Автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров - обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится все более престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой.

Сложности настоящего времени вынуждают бухгалтеров постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим законам и учитывать их в практической деятельности.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия, позволяет избежать одних и тех же арифметических действий, ошибок. Этим обстоятельством обусловлен выбор темы курсовой работы.

К различным аспектам теории и практики автоматизации бухгалтерского учета уделяется значительное внимание в отечественной и научной литературе. В России проблема автоматизации бухгалтерского учета нашла отражение в научных трудах, монографиях, учебных пособиях и других публикациях С.В. Глушакова, Н.В. Брынкова, В.В. Брага, О.П. Ильина, Ю.Л. Шевченко и другие.

Цель курсовой работы - изучить автоматизацию бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

Определить роль автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Охарактеризовать основные виды программного продукта автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности в России.

Рассмотреть автоматизацию бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях малого и среднего бизнеса.

Выявить основные ошибки, совершаемые в ходе внедрения автоматизации бухгалтерской финансовой отчетности на базе «1С: Предприятие 8».

Объект исследования - бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Предмет исследования - автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информационной базой для написания данной курсовой являются труды следующих авторов: Зыряновой Т.В., Кокиной Т.Н., Мариненко А.А., Путилова Б.Н. и др.

Работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя четыре параграфа, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АВТОМАТИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

.1 Роль автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности

Любого директора предприятия волнует ряд важных проблем: повышение дохода организации, продуктивности персонала, разработка эффективной структуры управления. Каждому управленцу или руководителю приходится принимать решения в условиях повышенного риска и рыночной неопределенности, что ставит его в необходимость постоянно контролировать все сферы хозяйственно-финансовой деятельности его компании. Вся эта деятельность отражается в огромном количестве различных документов с множеством информации.

Хорошо сгруппированная и обработанная информация в какой-то степени является гарантией хорошо отлаженной управленческой системы, а отсутствие достоверных данных нередко приводит к ошибочному решению в изменении деятельности компании и в дальнейшем, как следствие, к серьезному ущербу.

Автоматизировать бухгалтерский учет, а также внести ясность в ведении складского учета, в реализации товаров и услуг компании, увеличить скорость расчета заработной платы работникам, в сроки сдавать отчетность и отслеживать договоры эффективно помогает внедрение компьютерных программ и бухгалтерских пакетов.

Предприятие может обанкротиться или понести серьезные убытки из-за небрежности в ведении внутренней бухгалтерии. Также причиной этому может послужить незнание и не соответствие последним законам и распоряжениям относительно бухгалтерского учета в целом. Возможны простейшие арифметические ошибки и невнимательность при введении бухгалтерии - это антропогенный фактор.

Естественно, что компьютер не в состоянии заменить грамотного и опытного специалиста в области бухгалтерского дела, но он позволит улучшить систематизацию бухучета, увеличить количество получаемой и обрабатываемой информации, свести к минимуму количество арифметических ошибок, оценить общее состояние предприятия и его дальнейшие перспективы.

Сегодня существуют типовые проекты комплексной компьютеризации бухучета при помощи разных видов электронно-вычислительных машин для различных сфер финансово-хозяйственной деятельности: сельскохозяйственного и промышленного комплекса; государственных учреждений; централизованных бухгалтерий.

В современном мире ни для создателя компьютерных бухгалтерских программ, ни для пользователя ими не является трудной задачей компьютеризация бухгалтерского учета при помощи ПК (персонального компьютера). Современная элементарность решения автоматизации бухучета достигнута трудоемким путем: от автоматизации отдельных отделов учетной деятельности до разработки и успешного применения сетевых баз данных для сведения баланса организации.

Всецело переосмыслить политику бухгалтерских программ позволило освоение специалистами бухгалтерского дела персональных компьютеров не только на уровне пользователей, а также на уровне программиста. Как показала практика намного лучше иметь целостную систему данных для всех членов бухгалтерской деятельности. Благодаря этому одновременно решена проблема составления баланса организации на каждый момент оформления первичных бухгалтерских документов, то есть внесение в единую систему организации таких данных как содержание и сумма хозяйственной операции и т. д.

Исторически сложилось, что период компьютеризации бухгалтерского учета в России прошел три основных этапа становления:

Первый этап создания программ для ведения бухгалтерии совпал по временным рамкам с началом Перестройки, когда резко возросла потребность в такого рода продуктах для обслуживания временных трудовых коллективов, нужд предприятий малого бизнеса, а также различных кооперативов и других субъектов бухучета в России. Большой популярностью пользуются программы отечественных создателей, так как такие пакеты программ лучше всего подходили для условий переходной экономики и быстрых перемен в законах, которые отвечали за регулирование порядка бухгалтерского учета. Основной аппаратной платформой для создания бухгалтерских программ стали персональные компьютеры, ввозимые из-за границы в больших количествах. Большое количество создаваемых программ разрабатывались в виде автоматизированных рабочих мест для работы на автономных компьютерах. В тот период большой популярностью пользовались такие первичные программы как «Финансы без проблем», «Турбо-бухгалтер», «Парус».

Второй этап характеризовался возникновением большого количества АОЗТ и ТОО, которые требовали ведения бухгалтерского учета. Период связан с развитием коммерческих структур и началом массовой приватизации. Поэтому на смену заказным разработкам для отдельных компаний пришла потребность в массовых тиражируемых разработках бухгалтерских компьютерных программ. Временные коллективы и разработчики-энтузиасты сменились профессиональными командами специалистов, которые впоследствии объединялись в организации, получающие прибыль от продаж тиражируемых пакетов программ. Именно тогда появились такие современные компании: «1С», «Омега», «Диасофт», R-Style Software Lab.

Третий этап развития бухгалтерских систем характеризуется созданием объединенных программных средств, соединяющих в себе несколько предметных областей компьютеризации бухучета.

Таким образом, компьютеризация бухучета помогает понижению его трудоемкости, но не позволяет сделать учет максимально оперативным и уменьшить сроки выполнения на другие отчетности. Особенно детально такие вопросы решаются в условиях компьютеризации всей совокупности учетных работ. В основном предпочтение отдается разработке прикладных пакетов компьютерных программ, которые реализуют автоматическое решение всех видов типовых задач в бухгалтерском учете.

1.2 Сравнительная характеристика программного продукта автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности в России

В России к самым распространенным и популярным программам компьютеризации бухгалтерского учета относятся:

Компьютерная программа 1С: Бухгалтерия - это бухгалтерская программа, предназначенная для ведения синтетического и аналитического учета по различным отраслям бухгалтерии.1С имеет возможность ручного и автоматического ввода различных бухгалтерских проводок и операции, которые впоследствии заносятся в журнал программы.

Когда нужно просмотреть проводки или операции в журнале программы, можно задать различные параметры поиска. Например, ввести определенный временной период или вывести определенную группу проводок или операций. Помимо внутреннего журнала 1С содержит перечень справочной информации для помощи в ведении бухучета:

) план счетов;

) перечень объектов аналитического учета;

) виды объектов аналитического учета;

) констант и т. д.

На базе вводимых операций и проводок программа может выполнить расчет итогов, которые могут быть рассчитаны за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц и т. д.), ограниченный двумя календарными датами.

С может составить различные ведомости, на основе полученных итогов:

сводные проводки;

оборотно-сальдовую ведомость;

оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

карточка счета;

карточка счета по одному объекту аналитического учета;

анализ счета;

анализ счета по календарным датам;

анализ счета по объектам аналитического учета;

анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

журнальный ордер.

В данной программе предусмотрена функция составления произвольных отчетов, позволяющих на бухгалтерском языке дать описание форме и содержанию составленному отчету, включая в него остатки и обороты по счетам. При помощи такого режима реализуются отчеты, которые впоследствии предоставляются в налоговые службы, также бухгалтера используют эту функцию для составления внутренних отчетов, помогающие в мониторинге финансовой деятельности предприятия и принятия своевременных управленческих решений для исправления ситуации, если это нужно.

Также в программе предусмотрена такая функция как сохранение резервной копии текстовых документов в архиве программы.

Системы автоматизации бухгалтерского учета компании 1С являются самыми популярными и востребованными в России, так как они имеют сильно развитую дилерскую сеть по всей стране, компания грамотно разработала маркетинговую стратегию и организовала сильную рекламную компанию. Для помощи пользователям программ 1С выпускаются многочисленные методические пособия и организовываются учебные центры.

САБУ от «1С» разработаны для различных операционных систем: DOS, Windows, Windows 95, Macintosh (с начала 1996 г.), Power Macintosh (с лета 1996 г.).

Основные системные требования программы:2000/XP/Vista/Windows 7/Server 2003/Server 2008/Server 2008 R2/Linux (рекомендуется Windows /Windows 7/Server 2008 R2);III 866 МГц;

Мб оперативной памяти (рекомендуется 1000 Мб);

Видеокарта класса SVGA.

Компания «АйТи» создала систему компьютеризации «БОСС», которая предназначается для больших производственных торговых и производственных объединений, а также для больших организаций. В систему «БОСС» включена система компьютеризации бухгалтерского учета под названием «БОСС-Бухгалтер», которая осуществляет бухгалтерский учет организации и составление отчетности, как для внутреннего пользования и контроля деятельности предприятия, так и для налоговых органов. Также в системе «БОСС» предусмотрен ряд модулей, которые помогают при компьютеризации других отраслей деятельности предприятия:

«БОСС-Кадровик» создан для управления персоналом и для начисления заработной платы сотрудникам;

«БОСС-Референт» - для управления документооборотом;

«БОСС-Кладовщик» - для автоматизации складского учета (Но для мощных и крупных организаций данный модуль может разрабатываться индивидуально);

«БОСС-Продавец» - для управления сбытом;

«БОСС-Снабженец» - для компьютеризации процесса снабжения;

«БОСС-Технолог»- для управления процессом производства;

«БОСС-Финансист» - для компьютеризации управления финансами с элементами анализа;

«БОСС-Аналитик» - для анализа фактических производственных затрат и полученных финансовых результатов.

Организация «АйТи» представляет два вида продукта на рынок САБУ. Один вид предназначен для компаний среднего и крупного масштаба - «БОСС-Компания», использующий в качестве SQL-сервера программное обеспечение Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software. По требованию в заказываемый комплект может быть включен различный инструментарий для создания приложений для данной системы автоматизации бухгалтерского учета, который позволяет вести оперативное создание необходимых баз данных и составлять удобную визуальную компоновку программных составляющих. «БОСС-Компания» не запрашивает высоких системных требований: процессор не ниже 386 и оперативную память объемом минимум 2 Мбайт, а сервер - процессор класса 486/66 и ОЗУ емкостью от 16 Мбайт, которая в качестве SQL-сервера использует ПО Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software.

Компания «Омега» представляет на рынок САБУ ABACUS Professional, который предназначается для небольших организаций и предприятий, где численность персонала составляет не более 50-60 человек, также компания предназначена для ведения бухгалтерии, финансового и управленческого планирования. Данная система компьютеризации бухгалтерского учета создана на базе СУБД Clarion 3.1, и в состав компании включен ряд интегрированных модулей, имеющие возможность работать индивидуально и совместно. При любой конфигурации системы требуется модуль настройки, который обеспечивает сочетание данной СУБД и ввод базовых и основных данных. В базе ABACUS Professional заложено единое поле проводок - это означает, что изменение данных в одном модуле приводит к изменению данных во всей системе, независимо от того, где вводились проводки. Все проводки и бухгалтерские операции вносятся в единую базу данных системы, что помогает в оперативном принятии управленческих решений. Данная система помогает обеспечивать хорошую степень взаимодействия между различными отраслями бухгалтерского учета.

В ABACUS Professional на программном уровне заложена конфигурация под названием «Файл-сервер», что при попытке одновременного доступа с разных рабочих мест к одной записи выдает диагностические сообщения всем пользователям. Предварительно все рабочие станции привязываются к одной базе данных, и обработка всей информации проводится на каждой из них.

Компания «Омега» создала сетевую версию программы, которая работает в сетях под NetWare и Windows NT. Базовые системные требования к Станции-клиенту: процессор от 386DX и 4 Мбайт оперативной памяти, а у сервера должен быть процессор класса 486DX и выше и 8 Мбайт оперативной памяти. Также компания «Омега» разрабатывает и представляет на рынок очень много программ для автоматизации бухгалтерии различных финансовых организаций и банков, гостиниц, для учета операций с ценными бумагами, учета в фирмах, которые имеют развитую сеть филиалов, складов и т. д. и т. п.: ABACUS Bank, ABACUS Hotel, ABACUS Invest и другие.

Итак, мы дали характеристику самым распространенным системам автоматизации бухгалтерского учета в России, но рынок таких систем намного больше и в настоящее время постоянно развивается. В скором будущем мы будем получать готовые программные бухгалтерские системы, которые смогут обходиться без человека, то есть нам потребуется лишь ввести базовые данные и проводки, а все остальное программы сами сосчитают и разошлют по нужным нам инстанциям. Конечно же, работа таких систем немыслима без предварительной настройки под бухгалтерский учет определенной организации, но с каждым годом они становятся все совершеннее и лучше. Нам остается только создавать и облегчать себе жизнь.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АВТОМАТИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

.1 Автоматизация бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях малого и среднего бизнеса

Ведение бухгалтерского учета предполагает формирование бухгалтерской и налоговой отчетности на основе содержащейся информации о финансово-хозяйственной деятельности организации. Для обработки учетной информации существуют современные автоматизированные системы бухгалтерского учета (АСБУ), которые позволяют сделать ее более рациональной. Важно, что автоматизация бухгалтерского учета возможна от стадии сбора первичных данных до формирования отчетности. При обработке информации нужно учесть степень влияния достоверности этих данных на принятие того или иного управленческого решения. Одним из главных требований к программному продукту является возможность обеспечить качественное, надежное и удобное ведение учета.

Любая система должна иметь базу данных, содержащую информацию о предприятии, данные бухгалтерского учета, которых можно получить в любой момент, т.е. должно обеспечиваться хранение, обработка и демонстрации пользователю данных учета. Также важно отметить требование надежности, которое определяется устойчивостью системы, возможностью восстановления данных после сбоя без потери времени.

Любое предприятие, вне зависимости от его размера, в том числе и малое предприятие, имеет необходимость автоматизировать бухгалтерский учет. Единственная разница в том, что для предприятий малого бизнеса программы продукты более просты в установке и эксплуатации, не предполагают наличия сложных операций.

На сегодняшний день существует большой выбор программ по автоматизации бухгалтерского учета, о которых речь шла в предыдущей главе. Это: 1C: Бухгалтерия, Aubi, Супер Менеджер, ИНФО - Бухгалтер, ФОЛИ, Парус-бухгалтерия, Инфин - Бухгалтерия, ABACUS, Турбо-бухгалтер, БОСС, БЭСТ, АККОРД и др. Все перечисленные программы отвечают основным требованиям бухгалтерского учета на малом предприятии и имеют свои особенности. Найти программу, которая в полной мере способна удовлетворить требования конкретного предприятия тяжелая задача.

В настоящее время актуальность приобретают программы, которые дают возможность совмещать в себе методы ведения учета по МСФО и ведением учета по РСБУ.

Можно выделить три способа ведения учета по МСФО:

параллельный учет, предполагает, что все факты хозяйственной жизни отражаются обособлено по РСБУ и по МСФО. При этом базой данных для показателей отчетности по МСФО выступают данные учета по РСБУ. Данный метод имеет ряд недостатков, связанных с высокой стоимостью внедрения такой системы, а также с большими затратами трудовых ресурсов на ведение первичного учета;

трансляции проводок, предполагает учет фактов хозяйственной жизни на базе данных по РСБУ, а затем их перевод в записи по МСФО;

трансформации отчетности, предполагает пересчет показателей отчетности согласно РСБУ, и дальнейшее формирование на их основе отчетности в соответствии с МСФО. Недостаток этого метода - неточность данных. В большинстве компаний трансформация осуществляется с применением MS Excel, таким образом, обходится дешевле, так как не требует внедрения специального пакета по АСБУ. Однако она также обладает рядом недостатков. Это, во-первых, наличие заранее подготовленной отчетности для дальнейшей трансформации, что требует большей отдачи от сотрудников бухгалтерии, во-вторых, невозможность получения информации за промежуточный период, в-третьих, снижение точности данных из-за допущений и субъективного подхода.

Важно отметить, что предприятия малого бизнеса, которые внедряют или имеют цель внедрить ведение учета на базе МСФО, должны понимать какую роль в оперативном и достоверном получении информации и, соответственно, составлении отчетности играют программы автоматизации ведения учета и в целом применение новейших информационных технологий.

Не нужно забывать о том, что от прозрачности и качества финансовой отчетности любого предприятия, даже самого малого, зависит развитие, как самого предприятия, так и экономики страны в целом. Поэтому можно смело утверждать, что автоматизация ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса в обозримом будущем станет неотъемлемым условием его развития.

Таким образом, можно сказать, что процесс автоматизации бухгалтерского учета предполагает повышение эффективности и улучшения качества ведения учета на предприятии малого бизнеса в результате внедрения компьютерных технологий. Перспективы внедрения автоматизированных информационных систем бухгалтерского учета непосредственно связаны с переходом на МСФО. В свою очередь, активное сближение национальных стандартов и международных стандартов на сегодняшний день является экономической необходимостью.

2.2 Анализ основных ошибок, совершаемых в ходе внедрения автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчетности на базе «1С: Предприятие 8»

Проект по автоматизации бухгалтерского и налогового учета на базе «1С:Предприятие 8» является сложным многоаспектным мероприятием. При реализации такого проекта требуется учесть многие взаимосвязи и взаимозависимости ведения хозяйственной деятельности предприятия. Важнейшим этапом, способствующим успешному завершению проекта, является стадия проведения обследования предприятия на предмет определения специфики хозяйственной деятельности предприятия, анализа бизнес-процессов существующих на предприятии.

Так, одной из распространенных ошибок при проведении проектов по автоматизации бухгалтерского и налогового учета является начало внедрения автоматизированной системы без детального, а хуже, без какого-либо проведения обследования. Данную работу должны проводить специалисты, понимающие методологию типовых конфигураций «1С:Предприятие 8». Это связано с тем, что требуется провести адаптацию бизнес-процессов предприятия под типовую конфигурацию «1С:Предприятия 8», а без глубоких знаний «1С:Предприятия 8» довольно трудно качественно решить эту задачу.

В случае исключения работ по предварительному обследованию предприятия, возникает ряд следующих проблем при внедрении автоматизированной системы:

Неоднозначное понимание задач по автоматизации Исполнителем и Заказчиком.

Локальная постановка задач сотрудниками Заказчика в разрезе отдельного участка учета без рассмотрения взаимосвязей и взаимозависимостей с другими участками учета, и как следствие, вероятность нарушения целостности будущей автоматизированной учетной системы.

Перенос устаревших методик учета из используемой системы учета во внедряемую систему. В этом случае методика учета во внедряемой системе подстраивается или соответствует методике используемого ранее программного обеспечения, возникает риск использования устаревших методик и неоптимальных бизнес-процессов.

Еще одна значимая задача, которая требует квалифицированного подхода при решении, заключается в переносе данных из используемой автоматизированной системы учета.

Данные работы проводятся на начальной стадии перед запуском автоматизированной системы в эксплуатацию и направлены на анализ учетных данных используемой автоматизированной системы: используемого плана счетов, остатков по счетам учета и данных нормативно-справочной информации.

Вот несколько типовых ошибок при переносе данных:

Некорректное использование счетов учета типовой конфигурации «1С:Предприятие 8», предназначенных для решения других учетных задач.

Некорректное заполнение нормативно-справочной информацией (справочники, константы).

Неверное использование нормативно-справочной информации (справочники, константы).

Изменение типового плана счетов конфигурации «1С:Предприятие 8» под старую автоматизированную систему учета.

Чтобы избежать данных ошибок требуется провести следующие работы:

Составить таблицу соответствия используемого плана счетов и типового плана счетов конфигурации «1С:Предприятие 8». Данная работа направлена на определение счетов учета типовой конфигурации «1СПредприятие 8», которые будут отвечать учетным задачам предприятия.

Проанализировать, а если потребуется, то и переработать нормативно-справочную информацию используемой автоматизированной системы.

Составить таблицу соответствия нормативно-справочной информации используемой автоматизированной системы учета и «1С:Предприятие 8». Данная работа направлена на корректное и оптимальное использование нормативно-справочной информации «1С:Предприятие 8».

В качестве примера, поясняющего важность правильной настройки справочной информации, можно привести справочник «Статьи затрат», неверное заполнение которого приводит к ошибкам проведения регламентных документов, и как следствие этого, к ошибочным финансовым результатам.

Следует заметить, что ввод начальных остатков в типовой конфигурации требует, помимо вышесказанного, обеспечения определенной технологической дисциплины ввода данных (применения определенных процедур и специализированных документов), несоблюдение которой приводит к нарушению дальнейшей работы всей автоматизированной системы, т.к. нарушает фундамент для проведения дальнейшего оперативного учета.

Также, одной из серьезных ошибок является неверно настроенные учетные политики «1С:Предприятие 8», т.к. эти настройки влияют на алгоритмы работы документов и обработок всей системы. И здесь, зачастую, знание только одной предметной области (например, бухгалтерского учета) лишь помогает, но не решает всей задачи автоматизации учетных задач, т.к. требуется дополнительные познания в части заложенной в конфигурации методологии ведения учета и завершающих (регламентных) операций.

Выбор необходимых для конкретного предприятия сочетания тех или иных установок учетной политики системы требует от неподготовленного пользователя значительных затрат (и не только временных), т.к. требуется анализировать большой набор не только первоначальных сведений, но и контролировать итоги регламента, что без наличия достаточного опыта при скрытых от понимания алгоритмах расчета той или иной задачи может вылиться в достаточно сложную для разрешения проблему (особенно на реальной базе предприятия, включающей как большой объем данных, так и немалый набор хозяйственных операций).

Как уже говорилось выше, обучение пользователей автоматизированной системы «1С:Предприятие 8» является важнейшей стадией проекта по автоматизации бухгалтерского и налогового учета. Без данного этапа работ могут возникнуть следующие трудности при работе с «1С:Предприятие 8»:

Непонимание пользователями взаимосвязей и взаимозависимости подсистем и объектов типовой конфигурации»1С:Предприятие 8».

Непонимание и некорректное использование пользователями типовых методик конфигурации «1С:Предприятие 8».

Некорректное заполнение пользователями документов типовой конфигурации «1С:Предприятие 8».

Некорректная интерпретация и неоперативное использование учетной информации пользователями типовой конфигурации «1С:Предприятие 8».

Чтобы избежать данных проблем, требуется провести обучение всех пользователей типовой конфигурации «1С:Предприятие 8». При обучении требуется учесть не только специфику хозяйственных операций, проводимых на участке учета, но и специфику движения и обработки информационного потока (документов, отчетов и т.п.) проходящего на участке учета. При обучении пользователей может быть использован метод «обучения обучающего». Суть метода в том, что один из пользователей, желательно имеющий понимание по всем задачам участка учета, проходит глубокое обучение. В дальнейшем, этот пользователь проводит обучение всех пользователей, работающих на данном участке учета. Такой подход, помимо сокращения затрат на обучение меньшего количества пользователей, приводит и к большей глубине познаний у обучающего в силу его начального понимания задач, что позволяет целенаправленно направлять процесс обучения не на освоение простейших приемов работы с конфигурацией, а закладывать понимание ее методологических основ, что способствует, в свою очередь, верному самостоятельному принятию решений новых задач при дальнейшей эксплуатации системы.

При многопользовательской работе с базой данных важно учесть, что работать будут разные люди - по должности, по характеру выполняемых работ, по подготовке и навыкам, по отношению и ответственности. Для минимизации ошибок не сильно обремененных ответственностью сотрудников, для максимальной безопасности конфиденциальной информации важно настроить авторизованный пользовательский доступ, техническую настройку которого целесообразно проводить специалистами по администрированию и конфигурированию. При этом надо обеспечить сочетание прав и интерфейса пользователя, обеспечивающее и выполнение должностных обязанностей, и необходимую конфиденциальность информации.

При настройке интерфейсов автоматизированной системы следует учесть специфику ввода справочной информации. Некорректное заполнение справочной информации приводит к ошибкам проведения первичных и регламентных документов, и как следствие этого, к ошибочным финансовым результатам. Несоблюдение этого может вызвать значительные расходы на поиск и восстановление некорректной информации после несанкционированного ввода данных. Поэтому при определении ролей для авторизации действий пользователей важно предусматривать защиту справочной информации от ошибочных (вольных или невольных) изменений.

Разработчик программы «1С:Предприятие 8» фирма «1С» ставила перед собой цель создать систему, отвечающую потребностям широкого круга пользователей.

Таким образом, учитывая большое разнообразие видов деятельности предприятий, допустимый разброс положений учетной политики, наличие не регулируемых нормативной базой моментов и методов в учете привело в этом случае к созданию универсальной системы, способной решать большинство практических учетных задач. Но здесь же, к сожалению, заложена возможность совершения основной ошибки при внедрении программного продукта - «Программа приобретена, она умеет все, а значит и будет все делать». Да, это во многом так, правда, при условии, что при ее внедрении заложен верный фундамент: в части начальной настройки, правильного использования ее документов и методов, и т.п. И чтобы это случилось, чтобы применение системы оправдывало ожидаемые надежды, а не приводило к не надлежащему учету, а то и к не верным результатам, следует перед началом внедрения приложить еще и дополнительные усилия в части недопущения типичных ошибок, часть которых была освещена в настоящем параграфе.

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2011 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счетаАктивы и обязательстваСумма, руб.12301Основные средства4 039 65002Амортизация основных средств2 419 17004Нематериальные активы145 00005Амортизация нематериальных активов25 01509Отложенные налоговые активы97 32010Материалы1 302 50016Отклонение в стоимости материальных ценностей66 00020Основное производство - всего33 090в т.ч. изделия «А»23 090изделия «Б»10 00043Готовая продукция666 67350Касса7 30051Расчетные счета683 34958-1-2Финансовые вложения (долгосрочные)140 00060Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)830 65062-1Расчеты с покупателями и заказчиками327 97062-2Расчеты по авансам полученным (кредит)236 70066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - всего679 87066-1В том числе основная сумма долга679 87068Расчеты по налогам и сборам - всего83 00668-1в т.ч. НДС21 62068-2Налог на прибыль32 68668-3Налог на доходы физических лиц28 70069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего103 76570Расчеты с персоналом по оплате труда379 91071Расчеты с подотчетными лицами (дебет)4 30073Расчеты с персоналом по прочим операциям128 00076-1Расчеты с разными дебиторами130 00076-2Расчеты с разными кредиторами803 72677Отложенные налоговые обязательства19 96080Уставный капитал500 00082Резервный капитал75 00083Добавочный капитал391 33284Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)523 40184-2Нераспределенная прибыль в обращении462 49284-3Нераспределенная прибыль в использовании60 90990-1Выручка9 150 80090-2Себестоимость продаж6 071 21790-3НДС1 395 88590-5Общехозяйственные расходы633 19090-6Коммерческие расходы181 40090-9Прибыль/убыток от продаж (прибыль)869 10891-1Прочие доходы250 76091-2Прочие расходы174 11891-9Сальдо прочих доходов и расходов76 64299Прибыли и убытки699 647001Арендованные основные средства79 000

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2011 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счетаСальдо на начало года, руб.Обороты за январь-ноябрь, руб.дебеткредитдебеткредит12345Основные средства (01)3 561 620955 000476 970Амортизация основных средств (02)2 030 070475 000864 100Нематериальные активы (04)85 00060 909Амортизация нематериальных активов (05)10 00015 015Вложения во внеоборотные активы - всего1 015 0001 015 000в т. ч.: строительство объектов основных средств (08-3)701 000701 000приобретение объектов основных средств (08-4)254 000254 000приобретение нематериальных активов (08-5)60 90960 909Отложенные налоговые активы (09)15 00097 32015 000Материалы (10)737 5002 100 0701 535 070Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)2 150 1702 150 170Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)105 000121 000160 909НДС по приобретенным ценностям - всего648 934648 934в т. ч.: НДС при приобретении основных средств (19-1)172 750172 750НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3)387 030387 030НДС по услуга (19-4)90 00490 004Основное производство (20) - всего75 7206 570 7106 613 340Вспомогательные производства (23)390 000390 000Общепроизводственные расходы (25)2 108 9952 108 995Общехозяйственные расходы (26)633 190633 190Брак в производстве (28)26 15026 150Выпуск продукции (работ, услуг) (40)6 587 1906 587 190Готовая продукция (43)150 7007 141 8736 625 900Расходы на продажу (44) - всего181 400181 400в т. ч. расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)181 400181 400Касса (50)5 1503 310 1893 308 039Расчетные счета (51)793 30011 374 59011 486 541Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1-2)140 000Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) - всего452 9004 750 4635 128 213в т. ч.: расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)452 9003 408 0003 785 750расчеты по авансам выданным (60-2)1 342 4631 342 463Расчеты с покупателями и заказчиками (62) - всего277 00011 974 67712 160 407в т. ч.: расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)277 0009 150 8009 099 830расчеты по авансам полученным (62-2)2 823 8773 060 577Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего370 000980 3401 290 210в т. ч. расчеты по краткосрочным кредитам - основная сумма долга (66-1)370 000928 1301 238 000Проценты по краткосрочным кредитам (66-2)52 21052 210Расчеты по налогам и сборам (68) - всего189 1122 232 7822 126 676в т. ч.: НДС (68-1)127 5031 531 1201 425 237налог на прибыль (68-2)28 609349 946354 023налог на доходы физических лиц (68-3)33 000316 460312 160налог на имущество организации (68-5)25 36425 364транспортный налог (68-6)9 8929 892Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего92 800958 635969 600Расчеты с персоналом по оплате труда (70)339 8003 511 4903 551 600Расчеты с подотчетными лицами (71)6 200131 600133 500Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)128 000Расчеты с разными дебиторами (76-1)130 000781 060781 060Расчеты с разными кредиторами (76-2)792 800873 384884 310Отложенные налоговые обязательства (77)8 20010 60022 360Уставный капитал (80)500 000Резервный капитал (82)75 000Добавочный капитал (83)391 332Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)692 176920 951752 176в т. ч.: прибыль, подлежащая распределению (84-1)692 176692 176нераспределенная прибыль в обращении (84-2)229 684692 176нераспределенная прибыль в использовании (84-3)60 909Продажи (90) - всего9 150 8009 150 800в т. ч.: выручка (90-1)9 150 800себестоимость продаж (90-2)6 071 217НДС (90-3)1 395 885общехозяйственные расходы (90-5)633 190коммерческие расходы (90-6)181 400прибыль/убыток от продаж (90-9)869 108Прочие доходы и расходы (91) - всего250 760250 760в т. ч.: прочие доходы (91-1) 250 760прочие расходы (91-2)174 118сальдо прочих доходов и расходов (91-9)76 642Прибыли и убытки (99)246 103945 750Итого5 944 1905 944 19082 989 3582 989 35

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2011 г.

№ операцииСодержание операции, первичный документКорреспондирующие счетаСумма, руб.ДебетКредит12345I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов1Счет-фактура №107 Приобретен станок:а) отпускная цена с учетом доставки08-460-1176 000б) сумма НДС19-160-131 6802Счет-фактура №70 Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:а) стоимость услуг08-476-21 640б) НДС19-476-2295Итого1 9353Акт о приеме-передаче основных средств №30 Станок введен в эксплуатацию0108-41776404Акт о списании основных средств №15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:а) первоначальная стоимость01/выб01151 000б) амортизационные отчисления на дату выбытия0201/выб150 000в) остаточная стоимость91-201/выб1 000г) оприходованы на склад прочие материалы1091-112 300д) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата91-2702 342начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего639в том числе: 1) страховые взносы в Фонд социального страхования91-269-1-1682) страховые платежи от несчастных случаев91-269-1-2303) страховые взносы в Пенсионный фонд РФ91-269-24684) страховые взносы в Федеральный ФОМС91-269-3-1265) страховые взносы в территориальные ФОМС91-269-3-2475Акт о списании основных средств №16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:а) первоначальная стоимость01/выб0140 000б) амортизационные отчисления на дату выбытия0201/выб1 000в) остаточная стоимость91-201/выб39 000г) стоимость реализации76-191-149 200д) сумма НДС91-268-17 5056Лицензионный договор №7 Приобретено исключительное право на программный продукт:а) фактическая цена приобретения08-560-1179 360б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт08-576-21 6407Акт о приеме-передаче нематериальных активов №2 Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов0408-5179 3608Выписка банка Оплачены счета поставщиков:а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1)60-151207 680б) за исключительное право на НМА (см. операцию 6)60-151179 360в) за консультационные услуги (см. операцию 2)76-2511 935г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)76-2511 6409Разработочная таблица №6 Начислена амортизация основных средств:а) производственного оборудования:1) цеха №1250220 1002) цеха №2250217 2003) ремонтного цеха25026 050Итого43 350б) зданий и хозяйственного инвентаря:цеха №1250210 600цеха №2250210 200ремонтного цеха25021 400Итого22 200в) зданий и инвентаря заводоуправления26029 700Всего75 25010Ведомость №17 Начислена амортизация по НМА26051 83011Договор аренды №73 Возврат арендованного оборудования00179 000II. Учет финансовых вложений12Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90 000 руб.а) приобретены акции58-1-176-275 000б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)76-25175 000в) списаны акции91-258-1-175 000г) отражена продажная стоимость акций76-191-190 00013Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 июля отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:а) начислены проценты76-191-112 000б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций91-258-1-22 500в) поступление дохода по облигациям5176-112 000III. Учет материалов14Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:а) счет-фактура №150 ОАО «Тракторный завод»:покупная стоимость1560-152 000сумма НДС19-360-19 360б) счет-фактура №820 ОАО «Автоприбор»покупная стоимость1560-181 000сумма НДС19-360-114 58015Расчет бухгалтерии Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка91-276-21 70016Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):а) ОАО «Тракторный завод»60-15161 360б) ОАО «Автоприбор»60-15195 58017Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:а) от ОАО «Тракторный завод»101550 000б) от ОАО «Автоприбор»101579 00018Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен16154 00019Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):а) цеху №1 для производстваизделий А201070 500изделий Б201060 100б) цеху №2 для производстваизделий А201090 400изделий Б201058 700в) ремонтному цеху для выполнениязаказа №30123102 500заказа №30223104 700г) на хозяйственные нуждыцеха №125102 200цеха №225102 400ремонтного цеха25101 500д) заводоуправлению26101 100Итого297 90020Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:а) цеху №1 для производстваизделий А20163 525изделий Б20163 005б) цеху №2 для производстваизделий А20164 520изделий Б20162 935в) ремонтному цеху для выполнениязаказа №3012316315заказа №3022316235г) на хозяйственные нуждыцеха №12516110цеха №22516120ремонтного цеха251675д) заводоуправлению261655Итого14 89521Справка бухгалтерии Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации1091-1500IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда22Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:а) рабочим цеха №1 по производствуизделий А2070129 286изделий Б2070122 224б) рабочим цеха № 2 по производствуизделий А207096 964изделий Б207088 188в) рабочим ремонтного цехазаказа №301237033 820заказа №302237027 186г) рабочим, обслуживающим оборудованиецеха №1257026 758цеха №2257024 188ремонтного цеха257017 338д) служащимцеха №1257041 098цеха №2257042 596ремонтного цеха257032 964е) персоналу заводоуправления267065 928Итого748 53823Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности:а) за счет средств ФСС69-1-1704 120б) за счет средств организации267098024Расчетные ведомости Начислены страховые взносы во внебюджетные фондыа) рабочих цеха №1 по производствуизделий А206935 295изделий Б206933 367б) рабочих цеха № 2 по производствуизделий А206926 471изделий Б206924 075в) рабочих ремонтного цехазаказа №30123699 233заказа №30223697 422г) рабочих, обслуживающих оборудованиецеха №125697 305цеха №225696 603ремонтного цеха25694 733д) служащихцеха №1256911 220цеха №2256911 630ремонтного цеха25699 000е) персонала заводоуправления266917 998Всего204 35225Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятияа) налог на доходы физических лиц7068-357 600б) по исполнительным листам7076-24 600в) в возмещение потерь от брака (изделия А)702830026Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы5051651 00027Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассыа) заработная плата за ноябрь7050377 360б) аванс за первую половину декабря7050247 000в) подотчетным лицам на командировочные расходы715010 400д) пособия по временной нетрудоспособности70502 55028Путевка (денежный документ)Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»50-376-220 10029Платежная ведомость Депонирована заработная пата7076-213 69030Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата515013 69031Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»7350-320 10032Списана стоимость путевки в санаторий:а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования69-1-17312 600б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов91-2737 500V. Учет прочих расходов на производство33Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использованияа) изделия А10201 700б) изделия Б10201 30034Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производстваа) цех №12560-12 050б) цех №22560-11 700в) ремонтный цех2560-1850г) заводоуправление2660-1825д) сумма НДС19-460-1977Итого6 40235Счет-фактура №100 ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету2660-12 712Учтен НДС19-460-148836Счет-фактура №131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс» Приняты услуги к бухгалтерскому учету2676-23 983Учтен НДС19-476-2717Итого4 70037Счет-фактура №240 ООО «ВОИПУ «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата Приняты услуги к бухгалтерскому учету2676-2771Учтен НДС19-476-2139Итого91038Авансовые отчеты Списаны командировочные расходыа) на затраты26719 100б)сумма НДС19-57120039Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами№301232540 974№302232532 936Итого73 91040Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт:цех №1 - заказ 301252390 642цех №2 - заказ 302252372 479Итого163 12141Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиямиа) цеха №1изделия А2025109 019изделия Б2025103 064Итого212 083б) цеха №2изделия А202599 040изделия Б202590 076Итого189 11642Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит91-266-232 00043Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за IV квартал2668-63 29844Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)28202 75045Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)102833046Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)20281 270VI. Учет готовой продукции и товаров47Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:а) изделий А4020681 321б) изделий Б4020589 609Незавершенное производство на конец месяца составило поа) изделию А - 31 701 руб.б) изделию Б - 30 142 руб.48Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:а) изделия А4340648 200б) изделия Б4340539 30049Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»:а) по изделию А90-24033 121б) по изделию Б90-24050 30950Договор аренды, счет фактура №71 Арендная плата за декабрь2676-22 500НДС19-476-2450Итого2 95051Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции90-526129 31852Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:а) нормативная себестоимость90-243854 880б) продажная стоимость, включая НДС62-190-11 581 60053Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС90-368-1241 26154Договор на услуги, счет-фактура №17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления44-176-241 525Учтен НДС19-476-27 47555Договор на услуги, счет-фактура №77 Отражены расходы на рекламу44-176-21 500НДС19-476-2270Итого1 77056Выписка из расчетного счета Оплачено покупателями реализованная продукция5162-1679 21557Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции90-644-143 025VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств58Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи90-999229 71759Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт»а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора76-191-11 796б) начислен НДС91-268-127460Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет:а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего5176-1268 100в том числе по основным средствам59 200по ценным бумагам90 000прочие118 900б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов5176-11 796в) краткосрочная ссуда банка5166-1936 00061Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции91-276-212 80062Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счетаа) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего6951103 765б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь68-35128 700в) штраф за недопоставку продукции76-25112 800г) транспортной организации за доставку продукции76-25149 000д) за путевку в санаторий76-25120 100е) расходы на рекламу76-2511 770ж) прочим кредиторам76-251253 00063Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество91-268-58 98264Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов9991-925 55265Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь9968-240 82766Расчет бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство9968-23 32067Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь0968-29 70068Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь68-2775 30069Расчет бухгалтерии Списана часть отложенных налоговых активов7768-212 74070Расчет бухгалтерии Списана часть отложенных налоговых активов68-20914 80071Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счетаа) НДС за ноябрь68-15121 620б) налог на прибыль68-25132 686в) в погашение краткосрочных ссуд66-151290 000г) в оплату процентов за кредит66-1-25132 000д) в оплату за услуги ELCOM60-1513 000е) в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс»76-2514 700ж) в оплату за ремонт копировального аппарата76-251910з) за расчетно-кассовое обслуживание банку76-2511 70072Расчет бухгалтерии, книга покупок (Приложение 5) Принят к налоговому вычету НДС:а) по основным средствам (оп.1)68-119-131 680б) по материалам (оп.14)68-119-323 940в) по консультационным услугам (оп.2)68-119-4295г) по командировочным расходам (оп.38)68-119-5200д) по услугам ELCOM (оп.35)68-119-4488е) по услугам за обновление СПС «КонсультантПлюс» (оп.36)68-119-4717ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп.37)68-119-4139з) по транспортным расходам (оп.54)68-119-47 475и) по рекламе (оп.55)68-119-4270к) по аренде (оп.50)68-119-4450л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп.34)68-119-4977Итого68-119-466 63173Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце годавыявлена чистая прибыль9984-1859 63474Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:а) субсчета 90-1 «Выручка»90-190-910 732 400б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»90-990-26 956 968в) субсчета 90-3 «НДС»90-990-31 637 146г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»90-990-5753 970д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»90-990-6224 42575Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:а) субсчета 91-191-191-9416 556б) субсчета 91-291-991-2366 290Итого по журналу36 950 000

Журнал-ордер № 1 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 50 «касса» в дебет счетов

Дата кассового отчета (или за какие числа)51697071Итого1-31 декабря960029003325955400350495Итого960029003325955400350495

Журнал-ордер № 2 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 51 «расчетные счета» в дебет счетов

Дата выписки банка (или за какое время представлена)506066686976Итого1-31 декабря350 495696 460320 000155 28651 700117 3661 691 307Итого350 495696 460320 000155 28651 700117 3661 691 307

Журнал-ордер № 4 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 66 «краткосрочные кредиты банков и займы»

Основание - дана выписка банкаС кредита счета 66 в дебет счетовИтого5191-2и другие7-13 декабря936 00030 000966 000Итого936 00030 000966 000

Журнал-ордер № 6 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ расчетного счетапоставщик№ приходного документаСтоимость материалов по учет. ценеС кредита счета в дебет счетовСумма акцепта по счету или неотфактур. постав.Отметка об оплатеНа конец месяца0815192526Дата оплатыС расчетного счетаЗа неприбывший грузСальдо по неоплачен. счетамАБВГ12345678910201МП «Техника»15116.12582000145ОАО «Тракторный завод»15225000450017.122950078ОАО «Автоприбор»15340000720018.1247200

Журнал-ордер № 7 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 71 «расчеты с подотчетными лицами»

№ отчетаФ.И.О. подотчетного лицаОстаток на начало месяцаВыдано под отчетВыдано в возмещение перерасходаВозвращены неиспользованные суммыИзрасходовано из подотчетных суммДата возникновения отчетностидебетКредитКорреспондирующий счетсуммаДатаДатаКорреспондирующий счетсуммадатаКредит счета 71 в дебет счетовПо предъявл. отчетуКредит счета 71 в дебет счетов5070датаутв. сумма2619АБ1234567891011121314151651Фролов СИ.25.114300400030052Котова М.К.50155026.1253Ветров И.И.50270026.1254Серова Л.П.50115026.12Итого430054004000300

Аналитические данные к счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Выписка из ведомостей № 7 за январь-декабрь 2011 г.)

Обороты за январь-ноябрьОборот за декабрьИтого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитДебиторская краткосрочная задолженность181060181060145520164420326580345480Кредиторская краткосрочная задолженность273384284310117366129566390750413876Итого454444465370262886293986717330759356

Ведомость учета затрат по ремонтному цеху № 3 за декабрь 2011 г. (вспомогательные производства)

№ строкиДебетуемые счета, статьи аналитического учетаКредитуемые счета021016256970Разные суммы, уже отраженные в других регистрахИТОГО за месяц по цехуАБ12345678125 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств605060502Эксплуатация оборудования24368669111053Содержание аппарата управления цеха463116482211134Амортизация зданий, сооружений, инвентаря140014005Содержание зданий, сооружений, инвентаря150075850242523 «Вспомогательные производства» заказ № 301630031523336475216910заказ № 302470023518757381913593Итого по счету 23110005504209385713050392717

Ведомость учета затрат по цеху № 1 за декабрь 2011 г. (основное производство)

№ строкиДебетуемые счета, статьи аналитического учетаКредитуемые счетаРазные суммы, уже отраженные в других регистрахИтого за месяц по цеху021016202325286970АБ1234567891011125 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств20100201002Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств51613516133Эксплуатация оборудования375913379171384Содержание аппарата управления цеха577420549263235Амортизация зданий, сооружений, инвентаря10600106006Содержание зданий, сооружений, инвентаря220011020504360Итого по счету 2530700220011051613953333928205013013420 «Основное производство» изделие А7050035256689423501816564643226077изделие Б601003005632401717261112204629Итого по счету 20130600653013013423503533712575543070628 «Брак в производстве»27802780

Ведомость учета затрат по цеху № 2 за декабрь 2011 г. (основное производство)

№ строкиДебетуемые счета, статьи аналитического учетаКредитуемые счетаРазные суммы, уже отраженные в других регистрахИтого за месяц по цеху021016202325286970 АБ12345678910111 25 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств17200172002Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств41104411043Эксплуатация оборудования339812094154924Содержание аппарата управления цеха598521298272835Амортизация зданий, сооружений, инвентаря10200102006Содержание зданий, сооружений, инвентаря240012017004220Итого по счету 2527400240012041104938333392170011549920 «Основное производство» изделие А изделие Б90400 587004520 293560487 5501213624 1239148482 44094217513 173132Итого по счету 2014910074551154992601592576390645

Ведомость учета общехозяйственных расходов за декабрь 2011 г.

№ строкиСтатьи аналитического учетаОборот по дебету с кредита счетовРазные суммы, уже отраженные в других регистрахИтого за месяц020510166970АБ12345610111Содержание аппарата управления предприятием926332964422272Служебные командировки аппарата управления предприятием400040003Амортизация нематериальных активов172317234Амортизация основных средств общехозяйственного назначения770077005Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения11005511556Общехозяйственные расходы6256257Обязательные отчисления32983298Итого по счету 2677001723110055926332964792360728

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2011 г. (журнал-ордер № 10). Раздел 1. Издержки производства

В дебет счетовС кредита счетовПрочие затраты2526Итого020510162023286970А1234567891011121325 «Общехозяйственные расходы» - всего в том числе:цех № 1307002200110516139533339282050130134цех № 2274002400120411049383333921700115499цех № 374501500757067251518504209323 «Вспомогательные производства»11000550857130503420939271720 «Основное производство» - всего в том числе:цех № 11306006530235035337125755130134430706цех № 21491007455260159257611549939064528 «Брак в производстве»27802780Всего по счетам 20, 23, 25, 2865550296800148402780927172350959063413054600287726120457426 «Общехозяйственные расходы»7700172311005592633296479236072897 «Расходы будущих периодов»Всего по журналу. по экономическим элементам73250172329790014895XXX10516937426912523XX1265302комплексных расходовXXXX2780927172350XXX287726385573

Журнал-ордер № 11 за декабрь 2011 г. по кредиту счетов 43 «готовая продукция», 44-1 «коммерческие расходы», 90-1 «выручка», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

В дебет счетовС кредита счетов, субсчетов№ счета, субсчетаНаименование4344-162-190-190-2Себестоимость продаж42744051Расчетные счета67921562Расчеты с покупателями и заказчиками79080090-6Коммерческие расходы38700Итого42744038700679215790800

Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2011 г.

ПоказательГотовая продукцияС начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные Оборот по дебету Нормативная стоимость9 150 800 6 625 900Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)554 683НДС1 395 885Коммерческие расходы181 400Управленческие расходы633 190Прибыль869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011 г. и в целом за год

ПоказательГотовая продукцияЗа отчетный месяцОбороты по кредиту Суммы вырученные, списанные790800 Обороты по дебету Нормативная себестоимость427440 Отклонения фактической себестоимости от нормативной34018 Налог на добавленную стоимость120630 Управленческие расходы60728 Коммерческие расходы38700 Прибыль от продаж109284С начала года по отчетный месяц включительноОбороты по кредиту Суммы вырученные, списанные9 941 600 Обороты по дебету Нормативная себестоимость7 053 340 Отклонение фактической себестоимости от нормативной520 605 Налог на добавленную стоимость1 516 515 Коммерческие расходы220 100 Управленческие расходы693 918 Прибыль от продаж978 392

Журнал-ордер № 12 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Содержание операции Выявлена нераспределенная прибыльС кредита счета 84-1 в дебет счетовИтого 99 Итого777 622777 622

Журнал-ордер № 13 за декабрь 2011 г. по кредиту счетов 01 «основные средства», 91 «прочие доходы и расходы»

№ записиОснование (где требуется) и содержание записиС кредита счета 01 в дебетС кредита счета 91-1 в дебет0291-2Итого1076Итого1Производственное оборудование5000010005100012300123002Компьютер1000390004000049200492003Акции95000950004Штрафы, пени, неустойки13201320Итого51000400009100012300145520157820

Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2011 г.

Виды основных средствОстаток на начало годаПоступило (введено)ВыбылоОстаток на конец месяца, руб.Здания444 560701 0001145 560Сооружения350100350 100Машины и оборудование1300 970254 0002302701324 700Транспортные средства450 000185 000265 000Производственный и хозяйственный инвентарь83610061 700774 400Рабочий скот0Продуктивный скот0Многолетние насаждения0Другие виды основных средств179 890179 890Итого в том числе: производственные3 561 620 2 886 890955 000 955 000476 970 476 9704039650 3364920непроизводственные674730674730

Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2011 г.

Виды основных средствОстаток на начало годаПоступило (введено)ВыбылоОстаток на конец года, руб.За декабрьМашины и оборудование19 00091 000За январь-декабрьЗдания444 560701 0001 145 560Сооружения350 100350 100Машины и оборудование1 300 970273 000321 2701 252 700Транспортные средства450 000185 000265 000Производственный и хозяйственный инвентарь836 10061700774 400Рабочий скотПродуктивный скотМноголетние насажденияДругие виды основных средств179 890179 890Итого в том числе: производственные3 561 620974 000567 9703 967 650непроизводственные

Ведомость «учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-ноябрь 2011 г.»

Виды нематериальных активовОстаток на начало годаДвижение нематериальных активов за январь-ноябрьОстаток на конец отчетного периодаАмортизация нематериальных активовдебеткредитна начало годаначислено за январь-ноябрьна конец месяцаИсключительное право патентообладателя на изобретение85 00060 000145 00010 00015 01525 015Итого85 00060 000145 00010 00015 01525 015

Ведомость «учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-декабрь 2011 г.»

Виды нематериальных активовОстаток на начало годаДвижение нематериальных активов за январь-декабрьОстаток наконец годаАмортизация нематериальных активовдебеткредитна начало годаначислено за январь-декабрьна конец годаИсключительное право патентообладателя на изобретение85 00060 000-145 00010 00016 73826 738Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера-13 000-13 000- --Итого85 00073 000-158 00010 00016 73826 738

Аналитические данные по счету 91 «прочие доходы и расходы» за январь - декабрь 2011 г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяцИтого за годДебетКредитДебетКредитДебетКредит1234567Выручка от реализации ценных бумаг8000080000Балансовая стоимость акций6000060000Выручка от реализации основных средств4920049200НДС по реализованным основным средствам75057505Остаточная стоимость выбывших основных средств19704000040000Материалы от ликвидации основных средств69 7001230082000Расходы на демонтаж оборудования20 00030003000Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций25002500Проценты по облигациям1500015000За пользование денежными средствами на расчетном счете49504950Штрафы, пени, неустойки47 71017611011700132059410177430НДС по штрафам2686420127065Проценты по кредитам банка522103000082210Налог на имущество25364944234806Списание сальдо прочих доходов и расходов76642652883170Итого250760250760164 318164 348415 108415 108

Журнал-ордер № 16 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 08 «вложения во внеоборотные активы»

Основание (где требуется) и содержание записиС кредита счета 08 в дебет счетов0104Итого1. Производственное оборудование19 00019 0002. Исключительное авторское право на программный продукт13 00013 000Итого19 00013 00032 000

Аналитические данные по счету 99 «прибыли и убытки» за январь-декабрь 2011 г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяцИтого за годДебетКредитДебетКредитДебетКредитПрибыль/убыток869108109 284978 392Сальдо прочих доходов и расходов76642652870 114Условный расход налога на прибыль22698024 661251 641Постоянное налоговое обязательство1912312019 243Чистая прибыль (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного годаИтого24610394575031309109 284270 8841 048 506

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2011 г., руб.

ПоказательНа начало годаВозникло обязательствПогашено обязательствНа конец годаКредиторская задолженность -всего в том числе:857 41214 684 37914 592 860948 931за товары и услуги (счет 60)452 9003 918 8304 104 460267 270по оплате труда (счет 70)169 9003 696 3313 646 920219 311по расчетам по соц. страхованию и обеспечению (счет 69)44 2001 309 4271 252 820100 807по платежам в бюджет (счет 68)172 6122 285 3382 374 03383 917по авансам полученным (счет 62-2)-3 060 5772 823 877236 700по прочим кредиторам (счет 76)17 800413 876390 75040 926

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2011 г., руб.

ПоказательНа начало годаВозникло обязательствПогашено обязательствНа конец годаДебиторская задолженность - всего в том числе:313 20011 875 64311 604 788584 055за товары, услуги (счет 62)277 0009 941 6009 779 045439 555авансы выданные (счет 60-2)-1 342 4631 342 463-задолженность за подотчетными лицами (счет 71)6 200137 000137 8005400задолженность работников по предоставленным займам (счет 73)-128 000-128000Прочие виды задолженности (счет 76)30 000326 580345 48011 100

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2011 г., руб.

Вид основных средствОстаток на начало годаОстаток на конец годаЗдания и сооружения650 120745 470Машины, оборудование920 8101 148 530Транспортные средства110 000160 000Другие349140387 420Всего2 030 0702 441 420

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2011 г., руб.

ПоказательИсточник информацииЯнварь- ноябрьДекабрьЯнварь-декабрьТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬОплата приобретенных товаров, материаловОперации по дебету счета 60-1847 537658 7001 506 237Оплата трудаОперации по дебету счета 70 и кредиту счета 502 938 865332 5953 271 460Выплаты во внебюджетные социальные фондыОборот по дебету счета 691 11360056 7201 170 320Выдача подотчетных суммОперации по дебету счета 71 и кредиту счета 501316005 400137 000Выдача авансовОборот по дебету счета 60-21342 463-1 342 463Выплата налоговОборот по дебету счета 681 669102272 7661 941 868Оплата процентов по полученным кредитамОборот по дебету счета 6652 21030 00082 210Погашение кредиторской задолженности в том числе штрафы уплаченные:Операции по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51273 384 47 710117 366 11 700390 750 59 410Из кассы банкаОборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51190009 60028 600Из банка в кассуОперации по дебету счета 50 и кредиту счета 513 310189350 4953 660 684Другие выплатыОборот по дебету счетов 69, 73210500-210 500Итого11908 4501 833 64213 742 092ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬПриобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активовОперации по дебету счетов 60, 761 21800037 7601 255 760Долгосрочные финансовые вложенияОперации по дебету счета 58140 00060 000200 000Итого135800097 7601 455 760ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬВозврат кредитовОперации по дебету счета 66928130290 0001 218 130Краткосрочные финансовые вложенияОперации по дебету счета 58---Итого928130290 0001 218 130Всего14194 5802 221 40216 415 982

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2011 г., руб.

ПоказательИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь -декабрьТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬВыручка от реализации товаров, продукцииОперации по кредиту счета 62 и по дебету счета 516 275 953679 2156 955 168Авансы, полученные от покупателейОборот по кредиту счета 62-23060 577-3 060577Из банка в кассу предприятияОборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 513310189'350 4953 660 684Из кассы в банкОперации по дебету счета 51 и кредиту счета 5019000960028 600Прочие поступления от прочих дебиторовОборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51181060117 366298 426в том числе штрафы уплаченныеОборот по кредиту счета 91-1176110Итого12 8467791 156 67614 003 455ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬВыручка от реализации: основных средствОперации по кредиту счета 76-49 20049200процентов по облигациямОперации по кредиту счета 76-15 00015000Итого-6420064 200ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬПолучение кредитовКредитовые обороты по счету 601238 000936 0002 174 000Выручка от реализации краткосрочных ценных бумагОперации по кредиту счета 76-80 00080 000Итого1 238 0001 016 0002 254 000Всего14 084 7792 236 87616 321 655

Справка бухгалтерии «расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2011 г.)»

№ п/пПоказатели расчетаИзделияАБ1Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)33 090-2Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел I)443 590377 7613Незавершенное производство на конец месяца31 70130 1424Себестоимость окончательного брака2 750-5Стоимость возвратных отходов2 5001 3006Фактическая производственная себестоимость готовой продукции439 699346 3197Нормативная производственная себестоимость готовой продукции422 600329 4008Отклонения, фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости17 09916 919

Справка бухгалтерии «расчет потерь от окончательного брака в декабре 2011 г.»

№п/пПоказателиСумма, руб.1Себестоимость окончательного брака2 7802Стоимость брака по цене возможного использования1303Удержания из заработной платы за брак3004Потери от брака2350

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.

N° п/пПоказателиСумма, руб.1Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего в том числе:1.1по основным средствам3 4201.2по НМА2 3401.3по расходам на командировки3001.4по материалам101 4211.5по услугам6 966

Счет 09 «отложенные налоговые активы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит68На 1 декабря 97 320Декабрь7 5007 500-104 820

Счет 10 «материалы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 15202891-1 На 1 декабря 1 397 500 Декабрь63 000380013012 30079 230297 9001 178 830-

Счет 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 60-1 На 1 декабря Декабрь65 00065 00065 000--

Счет 16 «отклонения в стоимости материальных ценностей»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 15 На 1 декабря 71 000 Декабрь2 0002 00014 89558 105

Счет 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 60-17176-2 На 1 декабря 239 914 Декабрь18 4013006 96625 667114 447151 134

Счет 20 «основное производство»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 101625286970 На 1 декабря 33 090 Декабрь279 70013 985245 6332 35061 352218 331821 351792 59861 843

Счет 23 «вспомогательные производства»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 1016256970 На 1 декабря Декабрь11 00055042 0938 57130 50392 71792 717--

Счет 25 «общепроизводственные расходы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 0210162360-16970 На 1 декабря Декабрь65 5506 10030592 7174 60025 98392 471287 726287 726-

Счет 26 «общехозяйственные расходы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 0205101660-168697071 На 1 декабря Декабрь7700172311005562532989263329644 00060 72860 728--

Счет 28 «брак в производстве»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 20 На 1 декабря Декабрь2 7802 7802 780-

Счет 40 «выпуск продукции (работ, услуг)»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 20 На 1 декабря Декабрь786 018786 018786 018--

Счет 43 «готовая продукция»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 40 На 1 декабря 666 673 Декабрь752 000752 000427 440991 233

Счет 44 «расходы на продажу», субсчет 1 «коммерческие расходы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 76-2 На 1 декабря Декабрь38 70038 70038 700--

Счет 50 «касса»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 51 На 1 декабря 7 300 Декабрь350 495350 495350 4957 300

Счет 51 «расчетные счета»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 516662-176-1 На 1 декабря 448 349 Декабрь9600936 000679 215164 4201 789 2351 691 307546 277

Счет 58 «финансовые вложения»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 76-2 На 1 декабря 140 000137 500 Декабрь60 00060 00062 500

Счет 60 «расчеты с поставщиками», субсчет 1 «расчет с поставщиками»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 51 На 1 декабря 843 104 Декабрь696 460696 460120 626267 270

Счет 62 «расчеты с покупателями» субсчет 1 «расчеты с покупателями»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 90-1 На 1 декабря 327 970 Декабрь790 800790 800679 215439 555

Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит51На 1 декабря 679 870Декабрь320 000320 000966 0001 325 870

Счет 68 «расчеты по налогам и сборам»

Месяц Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 195177 На 1 декабря 155 286 Декабрь114 447155 2863033272 766201 39783 917

Счет 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 505170 На 1 декабря 51 700 Декабрь290051 700212056 720105 827100 807

Счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 28506876-2 На 1 декабря 213 475 Декабрь300332 59527 80012 200372 895378 731219 311

Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 50 На 1 декабря 4 300 Декабрь5 400540043005400

Счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 50 На 1 декабря 128 000 Декабрь--128 000

Счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «расчеты с разными дебиторами»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 91-1 На 1 декабря 30 000 Декабрь145 520145 520164 42011 100

Счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «расчеты с разными кредиторами»

Месяц Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого ПО дебету ДебетКредит 51 На 1 декабря 28 726 Декабрь117 366117 366129 56640 926

Счет 77 «отложенные налоговые обязательства»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 68 На 1 декабря 19 960 Декабрь240240303322 753

Счет 80 «уставный капитал»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредитНа 1 декабря 1000 000Декабрь1 000 000

Счет 82 «резервный капитал»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 150 000 На 1 декабря 150 000 Декабрь

СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит На 1 декабря 730 012 Декабрь730 012

Счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «прибыль, подлежащая распределению»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 99 На 1 декабря Декабрь777 622777 622777 622

Счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 2 «нераспределенная прибыль в обращении»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит На 1 декабря 462 492 Декабрь462 492

Счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «нераспределенная прибыль в использовании»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого ПО дебету ДебетКредит На 1 декабря 60 909 Декабрь60 909

Счет 90 «продажи», субсчет 1 «выручка»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредитНа 1 декабряДекабрь790 800790 800790 800--

Счет 90 «продажи», субсчет 2 «себестоимость продаж»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 4043 На 1 декабря Декабрь34 018427 440461 455461 455--

Счет 90 «продажи», субсчет 3 «налог на добавленную стоимость»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 68 На 1 декабря Декабрь120 630|120 630120 630--

Счет 90 «продажи», субсчет 5 «общехозяйственные расходы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 26 На 1 декабря Декабрь60 7286072860728--

Счет 90 «продажи», субсчет 6 «коммерческие расходы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 44-1 На 1 декабря Декабрь387003870038700--

Счет 90 «продажи», субсчет 9 «прибыль/убыток от продаж»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 9990-290-390-590-6 На 1 декабря Декабрь109 2844614581206306072838700790 800790 800--

Счет 91 «прочие доходы и расходы», субсчет 1 «прочие доходы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 91-9 157 820На 1 декабря Декабрь 157 820157 820--

Счет 91 «прочие доходы и расходы» субсчет 2 «прочие расходы»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 01586668697076-2 На 1 декабря Декабрь40000625003000017148658234211700164 348164 348

Счет 91 «прочие доходы и расходы», субсчет 9 «сальдо прочих доходов и расходов»

МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 91-2 На 1 декабря Декабрь164 348164 348164 348

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2011 г. (справка бухгалтерии). Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период

По состоянию на Первоначальная стоимость основных средств (счет 01)Сумма начисленной амортизации (счет 02)Остаточная стоимость имущества1 января 20113 561 6202 030 0701 531 5501 февраля 20113 657 1202 185 9621 471 1581 марта 20113 848 1202 344 3701 503 7501 апреля 20113 848 1202 373 7521 474 3681 мая 200113 943 6202 420 1801 523 4401 июня 20114 039 1202 445 5851 593 5351 июля 20114 134 6202 475 7091 658 9111 августа 20114 325 6202 574 4231 751 1971 сентября 20114 325 6202 677 3401 648 2801 октября 20114 516 6202 874 6131 642 0071 ноября 20114 516 6202 894 1701 622 4501 декабря 20114 039 6502 419 1701 620 4801 января 20123 967 6502 441 4201 526 230Итого

Расчет суммы налога

№ п/пПоказателиСумма, руб.1 Среднегодовая стоимость имущества за 2011 г. (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на начало месяца, следующего за отчетным периодом):131 582 1042Налоговая ставка. %2,23Сумма налога за год34 8064Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев25 3645Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 52)9 442бухгалтерский отчетность автоматизация

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2011 г. (справка бухгалтерии) Справочные данные по транспортным средствам в 2011 г.

№ п/пНаименование транспортного средстваКол-воСтоимость транспортного средства, руб.Мощность двигателя, л.с.Налоговая ставка, руб.1 123456 ГАЗ 33021 - бортовой190 000100202КАМАЗ 54101100 000210393ЗСА 3370-20175 00012524Итого3265 000. Расчет суммы транспортного налога

№ п/пПоказателиСумма, руб.1Исчисленная сумма транспортного налога за год - всего в том числе:13 190 ГАЗ 33021 - бортовой2000 КАМАЗ 54108190 ЗСА 3370-2030002Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев98923Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 34)3 298

РАСЧЕТ УСЛОВНОГО РАСХОДА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2011 г. (справка бухгалтерии)

№ п/пПоказателиСумма, руб.1Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 47)109 2842Сальдо прочих доходов и расходов (операция 53)(6528)3Прибыль (убыток) до налогообложения102 7564Ставка налога на прибыль, %245Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 54)24 661

Счет 99 «прибыли и убытки»

Месяц Оборот по дебетуОборот по кредитуСальдо по кредиту счетовИтого по дебету ДебетКредит 6884-191-9 На 1 декабря 699647 декабрь24 781777 6226528808 931109 284-

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г. (в руб.)

Номер счетаНачальное сальдоОборотыКонечное сальдодебеткредитдебеткредитдебеткредит123456714 039 650181 640201 0004 120 29001-выб--201 000201 000--022 419 170154 00075 2502 440 42004145 000179 360-428 6090525 015-1 83026 84508-4--181 640181 640--08-5--179 360179 360--0997 3209 70014 80092 220101 302 500145 130297 9001 149 73015--133 000133 000--1666 0004 00014 89555 10519-1--31 68031 680--19-3--23 94023 940--19-4--11 43411 434--19-5--200200--20-А23 090693 532684 92131 70120-Б10 000611 051590 90930 14223--163 121163 121--25--497 916497 916--26--129 318129 318--28--2 7502 750--40--1 270 9301 270 930--43666 6731 187 500854 880999 29344-1--43 02543 025--50-17 300651 000651 0007 30050-3--20 10020 100--51683 3491 910 8012 223 114357 92458-1-1--75 00075 000--58-1-2140 000-2 500137 50060-1830 650650 700657 102837 052123456762-1327 9701 581 600679 2151 230 35562-2236 700--236 70066-1679 870290 000936 0001 325 87066-2--32 00032 000--68-121 62082 091250 565182 59168-232 68649 17766 58746 48768-328 70028 70057 60057 60068-5---8 9828 98268-6---3 2983 29869-1-18 59825 31821 7765 05669-1-22 9652 9657 5087 50869-277 08277 082195 229195 22969-3-19 1919 19123 27823 27869-3-25 9295 92915 01715 01770379 910701 700755 980432 790714 30010 4007 3005 40073128 00020 10020 100128 00076-1130 000162 996281 89661 10076-2803 726423 755196 479626 4507719 96012 7405 30012 52080500 000--500 0008275 000--75 00083391 332--391 33284-1---859 634859 63484-2462 492--462 49284-360 909--60 90990-19 150 80010 732 4001 581 600--90-26 071 217938 3106 956 968--90-31 395 885241 2611 637 146--90-5633 190129 318753 970--90-6181 40043 025224 425--90-9869 1089 863 29210 732 400--91-1250 760416 556175 796--91-2174 118201 348366 290--91-976 642366 290452 108--123456799699 647929 333229 717--Итого:17 311 60017 311 60036 950 00036 950 0008 833 0608 833 060

Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 год (в руб.)

Номер счетаНачальное сальдоОборотыКонечное сальдодебеткредитдебеткредитдебеткредит1234567013 561 6201 136 640677 9704 120 29001-выб--201 000201 000022 030 070629 000939 3502 440 4200485 000340 000-428 6090510 000-16 84526 84508-3--701 000701 000--08-4--435 640435 640--08-5--340 000340 000--0915 000107 02029 80092 22010737 5002 245 2001 832 9701 149 73015--2 283 1702 283 170--16105 000128 609174 89555 10519-1--204 300204 300--19-3--410 970410 970--19-4--101 438101 438--19-5--200200--20-А45 7205 263 5325 277 55131 70120-Б30 0002 611 7612 611 61930 14223--561 690561 690--25--2 606 9112 606 911--26--753 970753 970--28--28 05028 050--40--7 858 1207 858 120--43150 7008 329 3737 480 780999 29344-1--224 425224 425--50-15 1503 961 1893 959 0397 30050-3--20 10020 100--51793 30013 285 39113 720 767357 92458-1-1--75 00075 000--58-1-2--140 0002 500137 500123456760-1452 9004 058 7004 442 852837 05260-2--1 342 4631 342 463--62-1277 00010 732 4009 779 0451 230 35562-2--2 823 8773 060 577236 70066-1370 0001 218 1302 174 0001 325 87066-2--84 21084 210--68-1127 5031 613 0701 675 802182 59168-228 609399 123420 61046 48768-333 000345 160369 76057 60068-58 25325 36433 9088 98268-63 0009 89213 1903 29869-1-17 689127 159124 5255 05569-1-22 65238 08242 9387 50869-268 937990 1241 116 416195 22969-3-18 219118 052133 11123 27869-3-25 30376 16385 87815 01870339 8004 214 5904 307 580432 790716 200142 000142 8005 40073--148 10020 100128 00076-1130 000944 0561 062 95661 10076-2792 8001 308 2511 091 901626 450778 20023 34027 66012 52080500 000--500 0008275 000--75 00083391 332--391 33284-1692 176692 176859 634859 63484-2--229 684692 176463 40184-3---60 90960 90990-1--10 732 40010 732 400--90-2--6 956 9686 956 968--90-3--1 637 1461 637 146--90-5--753 970753 970--90-6--224 425224 425--90-9--10 732 40010 732 400--91-1--416 556416 556--123456791-2--366 290366 290--91-9--452 108452 108--99--1 175 4361 175 436--Итого:5 944 1905 944 190120 230 672120 230 6728 833 0608 833 060

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Компьютеризация бухучета помогает понижению его трудоемкости, но не позволяет сделать учет максимально оперативным и уменьшить сроки выполнения на другие отчетности. Особенно детально такие вопросы решаются в условиях компьютеризации всей совокупности учетных работ. В основном предпочтение отдается разработке прикладных пакетов компьютерных программ, которые реализуют автоматическое решение всех видов типовых задач в бухгалтерском учете.

В работе была дана характеристика самым распространенным системам автоматизации бухгалтерского учета в России, но рынок таких систем намного больше и в настоящее время постоянно развивается. В скором будущем мы будем получать готовые программные бухгалтерские системы, которые смогут обходиться без человека, то есть нам потребуется лишь ввести базовые данные и проводки, а все остальное программы сами сосчитают и разошлют по нужным нам инстанциям. Конечно же, работа таких систем немыслима без предварительной настройки под бухгалтерский учет определенной организации, но с каждым годом они становятся все совершеннее и лучше. Нам остается только создавать и облегчать себе жизнь.

Можно сказать, что процесс автоматизации бухгалтерского учета предполагает повышение эффективности и улучшения качества ведения учета на предприятии малого бизнеса в результате внедрения компьютерных технологий. Перспективы внедрения автоматизированных информационных систем бухгалтерского учета непосредственно связаны с переходом на МСФО. В свою очередь, активное сближение национальных стандартов и международных стандартов на сегодняшний день является экономической необходимостью.

Учитывая большое разнообразие видов деятельности предприятий, допустимый разброс положений учетной политики, наличие не регулируемых нормативной базой моментов и методов в учете привело в этом случае к созданию универсальной системы, способной решать большинство практических учетных задач. Но здесь же, к сожалению, заложена возможность совершения основной ошибки при внедрении программного продукта - «Программа приобретена, она умеет все, а значит и будет все делать». Да, это во многом так, правда, при условии, что при ее внедрении заложен верный фундамент: в части начальной настройки, правильного использования ее документов и методов, и т.п. И чтобы это случилось, чтобы применение системы оправдывало ожидаемые надежды, а не приводило к не надлежащему учету, а то и к не верным результатам, следует перед началом внедрения приложить еще и дополнительные усилия в части недопущения типичных ошибок, часть которых была освещена в данной работе.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Амирбекян Л.Р. Автоматизация бухгалтерского учета на малом предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2014. - № 9 [Электронный ресурс]. - URL: #"justify">2.Белова Т.В. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета : учеб. пособие. - Курск: РГТЭУ, 2012. - 124 с.

.Васильева И.А. Автоматизация бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - Омск: ОГИС 2010. - 82 с.

.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2011. - 608 с.

.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011. - 432 с.

.Дмитракова Н. Д. Научный подход к созданию современной методологии российской бухгалтерской науки // Международный научно-исследовательский журнал № 4(11). - 2013. - С. 29-31

.Жужжалов В. Е., Баранова О. А. Система подготовки и обучения информатике студентов в высшей школе // Научные исследования. - 2010 - С.23-25.

.Зырянова Т.В. Анализ как необходимый элемент учетной процедуры в условиях автоматизации бухгалтерского учета // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 21. - С. 34-38.

.Кокина Т.Н. Использование программного обеспечения в факторном анализе денежных потоков // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 2. - С. 24-29

.Мариненко А. А. Автоматизация процесса трансформации бухгалтерской отчетности применительно к требованиям МСФО // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2009. - № 9. - С. 45-48.

.Патрушина С.М. Информационные системы в бухгалтерском учете: учеб. пособие. - М.: ИКЦ МарТ, 2009. - 352 с.

.Путилов Б.Н. Автоматическая система управления финансами // Финансовый менеджмент. - 2013. - № 4. - С. 3-15.

.Ракиткина И. В. Компьютеризация бухгалтерского учета в России // Молодой ученый. - 2013. - №11. - С. 437-440.

.Скребкова Ж.Р. Моделирование учетного процесса в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности: дис. … канд. экон. наук. - Екатеринбург, 2009. - 192 с.

.Слободняк И.А., Пискунов И.В. Актуальные проблемы автоматизации бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 1. С. 16 - 22.

ВВЕДЕНИЕ Бухгалтерский учет - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий

Больше работ по теме: