Автоматизированное рабочее место бухгалтера по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками

 















Анализ и диагностика финансовых результатов


1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Факторный анализ, его виды и задачи


Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1.Постановка цели анализа.

2.Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

.Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

.Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

.Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

.Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

.Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

·необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

·необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

·необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем наблюдений;

в) случайность и независимость наблюдений;

г) однородность;

д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

·качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

·предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);

·построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);

·оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);

·экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

oпрямой и обратный;

oодноступенчатый и многоступенчатый;

oстатический и динамичный;

oретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.


2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам


В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

Анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

Анализ выполнения бизнес - плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

Анализ динамики чистой прибыли;

Оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

Расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

Оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

Анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

Анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.


Отчет о выполнении бюджета доходов за 2012 г.

№№ п/пСтатьяБизнес-планОтчет1234ДОХОДЫ1Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности нетто3091893221801.1.Доход от реализации песка203115222088в том числе по потребителям1.1.1.от ОАО №16496664049- добыча песка2342223264- перевозка песка3142230670- ПРР по песку10122101151.1.2.от ОАО №2113205116324- добыча песка3156132245- перевозка песка6522268119- ПРР по песку16422159601.1.3.№А1232225572- добыча песка507817336- перевозка песка68221292- ПРР по песку42269141.1.4.№Б1262216143- добыча песка29222069- перевозка песка812211719- ПРР по песку157823551.2.Доходы от ПРР других грузов326342221.3.Доходы от перевозки прочих грузов35510274221.4.Доходы КОФ202011941.5.Доходы др. производств и устройств65281672542Прочие доходы123218943ВСЕГО доходов3104213240743.1.Полученные от сторонних организаций243140с3.2.Полученные внутри корпорации6730168448

Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 2012 год

№ п/пПо отчетуПо бизнес-плануЗаказчик-покупательРод грузаОбъем, тыс. тоннДоходы, тыс. руб.Объем тыс. тоннДоходы, тыс. руб.12345671.1.ОАО №1Добыча-погрузка песка1500232641550234221.2.ОАО №2- // -2200322452200315611.3.Предприятие «А»- // -2001736625050781.4.Предприятие «Б»- // -500206935029221.5.Итого добыча песка4400749444350629832.1.ОАО №1Выгрузка песка собственной добычи1500101151550101222.2.ОАО №2- // -2200159602200164222.3.Предприятие «А»- // -20012922504222.4.Предприятие «Б»- // -500235535015782.5.Итого по выгрузке4400297224350285442.6.Всего по песку собственной добычи44001046668700915273.1.ДСК 1Щебень; отсев841058852343.2.ДСК 2- // -86226852343.3.ДСК 3- // -84271852433.4.АБЗ- // -176145417514243.5.П. база 1Соль3111283010443.6.П. база 2- // -258525843.7.Итого по другим видам груза486422248532634Всего по погрузочно-разгрузочным работам9286108888918594790

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 2012 год (по бизнес-плану)

№№ п/пЭлементы и статьи затратДоставка песка собственной добычиПеревозки других грузовИтого прямых расходовЗемлесосы на добычеФлот на перевозкахГидро-перегружатели на выгрузкеПолная доставка1234567111.1.Фонд оплаты труда (ФОТ)7 50010 8002 60020 9003 90039 6301.2.Отчисления во внебюджет. государственные фонды (ВГФ)1 9502 8106805 4401 01510 3301.3.Материальные затраты: в т.ч.11 70025 9007 70045 30010 40086495топливо и электроэнергия10 40023 4005 20039 0009 10059280материалы1 3002 5002 5006 3001 300272151.4.Амортизация4 1001 0006005 700350141501.5.Прочие, в т.ч.12 27022 7504 93039 9503 87544548рацион бесплатного питания1 7508 50040010 65030011050зимний отстой202503030075378ремонт7 50014 0004 50026 0003 50030120налоги3 0003 0003000остальные1.6.Итого прямых расходов37 52063 26016 510117 29019 540195 153

Отчет о прибылях и убытках за 2012 год, тыс. руб.

ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаНаименованиеКодI. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка - нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)10322180295242Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг20206422197422Валовая прибыль2911575897820Коммерческие расходы3000Управленческие расходы404484231224Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)507091666596II. Прочие доходы и расходыПроценты к получению6000Проценты к уплате7000Доходы от участия в других организациях8000Прочие о доходы9018941934Прочие расходы10028122064Прибыль (убыток) до налогообложения6999866466Отложенные налоговые активы14100Отложенные налоговые обязательства14200Текущий налог на прибыль1501400013293Чистая прибыль (убыток) отчетного периода5599853173

Аналитическая группировка статей баланса

№ппГруппировка статей балансаУсловн. обознач.Строки балансаНа начало периода, тыс. руб.На конец периода, тыс. руб.Динамика абсолютн., тыс. руб.1234567АКТИВ1Валюта балансаВБ300251720265501137811.1.Оборотные активыОК29088774944255651в том числе:1.1.1.Денежные средства и краткоср. финан влож.ДС250+260+2703930802140911.1.2.Дебиторская задолженностьДЗ230+2408143877930-35081.1.3.ЗапасыЗ210+2203406847450681.2.Внеоб.активы (осн. кап)ИА1901629461710768130ПАССИВ1Валюта балансаВБ700251720265501137811.1.Собственный капиталСК(490+640+650)23147423457831041,2Заемный капиталЗК590+(690-640-650)202463092310677в том числе:1.2.1.Кредит. задолженностьКЗ6201082424675138511.2.2.Краткосроч.кредитизаймыКСО61094226224-31981.2.3.Прочие-срочные обяз.ПКЗ630+660024241.2.4.Долгосрочные обязательстваДСО59000

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

АктивНаНа конец годаПассивНаНа конец годаначало годаначало года123456Мобильные активыА1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+26039168006³П1. Наиболее срочные обязательства стр. 620 + ссуды, не погаш. в срок - ф. №5 (стр. 111+121+131+141)1082424675А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+9408145277967³П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр. 610+660+63094226248А3. Медленно реализуемые активы: стр. 210+220-214-215-216+стр. 140 - (стр. 141+142+143)+стр. 13533028352³П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр. 590+640+6503876А4. Труднореализуемые активы: стр. 110+120+130+ 216+141+142+143+244163050171198?П4. Постоянные пассивы стр. 490+940-252231436234524А1+А2+А3+А4=ВБ+940*251720265523П1+П2+П3+П4=ВБ+940*251720265523

Структура активов и пассивов на начало 2012 и конец 2012 отчётного года


Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

№ п/пПоказателиФормулаНа нач годаНа конец годаДинам.за год, ± DПорог знач. (крит)1Выручка и ее распределение1,1Вал. выруч. - нетто, тыс. руб.Стр. 010 ф №2295242,00322180,0026938,001,2Выруч. брутто, тыс. руб.Вб = В х nдс53143,5657992,404848,841,3Среднемес. выруч, тыс. руб.К1 = ВБ/124428,634832,70404,071,4Чистая прибыль, тыс. руб.Стр. 190 ф №253172,8055998,002825,201,5Норм. чист. приб, коп./руб.ЧП/В0,180,17-0,011,6Чистые активы (ЧА), тыс. руб.ВБ - (.590+.690)20284,0030977,0010693,001,7Оцен динам вал баланса, выр. и ЧПTЧП > TВыр. > TВБ2Оценка платежеспособности2,1Коэф. текущей ликвид.А1+А2+А3/П1+П24,383,05-1,33? 22,2Коэф. критич. ликвидА1+А2/П1+П24,222,78-1,44? 12,3Коэф.абсолют. ликвидА1/П1+П20,190,260,07?0,2-0,52,4Коэф.восст. тек. ликв.2,5Коэф. общей платежеспособности 2,941,78-1,16? 12,6Коэф.обеспеч. (покр) запас. собств. источ. КОБС, руб./руб.СК-ИА/З20,127,49-12,63? 0,13Показатель деловой активности предприятия3.1.Среднемес.расчет модуль коэф. оборач. дебит. задолж. Коб.ДЗДЗ/К118,3916,13-2,26Период оборота, сут.Коб.ДЗ ´ 30,5560,86491,83-69,03Среднемес.расчет. модуль коэф. оборач. запасов Коб.ЗЗ/К10,771,750,98Период полн. обор запасов, сут.Коб.З ´ 30,523,4653,4830,02Среднемес. расчет модуль коэф. оборач. кредит. задолж. Коб.КЗКЗ/К12,445,112,66Период оборота кредит. задолж, сут.Коб.КЗ ´ 30,574,54155,7381,18СреднемесячныйЗиК/К14,576,391,82расчетный модульВремя обор. займов и кред, сут.Коб.З и К ´ 30,5139,43195,0155,574Оценка структуры активов и пассивов4,1Коэф. моб. активовОА/ИА0,540,550,007? 0,1 ÷ 0,34,2Коэф маневр. активов490-190/490+5900,300,27-0,0254,3Коэф.произв. потенц. предпр, доля190/3000,650,64-0,003? 0,54,4Коэф.автономииСК/ВБ0,920,88-0,036? 0,54,5Коэф.соотнош заем и собств. средствЗК/СК0,090,130,044? 1Коэф.обремен. капит.590+690/4900,090,130,044? 14,7Коэф.соотнош. деб и кред задолж.КЗ/ДЗ2,6092,467-0,1425Оценка эффективности деятельности предприятия5,1Рентабельность продукции, %20,4019,32-1,085,2Рентаб.обычных видов деят, %44047,3937940,23-6107,165,3Рентабельность всех активов, %ЧП*100/ВБ22,2520,01-2,235,4Рентабельность чистых активов, %276,07171,65-104,425,5Эффективность труда, %-0,0018700,0074000,00927

Вывод: Сравнивая среднемесячную выручку, валовую выручку, чистые активы и чистую прибыль на начало и конец года мы замечаем что эти показатели увеличились;

Коэффициенты: абсолютной ликвидности, обеспечения запасов собственными источниками, общей платежеспособности на начало, текущей ликвидности, критической ликвидности, обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками, соответствуют норме на начало и на конец года.

Однако, коэффициент мобильности активов на начало и на конец года превышает норму, а рентабельность снизилась по отношению к началу года.

Эффективность труда повысилась. Общая ликвидность: характеризует способность предприятия покрыть все обязательства и продолжить свою деятельность. Данный коэффициент рассчитывается как отношение всех активов организации к ее обязательствам. Удовлетворительным состоянием считается, когда активы организации в два раза превышают ее обязательства. Общий показатель ликвидности уменьшился с 1,16 что ниже нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.


. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу


В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

- анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

анализ динамики чистой прибыли;

оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о выполнении бюджета доходов» (табл. 14).

Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в таблицах 1, 2, 3, 4.

В составе налоговой нагрузки на предприятиях наибольший вес приходится на четыре налога: на прибыль, на имущество, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ВГФ) и на добавленную стоимость (НДС). Поэтому следует определить динамику добавленной стоимости (табл. 4).

Используется информация «Адаптированного к учебному процессу отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД), а также расшифровки из табл.


АДАПТИРОВАННЫЙ К УЧЕБНОМУ ПРОЦЕССУ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСза декабрь 2012 г.КОДЫФорма №1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)Организация _Транспортное предприятие_________________ по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонт по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма / форма собственности _____________Открытое акционерное общество_______________ по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб.384/385(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИМестонахождение (адрес)__________________________________________Дата утвержденияДата отправки (принятия)

АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного года1234I. Внеоборотные активыНематериальные активы110122122Основные средства120153422159422Незавершенное строительство130940211532Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Прочие внеоборотные активы150Итого по разделу I190162946171076II. Оборотные активыЗапасы21032317002в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности21131226842животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве (изд обращ)21330готовая продукция и товары для перепродажи214товары отгруженные215расходы будущих периодов216104122прочие запасы и затраты21758Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2201751472Дебит. задолж. (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе:покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)2408143877930в том числе:Краткосрочные финансовые вложения25027845742Денежные средства26011322264Прочие оборотные активы*2701415Итого по разделу II*2908877494425БАЛАНС (сумма строк 190 и 290)*300251720265501


ПассивКод показателяНа нач. отчет. г.На конец отчет. г.1234III. Капитал и резервыУставный капитал410170922170922Собственные акции, выкуп. у акционеровДобавочный капитал42069226942Резервный капитал430419662в том числе:резервы, образ. в соответствии с законодательством43100резервы, образ. в соотв. с учредит. документами43200Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4705317355998Итого по разделу III490231436234524IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты (67)510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты61094226224Кредиторская задолженность:6201082424675в том числе:поставщики и подрядчики621847719222задолжн. перед персоналом организации6226821624задолженность перед государственными внебюджетными фондами623321655задолженность по налогам и сборам (68)62413023152прочие кредиторы *6254222Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов6402442Резервы предстоящих расходов6501412Прочие краткосрочные обязательства *66024Итого по разделу V6902028430977БАЛАНС (сумма строк 490, 590 и 690)700251720265501

Динамика валовой и чистой прибыли

ПоказателиЗа предыдущий год,За отчетный год по отчету,Прирост (±D)тыс. руб.тыс. руб.Абсол.То же, %tбtотыс. руб.123451. Выручка - нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг295242322180269389,122. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг19742220642290004,563. Валовая прибыль978201157581793818,344. Коммерческие расходы0005. Управленческие расходы31224448421361843,616. Прибыль (убыток) от продаж665967091643206,497. Прочие доходы19341894-40-2,078. Прочие расходы2064281274836,249. Прибыль до налогообложения664666999835325,3110. Текущий налог на прибыль13293140007075,3211. Прибыль от обычных видов деятельности978201157581793818,3412. Чистая (нераспределенная) прибыль531735519820253,81

Распределение выручки


Для анализа и диагностики оценочных показателей в данной таблице используется статистический метод сравнение в динамике (по темпам роста и прироста).

