Аудиторская деятельность. Независимость аудитора

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г.Туле

Контрольная работа

По дисциплине «Основы аудита»

Вариант №5

Аудиторская деятельность. Независимость аудитора

Выполнил: студент 5 курса

Факультет: Финансово-кредитный

Специальность: финансы и кредит

Группа: дневная

№ зачетной книжки 05ффб02986

Игнатова Я.О.

Проверил: Левкина Н.Н.

Тула, 2009

Содержание

1. Дайте краткую характеристику Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

. Определите основные критерии независимости аудитора или аудиторской организации

Тесты

Список использованной литературы

1. Дайте краткую характеристику Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Основным документом правового регулирования аудиторской деятельности является Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ.

Закон был подготовлен рабочей группой с участием представителей Министерства финансов РФ, профессиональных аудиторских объединений, их региональных структур, работников научных учреждений и вузов, а также аудиторов-практиков. Это концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в России. Он дол жен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: Гражданского и Налогового кодексов РФ, Закона РФ «О бухгалтерском учете» и др.

Рассмотрим вкратце его общую содержательную сущность. Закон включает 26 статей, в которых отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторской организации. Приведены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

В законе дано определение аудиторской деятельности, обязательного аудита, сопутствующих аудиту услуг, определены понятие «аудиторская тайна», правила (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие «независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов». Определен порядок контроля за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности. Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений (организационно-правовая структура аудиторской деятельности в Российской Федерации приведена на рис.1). Функции Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложены на Министерство финансов РФ. Практически этими вопросами занимается департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

В законе определена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите.

В соответствии с этим законом должны быть приведены все нормативные акты по аудиторской деятельности (аттестации, лицензированию и др.).

Как следует из перечня нормативных документов, разработанных и принятых в 2001-2008 гг., основные положения этого закона получили в них конкретное уточнение и разъяснение, что позволило организовать регулирование аудиторской деятельности непосредственно, начиная с момента его вступления в действие.

Прошедший после принятия закона период характеризовался динамичным развитием системы российского аудита, чему способствовала значительная работа, проделанная Минфином РФ по реализации основных положений закона.

В развитие закона были приняты по вопросам аудиторской деятельности постановления Правительства РФ, изданы приказы и положения Минфина РФ.

Данный закон входит в первый уровень нормативных документов в области аудита.[2,37]

Рис.1. Организационно-правовая структура аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. Определите основные критерии независимости аудитора или аудиторской организации

Критерии независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов установлены ст.8 Закона «Об аудиторской деятельности». Они состоят в ограничении случаев проведения аудиторских проверок, особенно если это касается проведения обязательного аудита.

Аудит не может осуществляться:

) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств, указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов).

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.[1]

Тесты

1. Если аудиторская организация занималась восстановлением бухучета в организации, то она может проводить аудиторскую проверку с выдачей аудиторского заключения:

А. В том же году, в котором восстановлен бухгалтерский учет;

Б. Только начиная со следующего года после восстановления бухгалтерского учета;

В. Только начиная с четвертого года, следующего после восстановления бухгалтерского учета.

Ответ: В

. При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной собственности составляет:

А. не менее 25%;

Б. не менее 50%;

В. 100%.

Ответ: А

деятельность независимость аудитор

Список использованной литературы

1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307 ФЗ от 30.12.2008г. // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение/ ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана;

2. Аудит: учеб. для вузов/ В.И. Подольский [ и др.]; под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009. - 37с.;

Больше работ по теме: