1. 1. Организационные базы аудита расчетных операций - 4 -
1. 2. Стандарты для дизайна расчетных документов - 6 -
1. 3. Аудит расчетов платежными поручениями - 8 -
1. 4. Аудит расчетов сообразно инкассо - 8 -
1. 5. Аудит расчетов чеками - 11 -
1. 6. Аудит расчетов аккредитивами - 15 -
Голова 2. Аудит кредитных операций банков - 21 -
2. 1. Источники информации - 27 -
2. 2. Критика СБУ и СВК - 28 -
Заключение - 32 -
Перечень использованной литературы - 34 -
Выдержка
Голова 1. Аудит межбанковских расчетов
1. 1. Организационные базы аудита расчетных операций
Аудиторская испытание расчетных операций основывается на правильности внедрения банками Расположением о безналичных расчетах от 12 апреля 2001 г. № 2-П. В согласовании с сиим Расположением в банковской практике обязаны использоваться последующие формы безналичных расчетов: платежные задания, чеки, аккредитивы, требования-поручения.
Состояние о безналичных расчетах, регламентирующее общие подходы и единственный документооборот в банках, исходит из принципов свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в уговорах, невмешательства скамейка в договорные дела компаний. Но, беря во внимание это Состояние, аудиторы обязаны направить особенное интерес на систему сохранности и охраны документооборота от проникания в него подложных и липовых документов, деятельную в проверяемом банке. Потому при составлении плана аудиторской испытания принципиально найти более опасные и наименее защищенные участки организации безналичных расчетов и документооборота, требующие доп внутреннего контроля и непрерывной испытания документов со стороны наружного аудитора.
Главные стандарты аудита при проверке организации безналичных расчетов исходят из работающих положений о формах расчетов, какие были наречены больше, функционировании расчетных счетов и списании с их средств сообразно постановлению хозяина счетов и в очередности, которую определяют руководители компаний.
Сообразно согласованию меж предприятиями имеют все шансы проводиться зачеты обоюдной задолженности, избегая банчок. В этом случае в банчок представляются задание, чек на незачтенную сумму.
Обоюдные претензии сообразно расчетам меж плательщиками и получателем средств рассматриваются гранями в установленном распорядке без роли банковских учреждений. Этот эталон существенно упростил учетно-операционную работу, отмены внебалансовый учет просроченных платежных документов(картотека №2), начисление пени сообразно сиим документам.
Расчетные стандарты предугадывают подачу жалобы при выявлении претензий к банку либо расчетно-кассовому центру(РЦК), а так- же предъявление иска к учреждению скамейка, удерживающего подсчеты и дозволяющего нарушения.
За несвоевременное(позже последующего дня опосля получения соответственного акта)либо неверное увольнение со счета хозяина, а еще за несвоевременное и неверное поступление банком сумм, причитающихся собственнику, крайний вправе востребовать от скамейка либо РЦК заплатить в свою выгоду штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной суммы, списанной суммы за любой день задержки.
Воплощение данной нормы может существовать опробовано методом опроса обследования расчетных документов. Аудиторы имеют все шансы найти величина упущенной выгоды и недополученной прибыли сообразно всем неверно и несвоевременно зачисленным средствам в выгоду покупателей скамейка, сообразно которым не нужен штраф.
В согласовании с работающим законодательством подсчеты меж предприятиями проводят коммерческие банки и остальные кредитные учреждения.
Подсчеты меж банками на местности Рф исполняются чрез РЦК, какие формируются Центральным банком в республиках, краях, областях, городках, районах. В 1992 г. разряд водящих коммерческих банков организовал Центральную расчетную палату(ЦРП)– 1-ое акционерное сообщество, получившее разрешение Скамейка Рф на прочерчивание межбанковских расчетов в режиме настоящего времени с внедрением новейших средств телекоммуникационной связи. Служба данной Палаты дозволяет убыстрить и улучшить подсчеты меж банками.
Межбанковские подсчеты имеют все шансы реализоваться и сообразно корреспондентским счетам банков, раскрываемым друг у друга на базе межбанковских договоров.
В ходе аудиторской испытания расчетных операций следует учесть эти принципиальные установки в межбанковских расчетах и в согласовании с ними испытывать документооборот сообразно расчетным операциям.
Литература
1. Федерационный закон от 07. 08. 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2. Закон РФ от 21. 11. 96. г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Распоряжение Правительства Русской Федерации от 23. 09. 2002 № 696 «Об утверждении федеральных верховодил(стандартов)аудиторской деятельности»;
4. Способ аудиторской деловитости"Налоговый аудит и остальные сопутствующие сервисы сообразно налоговым вопросцам. Общение с налоговыми органами"(одобрена Комиссией сообразно аудиторской деловитости при Президенте РФ 11 июля 2000 г. , протокол N 1);
5. Налоговый кодекс Русской Федерации - дробь 1-ая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и дробь 2-ая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ(с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г. , 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г. , 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г. , 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г. , 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г. )
6. Чин счетов бухгалтерского учёта для кредитных организаций, который держится в"Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на местности Русской Федерации", утвержденных Расположением Центрального скамейка Рф 26. 03. 2007 г. № 302-П.
7. Суйц В. П. , Ахмадбеков А. Н. , Дубровина Т. А. : Аудит: совместный, банковский, страховой: Учебник – М. : ИНФА-М, 2010
8. Козлова Е. П. , Галанина Е. Н. Счетоводный учет в банке. - М. : Деньги и статистика, 2004 – 344с.
9. Шеремет А. Д. , Суйц В. П. Аудит / учебное вспомоществование. - М. : ИНФРА-М, 2010 – 198с.
10. http://www. fin-buh. ru/html
11. http://abc. vvsu. ru/Books/l_auditbank/
12. www. bankir. ru
Глава 1. Аудит межбанковских расчетов
1.1. Организационные основы аудита расчетных операций
Аудиторская проверка расчетных операций базируется на правильнос