Темп роста выручки выше, чем темп роста себестоимости (разница составляет 4,56%). Это благоприятно сказывается на прибыли, т. к. увеличение объемов производства не приводит к такому же росту себестоимости. Темп роста валовой прибыли составляет 18,17%.

В связи с родом деятельности коммерческие расходы у предприятия отсутствуют.

Возросли управленческие расходы на 13618 тыс. руб., их темп роста равен 43,61%.

Прочие расходы возросли на 748 тыс. руб., а доходы уменьшились на 40 тыс. руб. Прибыль до н/о увеличилась на 3532 тыс. руб. Ее темп роста равен 5,31%, у чистой прибыли 5,32 и доходы от нее выросли на 2025 тыс. руб.

Вырос налог на прибыль и увеличилась прибыль от обычных видов деятельности.


Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2012 год

ПоказателиЗа предыдущий год tб, тыс. руб.По отчету tо,Прирост, тыс. руб.Доля в итоге, %тыс. руб.tбtо1234561. Доходы по всем видам деятельности всего,29717632407426898100100в том числе:Доходы по обычным видам деятельности2952423221802693899,3599,42Прочие доходы19341894-400,650,582. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:23071025407623366100100Себестоимость на производство и реализацию продукц.197422206422900085,5781,24Управленческие расходы31224448421361813,5317,65Коммерч. расходыПрочие расходы206428127480,891,113. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов по управлению)97820115758179381001004. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)6659670919432367,0661,35. Прибыль до налогообложения6699866466-53268,557,46. Прибыль от обычных видов деятельности5317355198202554,447,7(после налогообложения)7. Чистая (нераспределенная) прибыль5317355198202554,4447,7

В данной таблице используется статистический метод сравнение по структуре (долевому составу).

В основном все доходы предприятие получает от основной деятельности - 99,35% в прошлом и 99,42% в отчетном годах. Прочие доходы не сильно влияют на валовую выручку предприятия. Занимаясь основной деятельностью, предприятие стабильно приносит прибыль.

Себестоимость на производство и реализацию продукции сократилась, управленческие расходы увеличились.

Возросла валовая прибыль, так же увеличилась прибыль от продаж, она составляет значительную долю в валовой прибыли в предыдущем году и в отчетном.

Возросла прибыль до н/о и чистая прибыль.


Динамика и структура рентабельности продаж

ПоказателиЗа предыдущий год tбПо отчету tоПриростИндекс ростаto/tб123451. Доля валовой прибыли в выручке от продажи прод, тов, работ, услуг, коп./руб.33,1335,932,801,082. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг, %%49,5556,086,531,133. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.22,5622,01-0,550,984. Рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), %%29,1328,22-0,900,975. Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.22,6920,63-2,060,916. Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.18,0117,13-0,880,957. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения, %%29,0426,16-2,880,908. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%23,0521,72-1,320,94

Исходя из расчетов таблицы можно заметить что доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции увеличилась, потому что увеличились валовая прибыль и выручка - нетто от продажи товаров.

Из-за высокого уровня управленческих расходов и увеличения себестоимости проданных товаров, рентабельность всех производственных затрат уменьшилась. Рентабельность затрат на производство продукции увеличилась.

Т.к. увеличилась выручка - нетто от продажи товаров доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции и доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции уменьшились.

Из-за увеличения расходов по всем видам деятельности рентабельность всех затрат, вычисленные по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли сократились потому что расходы по всем видам деятельности увеличились.


Список литературы

факторный производство экономический финансовый

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий на транспорте / Методические указания к выполнению курсовой работы, СПБГУВК. 2011.-76 с.

. Медведева О.В., Немова А.В., Штилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.-Феникс, 2010. - 344 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - 3 издание, перераб. и дополн. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 380 с. (высшее образование).



Анализ и диагностика финансовых результатов 1. Теоретические и организационные основы экономическ

Больше работ по теме:

Предмет: Бухучет, управленч.учет

Тип работы: Курсовая работа (т)

Новости образования

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: MAIL@SKACHAT-REFERATY.RU

Скачать реферат © 2018 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