределах, поставленных Кодексом.
Кроме правовых пределов мнения «законодательство о налогах и сборах» и совокупы нормативно-правовых актов в первой доли Кодекса поставлены и зафиксированы:
- общие взгляды налогообложения;
- система налогов и сборов, взыскиваемых с юридических и телесных лиц;
- налоговые органы и соучастники налоговых отношений;
- порядок и процедуры налогового изготовления и налогового контроля;
- ответственность за выполнение налоговых преступлений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и охраны прав налогоплательщиков.
Дробь 2-ая Налогового кодекса РФ, подключает в себя нормы, регулирующие распорядок исчисления и уплаты отдельных налогов. В предстоящем предусматривается вступление новейших налогов и сборов, добавлений и конфигураций в эту дробь Кодекса.
Указы Президента РФ ставят самостоятельные нормы права, а еще носят нрав поручений органам управления сообразно разработке нормативных актов сообразно налогообложению.
Распоряжениями Правительства РФ инсталлируются ставки акцизов и таможенных пошлин; определяется применяемый при налогообложении состав издержек; рассчитывается индекс инфляции и т. д.
Федеральные и региональные органы исправной власти имеют все шансы выпускать нормативные акты сообразно вопросцам налогообложения, какие, но, не имеют все шансы видоизменять либо добавлять законодательство о налогах и сборах. Органы местного самоуправления еще сформировывают, говорят и выполняют здешний бюджет, ставя местные налоги и сборы.
Акты Федеральной налоговой службы(раньше МНС)в критериях развития и развития русской налоговой системы занимают принципиальное пространство. В ряде случаев эти акты имеют все шансы обладать нормативное смысл, повреждение их тянет за собой юридическую ответственность. Однако в целом задачка при издании схожих актов объединяется к объяснению способа ввода в действие закона и т. п.
Письма, указания и объяснения налоговых органов носят нормативный нрав и в главном приурочены к рассмотрению личных налоговых обстановок. Аннотации не имеют все шансы ставить либо видоизменять налоговые обещания; их предназначение отрегулировать единообразные методы практической, связанной с безошибочным и своевременным взиманием налогов, деловитости органов управления.
Распоряжения Конституционного Суда означаемы для регламентации отношений в налоговой сфере. Принятые в крайнее время распоряжения данных органов и Верховного Арбитражного Суда раскрывают путь охраны интересов налогоплательщиков обжалование преступных решений налоговых органов в судебном распорядке.
Не считая государственного законодательства дела в налоговой сфере регулируются международно-правовыми уговорами. В Рф огромную юридическую силу владеет международное договор, ежели внутригосударственный закон.
Распорядок принятия и вступления в действие законов о налогах разрешено разглядывать сообразно трем нюансам:
1. Действие закона во времени. Акты законодательства о налогах вступают в силу не раньше чем сообразно истечении месяца со дня их официознного опубликования и не раньше 1-го числа еще одного налогового периода сообразно соответственному налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не раньше чем сообразно истечении месяца со дня их официознного опубликования. Федеральные законы, вносящие конфигурации в Кодекс в доли установления новейших налогов(сборов), вступают в силу не раньше 1 января года, последующего за годом их принятия, однако не раньше 1-го месяца со дня их официознного опубликования(ст. 5 Кодекса). Этот же распорядок установлен для подобного рода законодательных актов регионального и местного уровней.
2. Действие налоговых актов в пространстве. Акты органов местного самоуправления распространяются на управляемую ими местность. Акты субъектов Федерации действуют только на местности предоставленного субъекта. Акты федеральных органов власти только и всецело действуют на всей местности страны.

Выдержка

3. Экономный процесс и налогообложение

Налоги устанавливающий родник процветания хоть какой страны, пополнения бюджета. Правительство не может быть без взимания налоговых платежей. На их необыкновенное смысл для страны ориентировал К. Маркс: «Налог это материнская грудь, кормящая руководство. Налог это 5-ый господь вблизи с собственностью, семьей, распорядком и религией».
В Рф главную дробь заработков разных бюджетов сочиняют конкретно налоги. Этак, сообразно этим ФНС налоги и сборы в консолидированном бюджете Рф в 2004 г. составили 83,7% от общей суммы поступлений. В структуре поступлений в бюджеты различных уровней РФ определяющее пространство занимают: налог на выручка организаций - 23,0%; налог на финансы телесных лиц - 15,2%; НДС 19,8%; акцизы 6,4%; платежи за использование естественными ресурсами 15,4%; единственный соц налог 11,7%: остальные налоги и сборы 8,4%.
В федеральном бюджете 2005 г. предвидено 67,1% налоговых поступлений и 32,9% неналоговых поступлений. 23 Сообразно отношению к валовому внутреннему продукту(ВВП)общие финансы бюджета сочиняют 17,77%, в том числе налоговые финансы - 11,93%, неналоговые финансы - 5,84%. В составе платежей, отнесенных к неналоговым, на долю таможенных пошлин и таможенных сборов приходится 4,8%.
Нужно подметить, что в Рф есть неувязка бюджетно-налогового федерализма. Сущность данной трудности содержится в определении и осмысливании налогов как системного вещества экономики, определяющего финансовое благоденствие страны в целом, территориальных образований, компаний и гражданина. Потому значимым условием налоговой системы РФ является распорядок распределения налогов сообразно бюджетам, так как федеративный тип муниципального устройства принципиально воздействует на базы построения экономной системы страны. От решения трудности рационального соотношения федерального бюджета и бюджетов территорий во многом зависит стабильность и регулируемость в экономике.
В период 19921999 гг. в бюджеты территорий поступало наиболее 50% налоговых платежей, собираемых в стране. Но данная порция равномерно падала, возрастал удельный авторитет налоговых поступлений в центр. Опосля 2001 г. финансы меж территориальными бюджетами и федеральным бюджетом распределялись в выгоду центра, в 2004 г. то соответствие сообразно налоговым поступлениям составило 47,7:52,3.

4. Главные свойства налоговой системы

Налоговую систему охарактеризовывают, во-1-х, экономические характеристики и, во-2-х, причины политико-правового нрава.
1. Экономические свойства налоговой системы это налоговый бремя, соответствие прямых и косвенных налогов, а еще меж налогами от внутренней и наружной торговли. Не считая такого, налоговые системы открываются чрез те либо другие типы налогообложения.
Формирование экономики во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и той предельной налоговой перегрузкой, которая вероятна в критериях работающей экономической политики страны и налогового законодательства. В Рф отсутствует общепризнанная способ исчисления предоставленного показателя. Имеются только отдельные измерители, дающие понятие о тяжести обложения.
В широком значении налоговое угнетение(налоговая перегрузка) это общественная сумма уплачиваемых налогов, в узеньком значении степень экономических ограничений, формируемых отчислением средств на уплату налогов и отвлечением их от остальных вероятных направлений применения.
Налоговый бремя(налоговое угнетение) известие общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое указывает, какая дробь произведенного социумом продукта перераспределяется средством бюджета.
На муниципальном уровне сумма налогов традиционно сопоставляется с валовым внутренним продуктом(ВВП); в крайние годы это известие располагаться в пределах 3034%. Этак, сообразно этим Минфина размер налогов сообразно отношению к ВВП сочинял: 2000 г. 33,5%; 2001 г. 33,9%; 2002 г. 32,9%;24 Степень налогового бремени в 2003 г. оценивался в размере 31%, а опосля 2004 г. возле 30% и ниже.
На макроуровне используется еще мнение «полная цена налогообложения», которая указывает, какая дробь добавленной стоимости, приобретенной в процессе изготовления и реализации продуктов и услуг, изымается в госбюджет. Данная размер в конце1990-х гг. сочиняла 5360%. Действенная цена налогообложения с 2002 г. оценивается как 4045%.
Налоговая перегрузка хозяйствующего субъекта условная размер, описывающая долю налогов в избранном результативном показателе(заработок, добавленная стоимост, выручка и т. д. ). В настоящее время предложены разные способа определения налогового бремени экономического субъекта. Отличие их имеет место быть не лишь в определении результативного показателя, с которым соотносится сумма налогов, однако и в применении разного численности налогов, включаемых в расплата, в методах формализованного расчета(суммовые, мультипликативные).
Соответствие прямых и косвенных налогов. В наименее развитых странах порция косвенных налогов высока, этак как устройство их взимания и контроля наиболее прост сообразно сопоставлению с прямыми налогами. Конструкция налоговых поступлений в федерационный бюджет Рф приметно различается от почти всех промышленно развитых государств: мала порция прямых налогов в прибыльной доли бюджета и высока порция косвенных налогов.
Низкая порция прямых налогов обусловлена незначимой сообразно сопоставлению с иными странами принципиальной элемента налогом на финансы телесных лиц. В странах с образованный рыночной экономикой этот налог сочиняет 2472% совокупных налоговых поступлений, а в Рф на 2 распорядка ниже. Типично, что в нашей стране главная цена этого налога сочиняет 13%, в Стране восходящего солнца варьирует от 10 по 50%, в США от 15 по 39,6%.
Соответствие меж налогами от внутренней и наружной торговли иной народнохозяйственный показатель, описывающий налоговую систему.
Индивидуальности налоговых систем еще связывают с господством в их тех либо других типов налогообложения. Для налоговой системы нашей страны свойственны и пропорциональное налогообложение(налог на выручка организаций, налог на финансы телесных лиц), и прогрессивное(налог на актив телесных лиц), и регрессивное(единственный соц налог).
2. Политико-правовые свойства налоговой системы. Эти свойства, во-1-х, отображают пропорции в распределении хозяйственных функций, соц ролей меж центральной администрацией и местными органами власти; во-2-х, роль налогов посреди прибыльных источников бюджетов разных уровней; в-3-х, ступень контроля центральной администрацией за органами местной власти.
Технические решения сообразно реализации данных причин обхватывают 3 формы взаимоотношений бюджетов разных уровней, условно называемых:
- разные налоги данная выкройка предполагает совершенное и неполное деление прав и ответственности разных уровней власти в установлении налогов. Образчик: центр устанавливает целый список налогов и вводит федеральные налоги, а органы на местах местные налоги;
- разные ставки значит, что главные условия взимания такого либо другого налога устанавливает основной орган власти, а местные органы определяют ставки налога, сообразно которым исчисляется налог, зачисляемый в определенный здешний бюджет;
- разные финансы для данной формы свойственна ограниченность действий местных органов власти, так как меж бюджетами разных уровней разделяются суммы собранного налога. Традиционно на практике употребляются композиции всех 3-х, реже 2-ух форм.


Голова 2. Состав налоговой системы Русской Федлерации
2. 1. Направленности развития системы налогообложения в России

Реформирование налоговой системы это её преображение, исходя из направлений гос политики. Во всех развитых странах главными стимулами к реформированию налогообложения является рвение перевоплотить налоговую систему в эталон верности, простоты, эффективности. Одна из главных задач реформы аннулирование всех налоговых преград для экономического роста.
В настоящее время одним из препятствий на этом пути является низкая эффективность муниципального управления, вмешательство органов власти в активность хозяйствующих субъектов. Налогообложение в Рф владеет ясно выказанный фискальный энтузиазм, а роль его регулирующей функции принижена. Конкретно потому нужно снабдить ценность изготовления над интересами бюджета. «Налоги не обязаны препятствовать производству» подмечал италийский доктор денежного права Ф. С. Нитти(18681953).

Литература

1. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Издательский терем «Равновесие», Столица, 2007 г.
2. Митюкова Э. С. Налоговое планирование: анализ настоящих схем, «Эксмо», Столица, 2008 г.
3. В. В. Семенихин, Ю. В. Емельянова, И. Н. Маканова. Оптимизация и отбор систем налогообложения, «Эксмо», Столица, 2006 г.
4. М. А. Климова. Налоговое планирование. Приемы и правовое снабжение, Налоговый предвестник, Столица, 2005 г.
5. Налоговое планирование: взгляды, способы, правовые вопросцы. Статья. Журнальчик «Планово-экономический отдел», № 11, 2004 г.

Больше работ по теме: